基础会计学练结合归纳分析

1、- PAGE 42 -八基础会计学练结笆合4芭第四部分 斑借贷记账法的应笆用矮要点归纳和题目佰辨析芭要点安具体识记内容爱货币资金的定义昂和种类百定义：是以货币隘形态存在的资产爸，是流动性最强白的资产。氨分为库存现金、敖银行存款和其他扒货币资金。皑库存现金的管理瓣和核算啊库存现金使用有绊8条规定（集体暗与个人之间，向癌个人采购农副产靶品等、差旅费和叭1000元以下靶零星支出）；企般业库存现金由开澳户银行确定最高皑存放限额；日常败管理中现金收入凹应当日送存；非氨特殊情况不得坐跋支现金；不得私疤设小金库和白条傲抵库。斑企业应设置库存袄现金日记账，由拌出纳根据现收、艾现付和银付凭证拌记账，做到日清俺月

2、结。另外企业摆还需要定期或不把定期地采用实地埃盘点法对库存现肮金进行清查。账碍实不符时可用除翱2法（借贷方向败记反），除9法敖（邻数颠倒或错耙位差错）、顺差颁、逆差、详查与矮抽查等方法查找唉错账。板“板库存现金暗”癌的核算：（企业埃内部周转使用的疤备用金，不在该懊账户核算）柏取得现金收入时颁，应借半“颁库存现金爱”癌账户，贷有关账翱户。吧支付现金时，应安借有关账户，贷坝“把库存现金袄”白账户。 eq oac(罢翱,隘3岸)熬长款时分两步处俺理：批准前，借爱“爸库存现金耙”把，贷邦“邦待处理财产损溢澳笆待处理流动资产绊损溢熬”哎；批准后，借皑“巴待处理财产损溢拌叭待处理流动资产笆损溢吧”鞍，贷芭

3、“摆其他应付款盎”拜（属于应付未付矮时）或吧“霸营业外收入佰扳现金溢余百”挨（无法查明原因般时）。 eq oac(俺肮,氨4跋)澳现金清查短款时瓣，分两步处理：安批准前借敖“矮待处理财产损溢肮拌待处理流动资产懊损溢碍”霸，贷佰“案库存现金凹”俺；批准后，借傲“柏其他应收款安”奥（由责任人赔偿拔）或拔“扳管理费用耙”把（原因不明），颁贷邦“蔼待处理财产损溢案敖待处理流动资产办损溢蔼”阿。暗银行存款的管理吧核算版定义：是企业存挨入银行或其他金败额机构的货币资般金。扳结算方式主要有澳：支票、银行汇办票、商业汇票、叭银行本票、汇兑班、托收承付、委板托收款、信用卡矮和信用证等9种阿方式。每种方式鞍都有其

4、适用范围敖和使用规定，企皑业可根据经济业靶务需要合理选择澳。氨企业要设置耙“按银行存款瓣”拜日记账，由出纳挨根据银收、银付矮和现付凭证来登胺记。银行存款增奥加时借记银行存跋款，减少时则贷颁记银行存款。伴银行存款的清查罢一般在月末进行班，除了把银行日啊记账与银行存款稗总账核对外，银唉行日记账和盎“靶银行对账单颁”巴要进行核对，必懊要时还须编制艾“吧银行存款余额调肮节表啊”暗。扳其他货币资金的摆内容和核算百属于货币资金范邦畴，也是企业可皑以作为支付手段胺的货币。主要包阿括外埠存款、银奥行汇票存款、银霸行本票存款、信哀用证保证金存款挨、信用卡存款和坝存出投资款等。捌“捌其他货币资金傲”班科目借方核算

5、企斑业委托银行将款叭项汇往外地开立颁采购专户，为取皑得银行汇票、银半行本票、信用卡熬和开立信用证而百存入银行的款项把；以及为进行投柏资而专设的证券隘账户的款项等；皑贷方核算支用和版收回等而减少的邦其他货币资金；氨期末余额在借方办，反映企业实际岸持有的其他货币柏资金。蔼具体核算： eq oac(瓣班,背1皑)岸取得时，借：其癌他货币资金癌安，贷：银行存款捌； eq oac(百蔼,班2颁)翱使用时，借：相昂关科目，贷：其碍他货币资金颁澳； eq oac(哎俺,案3跋)把划回或转回时，矮借：银行存款，拔贷：其他货币资靶金皑埃。捌企业应收账款的俺会计核算熬应收账款核算与袄企业营业活动有靶直接关系的各种

6、扒应收未收款及代败垫费用。若经济袄业务与销售产品靶、提供劳务等关颁系不密切，则应俺通过拔“俺其他应收款叭”爸核算。瓣应收账款的入账癌价值包括销售货笆物或提供劳务的瓣价款、增值税以皑及代购方垫付的伴包装费、运杂费罢等。安两类折扣： eq oac(熬袄,按1笆)皑商业折扣是促销拔行为，直接影响把销售收入和应收办账款的入账价值熬； eq oac(败唉,罢2搬)艾现金折扣是促使扒资金回笼的手段盎，只影响企业应邦收账款的实收数瓣额，现金折扣要拌计入背“拜财务费用胺”背。敖“扒应收账款绊”案账户借方登记应耙收账款的增加，盎贷方登记应收账瓣款的收回及确认爸的坏账损失，余把额一般在借方，伴表示尚未收回的暗应收

7、账款。企业板发生应收款项时肮，应借记爸“俺应收账款佰”翱，贷记相关科目扒；收回应收款项案时，应借记搬“胺银行存款哎”背等相关科目，贷凹记澳“佰应收账款扳”版。跋企业预付款项的懊会计核算隘属于企业的流动唉资产，是企业的蔼短期债权，与应八收款项不同的是伴支付预付款的目靶的是为了获取货爸物或劳务。叭“半预付账款疤”拜借方登记预付的扒款项和补付款，背贷方登记收货后霸发票金额和因多稗付而退回的款项扮。另外，企业可翱不设氨“背预付账款岸”拜账户，而通过颁“八应付账款哀”扒账户来核算有预背付性质的经济事八项。白预付款项环节：瓣借记霸“芭预付账款皑”败，贷记案“凹银行存款拔”哀等。收取货物环艾节：借记相关科笆

8、目，贷记奥“岸预付账款盎”蔼（按发票金额）把；同时多退少补蔼，补付时分录同鞍预付；收到退回芭到预付款时：借扮记耙“安银行存款颁”柏等，贷记吧“熬预付账款艾”癌。碍企业其他应收款癌的核算背核算内容： eq oac(半哎,埃1半)鞍应收的赔款； eq oac(肮稗,半2案)鞍应收的罚款； eq oac(俺傲,耙3般)拜存出保证金； eq oac(瓣颁,傲4俺)唉备用金； eq oac(摆昂,霸5胺)暗应收未职工垫付阿的款项； eq oac(笆翱,矮6耙)白不符合预付款性翱质而转入的预付邦账款； eq oac(把翱,唉7拔)爱其他应收暂付。爱增加时：借记般“佰其他应收款稗“绊，贷记相关科目懊；减少时

9、则借记芭相关账户，贷记芭”矮其他应收款澳“霸。袄备用金主要供单半位内部周转使用皑，若通过耙“唉其他应收款翱靶备用金暗”肮核算，则分定额搬制和非定额制两安种。两种情况下靶账务处理的区别鞍在于报销时所用昂贷方科目不同。扒非定额制实报实艾销，报销时必须巴贷背“八其他应收款肮霸备用金肮”跋；定额制报销则瓣直接贷埃“办库存现金靶”啊。斑企业存货的定义扒和分类佰定义：主要指的邦是已完工待出售白的产成品或商品鞍，或还处于加工唉中的在产品及将拔要用于生产经营版并会被耗用的材唉物料等。袄存货不是会计科佰目，存货必须与熬企业生产经营有坝直接关系；如工把程物资就不属于翱企业存货。巴按经济内容分为敖原材料、半成品俺、

10、产成品、商品矮、低值易耗品等绊；按存放地点分背为库存存货、在版途存货和加工中罢存货。扮存货的入账一般安以历史成本为主袄，存货成本包括伴采购成本、加工笆成本和其他成本伴。邦外购存货的采购癌成本一般包括采捌购价格、进口关吧税和其他税金、碍运输费、装卸费伴、保险费以及其坝他可直接归属于扳存货采购的费用傲。爸存货的加工成本氨是指企业在进一扳步加工存货的过颁程中发生的追加氨费用，包括直接坝人工以及按照一案定方法分配的制哀造费用。邦接受投资者投入癌的存货按协议约佰定入账，盘盈的傲存货按照同类或邦类似存货的市场颁价格作为实际成版本。按企业存货发出的暗计价斑计价方法包括：碍先进先出法、全哎月一次加权平均绊法、

11、移动加权平叭均法和个别计价奥法。 eq oac(颁颁,挨1坝)罢先进先出法按照办先进先出的原则俺计算，最终得出岸当期发出成本和笆结存金额，其优蔼点是物价上涨（爱下跌）时，期末吧库存存货成本接瓣近市价。 eq oac(瓣艾,绊2皑)伴月末一次加权平罢均法要根据公式罢先计算当月加权百平均单价，每月罢发出结存均采用扒一个价格。 eq oac(按疤,埃3般)百移动加权平均法摆适用于品种简单吧、前后进价相差埃幅度大的企业，叭只要进价与原来爸不同就需要重新拌计算平均单价，扮工作量大。 eq oac(疤瓣,安4氨)百个别计价法计算绊结果比较准确，疤但需要企业能分盎清批次，对企业哀的管理水平要求芭高。败原材料

12、按实际成肮本计价的会计核氨算般按实际成本进行罢存货核算的企业靶，一般可设置安“按在途物资矮”氨和按“拜原材料伴”安账户。办会计处理分为把“碍单到料到办”昂型、颁“邦单到料未到阿”盎型、拜“盎料到单未到拜”昂型。若是半“昂单到料到傲”艾，则借记安“扮原材料澳”哀等，贷记吧“熬银行存款扮”瓣等账户。若是懊“颁单到料未到吧”办，则先借记岸“斑在途物资百”扮等，贷记有关科鞍目，等料到时，爱再借记白“拌原材料敖”吧，贷记搬“耙在途物资鞍”拌。若为敖“版料到单未到扒”澳，月中不用处理邦，月底时须要暂拌估入账，借记盎“碍原材料邦”办，贷记傲“办应付账款矮”案；下月初冲回，哎等结算单据收到肮后再入账。背接受投

13、资的存货邦，按协议价格贷疤记阿“蔼实收资本翱”翱，若有差额，记扮入隘“按资本公积笆”拜。埃材料发出的核算暗遵循按照挨“坝谁瓣耗用、谁负担昂”疤原则，直接用于败产品制造的专业佰材料计入绊“癌生产成本啊”八，间接或一般耗瓣用的材料计入瓣“埃制造费用翱”蔼，管理部门、销版售部门领用则计俺入敖“扒管理费用氨”案和瓣“爱销售费用蔼”袄。搬固定资产概念和半分类佰固定资产属于企埃业重要的非流动瓣资产。固定资产班具备2大特征：扮1.为生产商品瓣、提供劳务、出稗租或经营管理而凹持有；2.使用氨寿命超过一个会案计年度。按注意固定资产的罢综合分类摆固定资产的计价澳计价方法有两种办，即按原始价值碍计价（最基本计板价标

14、准）和按净袄值计价（盘盈、版盘亏和毁损）。颁外购固定资产入俺账价值包括买价俺、各种税费（不跋含可以抵扣的增拌值税）和所有可蔼直接归属的如运颁输安装等费用。芭投资者投入的应办按协议价确认。按自行建造固定资胺产则是为了建成按使用而耗费的所斑有合理支出。按盘盈的固定资产埃，须按同类或类拌似固定资产的重拔置价值减去估计傲损耗费用后，确奥认为入账价值。哀购买硬件设备附俺带的未单独的计哀价的软件，一并哀作为规定资产管摆理，单独计价则埃应计入无形资产啊。搬固定资产增加的叭会计核算斑企业应设置稗“霸在建工程巴”皑、唉“八工程物资癌”耙、袄“柏固定资产皑”拔和案“版累计折旧稗”笆等账户来核算固懊定资产。拔1.接

15、受投入的罢固定资产，借记绊“碍固定资产凹”绊，贷记办“挨实收资本矮”叭；2.购入不需爸安装的固定资产版，借记澳“案固定资产懊”碍，贷记相关科目瓣；3.购入需要瓣安装的固定资产柏，则要先借记伴“岸在建工程隘”百，等调试可用时盎，再借记版“霸固定资产熬”叭，贷记百“敖在建工程挨”摆；4.若自行营碍建，则要按工程凹备料、工程领料扳和完工交付的程埃序进行具体核算蔼。注意：涉及的傲可抵扣的增值税半应当记入拌“扳应交税费扒案应交增值税（进肮项税额）扳”鞍。搬固定资产折旧的办规定、计算和处岸理艾应提的折旧总额般=固定资产原值佰-预计残值+预埃计清理费用。鞍当月固定资产应拌计提的折旧额=氨上月固定资产计蔼提的

16、折旧额+上靶月增加固定资产扒应计提的折旧额肮-上月减少固定矮资产应计提的折傲旧额。肮折旧费用应按资扮产使用用途，计胺入肮“鞍管理费用拌”扮、绊“啊销售费用把”哎，敖“百制造费用肮”袄等科目，贷记疤“爸累计折旧安”八。哎“岸累计折旧拌”笆科目属于资产类靶，但余额一般在绊贷方，且该账户捌不进行明细分类阿核算。隘无形资产的概念巴和会计核算熬概念：值企业拥挨有或控制的，没唉有实物形态的可啊辨认非货币性资白产。包括专利权盎、非专利权、商稗标权、著作权、挨土地使用权、特扳许权等。商誉一阿般单独核算，不拌属于无形资产。跋初始计量：1.坝外购无形资产的肮成本，包括购买霸价、相关税费，胺以及直接归属于癌使该项资

17、产达到案预定可使用状态半所发生的其他支氨出。2.自行开吧发无形资产的成八本，研究阶段的矮有关支出在发生跋时应当费用化计搬入当期管理费用阿；开发阶段的有靶关支出可以资本爱化计入无形资产吧成本。3.接受扒投资投入的无形败资产的成本，按白协议价值确定。版增加的会计核算白：1.外购时，艾借：无形资产，爸贷：相关科目；傲2.接受投资投矮入时，借：无形胺资产，贷：实收耙资本；3.自行巴研究开发时，借邦：研发支出敖埃费用化支出/资绊本化支出，贷：耙相关科目；借：叭管理费用/无形颁资产，贷：研发氨支出耙板费用化支出/资柏本化支出。稗后续计量：1.傲使用寿命有限的败无形资产应当在敖摊销期进行摊销袄，借：管理费用

18、安/其他业务成本捌/制造费用，贷皑：累计摊销；2把.使用寿命不确叭定的，不用摊销敖。无形资产每年哎都应当进行减值绊测试，必要时计叭提减值准备。扮交易性金融资产邦的会计核算皑概念：指企业为昂了近期内出售而肮持有的金融资产颁。班常用科目：摆“皑交易性金额资产拜耙成本/公允价值叭变动靶”柏、碍“罢投资收益拔”半、疤“拜公允价值变动损巴益颁”翱。艾会计核算：1.芭取得时，借：交吧易性金融资产肮澳成本，贷：相关岸科目；支付手续埃费时，借：投资爸收益，贷：相关俺科目；2.涉及艾利息或股利时，伴（宣告发放时）熬，借：应收股利摆（利息），贷：班投资收益；（收昂到时）借：银行拜存款等，贷：应瓣收股利（利息）癌；

19、3.期末计量按处理，（公允价白值高于账面价值哀时）借：交易性靶金融资产跋哀公允价值变动，暗贷：公允价值变爸动损益；（公允霸价值低于账面价矮值时）借：公允颁价值变动损益，班贷：交易性金融笆资产肮懊公允价值变动；埃4.处置时，实巴际收到的价款与搬其账面价值的差案额，应作投资损傲益处理，借记或坝贷记扒“跋投资收益扳”熬账户；同时，应疤结转原计入该交按易性金融资产的案公允价值变动，颁借记或贷记艾“俺公允价值变动损啊益耙”佰账户，贷记或借艾记傲“俺投资收益柏”岸账户。邦长期股权投资的氨会计核算办包括对子公司、爱联营企业和合营挨企业的投资；投隘资企业对被投资叭企业在重大影响皑以下，在活跃市碍场中没有报价权

20、扳，公允价值无法安可靠计量的权益般性投资。肮非企业合并情况败下的初始计量与扒核算；取得长期笆股权投资时，借扒：长期股权投资八，贷：银行存款按；其中以宣告未拌发放的现金股利佰列入应收股利借稗方。澳后续计量与核算矮：收到投资成本巴中包含的已许昂半但尚未发放的现安金股利或利润时熬，借：银行存款皑等，贷：应收股爱利；此外，持有拔期间，收益和损翱失的确认应分别翱采用成本法和权哎益法进行核算。柏短期借款的定义版和核算败定义：指企业为昂了满足其生产经疤营活动对资金的案临时需要而向银安行或其他金融机靶构等借入的偿还皑期限在1年以内扮（含1年）的各袄种借款。翱短期借款必须按绊期归还本金并按邦时支付利息。借扳款利

21、息计算公式伴是短期借款利息埃=借款本金矮半利率澳隘计息期限。扮会计处理：拜企业应当设置澳“暗短期借款瓣”翱和坝“般应付利息鞍”板科目核算短期借昂款。1.取得借扳款本金时，借：靶银行存款，贷：癌短期借款；2.办计算确认利息时蔼，借：财务费用背，贷：应付利息邦；3.偿还本金暗、利息时，借：般短期借款/应付澳利息，贷：银行伴存款。坝应付职工薪酬的佰会计核算邦概念：指企业为唉获得职工提供的爱服务而给予的各拔种形式的报酬以癌及其他相关支出案。凹“绊应付职工薪酬俺”蔼属于企业的流动鞍负债。敖内容包括：1.艾工资、奖金、津安贴和补贴；2.跋职工福利费；3隘.社会保险费；安4.住房公积金耙；5.工会经费般和职

22、工教育经费哎；6.非货币性半福利；7.辞退斑福利。哎企业负担职工福懊利方面的义务而岸发生的支出，所隘需费用直接作为瓣成本（费用）列哀支，不再提取职矮工福利费。拜职工的劳动报酬埃应通过败“艾应付职工薪酬坝”班账户来核算。工隘资支出在日常会矮计工作中主要涉瓣及发放和分配两柏个方面。矮工资发放前，企把业要根据颁“矮工资结算汇总表芭”吧中实发数提现，爸1.发放时，借阿：应付职工薪酬爱埃工资，贷：库存艾现金；2.支付邦工会经费和职工扳教育经费时，借叭：应付职工薪酬吧爱工会经费（或职岸工教育经费），埃贷：银行存款等案；3.对于应从疤工资中扣还和代跋扣的款项则须借拌：应付职工薪酬袄版工资，贷：其他暗应收款、

23、其他应霸付款和应交税费阿背应交个人所得税霸。胺应付职工薪酬的按确认（分配）一颁般按应发数根据扳受益对象进行。懊1.生产产品、颁提供劳务人员的爱职工薪酬，借记拜“斑生产成本阿”蔼和鞍“吧劳务成本昂”耙；2.车间管理靶人员的职工薪酬背借记靶“碍制造费用班”肮；3.企业工程罢人员和研发人员办的职工薪酬借记罢“爸在建工程拜”版和白“胺研发支出笆”鞍；4.行政管理版和销售部门职工柏的薪酬借记蔼“俺管理费用瓣”傲和鞍“板销售费用白”傲。靶企业将自有住房搬等资产无偿提供半给职工使用时，拌借：管理费用/芭生产成本/制造斑费用（关键看职败工的身份），贷斑：应付职工薪酬盎版非货币性福利；吧同时借：应付职半工薪酬癌

24、蔼非货币性福利，熬贷：累计折旧。挨企业将自产产品白拟发给职工作为半福利时，应借：翱管理费用/生产柏成本/制造费用搬（关键看职工的般身份），贷：应昂付职工薪酬阿吧非货币性福利；吧实际发出后，借佰：应付职工薪酬隘败非货币性福利，吧贷：主营业务收把入/应交税费伴肮应交增值税（销搬项税额）；同时氨借：主营业务成暗本，贷：库存商八品。罢应付账款的核算癌应付账款核算与罢企业主业有关的傲应付未付款，恰败好与应收账款相笆对应，其入账时案间是商品货物的百所有权发生转移扒的时间。半借方登记已偿还挨的应付款或开出耙商业汇票抵付应爱付账款的款项，昂或冲销无法支付拔的应付账款；贷半方登记应付而未颁付的款项。版应付账款增

25、加记疤贷方，减少则应鞍借记霸“半应付账款懊”拜，贷记相关科目扳。因债权人原因熬，企业无法支付拜的应付未付账款拜，应计入敖“把营业外收入败”熬。扒预收账款的会计伴核算啊属于负债类，与皑应付账款不同，摆而是要以货物偿靶付。隘贷方登记预收货阿款的数额和购货拜单位补付货款的稗数额，借方登记安企业向购货方发艾货后冲销的预收柏货款数额和退回半购货方多付货款拔的数额。若预收版货款业务不多，唉则企业可通过皑“皑应收账款板”翱来核算。扳核算分为预收货霸款和交付货物、哎多退少补2个步肮骤。收到预收款拌时，应借记：银啊行存款，贷记：芭预收账款；交付昂货物时则应借记拜：预收账款，贷捌记相关收入科目凹；收到补付款时百应

26、借记：银行存扮款，贷记：预收白账款，退回时则唉作相反分录。扮其他应付款的会拔计核算版“摆其他应付款胺”哎账户用来核算与扮企业购销业务没斑有直接关系的各扮种应付暂收款项白，主要包括应付暗租金、收取的押吧金、职工未按期扮领取的工资等。邦增加时记入贷方瓣，减少时记入借半方。笆增值税的会计核懊算佰增值税属于流转埃税类，一种是价柏外税，是就货物拔和应税劳务的增疤值额征收的一种扳税。增值税纳税氨人分为小规模和奥一般纳税人两种巴。一般纳税人企案业应设置埃“般应交税费扳昂应交增值税（专拔栏）版”胺对增值税进行核吧算。专栏的内容拔有爱“皑进项税额坝”疤、耙“八销项税额佰”阿、柏“班进项税额转出般”柏等。捌一般纳

27、税人企业蔼的会计处理：敖1.一般购销业稗务：肮（1）购进货物笆、接受劳务，若爱取得增值税发票版，增值税应单列盎，借记：应交税敖费翱鞍应交增值税（进版项税额），贷记板其他相关账户。埃购货退回，则作班相反分录冲回。叭（2）销售货物熬等取得收入，则胺须贷记：应交税袄费叭跋应交增值税（销哎项税额）。，其袄金额是不含税销柏售额与税率之积隘。销售退回时，靶则作相反分录冲胺回。隘2.购入免税农鞍产品：办（1）购入免税罢农产品，应当按澳买价的13%，坝借记：应交税费澳柏应交增值税（进颁项税额）。其余捌87%买价的金艾额记入班“白原材料绊”扮等相关账户，按吧买价或收购价贷伴记：银行存款等办相关账户。熬（2）收购

28、废旧霸物资，应当按收笆购价的10%，绊借记：应交税费岸扮应交增值税（进唉项税额），其余凹90%买价的金昂额记入吧“邦原材料岸”吧等相关账户，按爸买价或收购价贷暗记：银行存款等爸相关账户。啊3.视同销售的白会计处理：背（1）视同销售盎的业务有：将自矮产或委托加工的矮货物用于集体福叭利或个人消费、般无偿赠送他人，鞍作为投资，分配邦给股东或投资者扳，用于非应税项懊目以及代销、寄奥销等。爸（2）会计上要搬以货物公允价格蔼为基础，一般以靶市场价格为准计澳算销项税额，贷扳记：应交税费矮奥应交增值税（销办项税额）。邦4.不予抵扣项伴目的会计处理：哎（1）不予抵扣柏的情况包括制度矮规定购入时不得俺抵扣和将来因

29、无埃销项税额的发生耙而不能抵扣两种败；对后者，会计盎处理上是把原来鞍记入的进项税额半通过贷记隘“笆应交税费班拌应交增值税（进疤项税额转出）隘”袄来核算。矮5.转出多交和啊未交增值税的会般计核算：伴本月应交而未交吧增值税额=本月澳销项税额+本月败进项税额转出额坝-月初结转的尚翱未抵扣的进项税昂额-本月进项税隘额-本月已交本般月的增值税额。哎结果大于0，企拌业要借：应交税昂费靶癌应交增值税（转斑出未交增值税）鞍，贷：应交税费罢艾未交增值税；计隘算结果小于0采办用预缴方式的企邦业应，借：应交埃税费胺懊未交增值税，贷坝：应交税费埃澳应交增值税（转皑出多交增值税）阿。不采用预缴方疤式的企业不进行八会计处

30、理。稗6罢.应纳增值税的邦核算：挨（1）企业缴纳暗上月应交而未交碍的增值税，应当颁借：应交税费安艾未交增值税。八（2）企业缴纳佰当月应交的增值斑税，应当借：应霸交税费埃罢应交增值税（已哀交税金）。鞍长期借款的会计拔核算坝长期借款、应付颁债券和长期应付鞍款等都属于非流罢动负债，非流动挨负债是指偿还期霸在1年以上或超隘过1年的一个营埃业周期以上的债班务，主要包括长拜期借款、应付债岸券、长期应付款扒等。阿其贷方登记长期岸借款的增加数（稗包括本金和各期搬计算出来的应计案利息）；借方登肮记长期借款的减凹少数（偿还的借拔款本金和利息）扒；期末余额在贷阿方，表示尚未偿鞍还的长期借款本颁息额。扮实收资本的会计

31、背核算暗实收资本是指企澳业投资者按照企板业章程或合同、扒协议的约定，实碍际投入企业的资胺本金。俺我国目前实行的傲是注册资本制度傲，要求企业的实绊收资本应与注册鞍资本相一致。企爱业在经营过程中扒实现的收入、发靶生的费用，以及坝在财产清查中发爱现的盘盈、盘亏案等不得直接增减坝投入资本。投入扳资本应按照实际袄收到的投资额入笆账。叭该账户属于所有扮者权益类，用来艾核算所有者投入搬企业的资本金，佰其贷方登记所有背者投入企业资本百金的增加或资本熬公积、盈余公积胺转增资本数额，安其借方登记所有袄者投入企业资本安金的减少，期末爱余额在贷方，表阿示企业资本金的捌实有额。斑资本公积的会计疤核算敖资本公积指投资澳者

32、投入企业的资癌本金额超过其拥跋有的资本金份额佰的部分。搬主要来源是所有罢者投入资本中超跋过法定资本份额把的部分形成的资案本溢价。主要用跋途是用于转增资坝本，即在办理增班资手续后用于资柏本公积转增实收百资本，按所有者袄原有投资比例增鞍加投资人的实收熬资本。坝该账户属于所有癌者权益类账户，斑其贷方登记从不案同渠道取得的资扳本公积俺即资本公积的增袄加数，借方登记耙用资本公积转增背资本等资本公积百的减少数，期末叭余额在贷方，表凹示资本公积的期疤末结存数。该账坝户应设置蔼“埃资本溢价按”埃和哎“霸其他资本公积昂”艾两个明细账户。搬盈余公积的概念绊和会计核算艾是指特定用途的安留存收益，未分凹配利润为未指定

33、哀用途的留存收益捌。盈余公积包括俺法定盈余公积（矮公司制企业按净柏利润的10%提蔼取，累计金额达佰到注册资本的5捌0%时可不再提笆取。）和任意盈白余公积。爸会计处理：背1.提取时，借案：利润分配稗吧提取法定盈余公熬积/提取任意盈般余公积，贷：盈凹余公积叭柏法定盈余公积/板任意盈余公积；胺2.使用时，（稗弥补亏损）借：唉盈余公积鞍阿法定盈余公积/搬任意盈余公积，背贷：利润分配安挨盈余公积补亏；坝（转增资本时）摆借：盈余公积按傲法定盈余公积/板任意盈余公积，疤贷：实收资本。奥未分配利润的概半念和会计核算懊概念：是指企业岸已经实现但尚未疤分配或留待以后暗年度分配的利润傲，其金额为企业霸可供分配利润在

34、耙提取了盈余公积阿和支付了股东股蔼利以后的金额。罢从数量上看，未笆分配利润是期初捌未分配利润，加拜上本期实现的税盎后利润，减去提拌取的各种盈余公板积和分出利润后熬的余额。凹作用：供以后年耙度分配利润、弥瓣补亏损、分派股百利。斑企业未分配的利按润（或未弥补亏蔼损）应当在资产哀负债表中的挨“肮未分配利润案”板项目反映。未分般配利润不是会计熬科目，只是利润靶分配科目的明细半科目。安会计处理：背1.结转本年利癌润，年度终了应叭将碍“岸本年利润扳”蔼账户的余额转入蔼“耙利润分配按凹未分配利润俺”俺账户。2.年终办应将八“班利润分配按”傲账户除隘“唉未分配利润肮”唉明细账户外的其拔他明细账户的余蔼额转入邦

35、“扮利润分配哀阿未分配利润靶”扳明细账户。3.叭“颁利润分配叭吧未分配利润瓣”把有贷方余额，表碍示累计的未分配敖利润；否则为累鞍计的未弥补亏损瓣。般核算经营性的收蔼入氨（一）应设置暗“吧主营业务收入岸”岸账户核算企业的邦各项经营性收入唉，包括销售商品敖、产品等的基本癌业务收入。本账斑户贷方登记营业败收入的增加数，碍借方登记营业收捌入的减少数和期隘末结转利润数。疤期末，应将本账绊户的余额转入哎“傲本年利润安”颁账户，结转利润按后本账户应无余疤额。本账户可按癌主营业务的种类哀进行明细核算。拌主营业务收入的扒主要账务处理：澳1.企业销售商柏品或提供劳务实熬现的收入，应按隘实际收到或应收扳的金额，借记

36、摆“白银行存款巴”柏、肮“皑应收账款安”鞍、唉“芭应收票据耙”扳等账户，按确认耙的营业收入，贷按记本账户。癌2.采用递延方皑式分期收款、具凹有融资性质的销俺售商品或提供劳斑务满足收入确认邦条件的，按应收半合同或协议价款拜，借记凹“颁长期应收款拔”拔账户，按应收合般同或协议价款的啊公允价值（折现挨值），贷记本账矮户，按其差额，哎贷记捌“哀未实现融资收益办”坝账户。疤3.以库存商品矮进行非货币性资哀产交换（非货币澳性资产交换具有暗商业实质且公允翱价值能够可靠计班量）、债务重组傲的，应按该产成扒品、商品的公允罢价值，借记有关瓣账户，贷记本账岸户。佰4.本期（月）斑发生的销售退回敖或销售折让，按澳应冲

37、减的营业收笆入，借记本账户霸，按实际支付或凹应退还的金额，哎贷记傲“扒银行存款稗”艾、碍“半应收账款般”败等账户。把上述销售业务涉埃及增值税销项税办额的，还应进行挨相应的应税处理佰。板（二）应设置芭“坝其他业务收入搬”啊账户核算企业确伴认的除主营业务跋活动以外的其他案经营活动实现的懊收入，包括出租扒固定资产、出租袄无形资产、出租败包装物和商品、罢销售材料、用材盎料进行非货币性坝交换（非货币性背交换具有商业实奥质且公允价值能埃够可靠计量）或敖债务重组等实现盎的收入。伴本账户贷方登记捌其他业务收入的奥增加数，借方登半记其他业务收入癌的减少数和期末矮结转利润数。期傲末，应将本账户吧的余额转入坝“啊本

38、年利润挨”埃账户，结转利润矮后本账户应无余胺额。本账户可按瓣其他业务收入种哎类进行明细核算爸。碍其他业务收入的佰主要账务处理：佰企业确认的其他版业务收入，借记稗“碍银行存款皑”碍、办“案其他应收款败”碍等账户，贷记本矮账户等。叭核算生产经营过袄程中发生的成本瓣和费用碍（一）应设置凹“昂生产成本敖”背核算企业进行工按业性生产发生的阿各项生产成本，昂包括生产各种产跋品（产成品、自办制半成品等）、胺自制材料、自制佰工具、自制设备懊等发生的直接费胺用，包括直接材瓣料、直接人工和爱各项间接费用。把本账户借方登记班生产产品发生的拜各项直接费用和班由绊“哎制造费用佰”扳账户转入的各项八间接费用，贷方鞍登记已

39、完工并验澳收入库的产成品爱（即库存商品）埃的生产成本。本艾账户期末余额在啊借方，反映企业半尚未加工完成的坝在产品成本或尚啊未收获的农产品跋成本。本质可按拌基本生产成本和矮辅助生产成本进岸行明细核算。（版其中，基本生产挨成本应当分别按蔼照基本生产车间绊和成本核算对象败（产品的品种、伴类别、订单、批柏别、生产阶段等昂）设置明细账（扒或成本计算单，哀以下同），并按哀照规定的成本项澳目设置专栏。翱其中农业性的企百业进行农业生产邦发生的各项生产罢成本，可将本账癌户名称改为鞍“昂农业生产成本哀”俺账户，并分别种把植业、畜牧养殖捌业、林业和水产笆业确定成本核算阿对象（消耗性生芭物资产、生产性爱生物资产、公益

40、伴性生物资产和农颁产品）个成本项霸目，进行费用的奥归集和分配。爱而从事房地产开版发的企业，可以斑将本账户名称改案为耙“伴开发成本奥”阿账户开展核算和盎使用。啊生产成本的主要白账务处理：哀1.企业发生的邦各项直接生产成袄本，借记本账户坝（基本生产成本坝、辅助生产成本安），贷记癌“安原材料疤”疤、把“背库存现金捌”芭、皑“摆银行存款暗”百、霸“唉应付职工薪酬胺”昂等账户。颁2.各生产车间跋应负担的制造费翱用，借记本账户把（基本生产成本俺、辅助生产成本摆），贷记啊“靶制造费用捌”熬账户。笆3.辅助生产车柏间为基本生产车哎间、企业管理部靶门和其他部门提拌供的劳务和产品俺，期（月）末按阿照一定的分配标案

41、准分配给各受益八对象，借记本账俺户（基本生产成巴本）、隘“袄管理费用敖”板、袄“凹销售费用拌”按、版“瓣其他业务成本颁”扒、罢“啊在建工程办”案等账户，贷记本捌账户（辅助生产扳成本）。碍4.企业已经生巴产完成并已验收癌入库的产成品以暗及入库的自制半暗成品，应于期（哀月）末，借记稗“艾库存商品扮”哀等账户，贷记本捌账户（基本生产叭成本）。败（二）应设置哀“啊制造费用哀”矮账户用来核算企癌业稗生产车间（部门耙）氨为生产产品和提阿供劳务而发生的碍各项间接费用。袄包括车间范围内懊的折旧费、办公盎费、水电费等，稗以及车间管理人靶员的工资及福利傲费。本账户借方挨登记各种间接费哎用的发生数，贷澳方登记按一定

42、标八准分配转入肮“凹生产成本搬”懊账户由各产品负扳担的制造费用数熬额。除季节性的矮生产性企业外，鞍本账户期末结转蔼后应无余额。本捌账户一般按不同般的生产车间、部皑门和费用项目设捌置明细账进行明稗细核算。爸企业行政管理部艾门为组织和管理拔生产经营活动而板发生的管理费用捌，在懊“袄管理费用伴”扳账户核算。暗制造费用的主要挨账务处理：绊1.生产车间发白生的机物料消耗安，借记本账户，鞍贷记坝“按原材料扳”疤等账户。敖2.发生的生产拔车间管理人员的伴工资等职工薪酬芭，借记本账户，爸贷记柏“挨应付职工薪酬澳”翱账户。八3.生产车间计百提的固定资产折巴旧，借记本账户暗，贷记搬“敖累计折旧白”岸账户。敖4.生

43、产车间支败付的办公费、水隘电费等，借记本氨账户，贷记摆“瓣银行存款把”罢等账户。绊5.发生季节性百的停工损失，借安记本账户，贷记斑“肮原材料柏”挨、翱“伴应付职工薪酬拌”艾、熬“翱银行存款芭”拌等账户。俺6.将制造费用拜分配计入有关的靶成本核算对象，八借记皑“八生产成本（基本岸生产成本、辅助案生产成本）澳”白、邦“版劳务成本氨”案等账户，贷记本巴账户。奥7.季节性生产敖企业制造费用全坝年实际发生额与半分配额的差额，肮除其中属于为下伴一年开工生产做按准备的可留待下疤一年分配外，其稗余部分实际发生邦额大于分配额的拜差额，借记敖“安生产成本鞍笆基本生产成本背”稗账户，贷记本账盎户；实际发生额胺小于分

44、配额的差暗额做相反的会计隘分录。背视企业经营类别爱的特性，以提供敖劳务为主要经营傲项目的企业还应扳开设昂“罢劳务成本叭”绊账户，核算提供隘劳务发生的成本搬（当然，视不同袄经营活动特性，绊不同经营企业还跋可开设稗“把工程施工阿”佰、爸“百工程结算氨”笆、背“癌机械作业埃”邦等账户核算其发半生的主要生产成版本和制造费用）吧。不论是制造业挨性质还是其他经笆营性质的企业，班因企业开展研究把和开发无形资产昂的活动时发生的熬支出，应单独开挨设般“蔼研发支出爱”澳等账户，核算企爸业进行研究与开稗发无形资产过程案中发生的各项支背出。昂（三）应设置盎“罢主营业务成本背”奥账户，核算企业傲确认销售商品（氨产品）、

45、自制半阿成品和提供劳务绊等主营业务收入敖时应结转的成本澳。安本账户借方登记啊各项成本费用的哀发生数，贷方登凹记平时登记销售背被退回的产品成氨本和不被认可的凹劳务提供。期末稗，应将本账户的暗余额转入安“皑本年利润懊”稗账户，结转后本绊账户应无余额。巴本账户可按主营稗业务的种类进行背明细核算。碍主营业务成本的把主要账务处理：鞍1.期（月）末隘，企业应根据本扒期（月）销售各唉种商品、提供各案种劳务等实际成靶本，计算应结转敖的主营业务成本氨，借记本账户，班贷记百“柏库存商品凹”拜、八“搬劳务成本败”把等账户。艾（采用计划成本皑或售价核算库存氨商品的，平时的伴营业成本按计划矮成本或售价结转肮，月末，还应

46、结翱转本月销售商品疤应分摊的产品成柏本差异或商品进半销差价。）巴2.本期（月）百发生的销售退回叭，如已结转销售熬成本的，应借记氨“傲库存商品矮”爸等账户，贷记本绊账户。隘3.期末结转利拌润时，按记入本阿账户的主营业务案成本借方累计数百，借记唉“把本年利润班”按账户，贷记本账爱户。摆(四)应设置鞍“罢其他业务成本昂”拌账户，核算企业把确认的除主营业肮务活动以外的其拜他经营活动所发唉生的支出，包括笆销售材料的成本哎，出租固定资产版的折旧额、出租碍无形资产的摊销叭额、出租包装物矮的成本或摊销额哎等。埃本账户借方登记啊各项应记入其他蔼业务成本的成本阿和费用的发生数爸，贷方登记平时扒登记应退回、转哀销的

47、费用和转出艾数。期末，应将半本账户的余额转阿入瓣“敖本年利润斑”安账户，结转后本艾账户应无余额。班本账户可按其他爸业务成本的种类挨进行明细核算。佰特别的，除主营肮业务活动以外的爸其他经营活动发凹生的相关税费，按应在笆“捌营业税金及附加啊”挨账户中核算办其他业务成本的傲主要账务处理：懊1.企业发生的吧其他业务成本，暗借记本账户，贷隘记耙“案原材料扮”叭、胺“皑周转材料跋”懊、伴“半累计折旧矮”拔、稗“暗累计摊销绊”败、安“把应付职工薪酬爸”盎、傲“矮银行存款伴”岸等账户。埃2.期末结转其败他业务成本入利绊润中，应借记办“哎本年利润拌”捌账户，贷记本账澳户。吧（五）应设置耙“熬营业税金及附加澳”蔼

48、账户，核算企业霸经营活动发生的摆营业税、消费税俺、城市维护建设奥税、资源税和教肮育费附加等相关翱税费。对于其他扮经营活动发生（俺或引起）的营业斑税金及附加也在哎本账户核算。房暗产税、车船使用扮税、土地使用税傲和印花税则在背“艾管理费用罢”阿账户中核算。办本账户的借方登扳记企业按法定的俺税种税率计算缴坝纳的各种销售税靶金和附加费用，版贷方登记期末将皑借方归集的税金懊结转稗“拌本年利润拌”翱账户的数额。期靶末，应将本账户搬余额转入鞍“哎本年利润胺”拜账户，结转后本隘账户无余额。本碍账户可按产品、唉劳务类别和税种安进行明细核算。蔼营业税金及附加矮的主要账务处理熬：叭1.企业按规定傲计算确定的与经熬营

49、活动相关的税笆费，借记本账户扳，贷记袄“隘应交税费俺”阿账户。芭2.期末，企业笆将整个月（期间袄）归集在背“胺营业税金及附加傲”跋账户的各种流转啊税费，结转如利绊润中，应借记矮“安本年利润般”唉账户，贷记本账懊户。敖（六）应设置盎“袄销售费用叭”阿账户，核算企业哀销售商品和材料邦、提供劳务过程斑中发生的各种费版用，包括保险费哎、包装费、展览佰费和广告费、商哎品维修费、预计埃产品质量保证损柏失、运输费、装岸卸费等以及为销爸售本企业商品而翱专设的销售机构摆（含销售网点、般售后服务网点等按）的职工薪酬、巴业务费、折旧费案等经营费用。扳本账户借方登记阿企业发生的各项霸销售和经营费用白，贷方登记期末跋将

50、借方归集的费般用转入版“拜本年利润叭”摆账户的数额。本矮账户可按费用项哀目进行明细核算八。期末，应将本按账户余额转入俺“罢本年利润捌”霸账户，结转后本暗账户应无余额。熬销售费用的主要爱账务处理：敖1.跋 企业在销售商肮品过程中发生的瓣包装费、保险费矮、展览费和广告矮费、运输费、装扮卸费等费用，借邦记本账户，贷记氨“懊库存现金斑”蔼、伴“翱银行存款爱”班等账户。澳2.发生的为销背售本企业商品而碍专设的销售机构拔的职工薪酬、业扒务费等经营费用熬，借记本账户，翱贷记翱“办应付职工薪酬背”胺、按“昂银行存款拌”把、佰“懊累计折旧碍”哎等账户。耙3.期末，将熬整个月（期间）扳归集的销售和经碍营费用结转入

51、利版润账户时，应借皑记芭“蔼本年利润败”皑账户，贷记本账扒户。翱（七）应设置傲“挨管理费用霸”版账户，核算企业扒为组织和管理企佰业生产经营所发佰生的管理费用，坝包括企业在筹建绊期间内发生的开挨办费、董事会和肮行政管理部门在岸企业的经验管理皑中发生的或者应颁由企业统一负担半的公司经费（包绊括行政管理部门疤职工工资及福利傲费、物料消耗、把低值易耗品摊销搬、办公费和差旅挨费等）、工会经般费、董事会费（蔼包括董事会成员坝津贴、会议费和艾差旅费等）、聘般请中介机构费、拌咨询费（含顾问败费）、诉讼费、奥业务招待费、房翱产税、车船使用板税、土地使用税跋、印花税、技术昂转让费、矿产资啊源补偿费、研究八费用、排

52、污费等办。背商品流通性质的蔼企业，其管理费半用不多的，可以霸不设置本账户，疤本账户的核算内俺容可以合并入佰“隘销售费用耙”斑账户中进行核算唉和反映。霸对于企业的生产搬车间（部门）和奥行政管理部门发疤生的固定资产的哎修理费用等后续哎支出，也应在本把账户中核算。凹商品流通性质的碍企业，其管理费啊用不多的，可以稗不设置本账户，奥本账户的核算内扳容可以合并入岸“哎销售费用拌”白账户中进行核算啊和反映。扳对于企业的生产败车间（部门）和罢行政管理部门发奥生的固定资产的唉修理费用等后续邦支出，也应在本暗账户中核算。背本账户借方登记哎企业发生的各种唉管理费用，贷方鞍登记期末将借方白归集的费用转入跋利润账户的数

53、额凹。期末，应将本挨账户的余额转入鞍“昂本年利润澳”肮账户，结转后本柏账户无余额。本俺账户可按费用项熬目进行明细核算稗。摆管理费用的主要挨账务处理：摆1.企业在筹建案期间内发生的开袄办费，包括人员鞍工资、办公费、伴培训费、差旅费艾、印刷费、注册白登记费以及不计案入固定资产成本袄的借款费用等在俺实际发生时，借办记本账户（开办拜费），贷记斑“吧银行存款啊”捌等账户。哀2.行政管理部摆门人员的职工薪芭酬，借记本账户熬，贷记肮“奥应付职工薪酬澳”坝账户。邦3.行政管理部氨门计提的固定资胺产折旧，借记本办账户，贷记昂“隘累计折旧唉”稗账户。鞍发生的办公费、碍水电费、业务招蔼待费、聘请中介哎机构费、咨询费

54、坝、诉讼费、技术艾转让费、研究费伴用，借记本账户捌，贷记岸“靶银行存款邦”肮、佰“隘研发支出柏”埃等账户。阿4.按规定计算懊确定的应交矿产胺资源补偿费、房阿产税、车船使用凹税、土地使用税摆、印花税，借记拔本账户，贷记把“奥应交税费捌”翱账户。氨5. 期末，将扒整个月（期间）扮归集的各项管理碍费用结转入利润捌账户时，应借记阿“懊本年利润伴”拜账户，贷记本账柏户。捌（八）应设置巴“叭财务费用拌”绊账户，核算企业版为筹集生产经营芭所需资金等而发爱生的筹资费用，凹包括利息支出（案减利息收入）、袄汇兑损益以及相跋关的手续费、企板业发生的现金折捌扣或收到的现金半折扣等。对于为背购建或生产满足拌资本化条件的

55、资霸产发生的应予资阿本化的借款费用皑，则在肮“芭在建工程般”艾、般“霸制造费用傲”巴等账户中核算。傲本账户借方登记鞍企业发生的各项柏财务费用，贷方版登记期末将借方扮归集的费用转入奥利润账户的数额稗。期末，应将本拜账户余额转入唉“搬本年利润邦”罢账户，结转后本俺账户应无余额。扮本账户可按费用碍项目进行明细核蔼算。斑财务费用的主要敖账务处理：八1.企业发生的癌财务费用，借记埃本账户，贷记艾“跋银行存款败”扮、碍“办未确认融资费用绊”稗等账户。傲发生的应冲减财蔼务费用的利息收啊入、汇兑损益、俺现金折扣，借记奥“矮银行存款瓣”隘、背“胺应付账款霸”瓣等账户，贷记本白账户。癌2. 期末，将把整个月（期间

56、）芭归集的各项财务岸费用结转入利润捌账户时，应借记捌“傲本年利润邦”班账户，贷记本账皑户。跋利润的概念和会摆计核算唉利润是企业在一八定期间内生产经百营活动的最终成半果，也就是一定笆期间内的收入与霸当期费用相抵后矮的差额。如果收暗入小于费用，其绊差额表现为亏损吧。稗(一)利润形成般的核算啊利润是企业在生办产经营过程中各拔种收入扣除各种斑耗费后的盈余。氨不同的企业有着办不同的利润构成阿。一般来说，企版业的利润由营业袄利润、投资净收唉益和营业外收支柏净额三部分组成稗。其中，营业利背润是指企业生产罢经营活动取得的安利润，是主营业捌务收入减去主营柏业务成本和流转瓣税金后形成的余扳额与其他业务收唉支余额之

57、和，并唉扣减期间费用之般后的余额。它是巴企业利润总额的罢主要组成部分；隘投资净收益是指稗企业对外投资所皑获得的利润、股哎利和利息等投资疤收入，减去投资颁损失后的净额；拜营业外收支净额巴是指与企业生产瓣经营活动没有直胺接关系的各项收暗入扣抵与生产经吧营活动没有直接扮关系的各项支出把后的余额。爸用公式表示如下隘：绊利润总额=营业摆利润+投资净收绊益+营业外收支疤净额拌其中：翱营业利润=主营颁业务利润+其他芭业务利润凹爱期间费用伴主营业务利润=颁主营业务收入阿啊主营业务成本芭版营业税金及附加胺其他业务利润=跋其他业务收入胺傲其他业务成本柏期间费用=销售颁费用+管理费用碍+财务费用芭或表示为：版营业利

58、润=营业扳收入一营业成本靶+其他业务收入哀翱其他业务成本一拔管理费用一财务矮费用一销售费用埃一营业税金及附爸加办投资净收益=对岸外投资收入一对袄外投资损失肮营业外收支净额吧=营业外收入一邦营业外支出肮利润形成核算需坝补充介绍的账户叭有：般1.应设置板“埃本年利润肮”按账户，用来核算爸企业当期（本月霸、年）实现的净按利润(或净亏损昂)总额。期（月白）末结转利润时岸，应将各损益类半账户的金额转入芭本账户，结平损隘益类账户。如：奥应将扳“芭主营业务收入扮”唉、安“板其他业务收入澳”懊、安“百投资收益柏”跋、扮“邦营业外收入傲”瓣等账户的贷方余伴额转入本账户贷叭方，作为影响本安年利润增加的因鞍素；将啊

59、“暗主营业务成本办”阿、啊“颁其他业务成本霸”皑、邦“扮销售费用半”扮、败“靶管理费用拔”哎、稗“稗财务费用哀”稗、挨“版营业税金及附加胺”“暗投资收益暗”白、吧“扮营业外支出傲”罢等账户的借方余爱额准入本账户借版方，作为影响本凹年利润减少的因瓣素。结转后本账阿户的贷方余额为傲当期实现的净利吧润；借方余额为爸当期发生的净亏般损。拜年度终了，应将啊本年收入和支出跋相抵后结出的本奥年实现的净利润扒余额（即已包括蔼扣减过所得税费半用后的税后利润坝），转入稗“坝利润分配八”罢账户，借记本账安户，贷记隘“碍利润分配百靶未分配利润坝”颁账户，如为净亏颁损做相反的会计拔分录。结转后本疤账户应无余额。斑2.应

60、设置般“岸投资收益靶”搬账户，核算企业蔼确认的投资收益佰或投资损失。本阿账户贷方登记对捌外投资取得的收爸入及各类转入投艾资收益账户使其把增加的转入数，百借方登记对外投岸资发生的损失及阿各类转入投资收柏益账户使其减少俺的转入数和转销搬数。期末本账户挨如为贷方余额，氨表示投资净收益坝，应将其转入昂“靶本年利润拔”鞍账户贷方，如为袄借方余额，表示芭投资净损失，应拌将其转入俺“佰本年利润皑”按账户借方。本账坝户结转利润后应巴无余额。芭其中涉及长期股搬权投资、企业持摆有交易性金融资暗产、持有至到期扒投资、可供出售颁金融资产期间取疤得的投资收益及把损失，比照相关安涉及账户进行处阿理。皑3.应设置阿“般营业