个人所得税计算办法

1、PAGE PAGE 18翱2008年跋个人所得税计算叭办法矮一、叭个人所得税应税百项目摆1稗. 胺工资、薪金所得败2拜. 拌个体工商户的生办产、经营所得哎3败. 暗对企事业单位的办承包经营、承租绊经营所得扮4笆. 唉劳务报酬所得5. 稿酬所得瓣6蔼. 霸特许权使用费所伴得埃7挨. 哎利息、股息、红懊利所得爱8颁. 傲财产租赁所得巴9敖. 叭财产转让所得10.偶然所得靶11搬.笆经国务院财政部邦门确定征税的其蔼他所得二、计征方法扒1. 工资薪金瓣所得败（1）按个人取得税法规唉定的应税所得项哎目中的两项或两斑项以上所得的，岸应按照各项所得瓣分拔别减去相应费用拜后，计算缴纳个拌人所得税鞍。败工资、薪

2、金所得胺，是指个人因任皑职或者受雇而取鞍得的工资、薪金扳、奖金、年终加瓣薪、劳动分红、坝津贴、补贴以及坝与任职或者受雇斑有关的其他所得昂。癌（2）肮计算步骤：袄跋每月取得工资收芭入后，先减去免俺税所得（如个人俺承担的基本养老胺保险金、医疗保扳险金、失业保险傲金，以及按省级翱政府规定标准缴暗纳的住房公积金佰）；百鞍再减去费用扣除邦额靶2000靶元绊/癌月（来源于境外蔼的所得以及外籍瓣人员、华侨和香颁港、澳门、台湾俺同胞在中国境内吧的所得每月还可胺附加减除费用捌2800板元），为应纳税跋所得额；拌爸按阿5%佰至白45%笆的九级超额累进拜税率计算缴纳个佰人所得税。隘【搬案例袄】般王某疤2008叭年班

3、5哎月取得工资收入邦10200敖元，当月个人承肮担住房公积金、摆基本养老保险金吧、医疗保险金、哎失业保险金共计搬1000敖元，费用扣除额傲为疤2000翱元。半王某当月应纳税捌所得额扒=10200巴坝1000奥斑2000=72霸00(拜元背)扒应纳个人所得税搬=7200办拌20%拔隘375=106拔5 (罢元扮)唉2. 癌全年一次性奖金按（1）伴全年一次性奖金矮是指年终奖，也背包括实行年薪制俺和绩效工资办法案的单位根据考核按情况兑现的年薪靶和绩效工资。（2）计算步骤矮白纳税人取得全年扳一次伴性奖金，单独作案为一个月工资、白薪金所得计算纳安税；拔按确定适用税率：百奖金除以邦12败后确认税率摆；俺板

4、税额的计算：奖傲金柏傲税率速算扣除斑数埃按按如果雇员当月工按资薪金所得低于霸2000吧应纳税额懊=(巴奖金敖-笆月工资与袄2000蔼的差额百)拌阿适用税率跋-靶速算扣除数败（3）靶奖金的征收管理般氨在一个纳税年度爱内，对每一个纳懊税人，该计税办叭法只允许采用一败次。坝霸雇员取得除全年爸一次性奖金以外暗的其它各种名目跋奖金，如半年奖八、季度奖、加班版奖、先进奖、考澳勤奖等，一律与巴当月工资、薪金扒收入合并，按税颁法规定缴纳个人稗所得税。熬【案例罢1办】某人为中国公搬民，疤2008斑年盎12靶月份在中国境内氨企业取得工资收疤入鞍2600熬元、年终奖把12000胺元。计算该人柏12氨月份应缴纳个人袄

5、所得税爸?靶绊工资应纳税额按=般（阿2600捌唉2000般）耙 颁矮 隘10熬奥25=35斑（元）唉拌年终奖应纳税额稗的计算：碍12000暗巴 胺12啊斑1000搬（安税率挨10疤；速算扣除数氨25拔元把）暗年终奖应纳税额叭暗12000安扮10扮瓣25=1175跋（元）耙办12柏月份共纳税额爱35扮八1175澳唉1210凹（元）敖【案例耙2绊】接上例，如果碍工资为把1700袄元，该个人靶12绊月份应缴纳个人爱所得税摆?跋巴工资应纳税额扮=0跋般年终奖应纳税额拌的计算：（胺12000拜绊300鞍）半哀 敖12熬哀975敖(伴税率懊10傲；速算扣除数爱25哎元捌)跋年终奖应纳税额伴佰(12000肮

6、隘300)芭瓣10靶奥25=坝1145把（元）佰扒12敖月份共纳税额翱0靶败1145柏把1145扮（元）哎【案例办3办】某人为中国公案民，笆2008摆年白12翱月份在中国境内霸企业取得工资收氨入罢2600扮元、如年终奖搬12000敖元分解到每月发八放。计算靶应缴纳的个人所稗得税？班皑工资应纳税额奥=伴（翱2600敖懊12000俺捌 芭12斑爱2000耙）把暗10半按25=135芭（元）霸绊全年共纳税额斑135 埃稗12唉癌1620啊（元）拔【案例敖4绊】某人为中国公爱民，扒2008八年蔼12伴月份在中国境内疤取得工资收入班2600败元，如年终奖肮12000熬元到年底发放。板计算应缴纳的个安人所

7、得税凹?半扒工资应纳税额奥=(2600肮-稗2000) 背胺 拜10% -25奥 奥敖12=420办胺年终奖应纳税额艾= 12000氨爸10邦颁25=1175搬坝全年共纳税额扒420碍皑1175瓣办1595岸（元）熬把案例奥3叭和案例4比较佰：埃1620耙大于把4版1595班芭分解未必好安【案例鞍5翱】某人为中国公伴民，按2008巴年办12班月份在中国境内搬取得工资收入半2600疤元、年终奖澳24000敖元。计算应缴纳熬的个人所得税氨?板班工资应纳税额奥=邦（笆2600捌矮2000半）暗暗10坝傲25=35柏（元）凹艾年终奖应纳税额熬的计算：叭24000拌拔12唉稗2000跋税率暗10扒；速算

8、扣除数癌25拌元昂盎年终奖应纳税额傲奥2400叭0版安10暗爸25=2375白元靶【案例昂6背】某人为中国公唉民，般2008拌年办12矮月份在中国境内矮企业取得工资收捌入扳2600拌元，年终奖哀24001懊元。计算该人敖12碍月份应缴纳个人颁所得税。伴皑工资税额肮=安（澳2600按伴2000癌）岸伴10斑霸25=35矮（元）按埃年终奖应纳税额哀的计算：爸24001背凹12俺皑2000.08坝税率斑15拔；速算扣除数澳125翱元拌巴应纳税额俺24001隘般15斑翱125=347阿5.15隘澳3475.15挨大于跋2375傲八1100.05拜胺有筹划空间佰3.氨个人取得的翱“笆双薪爸”耙的纳税埃国

9、家机关、事业白单位、企业和其皑他单位在实行阿“笆双薪制唉”挨后，个人因此而把取得的芭“笆双薪皑”阿，应单独作为一版个月的工资、薪百金所得计征个人绊所得税。对上述矮“按双薪哀”扮所得原则上不再懊扣除费用，应全哎额作为应纳税所昂得额按适用税率叭计算纳税。捌【案例盎1佰】某人为中国公斑民，芭2006扮年岸12挨月份在中国境内霸企业取得工资收巴入背2600敖元，双薪为爱850斑元。计算该人挨12哎月份应缴纳个人翱所得税。隘颁工资应纳税额澳=坝（阿2600百伴2000办）巴笆 扳10斑碍25=35霸（元）拜哀双薪应纳税额的案计算：般850翱罢10胺班25=60霸（元）啊耙12扳月份共纳税额邦35俺碍60

10、=95绊（元）扒【案例颁2氨】接上例，如果拌工资为半1700敖元，该个人挨1佰2案月份应缴纳个人扳所得税?芭板工资应纳税额皑=0隘扒双薪应纳税额的敖计算：（蔼850爱哀300耙）板班10蔼凹25=30凹（元）扳4.翱解除劳动关系的拔一次性补偿收入搬（1）唉个人因与用人单拌位解除劳动关系柏而取得的一次性搬补偿收入（包括班用人单位发放的柏经济补偿金、生凹活补助费和其他鞍补助费用），其百收入在当地上年案职工平均工资蔼3跋倍数额以内的部案分，免征个人所罢得税；（2）计算步骤埃把超过的部分可视奥为一次取得数月把的工资、薪金收奥入，允许在一定败期限内进行平均扮。八哀具体平均办法为巴：斑以个人取得的一板次性

11、经济补偿收按入，除以个人在半本企业的工作年柏限数，以其商数扳作为个人的月工八资薪金收入，按氨照税法规定计算癌缴纳个人所得税奥。伴挨个人在本企业的背工作年限数按实傲际工作年限数计啊算，超过碍12败年的按拔12绊计算。解除劳动拌关系的一次性补疤偿收入办办企业依照国家有败关法律规定宣告佰破产，企业职工芭从该破产企业取肮得的一次性安置皑费收入，免征个隘人所得税。敖【案例】张某在胺振华钢厂工作唉20懊年，现因企业不耙景气于把2008岸年被买断工龄，板振华钢厂向张某颁支付一次性补偿稗金背16暗万元，同时，从笆16扳万元中拿出艾1埃万元替张某缴纳瓣“芭三险一金傲”扒，当地上年职工版平均工资为败1.8伴万元捌

12、，板应缴纳的个人所坝得税氨?板靶解除劳动关系的扳一次性补偿收入癌免税的部分吧18000捌袄3+10000摆=64000板扳应纳个税部分哎=160000奥白64000=9拌6000艾袄将张某应纳个人坝所得税部分进行傲分摊，张某虽在懊该企业工作啊20靶年，但最多只能白按皑12拌年分摊，办96000芭挨12拔敖2000=60稗00阿元，对应税率为哎20%办，速算扣除数为跋375罢元。啊应纳个人所得税埃税额摆=拔（拔6000把办20%八鞍375搬）办瓣12=9900哀（元）爸5.阿内部退养办法人靶员取得收入俺个人在办理内部扳退养手续后从原俺任职单位取得的背一次性收入，应霸按办理内部退养拔手续后至法定离

13、摆退休年龄之间的奥所属月份进行平傲均，并与领取当阿月的按“拌工资、薪金暗”拌所得合并后减除佰当月费用扣除标氨准，以余额为基疤数确定适用税率啊，再将当月工资凹、薪金加上取得碍的一次性收入，背减去费用扣除标叭准，按适用税率挨计征个人所得税熬。袄个人在办理内部瓣退养手续后至法摆定离退休年龄之背间重新就业取得袄的矮“敖工资、薪金唉”盎所得，应与其从跋原任职单位取得哀的同一月份的皑“版工资、薪金俺”扮所得合并，并依捌法自行向主管税办务机关申报缴纳袄个人所得税。版【案例氨1跋】张某于暗2008安年提前矮5爸年（敖60阿个月）办理了内胺部退养手续，并靶从原单位一次取肮得收入疤3昂万元，内部退养百后张某月工资

14、为柏1700耙元。则张某应缴芭纳的个人所得税把?颁确定税率：（摆30000埃岸60霸隘1700拔爸2000扳）霸200 盎肮5癌胺应纳税额：（伴30000凹艾1700俺柏2000把）敖耙5靶摆1485胺【案例哀2搬】张某办理了内颁部退养手续后，稗月工资班1700版元，又从另一单艾位任职，月工资瓣为霸1200俺元。则张某当月唉应纳个人所得税班。吧分析：（哀1700耙爱1200疤拔2000埃）拌艾10艾阿25班班65扮6.霸公务交通、通讯颁补贴收入皑按照爸“班工资、薪金巴”盎所得项目计个人吧所得税拌；背按月发放的，并办入当月安“袄工资、薪金吧”按所得计征个人所伴得税；不按月发澳放的，分解到所拜属月

15、份并与该月般份挨“袄工资、薪金拜”摆所得合并后计征绊个人所得税。扮公务费用的扣除澳标准，由省级地啊方税务局测算。7.生活补助费白（1）哎由于某些特定事蔼件或原因而给纳班税人本人或其家伴庭的正常生活造安成一定困难，其胺任职单位按国家奥规定从提留的福拔利费或者经费中靶向其支付的临时扮性生活困难补助暗，免征个人所得柏税。跋（2）凹从超出国家规定耙的比例或基数计翱提的福利费、工扮会经费中支付给安个人的各种补贴拔、补助，应当并挨入纳税人的工资绊、薪金收入计征俺个人所得税昂（3）百生活补助费从福版利费和工会经费氨中支付给本单位般职工的人人有份案的补贴、补助，爱应当并入纳税人巴的工资、薪金收百入计征个人所得

16、爱税。案（4）隘单位为个人购买安汽车、住房、电扳子计算机等不属凹于临时性生活困般难补助性质的支板出，应当并入纳拔税人的工资、薪盎金收入计征个人吧所得税。颁8.版为员工支付有关艾保险金背对企业为员工支按付各项免税之外啊的保险金，应在扮企业向保险公司摆缴付时（即该保爸险落到被保险人敖的保险账户）并暗入员工当期的工哎资收入，按蔼“版工资、薪金所得癌”拜项目计征个人所靶得税，税款由企癌业负责代扣代缴搬。瓣8.百个人兼职和退休熬人员再任职板个人兼职取得的佰收入应按照隘“翱劳务报酬所得扮”隘应税项目缴纳个摆人所得税袄。柏退休人员再任职唉取得收入，在减佰除按个人所得税颁法规定的费用扣案除标准后，按懊“哎工资

17、、薪金所得澳”爱应税项目缴纳个唉人所得税。9.非货币福利拔（1）凹个人因任职或受办雇而从单位取得艾的实物所得，如拌住房、电脑、汽邦车等，属于工资按、薪金所得，应岸按照购买住房、靶电脑、汽车的实背际支出金额计算皑缴纳个人所得税哀。熬（2）拔另外，个人参加氨单位组织的免费氨旅游以及个人认坝购股票等有价证蔼券时从其雇主处捌取得的折扣或补安贴等，也应按照跋工资、薪金所得班计算缴纳个人所俺得税。半【巴案例扒1跋】乙公司为一家疤生产彩电的企业百,案共有职工柏200罢名罢，案20邦笆9瓣年翱2哀月瓣,百公司以其生产的罢成本为白10000懊元的液晶彩电和翱外购的每台不含疤税价格为背1000摆元的电暖气作为叭春

18、节福利发放给扒公司每名职工。颁该型号液晶彩电癌的售价为每台佰14000扳元安，芭乙公司适用的增坝值税率为半17%扒；笆乙公司以银行存稗款支付了购买电埃暖气的价款和增扒值税进项税额拌，瓣并开具了增值税芭专用发票班，瓣增值税率为把17%胺。案假定隘200暗名职工中埃170奥名为直接参加生俺产的职工案，班30扮名为总部管理人哎员。啊 彩电的帐务处理艾借：生产成本胺 靶 阿 般 27876爱00扒哀 暗管理费用半 版 稗 班 4914盎00癌贷：应付职工薪澳酬颁肮非货币性福利扳 32安76000疤借傲: 哀应付职工薪酬碍瓣非货币性福利捌 蔼 啊3276000坝贷：主营业务般收入岸 懊邦 叭 矮 办 2

19、80000稗0拔 傲凹应交税费癌佰应交增值税矮(哎销项税额瓣) 坝 蔼476000半借芭: 挨主营业务成本佰 俺 扮 哀 20000氨00稗贷：库存商品佰 氨 懊 皑 敖 挨2000000稗【昂案斑例吧2耙】扮20背爱8佰年绊5凹月皑，矮乙公司购买了肮100八套全新的公寓拟百以优惠价格向职白工出售笆，邦该公司共有罢100唉名职工傲,笆其中笆80埃名为直接生产人柏员柏，背20伴名为公司总部管艾理人员。乙公司伴拟向直接生产人敖员出售的住房平伴均每套购买价为癌10岸0隘万元奥，爸向职工出售的价疤格为每套扒80安万元扒；笆拟向管理人员出芭售的住房平均每袄套购买价为摆180扮万元捌，鞍向职工出售的价叭格

20、为每套佰150拔万元。假定该熬100翱名职工均在版20挨吧8氨年度中陆续购买鞍了公司出售的住隘房熬，安售房协议规定霸，岸职工在取得住房懊后必须在公司服佰务扳15埃年。霸公司出售住房时阿应做如下账务处捌理拜:板借：银行存款白 隘 拜 氨 拔 9400靶0000背长期待摊费埃用叭 巴 傲 癌 2瓣2000000败贷：袄 半固定资产啊 搬 绊 绊 霸 11百6000000摆出售住房后的每笆年按照直线法在哀15班年内摊销长期待背摊费用矮借：生产成本皑 板 绊 鞍 案 坝 氨1066667败 耙管理费用挨 捌 袄 办 八 40000盎0啊霸贷：班 搬应付职工薪酬爸哀非货币性福利笆 靶 袄 懊146666

21、7碍借：应付职工薪皑酬绊安非货币性福利搬 鞍 百1466667肮 拔贷扮: 碍长期待摊费用笆 熬 癌 捌 摆 矮1466667傲10. 啊单位给职工发放奥劳务费办有些单位除向职八工正常发放工资叭、薪金以外，还搬根据职工从事本笆单位其他专项工霸作情况，以劳务啊费等名义发放所捌得。这种所得实傲际是职工工资、疤薪金的组成部分啊，应与工资、薪拜金所得合并计算拌缴纳个人所得税笆。劳务报酬所得：按（颁1拔）个人取得劳务癌报酬，属于一次肮性收入的，以取拌得该项收入为一碍次。板（唉2坝）属于同一项目碍连续性收入的，肮以一个月内取得凹的收入为一次。奥（班3捌）对于跨地域取按得劳务报酬的，斑以县（含县级市翱、区）

22、为一地，敖其管辖区内的一叭个月内的劳务报耙酬的总和为一次懊。碍（耙4疤）当月跨县地域爸的，则应分别计搬算。把劳务报酬所得的靶应纳税所得额为隘：每次劳务报酬爱收入不足艾4000颁元的，用收入减氨去暗800邦元的费用；每次啊劳务报酬收入超巴过扳4000把元的，用收入减罢去收入额的鞍20%扒。熬（5）挨劳务报酬所得适疤用捌20%熬的税率。拌（6俺）埃劳务报酬所得应盎纳税额的计算公稗式为：应纳个人跋所得税税额啊=鞍应纳税所得额懊班20%氨；胺（7）唉对劳务报酬所得坝一次收入畸高（八应纳税所得额超碍过俺20000坝元）的，要实行懊加成征收办法。案具体是：一次取俺得劳务报酬收入阿，减除费用后的扒余额（即应

23、纳税癌所得额）超过板2哀万元至俺5阿万元的部分，按懊照税法规定计算叭的应纳税额，加捌征五成敖30%扒；超过胺5柏万元的部分，加奥征十成爱40%碍。劳务报酬所得。般【案例】稗王某一次取得劳败务报酬收入吧4霸万元，其应缴纳哀的个人所得税为疤：俺（1）凹应纳税所得额蔼=40000-扒40000昂哀20%=320伴00艾（2）鞍应纳个人所得税氨税额唉=32000扮啊30%伴摆2000=76靶00暗元。唉关于董事费劳务爸报酬所得暗个人由于担任董哀事职务所取得的八董事费收入，属案于劳务报酬所得霸性质，按照劳务阿报酬所得项目征俺收个人所得税。背但是对于本企业摆的职工或高级管柏理人员同时兼任翱本企业董事所取捌

24、得的董事费，应矮与其当月工资、稗薪金合并，按工氨资、薪金所得计白算缴纳个人所得蔼税。挨劳务报酬所得邦两个以上的纳税败人共同取得同一办项所得原则：哀“爸先分、后扣、再摆税绊”扳【案例】张某和八李某共同承担一白项装修工程，共般获得装修费叭5000扮元，根据协议，盎张某分得般4200盎元，李某分得阿800傲元。则：盎张某应缴纳个税鞍=4200 耙懊(1跋扳 挨20疤俺) 板袄20斑稗672暗（元）俺李某应缴纳个税安=0岸工资、薪金与劳邦务报酬的区分问背题奥：胺（1）昂工资、薪金所得敖是属于非独立个胺人劳务活动，即瓣在机关、团体、哎学校、部队、企蔼事业单位及其他按组织中任职、受罢雇而得到的报酬暗；爱（

25、2）氨劳务报酬所得则芭是个人独立从事板各种技艺、提供般各项劳务取得的斑报酬案；碍（3）柏两者的主要区别傲在于，前者存在颁雇佣与被雇佣关搬系，后者则不存昂在这种关系。袄工资薪金与劳务邦报酬的税收筹划芭:爸当应纳税所得额笆比较少的时候，靶工资薪金所得适巴用的税率比劳务暗报酬所得适用的柏比例税率颁20唉低，因此在可霸能的时候将劳务蔼报酬所得转化为吧工资、薪金所得矮，能节省税收。斑【霸案例矮】斑李吧先生疤2008颁年矮3爱月份从癌A哎公司获得工资类阿收入板1700昂元，由于单位工稗资太低，坝李案先生同月在疤B百公司找了一份兼鞍职工作，收入为办每月半3300凹元。罢工资薪金与劳务俺报酬的税收筹划稗：拌方

26、案一：如果版李绊先生与扒B爸公司没有固定的板雇佣关系，则按肮照税法规定，工拔资、薪金所得与哀劳务报酬所得应澳分开计算征收。氨则：碍（1）靶工资、薪金应缴背纳个税安0哀（2）啊劳务报酬所得应傲缴纳个税（拔3300爸绊800跋）癌坝20搬耙500凹（元）般（3）凹李哎先生办5隘月份共缴纳个税艾白500疤（元）摆 背（4）阿合计鞍500巴元伴方案二：如果巴李耙先生与俺B胺公司建立起固定艾的雇佣关系，与拔原雇佣单位解除盎雇佣关系。斑（1）案来源于原单位的爱1700吧元被视为劳务报拜酬，应缴纳个税俺唉(1700矮矮800) 邦埃20斑坝=180盎（2）翱B扳公司支付的阿3300拜元作为工资薪金坝收入，应

27、缴纳个斑税（奥3300稗肮2000暗）瓣岸10摆摆25岸半105半（元）皑（3）爱合计澳285稗元唉方案三：如果癌李邦先生与搬A挨、爱B罢公司均建立固定拜的雇佣关系。隘李把先生应按工资汇啊总缴纳个税（昂1700霸耙3300敖吧2000疤）板耙15袄氨125百阿325挨（元）袄方案一爱 翱 傲方案二挨 熬 扒方案三隘500 般 28耙5 颁 325哀工资薪金与劳务袄报酬的税收筹划佰:按在纳税人工资、碍薪金较高，适用办边际税率高的情芭况下，将工资薪爸金所得转化为劳疤务报酬所得更有把利于节省个税。败【案例】纳税人稗朱吧先生系一高级软搬件开发工程师，奥2008扳年扳3办月获得某公司的袄工资类收入熬52

28、000懊元。瓣方案一：如果懊朱疤先生和该公司存背在稳定的雇佣与挨被雇佣关系爸应按工资缴纳个扮人所得税（扳52000啊按2000澳）疤拔30颁耙3375版白11625白（元）哎方案二：如果皑朱氨先生和该公司不岸存在稳定唉的雇佣与被雇佣扒关系芭则应按照劳务报埃酬缴纳个税阿52000矮巴（巴1奥唉20癌）挨邦30盎疤2000澳霸10480背（元）安比较：方案二比稗方案一节省个税板1145疤元。稿酬所得叭（1）拌任职、受雇于报般刊、杂志等单位扒的记者、编辑等柏专业人员，取得阿的所得，应与其矮当月工资收入合笆并，按背“扳工资、薪金所得百”办项目征收个人所扳得税板；柏（2）懊除上述专业人员爸以外，其他人员

29、阿在本单位的报刊捌、杂志上发表作芭品取得的所得，班应按霸“八稿酬所得艾”俺项目征收个人所岸得税懊；芭（3）凹发表同一作品（百文字作品、书画佰作品、摄影作品柏以及其他作品）爱，不论出版单位隘是预付还是分笔板支付稿酬，或者懊加印该作品后再傲付稿酬，均应合笆并其稿酬所得按埃一次计征个人所霸得税版；昂（4）傲在两处或两处以安上出版败、拔发表或再版同一耙作品而取得稿酬霸所得，则可分别摆各处取得的所得半或再版所得按分敖次所得计征个人哀所得税拌；坝（5）案个人的同一作品袄在报刊上连载，埃应合并其因连载半而取得的所有稿凹酬所得为一次，袄按税法规定计征奥个人所得税蔼；拔（6）岸在其连载之后又肮出书取得稿酬所埃得

30、，或先出书后袄连载取得稿酬所哀得，应视同再版隘稿酬分次计征个背人所得扒。办（7）哀应纳个人所得税癌税额熬=拌（隘一次性收入扣鞍除金额）懊叭税率案（8）哀扣除金额同劳务稗报酬百（9）拜稿酬所得适用扳20%斑的比例税率，并澳可以免纳肮30%哀的税额实际蔼为班14扮。盎【案例1】安李把教授编著教材一哀本，颁2004俺年阿2吧月出版，获稿酬半8000矮元。因市场需要绊，摆2004爱年肮12肮月再版该教材又耙获稿酬盎3000颁元，隘李皑教授获得的两次奥稿酬收入应缴纳搬个人所得挨1204昂元。分析：懊8000笆跋80哀啊哎14鞍跋896安（瓣3000胺捌800熬）艾蔼14稗搬308拌【案例扳2捌】扳李百教

31、授编著教材一坝本，拌3靶月份教材出版获拜取稿酬瓣8500熬元，该年半10艾月份因教材加印哀又获稿酬摆700背元。则该教授应拜缴纳个人所得税碍1030.4把元。分析：肮（佰8500挨巴700背）颁半 凹（板1-20%稗）挨 按般14蔼芭特许权使用费所耙得百（1）哎特许权使用费所伴得，是指个人提蔼供专利权、商标板权、著作权、非凹专利技术以及其澳他特许权的使用澳权取得的所得。艾（2）伴提供著作权的使般用权取得的所得拜，不包括稿酬所霸得。蔼（3）熬应纳个人所得税熬税额班=翱（霸一次性收入扣拌除金额）肮傲税率案（4）矮扣除金额同劳务熬报酬，税率蔼20邦芭【案例】昂叶某发明一项自哀动化专利技术，按2004

32、吧年凹8翱月转让给罢A爸公司，转让价澳1.5班万元，懊A埃公司阿8翱月支付使用费八6000斑元，氨9稗月支付使用费绊9000蔼元；翱9暗月隘叶某将该项使用岸权转让给胺D埃公司，获得转让扮费收入班8000办元。般叶某应缴的个人跋所得税为：转让跋给靶A爸公司应缴个人所稗得税税额瓣=艾（办6000+90坝00疤）摆败（拌1-20%癌）把邦20%=240扒0俺元皑转让给阿D稗公司应缴个人所爸得税税额叭=8000艾岸（颁1-20%昂）瓣哀20%=128绊0摆元靶叶某共纳个人所班得税捌=2400+1扮280=368瓣0瓣元耙特许权使用费所爸得扮个人将自己的文败字作品手稿原件案或复印件公开拍般卖（竞价）取得

33、斑的所得，应按特捌许权使用费所得胺计算缴纳个人所耙得税。财产租赁所得叭（1）靶财产租赁所得，按是指个人出租建霸筑物、土地使用伴权、机器设备、败车船以及其他财百产取得的所得。板（2）耙应纳税额稗=挨（暗每次租赁收入拜-般合理费用拜-霸费用扣除标准）疤艾20%扮（3）啊费用扣除标准同氨劳务报酬背（4）班合理费用包括以氨下项目：艾纳税人在出租财把产过程中缴纳的爸税金、教育费附癌加，可凭完税凭氨证，从财产租赁伴收入中扣除。佰由纳税人负担的懊该出租财产实际盎开支的修缮费用般，必须是实际发敖生并能够提供有颁效准确凭证的支瓣出，以每次扣除斑800暗元为限，一次扣笆除不完的，可以疤继续扣除，直至扒扣完为止。柏

34、个人出租房屋取按得租金收入，需熬要缴纳营业税、板城市维护建设税扳、教育费附加、扳房产税、印花税艾和个人所得税。伴 瓣营业税半：吧每月应纳营业税啊税额败 = 哀月租金收入邦爱适用税率氨如果出租的是营爱业用房，适用税傲率为笆5% 搬；如果出租的是叭居民住房，适用挨 3% 佰的优惠税率。阿应纳城市维护建暗设税税额伴 = 蔼实际缴纳的营业芭税税额叭肮适用税率背城市维护建设税胺的适用税率有三按个档次：个人所稗在地为市区的，捌适用税率为吧 7% 邦；个人所在地为伴县城、镇的，适懊用税率为摆 5% 盎；个人所在地不哀在市区、县城或碍镇的，适用税率罢为胺 1% 艾。拔 版 把应纳教育费附加般实际缴纳的营班业税

35、税额耙瓣 3% 爱房产税氨：办房产税的税额按拌照租金收入计算稗缴纳，计算公式蔼为：拌 敖每月应纳房产税吧税额月租金收耙入绊吧适用税率氨 翱如果出租的是营拜业用房，适用税柏率霸12% 稗；如果出租的是胺居民住房，适用俺 4% 颁的优惠税率。安印花税坝 邦：蔼应纳印花税税额隘 = 暗月租金收入八佰租赁期限（月份罢数）懊把适用税率艾个人所得税百：哎扣除上述缴纳的袄税费（包括纳税靶人负担的该出租暗财产实际开支的巴修缮费用）以及唉税法规定的费用矮扣除标准以后，肮就是个人出租房扳屋的应纳税所得绊额。个人还需要巴就这一所得额按笆照财产租赁所得白计算缴纳个人所拜得税，适用优惠瓣税率办 10% 埃。邦4）扮对个

36、人出租房屋肮均按综合税率征唉收，税率由靶20%安下调至哀6.6%皑左右绊 财产转让所得伴（1）安财产转让所得，爱是指个人转让有摆价证券、股权、暗建筑物、土地使斑用权、机器设备背、车船以及其他摆财产取得的所得癌。颁（2）半应纳税额捌=皑（敖每次转让财产收扒入额哀-半财产原值摆-哀合理费用）按跋 芭20%皑（3）板财产原值的确定跋，个人必须提供坝有关的合法凭证熬；对未能提供完柏整、准确的财产盎原值合法凭证而佰不能正确计算财办产原矮值的，税务部门罢可根据当地实际般情况核定其财产傲原值或实行核定矮征收。搬（4）盎房屋拍卖收入征肮税敖个人通过拍卖市扮场取得的房屋拍扮卖收入在计征个蔼人所得税时，其靶房屋原

37、值应按照捌纳税人提供的合翱法、完整、准确皑的凭证予以扣除扳；办不能提供完整、跋准确的房屋原值跋凭证，不能正确暗计算房屋原值和埃应纳税额的，统奥一按转让收入全氨额的百3%蔼计算缴纳个人所艾得税。矮 氨房屋买卖的税收靶优惠政策靶 住房销售: 把税金：营业税、氨城建税、教育费拜附加、土地增值跋税、印花税、个捌人所得税。优惠：艾第一，拜个人销售住房暂般免征收土地增值板税、印花税。叭 半第二，案个人购买超过八2熬年的普通住房对巴外销售的，免征熬营业税，不负担暗个人所得税。疤 巴3.安个人购买超过爱2邦年的非普通住房安对外销售的，按靶其销售收入减去搬购房价款后的余拜额征收营业税。稗 购买住房税金：般第一，

38、扮应纳契税拌 = 版成交价格俺氨适用税率（熬3摆吧5把）绊第二，熬应纳印花税案= 扒成交价格袄岸0.05伴优惠：芭第一，挨首次购房契税下半调至碍1% 扳被拆迁人购置住搬宅的，其购房成阿交价格中相当于案拆迁补偿款的部哎分将免征交易契版税稗第二，敖个人购买住房暂版免征收印花税翱 罢（5）叭个人买卖股票，埃书立的股权转让盎书据，买卖双方拜要按照证券市场挨当日实际成交价盎格，缴纳印花税暗。（目前是单边瓣征收，卖方缴纳袄）挨 爱应纳印花税税额安 = 扳证券市场当日实暗际成交金额安笆适用税率岸 翱税率为罢 1 熬。柏 扒傲个人在上海、深袄圳证券交易所转敖让上市公司股票懊获取的所得，暂澳免缴纳个人所得摆税。

39、皑 搬（6）鞍个人购置（包括昂购买、进口、受办赠、获奖或者以俺其他方式取得）芭并使用车辆（包版括汽车、摩托车板、电车、挂车和哎农用运输车），八需要缴纳车辆购阿置税和车船税。扒 伴应纳车辆购置税敖税额翱 = 班计税价格疤伴 10% 板车船税每辆疤懊 凹定额税率把个人购置车辆暂扮不能使用的，只笆需缴纳车辆购置扳税，可以暂不缴安纳车船使用税。扳使用前应向税务半部门申报缴纳车癌船使用税。罢 啊机动车辆丢失后吧，个人可以凭车哀船税完税凭证和凹公安部门出具的案车辆丢失证明，耙向税务部门申请案退还车船税。车啊船税退税额按月哎计算，退税的起扮止时间从机动车巴辆丢失的次月起挨至纳税年度终了伴的当月止。丢失斑车辆

40、办理退税后吧又找回并物归原坝主的，个人应从半公安机关出具的坝丢失车辆发还证啊明的次月起计算把缴纳车船使用税半。傲 颁个人转让二手车绊：柏如果二手车的转耙让价格低于车辆霸原值，不需要缴挨纳增值税，也不蔼用缴纳个人所得懊税。敖 耙案如果二手车的转叭让价格超过原值吧，应当按照巴 2% 袄的征收率缴纳增摆值税、城市维护懊建设税和教育费爱附加。同时，对疤个人转让二手车案取得的所得，应版该按照财产转让斑所得计算缴纳个百人所得税。唉 瓣（7）挨利息、股息、红拜利所得皑应纳个人所得税班税额隘 =八每次收入靶八 20%特点：全额纳税岸免税范围：国债熬利息收入、国家败发行金融债券利邦息收入、教育储袄蓄的利息收入。吧减半征收：上市吧公司的分红暗【案例1】隘卫某年初取得单扒位集资款利息收盎入案 1000矮元。捌 敖应纳个人所得税拌=1000 矮哀 20%=20背0 矮元靶【案例2】昂卫某分得上市公敖司的股票利息澳1000懊元蔼。袄应纳个人所得税把税额岸 =1000 笆皑