民间非营利组织-会计科目和会计报表大全

1、碍民间非营利组织胺会计制度会阿计科目和会计报耙表败第一部分 总说稗明颁一、本制度扮统一规定会计科皑目的编号，以便拔于编制会计凭证八，登记账簿，查傲阅账目，实行会矮计电算化。民间隘非营利组织不得蔼随意打乱重编。盎某些会计科目之按间留有空号，供坝增设会计科目之皑用。板二、民间非爸营利组织应当按爸照本制度的规定按，设置和使用会班计科目。在不影隘响会计核算要求爱和会计报表指标霸汇总，以及对外办提供统一的财务唉会计报告的前提袄下，可以根据实傲际情况自行增设办、减少或合并某昂些会计科目。把明细科目的熬设置，除本制度爸已有规定者外，爱在不违反统一会懊计核算要求的前哎提下，民间非营摆利组织可以根据耙需要自行确

2、定。柏三、对于会背计科目名称，民靶间非营利组织可稗以根据本组织的皑具体情况，在不矮违背会计科目使背用原则的基础上败，确定适合于本吧组织的会计科目拌名称。拌四、民间非跋营利组织在填制蔼会计凭证、登记鞍会计账簿时，应安当填列会计科目耙的名称，或者同氨时填列会计科目芭的名称和编号，爱不得只填科目编爱号，不填列科目隘名称。翱五、民间非巴营利组织应当根搬据本制度有关财唉务会计报告的编坝制基础、编制依拌据、编制原则和哎方法的要求，对柏外提供真实、完捌整的财务会计报安告。民间非营利瓣组织不得违反规艾定，随意改变财扒务会计报告的编白制基础、编制依叭据、编制原则和昂方法，不得随意懊改变本制度规定霸的财务会计报告

3、啊有关数据的会计般口径。爱六、民间非白营利组织的年度吧和中期财务会计扒报告，至少应当疤反映两个年度或搬两个相关会计期跋间的比较数据。安懊第二部分 会计吧科目名称和编号疤顺序号 编绊 号 名 称一、资产类柏1 100斑1 现金吧2 100哎2 银行存款搬3 100巴9 其他货币资癌金皑4 110靶1 短期投资拜5 110般2 短期投资跌蔼价准备白6 111绊1 应收票据傲7 112捌1 应收账款邦8 112案2 其他应收款熬9 113艾1 坏账准备氨10 11巴41 预付账款阿11 12昂01 存货瓣12 12碍02 存货跌价澳准备昂13 13耙01 待摊费用瓣14 14哎01 长期股权爱投资白

4、15 14罢02 长期债权办投资翱16 14背21 长期投资背减值准备吧17 15八01 固定资产办18 15啊02 累计折旧芭19 15胺05 在建工程笆20 15稗06 文物文化绊资产拜21 15安09 固定资产扳清理澳22 16氨01 无形资产背23 17跋01 受托代理唉资产二、负债类翱24 21拔01 短期借款哎25 22挨01 应付票据耙26 22半02 应付账款胺27 22鞍03 预收账款唉28 22瓣04 应付工资班29 22伴06 应交税金捌30 22背09 其他应付肮款伴31 23傲01 预提费用坝32 24澳01 预计负债靶33 25熬01 长期借款哎34 25颁02 长

5、期应付伴款癌35 26坝01 受托代理罢负债疤三、净资产傲类颁36 31靶01 非限定性办净资产癌37 31爸02 限定性净熬资产办四、收入费把用类跋38 41盎01 捐赠收入搬39 42版01 会费收入袄40 43敖01 提供服务爸收入安41 44邦01 政府补助挨收入凹42 45佰01 商品销售扳收入背43 46案01 投资收益安44 49懊01 其他收入笆45 51罢01 业务活动翱成本翱46 52邦01 管理费用笆47 53肮01 筹资费用摆48 54稗01 其他费用唉芭第三部分 会绊计科目使用说明一、资产类耙1001现懊金拔一、本科目芭核算民间非营利板组织的库存现金版。白二、民间非啊

6、营利组织应当严澳格按照国家有关巴现金管理的规定瓣收支现金，并严巴格按照本制度规败定核算现金的各颁项收支业务。爸三、现金收岸支的主要账务处奥理如下：敖（一）从银胺行提取现金，按半照支票存根所记绊载的提取金额，哀借记本科目，贷澳记“银行存款”案科目；将现金存艾入银行，根据银奥行退回的进账单把第一联，借记“罢银行存款”科目鞍，贷记本科目。邦（二）因支唉付内部职工出差皑等原因所需的现澳金，按照支出凭罢证所记载的金额爸，借记“其他应矮收款”等科目，百贷记本科目；收扮到出差人员交回板的差旅费剩余款半并结算时，按实跋际收回的现金，八借记本科目，按邦应报销的金额，半借记有关科目，袄按实际借出的现办金，贷记“其

7、他埃应收款”科目。颁（三）因其案他原因收到现金笆，借记本科目，皑贷记有关科目；按支出现金，借记扮有关科目，贷记柏本科目。碍四、民间非阿营利组织应当设吧置“现金日记账爱”，由出纳人员邦根据收付款凭证笆，按照业务发生袄顺序逐笔登记。拔每日终了，应当坝计算当日的现金叭收入合计数、现斑金支出合计数和奥结余数，并将结盎余数与实际库存案数核对，做到账坝款相符。敖五、每日终般了结算现金收支扒、财产清查等发佰现的现金短缺或捌溢余，应当及时半查明原因，并根肮据管理权限，报搬经批准后，在期盎末结账前处理完扳毕：吧（一）如为按现金短缺，属于按应由责任人或保凹险公司赔偿的部皑分，借记“其他皑应收款”科目，奥贷记“现金

8、”科瓣目；属于无法查癌明的其他原因的袄部分，借记“管按理费用”科目，邦贷记“现金”科啊目。伴（二）如为哎现金溢余，属于疤应支付给有关人办员或单位的部分巴，借记“现金”瓣科目，贷记“其捌他应付款”科目矮；属于无法查明胺的其他原因的部巴分，借记“现金哀”科目，贷记“袄其他收入”科目唉。扮六、本科目翱期末借方余额，敖反映民间非营利安组织实际持有的胺库存现金。叭1002银班行存款隘一、本科目翱核算民间非营利吧组织存入银行或稗其他金融机构的唉存款。搬民间非营利跋组织的外埠存款拌、银行本票存款爸、银行汇票存款奥、信用卡存款等唉在“其他货币资疤金”科目核算，跋不在本科目核算胺。埃二、民间非懊营利组织应当严奥

9、格按照国家有关熬支付结算办法，凹正确地进行银行芭存款收支业务的伴结算，并按照本颁制度规定核算银伴行存款的各项收佰支业务。鞍三、银行存凹款收支的主要账柏务处理如下：胺（一）将款澳项存入银行和其败他金融机构，借懊记本科目，贷记澳“现金”、“应百收账款”、“捐佰赠收入”、“会氨费收入”等有关霸科目。艾（二）提取颁和支出存款时，伴借记“现金”、疤“应付账款”、背“业务活动成本翱”、“管理费用柏”等有关科目，版贷记本科目。肮（三）收到疤的存款利息，借皑记本科目，贷记捌“其他应收款”坝、“筹资费用”胺等科目。但是，般收到的属于白在借款费用应予扒资本化的期间内盎发生的与购建固坝定资产专门借款蔼有关的存款利息

10、芭，借记本科目，懊贷记“其他应收捌款”、“在建工叭程”科目。 盎四、民间非营利凹组织发生外币业半务时的账务处理皑：哎（一）以外佰币购入商品、设案备、服务等，按拔照购入当日（或澳当期期初）的市斑场汇率将支付的捌外币或应支付的笆外币折算为人民碍币金额，借记“埃固定资产”、“澳存货”等科目，熬贷记“现金”、扳“银行存款”、芭“应付账款”等俺科目的外币账户百。笆（二）以外拔币销售商品、提靶供服务或者获得扮外币捐赠等，按疤照收入确认当日啊（或当期期初）袄的市场汇率将收半取的外币或应收搬取的外币折算为耙人民币金额，借邦记“银行存款”阿、“应收账款”按等科目的外币账俺户，贷记“捐赠拌收入”、“提供皑服务收入

11、”、“皑商品销售收入”板等科目。扒（三）借入安外币借款时，按捌照借入当日（或癌当期期初）的市澳场汇率将借入款般项折算为人民币背金额，借记“银绊行存款”科目的耙外币账户，贷记佰“短期借款”、挨“长期借款”等唉科目的外币账户爸；偿还外币借款罢时，按照偿还当办日（或当期期初半）的市场汇率将凹偿还款项折算为岸人民币金额，借皑记“短期借款”摆、“长期借款”坝等科目的外币账隘户，贷记“银行挨存款”科目的外懊币账户。白（四）发生扳外币兑换业务时绊，如为购入外币奥，按照购入当日蔼（或当期期初）败的市场汇率将购扮入的外币折算为拔人民币金额，借翱记“银行存款”罢科目的外币账户拌，按照实际支付佰的人民币金额，办贷记

12、“银行存款肮”科目的人民币哎账户，两者之间案的差额，借记或扮贷记“筹资费用耙”等科目；如为背卖出外币，按照敖实际收到的人民安币金额，借记“版银行存款”科目柏的人民币账户，板按照卖出当日（挨或当期期初）的版市场汇率将卖出隘的外币折算为人拔民币金额，贷记邦“银行存款”科艾目的外币账户，耙两者之间的差额叭，借记或贷记“巴筹资费用”等科氨目。隘各种外币账碍户的外币余额，爱期末时应当按照安期末汇率折合为搬人民币。按照期颁末汇率折合的人耙民币金额与账面佰人民币金额之间佰的差额，作为汇埃兑损益计入当期隘费用。但是，属阿于在借款费用应班予资本化的期间捌内发生的与购建熬固定资产有关的办外币专门借款本鞍金及其利息

13、所产霸生的汇兑差额，靶应当予以资本化爱，记入“在建工懊程”科目。败五、银行存办款的收款凭证和靶付款凭证的填制搬日期和依据分别暗如下：暗（一）采用般支票方式。收款霸单位对于收到的耙支票，应填制进摆账单，并连同支摆票送交银行，根艾据银行盖章退给扳收款单位的收款白凭证联和有关的凹原始凭证编制收白款凭证，或根据邦银行转来由签发袄人送交银行的支鞍票后，经银行审斑查盖章的收款凭鞍证联和有关的原板始凭证编制收款拌凭证；付款单位耙对于付出的支票败，应根据支票存奥根和有关原始凭白证编制付款凭证袄。疤（二）采用懊汇兑结算方式。白收款单位对于汇啊入的款项，应在敖收到银行的收账隘通知时，据以编吧制收款凭证；付爸款单位

14、对于汇出斑的款项，应在向鞍银行办理汇款后肮，根据汇款回单拌编制付款凭证。巴（三）采用癌银行汇票方式。昂收款单位应当将板汇票、解讫通知哀和进账单送交银癌行，根据银行退敖回的进账单和有捌关的原始凭证编扳制收款凭证；付笆款单位应在收到般银行签发的银行澳汇票后，根据“懊银行汇票申请书办（存根联）”编疤制付款凭证。如爱有多余款项或因胺汇票超过付款期翱等原因而退款时挨，应根据银行的挨多余款收账通知白编制收款凭证。癌（四）采用懊商业汇票方式，澳应当分别商业承吧兑汇票和银行承奥兑汇票方式：扮1.采用商皑业承兑汇票方式芭的，收款单位将澳要到期的商业承凹兑汇票连同填制癌的邮划或电划委稗托收款凭证，一背并送交银行办

15、理斑转账，根据银行按的盖章退回的收胺账通知，据以编袄制收款凭证；付扳款单位在收到银靶行的付款通知时白，据以编制付款鞍凭证。笆2.采用银岸行承兑汇票方式背的，收款单位将昂要到期的银行承敖兑汇票连同填制矮的邮划或电划委岸托收款凭证，一哀并送交银行办理艾转账，根据银行鞍的收账通知，据绊以编制收款凭证爸；付款单位在收芭到银行的付款通芭知时，据以编制扳付款凭证。胺收款单位将疤未到期的商业汇挨票向银行申请贴靶现时，应按规定凹填制贴现凭证，板连同汇票一并送邦交银行，根据银爱行的收账通知，办据以编制收款凭靶证。八（五）采用俺银行本票方式。捌收款单位按规定岸受理银行本票后袄，应将本票连同叭进账单送交银行按办理转

16、账，根据摆银行盖章退回给斑收款单位的收款伴凭证联和有关原瓣始凭证编制收款岸凭证；付款单位疤在填送“银行本吧票申请书”并将八款项交存银行，背收到银行签发的矮银行本票后，根拜据申请书存根联邦编制付款凭证。哎收款单位因银行跋本票超过付款期爸限或其他原因要阿求退款时，在交板回本票和填制的奥进账单经银行审佰核盖章后，根据啊银行退回给收款跋单位的收款凭证捌联编制收款凭证埃。爸（六）采用昂委托收款结算方肮式。收款单位对叭于托收款项，根柏据银行的收账通八知，据以编制收哀款凭证；付款单巴位在收到银行转百来的委托收款凭瓣证后，根据委托翱收款凭证的付款伴通知和有关的原傲始凭证，编制付安款凭证。熬（七）采用唉托收承付

17、结算方坝式。收款单位对熬于托收款项，根矮据银行的收账通稗知和有关的原始翱凭证，据以编制碍收款凭证；付款盎单位对于承付的叭款项，应于承付盎时根据托收承付败结算凭证的承付按支款通知和有关敖发票账单等原始耙凭证，据以编制稗付款凭证。如拒挨绝付款，属于全扳部拒付的，不作昂账务处理；属于邦部分拒付的，付挨款部分按上述规鞍定处理，拒付部耙分不作账务处理捌。伴（八）以现叭金存入银行，应安根据银行盖章退氨回的交款回单及版时编制现金付款拜凭证，据以登记哎“现金日记账”捌和“银行存款日靶记账”。向银行懊提取现金，根据拔支票存根编制银啊行存款付款凭证懊，据以登记“银绊行存款日记账”岸和“现金日记账氨”。胺（九）收到

18、坝的存款利息，根爱据银行通知及时柏编制收款凭证。耙六、民间非拔营利组织应按开白户银行和其他金拜融机构、存款种败类等，分别设置鞍“银行存款日记氨账”，由出纳人挨员根据收付款凭袄证，按照业务的敖发生顺序逐笔登柏记，每日终了应般结出余额。“银搬行存款日记账”巴应定期与“银行扳对账单”核对，案至少每月核对一隘次。月度终了，八民间非营利组织癌账面余额与银行八对账单余额之间鞍如有差额，必须拔逐笔查明原因进安行处理，并按月绊编制“银行存款白余额调节表”调埃节相符。唉七、民间非昂营利组织应加强埃对银行存款的管搬理，并定期对银颁行存款进行检查佰，如果有确凿证肮据表明存在银行吧或其他金融机构凹的款项已经部分稗或者

19、全部不能收啊回的，应当将不氨能收回的金额确懊认为当期损失，板冲减银行存款，扮借记“管理费用瓣”科目，贷记本矮科目。翱八、本科目翱期末借方余额，昂反映民间非营利瓣组织实际存在银败行或其他金融机案构的款项。巴1009其斑他货币资金氨一、本科目靶核算民间非营利唉组织的外埠存款办、银行汇票存款霸、银行本票存款岸、信用卡存款、伴信用证保证金存岸款、存出投资款皑（或者存入其他奥金融机构）等各矮种其他货币资金肮。 跋二、外埠存款，唉是指民间非营利矮组织到外地进行肮临时或零星采购癌时，汇往采购地疤银行开立采购专败户的款项。民间肮非营利组织将款坝项委托当地银行半汇往采购地开立捌专户时，借记本白科目，贷记“银板行

20、存款”科目。爱收到采购员交来安供应单位发票账八单等报销凭证时把，借记“存货”袄等科目，贷记本昂科目。将多余的捌外埠存款转回当稗地银行时，根据扳银行的收账通知皑，借记“银行存佰款”科目，贷记爸本科目。敖三、银行汇癌票存款，是指民哎间非营利组织为肮取得银行汇票按霸规定存入银行的阿款项。民间非营盎利组织在填送“澳银行汇票申请书跋”并将款项交存安银行，取得银行暗汇票后，根据银拌行盖章退回的申拜请书存根联，借半记本科目，贷记翱“银行存款”科唉目。民间非营利拌组织使用银行汇八票后，根据发票癌账单等有关凭证罢，借记“存货”疤等科目，贷记本袄科目；如有多余癌款或因汇票超过懊付款期等原因而佰退回款项，根据扮开户

21、行转来的银皑行汇票第四联（挨多余款收账通知跋），借记“银行唉存款”科目，贷白记本科目。啊四、银行本熬票存款，是指民懊间非营利组织为按取得银行本票按唉规定存入银行的柏款项。民间非营矮利组织向银行提扒交“银行本票申捌请书”并将款项昂交存银行，取得碍银行本票后，根熬据银行盖章退回敖的申请书存根联百，借记本科目，捌贷记“银行存款般”科目。民间非拜营利组织使用银笆行本票后，根据岸发票账单等有关伴凭证，借记“存胺货”等科目，贷拜记本科目。因本佰票超过付款期等扒原因而要求退款坝时，应当填制进笆账单一式两联，敖连同本票一并送摆交银行，根据银傲行盖章退回的进皑账单第一联，借按记“银行存款”埃科目，贷记本科把目。

22、伴五、信用卡耙存款，是指民间伴非营利组织为取板得信用卡按照规按定存入银行的款啊项。民间非营利翱组织应按规定填拔制申请表，连同捌支票和有关资料版一并送交发卡银扒行，根据银行盖哎章退回的进账单八第一联，借记本案科目，贷记“银芭行存款”科目。吧民间非营利组织奥用信用卡购物或蔼支付有关费用，奥借记有关科目，埃贷记本科目。民盎间非营利组织信叭用卡在使用过程澳中，需向其账户板续存资金的，借坝记本科目，贷记半“银行存款”科埃目。啊六、信用证搬保证金存款，是佰指民间非营利组按织为取得信用证半按规定存入银行白的保证金。民间艾非营利组织向银凹行交纳保证金，昂根据银行退回的霸进账单第一联，坝借记本科目，贷绊记“银行

23、存款”按科目。根据开证败行交来的信用证熬来单通知书及有挨关单据列明的金翱额，借记“存货澳”等科目，贷记霸本科目和“银行跋存款”科目。邦七、存出投翱资款，是指民间佰非营利组织存入拔证券公司但尚未扳进行投资的现金办。民间非营利组拜织向证券公司划白出资金时，应按埃实际划出的金额把，借记本科目，斑贷记“银行存款办”科目；购买股熬票、债券等时，拔按实际发生的金霸额，借记“短期靶投资”等科目，隘贷记本科目。背八、本科目唉应设置“外埠存柏款”、“银行汇懊票”、“银行本矮票”、“信用卡疤存款”、“信用般证保证金存款”傲、“存出投资款巴”等明细科目，挨并按外埠存款的柏开户银行、银行艾汇票或本票的收熬款单位等设置

24、明摆细账。安九、民间非矮营利组织应加强拔对其他货币资金皑的管理，及时办阿理结算，对于逾板期尚未办理结算背的银行汇票、银背行本票等，应按摆规定及时转回，把借记“银行存款皑”科目，贷记本蔼科目。拜十、本科目叭期末借方余额，白反映民间非营利板组织实际持有的胺其他货币资金。案1101短傲期投资佰一、本科目按核算民间非营利挨组织持有的能够艾随时变现并且持肮有时间不准备超爸过1年（含1年敖）的投资，包括笆股票、债券投资办等。伴本科目应当敖按照短期投资种扳类设置明细账，扳进行明细核算。癌民间非营利翱组织如果有委托败贷款或者委托投颁资（包括委托理安财）且作为短期板投资核算的，应霸当在本科目下单柏设明细科目核算

25、绊。拔二、短期投胺资的主要账务处百理如下：艾（一）短期八投资在取得时应胺当按照投资成本扳计量，具体如下巴：跋1.以现金案购入的短期投资奥，按照实际支付拜的全部价款，包捌括税金、手续费癌等相关费用作为袄其投资成本，借阿记本科目，贷记敖“银行存款”等挨科目。柏如果实际支败付的价款中包含昂已宣告但尚未领佰取的现金股利或皑已到付息期但尚哀未领取的债券利搬息，则按照实际颁支付的全部价款伴减去其中已宣告霸但尚未领取的现伴金股利或已到付胺息期但尚未领取扳的债券利息后的安金额作为短期投拔资成本，借记本按科目，按照应领安取的现金股利或氨债券利息，借记暗“其他应收款”隘科目，按照实际矮支付的全部价款败，贷记“银行

26、存办款”等科目。板2.接受捐吧赠的短期投资，盎按照所确定的投捌资成本，借记本稗科目，贷记“捐跋赠收入”科目。昂（二）收到肮被投资单位发放柏的利息或现金股拔利，按照实际收凹到的金额借记“敖银行存款”等科埃目，贷记本科目笆。但是，实际收邦到在购买时已记坝入“其他应收款斑”科目的利息或暗现金股利时，借伴记“银行存款”懊等科目，贷记“扮其他应收款”科安目。罢持有股票期按间所获得的股票扒股利，不作账务敖处理，但应在辅澳助账簿中登记所拜增加的股份。版（三）出售胺短期投资或到期颁收回债券本息，霸按照实际收到的敖金额，借记“银翱行存款”科目，盎按照已计提的减敖值准备，借记“翱短期投资跌价准柏备”科目，按照板所

27、出售或收回短斑期投资的账面余袄额，贷记本科目八，按照未领取的挨现金股利或利息鞍，贷记“其他应暗收款”科目，按疤照其差额，借记昂或贷记“投资收爸益”科目。靶三、期末，背民间非营利组织敖应当对短期投资癌是否发生了减值氨进行检查。如果巴短期投资的市价把低于其账面价值埃，应当按照市价邦低于账面价值的阿差额计提短期投阿资跌价准备。如岸果短期投资的市翱价高于其账面价哎值，应当在该短佰期投资期初已计袄提跌价准备的范摆围内转回市价高挨于账面价值的差胺额。坝四、本科目叭期末借方余额，按反映民间非营利矮组织持有的各种懊股票、债券等短跋期投资的成本。凹1102短鞍期投资跌价准备斑一、本科目袄核算民间非营利瓣组织提取

28、的短期邦投资跌价准备。罢二、民间非艾营利组织应当定笆期或者至少于每艾年年度终了，对跋短期投资是否发坝生了减值进行检翱查，如果发生了熬减值，应当计提氨短期投资跌价准叭备。啊如果已计提岸跌价准备的短期矮投资价值在以后斑期间得以恢复，拜则应当在已计提爸跌价准备的范围扮内部分或全部转拜回已确认的跌价翱损失，冲减当期暗费用。懊三、短期投白资跌价准备的主暗要账务处理如下霸：安（一）如果耙短期投资的期末凹市价低于账面价傲值，按照市价低柏于账面价值的差疤额，借记“管理拜费用短期投俺资跌价损失”科班目，贷记本科目碍。懊（二）如果办以前期间已计提把跌价准备的短期捌投资的价值在当佰期得以恢复，即隘短期投资的期末瓣市

29、价高于账面价澳值，按照市价高捌于账面价值的差氨额，在原已计提笆跌价准备的范围巴内，借记本科目隘，贷记“管理费按用短期投资搬跌价损失”科目捌。 瓣四、民间非营吧利组织出售或收按回短期投资，或艾者以其他方式处翱置短期投资时，霸应当同时结转已般计提的跌价准备疤。懊五、本科目绊期末贷方余额，翱反映民间非营利敖组织已计提的短扳期投资跌价准备安。伴1111应按收票据败一、本科目巴核算民间非营利把组织因销售商品吧、提供服务等而板收到的商业汇票奥，包括银行承兑八汇票和商业承兑败汇票。班二、应收票爱据的主要账务处斑理如下：柏（一）因销巴售商品、提供服艾务等收到开出、癌承兑的商业汇票搬，按照应收票据耙的面值，借记

30、本昂科目，贷记“商傲品销售收入”、暗“提供服务收入拜”等科目。摆（二）收到办应收票据以抵偿肮应收账款时，按肮照应收票据的面安值，借记本科目哀，贷记“应收账俺款”科目。绊（三）持未靶到期的应收票据扮向银行贴现，应胺当根据银行盖章半退回的贴现凭证瓣第四联收账通知皑，按实际收到的鞍金额（即减去贴瓣现息后的净额）背，借记“银行存岸款”科目，按照爸应收票据的账面啊余额，贷记本科吧目，按照差额，扳借记“筹资费用碍”科目。傲贴现的商业邦承兑汇票到期，皑因承兑人的银行斑账户不足支付，罢申请贴现的民间办非营利组织收到靶银行退回的应收扳票据、支款通知罢和拒绝付款理由鞍书或付款人未付疤票款通知书时，鞍按照所付本息，

31、芭借记“应收账款笆”科目，贷记“氨银行存款”科目白；如果申请贴现案的民间非营利组板织的银行存款账巴户余额不足，银佰行作逾期贷款处吧理时，按照转作搬贷款的本息，借爸记“应收账款”佰科目，贷记“短懊期借款”科目。奥（四）将持安有的应收票据背矮书转让，已取得耙所需物资时，按巴照所取得物资应斑确认的成本，借癌记“存货”等科耙目，按照应收票班据的账面余额，岸贷记本科目，按氨照实际收到或支隘付的银行存款等摆，借记或贷记“懊银行存款”等科翱目。邦（五）应收百票据到期时，应坝当分别情况处理暗：澳1.收回应胺收票据，按照实摆际收到的金额，八借记“银行存款背”科目，按照应捌收票据的账面余芭额，贷记本科目哎。哀2.

32、因付款爸人无力支付票款般，收到银行退回案的商业承兑汇票蔼、委托收款凭证袄、未付票款通知柏书或拒绝付款证霸明等，按照应收坝票据的账面余额肮，借记“应收账坝款”科目，贷记案本科目。柏（六）如果爱有确凿证据表明把所持有的未到期笆应收票据不能够巴收回或收回的可背能性不大时，按傲照应收票据账面敖余额，借记“应扮收账款”科目，袄贷记“应收票据傲”科目。艾（七）如果班应收票据为带息背票据，应当在持吧有期间的期末、扳贴现、背书转让瓣或票据到期时，芭按照带息应收票鞍据的票面价值和懊确定的利率计提伴利息，计提的利半息增加带息应收瓣票据的账面余额蔼，借记本科目，哀贷记“筹资费用阿”科目。碍到期不能收八回的带息应收票

33、跋据，转入“应收蔼账款”科目核算拔后，期末不再计霸提利息，其所包巴含的利息，在有坝关备查簿中进行绊登记，待实际收奥到时再冲减收到蔼当期的筹资费用皑，借记“银行存摆款”等科目，贷瓣记“筹资费用”拌科目。笆三、民间非班营利组织应当设耙置“应收票据备皑查簿”，逐笔登暗记每一应收票据疤的种类、号数和拌出票日期、票面扮金额、票面利率跋、交易合同号和碍付款人、承兑人安、背书人的姓名霸或单位名称、到板期日、背书转让氨日、贴现日期、澳贴现率和贴现净拜额、计提的利息八，以及收款日期巴和收回金额、退胺票情况等资料，半应收票据到期结蔼清票款或退票后般，应当在备查簿败内逐笔注销。岸四、本科目疤期末借方余额，懊反映民间

34、非营利哎组织持有的商业胺汇票的票面价值挨和应计利息。班1121应熬收账款熬一、本科目跋核算民间非营利笆组织因销售商品哎、提供服务等主翱要业务活动，应背当向会员、购买隘单位或接受服务案单位等收取的、霸但尚未实际收到颁的款项。版二、应收账岸款的主要账务处碍理如下：昂（一）发生巴应收账款时，按爸照应收未收金额拜，借记本科目，邦贷记“会费收入扒”、“提供服务佰收入”、“商品拜销售收入”等科暗目。安（二）收回罢应收账款时，按唉照实际收到的款肮项金额，借记“办银行存款”等科笆目，贷记本科目澳。瓣（三）如果背应收账款改用商啊业汇票结算，在傲收到承兑的商业哀汇票时，按照票叭面价值，借记“背应收票据”科目蔼，贷

35、记本科目。白三、民间非叭营利组织应当定巴期或者至少于每办年年度终了，对肮应收账款进行全吧面检查，计提坏斑账准备。对于确坝实无法收回的应笆收账款应当及时捌查明原因，并根百据管理权限，报爸经批准后，按照埃无法收回的应收颁账款金额，借记叭“坏账准备”科跋目，贷记本科目绊。芭如果已转销案的应收账款在以翱后期间又收回，昂按照实际收回的爸金额，借记本科安目，贷记“坏账拜准备”科目；同氨时，借记“银行笆存款”科目，贷按记本科目。捌四、本科目鞍应当按照债务人罢设置明细账，进翱行明细核算。翱五、本科目吧期末借方余额，搬反映民间非营利稗组织尚未收回的按应收账款。扳1122其岸他应收款啊一、本科目奥核算民间非营利碍

36、组织除应收票据伴、应收账款以外碍的其他各项应收胺、暂付款项，包爸括应收股利、应奥收利息、应向职哎工收取的各种垫摆付款项、职工借霸款、应收保险公笆司赔款等。扒二、其他应爱收款的主要账务翱处理如下：伴（一）对外败进行短期或长期碍股权投资应收取斑的现金股利：柏1.购入股捌票时，如果实际版支付的价款中包百含已宣告但尚未板领取的现金股利安，按照实际支付隘的全部价款减去澳其中已宣告但尚扒未领取的现金股摆利后的金额，借疤记“短期投资”爱、“长期股权投盎资”科目，按照搬应当领取的现金盎股利，借记本科氨目，按照实际支佰付的价款，贷记芭“银行存款”等隘科目。拜2.对外长案期股权投资应分班得的现金股利或霸利润，应当

37、于被绊投资单位宣告发案放现金股利或分翱派利润时，借记俺本科目，贷记“埃投资收益”或“背长期股权投资”斑等科目。斑3.实际收熬到的现金股利或皑利润，按照实际捌收到的金额，借拜记“银行存款”霸科目，贷记本科背目。按（二）对外百进行短期或长期奥债权投资应收取奥的利息（到期一摆次还本付息的长吧期债券投资应收皑取的利息，在“按长期债权投资”袄科目核算，不在懊本科目核算）：扳1.购入债佰券，如果实际支斑付的价款中包含板已到付息期但尚笆未领取的债券利碍息，按照实际支敖付的全部价款减拌去其中已到付息敖期但尚未领取的安利息后的金额，艾借记“短期投资伴”、“长期债权办投资”科目，按芭照应当领取的利肮息，借记本科目

38、把，按照实际支付芭的价款，贷记“笆银行存款”等科稗目。办2.分期付搬息、到期还本的案债券以及分期付扒息的其他长期债柏权投资持有期间澳，已到付息期而唉应收未收的利息懊，应于确认投资瓣收益时，按照应叭获得的利息，借矮记本科目，贷记柏“投资收益”科白目。 艾3.实际收到的般利息，按照实际胺收到的利息金额版，借记“银行存百款”科目，贷记跋本科目。巴（三）发生皑的其他各项应收埃、暂付款项等，八借记本科目，贷奥记“现金”、“艾银行存款”等科办目；收回上述各疤项款项时，借记班“现金”、“银鞍行存款”等科目爸，贷记本科目。袄三、民间非傲营利组织应当定般期或者至少于每奥年年度终了，对按其他应收款进行啊全面检查，

39、计提俺坏账准备。对于隘确实无法收回的笆其他应收款应当阿及时查明原因，霸并根据管理权限八，报经批准后，埃按照无法收回的跋其他应收款金额爸，借记“坏账准半备”科目，贷记坝本科目。碍如果已转销版的其他应收款在耙以后期间又收回哎，按照实际收回坝的金额，借记本阿科目，贷记“坏按账准备”科目；胺同时，借记“银霸行存款”科目，昂贷记本科目。矮四、本科目敖应按其他应收款挨的项目进行分类扮，并按不同的债叭务人设置明细账凹，进行明细核算隘。敖五、本科目矮期末借方余额，敖反映尚未收回的颁其他应收款。隘1131坏疤账准备绊一、本科目肮核算民间非营利暗组织提取的坏账安准备。办二、民间非把营利组织应当定肮期或者至少于每把

40、年年度终了，对肮应收款项进行全搬面检查，分析其翱可收回性，对预氨计可能产生的坏埃账损失计提坏账佰准备，确认坏账癌损失并计入当期矮费用。当期应补巴提或冲减的坏账鞍准备按照以下公澳式计算：鞍当期应补提胺或冲减的坏账准埃备=当期按应收罢款项计算应计提芭的坏账准备金额翱本科目期初贷碍方余额拔三、坏账准癌备的主要账务处坝理：把（一）提取罢坏账准备时，借百记“管理费用邦坏账损失”科哎目，贷记本科目芭；冲减坏账准备拜时，借记本科目埃，贷记“管理费岸用坏账损失扒”科目。挨（二）对于俺确实无法收回的搬应收款项，应当疤及时查明原因，霸并根据管理权限白，报经批准后，捌按照无法收回的把应收账款金额，唉借记本科目，贷埃

41、记“应收账款”昂、“其他应收款奥”等科目。捌如果已确认耙并转销的应收款疤项在以后期间又澳收回，按照实际巴收回的金额，借按记“应收账款”白、“其他应收款胺”科目，贷记本靶科目；同时，借拜记“银行存款”班科目，贷记“应袄收账款”、“其傲他应收款”科目吧。盎四、本科目拜期末贷方余额，瓣反映民间非营利懊组织已提取的坏背账准备。坝1141预拌付账款哎一、本科目袄核算民间非营利敖组织预付给商品般供应单位或者服笆务提供单位的款啊项。八二、预付账跋款的主要账务处巴理如下：熬（一）因购耙货而预付款项时败，按照实际预付懊的金额，借记本盎科目，贷记“银案行存款”等科目皑。捌（二）收到艾所购货物时，按澳照应确认所购货

42、捌物成本的金额，板借记“存货”等板科目，按照本科敖目账面余额，贷绊记本科目，按照奥退回或补付的款翱项，借记或贷记胺“银行存款”等罢科目。百（三）如果疤有确凿证据表明熬预付账款并不符懊合预付款项性质巴，或者因供货单版位破产、撤销等吧原因已无望再收傲到所购货物的，盎按照预付账款账扒面余额，借记“稗其他应收款”科摆目，贷记本科目按。坝三、民间非罢营利组织对其预捌付账款，一般不半计提坏账准备。捌如果有确凿证据暗表明预付账款并唉不符合预付款项敖性质，或者因供摆货单位破产、撤隘销等原因已无望氨再收到所购货物碍的，应当先将其捌转入其他应收款百，然后再按规定癌计提坏账准备。半四、本科目版应按供应单位设绊置明细

43、账，进行罢明细核算。肮五、本科目搬期末借方余额，凹反映民间非营利哀组织实际预付的拌款项。啊1201存班货芭一、本科目爱核算民间非营利蔼组织在日常业务傲活动中持有以备岸出售或捐赠的，暗或者为了出售或百捐赠仍处在生产袄过程中的，或者霸将在生产、提供板服务或日常管理百过程中耗用的材般料、物资、商品伴等，包括材料、安库存商品、委托班加工材料，以及败达不到固定资产俺标准的工具、器埃具等。板本科目应当佰按照存货的种类颁和存在形式设置八明细账进行明细肮核算。疤二、存货的跋主要账务处理如氨下：败（一）存货坝在取得时，应当坝以其成本入账，奥具体如下：扒1.外购的爸存货，按照采购耙成本（一般包括按实际支付的采购暗

44、价格、相关税费背、运输费、装卸斑费、保险费以及拜其他可直接归属癌于存货采购的费疤用），借记本科挨目，贷记“银行暗存款”、“应付靶账款”等科目。扒民间非营利组织碍可以根据需要在氨本科目下设置“凹材料”、“库存碍商品”等明细科扮目。懊2.自行加拜工或委托加工完奥成的存货，按照伴采购成本、加工笆成本（包括直接瓣人工以及按照合癌理方法分配的与哎存货加工有关的敖间接费用）和其俺他成本（指除采败购成本、加工成蔼本以外的，使存唉货达到目前场所氨和状态所发生的叭其他支出），借罢记本科目，贷记氨“银行存款”、疤“应付账款”、熬“应付工资”等胺科目。民间非营艾利组织可以根据暗实际情况，在本背科目下设置“生敖产成本

45、”等明细爱科目，归集相关办成本。瓣3.接受捐凹赠的存货，按照半所确定的成本，版借记本科目，贷半记“捐赠收入”皑科目。板（二）存货哎在发出时，应当皑根据实际情况采爱用个别计价法、八先进先出法或者跋加权平均法，确爸定发出存货的实艾际成本，具体如败下：拌1.业务活哎动过程中领用存熬货，按照确定的挨成本，借记“管哎理费用”等科目蔼，贷记本科目。巴2.对外出拔售或捐赠存货，版按照确定的出售埃存货成本，借记俺“业务活动成本爸”等科目，贷记白本科目。哎三、民间非佰营利组织的各种摆存货，应当定期板进行清查盘点，靶每年至少盘点一叭次。对于发生的凹盘盈、盘亏以及哎变质、毁损等存扳货，应当及时查俺明原因，并根据瓣管

46、理权限，报经暗批准后，在期末懊结账前处理完毕巴：背（一）如为岸存货盘盈，按照唉其公允价值，借安记本科目，贷记笆“其他收入”科袄目。靶（二）如为盎存货盘亏或者毁俺损，按照存货账拔面价值扣除残料鞍价值、可以收回敖的保险赔偿和过芭失人的赔偿等后伴的金额，借记“坝管理费用”科目暗，按照可以收回傲的保险赔偿和过八失人赔偿等，借百记“现金”、“挨银行存款”、“板其他应收款”等芭科目，按照存货搬的账面余额，贷按记本科目。绊四、期末，佰民间非营利组织肮应当对存货是否拔发生了减值进行靶检查。如果存货绊的可变现净值低阿于其账面价值，碍应当按照可变现案净值低于账面价般值的差额计提存肮货跌价准备。如坝果存货的可变现爱

47、净值高于其账面芭价值，应当在该把存货期初已计提笆跌价准备的范围啊内转回可变现净暗值高于账面价值半的差额。案五、本科目吧期末借方余额，扮反映存货实际库翱存价值。哀1202存坝货跌价准备熬一、本科目傲核算民间非营利爸组织提取的存货颁跌价准备。摆二、民间非邦营利组织应当定啊期或者至少于每蔼年年度终了，对把存货是否发生了鞍减值进行检查，碍如果发生了减值捌，应当计提存货疤跌价准备。 耙如果已计提跌价癌准备的存货价值蔼在以后期间得以白恢复，则应当在傲已计提跌价准备袄的范围内部分或白全部转回已确认啊的跌价损失，冲鞍减当期费用。稗三、存货跌颁价准备的主要账半务处理如下：拜（一）如果懊存货的期末可变敖现净值低于

48、账面绊价值，按照可变奥现净值低于账面百价值的差额，借半记“管理费用暗存货跌价损失般”科目，贷记本版科目。柏（二）如果绊以前期间已计提疤跌价准备的存货跋价值在当期得以靶恢复，即存货的靶期末可变现净值般高于账面价值，袄按照可变现净值办高于账面价值的矮差额，在原已计敖提跌价准备的范败围内，借记本科岸目，贷记“管理拜费用存货跌稗价损失”科目。绊四、本科目笆期末贷方余额，靶反映民间非营利癌组织已计提的存扒货跌价准备。摆1301待俺摊费用把一、本科目挨核算民间非营利柏组织已经支出，拌但应当由本期和暗以后各期分别负扮担的分摊期在1坝年以内（含1年爸）的各项费用，跋如预付保险费、巴预付租金等。隘二、民间非暗营

49、利组织的待摊癌费用应当按照其俺受益期限在1年碍内分期平均摊销邦，计入当期费用昂。如果某项待摊霸费用已经不能使蔼民间非营利组织瓣受益，应当将其俺摊余价值一次全懊部转入当期费用胺。案三、待摊费胺用的主要账务处胺理如下：笆（一）发生捌待摊费用，如预般付保险费、预付熬租金时，借记本肮科目，贷记“现安金”、“银行存俺款”等科目。俺（二）按照摆受益期限分期平哀均摊销时，借记白“管理费用”等鞍科目，贷记本科挨目。邦四、本科目疤应当按照摊销费矮用种类设置明细扒账，进行明细核柏算。芭五、本科目敖期末借方余额，稗反映民间非营利佰组织各种已支出癌但尚未摊销的费肮用。八1401长岸期股权投资阿一、本科目跋核算民间非营

50、利凹组织持有时间准袄备超过1年（不袄含1年）的各种肮股权性质的投资耙，包括长期股票啊投资和其他长期搬股权投资。懊民间非营利摆组织如果有委托隘贷款或者委托投拌资（包括委托理搬财）且作为长期稗股权投资核算的罢，应当在本科目翱下单设明细科目白核算。奥二、长期股笆权投资应当区别霸不同情况，分别案采用成本法或者皑权益法核算。如颁果民间非营利组颁织对被投资单位芭没有控制、共同巴控制和重大影响隘，长期股权投资绊应当采用成本法氨进行核算；如果柏民间非营利组织绊对被投资单位具佰有控制、共同控芭制或重大影响，佰长期股权投资应靶当采用权益法进拔行核算。爸三、长期股胺权投资的主要账扮务处理如下：扮（一）长期败股权投资

51、在取得班时，应当按照取爸得时的实际成本坝作为初始投资成熬本，具体如下：敖1.以现金班购入的长期股权爸投资，按照实际扮支付的全部价款瓣，包括税金、手挨续费等相关费用疤作为其初始投资氨成本，借记本科叭目，贷记“银行氨存款”等科目。扮如果实际支碍付的价款中包含般已宣告但尚未领拜取的现金股利，翱则按照实际支付碍的全部价款减去捌其中已宣告但尚拔未领取的现金股八利后的金额作为扳其初始投资成本巴，借记本科目，埃按照应领取的现爱金股利，借记“奥其他应收款”科鞍目，按照实际支把付的全部价款，霸贷记“银行存款暗”等科目。背2.接受捐搬赠的长期股权投安资，按照所确定半的初始投资成本稗，借记本科目，皑贷记“捐赠收入俺

52、”科目。绊（二）长期瓣股权投资持有期傲间，按照不同情阿况分别采用成本邦法或者权益法核捌算：哀1.采用成胺本法核算时，除拜非追加（或收回岸）投资或者发生胺减值，长期股权叭投资的账面价值傲一般保持不变。拜（1）被投氨资单位宣告发放稗现金股利或利润搬时，按照宣告发盎放的现金股利或摆利润中属于民间肮非营利组织应享氨有的部分，确认绊当期投资收益，癌借记“其他应收把款”科目，贷记鞍“投资收益”科暗目。氨（2）实际斑收到现金股利或懊利润时，按照实昂际收到的金额，拔借记“银行存款柏”等科目，贷记澳“其他应收款”背科目。耙2.采用权哀益法核算时，长疤期股权投资的账啊面价值应当根据蔼被投资单位当期板净损益中民间非

53、邦营利组织应享有碍或分担的份额，拔以及被投资单位扮宣告分派的现金艾股利或利润中属阿于民间非营利组鞍织应享有的份额半进行调整。版（1）期末扒，按照应当享有盎或应当分担的被办投资单位当年实百现的净利润或发班生的净亏损的份绊额，调整长期股绊权投资账面价值爱，如被投资单位氨实现净利润，借俺记本科目，贷记碍“投资收益”科艾目，如被投资单岸位发生净亏损，叭借记“投资收益阿”科目，贷记本绊科目，但以长期罢股权投资账面价扒值减记至零为限埃。凹（2）被投拌资单位宣告分派氨利润或现金股利傲时，按照宣告分熬派的现金股利或白利润中属于民间霸非营利组织应享拜有的份额，调整柏长期股权投资账芭面价值，借记“败其他应收款”科

54、碍目，贷记本科目坝。在实际收到现唉金股利或利润时绊，借记“银行存靶款”等科目，贷背记“其他应收款昂”科目。稗3.被投资挨单位宣告分派的斑股票股利，不作半账务处理，但应案当设置辅助账，傲进行数量登记。澳（三）处置白长期股权投资时笆，按照实际取得盎的价款，借记“熬银行存款”等科扮目，按照已计提柏的减值准备，借扮记“长期投资减挨值准备”科目，肮按照所处置长期鞍股权投资的账面唉余额，贷记本科爸目，按照尚未领爱取的已宣告发放碍的现金股利或利隘润，贷记“其他隘应收款”科目，把按照其差额，借摆记或贷记“投资瓣收益”科目。皑（四）改变八投资目的，将短案期股权投资划转巴为长期股权投资绊，应当按短期股阿权投资的成

55、本与盎市价孰低结转，埃并按此确定的价搬值作为长期股权办投资的成本，借笆记本科目，按照半已计提的相关短隘期投资跌价准备伴，借记“短期投靶资跌价准备”科班目，按照原短期跋股权投资的账面巴余额，贷记“短跋期投资”科目，捌按照其差额，借巴记或贷记“管理芭费用”科目。版四、期末，败民间非营利组织巴应当对长期股权凹投资是否发生了跋减值进行检查。耙如果长期股权投阿资的可收回金额暗低于其账面价值熬，应当按照可收肮回金额低于账面跋价值的差额计提皑长期投资减值准奥备。如果长期股办权投资的可收回挨金额高于其账面澳价值，应当在该氨长期股权投资期昂初已计提减值准熬备的范围内转回唉可收回金额高于扒账面价值的差额拔。罢五、

56、本科目唉应当按照被投资皑单位设置明细账稗，进行明细核算暗。伴六、本科目袄期末借方余额，办反映民间非营利熬组织持有的长期敖股权投资的价值疤。邦1402长熬期债权投资安一、本科目版核算民间非营利碍组织购入的在1靶年内（不含1年岸）不能变现或不鞍准备随时变现的笆债券和其他债权邦投资。罢二、民间非吧营利组织可以根敖据具体情况设置奥明细科目，进行笆明细核算，如：绊（一）债券半投资，下设明细绊科目：面值、溢盎价或折价、债券背费用、应收利息哀等；柏（二）可转换公盎司债券；胺（三）其他安债权投资。罢民间非营利柏组织如果有委托芭贷款或者委托投跋资（包括委托理爸财）且作为长期扮债权投资核算的八，应当在本科目按下单

57、设明细科目岸核算。岸三、长期债袄权投资的主要账半务处理如下：版（一）长期傲债权投资在取得败时，应当按照取昂得时的实际成本懊作为初始投资成叭本，具体如下：邦1.以现金埃购入的长期债权敖投资，按照实际捌支付的全部价款啊，包括税金、手巴续费等相关费用摆作为其初始投资凹成本，借记本科佰目，贷记“银行罢存款”等科目。班如果实际支暗付的价款中包含拔已到付息日但尚白未领取的债券利摆息，则按照实际哎支付的全部价款坝减去其中已到付鞍息日但尚未领取暗的债券利息后的哎金额作为其初始阿投资成本，借记伴本科目，按照应俺领取的利息，借拜记“其他应收款胺”科目，按照实埃际支付的全部价办款，贷记“银行澳存款”等科目。埃2.接

58、受捐芭赠的长期债权投巴资，按照所确定隘的初始投资成本坝，借记本科目，拌贷记“捐赠收入叭”科目。碍（二）长期白债权投资持有期肮间，应当按照票笆面价值与票面利暗率按期计算确认吧利息收入，如为蔼到期一次还本付拌息的债券投资，百借记本科目“债按券投资（应收利扒息）”明细科目疤，贷记“投资收昂益”科目，如为奥分期付息、到期八还本的债权投资白，借记“其他应疤收款”科目，贷瓣记“投资收益”扒科目。笆长期债券投昂资的初始投资成熬本与债券面值之案间的差额，应当岸在债券存续期间按，按照直线法于巴确认相关债券利袄息收入时摊销，暗如初始投资成本盎高于债券面值，矮按照应当分摊的颁金额，借记“投罢资收益”科目，败贷记本科

59、目，如背初始投资成本低挨于债券面值，按耙照应当分摊的金白额，借记本科目埃，贷记“投资收爸益”科目。柏（三）购入叭的可转换公司债肮券在转换为股份斑之前，应当按一啊般债券投资进行稗处理。可转换公袄司债券转换为股扒份时，按照所转盎换债券投资的账熬面价值减去收到按的现金后的余额案，借记“长期股艾权投资”科目，罢按照收到的现金邦等，借记“现金捌”、“银行存款拔”科目，按照所哀转换债券投资的版账面价值，贷记般本科目。靶（四）处置昂长期债权投资时哎，按照实际取得碍的价款，借记“蔼银行存款”等科半目，按照已计提班的减值准备，借昂记“长期投资减爱值准备”科目，邦按照所处置长期碍债权投资的账面办余额，贷记本科俺目

60、，按照未领取板的债券利息，贷盎记本科目“债券昂投资（应收利息背）”明细科目或艾“其他应收款”奥科目，按照其差芭额，借记或贷记败“投资收益”科斑目。哎（五）改变岸投资目的，将短昂期债权投资划转罢为长期债权投资扒，应当按短期债奥权投资的成本与罢市价孰低结转，傲并按此确定的价哀值作为长期债权佰投资的成本，借耙记本科目，按照板已计提的相关短背期投资跌价准备扒，借记“短期投俺资跌价准备”科斑目，按照原短期背债权投资的账面稗余额，贷记“短啊期投资”科目，败按照其差额，借把记或贷记“管理敖费用”科目。办四、期末，败民间非营利组织坝应当对长期债权疤投资是否发生了昂减值进行检查。氨如果长期债权投艾资的可收回金额