增值税进项税额抵扣典型问题百问答

1、.：.；第 PAGE 149 页 共 NUMPAGES 149 页增值税进项税额抵扣典型问题百问答目 录 HYPERLINK l 企业运营用井及管道进项税额抵扣如何规定？ 【问题一】企业运营用井及管道进项税额抵扣如何规定 HYPERLINK l 【问题二】购入汽车抵扣增值税进项税要把握的三个要点 【问题二】购入汽车抵扣增值税进项税要把握的三个要点 HYPERLINK l 【问题三】应征消费税的小汽车发生修缮费的进项税可否抵扣？ 【问题三】应征消费税的小汽车发生修缮费的进项税可否抵扣？ HYPERLINK l 【问题四】中型面包车的增值税进项税可否抵扣？ 【问题四】中型面包车的增值税进项税可否抵

2、扣？ HYPERLINK l 【问题五】增值税转型后购入客货车可否进项抵扣？ 【问题五】增值税转型后购入客货车可否进项抵扣？ HYPERLINK l 【问题六】纳税人购置工程车辆，获得的增值税公用发票能否抵扣进项税额？ 【问题六】纳税人购置工程车辆，获得的增值税公用发票能否抵扣进项税额？ HYPERLINK l 【问题七】 【问题七】小轿车维修费和燃油费的进项税额能否抵扣？ HYPERLINK l 【问题八】 【问题八】无偿租入汽车发生的维修费能否抵扣进项税？ HYPERLINK l 【问题九】 【问题九】车辆维修费用的增值税进项税额可以抵扣吗？ HYPERLINK l 【问题十】 【问题十】

3、新条例下中央空调的进项税能否抵扣？ HYPERLINK l 【问题十一】 【问题十一】电梯、空调能否属于设备可以进项税抵扣？ HYPERLINK l 【问题十二】 【问题十二】普通纳税人企业的中央空调修缮费，可否作进项税额抵扣？ HYPERLINK l 【问题十三】 【问题十三】安装在办公室的分体空调能抵扣增值税进项税吗？ HYPERLINK l 【问题十四】 【问题十四】纳税人获得的电缆及空调进项能否可以抵扣？ HYPERLINK l 【问题十五】 【问题十五】某家电公司购进的消防、中央空调等设备能否抵扣进项税？ HYPERLINK l 【问题十六】 【问题十六】某家电公司购进的消防、中央空

4、调等设备能否抵扣进项税？ HYPERLINK l 【问题十七】 【问题十七】企业因业务需求自行安装的货梯，能否作为固定资产抵扣？ HYPERLINK l 【问题十八】 【问题十八】购电梯的进项税能否可以抵扣？ HYPERLINK l 【问题十九】 【问题十九】购入消费运用的电梯增值税可否抵扣？ HYPERLINK l 【问题二十】 【问题二十】外购自用变压器的进项税额可否抵扣？ HYPERLINK l 【问题二十一】 【问题二十一】大型变压器的进项税可否抵扣？ HYPERLINK l 【问题二十二】 【问题二十二】购入往复式紧缩机的进项税能否抵扣？ HYPERLINK l 【问题二十三】 【问

5、题二十三】购进复印机等电子设备能抵进项税吗？ HYPERLINK l 【问题二十四】 【问题二十四】购买财务软件增值税进项能否可抵扣？ HYPERLINK l 【问题二十五】 【问题二十五】公司购买的保险柜能否可以抵扣增值税？ HYPERLINK l 【问题二十六】 【问题二十六】数码相机等固定资产进项税额可否抵扣？ HYPERLINK l 【问题二十七】 【问题二十七】办公室用电进项税可否抵扣？ HYPERLINK l 【问题二十八】 【问题二十八】厂区内安装的路灯进项税可否抵扣？ HYPERLINK l 【问题二十九】 【问题二十九】单位安装监控设备获得的进项税额能否抵扣？ HYPERLI

6、NK l 【问题三十】 【问题三十】厂区周围安装监的控系统的进项税可否抵扣? HYPERLINK l 【问题三十一】 【问题三十一】用于企业内部所购进的道路配套设备其进项税额能否抵扣？ HYPERLINK l 【问题三十二】 【问题三十二】建立工业用池进项税能否抵扣？ HYPERLINK l 【问题三十三】 【问题三十三】已抵扣固定资产改动用途进项税处置规定 HYPERLINK l 【问题三十四】 【问题三十四】制造行业设备衔接纳件能否抵扣进项税？ HYPERLINK l 【问题三十五】 【问题三十五】问：煤矿购进矿工运用的任务服、手套、皮带、水靴能否抵扣进项税？ HYPERLINK l 【问

7、题三十六】 【问题三十六】问：按简易方法纳税的普通纳税人能否可以申报抵扣进项税额？ HYPERLINK l 【问题三十七】 【问题三十七】管理部门耗用水电能否需进项转出？ HYPERLINK l 【问题三十八】 【问题三十八】建筑物附属设备的进项税不能抵扣 HYPERLINK l 【问题三十九】 【问题三十九】建造不动产支付的进项税额不能抵扣 HYPERLINK l 【问题四十】 【问题四十】随行车设备一同搭建的钢构造活动板房进项税可否抵扣？ HYPERLINK l 【问题四十一】 【问题四十一】设备“构筑物抵扣增值税进项税额的范围 HYPERLINK l 【问题四十二】 【问题四十二】用平安

8、费和维简费购买的设备进项税可否抵扣？ HYPERLINK l 【问题四十三】 【问题四十三】进口设备提早解除监管可否抵进项？ HYPERLINK l 【问题四十四】 【问题四十四】固定资产修缮改造购入的配件可否抵扣进项税？ HYPERLINK l 【问题四十五】 【问题四十五】汽车销售企业将商品车转作固定资产可否抵扣进项？ HYPERLINK l 【问题四十六】 【问题四十六】以自建的固定资产投资如何纳增值税及开发票？ HYPERLINK l 【问题四十七】 【问题四十七】购入固定资产用于消费后又出租进项能否转出？ HYPERLINK l 【问题四十八】 【问题四十八】购入的同时用于消费运营和

9、职工福利的固定资产可否抵扣进项税？ HYPERLINK l 【问题四十九】 【问题四十九】投资公司购入固定资产的增值税可否不抵扣？ HYPERLINK l 【问题五十】 【问题五十】购入的建材能否抵扣增值税进项税？ HYPERLINK l 【问题五十一】 【问题五十一】房屋维修资料的进项税能否抵扣？ HYPERLINK l 【问题五十二】 【问题五十二】安装固定资产用资料能否抵扣进项？ HYPERLINK l 【问题五十三】 【问题五十三】装修汽车展厅所用资料能否抵扣进项税额？ HYPERLINK l 【问题五十四】 【问题五十四】研讨开发新产品所运用资料可否抵扣进项税？ HYPERLINK

10、l 【问题五十五】 【问题五十五】无偿提供加工包装物的设备进项税能否抵扣？ HYPERLINK l 【问题五十六】 【问题五十六】光纤电缆等办公配件进项税额可否抵扣？ HYPERLINK l 【问题五十七】 【问题五十七】委托代购资料发生的进项税额能否抵扣? HYPERLINK l 【问题五十八】 【问题五十八】对外委托施工发出资料的进项税如何处置？ HYPERLINK l 【问题五十九】 【问题五十九】用于免税工程和非增值税应税劳务货物如何处置？ HYPERLINK l 【问题六十】 【问题六十】商品毁损进项税转出可否扣除责任人赔款？ HYPERLINK l 【问题六十一】 【问题六十一】在

11、建工程领用资料2021年后还需进项税转出吗? HYPERLINK l 【问题六十二】 【问题六十二】销售外购免税产品获得的收入要计入当月的免税收入做进项转出 HYPERLINK l 【问题六十三】 【问题六十三】从小规模纳税人购进农产品如何抵扣进项税？ HYPERLINK l 【问题六十四】 【问题六十四】购买花草树木进项税可否抵扣？ HYPERLINK l 【问题六十五】 【问题六十五】内部食堂购买液化气进项税可否抵扣？ HYPERLINK l 【问题六十六】 【问题六十六】企业购置的职工食堂器具能否进展进项税抵扣? HYPERLINK l 【问题六十七】 【问题六十七】获得认证后失控公用发

12、票能否可以抵扣进项税？ HYPERLINK l 【问题六十八】 【问题六十八】公司获得的失控增值税公用发票能否抵扣进项税？ HYPERLINK l 【问题六十九】 【问题六十九】没附发票清单的公用发票能否抵扣进项税额？ HYPERLINK l 【问题七十】 【问题七十】获得海关进口增值税公用缴款书但未付款能否抵扣进项税额？ HYPERLINK l 【问题七十一】 【问题七十一】增值税公用发票遗失可否抵扣进项税？ HYPERLINK l 【问题七十二】 【问题七十二】粮食企业开公用发票能否抵扣进项税 HYPERLINK l 【问题七十三】 【问题七十三】某酿酒企业获得的粮食企业开具的增值税公用发

13、票能否抵扣进项税？ HYPERLINK l 【问题七十四】 【问题七十四】购皮棉获得的普通发票可否抵扣进项税？ HYPERLINK l 【问题七十五】 【问题七十五】公用发票上注明的装卸费能否进项税抵扣？ HYPERLINK l 【问题七十六】 【问题七十六】公用发票上的码头堆存费等进项税可否抵扣 HYPERLINK l 【问题七十七】 【问题七十七】获得国外运输发票能否抵扣增值税进项税额 HYPERLINK l 【问题七十八】 【问题七十八】用信托资金融资获得公用发票可否抵扣？ HYPERLINK l 【问题七十九】 【问题七十九】企业利用信托资金融资进展工程建立在开发过程中获得的增值税公用

14、发票能否进展抵扣？ HYPERLINK l 【问题八十】 【问题八十】运输发票内容填写不全能否抵扣进项税额？ HYPERLINK l 【问题八十一】 【问题八十一】公用发票上分别列明货物和运费增值税进项税如何抵扣？ HYPERLINK l 【问题八十二】 【问题八十二】未实践付款的增值税公用发票能否抵扣进项税？ HYPERLINK l 【问题八十三】 【问题八十三】外资企业获得农产品收买发票能否抵扣？ HYPERLINK l 【问题八十四】 【问题八十四】问：从商贩手中收买农副产品，怎样获得抵扣凭证？ HYPERLINK l 【问题八十五】 【问题八十五】问：获得汇总填开的增值税公用发票未附发

15、票清单，能否抵扣进项税额？ HYPERLINK l 【问题八十六】 【问题八十六】问：凡开具给增值税普通纳税人获得汇总开具的运输发票没附有运输清单能否作进项抵扣？ HYPERLINK l 【问题八十七】 【问题八十七】获得增值税公用发票的固定资产都可抵扣进项吗？ HYPERLINK l 【问题八十八】 【问题八十八】基建工程获得的电费发票进项税能否抵扣？ HYPERLINK l 【问题八十九】 【问题八十九】铁路大票上的哪些铁路费用可以抵扣？ HYPERLINK l 【问题九十】 【问题九十】退货发生的运费进项税能否抵扣？ HYPERLINK l 【问题九十一】 【问题九十一】收货人与发货人是

16、同一家单位如何进展抵扣？ HYPERLINK l 【问题九十二】 【问题九十二】接送人的运输费用能否可抵扣进项税额？ HYPERLINK l 【问题九十三】 【问题九十三】企业自建厂房增值税发票能否抵扣？ HYPERLINK l 【问题九十四】 【问题九十四】货物发生非正常损失，运费如何进展进项转出？ HYPERLINK l 【问题九十五】 【问题九十五】报废的存货进项税能否转出？ HYPERLINK l 【问题九十六】 【问题九十六】计提存货减值预备可否进项税转出处置？ HYPERLINK l 【问题九十七】 【问题九十七】非正常户的进项税额发票能否可抵扣? HYPERLINK l 【问题九

17、十八】 【问题九十八】洪灾损失不作进项税转出 HYPERLINK l 【问题九十九】 【问题九十九】内外贸兼营的商贸企业，国内采购设备的内陆运费，获得合法的公路内河运输发票能否可以按照7%的税率计算进项税额抵扣？ HYPERLINK l 【问题一00】 【问题一00】无法划分不得抵扣进项税额如何计算？ HYPERLINK l 【问题一0一】 【问题一0一】怎样样计算来料加工免税收入的进项税额转出金额？ HYPERLINK l 【问题一0二】 【问题一0二】从2021年开场，扩展了固定资产进项税额抵扣范围，除了房屋以外，是不是一切固定资产的进项税额都能抵扣？ HYPERLINK l 【问题一0三

18、】 【问题一0三】09年开场，增值税普通纳税人商业企业购买的日常消化品、办公用品、固定资产、低值易耗品等，获得的增值税公用发票，其中都有哪些可以用于进项税额抵扣？ HYPERLINK l 问题一 【问题一0 四】财税2021170号一文中“二、对于2021年12月31日前，曾经签定固定资产购买合同，但增值税发票于2021年1月1日后开具的，不可以在2021年享用固定资产进项税额抵扣的待遇。假设是有明确商定2021年1月1日后某天供货，该天为“增值税纳税义务的发生时间，也就是增票开票时间，这样获得的增值税专票不能抵扣吗？假设是，那么根据据是什么？ HYPERLINK l 问题一0 【问题一0五】

19、 四川省国税局解答增值税进项税额处置等问题二十问 HYPERLINK l 附件一 附件一：增值税进项税额抵扣 HYPERLINK l 附件二 附件二：增值税转型后固定资产进项税抵扣的处置【问题一】企业运营用井及管道进项税额抵扣如何规定？1、井能否抵扣进项税 1普通企业用井属于构筑物不能抵扣进项税 规定不动产不能抵扣进项税，不动产是指不能挪动或者挪动后会引起性质、外形改动的财富，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。从井的实物特性来看，其属于不能挪动的资产，属于不动产，因此建筑井所用资料、人工不能抵扣进项税。 HYPERLINK shui5/article/87/25470.html%20 财税2

20、021113号规定：第二十三条第二款所称建筑物，是指供人们在其内消费、生活和其他活动的房屋或者场所，详细为(GB/T14885-1994)中代码前两位为“02的房屋；所称构筑物，是指人们不在其内消费、生活的人工建造物，详细为(GB/T14885-1994)中代码前两位为“03的构筑物；所称其他土地附着物，是指矿产资源及土地上生长的植物。 中水井、矿井、其他井属于“井、坑类，分类代码为“03，属于构筑物。因此普通消费企业本人打的水井以及矿类企业的矿井属于构筑物，建筑井过程中所耗用的资料、人工等不能抵扣进项税。 2油气田企业消费用井 HYPERLINK shui5/article/78/22640

21、.html%20 财税20218号规定，油气田企业为消费原油、天然气提供的消费性劳务应交纳 HYPERLINK shui5/article/search_0a/$D4$F6$D6$B5$CB$B0_1_0_1.html 增值税。消费性劳务是指油气田企业为消费原油、天然气，从地质普查、勘探开发到原油天然气销售的一系列消费过程所发生的劳务。油气田企业的钻井、测井、录井、固井均属于消费性劳务可以抵扣进项税。 那么油气田企业采油、采气用井能否属于不动产呢？根据增值税暂行条例实施细那么的规定，井具有不动产的性质，但是油井开发过程中交纳增值税的消费性劳务最终构成不动产，不符合增值税原理。中采油、采气用井分

22、类代码为“25，不属于 HYPERLINK shui5/article/87/25470.html%20 财税2021113号文规定的不动产范围，因此 HYPERLINK shui5/article/87/25470.html%20 财税2021113号文和 HYPERLINK shui5/article/78/22640.html%20 财税20218号文相互呼应，油气田企业消费用井不属于不动产，属于采油公用设备，其进项税额可以抵扣，同样油井处置交纳增值税而非营业税。 2、管道能否抵扣进项税 很多工业企业经常会用管道来保送水、蒸汽以及其他液体类物质，那么企业所用的保送管道能否抵扣进项税，这是

23、很多企业面临的一个问题。 中水利管道和市政管道分类代码为“03，保送管道分类代码为“09，其中保送管道包括：输水管道、输气管道、输油管道、管道保送设备以及其他保送管道。 因此普通企业消费中所运用的保送管道不属于不动产范畴，其进项税额可以抵扣。 企业需求留意的是，根据 HYPERLINK shui5/article/87/25470.html%20 财税2021113号文规定，与建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设备进项税不得抵扣，包括给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设备。 因此企业建筑物内的采暖用管道以及消防用管道其进项税不得抵扣

24、。 原文发表:2021-06-22来源：税屋【问题二】购入汽车抵扣增值税进项税要把握的三个要点自2021年1月1日起实行 HYPERLINK shui5/article/search_0a/$D4$F6$D6$B5$CB$B0_1_0_1.html 增值税扩抵政策以后，普通纳税人购入的固定资产可以抵扣进项税。根据新的规定，固定资产，是指运用期限超越12个月的机器、机械、运输工具以及其他与消费运营有关的设备、工具、器具等。汽车属于固定资产的范围，上述新政出台后，经常有纳税人对购入的汽车能否抵扣进项税金提出疑问。就此，笔者总结了以下三个方面的本卷须知，以方便纳税人对照本身的情况进展处置。 要获得相

25、应的抵扣凭证 企业在购入汽车时无论用途是哪个方面，都应该获得相应的发票。根据第十条的规定：纳税人购进货物或者应税劳务，获得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 第十九条规定：条例第九条所称增值税扣税凭证，是指增值税公用发票、海关进口增值税公用缴款书、农产品收买发票和农产品销售发票以及运输费用结算单据。 HYPERLINK shui5/article/db/19858.html t _blank 国税发2021117号第五条规定，自2021年1月1日起，增值税普通纳税人购买机动车获得的税控系统开具的机动车销售一致发票，属于扣税范围

26、的，应自该发票开具之日起90日内到税务机关认证，认证经过的可按增值税公用发票作为增值税进项税额的扣税凭证。 按照上述规定，企业在购入新汽车时要获得税控系统开具的机动车销售一致发票也属于扣税凭证。但假设企业购入的是旧汽车，无论是从普通的单位处购买还是从旧机动车经销单位购买，也不论这些单位能否为增值税普通纳税人，根据 HYPERLINK shui5/article/5a/23164.html t _blank 国税函202190号文件的规定，只能获得普通发票，无法抵扣进项税。 要在规定期限内进展认证和抵扣 根据 HYPERLINK shui5/article/00/42902.html t _bl

27、ank 国税函2021617号文件规定，对增值税普通纳税人获得2021年1月1日以后开具的增值税公用发票、公路内河货物运输业一致发票和机动车销售一致发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证经过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。假设是实行海关进口增值税公用缴款书“先比对后抵扣管理方法的增值税普通纳税人获得2021年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送包括纸质资料和电子数据恳求稽核比对。未实行海关缴款书“先比对后抵扣管理方法的增值税普通纳税人获得2021年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日后的第一个纳税申报期终了

28、以前，向主管税务机关申报抵扣进项税额。 而2021年1月1日以前的机动车销售一致发票认证的时间为90天。因此，获得发票扣要在规定的时间内认证经过，并于申报期内进展申报，不能提早或滞后，否那么将不予抵扣进项税额。 还要属于可以抵扣的工程 第二十五条强调，纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 假设购入的汽车是应征消费税的汽车是不可以抵扣进项税的，而且这里也强调“自用，假设购入汽车不是自用，而是为了销售，那么可以抵扣进项税。所附的列举的征收消费税的小汽车范围，为乘用车和中轻型商用客车两种，不包括其他类型机动车。 根据第十条的规定，对用于非增值税应税工程、免征增

29、值税工程、集体福利或者个人消费的购进货物不得抵扣进项税。规定，所称购进货物，不包括既用于增值税应税工程不含免征增值税工程也用于非增值税应税工程、免征增值税以下简称免税工程、集体福利或者个人消费的固定资产。 以上规定强调企业购入的汽车不能用于不得抵扣的工程，而且假设该汽车是应征消费税的汽车无论用于可以抵扣工程还是不可以抵扣工程都不可以抵扣进项税。 因此，可以抵扣进项税的购入汽车要同时符合以下条件：1、购入的汽车可以获得税控系统开具的机动车销售一致发票或海关进口增值税公用缴款书。 2、购入后在规定的时间内认证并申报。 3、购入的汽车不是属于应征消费税的汽车。 4、购入的汽车可以即用于应税工程又用于

30、非增值税应税工程、免税工程、集体福利、个人消费。比如购入货车即用于消费运营方面的运输又用于在建工程运送物资，再比如购入的货车即用于应税工程又用于免税工程，都是可以抵扣进项税的，但对仅用于接送职工上下班的班车就属于用于职工福利，不能抵扣进项税。原文发表:2021-12-29 来源：税屋【问题三】应征消费税的小汽车发生修缮费的进项税可否抵扣？问：单位购进的应征消费税的小汽车发生的修缮费能否抵扣进项税？ 答：第二十五条规定，纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 第十条规定，用于非 HYPERLINK shui5/article/search_0a/$D4$F6

31、$D6$B5$CB$B0_1_0_1.html 增值税应税工程、免征增值税工程、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣： 皖国税函2021105号规定，纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车和游艇发生的修缮费用和油料费用，其进项税额准予抵扣。 根据上述规定，纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车和游艇发生的修缮费用和油料费用，不属于用于非增值税应税工程、免征增值税工程、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，因此其进项税额可以从销项税额中抵扣。 原文发表:2021-01-07来源：税屋【问题四】中型面包车的增值税进项税可否抵扣？问：我单位购买的中型面包车9座能

32、否可以抵扣进项税？答： HYPERLINK shui5/article/e6/5698.html%20 财税200633号附录第七条规定，汽车是指由动力驱动，具有四个或四个以上车轮的非轨道承载的车辆。本税目征收范围包括含驾驶员座位在内最多不超越9个座位含的，在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类乘用车和含驾驶员座位在内的座位数在10至23座含23座的在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类中轻型商用客车。用排气量小于1.5升含的乘用车底盘车架改装、改制的车辆属于乘用车征收范围。用排气量大于1.5升的乘用车底盘车架或用中轻型商用客车底盘车架改装、改制的车辆属于中轻型商用客车征收范围。含驾驶

33、员人数额定载客为区间值的如810人；1726人小汽车，按其区间值下限人数确定征收范围。电动汽车不属于本税目征收范围。根据上述规定，企业购入的中型面包车9座属于应征收消费税的小汽车。第二十五条规定，纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。因此，企业购入的自用中型面包车9座，属于购入自用的应征消费税的汽车，该汽车的进项税额不得从销项税额中抵扣。第八条规定，纳税人购进货物或者接受应税劳务以下简称购进货物或者应税劳务支付或者负担的 HYPERLINK shui5/article/search_0a/$D4$F6$D6$B5$CB$B0_1_0_1.html 增值税额

34、，为进项税额。以下进项税额准予从销项税额中抵扣：一从销售方获得的增值税公用发票上注明的增值税额。根据上述规定，假设企业购入的中型面包车用于销售的，其进项税额可按上述规定予以抵扣。原文发表:2021-03-03来源：总局【问题五】增值税转型后购入客货车可否进项抵扣？问：增值税转型后，公司购入的客货车能否可进项抵扣？答：财政部令2021年第50号规定：“第二十五条纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。贵公司购入的车辆如符合消费税税目中“乘用车和中轻型商用客车的，其获得进项税额不得扣抵，如不在税目中，获得的增值税进项税额可以抵扣，如何将获得固定资产的进项税额进展

35、抵扣，可根据国税发200317号规定：“一、增值税普通纳税人恳求抵扣的防伪税控系统开具的增值税公用发票，必需自该公用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否那么不予抵扣进项税额。二、增值税普通纳税人认证经过的防伪税控系统开具的增值税公用发票，应在认证经过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否那么不予抵扣进项税额。2021-1-21来源：中国税网【问题六】纳税人购置工程车辆，获得的增值税公用发票能否抵扣进项税额？ 答：纳税人购置工程车辆，获得的增值税公用发票不能抵扣进项税额。根据国税发2021117号规定： 1.自2021年1月1日起，增值税普通纳税人从事机动车应征消费税的机动车

36、和旧机动车除外零售业务必需运用税控系统开具机动车销售一致发票。 2.运用税控系统开具机动车销售一致发票的企业以下称机动车零售企业，应购买税务总局验证经过的税控盘，经税务机关初始化后安装运用。 3.自2021年1月1日起，增值税普通纳税人购买机动车获得的税控系统开具的机动车销售一致发票，属于扣税范围的，应自该发票开具之日起90日内到税务机关认证。值得留意的是，国税函2021617号，决议自2021年1月1日起，调整增值税公用发票等扣税凭证抵扣期限，由90天延伸至180天。认证经过的可将增值税公用发票作为增值税进项税额的扣税凭证。2021-3-22【问题七】小轿车维修费和燃油费的进项税额能否抵扣？

37、问：增值税普通纳税人企业购进一辆小轿车做公务用车，在财务处置时，列入固定资产计提折旧。小轿车在运用期间发生的维修费和燃油费均获得 HYPERLINK shui5/article/search_0a/$D4$F6$D6$B5$CB$B0_1_0_1.html 增值税公用发票，但对小轿车发生的维修费和燃油费对应的进项税额能否进展抵扣不敢确定。那么，企业发生的小轿车维修费和燃油费所产生的进项税终究能否抵扣? 答：根据我国 HYPERLINK shui5/article/search_0a/$D4$F6$D6$B5$CB$B0_1_0_1.html 增值税有关政策规定， HYPERLINK shui5

38、/article/search_0a/$D4$F6$D6$B5$CB$B0_1_0_1.html 增值税普通纳税人销售货物及提供应税劳务，产生的销项税额减去购进货物或应税劳务的进项税额之差，为应纳税额。税法对不能抵扣的进项税额，采取的是列举法。即税法明确列举不能抵扣的进项税额不能进展抵扣，而没有明确列举不能抵扣的，那么允许抵扣。因此，普通纳税人企业获得小轿车维修费和汽油费的进项税额，假设没列在规定不能抵扣范围之列的，那么可以进展抵扣。 根据第十条规定，以下工程的进项税额不得从销项税额中抵扣： 1.用于非增值税应税工程、免征增值税工程、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。 2.非正常损失

39、的购进货物及相关的应税劳务。 3.非正常损失的在产品、产废品所耗用的购进货物或者应税劳务。 4.国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。 5.本条第一项至第四项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 第二十二条至第二十五条规定，条例第十条第一项所称个人消费包括纳税人的交际应付费。条例第十条第一项和本细那么所称非增值税应税工程，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。前款所称不动产是指不能挪动或者挪动后会引起性质、外形改动的财富，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。条例第十条第二项所称非正

40、常损失，是指因管理不善呵斥被盗、丧失、霉烂蜕变的损失。纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 对照上述规定，办公小轿车的维修费和汽油费进项税额既不属于用于非增值税应税工程，也不属于不动产以及不动产在建工程，更不属于应征消费税的汽车。因此，笔者以为，办公小轿车维修费和燃油费的进项税额，既然不在税法明确列举不能抵扣范围之列，也就意味着应该可以进展抵扣。 需求留意的是，假设办公用的小轿车既用于正常办公，又用于集体福利和个人消费，那么用于集体福利和个人消费时产生的修缮费和燃油费，其进项税额按照税法规定不允许抵扣。原文发表:2021-10-13来源：税屋【问题八】无

41、偿租入汽车发生的维修费能否抵扣进项税？请问一家从事办公耗材销售的商贸企业其购入的耗材已抵扣进项税，企业从库中领出一些自用，能否要补交这部份已抵扣的进项税？答：根据 HYPERLINK shui5/article/7e/45450.html 国税发199323号规定：“二、增值税扣除工程和扣除金额确实定一扣除工程的详细范围：1.外购原资料原料及主要资料：指经过加工后能构成产品主要实休的各种原料和资料。辅助资料：指直接用于消费运营、有助于产品构成或便于消费进展， 但不构成产品主要实体的各种资料，包括：a.被劳开工具所耗费的辅助资料。如维护机器设备用的光滑油和防锈剂等。b.参与产品实体和主要资料相结

42、合， 或使主要资料发生变化或使产品具有某种性能的辅助资料。如油漆、染料等。c.为发明正常劳动条件而耗费的辅助资料。如任务地点清洁用的各种器具及管理、 维护用的各种资料等。外购半废品外购件：指从外部购进需求本企业进一步加工或装配的已加工的半废品外购件。修缮用备件备品备件：指为修缮本企业机器设备和运输设备的各种备件。包装资料：如纸张、麻绳、铁丝、铁皮等。外购燃料：指企业为进展消费耗用的各种液体、固体、气体燃料。 包括：消费过程中用的燃料；动力用燃料；为发明正常劳动条件用的燃料； 为消费运营提供运输效力所耗用的燃料。2.外购低值易耗品指运用年限在一年以下与消费运营有关的设备，器具、工具等。包括：普通

43、工具。如刀具、量具、夹具等。公用工具。如公用模型等。交换设备。如各种型号的模具等。管理器具。如办公器具等。劳动维护用品。如任务服、各种防护用品等。消费过程中周转运用的包装容器等。根据 HYPERLINK shui5/article/08/11699.html 国务院令2021年第538号规定：“第十条以下工程的进项税额不得从销项税额中抵扣：一用于非增值税应税工程、免征增值税工程、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；二非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；三非正常损失的在产品、产废品所耗用的购进货物或者应税劳务；四国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；五本条第一项至第四项规定的

44、货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。根据上述规定，从事办公耗材销售的商贸企业，购入的耗材已抵扣进项税后自用一部分，假设不是用于上述不得抵扣的范围，且符合 HYPERLINK shui5/article/7e/45450.html 国税发199323号文规定的增值税扣除工程，不需作进项转出补缴已抵扣的税款。原文发表:2021-07-14来源：税务总局【问题九】车辆维修费用的增值税进项税额可以抵扣吗【问题】我公司是制造单位，公司 HYPERLINK chinaacc/web/lc_sh_4 t _blank 车辆维修费用开进的 HYPERLINK chinaacc/web/sw_gzs_zzs

45、/ t _blank 增值税进项税额可以抵扣吗？【解答】根据及实施细那么规定，用于集体福利、增值税非应税工程或个人 HYPERLINK chinaacc/web/lc_sh_5 t _blank 消费等非消费运营用途的汽车发生的维修费用不得抵扣进项税额。假设他公司车辆维修费用属于上述情况那么不得抵扣增值税进项税额。2021-3-29浙江国税局【问题十】新条例下中央空调的进项税能否抵扣？ 问：我公司是一家印刷企业，因消费需求将为车间安装一套中央空调设备。增值税转型后，我公司购进的成套中央空调设备能否进展进项税额抵扣？答：中华人民共和国国务院令2021年第538号第十条规定，以下工程的进项税额不得

46、从销项税额中抵扣：一用于非增值税应税工程、免征增值税工程、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；财政部、国家税务总局令2021年第50号第二十三条规定，条例第十条第一项和本细那么所称非增值税应税工程，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。前款所称不动产是指不能挪动或者挪动后会引起性质、外形改动的财富，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。 “为车间安装一套中央空调设备，作为房产不可分割的配套设备，我们了解应属于细那么所述的“新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，不属于设备，其进项税额不得扣除。20

47、21-3-30来源：中国税网【问题十一】电梯、空调能否属于设备可以进项税抵扣？ 问：电梯、空调中央空调和普通空调能否属于设备可以进项税抵扣？答：电梯作为与房产不可分割的配套设备设备，不单独核算，应属于不动产，不属于设备，进项税额不得抵扣。空调在财务核算时，应分为两类：一、作为与房产不可分割的配套设备设备中央空调，不单独核算，应属于不动产，不属于设备，进项税额不得抵扣。 二、不作为与房产不可分割的配套设备设备，可挪动，单独核算，属于第二十一条第二款规定的固定资产，即是指运用期限超越12个月的机器、机械、运输工具以及其他与消费运营有关的设备、工具、器具等。假设非用于非增值税应税工程、免征增值税工程

48、、集体福利或者个人消费，可以抵扣进项税额。2021-4-23来源：中国税网【问题十二】普通纳税人企业的中央空调修缮费，可否作进项税额抵扣？答：财税2021113号规定，以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设备，无论在会计处置上能否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设备是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设备。因此，企业购进中央空调的进项税额不得抵扣，其发生的修缮费也不可以抵扣进项税额。 【问题十三】安装在办公室的分体空调能抵扣增值税进项税吗？问：我公司新增几间办公室

49、，购买安装了几台分体空调，请问我公司所购买的这几台分体空调的进项税发票能否可以抵扣增值税进项税？ 答：规定： 第十条：以下工程的进项税额不得从销项税额中抵扣： 一用于非增值税应税工程、免征增值税工程、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； 财税2021113号规定： 第二十三条第二款所称建筑物，是指供人们在其内消费、生活和其他活动的房屋或者场所，详细为GBT14885-1994中代码前两位为“02的房屋；所称构筑物，是指人们不在其内消费、生活的人工建造物，详细为GBT14885-1994中代码前两位为“03的构筑物；所称其他土地附着物，是指矿产资源及土地上生长的植物。以建筑物或者构筑物为

50、载体的附属设备和配套设备，无论在会计处置上能否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设备是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设备。 根据上述规定，中央空调属于以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设备，无论在会计处置上能否单独记账与核算，其进项税额不得在销项税额中抵扣。分体空调不属于GBT14885-1994中代码前两位为的“02、“03类，也不属于以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设备。假设贵公司的分体空调不是用于非增值税应税工程、免征增值税工程、集体福利或者个人

51、消费的购进货物或者应税劳务，该进项税就可以按规定抵扣。发布时间: 2021-4-7【问题十四】纳税人获得的电缆及空调进项能否可以抵扣？问:某企业装修一个厂房，购买了一批电缆和一台中央空调空调可以拆迁。纳税人获得的电缆及空调进项能否可以抵扣？ 答:根据 HYPERLINK shui5/article/87/25470.html 财税2021113号的规定，以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设备，无论在会计处置上能否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设备是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气

52、、智能化楼宇设备和配套设备。电缆和中央空调已构成了上述情节，因此，该纳税人购进的电缆和中央空调不得抵扣。【问题十五】某家电公司购进的消防、中央空调等设备能否抵扣进项税？ 问：我公司是一家家电企业，为增值税普通纳税人。2021年1月1日起全国实施增值税转型后，我公司购进一些消防、中央空调设备，均获得了增值税公用发票并进展了认证抵扣。最近，当地税务机关稽查部门在对我公司检查后提出异议，以为我公司在2021年1月1日以后抵扣进项税的固定资产中的消防、中央空调等设备，属于配套设备和附属设备，其涉及的进项税不得抵扣，应作进项税转出处置。我公司以为，购进的消防、中央空调等设备，符合增值税暂行条例实施细那么

53、中固定资产的定义，即“运用期限超越12个月的机器、机械、运输工具以及其他与消费运营有关的设备、工具、器具等。因此，不应作进项税转出处置。请问我公司购进的消防、中央空调等设备的进项税能否抵扣？ 答：根据财税2021170号规定，自2021年1月1日起，增值税普通纳税人购进包括接受捐赠、实物投资或者自制包括改扩建、安装固定资产发生的进项税额，可根据和的有关规定，凭增值税公用发票、海关进口增值税公用缴款书和运输费用结算单据简称增值税扣税凭证从销项税额中抵扣，其进项税额该当记入“应交税金应交增值税进项税额科目。纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人2021年1月1日以后含1月1日实践发生，并获得

54、2021年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者根据增值税扣税凭证计算的增值税税额。 财税2021113号明确规定：“以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设备，无论在会计处置上能否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设备是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设备。根据上述规定，他公司购进消防、中央空调等设备，虽发生在全国实施增值税转型改革之后，由于其属于以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设备，因此，涉及的进项税不得抵扣，他公司应根据税务机关的要求作进项税转出

55、处置。杂志2021年第5期“钟税官信箱答疑【问题十六】某家电公司购进的消防、中央空调等设备能否抵扣进项税？ 问：我公司是一家家电企业，为增值税普通纳税人。2021年1月1日起全国实施增值税转型后，我公司购进一些消防、中央空调设备，均获得了增值税公用发票并进展了认证抵扣。最近，当地税务机关稽查部门在对我公司检查后提出异议，以为我公司在2021年1月1日以后抵扣进项税的固定资产中的消防、中央空调等设备，属于配套设备和附属设备，其涉及的进项税不得抵扣，应作进项税转出处置。我公司以为，购进的消防、中央空调等设备，符合增值税暂行条例实施细那么中固定资产的定义，即“运用期限超越12个月的机器、机械、运输工

56、具以及其他与消费运营有关的设备、工具、器具等。因此，不应作进项税转出处置。请问我公司购进的消防、中央空调等设备的进项税能否抵扣？ 答：根据财税2021170号规定，自2021年1月1日起，增值税普通纳税人购进包括接受捐赠、实物投资或者自制包括改扩建、安装固定资产发生的进项税额，可根据和的有关规定，凭增值税公用发票、海关进口增值税公用缴款书和运输费用结算单据简称增值税扣税凭证从销项税额中抵扣，其进项税额该当记入“应交税金应交增值税进项税额科目。纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人2021年1月1日以后含1月1日实践发生，并获得2021年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者根据增值

57、税扣税凭证计算的增值税税额。 财税2021113号明确规定：“以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设备，无论在会计处置上能否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设备是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设备。根据上述规定，他公司购进消防、中央空调等设备，虽发生在全国实施增值税转型改革之后，由于其属于以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设备，因此，涉及的进项税不得抵扣，他公司应根据税务机关的要求作进项税转出处置。杂志2021年第5期“钟税官信箱答疑【问题十七】企业因业

58、务需求自行安装的货梯，能否作为固定资产抵扣？答：根据财税2021113号文的规定：以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设备，无论在会计处置上能否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设备是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设备。对照上述规定，企业自行安装的货梯属于建筑物的附属设备和配套设备，因此其进项税额不得在销项税额中抵扣。【问题十八】购电梯的进项税能否可以抵扣？问：我公司盖厂房购买电梯，对方开具的是 HYPERLINK shui5/article/search_0a

59、/$D4$F6$D6$B5$CB$B0_1_0_1.html 增值税公用发票，请问能否可以抵扣 答：根据第十条第一款的规定：用于非 HYPERLINK shui5/article/search_0a/$D4$F6$D6$B5$CB$B0_1_0_1.html 增值税应税工程的进项税额不得从销项税额中抵扣。根据第二十三条规定：条例第十条第一项和本细那么所称非增值税应税工程，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。前款所称不动产是指不能挪动或者挪动后会引起性质、外形改动的财富，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。另外，根据 HYPERLINK shui5/article

60、/87/25470.html%20 财税2021113号文件规定： 以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设备，无论在会计处置上能否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设备是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设备。因此，企业购买电梯获得的进项税额不得从销项税额中抵扣。原文发表:2021-12-09来源：总局【问题十九】购入消费运用的电梯增值税可否抵扣？问： 我单位是一家工业企业，09年购买电梯二部用办公楼和消费车间各一部，09年增值税转型后固定资产进项税额可在税前扣除，