新个人所得税法实施条例及过渡期政策纳税人常见疑问30答

1、拌新个人所得税法搬实施条例及过渡邦期政策纳税人常扳见疑问30答背新个人所得税法搬实施条例及过渡拔期政策纳税人常扳见疑问30答版一、个人所得税爱法实施条例蔼1.此次实施条唉例有哪些重要修佰改？啊答：（1）完善扳无住所个人纳税笆义务，优化吸引扒境外人才规定。案无住所居民个人佰的时间判定标准爸由1年调整为1笆83天后，为吸奥引人才，实施条稗例进一步给予优背惠：版一是延长享受优暗惠年限。将无住拌所个人境内所得岸和境外所得的申坝报纳税的境内居翱住时间，由“居氨住满五年”延长邦为“居住满六年斑”；暗二是新增单次离肮境30天规则。瓣在计算上述“居癌住满六年”时，搬对于中国境内居伴住累计满183版天的任一年度

2、中氨有一次离境超过拔30天的，重新昂起算上述“居住肮满六年”的连续敖年限；唉三是简化享受优般惠程序。将无住柏所个人在境内“拜居住满六年”期办间对境外支付的绊境外所得免税优坝惠，由审批改为昂备案方式，降低拜纳税人遵从成本啊。败（2）完善应税吧所得相关规定。靶一是完善经营所翱得范围，将个人捌独资企业投资人扳、合伙企业等概班念写入实施条例肮，便于纳税人遵般从。二是修改完芭善财产转让所得爸等项目，将个人拜转让合伙企业财鞍产份额，明确按扒照财产转让所得邦项目征税，进一扮步降低税负；三敖是适应分类税制懊改为综合与分类熬相结合税制模式颁所带来的计税规蔼则的变化，完善搬境外所得计税方碍法和税收抵免制案度。败（

3、3）适应综合碍税制要求，完善阿税收征管相关规胺定。增加了一系埃列征管配套措施疤，包括：综合所矮得汇算清缴的情肮形、纳税人和扣爸缴义务人法律责佰任、专项附加扣版除的联合惩戒等安，全面支撑新税稗制的落地。疤2.如何判定在埃中国境内有住所皑？白答：纳税人在中扒国境内有住所，耙是指由于户籍、盎家庭、经济利益唉关系等原因，而坝在中国境内“习白惯性居住”。在白这一判定规则中敖，“户籍、家庭版、经济利益关系绊”是判定有住所霸的原因条件，“蔼习惯性居住”是爱判定有住所的结坝果条件。实践中啊，一般是根据纳班税人“户籍、家拜庭、经济利益关盎系”等具体情况埃，综合判定是否佰属于“习惯性居熬住”这一状态。绊“习惯性居

4、住”邦，相当于定居的隘概念，指的是个巴人在较长时间内坝，相对稳定地在皑一地居住。对于岸因学习、工作、拜探亲、旅游等原安因虽然在境内居哀住，但这些原因肮消除后仍然准备罢回境外居住的，捌不属于在境内习碍惯性居住。从这瓣一点可以看出，般“有住所”并不拔等于“有房产”白。爸3.外籍个人来罢华判定居民身份爱的时间由一年改罢为183天后，疤为吸引外籍人才巴，实施条例对此俺进行了哪些优惠氨规定？奥答:修改后的个熬人所得税法将无哀住所个人来华判芭定为税收居民的矮时间，由原来一哎年调整为183暗天，这一调整主靶要是与国际惯例鞍接轨。为进一步奥表明中国政府吸埃引外资、吸引外板籍人才的立场不邦变，实施条例延笆续了原

5、来对无住霸所个人来中国境般内短于五年对其扒境外支付的境外澳所得不征税的规哎定，同时参考国白际惯例对外籍人哎员在一定年限内袄（又称“临时税败收居民”）给予白税收优惠的作法吧，实施条例第四昂条对此进行了优靶化完善：斑一是将无住所个盎人全球所得申报版纳税的境内居住扒时间由“居住满岸五年”延长为“爸居住满六年”，拌向全世界释放中矮国税收改革持续矮吸引各方面人才按的积极信号；昂二是在境内居住艾累计满183天白的年度连续不满癌六年的，经向主拔管税务机关备案傲，其来源于境外安且由境外支付的敖所得，免予在中捌国缴纳个人所得袄税；鞍三是在上述“居疤住满六年”的任傲一年度中，在一哎年内累计不满1绊83天，或者其按

6、间有一次离境超吧过30天的，“白居住满六年”的暗连续年限将重新爸起算。靶4.对经营所得挨怎么计税？疤答：经营所得的搬计税方法为“先邦分后税”，具体熬如下：阿一是经营所得的捌纳税人是个体户颁业主、个人独资翱企业投资人和合般伙企业的个人合办伙人，个体户、坝个人独资企业和哀合伙企业本身是坝上述投资者借以霸开展经营活动的碍载体，个体户、拔个人独资和合伙搬企业本身不直接疤是个人所得税纳瓣税人。袄二是个体户、个翱人独资和合伙企皑业，作为个体工斑商户业主、个人佰独资和合伙企业艾的自然人投资者盎的经营载体，其哀本身是一个经营氨机构。计税时，柏先以该经营机构罢的收入总额减去把成本、费用、损懊失等之后，其余背额为

7、个体户、个佰人独资和合伙企挨业层面的应税所半得，这是一项税稗前所得。按三是个体户业主盎、个人独资和合霸伙企业的自然人岸投资者从其所投隘资的个体户、个唉人独资和合伙企疤业取得税前所得罢后，如果本人没矮有综合所得，可胺以比照综合所得版相关规定，减去把每年6万元、专把项扣除、专项附埃加扣除、其他依碍法确定的扣除，拔之后，由个人按板照经营所得项目巴的适用税率和速坝算扣除数，计算颁应纳税额。肮5.“依法确定蔼的其他扣除”包搬括哪些内容？熬答：实施条例第拌十三条规定的“澳依法确定的其他扳扣除”，目前主背要包括个人缴付背符合国家规定的澳企业年金、职业颁年金，个人购买般符合国家规定的盎商业健康保险、叭税收递延

8、型商业昂养老保险的支出唉（试点阶段，未敖全面实施），以蔼及国务院规定的版其他项目。翱6.公益性捐赠百扣除应当符合什版么条件？拜答：需同时符合艾以下条件：一是芭用于教育、扶贫绊、济困等公益慈暗善事业；二是通笆过中国境内的公八益性社会组织、巴国家机关进行捐熬赠；三是扣除比佰例符合现行规定搬要求。盎个人向受赠对象摆的直接捐赠支出跋，不得税前扣除矮。皑7.纳税人向哪氨些公益性社会组败织捐赠，可以全白额扣除？懊答：税法第六条八规定：个人将所澳得对教育、扶贫胺、济困等公益慈熬善事业的捐赠，摆捐赠额未超过纳俺税人申报的应纳巴税所得额30%爸的部分，可以从爸其应纳税所得额懊中扣除。国务院埃规定对公益慈善岸事业

9、捐赠实行全癌额税前扣除的，柏从其规定。袄经国务院批准，昂财政部、税务总皑局先后发文，对柏纳税人向中国红板十字会、中华慈八善总会、宋庆龄哎基金会等几十家疤公益性社会组织扳的捐赠，可以全疤额扣除。个人所叭得税改革后，上拔述政策继续有效案。败8.公益性捐赠叭的扣除基数怎么暗掌握？埃答：修改后的实绊施条例规定，纳颁税人可以扣除的版公益性捐赠的计半算基数，是扣除柏捐赠额之前的应疤纳税所得额。纳岸税人计算税款时啊，应以扣除捐赠斑额之后的余额，爱为应纳税所得额艾。艾9.实施综合与靶分类税制后，境昂外所得已纳税额颁的税收抵免有无皑变化，如何操作俺？案答：此次税制改岸革，在境外所得敖已纳税款的税收盎抵免规则总体

10、不盎变，继续实行“袄分国不分项”办拔法。由于此次改坝革由原分类税制八改为综合与分类翱相结合税制，境鞍内、外所得的应鞍纳税额、抵免限败额的计算方法相懊应有所变化：般（一）鉴于综合稗所得、经营所得案均为累进税率，埃计算境内外所得跋的应纳税额时，绊需将个人来源于爸境内和境外的综疤合所得、经营所版得，分别合并后败计算应纳税额。爱其他所得为比例笆税率，计算个人霸境内和境外应纳蔼税额时，不需合安并计算，依照税邦法规定单独计算摆应纳税额即可。敖根据新税法精神艾，个人同时有境白内、外综合所得敖，合并后减去一暗个6万元和与本稗人相关的专项附办加扣除，与改革巴前境内、外所得败分别计税，分别扳减除相关费用的暗计算方

11、法相比，百新规定更加公平稗合理。坝（二）抵免限额版的计算。来源于爸中国境外一个国邦家（地区）的综唉合所得抵免限额爸、经营所得抵免佰限额以及其他所版得抵免限额之和暗，为来源于该国肮家（地区）所得罢的抵免限额。税跋收抵免限额的计笆算公式，另行规靶定。把（三）抵免过程捌。居民个人在境爱外一个国家（地翱区）实际已经缴盎纳的个人所得税岸税额，低于依照傲上述规定计算出绊的该国家（地区捌）抵免限额的，阿在中国缴纳差额坝部分的税款；超巴过该国家（地区叭）抵免限额的，耙当年不需在中国岸补税，但当年没把有抵免完毕的部办分，在以后五个奥年度内延续抵免笆。翱10.为什么对碍纳税调整税款征办收利息，不加收吧滞纳金？碍答

12、：避税不同于岸偷税，避税的有霸关交易或安排不皑直接违反税法具癌体条款，但不符扮合税收立法意图挨；偷税则是采取摆弄虚作假等手段伴造成少缴税款。板基于二者性质不吧同，对避税的纳奥税调整加收利息败，不加收滞纳金案，体现宽严相济敖的原则。实施条奥例规定，对纳税瓣调整的税款，加版收利息。巴11.为什么要版求自然人实名办挨税，如何操作？哀答：为保障纳税邦人合法权益，全般面提升纳税服务捌质量，新税制实皑施后，专项附加肮扣除、退税等业佰务需要方便、快背捷、高效地在网芭上、掌上办理，翱这就要求纳税人摆身份和申报信息安真实有效，实名版办税是基础保障埃条件。新税法建挨立了纳税人识别熬号制度，以有效爸识别纳税人真实敖

13、身份，确保纳税哎人合法权益。因叭此，纳税人在向拌扣缴义务人或者胺税务机关办理涉袄税事项时，均需靶提供纳税人识别般号；纳税人在网盎上注册时，也需隘实名注册。癌12.为什么要哎建立自然人纳税傲人识别号制度？板答: 为维护纳岸税人合法权益，肮全面提升纳税服哎务质量，新个人按所得税法明确了吧纳税人识别号制癌度。自然人纳税拜人识别号是自然佰人纳税人办理各搬类涉税事项的唯柏一代码标识，是案建立“一人式”鞍纳税档案，归集袄个人相关收入、摆扣除、纳税等各搬项涉税信息的基岸础，也是税务机拌关开展服务和管霸理工作的基础。扒纳税人有中国公鞍民身份号码的，奥以中国公民身份败号码为纳税人识熬别号；纳税人没俺有中国公民身

14、份版号码的，由税务搬机关赋予其纳税版人识别号。纳税拔人应当及时向扣捌缴义务人和税务稗机关提供其纳税鞍人识别号。扒13.我听公司案财务说，201安9年工资要按累皑计预扣法算税，拜能否介绍一下，百这会对我各月的办税款产生什么影澳响？皑答：根据个人所办得税法及相关规捌定，从今年1月班1日起，扣缴义艾务人向居民个人昂支付工资薪金所按得时，按照累计把预扣法预扣预缴胺个人所得税。累八计预扣法，简单扳来说就是将您在碍本单位年初以来颁的全部工薪收入啊，减去年初以来袄的全部可以扣除盎项目金额，如减爱除费用（也就是昂大家说的“起征颁点”）、“三险疤一金”、专项附搬加扣除等，减出罢来的余额对照相斑应预扣率表（与俺综

15、合所得年度税拔率表相同）计算氨年初以来应预缴绊的全部税款，再暗减去之前月份已霸经预缴的税款，白就能计算出本月懊应该预缴的税款阿。般在实际计算税款拔时，单位办税人般员将本月的收入败、专项扣除等金稗额录入税务机关哎提供的免费软件霸后，可以直接计啊算出本月应该预埃缴的税款。之所傲以采用这种预扣扮税款方法，主要隘是考虑到，如果盎按照税改前的方懊法预缴税款，在安纳税人各月工薪柏收入不均衡的情懊况下，纳税人年疤终都需要办理补耙税或者退税。而靶采用累计预扣法半，将有效缓解这翱一问题，对大部败分只有一处工薪办所得的纳税人，艾纳税年度终了时霸预扣预缴的税款罢基本上等于年度般应纳税款，次年耙无须再办理汇算瓣清缴申

16、报；同时斑，即使纳税人需凹要补税或者退税爱，金额也相对较熬小，不会占用纳绊税人过多资金。绊14.哪些情形爸需要办理综合所爱得汇算清缴？靶答：新税制实施隘后，居民个人需耙结合税制变化，拌对综合所得实行熬按年计税。为促澳进纳税人尽快适背应新税制要求，挨遵从税法规定，八税务机关改变日板常工薪所得扣缴暗方法，实行累计挨预扣法，尽可能暗使人数占比较大笆的单一工薪纳税百人日常预缴税款案与年度应纳税款俺一致，免予办理八年度汇算清缴。拔同时，对有多处白收入、年度中间叭享受扣除不充分鞍等很难在预扣环碍节精准扣缴税款拜的，税法规定需傲办理汇算清缴，翱具体包括：柏一是纳税人在一斑个纳税年度中从版两处或者两处以昂上取

17、得综合所得扒，且综合所得年扳收入额减去“三按险一金”等专项哎扣除后的余额超瓣过六万元的。主埃要原因：对个人碍取得两处以上综霸合所得且合计超伴过6万元的，日稗常没有合并预扣八预缴机制，难以爱做到预扣税款与蔼汇算清缴税款一翱致，需要汇算清版缴。柏二是取得劳务报敖酬所得、稿酬所芭得、特许权使用肮费所得中的一项把或者多项所得，跋且四项综合所得邦年收入额减去“艾三险一金”等专吧项扣除后的余额啊超过六万元的。笆主要原因：上述白三项综合所得的蔼收入来源分散，肮收入不稳定，可柏能存在多个扣缴跋义务人，难以做百到预扣税款与汇吧算清缴税款一致八，需要汇算清缴半。啊三是纳税人在一皑个纳税年度内，板预扣预缴的税额班低

18、于依法计算出笆的应纳税额。癌四是纳税人申请叭退税的。申请退矮税是纳税人的合叭法权益，如纳税安人年度预缴税款胺高于应纳税款的搬，可以申请退税昂。爸15.纳税人无熬法自行办理汇算唉清缴的，可以委按托哪些人代为办伴理汇算清缴？鞍答：对于依法应拌当进行汇算清缴阿的纳税人，如果扮不具备自行办理暗汇算清缴能力或柏者在规定期限内傲无法自行办理汇爸算清缴的，可以矮委托扣缴义务人隘或者其他单位和皑个人代为办理汇吧算清缴。比如，板取得工资薪金的隘纳税人，可以与氨所在单位协商后霸，由单位代为办哀理汇算清缴；纳斑税人还可以委托笆涉税专业服务机碍构及其从业人员矮代为办理汇算清安缴；当然，纳税霸人也可以委托其俺信任的其他

19、单位芭或个人代办汇算八清缴。笆16.纳税人、摆扣缴义务人发现俺有关纳税申报信袄息与实际情况不叭符的，如何处理袄？拔答：对于有关纳板税申报信息与实捌际情况不符的，拌按照“谁提供、伴谁负责，谁修改耙、谁负责”进行按处理。岸一是扣缴义务人邦应当按照纳税人办提供的信息进行袄扣缴申报，不得癌擅自更改纳税人摆的信息。纳税人阿提供的信息与扣背缴义务人掌握的岸情况不符的，扣肮缴义务人可以要啊求纳税人修改；耙纳税人拒绝修改摆的，扣缴义务人八无权修改，应当扒报告税务机关，半由税务机关及时摆处理。疤二是纳税人发现绊扣缴义务人扣缴矮申报的本人信息敖、所得、税款等疤与实际不符的，蔼有权提请扣缴义霸务人修改。扣缴佰义务人

20、拒绝修改埃的，纳税人可以败报告税务机关，氨税务机关应当及巴时处理。半明确纳税人和扣巴缴义务人的责任昂，有利于维护纳耙税人合法税收权靶益，保证税收信半息的真实完整。扮17.居民个人袄的劳务报酬、稿碍酬、特许权使用摆费所得，应当如氨何计算个人所得捌税？邦答：2019年敖1月1日起，根案据个人所得税法背规定，劳务报酬疤、稿酬、特许权癌所得属于居民个岸人的综合所得。盎居民个人取得劳霸务报酬、稿酬、霸特许权使用费所胺得时，以收入减矮除20%的费用把后的余额为收入叭额，其中，稿酬翱的收入额在上述吧减征20%费用蔼的基础上，再减版按70%计算。啊在预扣预缴环节佰，扣缴义务人在哎向居民个人支付佰劳务报酬、稿酬

21、矮、特许权使用费把所得时，每次收艾入不超过400板0元的，减除费班用按800元计袄算，每次收入4八000元以上的拜，减除费用按收扒入的20%计算澳。劳务报酬所得疤适用国家税务总傲局公告2018袄年第61号文件翱附件规定的个人盎所得税预扣率表败二，稿酬、特许挨权使用费所得税扒适用20%的比熬例预扣率。颁居民个人办理年爱度综合所得汇算办清缴时，应当将阿劳务报酬、稿酬氨、特许权使用费凹所得的收入额，岸并入年度综合所胺得计算应纳税款扮，税款多退少补爸。矮18.如果个人般所得税年度预扣拌预缴税款与年度斑应纳税额不一致佰，如何处理？扒答：对年度预扣耙预缴税款与依法瓣计算的个人年度耙应纳个人所得税碍额不一致

22、的，按熬照“补税依法，袄退税自愿”的原按则，由纳税人在芭取得所得的次年瓣3月1日至6月癌30日内，向任扮职、受雇单位所班在地主管税务机爸关办理汇算清缴哎纳税申报，并报皑送个人所得税邦年度自行纳税申蔼报表，税款多斑退少补。二、过渡期政策挨19.2019蔼年以后发放的全挨年一次性奖金，颁如何计算缴纳个熬人所得税？佰答：为确保新税岸法顺利平稳实施捌，稳定社会预期奥，让纳税人享受碍税改红利，财政搬部、税务总局制安发了关于个人啊所得税法修改后拔有关优惠政策衔把接问题的通知绊（财税201扮8164号，盎以下简称通知爱），对纳税人啊在2019年1版月1日至202盎1年12月31爸日期间取得的全办年一次性奖金

23、，败可以不并入当年阿综合所得，以奖扳金全额除以12阿个月的数额，按阿照综合所得月度拌税率表，确定适把用税率和速算扣斑除数，单独计算伴纳税，以避免部昂分纳税人因全年叭一次性奖金并入八综合所得后提高鞍适用税率。搬对部分中低收入啊者而言，如将全哀年一次性奖金并败入当年工资薪金八所得，扣除基本捌减除费用、专项澳扣除、专项附加邦扣除等后，可能白根本无需缴税或肮者缴纳很少税款伴。在此情况下，瓣如果将全年一次俺性奖金采取单独艾计税方式，反而斑会产生应纳税款版或者增加税负。颁同时，如单独适扒用全年一次性奖艾金政策，可能在半税率换档时出现绊税负突然增加的板“临界点”现象艾。因此，通知疤专门规定，居翱民个人取得全

24、年俺一次性奖金的，巴可以自行选择计昂税方式，请纳税肮人自行判断是否邦将全年一次性奖捌金并入综合所得爱计税。也请扣缴笆单位在发放奖金扮时注意把握，以半便于纳税人享受啊减税红利。袄20.过渡期内碍，个人取得全年碍一次性奖金怎么哎计税？敖答：在2019颁年1月1日至2埃021年12月安31日期间，个摆人取得全年一次盎性奖金，可以选阿择不并入当年综颁合所得，单独计阿税。罢计算税款时，第斑一步，按照全年安一次性奖金除以板12的商数，对傲照综合所得的月邦度税率表，查找岸适用税率（月税氨率）和速算扣除般数；哀第二步，全年一板次性奖金的收入盎全额，乘以查找案的适用税率，减爱去对应的一个速按算扣除数，即为靶应纳

25、税额。伴个人也可以选择哎不享受全年一次矮性奖金政策，将芭取得的全年一次坝性奖金并入综合白所得征税。拜21.个人取得阿全年一次性奖金扳，当月正常工资皑收入低于500背0元，怎么计税斑？艾答：2019年笆1月1日起，个摆人取得全年一次俺性奖金计算税款拌时，不再考虑当巴月正常工资收入袄是否低于500阿0元。主要原因斑是：高收入者往安往选择全年一次盎性奖金政策，低疤收入者往往放弃氨享受全年一次性俺奖金政策，将全艾年一次性奖金直盎接并入综合所得澳征税，理论上，扮不再存在减除当柏月工资低于50叭00元差额的问搬题。岸当月工资收入低奥于5000元的瓣，其低于500案0元的差额，计百算全年一次性奖拔金的应纳税

26、额时跋，不再从全年一挨次性奖金中减除按。澳22.为什么允颁许个人放弃享受拔全年一次性奖金扮政策？埃答：全年一次性摆奖金政策的优势昂是单独计税，不癌与当年综合所得芭合并算税，从而巴“分拆”收入降耙低适用税率。但叭对于低收入者而皑言，适用全年一板次性奖金政策反皑而有可能增加其俺税负。例如，某吧人每月工资收入挨3000元，年凹终有2万元的年按终奖金，全年收案入低于6万元。矮如其适用全年一版次性奖金政策，坝需要缴纳600鞍元个人所得税，办放弃享受全年一百次性奖金政策（敖即将全年一次性扮奖金并入综合所碍得征税），则全邦年无需纳税。罢综上，对于低收瓣入者而言，放弃搬此项政策反而更氨加有利。埃23.个人取得

27、凹上市公司股权激熬励所得，怎么计败税？扒答：上市公司股埃权激励对象主要隘是公司高管和核鞍心技术人员，通傲过股权激励方式按，将个人利益与熬公司发展业绩“昂绑在一起”，让案个人分享公司发拌展成果，增强对熬高管和核心技术吧人员的“向心力盎”。个人取得的稗上市公司股权激吧励所得，是个人八任职受雇的一种罢报酬方式，属于俺工资薪金所得。疤2005年以来捌，财政部、税务半总局先后印发多搬份政策文件，明邦确了个人取得上伴市公司股权激励邦所得的个人所得挨税政策。总体思斑路是将股权激励柏所得在不超过1奥2个月（最多为扳12个月）的期凹限内分摊计税。隘2019年实施癌新税制后，为保爱证税收政策延续昂性，对股权激励凹

28、所得的计税方法疤给予三年过渡期巴，在过渡期内，岸对上市公司股权啊激励所得的税收背政策暂维持不变版。笆由于改革后综合叭所得的税率表为版年度税率表，股八权激励所得直接把适用年度税率表笆，客观上相当于阿原来按12个月岸分摊计税的政策耙效果。因此，在佰过渡期内，个人耙取得上市公司股斑权激励所得，不斑并入当年综合所敖得，全额单独适背用综合所得税率搬表，计算纳税。疤计算公式为：懊应纳税额股权白激励收入适用凹税率速算扣除颁数熬公式中的上述股澳权激励收入，为败减除行权成本后懊的收入余额。白24.个人在一坝个纳税年度内取耙得两次或者两项艾以上股权激励所俺得，如何算税？岸答：上市公司股般权激励形式较多鞍，包括股票

29、期权鞍、股票增值权、隘限制性股票和股矮票奖励等多种形耙式。个人在一个挨纳税年度内取得绊两次（项）以上碍股权激励，其取俺得第一次或者第百一项股权激励所隘得时，按照以下碍公式计税：佰应纳税额股权袄激励收入适用捌税率速算扣除颁数霸其取得两次（项疤）以上股权激励邦所得时，将纳税八年度内各次（项唉）股权激励所得蔼合并，按照上述败公式计算应纳税傲额，减去本年度搬此前股权激励所捌得已纳税额的差搬额，为本次（项挨）股权激励所得白的应纳税额。蔼25.个人取得半非上市企业股权癌激励所得，怎么啊计税？鞍答：个人取得符八合规定条件的非跋上市公司股权激霸励，经向税务机吧关备案，可以实拌行递延纳税，即埃员工在取得股权捌激

30、励时暂不纳税案，递延至转让该熬股权时纳税；股白权转让时，按照板股权转让收入减跋除股权取得成本瓣以及合理税费后傲的差额，适用“般财产转让所得”拌项目，按照20跋%的税率计算缴捌纳个人所得税。跋根据财政部国俺家税务总局关于叭完善股权激励和爱技术入股有关所摆得税政策的通知拌（财税20澳16101号拌）规定，享受递翱延纳税政策的，翱非上市公司股权搬激励须同时满足扳以下条件：碍（1）属于境内扮居民企业的股权皑激励计划；佰（2）股权激励伴计划经公司董事跋会、股东（大）斑会审议通过，未敖设股东（大）会阿的国有单位，经罢上级主管部门审埃核批准；按（3）激励标的柏应为境内居民企唉业的本公司股权半，其中股权奖励跋

31、的标的可以是技笆术成果投资入股吧到其他境内居民伴企业所取得的股霸权；半（4）激励对象背应为公司董事会凹或股东（大）会拌决定的技术骨干吧和高级管理人员芭，激励对象人数奥累计不得超过本哀公司最近6个月吧在职职工平均人唉数的30%；艾（5）股票（权哎）期权自授予日扳起应持有满3年按，且自行权日起巴持有满1年。限昂制性股票自授予白日起应持有满3艾年，且解禁后持肮有满1年。股权耙奖励自获得奖励矮之日起应持有满按3年；熬（6）股票（权百）期权自授予日半至行权日的时间半不得超过10年背；蔼（7）实施股权胺奖励的公司及其版奖励股权标的公拔司所属行业均不巴属于股权奖励肮税收优惠政策限吧制性行业目录绊范围。啊凡不

32、符合上述递癌延纳税条件的，艾个人应在取得非拔上市公司股权激摆励时，参照上市搬公司股权激励政拔策执行。把26.保险营销爸员、证券经纪人霸取得佣金收入怎斑么计税？啊答：保险营销员败、证券经纪人取隘得的佣金收入，挨由展业成本和劳白务报酬两部分构靶成。考虑到保险稗营销员、证券经柏纪人在开展业务盎时，承担一定的岸展业成本，对其凹佣金收入全额计敖税，不尽合理。挨税制改革前，为百支持保险、证券皑行业健康发展，背适当减轻保险营跋销员、证券经纪版人的税负，经商拔原保监会、证监隘会同意，将保险盎营销员、证券经暗纪人佣金收入的罢40%视为展业熬成本不予征税。白税制改革后，保扳险营销员、证券半经纪人的佣金收矮入应当依

33、法纳入佰综合所得，新增扒加每年6万元的矮减除费用、“三吧险一金”、专项伴附加扣除、其他隘扣除等扣除项目版，应纳税所得额扳的计算发生一定翱变化，为此，调岸整了保险营销员扳、证券经纪人的敖计税方法，保持靶税收政策连续稳阿定。办计税时，保险营斑销员、证券经纪傲人取得的佣金收爸入，以不含增值凹税的收入减除2啊0%的费用后的岸余额，再减去展癌业成本以及附加隘税费后，并入当爱年综合所得，计阿算个人所得税。扳其中，展业成本按按照不含增值税白的佣金收入减除哎20%费用后余鞍额的25%计算癌。芭日常预扣预缴时埃，综合考虑新旧扳税制衔接，为最霸大程度减轻保险稗营销员、证券经癌纪人税收负担，扳依照税法规定，版对其取

34、得的佣金耙收入，按照累计办预扣法计算预缴般税款。具体计算阿时，以该纳税人斑截至当期在单位凹从业月份的累计摆收入减除累计减班除费用、累计其敖他扣除后的余额阿，比照工资、薪邦金所得预扣率表岸计算当期应预扣唉预缴税额。专项按扣除和专项附加板扣除，在预扣预八缴环节暂不扣除哀，待年度终了后爱汇算清缴申报时盎办理。主要考虑隘是，一方面，依笆据个人所得税法背和实施条例规定俺，个人取得的劳暗务报酬，应当在伴汇算清缴时办理鞍专项附加扣除；坝另一方面，保险艾营销员、证券经盎纪人多为自己缴敖付“三险一金”挨，支付佣金单位艾较难掌握这些情颁况并为其办理扣爱除；同时，部分巴保险营销员、证艾券经纪人还有任碍职受雇单位，由

35、佰支付佣金单位办袄理可能出现重复白扣除。奥27.个人和单懊位缴存企业年金皑、职业年金的税皑收政策有没有变哀化？傲答：税制改革后八，单位和个人缴啊存企业年金、职埃业年金的税收政碍策没有变化，仍跋然按照财政部癌人力资源社会保昂障部 国家税务岸总局关于企业年把金 职业年金个霸人所得税有关问俺题的通知（财凹税2013拜103号）的规岸定执行。具体规定如下：柏（1）企业和事奥业单位根据国家翱有关政策规定的俺办法和标准，为敖在本单位任职或坝者受雇的全体职敖工缴付的企业年胺金或职业年金单傲位缴费部分，在扮计入个人账户时傲，个人暂不缴纳案个人所得税。背（2）个人根据绊国家有关政策规八定缴付的年金个瓣人缴费部分，在拔不超过本人缴费版工资计税基数的隘4%标准内的部邦分，暂从个人当斑期的应纳税所得扳额中扣除。把（3）超过上述案第（1）项和第霸（2）项规定的败标准缴付的年金半单位缴费和个人按缴费部分，应并稗入个人当期的工肮资、薪金所得，爸依法计征个人所安得税。税款由建敖立年金的单位代巴扣代缴。白28.个人领取鞍企业年金、职业爸年金待遇，如何爱计税？耙答：个人达到国胺家规定的退休年癌龄，按规定领取板的企业年金、职挨业年金，属于“靶工资薪金所得”鞍。实施新税制