企业内部控制应用指引

1、PAGE PAGE 119凹企业内部控制应袄用指引TOC o 1-3 h u HYPERLINK l _Toc10211 败企业内部控制应案用指引奥 PAGEREF _Toc10211 绊1 HYPERLINK l _Toc10158 靶财政部 证监会哀 审计署 银监碍会 保监会关于般印发企业内部控肮制配套指引的通八知袄 PAGEREF _Toc10158 鞍5 HYPERLINK l _Toc11304 般企业内部控制应隘用指引扳 PAGEREF _Toc11304 傲6 HYPERLINK l _Toc13469 按控制环境类指引佰 PAGEREF _Toc13469 氨6 HYPERLI

2、NK l _Toc13635 捌企业内部控制应昂用指引第 1 懊号傲澳组织架构班 PAGEREF _Toc13635 哎6 HYPERLINK l _Toc4654 柏第一章总 则案 PAGEREF _Toc4654 唉6 HYPERLINK l _Toc6153 摆第二章 组织架昂构的设计拌 PAGEREF _Toc6153 俺6 HYPERLINK l _Toc17687 艾第三章 组织架敖构的运行案 PAGEREF _Toc17687 按7 HYPERLINK l _Toc1209 安企业内部控制应靶用指引第 2 安号胺盎发展战略坝 PAGEREF _Toc1209 佰8 HYPERLI

3、NK l _Toc10588 傲第一章 总 则唉 PAGEREF _Toc10588 霸8 HYPERLINK l _Toc10507 百第二章 发展战盎略的制定挨 PAGEREF _Toc10507 挨8 HYPERLINK l _Toc22698 八第三章 发展战凹略的实施班 PAGEREF _Toc22698 唉8 HYPERLINK l _Toc6012 按企业内部控制应盎用指引第 3 百号懊板人力资源啊 PAGEREF _Toc6012 笆10 HYPERLINK l _Toc9446 按第一章 总 则把 PAGEREF _Toc9446 把10 HYPERLINK l _Toc17

4、976 八第二章 人力资爱源的引进与开发版 PAGEREF _Toc17976 拜10 HYPERLINK l _Toc20483 癌第三章 人力资芭源的使用与退出白 PAGEREF _Toc20483 扳10 HYPERLINK l _Toc18960 按企业内部控制应稗用指引第 4 隘号般拔社会责任拜 PAGEREF _Toc18960 伴12 HYPERLINK l _Toc13196 暗第一章 总 则埃 PAGEREF _Toc13196 哎12 HYPERLINK l _Toc22108 吧第二章 安全生扳产吧 PAGEREF _Toc22108 敖12 HYPERLINK l _T

5、oc23952 凹第三章 产品质拜量柏 PAGEREF _Toc23952 熬12 HYPERLINK l _Toc4285 啊第四章 环境保伴护与资源节约肮 PAGEREF _Toc4285 胺13 HYPERLINK l _Toc5578 版第五章 促进就绊业与员工权益保背护把 PAGEREF _Toc5578 挨13 HYPERLINK l _Toc22 绊企业内部控制应暗用指引第 5 霸号安吧企业文化按 PAGEREF _Toc22 鞍14 HYPERLINK l _Toc5442 绊第一章 总 则跋 PAGEREF _Toc5442 扮14 HYPERLINK l _Toc22591

6、 隘第二章 企业文哀化的建设扳 PAGEREF _Toc22591 爸14 HYPERLINK l _Toc19384 按第三章 企业文背化的评估肮 PAGEREF _Toc19384 霸14 HYPERLINK l _Toc12336 按控制活动类指引奥 PAGEREF _Toc12336 皑16 HYPERLINK l _Toc10642 隘企业内部控制应艾用指引第 6 袄号捌拜资金活动芭 PAGEREF _Toc10642 叭16 HYPERLINK l _Toc24255 绊第一章 总 则摆 PAGEREF _Toc24255 拌16 HYPERLINK l _Toc23086 拌第二

7、章 筹 资安 PAGEREF _Toc23086 颁16 HYPERLINK l _Toc23084 笆第三章 投 资搬 PAGEREF _Toc23084 哎17 HYPERLINK l _Toc31170 暗第四章 营 运百 PAGEREF _Toc31170 埃18 HYPERLINK l _Toc6402 氨企业内部控制应笆用指引第 7 皑号佰斑采购业务耙 PAGEREF _Toc6402 颁19 HYPERLINK l _Toc27435 白第一章 总 则岸 PAGEREF _Toc27435 矮19 HYPERLINK l _Toc10015 扮第二章 购 买敖 PAGEREF _

8、Toc10015 哎19 HYPERLINK l _Toc21861 柏第三章 付 款坝 PAGEREF _Toc21861 八20 HYPERLINK l _Toc30689 邦企业内部控制应斑用指引第 8 癌号按佰资产管理佰 PAGEREF _Toc30689 斑21 HYPERLINK l _Toc19832 扳第一章 总 则背 PAGEREF _Toc19832 板21 HYPERLINK l _Toc1731 矮第二章 存 货隘 PAGEREF _Toc1731 靶21 HYPERLINK l _Toc6433 八第三章 固定资办产斑 PAGEREF _Toc6433 般22 HYP

9、ERLINK l _Toc8697 柏第四章 无形资耙产拔 PAGEREF _Toc8697 般22 HYPERLINK l _Toc6024 安企业内部控制应伴用指引第 9 阿号鞍办销售业务爸 PAGEREF _Toc6024 百24 HYPERLINK l _Toc22215 绊第一章 总 则把 PAGEREF _Toc22215 罢24 HYPERLINK l _Toc2228 敖第二章 销 售暗 PAGEREF _Toc2228 爸24 HYPERLINK l _Toc30115 案第三章 收 款稗 PAGEREF _Toc30115 阿24 HYPERLINK l _Toc29091

10、 暗企业内部控制应败用指引第 10瓣 号霸唉研究与开发艾 PAGEREF _Toc29091 捌26 HYPERLINK l _Toc5225 啊第一章 总 则埃 PAGEREF _Toc5225 伴26 HYPERLINK l _Toc2613 扳第二章 立项与癌研究拌 PAGEREF _Toc2613 奥26 HYPERLINK l _Toc26407 背第三章 开发与阿保护绊 PAGEREF _Toc26407 哎27 HYPERLINK l _Toc19268 拜企业内部控制应版用指引第 11皑 号哎稗工程项目唉 PAGEREF _Toc19268 唉28 HYPERLINK l _T

11、oc19527 板第一章 总 则熬 PAGEREF _Toc19527 鞍28 HYPERLINK l _Toc9884 搬第二章 工程立拜项伴 PAGEREF _Toc9884 瓣28 HYPERLINK l _Toc3884 柏第三章 工程招哎标霸 PAGEREF _Toc3884 啊29 HYPERLINK l _Toc32703 办第四章 工程造拜价绊 PAGEREF _Toc32703 吧29 HYPERLINK l _Toc15474 阿第五章 工程建碍设挨 PAGEREF _Toc15474 傲30 HYPERLINK l _Toc29573 斑第六章 工程验巴收肮 PAGERE

12、F _Toc29573 扒30 HYPERLINK l _Toc32115 吧企业内部控制应百用指引第 12半 号敖按担保业务柏 PAGEREF _Toc32115 拌32 HYPERLINK l _Toc11814 隘第一章 总 则挨 PAGEREF _Toc11814 奥32 HYPERLINK l _Toc23749 袄第二章 调查评熬估与审批佰 PAGEREF _Toc23749 扮32 HYPERLINK l _Toc18993 把第三章 执行与俺监控蔼 PAGEREF _Toc18993 邦33 HYPERLINK l _Toc9157 安企业内部控制应挨用指引第 13芭 号凹拜业

13、务外包澳 PAGEREF _Toc9157 扮34 HYPERLINK l _Toc18542 佰第一章 总 则罢 PAGEREF _Toc18542 蔼34 HYPERLINK l _Toc16757 澳第二章 承包方袄选择唉 PAGEREF _Toc16757 扮34 HYPERLINK l _Toc28622 俺第三章 业务外办包实施跋 PAGEREF _Toc28622 耙35 HYPERLINK l _Toc27946 霸企业内部控制应坝用指引第 14艾 号案板财务报告傲 PAGEREF _Toc27946 罢36 HYPERLINK l _Toc7630 埃第一章 总 则哀 PAG

14、EREF _Toc7630 昂36 HYPERLINK l _Toc3048 挨第二章 财务报哎告的编制啊 PAGEREF _Toc3048 跋36 HYPERLINK l _Toc4856 蔼第三章 财务报奥告的对外提供版 PAGEREF _Toc4856 斑37 HYPERLINK l _Toc21852 氨第四章 财务报俺告的分析利用疤 PAGEREF _Toc21852 埃37 HYPERLINK l _Toc25704 哎控制手段类指引扳 PAGEREF _Toc25704 矮38 HYPERLINK l _Toc24011 斑企业内部控制应癌用指引第 15懊 号斑邦全面预算笆 PA

15、GEREF _Toc24011 稗38 HYPERLINK l _Toc17023 澳第一章 总 则败 PAGEREF _Toc17023 澳38 HYPERLINK l _Toc5243 案第二章 预算编跋制佰 PAGEREF _Toc5243 扳38 HYPERLINK l _Toc1579 绊第三章 预算执艾行柏 PAGEREF _Toc1579 蔼38 HYPERLINK l _Toc607 爸第四章 预算考霸核笆 PAGEREF _Toc607 鞍39 HYPERLINK l _Toc16747 袄企业内部控制应巴用指引第 16吧 号埃笆合同管理胺 PAGEREF _Toc16747

16、 般40 HYPERLINK l _Toc13058 岸第一章 总 则芭 PAGEREF _Toc13058 背40 HYPERLINK l _Toc13560 癌第二章 合同的熬订立按 PAGEREF _Toc13560 挨40 HYPERLINK l _Toc16915 伴第三章 合同的坝履行笆 PAGEREF _Toc16915 罢41 HYPERLINK l _Toc23613 扳企业内部控制应矮用指引第 17绊 号跋案内部信息传递疤 PAGEREF _Toc23613 班42 HYPERLINK l _Toc6650 颁第一章 总 则拌 PAGEREF _Toc6650 搬42 HY

17、PERLINK l _Toc2563 案第二章 内部报半告的形成按 PAGEREF _Toc2563 皑42 HYPERLINK l _Toc5208 白第三章 内部报爸告的使用皑 PAGEREF _Toc5208 袄42 HYPERLINK l _Toc9080 背企业内部控制应拜用指引第 18哎 号安靶信息系统傲 PAGEREF _Toc9080 岸44 HYPERLINK l _Toc29550 盎第一章 总 则柏 PAGEREF _Toc29550 疤44 HYPERLINK l _Toc13437 耙第二章 信息系埃统的开发阿 PAGEREF _Toc13437 瓣44 HYPERL

18、INK l _Toc9137 癌第三章 信息系摆统的运行与维护胺 PAGEREF _Toc9137 昂45 HYPERLINK l _Toc12128 翱企业内部控制评昂价指引暗 PAGEREF _Toc12128 翱45 HYPERLINK l _Toc28446 罢第一章 总 则白 PAGEREF _Toc28446 鞍45 HYPERLINK l _Toc31600 昂第二章 内部控氨制评价的内容扮 PAGEREF _Toc31600 八46 HYPERLINK l _Toc22537 奥第三章 内部控岸制评价的程序颁 PAGEREF _Toc22537 佰46 HYPERLINK l

19、_Toc20738 肮第四章 内部控安制缺陷的认定按 PAGEREF _Toc20738 邦47 HYPERLINK l _Toc16247 靶第五章 内部控八制评价报告叭 PAGEREF _Toc16247 拔47 HYPERLINK l _Toc5866 版企业内部控制审扒计指引懊 PAGEREF _Toc5866 傲49 HYPERLINK l _Toc23370 捌第一章 总 则搬 PAGEREF _Toc23370 版49 HYPERLINK l _Toc21620 案第二章 计划审拔计工作罢 PAGEREF _Toc21620 伴49 HYPERLINK l _Toc25283 扮

20、第三章 实施审熬计工作奥 PAGEREF _Toc25283 百50 HYPERLINK l _Toc9309 吧第四章 评价控巴制缺陷伴 PAGEREF _Toc9309 氨51 HYPERLINK l _Toc19499 办第五章 完成审安计工作稗 PAGEREF _Toc19499 板51 HYPERLINK l _Toc14430 哎第六章 出具审靶计报告罢 PAGEREF _Toc14430 扒51 HYPERLINK l _Toc3230 碍第七章 记录审绊计工作皑 PAGEREF _Toc3230 熬53 HYPERLINK l _Toc14918 半附录：内部控制拌审计报告的参

21、考霸格式颁 PAGEREF _Toc14918 把53 HYPERLINK l _Toc4938 摆1. 标准内部稗控制审计报告班 PAGEREF _Toc4938 百53 HYPERLINK l _Toc32441 巴2. 带强调事巴项段的无保留意爱见内部控制审计罢报告案 PAGEREF _Toc32441 奥54 HYPERLINK l _Toc17321 袄3. 否定意见啊内部控制审计报敖告靶 PAGEREF _Toc17321 背54 HYPERLINK l _Toc24333 隘4. 无法表示扳意见内部控制审罢计报告邦 PAGEREF _Toc24333 啊55安 啊 捌财政部证监会

22、败审计署文胺件银监会保监会扳财会2010皑11号芭财政部 证监会稗 审计署 银监板会 保监会关于白印发企业内部控傲制配套指引的通白知邦中直管理局，铁捌道部、国管局，昂总后勤部、武警绊总部，各省、自叭治区、直辖市、拔计划单列市财政百厅（局）、审计捌厅（局），新疆摆生产建设兵团财扳务局、审计局，隘中国证监会各省耙、自治区、直辖碍市、计划单列市拔监管局，中国证哀监会上海、深圳阿专员办，各保监澳局、保险公司，靶各银监局、政策皑性银行、国有商瓣业银行、股份制斑商业银行、邮政疤储蓄银行、资产扒管理公司，各省懊级农村信用联社斑，银监会直接管斑理的信托公司、癌财务公司、租赁叭公司，有关中央半管理企业：懊为了促

23、进企瓣业建立、实施和案评价内部控制，拔规范会计师事务靶所内部控制审计肮行为，根据国家翱有关法律法规和袄企业内部控制哎基本规范（财埃会2008拔7号），财政部啊会同证监会、审癌计署、银监会、搬保监会制定了胺企业内部控制应八用指引第1号斑组织架构等捌18项应用指引佰、企业内部控办制评价指引和爸企业内部控制哎审计指引（以暗下简称企业内部蔼控制配套指引）佰，现予印发，自哀2011年1月肮1日起在境内外爸同时上市的公司矮施行，自201唉2年1月1日起白在上海证券交易耙所、深圳证券交凹易所主板上市公安司施行；在此基鞍础上，择机在中安小板和创业板上胺市公司施行。鼓吧励非上市大中型傲企业提前执行。艾请各上市公

24、司及氨相关非上市大中柏型企业切实做好板执行前的各项准败备工作。阿执行企业霸内部控制基本规挨范及企业内部盎控制配套指引的癌上市公司和非上熬市大中型企业，瓣应当对内部控制佰的有效性进行自百我评价，披露年瓣度自我评价报告袄，同时应当聘请暗会计师事务所对阿财务报告内部控搬制的有效性进行叭审计并出具审计颁报告。上市公司摆聘请的会计师事按务所应当具有证罢券、期货业务资搬格；非上市大中澳型企业聘请的会坝计师事务所也可稗以是不具有证券皑、期货业务资格扒的大中型会计师办事务所。背执行中有何案问题，请及时反佰馈我们。扳 附件：1碍.企业内部控制扒应用指引摆 2耙.企业内部控制昂评价指引碍 白坝3.企业内部控捌制审

25、计指引胺板艾捌皑 伴矮熬 按财政部 证监会笆 审计署 银监百会 保监会般哎啊疤 二颁一年四月十罢五日附件1：挨企业内部控制应碍用指引控制环境类指引爸企业内部控制应吧用指引第 1 百号把矮组织架构第一章总 则安第一条 为了促澳进企业实现发展霸战略，优化治理巴结构、管理体制按 和运行机制，败建立现代企业制斑度，根据中华案人民共和国公司隘法等 有关法隘律法规和企业埃内部控制基本规拔范，制定本指拜引。靶第二条 本指引昂所称组织架构，版是指企业按照国巴家有关法律法 昂规、股东（大）胺会决议和企业章案程，结合本企业搬实际，明确股东哀（大） 会、董爱事会、监事会、敖经理层和企业内稗部各层级机构设矮置、职责权

26、限、昂 人员编制、工哎作程序和相关要按求的制度安排。办第三条 企业至翱少应当关注组织八架构设计与运行巴中的下列风险：盎（一）治理结构哀形同虚设，缺乏哎科学决策、良性凹运行机制和执行白 力，可能导致柏企业经营失败，癌难以实现发展战捌略。皑（二）内部机构靶设计不科学，权扳责分配不合理，疤可能导致机构重扮 叠、职能交叉案或缺失、推诿扯奥皮，运行效率低碍下。啊第二章 组织架百构的设计捌第四条 企业应傲当根据国家有关把法律法规的规定板，明确董事会、败 监事会和经理岸层的职责权限、半任职条件、议事靶规则和工作程序凹，确保决策、执凹行和监督相互分般离，形成制衡。啊董事会对股东（翱大）会负责，依伴法行使企业的

27、经扳营决策权。可按岸 照股东（大）百会的有关决议，稗设立战略、审计坝、提名、薪酬与凹考核等 专门委矮员会，明确各专佰门委员会的职责叭权限、任职资格岸、议事规则和 阿工作程序，为董爸事会科学决策提碍供支持。版监事会对股东（安大）会负责，监胺督企业董事、经佰理和其他高级管拜 理人员依法履翱行职责。懊经理层对董事会爱负责，主持企业版的生产经营管理靶工作。经理和其埃 他高级管理人柏员的职责分工应巴当明确。胺董事会、监事会败和经理层的产生啊程序应当合法合板规，其人员构成爸、 知识结构、懊能力素质应当满捌足履行职责的要半求。岸第五条 企业的疤重大决策、重大爸事项、重要人事笆任免及大额资金哀 支付业务等，蔼

28、应当按照规定的安权限和程序实行哀集体决策审批或败者联签 制度。芭任何个人不得单哀独进行决策或者哎擅自改变集体决把策意见。胺重大决策、重大暗事项、重要人事蔼任免及大额资金版支付业务的具体癌 标准由企业自敖行确定。霸第六条 企业应百当按照科学、精拜简、高效、透明百、制衡的原则，坝 综合考虑企业伴性质、发展战略绊、文化理念和管靶理要求等因素，胺合理设 置内部肮职能机构，明确柏各机构的职责权拌限，避免职能交绊叉、缺失或权 板责过于集中，形扮成各司其职、各按负其责、相互制昂约、相互协调的癌工作 机制。把第七条 企业应氨当对各机构的职哀能进行科学合理办的分解，确定具拔体岗位的名称、凹职责和工作要求斑等，明

29、确各个岗芭位的权限和相互搬关系。爱企业在确定职权熬和岗位分工过程绊中，应当体现不坝相容职务相互分百 离的要求。不靶相容职务通常包疤括：可行性研究疤与决策审批；决熬策审批 与执行拔；执行与监督检碍查等。跋第八条 企业应疤当制定组织结构伴图、业务流程图拜、岗（职）位说疤 明书和权限指捌引等内部管理制般度或相关文件，拌使员工了解和掌熬握组织 架构设般计及权责分配情扒况，正确履行职安责。俺第三章 组织架翱构的运行矮第九条 企业应佰当根据组织架构敖的设计规范，对霸现有治理结构和班 内部机构设置案进行全面梳理，佰确保本企业治理拜结构、内部机构扒设置和 运行机斑制等符合现代企案业制度要求。奥企业梳理治理结把

30、构，应当重点关盎注董事、监事、奥经理及其他高级八 管理人员的任袄职资格和履职情败况，以及董事会啊、监事会和经理鞍层的运 行效果敖。治理结构存在哎问题的，应当采摆取有效措施加以瓣改进。按企业梳理内部机昂构设置，应当重邦点关注内部机构邦设置的合理性和把 运行的高效性柏等。内部机构设澳置和运行中存在八职能交叉、缺失捌或运行 效率低摆下的，应当及时懊解决。颁第十条 企业拥鞍有子公司的，应班当建立科学的投拌资管控制度，通巴 过合法有效的隘形式履行出资人傲职责、维护出资蔼人权益，重点关绊注子公 司特别按是异地、境外子皑公司的发展战略矮、年度财务预决巴算、重大投融 熬资、重大担保、哀大额资金使用、安主要资产

31、处置、板重要人事任免、俺内部控制体系建班设等重要事项。氨第十一条 企业暗应当定期对组织搬架构设计与运行阿的效率和效果 昂进行全面评估，唉发现组织架构设隘计与运行中存在绊缺陷的，应当进班行优 化调整。办企业组织架构调巴整应当充分听取搬董事、监事、高傲级管理人员和其办 他员工的意见艾，按照规定的权矮限和程序进行决罢策审批。板企业内部控制应爱用指引第 2 昂号八矮发展战略第一章 总 则版第一条 为了促敖进企业增强核心哎竞争力和可持续靶发展能力，根据捌 有关法律法规爱和企业内部控吧制基本规范，鞍制定本指引。鞍第二条 本指引疤所称发展战略，爱是指企业在对现耙实状况和未来趋岸 势进行综合分吧析和科学预测的

32、矮基础上，制定并稗实施的长远发展搬目标与 战略规斑划。捌第三条 企业制凹定与实施发展战癌略至少应当关注暗下列风险：稗（一）缺乏明确靶的发展战略或发耙展战略实施不到靶位，可能导致企百 业盲目发展，阿难以形成竞争优皑势，丧失发展机绊遇和动力。扮（二）发展战略罢过于激进，脱离稗企业实际能力或半偏离主业，可能爸 导致企业过度版扩张，甚至经营暗失败。版（三）发展战略盎因主观原因频繁拌变动，可能导致败资源浪费，甚至傲 危及企业的生颁存和持续发展。熬第二章 发展战昂略的制定拔第四条 企业应斑当在充分调查研瓣究、科学分析预八测和广泛征求意扮 见的基础上制搬定发展目标。摆企业在制定发展芭目标过程中，应扮当综合考

33、虑宏观芭经济政策、国内唉 外市场需求变疤化、技术发展趋摆势、行业及竞争吧对手状况、可利唉用资源 水平和哎自身优势与劣势盎等影响因素。柏第五条 企业应岸当根据发展目标办制定战略规划。叭战略规划应当明巴 确发展的阶段芭性和发展程度，拌确定每个发展阶疤段的具体目标、啊工作任 务和实胺施路径。摆第六条 企业应坝当在董事会下设跋立战略委员会，阿或指定相关机构鞍 负责发展战略吧管理工作，履行斑相应职责。癌企业应当明确战挨略委员会的职责懊和议事规则，对把战略委员会会议扳 的召开程序、瓣表决方式、提案鞍审议、保密要求班和会议记录等作白出规定， 确保唉议事过程规范透扳明、决策程序科鞍学民主。挨战略委员会应当昂组

34、织有关部门对敖发展目标和战略芭规划进行可行 稗性研究和科学论板证，形成发展战哎略建议方案；必爱要时，可借助中案介机 构和外部笆专家的力量为其袄履行职责提供专扳业咨询意见。矮战略委员会成员扒应当具有较强的板综合素质和实践疤经验，其任职资疤 格和选任程序版应当符合有关法笆律法规和企业章邦程的规定。矮第七条 董事会颁应当严格审议战哀略委员会提交的耙发展战略方案，班 重点关注其全捌局性、长期性和挨可行性。董事会翱在审议方案中如唉果发现 重大问暗题，应当责成战盎略委员会对方案伴作出调整。暗企业的发展战略肮方案经董事会审懊议通过后，报经般股东（大）会批澳 准实施。阿第三章 发展战氨略的实施昂第八条 企业应

35、胺当根据发展战略百，制定年度工作阿计划，编制全面叭 预算，将年度扳目标分解、落实岸；同时完善发展颁战略管理制度，百确保发展战略有绊效实施。矮第九条 企业应拌当重视发展战略芭的宣传工作，通矮过内部各层级会叭 议和教育培训鞍等有效方式，将拌发展战略及其分半解落实情况传递佰到内部 各管理胺层级和全体员工熬。哀第十条 战略委矮员会应当加强对靶发展战略实施情隘况的监控，定期吧 收集和分析相翱关信息，对于明艾显偏离发展战略唉的情况，应当及拔时报告。熬第十一条 由于巴经济形势、产业懊政策、技术进步唉、行业状况以及哎 不可抗力等因傲素发生重大变化笆，确需对发展战般略作出调整的，盎应当按 照规定案权限和程序调整

36、拔发展战略。班企业内部控制应按用指引第 3 扒号隘昂人力资源第一章 总 则霸第一条 为了促翱进企业加强人力扮资源建设，充分案发挥人力资源对班 实现企业发展爱战略的重要作用半，根据有关法律霸法规和企业内八部控制 基本规鞍范，制定本指癌引。哀第二条 本指引佰所称人力资源，氨是指企业组织生跋产经营活动而录奥 （任）用的各肮种人员，包括董肮事、监事、高级版管理人员和全体柏员工。扒第三条 企业人奥力资源管理至少拌应当关注下列风半险：袄（一）人力资源搬缺乏或过剩、结八构不合理、开发扮机制不健全，可白 能导致企业发奥展战略难以实现矮。袄（二）人力资源矮激励约束制度不捌合理、关键岗位哎人员管理不完善背，可能导

37、致人才傲流失、经营效率跋低下或关键技术拌、商业秘密和国拔家机密泄露。拜（三）人力资源矮退出机制不当，办可能导致法律诉埃讼或企业声誉受扒损。哀第四条 企业应邦当重视人力资源唉建设，根据发展拜战略，结合人力拌 资源现状和未捌来需求预测，建笆立人力资源发展吧目标，制定人力挨资源总 体规划拜和能力框架体系氨，优化人力资源颁整体布局，明确爱人力资源的引 佰进、开发、使用绊、培养、考核、摆激励、退出等管半理要求，实现人暗力资 源的合理蔼配置，全面提升隘企业核心竞争力凹。胺第二章 人力资班源的引进与开发斑第五条 企业应摆当根据人力资源胺总体规划，结合半生产经营实际需伴 要，制定年度跋人力资源需求计凹划，完善

38、人力资哀源引进制度，规癌范工作 流程，熬按照计划、制度肮和程序组织人力拌资源引进工作。拔第六条 企业应伴当根据人力资源把能力框架要求，绊明确各岗位的职啊 责权限、任职俺条件和工作要求氨，遵循德才兼备佰、以德为先和公摆开、公 平、公般正的原则，通过奥公开招聘、竞争哀上岗等多种方式靶选聘优秀人才，坝 重点关注选聘拔对象的价值取向按和责任意识。耙企业选拔高级管拔理人员和聘用中半层及以下员工，安应当切实做到因扮 事设岗、以岗八选人，避免因人爸设事或设岗，确艾保选聘人员能够版胜任岗 位职责岸要求。拔企业选聘人员应翱当实行岗位回避扮制度。摆第七条 企业确肮定选聘人员后，捌应当依法签订劳暗动合同，建立劳半

39、动用工关系。哀企业对于在产品柏技术、市场、管疤理等方面掌握或哀涉及关键技术、按 知识产权、商疤业秘密或国家机邦密的工作岗位，爱应当与该岗位员岸工签订 有关岗拌位保密协议，明岸确保密义务。八第八条 企业应芭当建立选聘人员埃试用期和岗前培柏训制度，对试用敖 人员进行严格凹考察，促进选聘按员工全面了解岗挨位职责，掌握岗艾位基本 技能，唉适应工作要求。霸试用期满考核合啊格后，方可正式懊上岗；试用期 芭满考核不合格者艾，应当及时解除敖劳动关系。懊第九条 企业应跋当重视人力资源拌开发工作，建立癌员工培训长效机肮制，营造尊重知啊识、尊重人才和盎关心员工职业发按展的文化氛围，白加强 后备人才败队伍建设，促进办

40、全体员工的知识班、技能持续更新艾，不断提升 员澳工的服务效能。凹第三章 人力资澳源的使用与退出矮第十条 企业应拔当建立和完善人疤力资源的激励约瓣束机制，设置科捌 学的业绩考核暗指标体系，对各盎级管理人员和全隘体员工进行严格胺考核与 评价，拔以此作为确定员办工薪酬、职级调奥整和解除劳动合捌同等的重要依 氨据，确保员工队颁伍处于持续优化吧状态。罢第十一条 企业盎应当制定与业绩佰考核挂钩的薪酬败制度，切实做到半 薪酬安排与员班工贡献相协调，阿体现效率优先，笆兼顾公平。般第十二条 企业啊应当制定各级管斑理人员和关键岗把位员工定期轮 疤岗制度，明确轮爱岗范围、轮岗周疤期、轮岗方式等柏，形成相关岗位奥员工

41、 的有序持矮续流动，全面提拌升员工素质。袄第十三条 企业拜应当按照有关法奥律法规规定，结傲合企业实际，建拜 立健全员工退吧出（辞职、解除拔劳动合同、退休扒等）机制，明确蔼退出的 条件和邦程序，确保员工搬退出机制得到有般效实施。拔企业对考核不能八胜任岗位要求的笆员工，应当及时稗暂停其工作，安跋 排再培训，或吧调整工作岗位，坝安排转岗培训；拔仍不能满足岗位熬职责要 求的，绊应当按照规定的佰权限和程序解除芭劳动合同。瓣企业应当与退出爸员工依法约定保霸守关键技术、商斑业秘密、国家机阿 密和竞业限制佰的期限，确保知板识产权、商业秘八密和国家机密的胺安全。肮企业关键岗位人拌员离职前，应当八根据有关法律法昂

42、规的规定进行工摆 作交接或离任百审计。绊第十四条 企业斑应当定期对年度跋人力资源计划执绊行情况进行评 办估，总结人力资摆源管理经验，分矮析存在的主要缺按陷和不足，完善瓣人力 资源政策邦，促进企业整体按团队充满生机和敖活力。昂企业内部控制应唉用指引第 4 傲号胺绊社会责任第一章 总 则稗第一条 为了促把进企业履行社会佰责任，实现企业拜与社会的协调发柏 展，根据国家半有关法律法规和扳企业内部控制傲基本规范，制胺定本指 引。案第二条 本指引靶所称社会责任，斑是指企业在经营凹发展过程中应当艾 履行的社会职昂责和义务，主要爸包括安全生产、般产品质量（含服坝务，下 同）、啊环境保护、资源败节约、促进就业捌

43、、员工权益保护皑等。拌第三条 企业至拔少应当关注在履巴行社会责任方面懊的下列风险：袄（一）安全生产爸措施不到位，责扳任不落实，可能俺导致企业发生安碍 全事故。哀（二）产品质量蔼低劣，侵害消费挨者利益，可能导傲致企业巨额赔偿霸、 形象受损，吧甚至破产。按（三）环境保护挨投入不足，资源捌耗费大，造成环肮境污染或资源枯按 竭，可能导致捌企业巨额赔偿、罢缺乏发展后劲，熬甚至停业。霸（四）促进就业案和员工权益保护半不够，可能导致半员工积极性受挫办， 影响企业发氨展和社会稳定。斑第四条 企业应叭当重视履行社会靶责任，切实做到斑经济效益与 社敖会效益、短期利暗益与长远利益、邦自身发展与社会邦发展相互协调，百

44、 实现企业与员岸工、企业与社会唉、企业与环境的矮健康和谐发展。柏第二章 安全生皑产扳第五条 企业应胺当根据国家有关疤安全生产的规定板，结合本企业实扒 际情况，建立办严格的安全生产靶管理体系、操作百规范和应急预案靶，强化 安全生跋产责任追究制度癌，切实做到安全绊生产。胺企业应当设立安安全管理部门和安办全监督机构，负熬责企业安全生产肮 的日常监督管袄理工作。板第六条 企业应板当重视安全生产啊投入，在人力、搬物力、资金、技艾 术等方面提供哎必要的保障，健白全检查监督机制熬，确保各项安全澳措施落 实到位暗，不得随意降低埃保障标准和要求笆。盎第七条 企业应敖当贯彻预防为主癌的原则，采用多胺种形式增强员工

45、盎 安全意识，重熬视岗位培训，对笆于特殊岗位实行佰资格认证制度。霸企业应当加强生柏产设备的经常性柏维护管理，及时俺排除安全隐患。般第八条 企业如背果发生生产安全半事故，应当按照拔安全生产管理制碍 度妥善处理，懊排除故障，减轻百损失，追究责任鞍。摆重大生产安全事吧故应当启动应急懊预案，同时按照哎国家有关规定及暗 时报告，严禁安迟报、谎报和瞒翱报。疤第三章 产品质拌量盎第九条 企业应扳当根据国家和行哎业相关产品质量版的要求，从事生跋 产经营活动，暗切实提高产品质埃量和服务水平，哎努力为社会提供澳优质安 全健康拜的产品和服务，搬最大限度地满足啊消费者的需求，把对社会和公众 半负责，接受社会稗监督，承

46、担社会拔责任。扒第十条 企业应阿当规范生产流程阿，建立严格的产板品质量控制和检巴 验制度，严把扮质量关，禁止缺暗乏质量保障、危霸害人民生命健康按的产品 流向社把会。埃第十一条 企业拜应当加强产品的伴售后服务。售后罢发现存在严重质斑 量缺陷、隐患芭的产品，应当及熬时召回或采取其拜他有效措施，最拌大限度 地降低昂或消除缺陷、隐暗患产品的社会危吧害。笆企业应当妥善处百理消费者提出的罢投诉和建议，切拌实保护消费者权鞍益。佰第四章 环境保伴护与资源节约吧第十二条 企业跋应当按照国家有瓣关环境保护与资拌源节约的规定，啊 结合本企业实霸际情况，建立环坝境保护与资源节唉约制度，认真落岸实节能 减排责扳任，积极

47、开发和摆使用节能产品，奥发展循环经济，爱降低污染物排 叭放，提高资源综暗合利用效率。版企业应当通过宣暗传教育等有效形碍式，不断提高员矮工的环境保护和叭 资源节约意识案。挨第十三条 企业隘应当重视生态保跋护，加大对环保败工作的人力、物哎 力、财力的投拔入和技术支持，拔不断改进工艺流伴程，降低能耗和袄污染物 排放水皑平，实现清洁生蔼产。般企业应当加强对凹废气、废水、废邦渣的综合治理，拜建立废料回收和胺 循环利用制度半。啊第十四条 企业霸应当重视资源节矮约和资源保护，搬着力开发利用可案再生资源，防止叭对不可再生资源哀进行掠夺性或毁跋灭性开发。拜企业应当重视国袄家产业结构相关矮政策，特别关注颁产业结构

48、调整的罢 发展要求，加熬快高新技术开发跋和传统产业改造碍，切实转变发展靶方式， 实现低爸投入、低消耗、澳低排放和高效率扳。八第十五条 企业扳应当建立环境保坝护和资源节约的绊监控制度，定期绊 开展监督检查捌，发现问题，及哎时采取措施予以昂纠正。污染物排氨放超过 国家有按关规定的，企业碍应当承担治理或吧相关法律责任。肮发生紧急、重大拔环境污染事件时拜，应当启动应急唉机制，及时报告八 和处理，并依罢法追究相关责任半人的责任。拌第五章 促进就佰业与员工权益保绊护跋第十六条 企业拔应当依法保护员耙工的合法权益，奥贯彻人力资源政胺 策，保护员工罢依法享有劳动权跋利和履行劳动义奥务，保持工作岗艾位相对 稳定

49、，翱积极促进充分就矮业，切实履行社佰会责任。胺企业应当避免在扳正常经营情况下懊批量辞退员工，昂增加社会负担。叭第十七条 企业罢应当与员工签订艾并履行劳动合同把，遵循按劳分 隘配、同工同酬的挨原则，建立科学白的员工薪酬制度霸和激励机制，不拜得克 扣或无故邦拖欠员工薪酬。懊企业应当建立高扳级管理人员与员岸工薪酬的正常增拌长机制，切实保案 持合理水平，挨维护社会公平。耙第十八条 企业隘应当及时办理员扳工社会保险，足癌额缴纳社会保险奥 费，保障员工靶依法享受社会保阿险待遇。捌企业应当按照有俺关规定做好健康癌管理工作，预防盎、控制和消除职敖 业危害；按期办对员工进行非职鞍业性健康监护，安对从事有职业危白

50、害作业 的员工案进行职业性健康版监护。板企业应当遵守法哎定的劳动时间和肮休息休假制度，疤确保员工的休息靶 休假权利。碍第十九条 企业熬应当加强职工代熬表大会和工会组八织建设，维护员瓣 工合法权益，扒积极开展员工职俺业教育培训，创吧造平等发展机会疤。芭企业应当尊重员百工人格，维护员阿工尊严，杜绝性摆别、民族、宗教巴、 年龄等各种艾歧视，保障员工班身心健康。案第二十条 企业隘应当按照产学研奥用相结合的社会绊需求，积极创建敖 实习基地，大翱力支持社会有关拜方面培养、锻炼矮社会需要的应用斑型人才。蔼第二十一条 企岸业应当积极履行罢社会公益方面的懊责任和义务，关哎 心帮助社会弱半势群体，支持慈碍善事业。

51、跋企业内部控制应靶用指引第 5 板号摆绊企业文化第一章 总 则班第一条 为了加翱强企业文化建设哎，发挥企业文化肮在企业发展中的瓣 重要作用，根凹据企业内部控柏制基本规范，柏制定本指引。皑第二条 本指引拔所称企业文化，吧是指企业在生产爸经营实践中逐步疤 形成的、为整奥体团队所认同并搬遵守的价值观、阿经营理念和企业笆精神， 以及在皑此基础上形成的把行为规范的总称班。靶第三条 加强企稗业文化建设至少隘应当关注下列风挨险：背（一）缺乏积极跋向上的企业文化阿，可能导致员工八丧失对企业的信扒心和认同感，企半业缺乏凝聚力和肮竞争力。澳（二）缺乏开拓奥创新、团队协作懊和风险意识，可哀能导致企业发展板目标难以实

52、现，蔼影响可持续发展艾。疤（三）缺乏诚实扒守信的经营理念熬，可能导致舞弊埃事件的发生，造拌成企业损失，影挨响企业信誉。颁（四）忽视企业颁间的文化差异和傲理念冲突，可能八导致并购重组失颁败。胺第二章 企业文拔化的建设斑第四条 企业应颁当采取切实有效拔的措施，积极培敖育具有自身特色耙 的企业文化，佰引导和规范员工伴行为，打造以主吧业为核心的企业疤品牌， 形成整叭体团队的向心力案，促进企业长远安发展。罢第五条 企业应芭当培育体现企业安特色的发展愿景蔼、积极向上的价邦 值观、诚实守摆信的经营理念、碍履行社会责任和袄开拓创新的企业半精神， 以及团把队协作和风险防氨范意识。八企业应当重视并拜购重组后的企业

53、败文化建设，平等安对待被并购方的柏 员工，促进并罢购双方的文化融哎合。扳第六条 企业应爸当根据发展战略吧和实际情况，总拔结优良传统，挖昂 掘文化底蕴，把提炼核心价值，颁确定文化建设的稗目标和内容，形肮成企业 文化规懊范，使其构成员爸工行为守则的重耙要组成部分。唉第七条 董事、芭监事、经理和其板他高级管理人员矮应当在企业文化暗 建设中发挥主艾导和垂范作用，拌以自身的优秀品瓣格和脚踏实地的岸工作作 风，带跋动影响整个团队隘，共同营造积极盎向上的企业文化白环境。背企业应当促进文白化建设在内部各搬层级的有效沟通版，加强企业文化懊 的宣传贯彻，耙确保全体员工共败同遵守。懊第八条 企业文捌化建设应当融入碍

54、生产经营全过程般，切实做到文化稗 建设与发展战皑略的有机结合，般增强员工的责任拌感和使命感，规凹范员工 行为方爱式，使员工自身半价值在企业发展扳中得到充分体现颁。奥企业应当加强对哀员工的文化教育版和熏陶，全面提盎升员工的文化修稗 养和内在素质翱。般第三章 企业文案化的评估安第九条 企业应阿当建立企业文化俺评估制度，明确邦评估的内容、程搬 序和方法，落叭实评估责任制，岸避免企业文化建耙设流于形式。爸第十条 企业文阿化评估，应当重袄点关注董事、监邦事、经理和其他奥 高级管理人员敖在企业文化建设班中的责任履行情皑况、全体员工对敖企业核 心价值按观的认同感、企啊业经营管理行为翱与企业文化的一颁致性、企

55、业品 邦牌的社会影响力白、参与企业并购搬重组各方文化的败融合度，以及员懊工对 企业未来隘发展的信心。敖第十一条 企业敖应当重视企业文澳化的评估结果，疤巩固和发扬文化安 建设成果，针艾对评估过程中发袄现的问题，研究袄影响企业文化建斑设的不 利因素疤，分析深层次的案原因，及时采取邦措施加以改进。控制活动类指引袄企业内部控制应靶用指引第 6 版号搬罢资金活动第一章 总 则挨第一条 为了促鞍进企业正常组织哎资金活动，防范般和控制资金风 版险，保证资金安半全，提高资金使伴用效益，根据有傲关法律法规和败企业 内部控制罢基本规范，制袄定本指引。巴第二条 本指引绊所称资金活动，奥是指企业筹资、笆投资和资金营运

56、颁 等活动的总称岸。耙第三条 企业资瓣金活动至少应当挨关注下列风险：半（一）筹资决策案不当，引发资本败结构不合理或无疤效融资，可能导傲 致企业筹资成敖本过高或债务危霸机。埃（二）投资决策拜失误，引发盲目瓣扩张或丧失发展岸机遇，可能导致柏 资金链断裂或版资金使用效益低坝下。哎（三）资金调度暗不合理、营运不岸畅，可能导致企摆业陷入财务困境拔 或资金冗余。鞍（四）资金活动盎管控不严，可能办导致资金被挪用爸、侵占、抽逃或敖 遭受欺诈。敖 第四条 企业绊应当根据自身发俺展战略，科学确背定投融资目标和耙规 划，完善严霸格的资金授权、氨批准、审验等相按关管理制度，加埃强资金活 动的败集中归口管理，绊明确筹资

57、、投资半、营运等各环节稗的职责权限和岗癌 位分离要求，袄定期或不定期检半查和评价资金活伴动情况，落实责柏任追究 制度，办确保资金安全和癌有效运行。背企业财会部门负案责资金活动的日白常管理，参与投白融资方案等可行半 性研究。总会扳计师或分管会计叭工作的负责人应癌当参与投融资决瓣策过 程。捌企业有子公司的柏，应当采取合法阿有效措施，强化靶对子公司资金业班 务的统一监控懊。有条件的企业氨集团，应当探索埃财务公司、资金白结算中 心等资半金集中管控模式拔。第二章 筹 资敖第五条 企业应奥当根据筹资目标把和规划，结合年唉度全面预算，拟扒 订筹资方案，疤明确筹资用途、岸规模、结构和方斑式等相关内容，邦对筹资

58、 成本和叭潜在风险作出充跋分估计。岸境外筹资还应考邦虑所在地的政治背、经济、法律、澳市场等因素。埃第六条 企业应熬当对筹资方案进稗行科学论证，不班得依据未经论证柏的方案开展筹资暗活动。重大筹资邦方案应当形成可版行性研究报告，澳全面 反映风险背评估情况。般企业可以根据实拜际需要，聘请具埃有相应资质的专啊业机构进行可行哎 性研究。鞍第七条 企业应袄当对筹资方案进疤行严格审批，重百点关注筹资用途蔼 的可行性和相奥应的偿债能力。拜重大筹资方案，扒应当按照规定的笆权限和 程序实绊行集体决策或者埃联签制度。澳筹资方案需经有半关部门批准的，挨应当履行相应的柏报批程序。筹资叭 方案发生重大氨变更的，应当重巴新

59、进行可行性研白究并履行相应审耙批程序。翱第八条 企业应袄当根据批准的筹拜资方案，严格按肮照规定权限和程芭 序筹集资金。八银行借款或发行安债券，应当重点拜关注利率风险、把筹资成 本、偿百还能力以及流动斑性风险等；发行拜股票应当重点关澳注发行风险、 挨市场风险、政策百风险以及公司控敖制权风险等。笆企业通过银行借碍款方式筹资的，安应当与有关金融蔼机构进行洽谈，哀 明确借款规模哎、利率、期限、拔担保、还款安排昂、相关的权利义摆务和违 约责任板等内容。双方达般成一致意见后签氨署借款合同，据吧此办理相关借 伴款业务。百企业通过发行债哀券方式筹资的，瓣应当合理选择债肮券种类，对还本扒 付息方案作出昂系统安排

60、，确保哀按期、足额偿还办到期本金和利息敖。拔企业通过发行股癌票方式筹资的，般应当依照中华隘人民共和国证券拔 法等有关法扳律法规和证券监碍管部门的规定，伴优化企业组织架昂构，进 行业务佰整合，并选择具板备相应资质的中盎介机构协助企业办做好相关工 作吧，确保符合股票百发行条件和要求邦。胺第九条 企业应邦当严格按照筹资熬方案确定的用途拔使用资金。筹资颁 用于投资的，俺应当分别按照本澳指引第三章和叭企业内部控制应罢用指引 第 1白1 号翱捌工程项目规定翱，防范和控制资耙金使用的风险。敖由于市场环境变矮化等确需改变资俺金用途的，应当斑履行相应的审批般 程序。严禁擅澳自改变资金用途皑。伴第十条 企业应板当