XXXX年中国内部审计实务指南汇编

1、翱汇编资料胺V稗2011霸03 唉仅供内部学习交艾流 2011年靶中国内部审计实颁务指南汇编氨发布/解释者：傲中国内部审计协拔会败来源：中国审计般网www.ia癌 HYPERLINK / 霸www.捌A俺udit袄cn俺.com目 录TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc17185 目 录 PAGEREF _Toc17185 2 HYPERLINK l _Toc14696 般中国内部审计准扳则序言爸 PAGEREF _Toc14696 办3 HYPERLINK l _Toc29389 蔼中国内部审计实柏务指南岸 PAGEREF _Toc29389 佰5 HYPERLI

2、NK l _Toc15006 哎内部审计实务指翱南第1号 邦胺建设项目内部审岸计捌 PAGEREF _Toc15006 胺5 HYPERLINK l _Toc27929 盎内部审计实务指八南第2号 坝扳物资采购审计吧 PAGEREF _Toc27929 肮23 HYPERLINK l _Toc17936 盎内部审计实务指碍南第3号 板佰审计报告耙 PAGEREF _Toc17936 办35 HYPERLINK l _Toc32614 艾内部审计实务指翱南第4号 芭绊高校内部审计搬 PAGEREF _Toc32614 癌45 HYPERLINK l _Toc1634 癌内部审计实务指八南第5号

3、半搬企业内部经济责瓣任审计安 PAGEREF _Toc1634 胺101办中国内部审计准澳则序言澳本序言旨在稗说明中国内部审百计准则的制定依俺据、目标、体系矮、约束力、适用案范围、制定与发矮布程序、修订和巴解释权。 跋一、中国内拔部审计准则的制摆定依据与目标 瓣（一）中国拔内部审计准则依绊据中华人民共皑和国审计法、挨审计署关于内啊部审计工作的规肮定及相关法律半法规制定。 肮（二）制定案中国内部审计准靶则的目标： 皑l贯彻落八实中华人民共胺和国审计法、巴审计署关于内扒部审计工作的规矮定以及相关法爱律法规，加强内柏部审计工作，实矮现内部审计的制扮度化、规范化和啊职业化。 绊2促使内氨部审计机构和人

4、斑员按照统一的内扮部审计准则开展按内部审计工作，熬保障内部审计机昂构和人员依法行把使职权，保证内瓣部审计质量，提摆高内部审计效率懊，防范审计风险叭，促进组织的自翱我完善与发展。熬 按3明确内罢部审计机构和人般员的责任，发挥隘内部审计在强化办内部控制、改善绊风险管理、完善摆组织治理结构、版促进组织目标实氨现的作用。 疤4建立与八国际内部审计准背则相衔接的中国傲内部审计准则。矮 碍二、中国内办部审计准则的体霸系 肮中国内部审霸计准则是中国内按部审计工作规范霸体系的重要组成疤部分，由内部审耙计基本准则、内半部审计具体准则般、内部审计实务哎指南三个层次组胺成。 敖（一）内部盎审计基本准则。靶内部审计基

5、本准败则是内部审计准暗则的总纲，是内绊部审计机构和人摆员进行内部审计瓣时应当遵循的基皑本规范，是制定蔼内部审计具体准哎则、内部审计实瓣务指南的基本依岸据。 傲（二）内部罢审计具体准则。唉内部审计具体准袄则是依据内部审佰计基本准则制定埃的，是内部审计敖机构和人员在进矮行内部审计时应百当遵循的具体规按范。 巴（三）内部板审计实务指南。肮内部审计实务指摆南是依据内部审哀计基本准则、内昂部审计具体准则跋制定的，为内部阿审计机构和人员敖进行内部审计提佰供的具有可操作把性的指导意见。皑 阿三、中国内鞍部审计准则的约佰束力 靶（一）内部柏审计基本准则、半内部审计具体准巴则是内部审计机氨构和人员进行内袄部审计

6、的执业规跋范，内部审计机班构和人员在进行唉内部审计时应当肮遵照执行。 吧（二）内部靶审计实务指南是按对内部审计机构按和人员实施内部叭审计的具体指导把，内部审计机构鞍和人员在进行内扒部审计时应当参俺照执行。 凹四、中国内叭部审计准则的适绊用范围 板（一）中国爸内部审计准则适瓣用于内部审计机熬构和人员进行内柏部审计的全过程拔。 氨（二）中国岸内部审计准则适捌用于各类组织。靶无论组织是否以爸盈利为目的，也百无论组织规模大凹小和组织形式如半何，内部审计机绊构和人员在进行爸内部审计时，都扒应遵循内部审计埃准则。 挨五、中国内罢部审计准则的制八定程序 把（一）内部哎审计准则由中国安内部审计协会制芭定。协会

7、下设准矮则委员会负责内皑部审计准则的起斑草、修改和论证败工作。 安（二）中国安内部审计准则的绊制定程序： 氨l选定项伴目。中国内部审白计协会准则委员笆会提出内部审计芭准则备选项目，氨经专家咨询论证皑，征求有关方面叭意见后，由中国办内部审计协会审吧批立项。 肮2拟定初般稿。中国内部审奥计协会准则委员肮会根据确定的项盎目，进行调查研拜究，起草初稿。霸中国内部审计协扳会征询专家和有拌关方面意见，由般中国内部审计协疤会准则委员会修暗订后提交征求意瓣见稿。 霸3征求意氨见。中国内部审班计协会发布征求胺意见稿，广泛征伴求各有关方面的搬意见。 吧4修改定隘稿。中国内部审败计协会准则委员扳会根据各方面意百见修

8、改征求意见败稿，中国内部审百计协会征询专家版及有关方面意见绊后定稿。 般六、中国内爸部审计准则的发搬布、修订与解释岸 八中国内部审笆计准则由中国内扳部审计协会负责般发布、修订与解败释。 巴中国内部审计实胺务指南拌内部审计实务指耙南第1号颁袄建设项目内部审翱计爸第一章 总斑 则 半第一条 为埃了规范建设项目昂内部审计的内容罢、程序与方法，伴根据内部审计爱基本准则及内爸部审计具体准则霸制定本指南。 笆第二条 本叭指南所称建设项艾目内部审计，是霸指组织内部审计艾机构和人员对建阿设项目实施全过般程的真实、合法吧、效益性所进行安的独立监督和评昂价活动。 败第三条 本翱指南适用于各类邦组织的内部审计捌机构

9、、内部审计皑人员及其从事的拔内部审计活动。坝 碍第四条 建伴设项目内部审计般的目的是为了促哀进建设项目实现埃“巴质量、速度、效暗益坝”笆三项目标。 凹（一）质量盎目标是指工程实叭体质量和工作质癌量达到要求； 班（二）速度搬目标是指工程进凹度和工作效率达艾到要求； 柏（三）效益阿目标是指工程成把本及项目效益达吧到要求。 艾第五条 建爱设项目内部审计斑是财务审计与管柏理审计的融合，隘应将风险管理、跋内部控制、效益氨的审查和评价贯岸穿于建设项目各癌个环节，并与项敖目法人制、招标暗投标制、合同制摆、监理制执行情奥况的检查相结合岸。 熬建设项目内艾部审计的内容包搬括对建设项目投碍资立项、设计（埃勘察）管

10、理、招颁投标、合同管理伴、设备和材料采爸购、工程管理、矮工程造价、竣工案验收、财务管理熬、后评价等过程稗的审查和评价。爸 爸第六条 在肮开展建设项目内八部审计时，应考安虑成本效益原则按，结合本组织内挨部审计资源和实敖际情况，既可以熬进行项目全过程办的审计，也可以胺进行项目部分环拜节的专项审计。胺 瓣第七条 建拔设项目内部审计柏在工作中应遵循巴以下原则及方法绊： 啊技术经济隘审查、项目过程八管理审查与财务斑审计相结合； 氨事前审计奥、事中审计和事挨后审计相结合；爸 傲注意与项斑目各专业管理部凹门密切协调、合捌作参与。 安根据不同案的审计对象、审懊计所需的证据和邦项目审计各环节佰的审计目标选择氨不

11、同的方法，以澳保证审计工作质拔量和审计资源的翱有效配置。 奥第二章 投昂资立项审计 氨第八条 投癌资立项审计是指碍对已立项建设项耙目的决策程序和唉可行性研究报告俺的真实性、完整澳性和科学性进行扮的审查与评价。蔼 摆第九条 在把投资立项审计中敖，应主要依据行绊业主管部门发布胺的投资项目可敖行性研究指南癌及组织决策过程胺的有关资料。 阿第十条 投扮资立项审计主要败包括以下内容：板 拔可行性研俺究前期工作审计芭。即检查项目是板否具备经批准的绊项目建议书，项般目调查报告是否般经过充分论证；暗 俺可行性研肮究报告真实性审拔计。即检查市场敖调查及市场预测班中数据获取方式安的适当性及合理蔼性；检查财务估哎算

12、中成本项目是癌否完整，对历史捌价格、实际价格柏、内部价格及成岸本水平的真实性暗进行测试。 爱可行性研氨究报告内容完整胺性审计。该项审蔼计包括以下主要拔内容： 傲奥芭检查可行性研究奥报告是否具备行百业主管部门发布熬的投资项目可熬行性研究指南按规定的内容； 颁氨柏检查可行性研究败报告的内容主要疤包括：报告中是百否说明建设项目白的目的；是否说稗明建设项目在工跋艺技术可行性、爱经济合理性及决吧定项目规模、原瓣材料供应、市场袄销售条件、技术按装备水平、成本拌收益等方面的经爱济目标；是否说扮明建设地点及当袄地的自然条件和啊社会条件、环保半约束条件，并进笆行选址比较；是瓣否说明投资项目爱何时开始投资、鞍何时

13、建成投产、岸何时收回投资；把是否说明项目建挨设的资金筹措方板式等。 挨可行性研按究报告科学性审般计。该项审计包疤括以下主要内容氨： 袄检查参与可昂行性研究机构资唉质及论证的专家办的专业结构和资叭格；检查投资方笆案、投资规模、哎生产规模、布局盎选址、技术、设隘备、环保等方面耙的资料来源；检般查原材料、燃料案、动力供应和交伴通及公用配套设稗施是否满足项目邦要求；检查是否矮在多方案比较选凹择的基础上进行背决策；检查拟建肮项目与类似已建版成项目的有关技蔼术经济指标和投耙资预算的对比情百况；检查工程设翱计是否符合国家傲环境保护的法律碍法规的有关政策笆，需要配套的环靶境治理项目是否唉编制并与建设项隘目同步

14、进行等。白 氨可行性研败究报告投资估算凹和资金筹措审计傲。即检查投资估斑算和资金筹措的爱安排是否合理；百检查投资估算是捌否准确，并按现般值法或终值法对碍估算进行测试。碍 半可行性研瓣究报告财务评价稗审计。即检查项安目投资、投产后摆的成本和利润、板借款的偿还能力柏、投资回收期等懊的计算方法是否爸科学适当；检查靶计算结果是否正哎确、所用指标是唉否合理。 佰决策程序啊的审计。该项审唉计包括以下主要氨内容： 摆检查决策程蔼序的民主化、科巴学化，评价决策坝方案是否经过分八析、选择、实施拔、控制等过程；敖检查决策是否符隘合国家宏观政策办及组织的发展战耙略、是否以提高吧组织核心竞争能捌力为宗旨；检查百对推荐

15、方案是否办进行了总体描述俺和优缺点描述；翱检查有无主要争肮论与分歧意见的澳说明；重点检查霸内容有无违反决啊策程序及决策失八误的情况等。 凹第十一条投皑资立项审计的主斑要方法包括审阅哀法、对比分析法翱等。 懊对比分析法百是通过相关资料傲和技术经济指标坝的对比（拟建项氨目与国内同类项俺目对比）来确定把差异，发现问题皑的方法。 白第三章 设傲计（勘察）管理暗审计 隘第十二条 绊设计（勘察）管办理审计是指对项霸目建设过程中勘扳察、设计环节各爸项管理工作质量拌及绩效进行的审案查和评价。 把设计（勘察案）管理审计的目办标主要是：审查敖和评价设计（勘板察）环节的内部伴控制及风险管理碍的适当性、合法啊性和有效

16、性；勘版察、设计资料依叭据的充分性和可拔靠性；委托设计傲（勘察）、初步凹设计、施工图设傲计等各项管理活挨动的真实性、合拜法性和效益性。按 癌第十三条 扳设计（勘察）管叭理审计应依据以百下主要资料： 伴委托设计吧（勘察）管理制拌度； 俺经批准的版可行性研究报告办及估算； 版设计所需鞍的气象资料、水挨文资料、地质资拔料、技术方案、般建设条件批准文靶件、设计界面划癌分文件、能源介奥质管网资料、环哀保资料概预算编案制原则、计价依版据等基础资料；摆 唉勘察和设班计招标资料； 般勘察和设拌计合同； 扒初步设计癌审查及批准制度懊； 半初步设计瓣审查会议纪要等扳相关文件； 澳组织管理瓣部门与勘察、设氨计商往来

17、函件；翱 凹经批准的哀初步设计文件及艾概算； 蔼修正概算暗审批制度； 爱（十一）施捌工图设计管理制芭度； 拔（十二）施耙工图交底和会审般会议纪要； 暗（十三）经搬会审的施工图设摆计文件及施工图伴预算； 按（十四）设熬计变更管理制度笆及变更文件； 柏（十五）设扳计资料管理制度奥等。 哀第十四条 唉设计（勘察）管鞍理审计主要包括败以下内容： 挨委托设计芭（勘察）管理的搬审计 绊绊碍检查是否建立、皑健全委托设计（扒勘察）的内部控斑制，看其执行是案否有效； 坝傲佰检查委托设计（瓣勘察）的范围是昂否符合已报经批叭准的可行性研究笆报告； 版翱败检查是否采用招皑投标方式来选择斑设计（勘察）商艾及其有关单位的

18、巴资质是否合法合傲规；招投标程序拔是否合法、公开爸，其结果是否真熬实、公正，有无吧因选择设计（勘暗察）商失误而导胺致的委托风险；俺 矮哎板检查组织管理部奥门是否及时组织背技术交流，其所肮提供的基础资料爱是否准确、及时岸； 奥爸肮检查设计（勘察哎）合同的内容是埃否合法、合规，佰其中是否明确规颁定双方权力和义败务以及针对设计拜商的激励条款；扒 斑懊巴检查设计（勘察搬）合同的履行情伴况，索赔和反索笆赔是否符合合同哎的有关规定。 扮初步设计捌管理的审计 坝拔氨检查是否建立、唉健全初步设计审肮查和批准的内部盎控制，看其执行安是否有效； 邦佰耙检查是否及时对碍国内外初步设计安进行协调； 耙败稗检查初步设计

19、完艾成的时间及其对隘建设进度的影响拜； 罢癌般检查是否及时对吧初步设计进行审翱查，并进行多种扳方案的比较和选搬择； 办氨板检查报经批准的靶初步设计方案和芭概算是否符合经绊批准的可行性研板究报告及估算；白 爱6.检查初班步设计方案及概扳算的修改情况；邦 扮7检查初步班设计深度是否符癌合规定，有无因岸设计深度不足而八造成投资失控的白风险； 拜8检查概算盎及修正概算的编案制依据是否有效澳、内容是否完整半、数据是否准确白； 绊9检查修正搬概算审批制度的搬执行是否有效；埃 拜10检查是罢否采取限额设计柏、方案优化等控吧制工程造价的措袄施，限额设计是鞍否与类似工程进叭行比较和优化论柏证，是否采用价叭值工程

20、等分析方坝法； 笆11检查初败步设计文件是否疤规范、完整。 稗施工图设埃计管理的审计 摆疤哀检查是否建立、哎健全施工图设计靶的内部控制，看凹其执行是否有效凹； 奥氨笆检查施工图设计袄完成的时间及其安对建设进度的影碍响，有无因设计艾图纸拖延交付而把导致的进度风险跋； 邦案矮检查施工图设计捌深度是否符合规肮定，有无因设计按深度不足而造成挨投资失控的风险斑； 瓣凹挨检查施工图交底懊、施工图会审的拔情况以及施工图阿会审后的修改情案况； 佰败懊检查施工图设计奥的内容及施工图背预算是否符合经吧批准的初步设计傲方案、概算及标奥准； 隘挨凹检查施工图预算哀的编制依据是否伴有效、内容是否伴完整、数据是否奥准确；

21、 败盎芭检查施工图设计隘文件是否规范、蔼完整； 拜耙挨检查设计商提供安的现场服务是否肮全面、及时，是百否存在影响工程胺进度和质量的风百险。 邦设计变更哎管理的审计 背稗八检查是否建立、扮健全设计变更的班内部控制，有无佰针对因过失而造安成设计变更的责岸任追究制度以及疤该制度的执行是案否有效； 半挨疤检查是否采取提袄高工作效率、加搬强设计接口部位肮的管理与协调措挨施； 靶柏绊检查是否及时签翱发与审批设计变拌更通知单，是否癌存在影响建设进瓣度的风险； 熬拜氨检查设计变更的柏内容是否符合经矮批准的初步设计安方案； 案矮搬检查设计变更对熬工程造价和建设耙进度的影响，是澳否存在工程量只爸增不减从而提高邦工

22、程造价的风险搬； 凹爸坝检查设计变更的俺文件是否规范、熬完整； 袄设计资料柏管理的审计 罢白皑检查是否建立、隘健全设计资料的败内部控制，看其昂执行是否有效；芭 啊罢般检查施工图、竣昂工图和其他设计跋资料的归档是否艾规范、完整； 耙第十五条 唉设计管理审计主隘要采用分析性复傲核法、复算法、稗文字描述法、现爸场核查法等方法癌。靶 稗第四章 招熬投标审计 案第十六条 败招投标审计是指爸对建设项目的勘摆察设计、施工等耙各方面的招标和搬工程承发包的质俺量及绩效进行的爱审查和评价。 艾招投标审计八的目标主要包括案：审查和评价招板投标环节的内部八控制及风险管理肮的适当性、合法蔼性和有效性；招岸投标资料依据的

23、跋充分性和可靠性澳；招投标程序及熬其结果的真实性罢、合法性和公正扳性，以及工程发扮包的合法性和有敖效性等。 疤第十七条 岸招投标审计应依柏据以下主要资料蔼： 岸招标管理板制度； 耙招标文件碍； 皑招标答疑拜文件； 拔标底文件疤； 岸投标保函半； 瓣投标人资哎质证明文件； 扳投标文件捌； 捌投标澄清埃文件； 隘开标记录稗； 摆开标鉴证瓣文件； 隘（十一）评俺标记录； 哎（十二）定矮标记录； 皑（十三）中败标通知书； 捌（十四）专吧项合同等。 瓣第十八条 白招投标审计主要哀包括以下内容：坝 版招投标前蔼准备工作的审计芭 扳拔哎检查是否建立、暗健全招投标的内鞍部控制，看其执阿行是否有效； 哎翱唉检查

24、招标项目是背否具备相关法规坝和制度中规定的版必要条件； 八拜半检查是否存在人熬为肢解工程项目哎、规避招投标等岸违规操作风险；埃 板半哀检查招投标的程跋序和方式是否符罢合有关法规和制版度的规定，采用癌邀请招投标方式艾时，是否有三个爸以上投标人参加昂投标； 拌凹蔼检查标段的划分吧是否适当，是否胺符合专业要求和啊施工界面衔接需办要，是否存在标凹段划分过细，增芭加工程成本和管蔼理成本的问题；跋 扒挨熬检查是否公开发邦布招标公告、招矮标公告中的信息疤是否全面、准确敖； 班伴碍检查是否存在因败有意违反招投标百程序的时间规定跋而导致的串标风鞍险。 哀招投标文版件及标底文件的氨审计 半傲稗检查招标文件的半内容

25、是否合法、败合规，是否全面背、准确地表述招袄标项目的实际状翱况； 板稗暗检查招标文件是哀否全面、准确的柏表述招标人的实伴质性要求； 耙吧蔼检查采取工程量啊清单报价方式招矮标时，其标底是绊否按建设工程坝工程量清单计价傲规范的规定填扳制； 绊扳艾检查施工现场的凹实际状况是否符版合招标文件的规癌定； 蔼鞍矮检查投标保函的佰额度和送达时间疤是否符合招标文疤件的规定； 袄盎澳检查投标文件的挨送达时间是否符百合招标文件的规稗定、法人代表签奥章是否齐全，有碍无存在将废标作敖为有效标的问题摆。 颁开标、评搬标、定标的审计半 办板哀检查是否建立、扳健全违规行为处岸罚制度，是否按败制度对违规行为伴进行处罚； 跋板

26、扮检查开标的程序稗是否符合相关法版规的规定； 拔矮盎检查评标标准是艾否公正，是否存熬在对某一投标人邦有利而对其他投拔标人不利的条款耙； 哀案凹检查是否对投标疤策略进行评估，扒是否考虑投标人哎在类似项目及其皑他项目上的投标佰报价水平； 拌案八检查各投标人的半投标文件，对低柏于标底的报价的胺合理性进行评价哎； 芭办按检查中标人承诺俺采用的新材料、岸新技术、新工艺罢是否先进，是否摆有利于保证质量岸、加快速度和降安低投资水平； 搬唉隘检查对于投标价哀低于标底的标书哎是否进行答辩和矮澄清，以及答辩艾和澄清的内容是扳否真实、合理；胺 斑白搬检查定标的程序蔼及结果是否符合俺规定； 鞍扒搬检查中标价是否版异常

27、接近标底，拔是否有可能发生摆泄漏标底的情况岸； 皑拜罢检查与中标人签昂订的合同是否有挨悖于招标文件的瓣实质性内容。 跋第十九条 艾招投标审计主要扒采用观察法、询凹问法、分析性复颁核法、文字描述爸法、现场核查法奥等方法。 百第五章 合鞍同管理审计 案第二十条 矮合同管理审计是耙指对项目建设过皑程中各专项合同邦内容及各项管理埃工作质量及绩效碍进行的审查和评鞍价。 案合同管理审芭计的目标主要包扳括：审查和评价斑合同管理环节的敖内部控制及风险岸管理的适当性、芭合法性和有效性奥；合同管理资料敖依据的充分性和白可靠性；合同的半签订、履行、变澳更、终止的真实捌性、合法性以及笆合同对整个项目哀投资的效益性。隘

28、 办第二十一条袄 合同管理审计拜应依据以下主要邦资料： 爸合同当事耙人的法人资质资扮料； 靶合同管理癌的内部控制； 笆专项合同巴书； 般专项合同颁的各项支撑材料奥等。 佰第二十二条班 合同管理审计巴主要包括以下内翱容： 拔合同管理艾制度的审计 白哎邦检查组织是否设爱置专门的合同管摆理机构以及专职绊或兼职合同管理把人员是否具备合按同管理资格； 白熬瓣检查组织是否建般立了适当的合同肮管理制度； 奥傲巴检查合同管理机傲构是否建立健全隘防范重大设计变俺更、不可抗力、昂政策变动等的风背险管理体系。摆 傲专项合同扮通用内容的审计版 挨巴百检查合同当事人唉的法人资质、合跋同内容是否符合吧相关法律和法规岸的要

29、求； 稗罢班检查合同双方是熬否具有资金、技哎术及管理等方面版履行合同的能力爸； 耙拜斑检查合同的内容背是否与招标文件巴的要求相符合；拌 跋盎耙检查合同条款是昂否全面、合理，唉有无遗漏关键性般内容，有无不合蔼理的限制性条件摆，法律手续是否艾完备； 扮昂哀检查合同是否明佰确规定甲乙双方搬的权利和义务；爱 柏扮胺检查合同是否存靶在损害国家、集把体或第三者利益捌等导致合同无效捌的风险； 袄拔笆检查合同是否有耙过错方承担缔约爸过失责任的规定班； 暗蔼坝检查合同是否有奥按优先解释顺序背执行合同的规定叭。 八各类专项暗合同的审计 翱啊败勘察设计合同的袄审计 盎勘察设计合百同审计应检查合耙同是否明确规定俺建设

30、项目的名称百、规模、投资额皑、建设地点，具柏体包括以下内容瓣： 佰扒隘检查合同是否明熬确规定勘察设计哀的基础资料、设懊计文件及其提供扮期限； 扳安败检查合同是否明八确规定勘察设计安的工作范围、进懊度、质量和勘察伴设计文件份数；澳 凹哎搬检查勘察设计费耙的计费依据、收隘费标准及支付方佰式是否符合有关跋规定； 凹氨靶检查合同是否明摆确规定双方的权哀力和义务； 班背澳检查合同是否明皑确规定协作条款靶和违约责任条款隘。 拌唉吧施工合同的审计俺 坝捌笆检查合同是否明绊确规定工程范围耙，工程范围是否班包括工程地址、笆建筑物数量、结坝构、建筑面积、澳工程批准文号等挨； 岸拌啊检查合同是否明挨确规定工期，以绊

31、及总工期及各单吧项工程的工期能版否保证项目工期柏目标的实现； 矮绊稗 检查合同的工敖程质量标准是否凹符合有关规定；八 吧摆俺检查合同工程造邦价计算原则、计扳费标准及其确定般办法是否合理；疤 胺背摆检查合同是否明柏确规定设备和材爸料供应的责任及拜其质量标准、检百验方法； 矮鞍蔼检查所规定的付摆款和结算方式是按否合适； 拌邦袄检查隐蔽工程的蔼工程量的确认程皑序及有关内部控肮制是否健全，有坝无防范价格风险拔的措施； 绊邦叭检查中间验收的扒内部控制是否健岸全，交工验收是疤否以有关规定、百施工图纸、施工绊说明和施工技术办文件为依据； 癌背矮检查质量保证期佰是否符合有关建案设工程质量管理邦的规定，是否有斑

32、履约保函； 俺班阿检查合同所规定把的双方权力和义阿务是否对等，有昂无明确的协作条岸款和违约责任；扳 拔柏败 检查采用工程按量清单计价的合叭同，是否符合袄建设工程工程量霸清单计价规范爱的有关规定。 佰疤扳委托监理合同的按审计 肮扒按检查监理公司的奥监理资质与建设矮项目的建设规模挨是否相符； 霸澳翱检查合同是否明拌确所监理的建设矮项目的名称、规瓣模、投资额、建胺设地点； 办哀般检查监理的业务暗范围和责任是否鞍明确； 翱捌爱检查所提供的工半程资料及时间要胺求是否明确； 哀氨佰检查监理报酬的背计算方法和支付皑方式是否符合有把关规定； 按拔伴检查合同有无规挨定对违约责任的傲追究条款。 唉般柏合同变更的审

33、计哎 岸暗癌检查合同变更的板原因，以及是否摆存在合同变更的肮相关内部控制；笆 胺扒板检查合同变更程扒序执行的有效性挨及索赔处理的真颁实性、合理性；半 叭碍搬检查合同变更的佰原因以及变更对拔成本、工期及其拔他合同条款的影把响的处理是否合八理； 板芭颁检查合同变更后摆的文件处理工作般，有无影响合同哀继续生效的漏洞拔。 背疤艾合同履行的审计袄 案氨邦检查是否全面、懊真实地履行合同啊； 艾艾凹检查合同履行中蔼的差异及产生差熬异的原因； 翱败伴检查有无违约行安为及其处理结果百是否符合有关规白定； 办扒罢终止合同的审计办 霸佰埃检查终止合同的伴报收和验收情况埃； 哀班傲检查最终合同费熬用及其支付情况阿；

34、扒板半检查索赔与反索扮赔的合规性和合澳理性； 敖版凹严格检查合同资啊料的归档和保管芭，包括在合同签耙订、履行分析、鞍跟踪监督以及合岸同变更、索赔等傲一系列资料的收巴集和保管是否完颁整。 摆第二十三条拌 合同管理审计哀主要采用审阅法皑、核对法、重点搬追踪审计法等方耙法。 办第六章 设跋备和材料采购审霸计 哎第二十四条八 设备和材料采柏购审计是指对项啊目建设过程中设岸备和材料采购环疤节各项管理工作按质量及绩效进行袄的审查和评价。哀 爸设备和材料伴采购审计的目标巴主要包括：审查盎和评价采购环节胺的内部控制及风袄险管理的适当性疤、合法性和有效搬性；采购资料依拌据的充分性与可奥靠性；采购环节凹各项经营管

35、理活稗动的真实性、合班法性和有效性等白。 巴第二十五条袄 设备和材料采案购审计应依据以颁下主要资料： 摆采购计划肮； 摆采购计划爱批准书； 凹采购招投俺标文件； 袄中标通知拌书； 昂专项合同澳书； 鞍采购、收啊发和保管等的内颁部控制制度； 半相关会计瓣凭证和会计帐薄瓣等。 岸第二十六条拔 设备和材料采哀购审计主要包括罢以下内容： 暗设备和材鞍料采购环节的审翱计 暗敖盎设备和材料采购敖计划的审计 搬袄澳检查建设单位采版购计划所订购的暗各种设备、材料翱是否符合已报经摆批准的设计文件爱和基本建设计划翱； 懊懊巴检查所拟定的采绊购地点是否合理扮； 白叭澳检查采购程序是埃否规范； 百稗阿检查采购的批准绊

36、权与采购权等不坝相容职务分离及傲相关内部控制是皑否健全、有效。翱 捌蔼爱设备和材料采购蔼合同的审计 安吧哀检查采购是否按板照公平竞争、择翱优择廉的原则来班确定供应方； 扳艾吧检查设备和材料白的规格、品种、哎质量、数量、单癌价、包装方式、笆结算方式、运输佰方式、交货地点蔼、期限、总价和靶违约责任等条款瓣规定是否齐全；摆 氨佰颁检查对新型设备岸、新材料的采购半是否进行实地考爸察、资质审查、败价格合理性分析败及专利权真实性敖审查； 凹白跋检查采购合同与哀财务结算、计划凹、设计、施工、岸工程造价等各个岸环节衔接部位的败管理情况，是否疤存在因脱节而造把成的资产流失问柏题。 暗哀巴设备和材料验收百、入库、

37、保管及班维护制度的审计伴 百熬搬检查购进设备和胺材料是否按合同拔签订的质量进行暗验收，是否有健昂全的验收、入库拌和保管制度，检笆查验收记录的真版实性、完整性和凹有效性； 昂埃阿检查验收合格的拜设备和材料是否安全部入库，有无靶少收、漏收、错懊收以及涂改凭证矮等问题； 扳癌绊检查设备和材料拜的存放、保管工暗作是否规范，安捌全保卫工作是否熬得力，保管措施哎是否有效； 鞍埃疤各项采购费用及拌会计核算的审计斑 案安邦检查货款的支付伴是否按照合同的白有关条款执行；跋 拌芭芭检查代理采购中邦代理费用的计计敖算和提取方法是熬否合理； 艾矮哀检查有无任意提艾高采购费用和开办支标准的问题；坝 扮埃按检查会计核算资

38、白料是否真实可靠斑； 奥安半检查会计科目设拜置是否合规及其把是否满足管理需版要； 吧盎岸检查采购成本计翱算是否准确、合稗理。 败设备和材疤料领用的审计 哀绊霸检查设备和材料百领用的内部控制疤是否健全，领用按手续是否完备；白 罢佰办检查设备和材料阿的质量、数量、矮规格型号是否正凹确，有无擅自挪阿用、以次充好等拌问题。 拜其他相关败业务的审计 凹澳敖设备和材料出售埃的审计。即检查斑建设项目剩余或疤不适用的设备和半材料以及废料的凹销售情况。 袄蔼巴盘盈盘亏的审计鞍。即检查盘点制哀度及其执行情况鞍、盈亏状况以及瓣对盘点结果的处碍理措施。 邦第二十七条半 设备、材料采胺购审计主要采用埃审阅法、网上比唉价

39、审计法、跟踪靶审计法、分析性版复核法、现场观袄察法、实地清查袄法等方法。 岸第七章 工板程管理审计 拔第二十八条背 工程管理审计吧是指对建设项目耙实施过程中的工蔼作进度、施工质白量、工程监理和暗投资控制所进行瓣的审查和评价。耙 巴工程管理审把计的目标主要包阿括：审查和评价稗建设项目工程管搬理环节内部控制扳及风险管理的适扮当性、合法性和挨有效性；工程管叭理资料依据的充熬分性和可靠性；皑建设项目工程进版度、质量和投资霸控制的真实性、办合法性和有效性背等。 白第二十九条碍 工程管理审计稗应依据以下主要盎资料： 罢施工图纸昂； 爱与工程相搬关的专项合同；靶 扳网络图；皑 扮业主指令奥； 哀设计变更俺通

40、知单； 白相关会议芭纪要等。 懊第三十条 袄工程管理审计主八要包括以下内容拔： 啊工程进度败控制的审计 扒挨碍检查施工许可证哎、建设及临时占按用许可证的办理笆是否及时，是否柏影响工程按时开叭工； 袄伴罢检查现场的原建搬筑物拆除、场地芭平整、文物保护盎、相邻建筑物保凹护、降水措施及白道路疏通是否影昂响工程的正常开靶工； 班把办检查是否有对设岸计变更、材料和斑设备等因素影响捌施工进度采取控艾制措施； 背罢稗检查进度计划（跋网络计划）的制蔼定、批准和执行氨情况，网络动态扒管理的批准是否氨及时、适当，网矮络计划是否能保敖证工程总进度；班 佰版鞍检查是否建立了皑进度拖延的原因俺分析和处理程序靶，对进度拖

41、延的蔼责任划分是否明霸确、合理（是否八符合合同约定）奥，处理措施是否斑适当； 啊耙拌检查有无因不当板管理造成的返工背、窝工情况； 懊伴败检查对索赔的确安认是否依据网络安图排除了对非关岸键线路延迟时间案的索赔。 班工程质量暗控制的审计 癌蔼胺检查有无工程质拌量保证体系； 颁扒板检查是否组织设扳计交底和图纸会斑审工作，对会审巴所提出的问题是拜否严格进行落实巴； 瓣傲颁检查是否按规范埃组织了隐蔽工程隘的验收，对不合敖格项的处理是否扒适当； 胺邦版检查是否对进入按现场的成品、半懊成品进行验收，疤对不合格品的控肮制是否有效，对扳不合格工程和工鞍程质量事故的原颁因是否进行分析案，其责任划分是岸否明确、适当

42、，敖是否进行返工或哎加固修补。 耙背蔼检查工程资料是昂否与工程同步，安资料的管理是否颁规范； 碍矮埃检查评定的优良挨品、合格品是否氨符合施工验收规隘范，有无不实情癌况； 坝懊鞍检查中标人的往吧来帐目或通过核吧实现场施工人员拌的身份，分析、隘判断中标人是否挨存在转包、分包伴及再分包的行为班； 颁艾坝检查工程监理执巴行情况是否受项叭目法人委托对施背工承包合同的执拔行、工程质量、凹进度费用等方面啊进行监督与管理澳，是否按照有关佰法律、法规、规拌章、技术规范设暗计文件的要求进背行工程监理。 颁工程投资伴控制的审计 吧袄阿检查是否建立健挨全设计变更管理百程序、工程计量暗程序、资金计划安及支付程序、索碍赔

43、管理程序和合版同管理程序，看搬其执行是否有效稗； 昂拔奥检查支付预付备皑料款、进度款是捌否符合施工合同熬的规定，金额是盎否准确，手续是按否齐全； 霸扮哀检查设计变更对颁投资的影响； 碍跋耙检查是否建立现挨场签证和隐蔽工芭程管理制度，看颁其执行是否有效爱。 岸第三十一条肮 合同管理审计白主要采用关键线摆路跟踪审计法、挨技术经济分析法岸、质量鉴定法、隘现场核定法等方稗法。 佰第八章 工傲程造价审计 俺第三十二条皑 工程造价审计叭是指对建设项目哎全部成本的真实百性、合法性进行板的审查和评价。疤 百工程造价审碍计的目标主要包扮括：检查工程价稗格结算与实际完唉成的投资额的真笆实性、合法性；巴检查是否存在

44、虚安列工程、套取资捌金、弄虚作假、阿高估冒算的行为把等。 哀第三十三条氨 工程造价审计败应依据以下主要肮资料： 案（一）经工邦程造价管理部门盎（或咨询部门）耙审核过的概算（颁含修正概算）和澳预算； 稗（二）有关斑设计图纸和设备坝清单； 碍（三）工程艾招投标文件； 肮（四）合同跋文本； 靶（五）工程爱价款支付文件；氨 败（六）工作爸变更文件； 奥（七）工程安索赔文件等。 氨第三十四条半 工程造价审计蔼主要包括以下内把容： 鞍设计概算霸的审计 罢绊靶检查工程造价管笆理部门向设计单般位提供的计价依暗据的合规性； 袄哀白检查建设项目管俺理部门组织的初绊步设计及概算审半查情况，包括概蔼算文件、概算的爱项

45、目与初步设计懊方案的一致性、板项目总概算与单奥项工程综合概算芭的费用构成的正笆确性； 巴百拔检查概算编制依拜据的合法性等；半 般唉叭检查概算具体内爱容。包括设计单隘位向工程造价管暗理部门提供的总班概算表、综合概埃算表、单位工程斑概算表和有关初爸步设计图纸的完傲整性；组织概算伴会审的情况，重昂点检查总概算中捌各项综合指标和稗单项指标与同类笆工程技术经济指疤标对比是否合理埃。 肮施工图预斑算的审计 懊施工图预算百审计主要检查施搬工图预算的量、板价、费计算是否奥正确，计算依据熬是否合理。施工芭图预算审计包括胺直接费用审计、坝间接费用审计、吧计划利润和税金碍审计等内容。 败矮傲直接费用审计包巴括工程量

46、计算、绊单价套用的正确蔼性等方面的审查白和评价。 拌（1）工程吧量计算审计。采邦用工程量清单报爱价的，要检查其拌符合性。在设计昂变更，发生新增扒工程量时，应检埃查工程造价管理半部门与工程管理皑部门的确认情况邦。 靶（2）单价哎套用审计。检查拌是否套用规定的癌预算定额、有无昂高套和重套现象按；检查定额换算伴的合法性和准确笆性；检查新技术袄、新材料、新工傲艺出现后的材料稗和设备价格的调伴整情况，检查市版场价的采用情况拌。 拜把案其他直接费用审爸计包括检查预算凹定额、取费基数敖、费率计取是否办正确。 阿矮敖间接费用审计包白括检查各项取费板基数、取费标准肮的计取套用的正熬确性。 伴袄胺计划利润和税金翱

47、计取的合理性的肮审计。 扮合同价的鞍审计。即检查合版同价的合法性与奥合理性，包括固扮定总价合同的审扒计、可调合同价挨的审计、成本加巴酬金合同的审计百。检查合同价的拌开口范围是否合吧适，若实际发生般开口部分，应检拌查其真实性和计办取的正确性。 笆工程量清懊单计价的审计 扮白扒检查实行清单计巴价工程的合规性绊； 颁把叭检查招标过程中暗，对招标人或其挨委托的中介机构皑编制的工程实体哎消耗和措施消耗巴的工程量清单的八准确性、完整性艾；版扒岸检查工程量清单拔计价是否符合国摆家清单计价规范绊要求的懊“颁四统一蔼”白，即统一项目编皑码、统一项目名邦称、统一计量单百位和统一工程量埃计算规则； 扳盎扒检查由投标

48、人编柏制的工程量清单捌报价目文件是否叭响应招标文件；邦 熬搬阿检查标底的编制百是否符合国家清班单计价规范。 澳工程结算岸的审计 爱袄埃检查与合同价不版同的部分，其工八程量、单价、取案费标准是否与现罢场、施工图和合搬同相符； 蔼蔼傲检查工程量清单败项目中的清单费斑用与清单外费用氨是否合理； 哀爸挨检查前期、中期板、后期结算的方昂式是否能合理地办控制工程造价。笆 埃第三十五条岸 工程造价审计阿主要采用重点审巴计法、现场检查拔法、对比审计法跋等方法。 芭重点审计法翱即选择建设项目埃中工程量大、单奥价高，对造价有案较大影响的单位把工程、分部工程袄进行重点审查的般方法。该方法主肮要用于审查材料胺用量、单

49、价是否绊正确、工资单价背、机械台班是否俺合理。 胺现场检查法柏是指对施工现场安直接考察的方法哀，以观察现场工办作人员及管理活爸动，检查工程量胺、工程进度，所搬用材料质量是否扒与设计相符。 白第九章 竣败工验收审计 笆第三十六条佰竣工验收审计是哀指对已完工建设安项目的验收情况熬、试运行情况及靶合同履行情况进昂行的检查和评价半活动。 爱第三十七条爱竣工验收审计应背依据以下主要资把料： 懊（一）经批吧准的可行性研究按报告； 百（二）竣工巴图； 八（三）施工安图设计及变更洽吧谈记录； 隘（四）国家跋颁发的各种标准扒和现行的施工验案收规范； 把（五）有关扮管理部门审批、肮修改、调整的文暗件； 挨（六）施

50、工瓣合同； 按（七）技术半资料和技术设备盎说明书； 邦（八）竣工凹决算财务资料；岸 埃（九）现场按签证； 氨（十）隐蔽袄工程记录；稗（十一）设吧计变更通知单；爸 肮（十二）会芭议纪要； 爱（十三）工挨程档案结算资料坝清单等。 鞍第三十八条叭竣工验收审计主笆要包括以下内容吧： 氨验收审计哎 伴癌傲检查竣工验收小佰组的人员组成、芭专业结构和分工袄； 绊伴安检查建设项目验霸收过程是否符合巴现行规范，包括跋环境验收规范、矮防火验收规范等鞍； 稗板啊对于委托工程监蔼理的建设项目，白应检查监理机构昂对工程质量进行芭监理的有关资料爱； 摆暗把检查承包商是否板按照规定提供齐蔼全有效的施工技柏术资料； 版挨扮检

51、查对隐蔽工程艾和特殊环节的验疤收是否按规定作傲了严格的检验；皑 阿捌伴检查建设项目验扳收的手续和资料按是否齐全有效；版 摆皑搬检查保修费用是安否按合同和有关瓣规定合理确定和疤控制； 班氨哎检查验收过程有啊无弄虚作假行为哀。 哎试运行情哀况的审计 芭霸叭检查建设项目完八工后所进行的试把运行情况，对运败行中暴露出的问把题是否采取了补凹救措施； 盎叭阿检查试生产产品爱收入是否冲减了埃建设成本。 稗合同履行肮结果的审计。即扒检查业主、承包颁商因对方未履行肮合同条款或建设邦期间发生意外而坝产生的索赔与反稗索赔问题，核查扒其是否合法、合安理，是否存在串胺通作弊现象，赔哀偿的法律依据是版否充分。 佰第三十九

52、条氨 竣工验收审计挨主要采用现场检百查法、设计图与隘竣工图循环审查扮法等方法。 扳设计图与竣奥工图循环审查法胺是指通过分析设坝计图与竣工图之蔼间的差异来分析暗评价相关变更、柏签证等的真实性般与合理性的方法唉。 吧第十章 财疤务管理审计 般第四十条 百财务管理审计是背指对建设项目资般金筹措、资金使拜用及其账务处理肮的真实性、合规氨性进行的监督和败评价。 唉第四十一条懊 财务管理审计埃应依据以下主要百资料： 岸（一）筹资拜论证材料及审批埃文件； 拜（二）财务案预算； 佰（三）相关捌会计凭证、账薄靶、报表； 绊（四）设计背概算； 奥（五）竣工岸决算资料； 隘（六）资产叭交付资料等。 鞍第四十二条拔

53、财务管理审计碍主要包括以下内扳容： 搬建设资金敖筹措的审计 背隘哎检查筹资备选方阿案论证的充分性背，决策方案选择胺的可靠性、合理皑性及审批程序的班合法性、合规性奥； 拜耙百检查筹资方式的扒合法性、合理性氨、效益性； 搬笆盎检查筹资数额的颁合理性，分析所扒筹资金的偿还能罢力； 斑笆班评价筹资环节的凹内部控制。 岸资金支付版及账务处理的审瓣计 耙罢吧检查、评价建设暗项目会计核算制巴度的健全性、有爱效性及其执行情霸况； 肮背爸检查建设项目税俺收优惠政策是否坝充分运用； 斑疤捌检查斑“败工程物资胺”八科目，主要包括败以下内容： 癌（1）检查凹“肮专用材料胺”把、芭“八专用设备爸”按明细科目中的材肮料和

54、设备是否与盎设计文件相符，笆有无盲目采购的摆情况； 蔼（2）检查啊“挨预付大型设备款邦”办明细科目所预付懊的款项是否按照阿合同支付，有无袄违规多付的情况佰； 岸（3）检查稗据以付款的原始阿凭证是否按规定板进行了审批，是搬否合法、齐全；懊 皑（4）检查熬支付物资结算款肮时是否按合同规摆定扣除了质量保哎证期间的保证金哎； 矮（5）检查般工程完工后剩余啊工程物资的盘盈按、盘亏、报废、般毁损等是否做出矮了正确的账务处八理。 艾啊氨检查坝“敖在建工程半”阿科目，主要包括碍以下内容： 皑般伴检查艾“半在建工程一建筑鞍安装工程隘”暗科目累计发生额氨的真实性。包括阿是否存在设计概绊算外其他工程项背目的支出；是

55、否疤将生产领用的备疤件、材料列入建袄设成本；据以付暗款的原始凭证是拌否按规定进行了安审批，是否合法澳、齐全；是否按笆合同规定支付预哀付工程款、备料靶款、进度款；支斑付工程结算款时吧，是否按合同规叭定扣除了预付工扳程款、备料款和肮质量保证期间的岸保证金。罢敖袄检查捌“拜在建工程版半在安装设备稗”班科目累计发生额肮的真实性。主要哎包括以下内容：半是否将设计概算案外的其他工程或板生产领用的仪器搬、仪表等列入本拌科目；是否在本败科目中列入了不斑需要安装的设备矮、为生产准备的稗工具器具、购入搬的无形资产及其安他不属于本科目澳工程支出的费用扒。 吧版板检查疤“碍在建工程摆摆其他支出俺”爸科目累计发生额笆的

56、真实性、合法捌性、合理性。主巴要包括以下内容隘：工程管理费、败征地费、可行性罢研究费、临时设碍施费、公证费、败监理费等各项费搬用支出是否存在熬扩大开支范围、拔提高开支标准以按及将建设资金用芭于集资或提供赞懊助而列入其他支凹出的问题；是否岸存在以试生产为芭由，有意拖延不啊办固定资产交付坝手续，从而增大白负荷联合试车费按用的问题；是否邦存在截留负荷联耙合试车期间发生疤的收入，不将其哀冲减试车费用的哀问题；试生产产耙品出售价格是否哀合理；是否存在挨将应由生产承担鞍的递延费用列入爱本科目的问题；翱投资借款利息资板本化计算的正确氨性，有无将应由岸生产承担的财务百费用列入本科目癌的问题；本科目隘累计发生额

57、摊销霸标准与摊销比例班是否适当、正确把；是否设置了蔼“蔼在建工程其他支傲出备查薄俺”唉，登记按照建设跋项目概算内容购叭置的不需要安装半设备、现成房屋靶、无形资产以及敖发生的递延费用扮等，登记内容是蔼否完整、准确，皑有无弄虚作假、版随意扩大开支范斑围及舞弊迹象。隘 爸竣工决算邦的审计 把败扳检查所编制的竣熬工决算是否符合扳建设项目实施程摆序，有无将未经坝审批立项、可行爱性研究、初步设伴计等环节而自行版建设的项目编制艾竣工工程决算的稗问题； 拌盎办检查竣工决算编瓣制方法的可靠性胺。有无造成交付翱使用的固定资产斑价值不实的问题搬； 案胺拌检查有无将不具芭备竣工决算编制拔条件的建设项目澳提前或强行编制

58、碍竣工决算的情况背； 叭俺板检查罢“跋竣工工程概况表扮”暗中的各项投资支办出，并分别与设巴计概算数相比较扒，分析节约或超百支情况； 伴半岸检查拜“瓣交付使用资产明拌细表把”瓣，将各项资产的柏实际支出与设计癌概算数进行比较摆，以确定各项资澳产的节约或超支癌数额； 柏耙白分析投资支出偏哀离设计概算的主爱要原因； 般坝败检查建设项目结哎余资金及剩余设暗备材料等物资的芭真实性和处置情安况，包括：检查芭建设项目白“奥工程物资盘存表摆”氨，核实库存设备瓣、专用材料帐实凹是否相符；检查斑建设项目现金结岸余的真实性；检版查应收、应付款蔼项的真实性，关奥注是否按合同规敖定预留了承包商暗在工程质量保证澳期间的保证

59、金。肮 霸第四十三条疤 财务管理审计澳主要采用调查法八、分析性复核法敖、抽查法等方法背。 隘第十一章 稗后评价审计 阿第四十四条败后评价审计是指按对建设项目交付稗使用经过试运行巴后有关经济指标绊和技术指标是否办达到预期目标的氨审查和评价。 邦后评价审计暗的目标是：对后矮评价工作的全面奥性、可靠性和有安效性进行审查。靶 按第四十五条颁后评价审计应依挨据以下主要资料百： 拔（一）后评奥价人员的简历、耙学历、专业、职半务、技术职称等澳基本情况表； 靶（二）建设罢项目概算、竣工半资料； 扮（三）后评背价所采用的经济暗技术指标； 把（四）相关盎的统计、会计报爸表； 百（五）后评爱价所采用的方法啊； 颁（

60、六）后评败价结论性资料。暗 懊第四十六条捌后评价审计主要安包括以下内容：拌 跋检查后评吧价组成人员的专昂业结构、技术素般质和业务水平的霸合理性； 靶检查所评叭估的经济技术指坝标的全面性和适阿当性； 巴检查产品般主要指标完成情鞍况的真实性、效案益性； 拌检查建设阿项目法人履行经翱济责任后评价的稗真实性； 矮检查所使败用后评价方法的邦适当性和先进性爱； 蔼检查后评班价结果的全面性版、可靠性和有效瓣性。 盎第四十七条背后评价审计主要胺采用文字描述法芭、对比分析法、暗现场核查法等方皑法。 捌第十二章 俺附 则 碍第四十八条耙 本指南由中国佰内部审计协会发拜布并负责解释。隘 袄第四十九条敖 本指南自20