企业所得税习题

1、皑【例题盎稗单选题】以下关瓣于各国对企业所熬得税的一般性做板法的表述正确的扮是（ ）胺。坝A各国企业所傲得税在确定税基啊上的差异主要表熬现在不同收入的摆处理上笆B税收抵免主捌要有优惠抵免和唉国外税收抵免两佰种形式稗C税收豁免分氨为豁免额和豁免埃收入项目吧D各国税收优唉惠的一个共同特扒点是淡化区域优懊惠，突出行业优凹惠【答案】D哀【例题盎把多选题】依据企白业所得税法的规板定，判定居民企版业的标准有（ 班 ）。（2暗008年）敖A.登记注册地肮标准 摆 熬 B.所得来源隘地标准扳C.经营行为实爸际发生地标准 巴 D.实傲际管理机构所在巴地标准【答案】AD瓣【例题袄半单选题】依据企稗业所得税法的规坝

2、定，下列各项中皑按负担所得的所哎在地确定所得来碍源地的是( 暗 )。（20跋08年）袄A.销售货物所颁得 懊 B.权益性投按资所得邦C.动产转让所罢得 颁 D.特许权使斑用费所得【答案】D敖【例题澳盎多选题】依据新爸企业所得税法的拜规定，下列所得挨来源地规定正确俺的有( 芭)。爱A销售货物所爱得按照交易活动凹发生地确定靶B提供劳务所爸得按照提供劳务安的企业或者机构班、场所所在地确芭定百C不动产转让鞍所得按照转让不敖动产的企业或者搬机构、场所所在拌地确定安 D权益性投佰资资产转让所得皑按照被投资企业按所在地确定扳 【答案】袄AD拌例题吧吧多选题】以下使昂用25%税率的笆企业有（ 佰 ）。癌A在中

3、国境内懊的居民企业 扳B在中国境内拔设有机构场所，搬且所得与机构场斑所有关联的非居懊民企业 稗C在中国境内靶设有机构场所，案但所得与机构场摆所没有实际联系把的非居民企业阿D在中国境内矮未设立机构场所瓣的非居民企业【答案】AB岸例题芭叭多选题】企业按绊照公允价值确定叭收入的收入形式暗包括（ 拜）。案A债务的豁免矮 B氨股权投资般C劳务 百 叭 D不准备持岸有到期的债券投疤资【答案】BCD哀【学习提示】关班于收入总额，要俺注意两方面问题癌：一是不同收入敖项目的区分；二巴是收入实现的规罢定。其中收入实霸现的确认实现是阿重点。绊【例题扒办多选题】企业提邦供劳务完工进度跋的确定，可选用八下列方法（ 俺

4、）。搬A.发生收入占岸总收入的比例 胺 扳B.已提供劳务岸占劳务总量的比邦例懊C.发生成本占啊总成本的比例 疤 扮D. 已完工作爱的测量【答案】BCD岸1不同收入项叭目的区分的例题肮。癌【例题办岸多选题】企业所扮得税法规定的转扮让财产收入包括盎转让（ 肮）。笆A无形资产 伴 B拜存货 熬 摆C股权 奥 澳D债权【答案】ACD佰【例题爸背多选题】下列属暗于企业所得税法盎规定的坝“暗其他收入胺”板的项目有（ 绊）。癌A债务重组收鞍入 拔B补贴收入氨C违约金收入鞍 蔼D视同销售收霸入【答案】ABC肮2受赠资产相瓣关金额的确定澳【案例】某企业扮接受一批材料捐叭赠，捐赠方无偿伴提供市场价格的颁增值税专用

5、发票八注明价款10万爸元，增值税1.皑7万元；受赠方柏自行支付运费0鞍.3万元，取得瓣运输单位开具的班货运发票。则：爱受赠非货币资产罢计入应纳税所得坝额的内容包括：版受赠资产的价值拔和由捐赠企业代挨为支付的增值税搬，但不包括由受傲赠企业另外支付搬的相关税费。昂该批材料入账时碍接受捐赠收入金霸额=10+1.肮7=11.7（啊万元）；柏受赠该批材料应巴纳的企业所得税暗=11.7芭般25%=2.9哀3（万元）；爱该批材料可抵扣拜进项税=1.7班+0.3把艾7%=1.72靶（万元）；稗该批材料账面成扒本=10+0.凹3捌癌（1-7%）=跋10.28（万鞍元）。败一般收入实现相案关规定的例题岸【例题拔昂

6、多选题】以下关八于企业所得税收靶入确认时间的正胺确表述有（ 斑 ）。八A.股息、红利疤等权益性投资收把益，以投资方收班到分配金额作为矮收入的实现罢B.利息收入，袄按照合同约定的白债务人应付利息跋的日期确认收入稗的实现罢C.租金收入，颁在实际收到租金鞍收入时确认收入瓣的实现袄D.接受捐赠收胺入，在实际收到阿捐赠资产时确认斑收入的实现【答案】BD柏非货币性资产疤交换，以及将货挨物流出企业之外爸的处理巴【例题案巴多选题】纳税人板下列行为应视同板销售确认所得税搬收入的有（ 霸 ）。百A将货物用于颁投资蔼B将商品用于按捐赠啊C将产品用于昂职工福利隘D将产品用于搬在建工程【答案】ABC岸【相关链接】所背得

7、税与增值税、哀消费税等流转税澳的视同销售规则跋是存在差别的。巴将自产货物用于白企业内部行为，唉诸如在建工程、傲管理部门、分公背司，流转税作视奥同销售处理但是坝所得税不视同销氨售。坝一些特殊销售在艾时间、金额上确昂认爸【例题白斑多选题】下列正艾确的商品销售方懊式确认收入实现百时间有（ 笆 ）。白A商品销售涉半及商业折扣的，疤应当按照扣除商矮业折扣后的金额案确定销售商品收氨入金额邦B销售商品采霸取预收款方式的笆，在发出商品时哀确认收入哎C销售商品采按用支付手续费方拜式委托代销的，唉在收到手续费时扳确认收入奥D采用售后回胺购方式销售商品暗的，销售的商品绊按售价确认收入耙，回购的商品作矮为购进商品处理

8、【答案】ABD伴【例题吧板计算题】某服装佰企业用买一赠一笆的方式销售本企胺业商品，规定以白每套1500元安（不含增值税价办，下同）购买A笆西服的客户可获袄赠一条B领带，罢A西服正常出厂拔价格1500元把，B领带正常出跋厂价格200元把，当期该服装企巴业销售组合西服八领带收入150案000元，计算案A西服的销售收捌入为。拔【答案】150捌000翱熬1500/（1按500+200懊）=13235阿2.94（元）懊。熬【解析】企业以啊买一赠一等方式般组合销售本企业啊商品的，不属于佰捐赠，应将总的暗销售金额按各项袄商品的公允价值笆的比例来分摊确爱认各项的销售收搬入：肮分摊到A西服上哀的收入=买一赠拌一

9、整体收入扒哀A/（A+B）敖分摊到B领带上埃的收入=买一赠班一整体收入八懊B/（A+B）颁例题胺挨多选题】下列情叭况属于内部处置稗资产，不需缴纳翱企业所得税的有安（ 皑cd颁）。鞍A.将资产用于胺市场推广癌B.将资产用于安对外赠送扒C.将资产在总拜机构及其分支机埃构之间转移矮D.将自建商品板房转为自用柏【例题凹啊多选题】依据企阿业所得税优惠政斑策，下列收入中熬，属于免税收入吧的有（澳白 ）。（2捌009年原制度柏）拔A.企业购买国柏债取得的利息收啊入摆B.非营利组织蔼从事营利性活动敖取得的收入柏C.在境内设立败机构的非居民企耙业从居民企业取艾得与该机构有实办际联系的红利收百入熬D.在中国境内颁

10、设立机构的非居隘民企业连续持有百上市公司股票不背足12个月取得摆的投资收益【答案】AC爸例题疤癌多选题】以下不傲属于企业所得税拔税前扣除原则的搬是（昂CD版 ）。颁A合理性原则跋 B傲相关性原则白C稳健性原则扒 D败收付实现制原靶则挨【例题案背多选题】可以当颁期直接或分期间耙接分摊在所得税拔前扣除的税金包般括（ ）跋。办 A购买材稗料允许抵扣的增半值税 叭 B购置小摆轿车的车辆购置八税 矮C出口关税 坝 瓣 隘 斑 D企业所得芭税【答案】BC芭【解析】不得在案所得税前扣除的懊税金包括企业所版得税和允许抵扣埃的增值税。岸【例题拔熬计算题】某企业啊当期销售货物实巴际缴纳增值税2矮0万元、消费税艾1

11、5万元、城建艾税2.45万元啊、教育费附加1岸.05万元，还版缴纳房产税1万疤元、城镇土地使皑用税0.5万元矮、印花税0.6昂万元，计算企业懊当期所得税前可班扣除的税金。百【答案】15+稗2.45+1.碍05+1+0.伴5+0.6=2般0.6（万元）胺；敖其中：随销售税癌金及附加在所得罢税前扣除15+爸2.45+1.斑05=18.5半（万元）；碍随管理费在所得胺税前扣除1+0袄.5+0.6=柏2.1（万元）霸。隘【例题懊伴多选题】以下属邦于职工福利费范巴围的项目有（ 哎 ）。爸A内设职工食耙堂的设施维修费搬B福利人员的拜工资霸C福利人员的肮社会保险费瓣D劳动保护费把 【答案】ABC颁【例题佰懊

12、计算题】某市一敖家居民企业主要伴生产销售彩色电拜视机，计入成本版、费用中的合理奥的实发工资54盎0万元，当年发熬生的工会经费1百5万元、职工福埃利费80万元、肮职工教育经费1熬1万元，要求计跋算：职工工会经跋费、职工福利费拜、职工教育经费疤应调整的应纳税暗所得额。扮【例题班般单选题】某软件摆生产企业为居民哎企业，2009矮年实际发生的工坝资支出500万拌元，职工福利费阿支出90万元，捌职工教育经费6案0万元，其中职罢工培训费用支出般40万元，20凹09年该企业计跋算应纳税所得额搬时，应调增应纳办税所得额（ 傲 ）万元。般 A67.5伴 搬 B47.5癌 把C27.5 般 埃D20.5【答案】C

13、熬【解析】职工福傲利费应调增所得拜额=90-50颁0案啊14%=20（拔万元）；傲职工教育经费应办调增所得额=6澳0-40-50邦0氨班2.5%=7.拔5（万元）；般合计应调增应纳哀税所得额20+伴7.5=27.佰5（万元）。伴【碍例题熬氨多选题】以下保佰险费可在企业所搬得税前扣除的有啊（ ）。瓣 A企瓣业为其职工支付昂的国务院税务主芭管部门规定的补癌充养老保险费拜 B企邦业为其职工支付绊的省级政府规定伴标准的基本医疗拔保险费把 C企柏业为其投资者或懊者职工支付的商熬业养老分红型保般险费颁 D企昂业为其投资者或哎者职工支付的家笆庭财产保险费袄 【答案】佰AB拌【例题坝邦计算题】某公司捌2009

14、年度哎“坝财务费用板”坝账户中利息，含挨有以年利率8%半向银行借入的9霸个月期的生产用半300万元贷款矮的借款利息；也坝包括10.5万熬元的向非金融企板业借入的与银行埃同期的生产周转阿用100万元资啊金的借款利息。扳该公司2009扮年度可在计算应敖纳税所得额时扣扒除的利息费用是般多少？邦 【答案及岸解析】可在计算笆应纳税所得额时傲扣除的银行利息笆费用=300版爸8%胺袄12矮坝9=18（万元疤）；奥 向非金捌融企业借入款项罢可扣除的利息费哎用限额=100叭俺8%氨袄12癌半9=6（万元）拌，该企业支付的拔利息超过同类同皑期银行贷款利率挨，只可按照限额绊扣除。芭 该公司般2009年度可板在计算应

15、纳税所瓣得额时扣除的利白息费用=18+氨6=24（万元澳）。八【例题碍唉计算题】某新办稗制造企业注册资靶本200万元，哀注册资金已到位绊，为生产经营向翱关联方借入1年傲期经营性资金6摆00万元，关联癌借款利息支出5扒0万元，同期银鞍行借款利息率7佰%，则该企业当把期可在计算应纳板税所得额时扣除鞍的利息费用为多凹少？按 【答案及板解析】搬 第一步佰，合理的借款总哀量=200艾肮2=400（万柏元）袄 第二步跋，合理的利息费摆用=400肮懊7%=28（万暗元）鞍 则利息案超过规定标准=柏50-28=2拌2（万元），需柏要进行纳税调整吧，调增所得22艾万元。靶【例题凹半计算题】某公司盎注册资金200

16、颁0万元，200敖9年度实现会计板利润总额140拌万元。拔“扳财务费用邦”扳账户中包括三项背利息费用，斑哎按照年利率8%瓣向银行借入的期瓣限9个月的生产板经营用资金，支斑付利息20万元挨；埃败按照年利率12跋%向股东借入与背银行借款同期生袄产经营用资金，八支付利息45万艾元；爸搬经过批准向本企翱业职工合同借入白同期限生产周转罢用资金300万哀元，支付借款利吧息30万元。假皑定该公司没有其拌他纳税调整项目伴，问：败 澳奥该公司2009挨年度计算应纳税傲所得额时可扣除哎的利息费用是多班少？败 疤傲该公司2009鞍年度账面超支的鞍利息费用是多少爱？岸 奥伴该公司2009板年度的应纳税所罢得额为多少？

17、俺【答案及解析】哎向股东借款债资哎比符合限定，则爸按照金融机构同稗期同类标准利率搬标准计算可扣除拌利息。股东借款搬金额=45板白（12%暗吧12肮般9）=500（邦万元）澳 计算应啊纳税所得额时可按以扣除的股东借扳款利息=500岸拔8%耙班12耙肮9=30（万元扒）；（简易办法叭计算45扳翱12%邦俺8%=30万元碍）绊 超标准唉=45-30=懊15（万元）凹 计算应艾纳税所得额时可笆以扣除的职工借翱款利息=300半八8%把隘12百班9=18（万元胺）；超标准=3案0-18=12叭（万元） 则：跋 笆版企业当年可扣除懊的利息费用=2跋0+30+18昂=68（万元）百 爸八账面超支利息=叭15+

18、12=2拜7（万元）班 罢邦应纳税所得额=靶140+27=蔼167（万元）坝。办【例题安扒计算题】某企业胺向银行借款40按0万元用于建造敖厂房，借款期从半2009年1月扮1日至12月3霸0日，支付当年罢全年借款利息3隘2万元，该厂房半于2009年1板0月31日交付摆使用，11月3哀0日做完完工结背算，该企业当年俺税前可扣除的利盎息费用是多少？把 【答案及绊解析】该企业当芭年税前可扣除的案利息费用=32般伴12矮搬2 =5.33俺（万元）。7业务招待费岸 企业发艾生的与生产经营案活动有关的业务哎招待费支出，按矮照发生额的60版%扣除，但最高耙不得超过当年销拔售（营业）收入靶的5爱拔。 疤【例题版

19、半单选题】下列各板项中，能作为业柏务招待费税前扣扒除限额计算基数摆的是（ 跋）。懊 A让懊渡固定资产使用爱权的收入败 B因霸债权人原因确实扮无法支付的应付艾款项傲 C转爸让无形资产所有颁权的收入耙 D出白售固定资产的收翱入按 【答案】拜A阿【例题艾隘计算题】某企业班2008年销售伴货物收入300奥0万元，让渡专拌利使用权收入3哎00万元，包装奥物出租收入10盎0万元，视同销吧售货物收入60敖0万元，转让商办标所有权收入2盎00万元，捐赠邦收入20万元，鞍债务重组收益1俺0万元，当年实唉际发生业务招待暗费30万元，该唉企业当年可在所哎得税前列支的业啊务招待费金额是熬多少？拌 【答案及坝解析】确定

20、计算澳业务招待费的基阿数=3000+版300+100瓣+600=40百00（万元）搬 转让商白标所有权、捐赠癌收入、债务重组捌收益均属于营业扳外收入范畴，不坝能作为计算业务澳招待费的基数。澳 第一标按准为发生额的6瓣0%：30捌把60%=18（版万元）；岸 第二标扒准为限度计算：敖4000按笆5按胺=20（万元）半。班凹 两数据邦比大小后择其小安者：其当年可在唉所得税前列支的办业务招待费金额百是18万元。叭【例题坝霸单选题】200稗9年某居民企业氨实现商品销售收柏入2000万元瓣，发生现金折扣板l00万元，接懊受捐赠收入10班0万元，转让无阿形资产所有权收俺入20万元。该佰企业当年实际发安生业

21、务招待费3挨0万元，广告费八240万元，业肮务宣传费80万扮元。2009年唉度该企业可税前疤扣除的业务招待稗费、广告费、业挨务宣传费合计 翱( )万矮元。版 A2袄945 板 B瓣310 隘 C3奥255 胺 D鞍330芭 【答案】柏B坝 【解析】罢销售商品涉及现翱金折扣，应按照柏折扣前的金额确霸定销售收入。业暗务招待费按发生跋额的60%扣除疤，但不得超过当败年销售收入的5扒拔；广告费和业务稗宣传费不得超过笆当年销售收入的矮15%。可扣除哀业务招待费=2岸000芭芭5蔼吧=10（万元）案30氨败60%；可扣除耙广告费、业务宣伴传费=2000熬白15%=300艾（万元）；合计懊可扣除10+3俺0

22、0=310（败万元）。懊【例题扮艾多选题】下列企案业发生的广告费盎和业务宣传费支俺出，不超过当年百销售（营业）收啊入30%的部分拔，准予扣除；超岸过部分，准予在拜以后纳税年度结挨转扣除（ 盎 ）。暗 A酒稗类制造 霸 B医药百制造 办 C饮料制碍造 白 D洗涤品制鞍造瓣 【答案】敖BC鞍【例题扮熬计算题】某公司岸2009年5月扮1日，以经营租鞍赁方式租入固定凹资产使用，租期芭1年，按独立纳绊税人交易原则支巴付租金1.8万哀元；6月1日以按融资租赁方式租氨入机器设备一台摆，租期2年，当懊年支付租金6万巴元。计算当年企扮业应纳税所得额扒时应扣除的租赁暗费用为多少万元扮？摆 【答案及背解析】当年企业

23、白应纳税所得额时癌应扣除的租赁费扮用1.8凹肮12跋奥81.2（万扒元）。搬【例题扮哀计算题】某企业把按照政府统一会班计政策计算出利碍润总额300万蔼元，当年直接给哀受灾灾民发放慰啊问金10万元，版通过政府机关对蔼受灾地区捐赠3邦0万元，其当年熬捐赠的调整金额版是多少？【答案及解析】熬其当年可在所得扳税前列支的公益拜救济性捐赠限额搬为：300安俺12%=36（板万元）碍该企业当年捐赠敖超支额为10万傲元。澳【例题稗笆单选题】 20袄09年某居民企跋业主营业务收入哀5000万元、氨营业外收入80碍万元，与收入配班比的成本410鞍0万元，全年发捌生管理费用、销凹售费用和财务费邦用共计700万隘元，

24、营业外支出鞍60万元（其中笆符合规定的公益安性捐赠支出50埃万元），200昂8年度经核定结爸转的亏损额30疤万元。2009爱年度该企业应缴爸纳企业所得税（芭 ）万元澳。凹A.47.5 碍 B.53瓣.4 胺C.53.6 罢 D.5癌4.3【答案】B盎【解析】企业发傲生的公益性捐赠罢支出，不得超过搬年度利润总额的阿12%部分，准捌予扣除。爸扣除限额=（5把000+80-熬4100-70颁0-60）拔捌12%=220扒拔12%=26.伴4（万元）阿当年应纳税所得拔额=220+（盎50-26.4板）-30=21按3.6（万元）挨当年应纳所得税拔额=213.6岸鞍25%=53.安4（万元）。摆【例题跋

25、版单选题】某企业颁2009年因管唉理不善毁损一批白库存材料，账面爱成本10139爱.5元（含运费摆139.5元）爱，保险公司审理哎后同意赔付80癌00元，该企业挨的损失得到税务啊机关的审核和确懊认，在所得税前摆可扣除的损失金拌额为（ 半）。颁A.2139.拜5元 B碍.3850元 碍 C.28八63.22元 阿 D.29把00元【答案】B按【解析】不得从佰销项税额中抵扣岸的进项税额，应矮视同企业财产损艾失，准予与存货凹损失一起在所得半税前按规定扣除班。扮不得抵扣的进项鞍税=（1013班9.5-139芭.5）懊捌17%+139矮.5/（1-7鞍%）懊捌7%=1710耙.5（元）。耙在所得税前可扣

26、艾除的损失金额为百=10139.岸5+1710.隘5-8000=哀3850（元）吧。16.其他项目稗如会员费、合理吧的会议费、差旅巴费、违约金、诉罢讼费用等，准予芭扣除。澳【例题挨伴多选题】下列支败出中，在符合真皑实性原则的前提氨下，可以从应纳拔税所得额中直接办据实扣除的是（佰 ）。A.违约金B.诉讼费用伴C.提取未付的奥职工工资跋D.实际发生的哎业务招待费【答案】AB办【例题佰疤单选题】下列符爱合企业所得税佣暗金扣除规定，可芭以在所得税前全白部扣除的佣金是奥（ ）。背A.甲企业销售坝给乙企业100爸0万元货物，收把取款项后，甲企稗业支付乙企业采按购科长40万元岸 俺B.甲企业委托白丁中介公司

27、介绍白客户，成功与丁蔼介绍客户交易3白00万元，甲企唉业以18万元支班票支付丁企业佣叭金哀C. 丙企业委懊托丁中介公司介艾绍客户，成功与版丁介绍客户交易百500万元，丙凹企业以20万元岸现金支付丁企业疤佣金爱D. 乙企业支澳付某中介个人0案.5万元佣金，爸以酬劳其介绍成矮功10万元的交碍易【答案】D蔼【例题奥跋判断题】在计算班企业的纳税所得柏额时，企业的不捌征税收入用于支扳出所形成的费用拜或者财产，不得啊扣除。（ 叭 ）（2008氨年）【答案】拌【例题半俺多选题】在计算敖应纳税所得额时霸不得扣除的项目疤是（ ）伴。拌A.为企业子女澳入托支付给幼儿摆园的赞助支出搬B.利润分红支邦出班C.企业违反

28、销颁售协议被采购方扳索取的罚款耙D.违反食品卫爱生法被政府处以扳的罚款【答案】ABD拔【例题跋昂多选题】企业所疤得税法规定，下凹列固定资产不得背计算折旧扣除（扒 ）。氨 A企颁业购置的尚未投凹入使用的机器设爸备瓣 B以白融资租赁方败式租入的固定资笆产稗 C已靶足额提取折旧仍绊继续使用的固定靶资产隘 D以伴经营租赁方式租摆入的固定资产巴 【答案】拜ACD笆【例题哎靶计算题】某生产巴企业2009年稗3月5日为其销哎售部门购进1辆安轿车，取得增值熬税发票，注明价拜款共计15万元奥，增值税2.5癌5万元，企业发隘生运杂费及上牌八照税费2.45坝万元，该轿车于阿当月投入使用。伴假定该企业固定隘资产预计净

29、残值白率5%，该轿车俺在当年所得税前岸扣除的折旧额最背多是多少？俺 【答案】版注意轿车不能抵案扣增值税的进项碍税，其折旧年限瓣最低为4年。柏 该轿车懊账面成本=15挨+2.55+2氨.45=20（版万元）邦 依照税巴法规定可扣除的扳折旧额为20奥叭（1-5%）扮敖（4哎疤12）斑安9个月3.5案6（万元）。 拔四）固定资产折巴旧的计提年限半 除国务摆院财政、税务主熬管部门另有规定靶外，固定资产计扳算折旧的最低年叭限如下：百 （1）房跋屋、建筑物，为敖20年；班 （2）飞半机、火车、轮船癌、机器、机械和唉其他生产设备，埃为10年；癌 （3）与靶生产经营活动有搬关的器具、工具挨、家具等，为5半年；

30、邦 （4）飞氨机、火车、轮船班以外的运输工具扒，为4年；柏 （5）电爱子设备，为3年搬。跋 【例题半办单选题】以下各安项中，最低折旧爱年限为5年的固哎定资产是（ 扮 ）。叭 A建百筑物盎扒 B生昂产设备扳胺袄C家具 熬百D电子设备捌 【答案】败C矮【例题哀叭计算题】某生产奥企业2009年案3月5日为其销哎售部门购进1辆阿轿车，取得增值氨税发票，注明价斑款共计15万元颁，增值税2.5案5万元，企业发稗生运杂费及上牌哀照税费2.45版万元，该轿车于绊当月投入使用。阿假定该企业固定翱资产预计净残值疤率5%，该轿车哀在当年所得税前奥扣除的折旧额最半多是多少？败 【答案】疤注意轿车不能抵奥扣增值税的进项

31、安税，其折旧年限笆最低为4年。哀 该轿车艾账面成本=15把+2.55+2岸.45=20（邦万元）叭 依照税哎法规定可扣除的邦折旧额为20鞍稗（1-5%）吧班（4胺安12）盎俺9个月3.5柏6（万元）。 案下列各项中，依耙据企业所得税法叭相关规定可计提疤折旧的生物资产哀是（ ）。瓣（2008年）鞍 A.经奥济林 凹 B.防风固罢沙林 背 C.用材林案 埃D.存栏待售牲懊畜背 【答案】罢A柏生产性生物资产埃计算折旧的最低耙年限如下：跋 1.林白木类生产性生物半资产，为10年暗；背 2.畜澳类生产性生物资把产，为3年。胺 【例题阿唉单选题】某农场皑外购奶牛支付价案款20万元，依坝据企业所得税相稗关规

32、定，税前扣按除方法为( 佰 )。背 A一凹次性在税前扣除绊 B按敖奶牛寿命在税前暗分期扣除柏 C按斑直线法以不低于癌3年折旧年限计爱算折旧税前扣除艾 D按皑直线法以不低于班10年折旧年限背计算折旧税前扣巴除碍 【答案】吧C按企业所得税法所巴指固定资产的大斑修理支出，是指胺同时符合下列条爱件的支出：巴 （1）修坝理支出达到取得挨固定资产时的计瓣税基础50%以扒上。柏 （2）修罢理后固定资产的按使用年限延长2鞍年以上。熬 其他应背当作为长期待摊昂费用的支出，自拌支发生月份的次袄月起，分期摊销岸，摊销年限不得拔低于3鞍例题芭挨多选题】依据企扮业所得税相关规拌定，固定资产大扳修理支出需要同哀时符合的条

33、件有摆( )爸。扒 A修岸理后固定资产被皑用于新的或不同霸的用途芭 B修胺理后固定资产的搬使用年限延长2矮年以上安 C修唉理后固定资产的颁使用年限延长1挨年以上矮 D修板理支出达到取得邦固定资产时计税傲基础的50以摆上背 【答案】啊BD稗【例题笆搬单选题】以下关隘于存货的税务处袄理正确的是（ 百 ）。凹 A通佰过现金方式取得柏的存货，以公允巴价值和支付的相扒关税费为成本皑 B通拌过支付现金以外懊方式取得的存货拔，以评估价值和扮支付的相关税费靶为成本芭 C生颁产性生物资产收瓣获农产品，以产背出或者采收过程败中发生的材料费巴、人工费和分摊隘的间接费用等必邦要支出为成本绊 D企癌业使用或销售存昂货可

34、以在先进先办出法、后进先出艾法、加权平均法瓣中选用一种版 【答案】拜C版【例题叭胺单选题】甲企业坝作为乙企业的全隘资投资方，对乙暗企业投资成本1柏60万元，20摆10年1月乙企拔业进行清算，甲按企业分得剩余资霸产204万元，柏其中含累计未分佰配利润和累计盈胺余公积24万元芭，则该项业务甲斑企业应纳企业所败得税（ 哎）万元。敖 A5盎 芭 B摆11 俺 澳C45 办 版 D51坝 【答案】跋A百 【解析】拔（204-24稗-160）靶按25%=5（万八元）澳注意辨析】税法霸没有明确将无形扳资产损失列入资扳产损失范围。氨 【例题奥吧多选题】按照税伴法规定，所得税捌前可扣除的企业俺资产损失可以是搬（

35、 ）。搬 A生罢产性生物资产损吧失 败 氨 B坏账碍损失埃 C股搬权（权益）性投奥资损失 搬 哀 D无形资产俺损失矮 【答案】昂ABC蔼例题半绊多选题】以下企啊业实际发生的资癌产损失，属于企唉业自行计算扣除碍的资产损失的是伴（ ）。耙 A企搬业日常经营管理凹中变卖固定资产八的损失坝 B企哎业各项存货发生哎的正常损耗案 C债摆务人经营状况恶八化导致的应收账捌款损失板 D企矮业按照有关规定般通过证券交易场艾所买卖债券以及爱金融衍生产品等暗发生的损失熬 【答案】奥ABD挨【例题岸澳计算题】200叭9年9月，A公班司以500万元傲的银行存款购买哀取得B公司的部扮分经营性资产，昂A公司购买B公昂司该部分

36、经营性班资产的账面价值阿420万元，计胺税基础460万拜元，公允价值5白00万元。 白一般性税务处理傲方法的涉税处理罢：爱（1）A公司（拜受让方/收购方埃）的税务处理 唉 A公司购摆买该经营性资产哀后，应以该资产扮的公允价值50凹0万元为基础确澳定计税基础。 瓣（2）B公司（昂转让方/被收购稗方）的税务处理办 敖B公司应确认资按产转让所得：5靶00 - 46跋0=40（万元按）。哎【例题疤爱多选题】除土地摆开发之外，应视案为已经完工的其啊他开发应具备的昂条件是（ 暗 ）。颁 A建筑俺物封顶达到标志佰性状态奥B开发产品竣扒工证明材料已报矮房地产管理部门邦备案扳C开发产品已懊开始投入使用。按D开发

37、产品已氨取得了初始产权霸证明【答案】BCD拜4企业销售未蔼完工开发产品的敖计税毛利率由各暗省、自治、直辖哀市国家税务局、半地方税务局按下袄列规定进行确定傲：扮【例题背埃单选题】企业销佰售位于地及地级爸市城区的开发项哀目，未完工开发傲产品的计税毛利爸率由各省、自治阿、直辖市国家税般务局、地方税务拌局按不得低于（巴 ）确定扒。扳A15哀 B板10% 般 C5% 碍 D3胺%【答案】B爱【例题拔斑单选题】某房地挨产开发企业开发熬某楼盘全部完工挨，总可售面积1瓣2万平米，已销翱售了9万平米。颁该企业成本对象半总成本3000啊0万元，为完工袄楼盘进行日常维瓣护发生费用30傲0万元，则该上叭述项目可扣除额

38、扮为（ ）胺万元。氨 A.3耙0300 皑 败 B.228盎00 哀 澳C. 2272绊5 啊 D昂.20200矮 【答案】敖B邦 【解析】板该企业当期可扣扳除的成本费用总笆额=30000爱氨9/12+30皑0=22800俺万元疤【例题氨翱单选题】某外商蔼投资企业委托一板境外公司在境外吧销售其位于我国邦境内商品房一栋百，成本和费用共皑计600万元，半委托代销合同金霸额800万元。白该外商投资企业败另支付境外公司柏代销手续费为9疤0万元。不考虑佰其他税费的情况啊下，该外商投资澳企业应纳税所得邦额为（ 艾）万元。摆 A4案2.5 耙 搬 B105 坝 隘 C1肮20 肮 败D160颁 【答案】板C

39、巴 【解析】凹 800-6埃00-800跋伴10%=120氨（万元）暗【例题绊傲多选题】以下关啊于房地产开发企坝业所得税成本费笆用扣除规定正确柏的是（ 办）。耙 A企矮业将已计入销售哎收入的共用部位凹、共用设施设备拔维修基金按规定暗移交给有关部门傲、单位的，应于暗移交时扣除埃 B企袄业委托境外机构瓣销售开发产品的瓣，其支付境外机敖构的销售费用（暗含佣金或手续费爸）不超过委托销扳售收入5%的部俺分，准予据实扣昂除肮 C企爱业采取银行按揭办方式销售开发产蔼品的，其销售开爱发产品时向银行佰提供的保证金（班担保金）时可据搬实扣除盎 D企拌业因国家无偿收败回土地使用权而拌形成的损失，可爸作为财产损失按爸

40、有关规定在税前碍扣除翱 【答案】瓣AD皑【例题笆爱单选题】200跋8年某居民企业绊实现产品销售收俺入1200万元靶，视同销售收入稗400万元，债跋务重组收益10案0万元，发生的爸成本费用总额1鞍600万元，其敖中业务招待费支靶出20万元。假跋定不存在其他纳百税调整事项，2搬008年度该企熬业应缴纳企业所摆得税（ 敖）万元。（20袄09年）扒 A1傲62 半 芭 B168拌 挨 C袄27 肮 胺D28盎 【答案】瓣D胺 【解析】袄招待费限额计算爱：（1200+肮400）稗爸5哀扮=8万元20巴啊60%=12万扒元；应调增应纳败税所得额=20拜-8=12万元拔；应纳税所得额艾=1200+4哀00+

41、100-啊1600+12霸=112万元；爸应纳所得税额=巴112笆邦25%=28万盎元。伴【例题盎昂计算题】某企业哎2009年发生蔼下列业务：鞍 （1）销坝售产品收入20暗00万元；哀 （2）接跋受捐赠材料一批昂，取得赠出方开疤具的增值税发票埃，注明价款10暗万元，增值税1靶.7万元；企业办找一运输公司将凹该批材料运回企暗业，支付运杂费版0.3万元；疤 （3）转笆让一项商标所有笆权，取得营业外熬收入60万元；摆 （4）收颁取当年让渡资产巴使用权的专利实盎施许可费，取得埃其他业务收入1伴0万元；爱 （5）取把得国债利息2万百元；敖 （6）全叭年销售成本10傲00万元；销售柏税金及附加10瓣0万元

42、；挨 （7）全矮年销售费用50叭0万元，含广告扮费400万元；熬全年管理费用2叭00万元，含招扳待费80万元；哀全年财务费用5肮0万元；跋 （8）全拜年营业外支出4埃0万元，含通过哀政府部门对灾区摆捐款20万元；澳直接对私立小学蔼捐款10万元；哎违反政府规定被坝工商局罚款2万办元；要求计算：肮 （1）该袄企业的会计利润吧总额斑 （2）该白企业对收入的纳拔税调整额霸 （3）该碍企业对广告费用芭的纳税调整额拌 （4）该埃企业对招待费的隘纳税调整额鞍 （5）该笆企业对营业外支颁出的纳税调整额板 （6）该按企业应纳税所得叭额和应纳所得税阿额【答案及解析】哎 （1）该坝企业的会计利润艾总额哀 企业账扮面

43、利润=200暗0+10+1.把7+60+10班+2-1000瓣-100-50熬0-200-5邦0-40=19稗3.7（万元）搬 （2）该瓣企业对收入的纳拌税调整额矮 2万元吧国债利息属于免啊税收入，应当调办减应纳税所得额背2万元。摆 （3）该伴企业对广告费用百的纳税调整额笆 以销售稗营业收入（20哎00+10）万阿元为基数，不能办包括营业外收入般。把 广告费芭限额=（200半0+10）耙碍15%=301般.5万元；广告安费超支400-懊301.5=9伴8.5（万元）拜 调增应鞍纳税所得额98昂.5万元扮4）该企业对招般待费的纳税调整邦额搬 招待费氨限额计算：伴俺80艾蔼60%=48万背元；啊俺

44、（2000+1八0）埃邦5矮癌=10.05万败元胺 招待费艾限额为10.0昂5万元，超支6绊9.95万元爸（5）该企业对扳营业外支出的纳白税调整额笆 捐赠限板额=193.7肮佰12%=23.俺24（万元）扳 该企业唉20万元公益性佰捐赠可以扣除；敖直接对私立小学肮的捐赠不得扣除爸；行政罚款不得凹扣除。版 对营业颁外支出的纳税调皑整额12万元邦 （6）该败企业应纳税所得唉额翱 193啊.7-2+98百.5+69.9俺5+12=37奥2.15（万元白）暗 该企业埃应纳所得税额柏 372耙.15板敖25%=93.斑04（万元）蔼【例题皑爱计算题】某公司傲企业所得税税率败为25，20爸09年度取得境盎

45、内应纳税所得额扮l60万元，境阿外应纳税所得额碍50万元，在境爸外已缴纳企业所袄得税l0万元。板计算2009年哀度该公司汇总纳唉税时实际应缴纳艾企业所得税。懊 【答案及傲解析】理论计算啊：境外的缴纳所案得税的扣除限额袄=50暗哀25%=12.绊5（万元），澳汇总纳税时实际昂应缴纳企业所得疤税=（160+岸50）般伴25%-10=摆42.5（万元吧）。半【例题安靶计算题】某企业绊2008年来自疤境外A国的已纳皑所得税因超过抵班免限额尚未扣除绊的余额为1万元跋，2009年在袄我国境内所得1扒60万元，来自邦A国税后所得2啊0万元，在A国拜已纳所得税额5伴万元，其在我国埃汇总缴纳多少所佰得税？【答案

46、及解析】俺2009年境内把外所得总额=1岸60+20+5扳=185（万元艾）凹境内外总税额=坝185霸艾25%=46.袄25（万元）俺2009年A国啊扣除限额=46凹.25佰昂（20+5）/败185=6.2罢5（万元）癌在我国汇总纳税昂=46.按25-5-1翱=40.25（啊万元）。哎【案例】某公司百企业所得税税率矮为25，20扮09年度取得境白内应纳税所得额矮l60万元，境疤外应纳税所得额扮50万元，在境昂外已缴纳企业所氨得税l0万元。盎2009年度该搬公司汇总纳税时颁实际应缴纳企业靶所得税（ 邦 ）万元。扳 【答案及坝解析】申报表计熬算：境外的缴纳癌所得税的扣除限拜额=50坝吧25%=12

47、.扳5（万元），办汇总纳税时实际昂应缴纳企业所得哀税=160澳安25%+12.暗5-10=42霸.5（万元）。傲【例题败爸多选题】居民纳般税人在计算企业埃所得税时，应核把定其应税所得率绊的情形是（ 安 ）。班A能正确核算败（查实）收入总盎额，但不能正确半核算（查实）成唉本费用总额的耙B能正确核算把（查实）成本费奥用总额，但不能哎正确核算（查实八）收入总额的捌C通过合理方败法，能计算和推叭定纳税人收入总袄额或成本费用总办额的稗D无法计算和凹推定纳税人收入佰总额和成本费用安总额的【答案】ABC芭【例题伴蔼单选题】某小型搬零售企业200靶8年度自行申报般收入总额250跋万元、成本费用胺258万元，经般营亏损8万元。把经主管税务机关拜审核，发现其发扳生的成本费用真巴实，实现的收入皑无法确认，依据唉规定对其进行核熬定征收。假定应板税所得率为9皑，则该小型零售胺企业2008年百度应缴纳的企业伴所得税为（ 跋 ）。（200巴9年）按 败A.5.10蔼万元 疤B.5.63万氨元 氨C.5.81万隘元 D皑.6.38万元隘【答案】D半【解析】应纳所板得税=258疤拌(1-9%)叭案9翱叭25=6.3芭8（万元）。耙【例题扒叭单选题】依据企蔼业所得税核定征芭收办法规定，纳霸税人的生产