审验注册资本实收或变更情况的操作规程(doc 18)

1、PAGE PAGE 18 皑【中国】四川立俺信会计师事务所拜有限公司霸审验注册资本实版收或变更情况的斑操作规程案一、为规范本所罢执行验资业务，拔明确工作要求、扒保证执业质量、板降低执业风险，百根据独立审计捌实务公告第1号翱验资及其规爸范指南和国家工哀商行政管理部门斑的公司注册资巴本登记管理暂行胺规定以及相关瓣法律、法规的规柏定，结合本所实吧际情况，制定本埃操作规程。昂二、本规程所称佰验资，是指注册氨会计师依法接受俺委托，按照独立坝审计准则的要求凹，对被审验单位瓣注册资本的实收稗或变更情况进行皑审验，包括被审绊验单位设立时的扒验资和被审验单坝位因合并、分立暗、发行新股、股翱权变更或注册资班本增加

2、、减少2搬0时等的变更挨验资。哎注册会计师承办瓣验资业务应遵守癌的基本原则是：唉于法有据、客观败公正、维护权益板、实事求是。在疤实际工作中应当笆重视现场审验和霸书面取证，做到岸资料齐全，证据岸充分，审验属实敖。如遇到个别特按殊疑难等情况，凹依据独立审计准敖则和相关法律法拜规的规定要求，版应当运用合理的伴专业判断。版三、审验资本的稗步骤分为接受验暗资委托、验资实哀施和验资报告三邦个阶段。办（一）接受验资安委托阶段叭1、本所注册会俺计师和业务人员八在接受验资业务吧委托时，首先应澳当与委托人、被艾审验单位管理当袄局沟通，实地察疤看被审验单位的背住所、主要经营矮场所、了解被审哎验单位的基本情罢况，填写

3、业务安登记表说明验爱资的内容、范围柏、具体要求和洽俺谈情况。在充分板考虑验资的风险埃后确定是否接受安委托，如接受委奥托，即与委托人办就委托目的、审邦验范围、双方的背责任、时间要求蔼、验资收费、验懊资报告用途及使巴用责任、业务约白定书的有效期间瓣、约定事项的变扮更及违约责任等柏事项协商一致，拔并签订验资业八务约定书，一绊式二份，经主任岸室分管领导核签碍由法人代表盖章埃，一份交委托单摆位，一份待项目颁完成连同验资工斑作底稿一并归档鞍。叭2、对于设立验背资中的非首期验拜资或者变更验资邦，应当查阅被审八验单位的前期验暗资报告，近期会扮计报表和审计报斑告以及与本次有艾关的验资资料，坝应当关注和了解傲被审

4、验单位以前敖注册资本的实收背和变更情况。如安果发现其他会计熬师事务所对以前爱出具的验资报告昂存在问题，最好拔不要承接该项变暗更验资业务。拌3、在沟通、了般解和实地察看被柏审验单位情况的扒基础上填写被败审验单位基本情跋况表，按照要瓣求编制总体验癌资计划，合理疤安排验资工作，八具体执行可通过凹各审验项目的审柏验程序表实施完懊成，并根据情况捌的变化对验资计案划进行修改和补挨充，并将情况记邦录于验资工作底盎稿。叭（二）验资实施板阶段拌验资取证和审验挨程序是验资实施笆阶段的重点工作白，本所注册会计爱师和业务人员应颁当实施必要的审胺验程序，取得充癌分适当、有效、凹完整的验资证据伴是发表审验意见埃、出具验资

5、报告搬的依据。同时将搬验资执行过程作柏好记录形成验资阿工作底稿。罢对于不同类型、摆性质的被审验单般位，应当根据实岸际情况，获取下安列相关的验资资吧料。1、验资取证芭1.1设立验资板的取证傲1.1.1埃“巴一般企业百”案设立验资还应获搬取：拌(1)被审验单唉位的设立申请报柏告及审批机关的疤批准文件；安(2)被审验单爱位出资者签署的坝与出资有关的协捌议、合同和企业叭章程；皑(3)出资者的巴企业法人营业执岸照；哎(4)个人出资靶者的身份证明；颁(5)被审验单八位法定代表人及傲身份证明、法定傲代表人的任命书熬或股东会议决议爸；扳(6)全体出资矮者指定代表或委哎托代理人的证明巴和委托文件、代扒表或代理人

6、的身邦份证明；吧(7)经企业登背记机关核准的俺企业名称预先核碍准通知书；昂(8)被审验单敖位住所和经营场昂所使用证明；碍(9)银行开户摆申请书和开立银柏行账户申报表；凹(10)银行出岸具的收款凭证、巴对账单（或具有埃同等证明效力的斑文件）及银行询皑证函；坝(11)投入实胺物资产的财产清啊单、交接和验收背证明；懊(12)实物资斑产的作价依据、班权属证明材料和唉存放地点证明；唉(13)专利证懊书、土地使用权隘证、非专利技术阿证书等及有关无案形资产出资的批版准文件；罢(14)政府有拜关部门对高新技啊术成果的审查认矮定文件；柏(15)与无形爱资产出资有关的袄转让合同、交接昂证明及作价依据昂(16)实物

7、资拌产、无形资产等拜的评估报告及出氨资各方对资产出半资的确认文件；耙(17)出资者跋对其出资资产的邦权属、未设定担熬保等以及在规定把期限内办妥有关岸财产权转移手续笆的承诺函；稗(18)投入注巴册资本实收情况扒明细表；疤(19)对非首澳期出资的被审验凹单位与出资者及拜关联单位往来款叭项清单；盎(20)董事会阿决议、股东会决坝议等。埃1.1.2哀“埃三资企业罢”岸设立验资还应获矮取：爱(1)审批机关板核发的书面文件俺和批准证书敖；唉(2)企业登记哎机关核发的企业胺法人营业执照；扒(3)外方投资爱者开业证书或个板人身份证明；拔(4)外汇管理班部门核发的外汇靶登记证、资本金埃账户、开户证明瓣，如被审验

8、单位暗在境外开立的银爱行账户的批准文暗件；半(5)境外汇入邦汇款通知书、涉拌外收入申报表及岸国家外汇管理局俺资本项目外汇业巴务核准件；百(6)外方出资佰者用其从中国境阿内举办的其他外跋商投资企业获得隘的人民币利润出扒资的有关交款证罢明、外汇管理部坝门批准文件、已耙审会计报表和审板计报告、董事会瓣有关利润分配的唉决议及完税证明耙；靶(7)以进口实耙物出资的购货发柏票、货物运输清吧单、货物提单、氨保险单及海关查芭验报关单等；皑(8)经有关部熬门授予资格的价翱值鉴定机构出具隘的外商投资财产板价值鉴定证书。颁1.1.3芭“哀股份制企业芭”八设立验资还应获案取：疤(1)国务院授瓣权部门或省级人暗民政府批

9、准被审芭验单位设立的批败文；八(2)以国有资俺产出资的，政府氨有关部门对被审矮验单位股权设置氨方案的批复；邦(3)证券监管稗部门准予公开募搬集股份的批文；案(4)与证券承拌销机构达成的股爸票承销协议；哎(5)证券承销熬机构在承销结束凹时出具的承销报版告；霸(6)招股说明笆书；败(7)证券承销蔼机构股款划转的肮证明材料；柏(8)发行费用俺清单。埃1.1.4跋“爱新设合并企业皑”巴设立验资还应获扳取：扒(1)合并各方巴股东会或股东大扳会关于新设合并盎的决议；背(2)合并各方拌签订的合并协议斑；翱(3)政府有关叭部门批准企业合熬并的文件；挨(4)有关合并哎的公告；隘(5)合并各方柏的债务清偿报告傲或

10、债务担保证明傲；蔼(6)合并各方罢的企业法人营业啊执照；艾(7)合并各方癌的资产评估报告盎及合并各方对合袄并资产价值的确柏认文件；案(8)合并前各吧方和合并后被审肮验单位的资产负爱债表及财产清单矮。敖1.1.5以净艾资产出资还应获坝取：坝(1)以净资产佰折股的审计报告俺；爸(2)净资产评翱估报告及对评估懊报告认可的有关皑资料以及评估基班准日至净资产转凹入日期间的变更般协议；唉(3)与净资产按出资有关的资产暗、负债交接清单阿；耙(4)对资产有版关的权属转移手挨续、对尚未办妥奥银行存款户名、巴股权投资主体、霸借款主体等在规啊定期限内办妥变扳更手续的承诺函盎。把1.1.6根据凹被审验单位的实傲际情况

11、取得相关摆的会计处理资料背。扒1.2变更验资靶的取证爸1.2.1搬“白一般企业按”板变更验资还应获哀取：鞍(1)被审验单扳位法定代表人签颁署的变更登记申拜请书；摆(2)董事会、昂股东会或股东大白会作出的变更注拔册资本的决议；扳(3)政府有关唉部门对被审验单拌位注册资本变更颁等事宜的批准文肮件；哀(4)经批准的霸注册资本增加或叭减少前后的协议捌、合同、章程；凹(5)注册资本昂变更前的营业执百照；蔼(6)以往的验霸资报告及相关资癌料；扮(7)新增资本扳股东的营业执照捌和近期会计报表芭或个人身份证明半；罢(8)注册资本暗增加或减少前最疤近一期会计报表阿、审计报告、整碍体资产评估报告跋；凹(9)被审验

12、单颁位提供的有关以敖前各期出资已到搬位、出资者未抽艾回出资的书面声唉明；蔼(10)以货币斑、实物、知识产胺权、非专利技术叭、土地使用权、板净资产等出资增爸加注册资本的相拌关资料（同设立巴验资）；笆(11)与减资稗有关的公告、债懊务清偿报告或债邦务担保证明；皑(12)出资者佰以其债权转增资扮本的有关董事会佰决议、协议及债蔼务发生时的原始巴凭证和会计凭证捌及其账面记录明熬细资料。敖1.2.2般“碍三资企业矮”奥变更验资还应获颁取：敖(1)注册资本傲变更前、后的批碍准文件、协议、班合同、章程；板(2)注册资本摆变更前、后的批扳准证书；氨(3)注册资本稗变更前、后的营绊业执照；柏(4)以货币、白实物、

13、无形资产隘等出资增加注册懊资本的相关资料按（同设立验资）绊。叭1.2.3败“耙股份制企业瓣”袄变更验资、发行半新股（含配股）癌、以未分配利润斑、资本公积、盈爱余公积转增注册叭资本和因合并、熬分立而变更注册碍本的所取资料（伴同设立验资）。哎1.2.4把“把合并、分立企业百”耙变更验资所取资捌料基本同设立验艾资的埃“吧新设合并企业拜”矮。斑1.2.5绊“叭整体改组、改制艾企业傲”疤所取资料同设立澳验资以净资产出叭资、变更验资一艾般企业外还需取凹得净资产额确认白及折股比例政府袄授权部门的批准霸文件。哎1.2.6根据阿被审验单位变更隘情况应取得相关盎会计处理资料。2、审验程序办2.1设立验资芭的一般审

14、验程序皑2.1.1货币扮出资：肮遵循货币出资的疤审验目标和具体案要求，根据被审背验单位的不同类哎型、性质和实际百情况对照案“氨货币出资审验程澳序表懊”霸内容进行操作，捌做好审验记录。癌还应当：胺(1)检查收款柏凭证中（注意外伴商出资应从境外挨汇入汇款通知书瓣）收款人的银行八账号是否与被审办验单位批准申请百开户的账号相同罢，核对后复印取按证并注明巴“澳与原件核对一致绊”白，请被审验单位摆盖章或授权委托班代理人签名盖私坝章。如复印的银凹行凭证印章不清盎，请核对加深清唉晰，以示正确的扒入账日期，确认拌正确的使用汇率班，注意用途败“皑投资款拜”般；阿(2)向银行亲傲自填写、寄发或挨者由被审验单位罢人员

15、倍同取回（肮或者由银行寄回瓣请将信封一并留傲存和记录工作底叭稿）询证函，检扒查出资者缴存的奥出资额、币种、鞍日期是否与收款艾凭证一致。如被敖审验单位需要可般留给复印件，正艾本归本所；把(3)向拔“暗三资企业笆”巴注册地外汇管理鞍部门送发按“熬外方出资情况询懊证函鞍”邦，本所规定一式俺二份，编号后会盎同耙“皑三资企业般”哎填写盖章附上般“案国家外汇管理局凹资本项目外汇业般务核准件坝”败和叭“暗银行询证函回函昂”吧复印件，带回本摆所一份由本所专坝人送达外汇管理啊部门和取回回函矮，一份留存工作稗底稿。半2.1.2实物案出资：矮遵循实物出资的跋审验目标和具体巴要求，根据被审袄验单位不同类型颁、性质的实

16、际情拔况，对照扳“拜实物出资审验程邦序表岸”埃内容进行操作，班做好记录。还应拜当：斑(1)检查以实哀物出资的实物一奥定是已进入企业巴经营场地或企业芭的附属地，并经板企业验收到位和巴出资各方认可的氨实物；蔼(2)对照巴“阿实物出资清单埃”笆必须亲自深入现傲场一一清点核对八或抽盘品名、规埃格、型号、数量隘、价值等与财产俺价值鉴定书相关佰凭证一致，并对拜实物堆放、坐落昂地点、场地位置捌等等状况，作好暗“拔审验记录瓣”斑工作底稿；爸(3)向摆“哎三资企业笆”安注册地外汇管理耙部门送发般“唉外方出资情况询澳证函叭”啊，本所规定一式澳二份，编号后会板同绊“艾三资企业安”鞍填写盖章，将财啊产价值鉴定书的斑编

17、号在相关备注霸栏中填写，附上背“背国家外汇管理局癌资本项目外汇业斑务核准件版”斑带回本所，一份蔼由本所专人送达霸外汇管理部门和吧取回回函，一份颁留存工作底稿。般2.1.3无形笆资产出资：哀遵循无形资产的拜审验目标和具体盎要求，根据被审熬验单位不同类型捌、性质的实际情柏况，对照矮“罢无形资产出资审矮验表拔”巴内容进行操作，澳做好记录。还应扮当：巴(1)检查无形碍资产出资中的名疤称、上级部门或暗主管部门审批文肮件，并经企业验般收到位和出资各爱方认可的无形资懊产；凹(2)对照拔“叭无形资产出资清搬单澳”傲认真核验，作好耙审验记录工作底巴稿；蔼(3)向芭“佰三资企业白”挨注册地外汇管理隘部门送发拜“案

18、外方出资情况询癌证函矮”笆，本所规定一式败二份，编号后会佰同案“阿三资企业霸”耙填写无形资产出巴资和相关内容盖拌章带回本所，一搬份由本所专人送芭达外汇管理部门肮和取回回函，一翱份留存工作底稿佰。盎2.1.4净资岸产出资（或折股熬）：把遵循净资产的审八验目标和具体要岸求，根据被审验肮单位不同类型、阿性质的实际情况邦，对照佰“敖净资产出资（或巴折股）审验程序爱表昂”矮内容进行操作，艾做好记录。还应扳当：啊(1)必须要取霸得审计或评估报八告，关注报告中昂提及到的挨“艾特别提示肮”扒和埃“搬重大事项奥”暗是否会影响到资按产、负债以及验罢证净资产出资额氨；白(2)必须要取笆得出资各方与被捌审验单位摆“巴

19、资产、负债交接八验收清单皑”鞍的书面确认资料瓣（正本）。背 (3)必须取哀得政府有关部门艾对国有企业净资斑产折股款额的批袄准文件，以及未隘折股部分的处理矮意见。坝2.1.5特殊叭审验程序：般根据被审验单位盎的不同类型、性肮质的实际情况，芭对照半“板特殊审验程序表氨”唉内容进行操作，扒做好记录。还应懊当：疤(1)对非首期碍出资，还应当：安第一，查阅以前凹各期验资报告，俺近期会计报表和傲审计报告，关注按以前的注册资本蔼实收情况，关注疤出资者、出资额艾、出资比例与取佰得的营业执照日版期、注册资本等绊连续性衔接；第摆二，关注被审验氨单位与其关联方扳的有关往来款项挨有无明显异常情佰况；第三，向被柏审验单

20、位获取有阿关前期出资已到颁位，出资者未抽岸回出资的书面声邦明。瓣(2)关注有限碍公司的注册资本癌不得少于下列最爸低限额：碍以生产经营为主昂的公司人民币5摆0万元；袄以商品批发为主暗的公司人民币5唉0万元；奥以商业零售为主八的公司人民币3耙0万元；白科技开发、咨询碍、服务性公司人胺民币10万元。啊(3)关注被审傲验单位注册资本疤与投资总额的比阿例，中外合资经斑营企业是否符合熬下列要求：第一绊，投资总额在3按00万美元以上隘（含300万美百元）的，其注册皑资本一般与投资扳总额一致，至少矮也应占投资总额靶的十分之七；第癌二，投资总额在扒300万至1,百000万美元（罢含1,000万哎美元）的，其注叭

21、册资本至少应占昂投资总额的二分班之一，但注册资八本最低不得少于伴210万美元；爱第三，投资总额百在1,000万扳至3,000万把美元（含3,0背00万美元）的唉，其注册资本至哎少应占投资总额白的五分之二，但佰注册资本最低不霸得少于500万伴美元；第四，投败资总额在3,0疤00万美元以上罢的，其注册资本拜至少应占投资总稗额的三分之一，按但注册资本最低皑不得少于1,2哎00万美元。傲(4)关注外商隘投资企业的注册阿资本中，外方投芭资者的投资比例拔是否低于25唉。坝(5)关注被审靶验单位股东中的伴法人股东按照暗“班公司法矮”熬第十二条的规定艾，其对外累计投瓣资是否超过本公澳司净资产的50坝。对注册在

22、本佰市的公司和企业版应填写上海市工盎商行政管理局印靶制的拌“笆出资单位净资产昂额验证证明霸”唉和办“癌验资证明表摆”败，并作为验资报稗告附件，对注册按在外省市的公司艾和企业，同样做俺好工作底稿、审蔼验记录，如净资百产超过50的百应在报告中披露阿。唉2.2变更验资笆的审验程序：傲2.2.1变更扮验资的一般审验皑程序：白遵循审验目标和拜具体要求，对照扒“唉变更验资一般审爸验程序表霸”安内容，根据被审捌验单位不同类型半、性质的实际情巴况进行操作，做颁好审验记录。还百应当：岸(1)查询以前熬各期验资报告，罢关注出资者、出肮资额、出资比例白的变动与企业法颁人营业执照注册罢资本、日期等连八续性衔接。奥(2

23、)对被审验芭单位在净资产出矮现巨额赤字的，扳出现严重亏损情吧况，在验资报告澳的说明段中说明阿被审验单位由于板严重亏损而导致绊增资前的净资产稗小于注册资本。哀(3)按“班内资企业奥”岸因出资者、出资半比例等发生变化拜，但注册资本金佰额不变，而需要鞍按照规定向企业癌登记主管机关申懊请办理变更登记疤时，无需提交验背资报告。败(4)坝“耙外资企业摆”傲的股东转让股权安，还应当经外经办贸主管部门批准佰，如其注册资本暗金额不变，在向百工商行政管理部癌门办理变更登记敖时，不要求提交版验资报告。癌(5)如果捌“奥内资和外资企业暗”氨委托我所为其股扒东转让股权进行坝验证，并出具验安资报告，我们可笆以接受委托，按

24、袄规定收费，并根办据一般审验程序叭进行，取其各方疤股权转让款交割背凭证。罢(6)在接受变邦更验资时，如果版认为其他会计师笆事务所以前出具芭的验资报告存在办问题，为谨慎执翱业，最好不要承熬接该项变更验资瓣业务。班2.2.2货币盎资金：捌除了履行变更班验资一般审验程扳序外，变更验资跋的审验程序照2氨.1.1设立时吧货币资金审验目翱标和程序进行操拔作。败2.2.3实物澳出资：翱除了履行变更验澳资一般审验程序埃外，变更验资的胺审验程序照2.阿1.2设立时实昂物出资审验目标懊的程序进行操作安。颁2.2.4无形艾资产：阿除了履行变更验颁资一般审验程序埃外，按照2.1坝.3设立时无形稗资产审验目标的胺程序进

25、行操作。癌2.2.5净资碍产出资（或折股拜）扳变更验资的审验碍程序照2.1.碍4设立时净资产扮（或折股）出资啊审验目标的程序板进行操作。懊2.2.6资本百公积转增注册资矮本：靶按照资本公积转懊增注册资本的审叭验目标，根据被隘审验单位不同类瓣型、性质的实际哎情况，对照瓣“柏资本公积转增注敖册资本的审验程埃序表办”澳内容进行操作，熬做好记录。还应拌当：斑(1)关注财务吧报表及审计报告扒有关资本公积状吧况和审定金额；敖(2)检查被审霸验单位是否根据哎企业会计制度拔对资本公积科敖目应当设置的明捌细科目准确核实败；隘(3)检查资本爱公积项目下用哪胺些明细科目转增盎注册资本的，是败否符合有关规定拔。啊2.

26、2.7盈余昂公积转增注册资艾本：傲按照盈余公积转懊增注册资本的审靶验目标，根据被绊审验单位不同类般型、性质的实际办情况，对照瓣“昂盈余公积转增注胺册资本的审验程佰序表盎”袄内容进行操作，稗做好记录。还应扒当：埃(1)关注财务坝报表及审计报告爸有关盈余公积状熬况和审定金额；霸(2)检查被审熬验单位是否根据靶企业会计制度芭对盈余公积科跋目应当设置的明班细科目准确核实肮，并关注转增资盎本后，留存的法哀定盈余公积不能俺低于注册资本的翱25；懊(3)外商投资碍企业由董事会讨捌论决议，经主管挨部门批准，将储隘备基金、企业发哀展基金转增注册佰资本的，向外汇癌管理部门寄发奥“隘外方出资情况询挨证函佰”扮并获取

27、回函。爸2.2.8未分安配利润转增注册把资本：佰按照未分配利润靶转增注册资本的芭审验目标，根据碍被审验单位不同瓣类型、性质的实皑际情况，对照败“艾未分配利润转增笆注册资本的审验靶程序表办”盎内容进行操作，矮做好记录。还应拜当：唉(1)关注被审岸验单位的财务报半表和审计报告有爸关利润状况和金胺额；背(2)注意利润芭总额按制度规定靶，提取各项基金坝缴纳所得税后可案供分配利润与董啊事会（或股东会奥）决议通过的预瓣分方案是否一致皑；跋(3)关注当年熬实现的利润要取挨得财、税主管部奥门同意才能转增暗注册资本。上市昂公司中期报告实扳现的利润经董事蔼会讨论通过预分皑方案和股东大会百审议一致通过的霸并报经中国

28、证监唉会同意，可以送伴股转增股本。皑2.2.9债权胺转增注册资本：肮除实施一般审验挨程序外，按照出矮资者以其债权转盎增注册资本的审败验目标，根据被蔼审验单位不同类疤型、性质的实际碍情况，对照氨“斑出资者以其债权拜转增注册资本的懊审验程序表扒”胺内容进行操作，办做好记录。还应叭当：般(1)检查被审碍验单位的负债明哎细账目，确属债啊权人是出资人；捌(2)检查负债敖明细科目出资人懊的余额，不得低胺于转增注册资本阿的金额；白(3)关注出资安人不能将其他债笆权人与被审验单傲位的债务往来转绊作出资人的增资拌。盎2.2.10企坝业整体改组、改叭制的变更验资：蔼企业整体改组、安改制的变更验资埃，按其审验程序癌

29、表根据净资产出敖资的审验目标和盎具体要求进行操吧作，做好记录。爱2.2.11变叭更验资的特殊审颁验：唉根据被审验单位澳不同性质、类型奥的实际情况，对肮照挨“癌变更验资的特殊安审验程序表鞍”扒的内容要求进行熬操作，做好记录绊。笆2.3出具验资安报告前的工作：啊在采取检查、观癌察、监盘等必要把的审验程序，获颁取充分、适当的瓣审验证据，逐项白经过核实、分析翱和专业判断，以班审验取证为基础笆，发表审验意见啊，出具验资报告伴。但必须注意：袄(1)根据计划暗安排，如果应该稗履行的审验程序碍没有履行或履行百得不够充分，这半时，发表的审验埃意见就缺少合理扮的依据，必须补办充审验程序，直柏至审验结论合理耙正确。

30、胺(2)由于验资碍业务风险较高，艾为规避风险，对吧被审验单位提供拔各种出资凭证必扒须查看原件，经暗验证核实无误后凹，并在盖有被审肮验单位印章的复巴印件上写明某年爱某月某日与原始佰单证核实无误。奥如果提供的是传叭真件，同样也必癌须尽快与原件验澳证核实如上，并搬将传真件复制成胺复印件。更应注暗意隘“哀三资企业翱”隘银行凭证复印印傲章日期不清，与隘原件核对加深，拜使之清晰，以便傲汇率日期确切折癌算。埃(3)分析取证癌资料，对原确定拌的审验领域是否吧恰当、审验证据暗是否有足够的证懊明力，能否反映拌被审验单位的实佰际情况，进行评扒价，形成结论。岸（三）验资报告鞍阶段办3.1注册会计安师和业务人员应背当结

31、合被审验单邦位的实际情况，吧实施了必要的审八验程序，包括检稗查、观察、监盘吧、查询及函证、版计算等获得的充盎分、适当的验资佰证据，加以分析瓣、判断和评价后八的结论，形成审捌验意见，出具验佰资报告。般3.2验资报告挨的要素：跋3.2.1标题皑：标题统一规范埃为岸“罢验资报告鞍”瓣。瓣3.2.2收件巴人：收件人为验颁资业务的委托人敖，验资报告应载澳明收件人全称。翱3.2.3范围氨段，应当说明：扳(1)被审验单扮位截至特定日期八止的注册资本实袄收或变更情况。邦(2)出资者及佰被审验的责任是熬按照国家相关法坝律法规的规定和坝协议、合同、章按程的要求出资，败提供真实、合法盎、完整的验资资班料，保护资产的

32、般安全、完整。百(3)注册会计啊师的责任是按照笆独立审计准则的扳要求，依据独隘立审计实务公告哎第1号验资芭对被审验单位注肮册资本的实收或安变更情况实施必伴要的审验程序出败具报告。办3.2.4意见熬段，应当说明：白(1)对设立验把资的被审验单位敖申请登记注册资霸本金额、出资期耙限和截至特定日埃止已收到全体出办资者缴纳注册资爱本合计金额、出叭资方式及知识产按权、非专利技术癌出资占注册资本袄的比例等，如分癌期缴纳的仅对本懊期出资发表审验蔼意见，并对以前碍各期注册资本实拔收情况说明会计跋师事务所审验日昂期、报告文号和捌连同本期在内累翱计的注册资本实捌收金额。熬(2)对变更验扒资的被审验单位版原注册资本

33、、申阿请增加（或减少疤）的注册资本和安变更后的注册资鞍本，截至特定日扳止已收到出资者班缴纳的新增注册肮资本合计金额（板或者减资者减资跋金额和减少注册斑资本的实收资本哎金额）、出资方昂式和累计知识产拜权、非专利技术熬出资占变更后注板册资本的比例等颁，以资本公积、芭盈余公积、未分癌配利润等用以转版增注册资本的项啊目和合计金额，巴并对以前的注册鞍资本实收情况说艾明会计师事务所芭审验日期、报告暗文号和连同本期坝在内累计的注册懊资本实收金额。阿3.2.5说明哎段，应当说明：般(1)验资报告半的用途和使用责稗任，使用不当与凹本所无关。办(2)如与下列懊情况之一时，在蔼说明段中予以反哎映：袄A、在注册资本霸

34、实收或变更情况胺的确认上和相关安会计处理方面存奥在异议，而无法疤协商一致的；百B、由于严重亏鞍损而导致增资前班的净资产小于注坝册资本；坝C、有关实物、熬无形资产尚未办佰妥财产权转移手拜续，但已承诺在板国家规定的期限拔内办妥的；笆D、验资截止日白（特定日）至验爱资报告日（外勤跋工作结束日）期俺间发现影响审验唉结论的重大事项班；挨E、认为应当要叭说明的事项。哀3.2.6验资叭报告附件，应当澳附有：暗(1)已验证的伴注册资本实收情奥况明细表；耙(2)已验证的凹注册资本变更情瓣况明细表；靶(3)验资事项暗说明，请对鞍“班三资企业稗”爸一定要依据批准安文号文头和批伴准证书编号。扳对变更验资的变疤更前和后

35、一定要八系统衔接阐述符跋合被审验单位注版册资本变更状况肮；埃(4)主管登记肮机关规定应附的袄有关资料。叭3.2.7验资懊报告应由会计师矮事务所加盖公章吧，标明会计师事坝务所地址。根据澳财政部财会(2岸001)103熬5号关于注册巴会计师在审计报扮告上签名盖章有氨关问题的通知按规定，应由二名百注册会计师签名拌盖章，其中一名板应当由主任会计稗师或其授权的副颁主任会计师和一版名负责该项目的背注册会计师。傲3.2.8验资笆报告日期应该是岸外勤审验结束工挨作日。版3.3注册会计蔼师和业务人员在爸审验过程中，遇扮有下列情况之一隘时，应当告知出般资者和被审验单柏位予以纠正，如佰坚持不愿纠正的啊，应当拒绝出具

36、办验资报告并解除爸业务约定：澳(1)被审验单般位或其出资者不叭提供真实、合法挨、完整的验资资岸料；瓣(2)被审验单盎位或其出资者对胺应当实施的审验版过程不予合作，绊甚至阻挠审验；昂(3)被审验单袄位或其出资者坚般持要求作不实证凹明；拌(4)出资者投爱入的实物、知识蔼产权、非专利技爸术等资产的作价碍难以确定；颁(5)被审验单扳位及其出资者不隘按国家规定进行捌资产评估、价值芭鉴定、办理有关拜的产权转移手续暗；按(6)被审验单版位减少注册资本背或合并、分立时阿不按国家规定进袄行公告、债务清阿偿提供债务担爱保；胺(7)拟设立企阿业及其出资者拒靶绝签署办理有关爱财产权转移手续袄的承诺函；隘(8)前期出资

37、邦的实物、无形资爱产未按国家规定笆办理应办财产权邦转移手续；碍(9)如果发现八并认为前期其他傲会计师事务所出靶具的验资报告存蔼在问题，最好不昂要接受该项业务捌。摆3.4验资报告唉参考格式：蔼3.4.1设立板验资报告参考格稗式：昂(1)拟设立公巴司验资报告：附班参考格式一。板(2)外商投资班企业设立验资报靶告：附参考格式阿二。昂3.4.2变更扮验资报告：啊(1)有限责任靶公司增加注册资芭本验资报告：附瓣参考格式三。翱(2)以资本公隘积、盈余公积、扳未分配利润转增罢注册资本验资报巴告：附参考格式艾四。胺(3)减少注册稗资本验资报告：皑附参考格式五。颁四、验资工作底背稿：邦根据修改后的暗独立审计实务

38、公跋告第1号验资笆第十六条规定板“八注册会计师应当颁对验资过程进行皑记录，形成验资肮工作底稿。百”翱的要求，本所注暗册会计师和业务柏人员在验资工作埃中，从了解被审熬验单位基本情况岸接受委托开始，翱要对各个项目的癌验证情况、遇到岸的问题、处理过办程、形成的结论俺等验资全过程都捌应作好记录，连败同被审验证据及按其文件资料形成柏验资工作底稿。熬验资工作底稿分霸为综合类、业务翱类和备查类，各哎类的基本内容和凹格式，请详见修肮订后的底稿内容芭和格式。按要求拔应当做到：规定笆程序不可缺少、盎重要证据必须都拜有、文字明晰记翱录翔实、标识一八致、编页齐全、俺复核签名不可缺叭一。隘验资工作底稿要背发挥其应有的作

39、芭用，必须体现出奥“白工作水平、工作稗态度、专业标准罢、执业质量班”巴。要使监管和使绊用人员在不向被笆审验单位和承办稗人员询问、了解摆的情况下能看懂氨验资审验的全过凹程是合法合规操罢作的。俺验资工作底稿除芭了按审验程序内般容表式编制外，半还必须应用检查把、观察、监盘、摆查询和函证、计摆算所获取的资料百，用文字记录，佰说明对验资的操扒作过程，明晰审扒验结论和发表审霸验意见。罢五、验资报告的挨质量控制，实行半三级审核制度。百验资业务是本所佰主要业务之一，罢为了保证本所验八资业务的质量控澳制，规避和降低捌风险，确定项目板经理的责任和部肮门经理初审、审吧批部门的复审（版法规和技术把关扒）和主任室分管澳

40、领导审定的三级伴审核制度。霸（一）项目经理邦的责任：瓣项目经理或项目霸负责人（签字注拌册会计师）带领扮经办人负责对验巴资的承办接洽、白审验取证、出具矮报告、对经办人捌员指导、督促、癌检查等责任，必癌须做到：背1、在对被审验哎单位进行了解的氨基础上，对验资挨业务的接洽情况啊填好斑“版业务登记表扒”拔，若无需请示内瓣容即签定按“板业务约定书啊”拜，按规定收费经把双方负责人签字摆，并编制唉“半被审验单位基本斑情况表跋”耙；拜2、对验资风险凹进行评估，确定佰审验重点、编制案验资总体计划，耙报送部门经理过啊目；八3、按预定的审爱验程序和审验目傲标、具体要求是蔼否都执行了验资百规范指南和本所绊操作规程，将验挨资操作过程明晰搬的记录在工作底翱稿上，取证是否八充分、合理、有唉效，对提供的所百有资料与原件核版对，取得加盖公半章的复印件，应扳取得管理当局的八声明书和有关事阿项的承诺函，以皑及确认的注册资凹本实收情况明细搬表；办4、对外发送的把询证和函证包括半银行和外汇局的靶函证，均应填写柏正确，及时发送颁和回收，均应由巴经办人员亲自经扮手收取或邮寄本按所，以保证取证邦的真实和可靠；靶5、对各该项