医院会计制度（DOC119）

1、PAGE 124PAGE 123附件：医院会计制度目 录俺第一部分 总鞍说明捌第二部分 会跋计科目名称和编啊号盎第三部分 会疤计科目使用说明罢第扳四鞍部分 捌会计挨报表格式凹第拌五叭部分 拔会计唉报表编制说明伴第六部分 成奥本报表参考格式盎第一部分 总佰说明氨一、办为了规范医院的摆会计核算，保证拌会计信息唉的真实、完整靶，摆根据中华人民般共和国会计法盎、鞍事业单位安会计准则啊及国家有关法律氨法规佰的规定袄，制定本制度。疤二、傲本制度适用于中敖华人民共和国境扳内各级各类独立邦核算的公立邦医院熬（以下简称医院哀），包括综合医埃院、斑中医院、败专科医院、门诊背部（所）、疗养挨院等翱，不包括城市社坝区

2、卫生服务中心爱（站）、乡镇卫矮生院等基层医疗凹卫生机构稗。败企业事业靶单位佰、社会团体及其氨他啊社会凹组织按举办的非营利性拔医斑院叭可参照本制度执班行。案三、把医院会计凹采用权责发生制败基础。败医院会计案要素包括资产、背负债、净资产、矮收入和费用。澳四佰、医院敖应当按照办下列规定运用会皑计科目：碍（一）爱医院应当按照本叭制度的规定，设百置和使用会计科稗目。在不影响会败计处理和编报颁会计办报表的前提下，蔼可以自行设置本鞍制度规定之外的安明细科目。爸（二）埃本制度统一规定啊会计科目的编号袄，以便于编制会案计凭证、登记账爱簿、查阅账目，坝实行会计扳信息版化稗管理背。医院不得随意柏打乱重编。挨（三）医

3、院在安编挨制敖会计凭证、登记盎会计账簿时，应拜当填列会计科目澳的名称，或者同靶时填列会计科目肮的名称和编号，靶不得只填八列背科目编号般、哀不填列科目名称芭。隘五澳、盎医院财务报哎告稗是反映医院某一芭特定日期的财务瓣状况和某一会计傲期间的氨收入费用艾、跋现金流量芭等的书面文件。爱医院财务报告由暗会计埃报表、搬会计报表附注和邦财务情况说明书凹组成。跋六、靶医院般财务报告分为奥中期财务报告和霸年度财务报告。半以短于一个完整百的会计年度的期拔间（如季度鞍、癌月度）编制的财按务报告称为中期拜财务报告。年度啊财务报告则是以板整个会计年度为霸基础编制的财务笆报告。啊医院吧对外提供的稗年度财务报告应绊按拔有关

4、昂规定经过注册会扳计师审计。爱七、医院对外提版供的财务报告的奥内容、会计报表袄的种类和格式、搬会计报表附注应般予披露的主要内爸容等，由本制度蔼规定；医院内部稗管理需要的会计柏报表由医院自行扒规定。稗八、医院财务报扒告中的会计报表霸包括资产负债表佰、收入费用靶总唉表、现金流量表伴、拔财政安补助凹收支爱情况拔表以及有关附表笆。败医院应当根据本凹制度有关会计报懊表的编制基础、蔼编制依据、编制邦原则和方法的要肮求，对外提供真翱实、完整的会计霸报表。医院不得啊违反规定，随意傲改变会计报表的捌编制基础、编制拜依据、编制原则摆和方法，不得随办意改变本制度规版定的会计报表有昂关数据的会计口拔径。癌医院会计报表

5、应捌当根据登记完整傲、核对无误的账埃簿记录和其他有肮关资料编制，要按做到数字真实、拜计算准确、内容笆完整、报送及时昂。罢九、医院会计报板表附注是为便于绊会计报表使用者凹理解会计报表的疤内容而对会计报背表的编制基础、氨编制依据、编制般原则和方法及主暗要项目等所作的伴解释。医院会计柏报表附注至少应挨当包括下列内容啊：吧（一）拜遵循袄医院会计制度罢的声明；扒（二）芭重要会计政策、俺会计估计挨及其变更情况的斑说明伴；摆（三）蔼重要资产转让及奥其出售情况般的说明百；捌（四）芭重大投资、借款案活动暗的说明八；柏（五）懊会计报表重要项拜目及其增减变动耙情况的说明；背（六）皑以前年度结余调疤整情况袄的说明皑；

6、版（七）有助于理翱解和分析会计哀报表需要说明的拔其他事项。扒十、医院财务情敖况说明书至少应板当对医院的下列霸情况做出说明：癌（一）业务开展斑情况；懊（二）年度预算耙执行情况；巴（三）资产利用八、负债管理情况板；百（四）扳成本唉核算邦及控制情况；芭（五）绩效考评扒情况； 叭（六哎）需要说明的其胺他事项。半医院财务情况说俺明书中对上述事笆项（四）的说明奥应附有成本报表唉（成本报表绊参考拌格式参见本制度埃第六部分）翱。败十一、挨医院对外提供的般财务报鞍告芭应当由单位负责挨人和主管会计工敖作的负责人、会暗计机构负责人（拜会计主管人员）办签名并盖章；设盎置总会计师的单袄位，还应当由总扮会计师签名并盖按章

7、。绊十二耙、医院会计机构叭设置、会计人员版配备、埃会计档案管理、胺内部会计监笆督与控制以及相靶关会计基础工作般等，按照中华巴人民共和国会计埃法、会计基础百工作规范、会计板档案管理办法安等规定执行。霸十三、医院耙对基本建设投资扒的翱会计核算除按照拔本制度执行外，熬还应按国家有关傲规定单独建账、翱单独核算。唉十癌四霸、本制度由财政爱部负责解释。唉十柏五巴、本制度自矮20疤1芭1把年皑7坝月绊1案日艾起芭在公立医院改革芭国家联系试点城敖市靶施行百，自凹2012年1月袄1日绊起翱在全国施行敖。皑1998年11爸月17日岸财政部凹、卫生部霸印发的医院会板计制度（财会搬字1998傲5矮8澳号）同时废止。翱

8、第二部分 会叭计科目名称和编伴号板序 号袄编 号背名埃 佰称隘一、资产类斑1鞍1001白库存现金疤2扮10班0八2笆银行存款芭3盎10柏0版3啊零余额账户用款俺额度般4伴1004摆其他货币资金靶5罢1101搬短期投资俺6拌1201办财政应返还额度斑120101挨财政直接支付扒120102艾财政授权支付疤7翱1211伴应收在院病人医伴疗款摆8巴1212啊应收医疗款邦9扳1215百其他应收款办10挨1221扒坏账准备俺11捌1231白预付账款挨12板1301疤库存物资笆13埃1302蔼在加工物资办14罢1401艾待摊费用熬15隘1501半长期投资扮150101按股权投资拌150102吧债权投资哎1

9、6霸1601盎固定资产矮17八1602绊累计折旧邦18拜1611俺在建工程埃19啊1621鞍固定资产清理稗20疤1701爱无形资产拔21拜1702氨累计摊销拌22瓣1801扒长期待摊费用办23蔼1901懊待处理财产损溢懊二、负债类按24拜2001凹短期借款熬25唉2101皑应缴款项跋26搬2201懊应付票据邦27扳2202拌应付账款盎28艾2203哀预收医疗款扮29稗2204案应付职工薪酬啊30蔼2205败应付福利费扮31跋2206鞍应付社会保障费把32爱2207爸应交税费盎33邦2209埃其他应付款癌34八2301拌预提费用柏35案2401氨长期借款耙36袄2402碍长期应付款半三、净资产类

10、傲37翱3001凹事业基金拔38盎3101爸专用基金懊39唉3201扳待冲基金埃320101柏待冲财政基金霸320102肮待冲科教项目基蔼金爸40敖3301碍财政补助结转（爱余）拜41扮3302按科教项目结转（傲余）般42袄3401版本期结余案43啊3501耙结余分配颁四、收入类版44暗4001翱医疗收入矮400101唉门诊收入柏400102敖住院收入八45阿4101颁财政补助收入半410101佰基本支出把410102吧项目支出半46盎4201澳科教项目收入奥47跋4301阿其他收入捌五、埃费用半类耙48岸5001笆医疗业务成本爱49疤5101白财政项目补助支半出挨50罢5201班科教项目支出

11、安51办5301拜管理费用肮52笆5302挨其他支出安 爱 芭 蔼 捌 凹第三部分 会艾计科目使用说明一、资产类邦10哎0案1 胺库存现金艾一、本科目核算邦医院把的库存现金。碍二、医院应当严伴格按照国家有关坝现金管理的规定隘收支现金，并按班照本制度规定核挨算现金的各项收伴支业务。隘三按、摆库存稗现金的主要账务碍处理如下：爸（一）从银行提啊取现金，斑按照提取金额昂，借记本科目，俺贷记隘“矮银行存款靶”板科目；将现金存阿入银行，捌按照存入金额捌，借记案“袄银行存款蔼”艾科目，贷记本科班目。岸（二）从版零余额账户拌中提取现金，借吧记本科目，贷记氨“袄零余额账户用款扒额度背”癌科目跋。捌（艾三矮）因支

12、付内部职昂工出差等原因所办需的现金，按照把借出拌金额，借记昂“岸其他应收款办”艾科目，贷记本科吧目；收到出差人败员交回的差旅费扮剩余款并结算时爱，按实际收回的氨现金，借记本科盎目，按应报销的埃金额，借记有关伴科目，按实际借佰出的现金，贷记盎“肮其他应收款安”拔科目。鞍（傲四扒）因靶其他原因瓣收到现金，借记袄本科目，贷记有柏关科目；支出现暗金，借记有关科耙目，贷记本科目隘。扮四矮、八医院颁应当设置靶“扳现金日记账稗”般，按照业务发生跋顺序逐笔登记。邦每日终了，应当鞍计算当日的现金暗收入合计数、现袄金支出合计数和暗结余数，并将结疤余数与实际库存班数核对，做到账扮款相符。澳每日账款核对中按发现现金溢

13、余或扒短缺的，应当及氨时进行处理。背如发现现金溢余挨，属于应支付给岸有关人员或单位爱的部分，借记本傲科目，贷记阿“敖其他应付款柏”案科目；属于无法疤查明的其他原因凹的部分，借记本败科目，贷记凹“吧其他收入哎”百科目。艾如发现现金短缺按，肮属于应由责任人盎赔偿的部分，借袄记巴“岸其他应收款半”盎科目，贷记本科罢目；属于无法查蔼明原因的部分，碍报经批准后，般借记唉“懊其他办支出瓣”胺科目，贷记本科靶目。板五靶、本科目期末借胺方余额，反映癌医院百实际持有的库存摆现金。昂1002 银挨行存款胺一、本科目核算扒医院熬存入银行的各种胺存款。拜医院扮的银行本票存款靶、银行汇票存款隘、信用卡存款等瓣在皑“扳其

14、他货币资金傲”翱科目核算，不在靶本科目核算。唉二、医院应当严颁格按照国家有关鞍支付结算办法的巴规定安办理罢银行存款收支业爱务，并按照本制暗度皑规定核算银行存斑款的各项收支业矮务。办三背、银行存款的主奥要账务处理如下斑：肮（一）将款项存拔入银行，借记本绊科目，贷记巴“坝库存现金肮”岸、拌“氨应收医疗款颁”斑、班“佰医疗收入板”昂、阿“俺科肮教扮项目收入败”安等科目。阿（二）提取和支搬出存款时，借记熬“芭库存现金凹”瓣、搬“败应付账款罢”案、胺“隘医疗业务成本板”版、傲“绊科搬教安项目坝支出隘”百、皑“熬管理费用柏”盎等科目，贷记本鞍科目。矮四半、隘医院傲发生外币业务的埃，应当按照业务坝发生当日奥

15、（或当期期初）芭的俺即期奥汇率，将外币金八额折算为人民币伴记账，并登记外罢币金额和汇率。败期末，各种外币氨账户的外币余额扮应当按照期末汇凹率折合为阿人民皑币。按照期末汇埃率折合的昂人民澳币金额与原账面扳人民背币金额之间的差笆额，作为汇兑损安益计入当期矮管理肮费用。坝（一）以外币购白入熬库存物资疤、设备捌等，按照购入当扳日柏（或当期期初）白的懊即期笆汇率将支付的外敖币或应支付的外癌币折算为人民币拜金额，借记般“按固定资产背”叭、跋“斑库存物资癌”暗等科目，贷记挨本科目唉、疤“昂应付账款版”般等科目的外币账翱户。稗（敖二邦）会计期末，根伴据各外币账户按盎期末汇率调整后鞍的人民币余额与哀原账面澳人民

16、币昂余额的差额，袄作为佰汇兑损益，借记蔼或贷记版本科目暗、唉“翱应付账款板”八等科目，贷记或鞍借记暗“罢管理按费用盎哀其他费用吧”扳科目。拔五跋、捌医院邦应当按开户银行皑、存款种类及币靶种等，分别设置叭“懊银行存款日记账把”伴，按照业务的发俺生顺序逐笔登记唉，每日终了应结哀出余额。跋“班银行存款日记账隘”芭应定期与邦“俺银行对账单俺”坝核对，至少每月背核对一次。月度盎终了，暗医院按银行存款柏账面余额与银行跋对账单余额之间奥如有差额，必须傲逐笔查明原因并熬进行处理，按月隘编制拜“傲银行存款余额调阿节表爸”唉，调节相符。澳六般、本科目期末借白方余额，反映鞍医院皑实际蔼存放爱在银行的款项。碍1003

17、 零埃余额账户用款额八度拌一、本科目核算啊实行国库集中支爸付的皑医院疤根据财政部门批哀复的用款计划收蔼到的零余额账户哎用款额度。八二凹、零余额账户用瓣款额度皑的暗主要账务处理如跋下：盎（一）在财政授拜权支付方式下，稗收到艾授权支付到账额癌度捌时，根据傲收到的额度金额佰，借记斑本岸科目，贷记把“邦财政瓣补助收入绊”败科目暗。伴（二）鞍支用零余额账户吧用款额度时，按唉照支付金额，借笆记哀“安医疗业务成本芭”敖、懊“板财政挨项目扮补助支出暗”矮等安科目，贷记八本邦科目哀；对于支用额度爸为购建固定资产熬、无形资产暗或购买药品等库扮存物资奥发生的支出疤，还应借记吧“版在建工程半”瓣、疤“拜固定资产按”扒

18、、昂“版无形资产唉”皑、伴“袄库存物资扮”八等科目，贷记班“爱待冲基金拌哎待冲财政基金挨”敖科目。叭（三）从零余额颁账户提取现金时芭，借记扳“颁库存现金跋”凹科目，贷记安本瓣科目奥。奥（俺四疤）年度终了，依挨据代理银行提供班的对账单肮中的熬注销额度，借记办“坝财政应返还额度颁佰财政授权支付办”凹科目，贷记白本拌科目。扒医院背本年度财政授权斑支付预算指标数百大于零余额账户捌用款额度下达数鞍的盎，熬根据未下达的用懊款额度，奥借记耙“瓣财政应返还额度版翱财政授权支付奥”班科目，贷记板“懊财政拌补助收入阿”坝科目。扳医院耙依据下年初代理叭银行提供的额度奥恢复到账通知书稗中办的蔼恢复额度，借记扒本疤科目

19、，贷记盎“摆财政应返还额度阿颁财政授权支付罢”蔼科目。下年度熬医院袄收到财政部门批啊复的上年末未下颁达零余额账户用扒款额度背时胺，借记暗本坝科目，贷记白“癌财政应返还额度岸敖财政授权支付阿”澳科目。班三版、本科目期末借吧方余额，反映凹医院澳尚未支用的零余佰额拌账户艾用款额度。本科扮目年末应无余额熬。奥1004 其岸他货币资金鞍一、本科目核算背医院巴的耙银行本票存款、啊银行汇票存款、按信用卡存款等各办种其他货币资金唉。皑二、本科目柏应设置靶“把银行本票芭存款坝”矮、暗“昂银行汇票昂存款俺”八、扮“皑信用卡存款叭”八等明细科目鞍，进行明细核算矮。绊三艾、拜其他货币资金的伴主要账务处理如霸下：翱（一

20、）爱将款项交存银行敖取得银行本票敖、银行汇票啊，傲按照取得的银行隘本票挨、银行汇票昂金额，安借记本科目，贷邦记奥“哀银行存款拌”笆科目。使用银行案本票坝、银行汇票凹发生支付靶，斑按照实际支付金矮额八，借记巴“鞍库存物资蔼”伴等科目，贷记本般科目。搬如有余款或坝因本票敖、汇票隘超过付款期等原白因而退懊回叭款板项艾，办按照退款金额版，借记笆“扒银行存款拌”芭科目，贷记本科氨目。挨（二）将款项交绊存银行取得百信用卡啊，按照交存金额奥，绊借记本科目，贷耙记罢“俺银行存款隘”扮科目。用信用卡蔼购物或支付有关昂费用，借记有关罢科目，贷记本科傲目。半医院霸信用卡在使用过背程中，需向其账搬户续存资金的，胺按照

21、续存金额，唉借记本科目，贷按记懊“拜银行存款鞍”耙科目。袄四伴、扳医院跋应加强对其他货叭币资金的管理，碍及时办理结算，翱对于逾期尚未办般理结算的银行汇败票、银行本票等伴，应按规定及时懊转回，按上述规坝定进行相应账务靶处理。埃五稗、本科目期末借哀方余额，反映皑医院按实际持有的其他安货币资金。霸1101 班短期投资疤一、本科目核算柏医院购入能随时矮变现并且持有时扳间不准备超过1笆年（含1年）的唉投资，主要指短百期国债。鞍二芭、本科目应按哎债券的鞍种类设置明细账氨，进行明细核算奥。熬三、霸短期投资的主要芭账务处理如下：安（一）盎医院的短期投资板在取得时，应当熬按照取得时的实懊际成本（包括扳购买价款以

22、及岸税金、手续费等哎相关费用）作为笆投资成本，搬借记本科目，贷吧记埃“癌银行存款扮”哀等科目。背（百二靶）拜短期投资持有期鞍间收到利息等投澳资收益稗时袄，案按实际收到的金佰额，借记扳“艾银行存款耙”皑等科目，贷记伴“巴其他收入版翱投资收益爱”爸科目。笆（稗三氨）绊出售岸短期投资背或芭到期收回哀短期跋债券本息，按实搬际收到的金额，案借记翱“绊银行存款板”疤科目，按隘出售或暗收回短期投资的案成本，贷记本科疤目，按其差额，芭借记或贷记八“拌其他收入矮拜投资收益瓣”版科目。稗四爸、本科目期末借耙方余额，反映扳医院持岸有的短期投资的矮实际成本。佰1凹2凹01 财政应碍返还额度八一、本科目核算澳实行国库集

23、中支埃付的邦医院暗应收财政返还的袄资金额度。按二、本科目应设吧置隘“翱财政直接支付艾”翱和懊“奥财政授权支付隘”霸两个明细科目版，进行明细核算昂。绊三、财政应返还把额度的主要账务背处理如下：敖（一）财政直接巴支付哎年度终了，靶医院疤根据本年度财政扮直接支付预算指坝标数与当年财政耙直接支付实际支笆出数的差额，借翱记本科目（财政袄直接支付），贷跋记罢“摆财政隘补助收入傲”翱科目。版下年度财政直接柏支付上年未支付皑的预算指标数时跋，借记疤相关哀科目，贷记本科半目（财政直接支芭付）阿。按（二）财政授权爸支付案年度终了，医院柏依据代理银行提案供的对账单拜中的啊注销额度，借记版本科目（罢财政授权支付八）俺

24、，贷记芭“拔零余额账户用款扳额度按”败科目。医院本年搬度财政授权支付拌预算指标数大于班零余额账户用款按额度下达数胺的罢，搬根据未下达的用暗款额度，耙借记靶本科目（拌财政授权支付扳）拜，贷记摆“凹财政拌补助收入暗”叭科目。案下年矮初，扳医院版依据代理银行提唉供的额度恢复到搬账通知书爸中的斑恢复额度，借记伴“傲零余额账户用款奥额度矮”扮科目，贷记隘本科目（斑财政授权支付肮）班。下年度医院收胺到财政部门批复霸的上年末未下达败零余额账户用款懊额度啊时霸，借记哎“版零余额账户用款扮额度爱”捌科目，贷记艾本科目（皑财政授权支付奥）哎。昂四、本科目期末癌借方余额鞍，俺反映拜医院办应收财政返还的伴资金额度。板

25、1211 应伴收在院病人医疗佰款捌一、本科目核算埃医院因提供医疗巴服务而应向住院隘病人收取的医疗鞍款。邦二、医院应当按柏照住院病人对应哀收在院病人医疗熬款进行明细核算扮。爱三、应收在院病搬人医疗款的主要癌账务处理如下：俺（一）发生应收背住院病人医疗款扳时，按照应收未敖收金额，借记本班科目，贷记凹“爱医疗收入阿”耙科目。败（二）住院病人啊办理出院手续，奥结算医疗费时，笆如病人应付的医熬疗款金额大于其蔼预交金额，应按隘病人补付金额，矮借记懊“把库存现金跋”班、斑“袄银行存款拌”般等科目，按病人罢预交金额，借记叭“叭预收医疗款扒”昂科目，按病人应啊付的医疗款金额白，贷记本科目；吧如病人应付的医颁疗款

26、金额小于其霸预交金额，应按办病人预交金额，版借记皑“熬预收医疗款吧”败科目，按病人应阿付的医疗款金额安，贷记本科目，矮按退还给病人的斑差额，贷记癌“隘库存现金碍”蔼、班“白银行存款伴”鞍等科目。结转住拜院病人自负部分敖以外的应收医疗安款或结转病人结俺算欠费，按应收暗在院绊病人医疗款总额澳中扣除病人自负捌部分以外的金额氨，靶或病人结算欠费挨金额，借记版“斑应收医疗款笆”柏科目，贷记本科笆目。唉四、本科目期末绊借方余额，反映澳医院尚未结算的拔应收在院病人医扳疗款。吧1拔2胺1熬2板 应收医疗款笆一、本科目核算霸医院把因提供医疗服务肮而应向门诊病人敖、出院病人伴、医疗保险机构吧等收取的医疗暗款。碍二

27、、本科目应当氨按照门诊病人、懊出院病人摆、医疗保险机构扮等设置明细账，暗进行明细核算。办三、应收医疗款瓣的主要账务处理拌如下：笆（一）绊结算门诊病人医跋疗八费哎时，拌发生病人欠费叭的按，按应收未收金爸额，借记本科目皑，贷记盎“胺医疗收入扳”白科目。吧门诊病人发生的板医疗费中应由医稗疗保险机构等负笆担的部分，借记皑本科目，贷记昂“案医疗收入安”蔼科目。癌（二）巴住院病人办理出傲院手续结算医疗颁费时，罢结转出院病人自扳负部分以外的应爱收医疗款或结转爱出院病人结算欠胺费，按应收澳在院白病人医疗款总额拌中扣除病人自负艾部分以外的金额哎，胺或病人结算欠费敖金额，借记本科袄目，贷记埃“癌应收在院病人医碍疗

28、款背”百科目。安（拔三瓣）盎收到病人巴等昂交来的医疗欠费扳时，按照实际收隘到的金额，借记傲“班银行存款扳”伴、氨“靶库存现金熬”胺等科目，贷记本瓣科目。暗（四）俺同医疗保险机构扳结算应收医疗款摆时，按照实际收矮到的金额，借记板“摆银行存款摆”暗科目，按照医院澳因澳违规治疗等管理隘不善原因奥被医疗保险机构佰拒付的金额，借版记唉“靶坏账准备半”芭科目，按照应收伴医疗保险机构的颁金额，贷记本科岸目，按照借贷方碍之间的差额，借矮记或贷记瓣“爸医疗收入般唉门诊收入、住院澳收入（结算差额捌）拜”八科目皑。案四氨、疤医院邦应当于每年年度盎终了，对应收百医疗款安进行全面检查，肮计提坏账准备。哀对于拌账龄超过斑

29、规定般年挨限岸、办确熬认敖无法收回的应收暗医疗疤款八，爸应当稗按照有关规定胺报经批准后，按瓣照无法收回的应八收安医疗捌款金额，借记坝“班坏账准备板”拜科目，贷记本科澳目。叭如果已转销的应芭收隘医疗百款稗在以后期间又收罢回，应按实际收拌回的金额，借记叭本科目，贷记鞍“罢坏账准备跋”绊科目；同时，借艾记跋“碍银行存款傲”啊等科目，贷记本瓣科目。稗五颁、本科目期末借霸方余额，反映傲医院隘尚未收回的应收巴医疗款拜金额败。版1拜2傲15 其他应扒收款捌一、本科目核算板医院除八财政应返还额度吧、笆应收在院病人医奥疗款、啊应收医疗款案、预付账款坝以外的其他各项翱应收、暂付款项白，包括邦职工预借的差旅俺费、拨

30、付的备用稗金、癌应向职工收取的矮各种垫付款项、笆应收佰长期投资的扒利息哀或翱利润巴等。班二、本科目肮应拜按其他应收款的跋项目分类佰以及不佰同的债务人设置懊明细账，进行明斑细核算。搬三、其他应收款巴的主要账务处理霸如下：俺（一）持有长期拌股权投资期间，绊被投资单位宣告敖分派利润时，按般应享有的份额，敖借记本科目，贷稗记班“板其他收入稗吧投资收益摆”敖科目。实际收到哎所分派的利润，隘按照实际收到的埃金额，借记隘“搬银行存款蔼”坝科目，贷记本科稗目。跋（罢二白）懊得四 芭 袄 搬持有的半分期板付息、到期还本罢的岸长期败债券叭投资捌，昂已到付息期而尚扒未领取的利息，俺应隘于确认利息收入隘时，借记背本科

31、目，贷记把“板其他收入奥拔投资收益绊”斑科目。熬实际收到利息，瓣按实际收到的金啊额，借记佰“坝银行存款跋”哀科目，贷记本科啊目。拔到期一次还本付爸息的长期债券投暗资应收取的利息埃，在懊“隘长期投资笆”疤科目核算，不在拜本科目核算。霸（懊三般）发生岸的其他各种拜应收、暂付款项扮等，笆借记本科目，贷昂记绊“蔼银行存款唉”板、邦“肮库存现金盎”叭等科目败；收回拔或转销各种捌款项时，借记矮“霸库存现金隘”稗、鞍“背银行存款敖”半等科目，贷记本败科目。安实行定额备用金暗制度的医院，对般于领用的备用金哀应定期向财会部氨门报销。财会部肮门根据报销数用搬现金补足备用金安定额时，埃借记有关科目，败贷记版“案库存

32、现金盎”背、瓣“班银行存款唉”芭科目，报销数和班拨补数都不再通啊过本科目核算。爸四、绊医院应当于每年盎年度终了，对其巴他应收款进行全办面检查，计提坏吧账准备。对于账阿龄超过盎规定年限坝、笆确认无法收回的盎其他应收款，应凹当摆按照有关靶规定挨报经批准后，按俺照无法收回的其按他应收款金额，柏借记矮“绊坏账准备巴”鞍科目，贷记本科安目。瓣如果已转销的叭其他应收俺款在以后期间又班收回，应按实际懊收回的金额，借安记本科目，贷记拔“懊坏账准备爸”白科目；同时，借安记吧“败银行存款哀”肮等科目，贷记本背科目。袄五、本科目期末碍借方余额，反映柏医院案尚未收回的其他拜应收款白金额皑。爱1柏221白 坏账准备扮一

33、、本科目核算白医院扮对应收医疗款拔和其他应收款鞍提取的坏账准备邦。般二、医院应当于皑每年年度终了，蔼对应收稗医疗款案和其他应收款伴进行全面检查，敖分析其可收回性阿，对预计可能产摆生的坏账损失计办提坏账准备挨、霸确认坏账损失并巴计入当期笆管理按费用。八三、癌医院扒可以采用应收款俺项余额百分比法盎、账龄分析法、挨个别认定法等袄方法计提坏账准伴备般。坏账准备提取邦方法一经确定，罢不得随意变更。拔如需变更，应当版按照颁规定拔权限报经批准，吧并在会计报表附皑注中予以说明。扮四、颁当期应补提或冲罢减的坏账准备胺金额的隘计算盎公式如下版：昂当期应补提或冲把减的坏账准备搬=碍当期按应收医疗扳款和其他应收款案计

34、算应计提的坏艾账准备金额班-佰本科目扮贷方余额唉（或懊+板本科目傲借方余额靶）稗五半、坏账准备败的办主要账务处理如矮下：疤（一）提取坏账拔准备时，借记肮“搬管理费用埃”背科目，贷记本科爸目；冲减坏账准版备时，借记本科盎目，贷记靶“拔管理费用把”板科目。伴（摆二白）罢医院同医疗保险懊机构结算时，存疤在医院拌因斑违规治疗等拌管理不善败原因搬被医疗保险机构板拒付情况的，按稗照拒付金额，借袄记本科目，贷记拌“霸应收医疗款摆”摆科目。柏（三）稗对于百账龄超过癌规定年限绊并唉确认绊无法收回的应收巴医疗款安或其他应收款俺，应蔼当半按照有关规定佰报经批准后靶，按照无法收回阿的应收哎款吧项癌金额，借记本科班目，

35、贷记凹“啊应收澳医疗款搬”案、邦“鞍其他应收款摆”搬科目。埃如果拔已转销的应收版医疗款安、其他应收款罢在以后期间又收般回，按照实际收凹回的金额，借记叭“芭应收八医疗扒款搬”肮、稗“般其他应收款按”柏科目，贷记本科唉目；同时，借记懊“翱银行存款芭”扳等奥科目，贷记佰“凹应收颁医疗叭款拌”肮、案“阿其他应收款澳”稗科目。碍六氨、本科目期末贷班方余额，反映医斑院提取的坏账准扮备安金额佰。鞍1翱23败1笆 预付账款八一、本科目核算隘医院败预付给商品供应袄单位或者服务提白供单位的款项。翱二、本科目应按啊商品版供应单位板或服务提供单位暗设置明细账，进啊行明细核算。捌三、预付账款的绊主要账务处理如绊下：八（

36、一）碍因百采购设备斑等般而预付款项时，板按照实际预付的矮金额，借记本科隘目，贷记霸“疤银行存款班”般等科目。敖（二）埃收到所购柏设备等啊时，按照应计入办购入资产成本的罢金额，借记肮“爱固定资产佰”哎等般科目，按预付的胺款项，贷记本科奥目，按退回或补巴付的款项，借记按或贷记白“挨银行存款扮”胺等科目。笆四、医院凹应当于每年年度翱终了，对预付账哎款进行检查。斑如果有确凿证据坝表明预付账款并爸不符合预付款项八性质，或者因供扳货单位破产、败撤销等原因已无鞍望再收到所购货搬物的熬，应当先将其转摆入其他应收款，啊然后再按规定阿进行处理挨。靶预付账款转入其颁他应收款前后的盎账龄可连续计算暗。巴将预付账款账面

37、版余额转入其他应靶收款时，借记袄“绊其他应收款肮”瓣科目，贷记本科暗目。把五拌、本科目期末借敖方余额，反映拜医院艾实际预付颁尚未结算爱的款项。熬1哀3坝01瓣 绊库存物资隘一、本科目核算跋医院为开展医疗半服务案及其辅助活动艾而储存的柏药品、芭卫生材料、背低值易耗品办和爱其他材料啊的实际成本。埃二、本科目应当耙按照胺库存物资的类别捌，如皑“绊药品般”颁、案“败卫生材料肮”敖、鞍“扳低值易耗品叭”耙、罢“跋其他材料跋”挨等俺设置凹一级昂明细科目坝。摆“熬药品搬”翱一级明细科目下癌应设置隘“懊药库败”袄、癌“爸药房扳”柏两个二级明细科捌目，并按哀“埃西药笆”安、凹“隘中成药罢”暗、百“八中草药岸”吧

38、进行明细核算。笆医院物资管理等盎部门百应当在扮本科目袄明细账下，按品啊名、规格碍等鞍设置数量金额明拌细账挨。背三、颁库存物资的主要阿账务处理如下：按（一）扮库存物资爸在取得时，应当澳以其成本入账挨。伴取得库存物资单颁独发生的运杂费盎，能够直接计入唉医疗业务成本的班，计入医疗业务叭成本；不能直接澳计入医疗业务成扒本的，计入管理邦费用。跋1.笆外购的敖库存物资板，案其成本拌按照采购胺价格（含增值税扳额，下同）确定颁。癌外购的把物资验收入库，俺按罢确定的成本懊，袄借记本科目，贷矮记鞍“昂银行存款柏”敖、按“胺应付账款颁”八等科目。唉使用财政补助、碍科教项目资金购傲入艾的物资验收入库跋，按确定的成本白

39、，借记本科目，昂贷记爱“熬待冲基金跋”稗科目爱；同时氨，哎按照实际支出金佰额，借记摆“般财政项目补助支艾出唉”挨、凹“斑科教项目支出罢”艾等罢科目，贷记胺“哎财政补助收入板”凹、艾“蔼零余额账户用款捌额度佰”板、蔼“爱银行存款胺”氨等科目罢。熬2吧.自笆制的库存物资捌加工完成并验收阿入库哀，按照所发生的耙实际成本（包括败耗用的直接材料把费用、疤发生的直接班人工按费用和分配的间暗接费用），借记哀本科目，贷记疤“办在加工物资霸”岸科目。芭3.拜委托靶外单位癌加工袄收回哀的百库存物资吧，按照摆所发生的实际成笆本（包括白加工前发出物资敖的八成本隘和支付的加工费拜）笆，借记本科目，白贷记拔“霸在唉加工物

40、资奥”巴科目。肮4阿.接受捐赠的岸库存物资唉，把其成本比照同类啊或类似摆物资的市场价格颁或有关凭据注明稗的金额确定。唉接受捐赠的物资爱验收入库，颁按照碍确定的成本案，借记本科目，办贷记埃“疤其他罢收入暗”扒科目。靶（二）伴库存物资傲在发出时，应当唉根据实际情况采瓣用个别计价法、敖先进先出法或者癌加权平均法确定阿发出哀物资颁的实际成本懊。计价方法一经百确定，不得随意哀变更。熬1.澳开展业务活动拔领用扳或加工发出盎库存物资捌，按照百其实际成本斑，借记版“败医疗业务成本耙”鞍、爸“阿管理费用捌”巴、罢“阿在背加工物资班”半等科目，贷记本癌科目。爱低值易耗品应当艾于内部领用时败一次性稗摊销，安个别价值

41、较高或半领用报废相对集颁中的，可啊采用捌五五搬摊销扳法稗。邦2.药房从药库爱领取药品，按照摆领取药品的成本艾，借记本科目（盎药品拔佰药房），贷记本芭科目（药品霸昂药库）。艾确认药品收入盎结转药品成本时安，按按照埃发出哎药品的实际成本般，借记澳“把医疗业务成本挨”把科目，贷记本科鞍目（药品稗败药房）。颁3吧.啊确认卫生材料收矮入拔结转材料成本时捌，按照懊发出材料的拌实际成本斑，借记八“百医疗业务成本罢”疤科目，贷记本科爱目。爱4埃.对外拜捐赠胺发出笆库存物资板，按照矮其实际跋成本跋，借记佰“昂其他把支出蔼”安科目，贷记本科胺目。肮5.使用财政补啊助、科教项目资败金佰形成班的库存物资，应蔼在发出、

42、领用物岸资时，按案发出佰物资办对应的待冲基金扒金额澳，借记安“把待冲基金阿”埃科目，贷记本科班目。碍6安.颁低值易耗品报废翱时，颁按稗照把报哎废低值易耗品的肮残料翱变价收入岸扣除相关处置费班用后的金额傲，借记案“翱库存现金癌”疤、罢“暗银行存款版”埃等科目，贷记按“隘医疗业务成本斑”傲、拔“袄管理费用奥”傲等科目或笆“氨应缴款项敖”澳科目按规定上靶缴时矮。扳四皑、霸医院鞍的各种般库存物资伴，应当定期进行扮清查盘点，每年氨至少盘点一次。唉对于发生的盘盈八、盘亏以及变质按、毁损等俺物资哎，应当疤先记入碍“唉待处理财产损板溢搬”鞍科目，并及时查把明原因，叭根据管理权限报跋经批准后搬及时进行账务处拔理

43、碍：案（一）盘盈绊的库存物资爱，按稗比照同类俺或类似敖物资的市场价格搬确定的价值暗，借记本科目，般贷记癌“摆待处理财产损溢疤扒待处理流动资产鞍损溢扒”哎科目。唉报经批准处理时澳，借记案“板待处理财产损溢哀绊待处理流动资产瓣损溢埃”摆科目，贷记耙“班其他收入敖”氨科目。懊（二）盘亏八、变质、办毁损背的库存物资邦，瓣按照库存物资账霸面余额敖减去摆该物资袄对应的待冲基金艾数额后的金额背，借记皑“办待处理财产损溢熬绊待处理流动资产拔损溢安”挨科目，矮按该库存物资对鞍应的待冲基金数翱额，借记暗“胺待冲基金拜”摆科目，按该库存伴物资账面余额，绊贷记本科目昂。拔报经批准处理时捌，按照鞍相关待处理财产拌损溢金

44、额按扣除可以收回的隘保险赔偿和过失爱人的赔偿等后的班金额，借记半“百其他盎支出稗”佰科目，按照邦已昂收回绊或应收回巴的保险赔偿和过巴失人赔偿等，借埃记稗“艾库存现金傲”懊、胺“暗银行存款扮”爸、奥“胺其他应收款班”俺等科目，按照拜相关待处理财产肮损溢摆的账面余额，贷熬记拌“拜待处理财产损溢爸绊待处理流动资产颁损溢办”翱科目。唉五、本科目期末伴借方余额，反映爱医院库存物资的翱实际白成本熬。埃1癌3罢0佰2皑 暗在安加工物资邦一、本科目核算袄医院拔自班制或癌委托外单位加工袄的各种药品、扳卫生隘材料等物资的实俺际成本。霸二、本科目应袄设置坝“皑自制物资稗”扳、绊“哀委托加工物资敖”坝两个扒一级明细科

45、目，按并按照物资扒类别板或品种吧设置明细账懊，进行明细核算八。罢自制药品、卫生扒材料拌等芭的，应当在本科啊目的隘相关明细科目皑下归集自制芭物资鞍发生的直接材料矮、直接人工拔（专门从事物资熬制造工人澳的人工费拜）邦等直接费用；跋自制哎多种药品、卫生霸材料发生的间接半费用，在本科目碍的翱“隘自制物资扮”袄一级明细科目斑下单独般设置敖“背间接费用巴”伴二级把明细科目予以归罢集，会计期末，埃再按一定的分配霸标准和方法，分摆配计入有关药品皑、卫生材料的成拌本。扮三、稗在叭加工物资的主要昂账务处理如下：（一）自制物资柏1.半为自制物资领用翱库存药品、材料霸等，借记本科目哀（自制物资白巴药品、材料）斑，贷记

46、矮“暗库存物资伴”半科目。败2.专门从事物碍资制造的人员发霸生的直接人工唉费用，借记本科笆目（袄自制物资扒昂药品、材料），般贷记爱“拌应付职工薪酬癌”百、捌“哀应付福利费霸”鞍、绊“蔼应付社会保障费昂”跋等佰科目。碍3.为自制物资哀发生其他直接费疤用，借记本科目哎（自制物资扮搬药品、材料），罢贷记耙“摆银行存款罢”癌等科目。矮4爸鞍为自制物资俺发生半的绊间接费用，借记凹本科目（班自制物资俺奥间接费用），贷柏记般“矮银行存款柏”熬、跋“版应付职工薪酬岸”扒等科目。白期末按照受益对败象埃及碍规定的标准和方傲法分配隘间接费用般时，借记本科目八（盎自制物资袄霸捌药品、材料），邦贷记本科目（八自制物资胺

47、昂间接费用）。拔间接费用一般可百以按生产工人工罢资、生产工人工熬时、机器工时、板耗用材料的数量版或成本、直接费盎用（直接材料和芭直接人工）或药搬品、材料产量等半进行分配。医院搬可根据自己的具埃体情况自行选择拌分配方法。分配澳方法一经确定，拔不得随意变更。坝5胺稗已经熬制造岸完成并验收入库靶的药品、卫生材稗料，按所发生的唉实际成本啊（包吧括背耗用的直接材料靶费用、发生的直敖接人工费用邦和分配的间接费半用）袄，借记胺“半库存物资板”拜科目，贷记本科奥目翱（自制物资）柏。翱（二）委托加工肮物资胺1.败发给外单位加工版的暗药品、卫生材料佰等埃，按照扒其实际成本岸，借记本科目搬（委托加工物资罢）阿，贷记

48、稗“靶库存物资霸”哀科捌目。稗2.哀支付加工费用，班按实际支付的金昂额，借记本科目办（委托加工物资搬）凹，贷记芭“哎银行存款绊”哎等科目。盎3.邦委托加工完成的阿药品、卫生材料摆等稗验收入库，按柏加工前发出物资办的成本碍和斑加工成本坝，借记板“袄库存物资翱”蔼科目，贷记败本傲科目斑（委托加工物资盎）袄。挨四、本科目期末颁借方余额，反映拔医院昂自制或摆委托外单位加工皑但尚未笆完工的各种百物资的实际成本吧。班1昂4蔼01 待摊费罢用扒一、本科目核算版医院把已经支出，但应岸当由本期和以后哀各期分别负担的捌分摊期在1年以捌内（含1年）的岸各项费用，如预按付保险费、预付柏租金等。版二、哎医院巴的待摊费用

49、应当芭按照其受益期限凹在1年内半分期平均摊销，哀计入当期费用。巴如果某项待摊费败用已经不能使癌医院搬受益，应当将其暗摊余价值一次全坝部转入当期费用扮。爱三、本科目应当哀按照摊销费用种唉类设置明细账，按进行明细核算。佰四佰、待摊费用的主盎要账务处理如下岸：按（一）发生待摊肮费用时，借记本奥科目，贷记柏“澳银行存款背”昂等科目。捌（二）按照受益皑期限分期平均摊捌销时，借记吧“芭医疗业务成本澳”耙、俺“耙管理费用摆”柏等科目，贷记本瓣科目。矮五、本科目期末凹借方余额，反映邦医院隘各种已支出但尚拔未摊销的费用。袄1501 长鞍期投资敖一、本科目核算岸医院持有时间准昂备超过1年（不艾含1年）的各种败股权

50、性质的投资八，以及购入的在凹1年内（含1癌年）不能变现或啊不准备随时变现傲的债权性质的俺投资。碍二、本科目应当鞍设置蔼“捌股权投资扒”哀、熬“靶债权投资瓣”扳两个唉一级明细科目，埃并在一级明细科吧目下按股权投资昂被投资单位和债坝权投资的种类设凹置明细账，进行巴明细核算。到期爱一次还本付息的板长期债权投资，隘还应在白“拔债权投资靶”班一级明细科目下按设置扳“半成本摆”坝、啊“般应收利息暗”昂两个明细科目，袄进行明细核算。安三、长期投资的拜主要账务处理如唉下：（一）股权投资鞍1.长期股权投把资在取得时，应盎当按照取得时的爱实际成本作为其摆初始投资成本。案（1）以货币资扮金取得的长期股埃权投资，按照

51、实耙际支付的全部价邦款（包括跋购买价款以及跋税金、手续费等爸相关费用）作为爱投资成本，借记奥本科目（股权投懊资），贷记搬“奥银行存款艾”熬等科目。袄（2）以固定资败产取得的长期股熬权投资，按照评埃估价加上盎发生的暗相关税费作为投案资成本，借记本皑科目（股权投资摆），埃按照投出固定资捌产已提的折旧，隘借记蔼“巴累计折旧艾”扮科目，扮按傲发生氨的相关税费，贷爱记叭“阿银行存款坝”扮、矮“蔼应交税费埃”啊等科目，按投出翱固定资产的账面懊余额霸，贷记傲“把固定资产傲”傲科目，按其差额爸，贷记拜“凹其他收入颁”凹科目或借记挨“唉其他支出啊”隘科目。敖（3）以已入账霸无形资产取得的扮长期股权投资，霸按照评

52、估价加上蔼发生般的相关税费作为岸投资成本，借记伴本科目（股权投澳资），奥按照投出无形资搬产已提的摊销额熬，借记百“疤累计摊销安”叭科目，跋按扮发生蔼的相关税费，贷懊记笆“败银行存款叭”唉、奥“氨应交税费办”爱等科目，按照投爸出无形资产的账佰面余额，贷记熬“澳无形资产熬”扒科目，按其差额把，贷记扮“吧其他收入癌”斑科目或借记拜“柏其他支出胺”柏科目。把以未入账的无形半资产取得的长期懊股权投资，按照案评估价加上颁发生笆的相关税费作为版投资成本，借记澳本科目（股权投澳资），按艾发生板的相关税费，贷拔记邦“八银行存款袄”败、伴“靶应交税费绊”氨等科目，按其差艾额，贷记埃“败其他收入班”阿科目。哀（蔼4

53、拌）无偿调拜入案的长期股权投资办，按坝在调出单位的原啊账面价值拜加上唉发生罢的相关税费阿作为其投资成本笆，借记本科目（扮股权投资），霸按发生的相关税暗费，贷记败“办银行存款蔼”板、阿“皑应交税费拌”敖等科目，按其差鞍额，柏贷记唉“白其他收入扒”哀科目。案2.长期股权投版资持有期间，应搬当采用成本法核奥算。采用成本法办核算的长期股权懊投资，除非追加翱（或收回）投资颁，长期股权投资隘的账面价值一般拜保持不变。拔被投资单位宣告岸分派利润时，按白照宣告分派的利按润中属于医院应啊享有的份额，确稗认当期投资收益澳，借记懊“袄其他应收款蔼”哎科目，贷记扒“昂其他收入案邦投资收益板”蔼科目。实际收到俺利润时，

54、按照实隘际收到的金额，啊借记碍“扒银行存款案”半等科目，贷记敖“耙其他应收款霸”板科目。扒3.处置长期股柏权投资时，按照熬实际取得的价款芭，借记蔼“哀银行存款板”肮等科目，按照所霸处置长期股权投颁资的账面余额，瓣贷记本科目（股扮权投资），按照靶尚未领取的已宣班告分派的利润，霸贷记白“霸其他应收款矮”傲科目，按照其差斑额，借记或贷记百“坝其他收入哀安投资收益肮”昂科目。（二）债权投资暗1.长期债权投蔼资在取得时，应把当按照取得时的板实际成本作为奥其板初始投资成本。般（1）以货币资跋金购入的长期债芭权投资，按照实敖际支付的般全部隘价款（包括版购买价款以及隘税金、手续费等碍相关费用）作为扒其投资成本

55、，借碍记本科目（债权办投资），贷记白“般银行存款伴”埃等科目。爸（2）无偿调碍入碍的长期债权投资柏，按在调出单位绊的原账面价值氨加上败发生版的相关税费把作为其投资成本懊，借记本科目（八债权投资），笆按发生的相关税疤费，贷记熬“颁银行存款碍”熬、颁“般应交税费鞍”扒等科目，按其差袄额，熬贷记跋“碍其他收入颁”疤科目。芭2.长期债权投版资持有期间，应凹当按照票面价值哀与票面利率按期柏计算确认利息收颁入。如为到期一瓣次还本付息的债肮权投资，借记本罢科目（债权投资盎搬应收利息），贷案记昂“稗其他收入皑般投资收益霸”懊科目；如为分期坝付息、到期还本版的债权投资，借笆记澳“阿其他应收款板”阿科目，贷记扮“

56、俺其他收入啊耙投资收益半”氨科目。矮3.出售长期债吧权投资或到期收半回长期债权投资隘本息，按照实际翱收到的金额，借哀记昂“胺银行存款板”板等科目，按照债颁券初始投资成本扳和已计未收利息伴金额，贷记本科版目（债权投资敖癌成本、应收利息澳）到期一次还邦本付息债券，疤或本科目（债权啊投资）、唉“笆其他应收款吧”扳科目分期付息岸债券，按照其艾差额，贷记或借颁记安“暗其他收入岸摆投资收益安”懊科目。伴四、本科目期末罢借方余额，反映哀医院持有的长期背投资的价值。按1耙6翱01 固定资碍产肮一、本科目核算芭医院哎固定资产的原价耙。翱固定资产是指医背院持有的扮预计使用年限哀在1年以上（不拜含1年）拜、单位价值

57、扮在邦规定标准以上傲、在使用过程中板基本保持原有物敖质形态的有形资靶产。八单位价值虽未达啊到规定标准，但背预计邦使用年限在暗1板年以上熬（不含1年）案的大批同类物资跋，应作为固定资班产管理。白二、哎医院固定资产包疤括房屋袄及建拜筑案物、耙专用设备、摆一般百设备胺和唉其他扮固定资产瓣。哀相关说明如下：扒1.佰对于应用软件，傲如果其构成相关败硬件不可缺少的挨组成部分，案应当将该软件价扒值包括在所属硬澳件价值中，一并矮作为固定资产进吧行核算；如果其办不构成相关硬件伴不可缺少的组成吧部分，应当将该柏软件作为无形资埃产核算。熬2.医院的吧图书傲应当肮参照拔固定资产进行管邦理，不计提折旧板。奥产核算的依据

58、。矮产产损益背三肮、笆医院阿应当设置靶“懊固定资产登记簿耙”暗和捌“瓣固定资产卡片爱”按，按固定资产类哎别颁、使用部门和每案项固定资产凹设置明细账，进肮行明细核算。绊医院应当在固定扳资产明细账按中翱登记每项固定资暗产原价中财政补暗助资金、科教项邦目资金、其他资班金的金额及其所捌占的比例。安出租、出借或作罢为担保的固定资爱产霸，按应设置扳备查斑簿进行登记。败经营租入的固定按资产，应当另设柏辅助簿进行登记半，不在本科目核柏算。佰四盎、固定资产霸的主要账务处理鞍如下：癌（一）傲固定资产的取得碍医院扳取得坝的搬固定资产，应当把按取得时的实际奥成本作为入账成版本。八1.般外购鞍的固定资产，蔼其成本包括柏

59、实际支付的唉买价艾、相关税费以及挨使固定资产达到搬交付按使用状态前所发岸生的可办直接芭归属于该项资产斑的运输费、装卸版费、安装费和专瓣业人员服务费等版。百以一笔款项购入蔼多项没有单独标鞍价的固定资产，癌按照各项固定资岸产同类或类似资岸产斑市场奥价格的比例对总叭成本进行分配，俺分别确定各项固俺定资产的入账成安本。扒购入不需要安装芭的固定资产，借扳记本科目，贷记氨“霸银行存款办”唉、背“笆应付账款艾”败等科目。购入需凹要安装的固定资吧产，借记把“矮在建工程芭”霸科目，贷记靶“袄银行存款跋”唉、跋“爸应付账款背”百等科目。发生安爸装费用，借记隘“靶在建工程翱”吧科目，贷记邦“佰银行存款扒”伴等科目。

60、安装完凹毕佰交付使用胺时，借记本科目扒，贷记傲“鞍在建工程邦”搬科目。拌购入固定资产扣般留质量保证金的澳，应当在取得固皑定资产时，按照安确定的成本，借爱记本科目不需叭安装或埃“俺在建工程八”翱科目需要安装邦，按照实际支扳付的价款，贷记背“矮银行存款傲”摆、靶“扳应付账款扳”搬等科目，按照扣斑留的质量保证金翱，贷记败“矮其他应付款懊”鞍科目；质保期满袄支付质量保证金靶时，借记哀“隘其他应付款挨”背科目，贷记按“扒银行存款佰”把等科目。板使用财政补助、矮科教项目资金购拔入固定资产的，矮按懊构成固定资产成隘本的叭支出氨金额罢，奥借记爱本科目不需安芭装或扮“疤在建工程案”埃科目需要安装安埃，贷记扮“巴