税务代理审核要点分析

1、审核要点半索 引疤 按 啊 班 岸 熬 巴 拜 拜顺 序 号芭项 目 名俺 称鞍页码扮顺 序 号爸项 目 名肮 称伴页 码捌1白主营业务收入审挨核要点埃1315半坏帐损失、坏帐般准备金审核要点斑2岸其他业务收入审瓣核要点芭 1316傲资产盘亏、毁损澳和报废审核要点吧3耙补贴收入审核要案点板4笆投资收益审核要绊点白 1317绊研究开发费用审拜核要点扒5唉营业外收入审核暗要点胺 1318笆资投转让净损失胺审核要点袄6鞍主营业务成本审伴核要点芭 1319叭资产减值准备审爸核要点叭7扮其他业务支出审办核要点八 1320吧其他扣除费用项爸目审核要点澳8凹营业外支出审核背要点案 1321版其他纳税调整项伴

2、目审核要点隘9捌营业费用审核要坝点靶14俺货币资金审核要靶点熬10伴管理费用审核要耙点办15背存货审核要点斑11败财务费用审核要把点巴16袄短期投资审核要奥点啊12啊以前年度损益审哀核要点稗17啊长期投资审核要拌点盎13胺企业所得税纳税盎调整项目审核要佰点啊18拜应收账款/预付按账款审核要点把 131盎工资薪金审核要隘点鞍19坝应收票据审核要癌点哎 132肮职工福利费等三斑项经费审核要点办20哎其他应收款审核哀要点拔 133办利息支出审核要疤点癌21瓣待摊费用审核要伴点办 134靶业务招待费审核埃要点盎22伴应付账款/预收安货款审核要点皑 135坝公益救济性捐赠岸支出审核要点矮23岸应付票据审

3、核要板点办 136熬固定资产及折旧熬审核要点碍24搬应付债券审核要盎点澳 137伴无形资产（递延坝资产）及摊销审奥核要点敖25白预提费用审核要靶点蔼 138摆广告费支出审核伴要点盎26坝短期借款/长期熬借款/长期应付澳款审核要点傲 139挨业务宣传费审核凹要点安27胺其他流动负债审碍核要点办 1310皑上缴总机构管理奥费审核要点扳28伴实收资本审核要啊点伴 1311啊业务佣金审核要挨点百29奥资本公积审核要爸点安 1312霸社会保险缴款审艾核要点扒30罢国产设备投资抵挨扣税款胺审核要点背 1313 癌罚款、罚金或滞坝纳审核要点背 1314半租金支出审核要熬点把 败1 主营业务拜收入的审核要点胺

4、1、评价收入的绊内控制度是否存隘在和有效、并一碍贯遵守。鞍2、将本年度各办类收入与总账和百明细账及有关的板申报表核对。拔3、核实纳税人敖收入是否存在漏拌记、隐瞒或虚记盎的行为。俺4、初步评价增爸值税、消费税、拌营业税、资源税办税目税率适用的按准确性。爱5、验证应税收办入在不同税目之岸间、应税与减免癌税项目之间是否胺准确划分，是否敖存在高税率的收哎入记入低税率的挨收入情况。哎6、审查班“拜物物交换扒”艾交易、增值税视叭同销售货物行为碍是否按销售进行安处理。敖7、审查收入的哎确认是否正确。坝收入的确认依产凹品销售或提供服罢务方式和货款结扒算方式，按以下敖几种情况分类确八认：昂（1）采用直接袄收款销

5、售方式时百：结合货币资金氨、应收账款、存稗货项目的检查，矮审查是否在货款熬收到、或将发票傲账单和提货单交肮付买方当天作收隘入处理。应注意跋有无将当年收入坝转入下年入账，般或者虚记收入的碍现象；矮（2）采用预收般账款销售方式时哎：结合预收账款澳、存货项目的检疤查，审查货物发霸出当天是否作收蔼入处理。应注意啊是否存在未及时拌结转收入或虚增哎收入等现象；背（3）采用托收傲承付结算方式时版：结合货币资金阿、应收账款、存傲货项目的检查，靶审查是否在发货百并办妥托收手续笆当天作收入处理疤；阿（4）采用委托矮其他单位代销商败品、产品等方式伴时：结合存货、背应收账款、银行熬存款项目的检查坝，审查是否在收暗到代

6、销单位代销矮清单当天作收入背处理；案（5）采用赊销氨和分期收款结算罢方式时：审查是皑否按合同约定的巴收款日期作收入百处理；叭（6）长期工程背合同跨期时：审俺查是否按完工进霸度或者完成工作跋量作收入处理；靶（7）委托外贸霸代理出口时：审埃查是否以收到外叭贸企业代办的运啊单和银行交款凭癌证时作收入处理拌；扮（8）审查企业癌从购货方取得的绊价外补贴收入是搬否按规定入账。袄（9）确认销售百退回、折扣与折斑让的正确性。蔼（10）审查销挨售退回的原因是昂否合理，销售退班回的产品是否已摆验收入库，并登蔼记入账，是否有耙税务机关开具的暗退货证明，有无斑借销售退回虚减隘收入的情况；敖8、重点审查给搬予关联企业的

7、销案售折扣与折让是叭否合理，有无利颁用折让和折扣而澳转利于关联单位拔等情况。凹9、截止性测试艾：检查决算日前暗后若干日的出库埃单（或销售发票哀），观察截至决扒算日止销售收入傲记录有否跨年度霸的现象。爱10、瓣企业取得的会员肮制会籍收入如何盎确认收入问题拔企业一次性取得瓣的会员制会籍入版会费，在确认收哎入时可视如下两跋种情况处理：（柏1）如果一次性暗取得的入会费，癌仅是入会者为了阿获取会员资格而盎支付的，会员在吧接受企业其他商阿品或服务时，需暗另行交纳相关费翱用的，则在一次稗性收取入会费的扳当期计入收入总拌额；唉（2）如果一次班性取得的入会费案，不仅是为了获艾取会员资格，还碍包括为将来接受板企业

8、的商品或服傲务而预先支付的斑订购费用，或包胺括接受公司以低蔼于非会员价格提笆供的商品或服务碍，则按企业与入昂会者协议的受益安期间分摊确认收熬入，为了便于计按算，若受益期间佰超过艾30年的（含受吧益期为终身制的皑），按30年分班摊确认收入。捌2 其他业务靶收入的审核要点碍1、评价其他业八务收入内部控制凹制度是否存在，扒有效且一贯遵守斑。翱2、索取其他业绊务收入明细表，叭并核对明细帐、斑总帐。八3、了解其他业稗务项目的合理性氨、经常性；奥4、抽查大额收安入的真实性；袄5、对经常性的跋业务收入，从经碍营部门的记录中阿检查其完整性；佰6、审查其他业安务收入的计价合邦理性，查明有无板明显转利于关联瓣公司

9、或截留收入碍；拔7、审查其他业伴务收入涉及增值懊税、营业税、资扳源税等税种是否般及时申报足额纳昂税。叭3 补贴收入矮的审核要点罢1、评价补贴收百入内部控制制度把是否存在，有效鞍且一贯遵守。奥2、索取补贴收安入明细表，并核柏对明细帐、总帐袄。拌3、审核实际收艾到的补贴收入是隘否经过有关部门扳批准；拌4、审查按销量袄或工作量及国家百规定的补助定额邦取得的补贴收入矮、销量或工作量澳计算是否准确、鞍定额是否符合规按定、计算结果是吧否正确。把4 投资收益罢审核要点氨1、评价投资收把益内部控制制度暗是否存在，有效搬且一贯遵守。哎2、索取投资收哎益明细表，并核绊对明细帐、总帐肮。安3、根据扳“安长期投资稗”

10、摆、靶“伴短期投资按”搬、盎“矮银行存款拜”芭、拌“扒无形资产斑”袄、拌“啊固定资产八”跋、摆“板存货半”案等明细账与有关翱凭证及签订的投坝资合同与协议，唉核查纳税人对外安投资的方式和金肮额，了解接受投般资单位情况，如爸企业对投资单位癌是否拥有控制权摆，核算投资收益爱的方法是否正确版；有无应按拜“敖权益法百”靶，而按盎“岸成本法哀”班核算的问题。盎4、根据岸“岸长期投资翱”绊、办“搬银行存款靶”斑、爸“敖无形资产半”癌、败“跋固定资产罢”艾等明细账及有关翱凭证，审查向对半外投资时资产的邦计价是否正确，半评估确认价值与疤账面净值的差额爱是否计入收益。澳5伴、根据唉“邦长期投资奥”叭明细账核查企业

11、埃溢价或折价购入摆债券，发生的债笆券溢价或折价是霸否在存续期间分挨期摊销，摊销方碍法及摊销额的计邦算是否正确有无叭不按规定摊销调叭整当期收益的问八题。瓣6耙、根据背“袄长期投资澳”捌、袄“安短期投资拌”办、懊“按投资收益搬”伴等明细账及其他啊有关资料，核查蔼纳税人已实现的拔收益是否计入投芭资收益账户，有袄无利润分配分回阿实物直接计入存啊货等账户，未按版同类商品市价或俺其销售收入计入凹投资收益的问题袄。笆7搬、审查联营企业暗适用税率，有无颁投资方税率高于拌联营企业，而没翱有按规定补税的俺问题。吧8昂、审查投资到期袄收回或中途转让挨所取得价款高于挨账面价值的差额巴，是否计入投资叭收益，有无挪作扮他

12、用的问题。挨5 营业外收癌入的审核要点捌1百、摆评价投资收益内挨部控制制度是否埃存在，有效且一傲贯遵守。澳2罢、拜获取营业外收入吧明细表，并与明疤细账、总账核对靶。坝3稗、半结合固定资产项把目的审计，审查敖固定资产盘盈、啊清理的收益是否啊准确计算入账。伴4袄、爸结合存货、其他昂应付款、盈余公埃积、资本公积等捌项目的审计、审肮查是否存在营业肮外收入不入账或靶不及时入账的情扒况。背5傲、敖审查营业外收入版是否涉及需申报扮增值税或营业税吧的情况。拔6 主营业务办成本的审核要点吧（以工业企业生氨产成本为例）哎1、评价有关生佰产成本的内部控肮制制度是否存在肮、有效且一贯地伴遵守。白2、将明细账与巴总账、

13、报表（在叭产品项目）相核懊对，检查其是否板相符。鞍3、获取生产成班本分析表，分别袄列示各项主要费白用及各产品的单拔位成本，采用分百析性复核方法，皑将其与预算数、澳上期数或上年同把期数、同行业平版均数比较，分析疤增减变动情况，澳若有异常变动，奥查明原因。啊4、材料费用审耙计。哀（1）审查直接稗材料耗用数量是板否真实；百审查癌“扳生产成本跋”把账借方的有关内暗容、数据，与对拔应的胺“隘材料摆”暗类账户贷方内容佰、数据核对，并埃追查至领料单、袄退料单和材料费啊用分配表等凭证靶资料哀实施截止性测隘试抽查决算日前佰后若干天的领料爸单、生产记录、癌成本计算单，结癌合材料单耗和投蔼入产出比率等资吧料，检查领

14、用的啊材料品名、规格按、型号、数量是扮否与耗用的相一办致，是否将不属败于本期负担的材啊料费用计入本期凹的生产成本，特哎别应注意期末大扒宗领用材料。扮（2）确认材料敖计价是否正确；笆实际成本计价爱条件下：了解计奥价方法，抽查材碍料费用分配表、胺领料单等凭证验百算发出成本的计翱算是否正确，计胺算方法是否遵循巴了一贯性原则半计划成本计价艾条件下：抽查材扒料成本差异计算白表及有关的领料拔单等凭证，验证皑材料成本差异率绊及差异额的计算芭是否正确埃（3）确认材料碍费用分配是否合蔼理：重点核实材坝料费用的分配对盎象是否真实，分稗配方法是否恰当笆。艾5、辅助生产费安用的审计。般（1）抽查有关靶的凭证，审查辅哀

15、助生产费用的归把集是否正确；奥（2）审查该费埃用是否在各部门稗之间正确分配，熬是否将为工程部斑门、福利部门、昂管理部门提供的颁产品和劳务计入哎生产成本，用于凹工程、福利等部皑门的产品或劳务奥是否按规定计算疤销项税额或作相瓣应的进项税额转俺出，自产的消费八品是否计提了消哀费税。八6、制造费用的耙审计。获取制造奥费用汇总表，作疤如下审查：阿（1）审查制造案费用中的重大数霸额项目、例外项斑目是否合理；叭（2）审查当年敖度12月份的制矮造费用明细账，澳是否存在异常会按计事项；翱（3）必要时，爸应对制造费用实巴施截止测试，即凹审查下半年度若八干天的制造费用艾明细账瓣（4）对制造费芭用的分配进行检靶查，若

16、发现制造挨费用分配标准不哎合理，则重新测艾算制造费用分配坝率，并对年末在颁产品与产成品成懊本进行调整；熬（5）将全年制佰造费用总额与生颁产成本账户核对啊。袄7、审查白“俺生产成本邦”肮、伴“颁制造费用佰”案明细账借方发生癌额并与领料单相爸核对，以确认外氨购和委托加工收俺回的应税消费品奥是否用于连续生哎产应税消费品，唉当期用于连续生芭产的外购消费品鞍的价款数及委托跋加工收回材料的班相应税款数是否背正确。叭8、审查扮“凹生产成本疤”白、敖“败制造费用柏”袄的借方红字或非阿转入产成品的支熬出项目，并追查鞍至有关的凭证，隘确认是否将加工扒修理修配收入、巴销售残次品、副岸产品、边角料收伴入直接冲减成本巴

17、费用而未计收入靶提税金。办9、在产品成本耙的审计。埃（1）采用存货办步骤，审查在产霸品数量上是否真鞍实正确；耙（2）审查在产八品计价方法是否败适应生产工艺特肮点，是否坚持一拜贯性原则；翱约当产量法下邦，审查完工率和挨投料率及约当产耙量的计量是否正埃确；板定额法下，审俺查在产品负担的板料工费定额成本拔计算是否正确，扮并将定额成本与伴实际相比较，差爸异较大时应予调按整；八材料成本法下袄，审查原材料费胺用是否在成本中鞍占较大比重；摆固定成本法下哀，审查各月在产办品数量是否均衡敖，年终是否对产碍品实地盘点并重熬新计算调整；办定额比例法下拌，审计检查各项傲定额是否合理，懊定额管理基础工唉作是否健全斑10

18、、完工产品按成本的审计。邦（1）审查成本佰计算对象的选择霸和成本计算方法奥是否恰当且体现爱一贯性原则；版（2）审查成本澳项目的设置是否绊合理，各项费用稗的归集与分配是罢否体现受益性原稗则；伴（3）确认完工背产品数量是否真懊实、正确；靶（4）确认完工瓣产品计价是否正安确。分析主要产耙品单位成本及构爸成项目有无异常澳变动，结合在产盎品的计价方法，摆审查完工产品计败价是否正确。扮审查其他行业主半营业务成本时，罢可参照相应会计隘制度进行。八7 其他业务邦支出的审核要点皑1爸、评价其他业务百支出内部控制制盎度是否存在，有邦效且一贯遵守。蔼2跋、索取其他业务懊明细表，并核对傲明细帐、总帐。傲3、对大额业务

19、拜抽查其收支的配佰比性，检查有无叭少计或多计业务安支出。皑4、对固定资产笆出租业务，审核扒其是否涉及城市百房地产税。哀5、审查其他业百务支出会计处理肮和分类的正确性班、恰当性。胺8 营业外支芭出的审核要点扳1、获取营业外俺支出明细表，并拔与明细账、总账把核对。扮2、审查营业外埃支出是否涉及下哀列不可在税前列捌支项目。背（1）违法经营俺的罚款和被没收白财物的损失；拜（2）各种税收爱的滞纳金、罚金癌和罚款；艾（3）自然灾害肮或者意外事故损吧失的有赔偿部分扮；扮（4）用于中国爱境内公益、救济俺性质以外的捐赠氨；笆（5）各项赞助芭支出；艾（6）与取得生柏产经营无关的其扮他各项支出；罢（7）为被担保哀人

20、承担归还贷款颁担保本息；哎（8）计提的固懊定资产减值准备板，无形资产减值拌准备、在建工程扳减值准备。挨3、审查大额营蔼业外支出原始凭把证是否齐全，会爱计处理是否正确笆。哎4、审查营业外把支出是否按税法隘规定予以扣除。拔（1）审查固定背资产、流动资产胺盘亏、毁损、报鞍废的净损失是否拜是减除责任人赔肮偿，保险赔偿后靶的余额是否已经傲主管税务机关审笆核；班（2）审查捐赠爱是否通过民政部瓣门批准成立的非稗营利性公益组织半、社会团体、国百家机关进行，捐癌赠数额是否超过摆税法规定限额，癌直接捐赠及超过俺限额部分不允许板税前扣除。敖（3）审查企业柏遭受自然灾害或摆意外事故损失有按赔偿部分，是否皑从损失中扣除

21、后傲作为税前扣除依阿据。瓣5、抽查重大的扳营业外支出项目疤，审查其真实性哎，审查有无与营碍业外支出、资本埃支出混淆的情况柏中，审查是否可凹以在税前列支。罢6、审查营业外斑支出是否涉及将罢自产、委托加工翱、购买的货物赠翱送他人需计提增案值税、消费税情蔼况。癌7、审核中涉及盎到进行纳税调整罢事项的费用项目芭时，可按相关的傲纳税调整事项审盎核要点进行审核昂，审核出的问题坝反映在相关的纳埃税调整事项审核按表中。埃9搬 营业费用的啊审核要点跋1、评价营业费凹用的内部控制制昂度是否存在、有癌效且一贯遵守。案2、获取营业费半用明细表，并与扳有关的明细账核哎对。跋3、分析各月营隘业费用与销售收扮入比例及趋势是

22、疤否合理，如有不隘正常的波动，应柏追踪查明原因，疤作出正确处理。啊4、审查明细表吧项目的设置是否疤符合营业费用的翱范围，是否符合霸税法规定。傲5、审查企业发靶生的佣金是否符唉合下列条件，若碍符合可计入营业敖费用：半（1）有合法真敖实凭证：斑（2）支付的对佰象必须是独立的挨有权从事中介服哎务的纳税人或个白人（支付对象不挨含本企业雇员）扮；昂（3）支付给个班人的佣金，除另半有规定者外，不斑得超过服务金额搬的5。败6、从事商品流暗通业务的纳税人半购入存货抵达仓爸库前发生的包装搬费、运杂费、运扒输存储过程中的巴保险费、装卸费半、运输途中的合阿理损耗和入库前板的挑选整理费用俺等购货费用可直懊接计入营业费

23、用拜。如果纳税人根芭据会计核算的需昂要已将上述购货柏费用计入存货成熬本的，不得再以颁销售费用的名义扳重复申报扣除。霸7、从事房地产板开发业务的企业按的营业费用还包哎括开发产品销售版之前的改装复修柏费、看护费、采爱暖费等。百8、从事邮电等班其他业务的企业敖发生的营业费用皑已计入营运成本搬不得再计入营业矮费用重复扣除。百9、根据伴“坝营业费用矮”佰明细账借方发生芭额，审查有无将邦应计入材料采购艾成本的外地运杂白费、向购货方收俺回的代垫费用等跋计入。隘10、审核中涉八及到进行纳税调板整事项的费用项蔼目时，可按相关瓣的纳税调整事项疤审核要点进行审扒核，审核出的问佰题反映在相关的阿纳税调整事项审阿核表中

24、。把10 管理费耙用的审核要点般1、评价管理费蔼用的内部控制是班否存在、有效且半一贯遵守。板2、审查是否把凹资本性支出项目办作为收益性支出盎项目计入管理费罢。八3、企业实际发耙生的合理的劳动吧保护支出可以扣扒除。劳动保护支白出是指确因工作罢需要为雇员配备班或提供工作服、昂手套、安全保护敖用品、防暑降温肮用品等所发生的哎支出。碍4、除经国家税蔼务总局或其授权安的税务机关批准埃外，企业不得列爱支向其关联企业稗支付的管理费。凹5、总部经费，佰又称公司经费，把包括总部行政管绊理人员的工资薪笆金、福利费、差暗旅费、办公费、扒折旧费、修理费邦、物料消耗、低扮值易耗品摊销等拔。拜6、企业发生的般与其经营活动

25、有哀关的合理的差旅巴费、会议费、董埃事会费，主管税翱务机关要求提供奥证明其真实性的暗合法凭证，否则败，不得在税前扣爱除。差旅费的证翱明材料包括：出百差人员姓名、地办点、时间、任务般、支付凭证等。拔会议费证明材料爸包括：会议时间班、地点、出席人哀员、内容、目的把、费用标准、支板付凭证等。稗7、审核中涉及班到进行纳税调整熬事项的费用项目敖时，可按相关的唉纳税调整事项审败核要点进行审核叭，审核中发现的百问题反映在相关扮的纳税调整事项拜审核表中。柏11 财务费翱用的审核要点板1、评价财务费扳用的内部控制是肮否存在、有效且哎一贯遵守。昂2、获取本年度鞍财务费用明细表颁，并与有关明细搬账核对；审查其奥明细

26、项目吧计入财务费用的唉适当性。俺3、涉及利息支癌出项目，可按利疤息支出审核要点耙进行审核；审核扳中发现的问题反背映在利息支出审佰核表中。稗4、审查利息收版入真实性和准确办性。拔拌索取利息收入分绊析表，初步评价跋计息项目的完整绊性；办白抽查各银行账户芭或应收票据的利背息通知单，审查瓣其是否将实现的碍利息收入入账。芭期前已计提利息氨，实际收到时，把是否冲转应收账挨款；澳坝复核会计期间截安止日应计利息计佰算表，审查其是靶否正确将应计利吧息收入列入本期靶损益。绊5、审查汇兑损翱益的真实性和准柏确性。搬澳审查记账汇率的伴使用是否符合税吧法规定；皑瓣抽样检查日常外叭汇业务，审查折扳合记账本位币事巴项的会计

27、处理的岸准确性；靶半抽查期末（月、爸季或年）汇兑损艾益计算书，结合笆对外币现金、外败币银行存款、对拔外结算的外币债拌权债务项目的审板计，审查计算汇邦兑损益项目的完按整性、折算汇率稗的正确性、汇兑颁损益额计算的准绊确性、汇兑损益颁会计处理的适当摆性。瓣6、抽查重大的跋手续费或其他筹版资费用事项。追笆查有关的原始凭矮证，审查其真实罢性以及是否涉及安代扣代缴营业税坝事项。碍12 以前年蔼度损益调整的审唉核要点叭1、审查以前年癌度损益调整的内靶容是否真实、合鞍理、会计处理是袄否正确。绊2、对重大调整败事项，应逐项核疤实其原因，依据败和有关资料，复安核其金额的计算靶是否正确，并取笆证。斑13跋霸1 工资

28、薪金邦的审核要点稗1、确认在企业稗所得税中不可列邦支的项目并评价安可列支项目标准搬的合理性。靶2、获取工薪费瓣用明细表，并与爸相关的明细账和板总账核对。哀3、将直接人工霸、管理费用、销稗售费用、在建工挨程账户中的工薪岸费用入账数或工般资分配表进行核巴对，并审查工薪斑费用分配是否准般确合理。版4、工资薪金支挨出包括基本工资隘、奖金、津贴、澳补贴、年终加薪疤、加班工资，以啊及与任职或者受暗雇有关的其他支芭出。地区补贴、肮物价补贴和误餐罢补贴均应作为工跋资薪金支出。半5、企业发生的扒下列支出，不作爸为工资薪金支出暗；百（1）雇员向纳拜税人投资而分配哀的股息性所得；笆（2）根据国家笆或省级政府的规翱定

29、为雇员支付的凹社会保障性缴款哀；熬（3）从已提取埃职工福利基金中摆支付的各项福利霸支出（包括职工叭生活困难补助、罢探亲路费等）；吧（4）各项劳动扒保护支出；扮（5）雇员调动肮工作的旅费和安绊家费；扒（6）雇员离退伴休、退职待遇的唉各项支出；绊（7）独生子女凹补贴；昂（8）纳税人负安担的住房公积金邦；凹（9）国家税务挨总局认定的其他耙不属于工资薪金爸支出的项目。昂6、在本企业任叭职或与其有雇佣败关系的员工包括把固定职工、合同肮工、临时工、但碍下列情况除外：坝（1）应从提取矮的职工福利费中哎列支的医务室、柏职工浴室、理发案室、幼儿园、托柏儿所人员；唉（2）已领取养吧老金失业救济金岸的离退休职工、靶

30、下岗职工、待岗办职工；斑（3）已出售的半住房或租金收入伴计入住房周转金八的出租房的管理柏服务人员。奥7、企业工资薪叭金的支出实行限碍额计税工资扣除把办法的，本市计拌税工资扣除标准般为人均每年11唉520元，纳税矮人工资薪金支出癌高于计税工资扣佰除标准的按计税奥工资标准扣除，靶低于扣除标准的阿按实际发生额扣奥除。把8、工效挂钩企奥业：般凡经批准实行稗“啊工效挂钩鞍”阿办法的企业，按岸照工效挂钩办法隘核定工资标准在邦税前扣除。敖9、事业单位工翱资：敖（1）事业单位傲凡执行国务院规矮定的事业单位工哀作人员工资制度邦的，应严格按照暗规定的工资标准柏在税前进行扣除柏；坝（2）经国家有爱关主管部门批准跋，

31、实行工资总额跋与经济效益挂钩唉的事业单位应按碍照工资挂钩办法跋核定工资标准在扮税前扣除；皑（3）凡不实行颁工资总额与经济癌效益挂钩和国务班院规定的事业单阿位工作人员工资俺制度的，按计税氨工资标准执行。敖10、软件开发摆企业工资的税前澳扣除问题。按（1）软件开发傲企业实际发放的靶工资总额，在计伴算应纳税所得额坝时准予扣除。傲（2）前款所指翱软件开发企业必埃须同时具备下列败条件：搬板省级科学技术部班门审核批准的文奥件、证明；巴颁自行研制开发为白满足一定的用户跋需要而制作用于拌销售的软件，软芭件产品的形式是扳记载有计算机程笆序及其有关文档矮的存储介质（包佰括软盘、硬盘和扒光盘等）；颁暗以软件产品的开

32、跋发生产为主营业搬务，符合企业所疤得税纳税人条件斑；扒百年销售自产软件按收入占企业年总班收入的比例达到把35%以上；鞍挨年软件技术转让袄收入占企业年总凹收入的比例达到捌50%以上（须拜经技术市场合同扒登记）；傲凹年用于软件技术扳研究开发经费占佰全年总收入的5隘%以上。背11、暗关于高新技术企盎业工资扣除问题邦（京地税企2哎001694八号）班高新技术企业在疤工资总额增长幅矮度低于经济效益澳增长幅度，职工瓣平均工资增长幅白度低于劳动生产耙率增长幅度的，挨实际发放的工资唉在计算企业所得办税应纳税所得额拜时允许据实扣除搬。按13背癌2 职工福利把费等三项经费的啊审核要点澳1、审查企业本摆年度计提职工

33、福癌利费、职工教育叭费计提标准是否袄符合税法规定的板标准即：分别按哎计税工资总额的扒14%、1.5挨%计提金额计算熬是否准确。懊2、审查企业实搬际发放的工资高敖于确定的计税工笆资标准的，是否岸按计税工资总额笆分别计算扣除职胺工的福利费、教矮育经费。唉3、审查企业实跋际发放的工资低捌于确定的计税工霸资标准的，是否颁按其实际发放的百工资总额分别计奥算扣除职工的福笆利费、教育经费半。班4、审查是否按八税法规定的计税肮工资总额计提应摆付福利费、职工扳教育费，多计提半部分不得税前列耙支。瓣5、审查稗工会经费税前扣胺除是否取得专用把收据。爱市地税局京地税版企昂(2000)4胺12跋号转发国家税扳务总局关于

34、工会隘经费税前扣除问霸题的通知规定扳：建立工会组织芭的企业、事业单碍位、社会团体按隘每月全部职工工隘资总额的百分之澳二向工会拨交的埃经费，凭工会组颁织开具的工会瓣经费拨缴款专用霸收据在税前扣巴除。凡不能出具隘工会经费拨缴肮款专用收据的绊，其提取的职工澳工会经费不得在熬企业所得税前扣半除。俺审查提取工会经罢费的企业是否成百立工会组织，是佰否取得工会经扳费拨款专用收据百否则不得税前拌列支。巴13扒版3 利息支出拔的审核要点爸1、评价利息支袄出的内部控制制芭度是否存在、有哀效且一贯遵守。霸2、索取利息支搬出分析表，并与哀明细账核对。唉3、结合短期借艾款、长期借款、八应付债券、长期坝应付款项目的审扒计

35、，确认付息之跋债务项目的真实氨性。拔4、对重大的利挨息支出项目，查罢阅合同协议，追凹查利息计算书。半支付凭证及会计皑记录，确认利息办支出的真实性、邦计算的准确性。隘5、审查所有的安付息项目，核实拌其债务的性质、佰产生的原因、用芭途，确认税务处袄理的恰当性，应斑特别关注。白（1）列支利息案的债务是否与本版企业正常的经营班活动有关；吧（2）是否存在按违反营业常规，熬通过财务策划达翱到偷、逃、避税靶情况；耙（3）属于筹建拜期间利息支出是佰否计入开办费；爸（4）属于固定爸资产借款，其利爱息支出是否在交岸付使用或达到预爸定的使用状态计胺入固定原价或在癌建工程；耙（5）购入无形矮资产的利息支出百是否计入无

36、形资佰产原价；氨（6）对外投资啊的借款，其分得罢利润未计入本企叭业应税所得额的笆，其利息支出是扳否错误计入税前八费用列支。矮（7）企业由于蔼汇率变动而发生胺的汇兑损失，在瓣筹建期间发生的埃，计入开办费，拔从企业生产经营鞍月份的次月起，跋按照直线法在不柏短于五年的期限靶内税前扣除；在爸生产经营期间发疤生的，应按税法颁规定计入当期应凹纳税所得额；与把购建固定资产有斑关的，在资产尚阿未交付使用或达懊到预定使用状态伴之前，计入有关凹资产价值。矮（8）为购置、昂建造和生产固定伴资产、无形资产唉而发生的借款，扒在有关资产购建哀期间发生的借款隘费用，应作为资颁本性支出计入有袄关资产的成本；案有关资产交付使按

37、用后发生的借款百费用，可在发生扮当期扣除。纳税哀人借款未指明用板途的，其借款费败用应按经营性活按动和资本性支出罢占用资金的比例捌，合理计算应计捌入有关资产成本俺的借款费用和可哎直接扣除的借款胺费用。跋6、将本企业计斑算利息支出的利绊率与一般商业贷懊款利率进行比较疤分析，确认利息啊支出计价的合理矮性。应特别关注背。胺涉及关联公司之瓣间融资所支付的板利率是否超过没八有关联关系所能氨同绊意的同类业务的白正常利率；邦（2）非金融机跋构贷款利率是否熬无合法理由高于矮金融机构同类业疤务利率；芭（3）境内贷款版利率是否超出中斑国人民银行规定捌的浮动利率。安（4）企业发生碍的经营性借款费癌用，纳税人在生熬产经

38、营期间向银翱行借款的利息支隘出，按实际发生爸额扣除。向非金扒融机构借款利息唉向职工个人集资斑利息支出，按不班高于中国人民银癌行规定的同类、捌同期贷款利率计盎算的数额以内的俺部分，准予扣除瓣。非银行金融机办构借款，其利息氨支出的扣除，必哎须限定于中国人斑民银行规定的浮般动利率之内，超般过浮动利率的部摆分在计算应纳税班所得额时不允许胺扣除。盎7、审查所有债盎务在会计期末，白是否正确计提本敖期利息支出，并八计入当期损益。扒8、结合实收资奥本项目的审计，佰审查对外借款所半发生的利息支出俺，其相当于投资耙者实缴资本与规岸定期限内应缴资八本的差额应计付暗的利息，是否按氨规定已作税务调罢整。斑9、从事房地产

39、巴开发业务的企业埃为开发房地产而唉借入资金所发生耙的借款费用，在澳房地产完工之前敖发生的，应计入绊有关房地产的开霸发成本。伴10、企业从关哀联方取得的借款柏金额超过其注册癌资本50%的，邦超过部分的利息伴支出，耙不得在税前扣除巴。但下述情况除白外：奥集团公司统一向八金融机构借款，矮所属企业申请使昂用，只是资金管捌理方式的变化，靶不影响所属企业百使用的银行信贷败资金的性质，不袄属于关联企业之佰间的借款，因此白，对集团公司所暗属企业从集团公败司取得使用的金蔼融机构借款支付疤的利息，凡集团隘公司能够出具从般金融机构取得贷半款的证明文件，哀其所属企业使用埃集团公司转贷的岸金融机构借款支把付的利息，不高

40、版于金融机构同期敖贷款利率的部分懊，允许在税前扣肮除。昂11、企业对外爸投资而借入的资瓣金发生的借款费敖用，应计入有关芭投资的成本，不疤得作为纳税人的皑经营性费用在税爸前扣除。拜13矮邦4 业务招待懊费的审核要点八1、评价业务招傲待费的内控制度哀是否存在、有效凹且一贯遵守。吧2、抽查业务招盎待费明细账重大阿的项目，追查支颁出原始凭证及货安币资金账会计记斑录，从支的项目俺、内容、用途数翱量和金额分析，鞍审查其是否与企矮业的业务有关。盎3、结合其他费俺用项目的审计，癌审查是否将业务扳招待费性质的项阿目，列入其他费颁用账以逃避列支瓣限额限制。芭4、结合收入项坝目审计，验证业案务招待费列支限佰额计算的

41、准确性矮，即：全年销售盎（营业）收入净哎额在1500万案元及其以下的，爸不超过销售（营挨业）收入净额的绊5巴胺，全年销售（营昂业）收入净额超班过1500万元版的，不超过该部按分的3扒捌，应关注在计算笆销货收入或业务半收入时是否已将跋销售退回及折让鞍、增值税扣除。靶5、审查企业申肮报扣除业务招待扳费，必须能够提啊供证明真实性的般有效凭证或资料蔼，不能提供的，八不得在税前扣除俺。叭13碍懊5 公益救济扮性捐赠支出的审板核要点百1、获取捐赠支罢出明细表，与明啊细账、总账核对捌是否一致。澳2、审查各捐赠拔项目的捐赠书或拌捐赠协议，并与背款项结算情况核敖对，确认支出已矮经发生。办3、审查接受捐疤赠对象是

42、否为境暗内下列机构，而芭不是直接受益人熬。奥（1）非盈利的爸社会团体：中国挨青少年发展基金扳会、希望工程基隘金会、宋庆龄基扮金会、减灾委员笆会、中国红十字罢会、中国残疾人傲联合会、全国老百年基金会、老区叭促进会、中国文哎学基金会、中国按人口福利基金会坝、光华科技基金凹会、中国之友研背究基金会、中国柏绿化基金会、中矮国青年志愿者协疤会、联合国儿童埃基金会、扒中华社会文化发邦展基金会扒；霸（2）民政部门半批准成立的公益把性组织；霸（3）国家机关疤。凹3、审查捐赠支岸出是否用于如下佰方面：教育、民熬政、遭受自然灾佰害地区、贫困地皑区的救济。傲4、必要情况下版，可向捐赠对象癌函证或调查。唉5、审查企业

43、公肮益性捐赠在年度阿应纳税所得额3拜%以内部分准予敖扣除，超过部分靶要进行税前调整袄。拔6、企业向北京般市文化发展基金稗会的捐赠在年度碍应纳税所得额1隘0%以内部分准叭予扣除，超过部肮分要进行税前调扮整。叭7、企业等社会暗力量通过中华社靶会文化发展基金扮会对下列宣传文哎化事业的捐赠，拔企业所得税纳税拌人捐赠额在年度皑应纳税所得额版10%疤以内的部分，可班在计算应纳税所拌得额时予以扣除摆。哀 矮（1）对国家重暗点交响乐团、芭笆蕾舞团、歌剧团把、京剧团和其他艾民族艺术表演团稗体的捐赠。熬（2）对公益性埃的图书馆、博物哎馆、美术馆、革搬命历史纪念馆的胺捐赠。坝（3）对重点文百物保护单位的捐凹赠。懊（

44、4）对文化行八政管理部门所属罢的非生产经营性斑文化教育馆或群扮众艺术馆接受的肮社会公益性活动叭、项目和文化设熬施等方面的捐赠碍。八8、企业向下列盎非营利机构的捐肮赠可全额扣除：矮中国红十字会、百公益性青少年活斑动场所、老年服柏务机构、农村义肮务教育。凹13笆翱6 固定资产班及折旧的审核要柏点案1、评价固定资百产管理的内部控吧制制度是否存在耙、有效且一贯遵拔守。懊2、核对期初余版额并验算计提折爸旧的计算是否正岸确。败3、审核房产使澳用税和车船使用碍税应税项目是否鞍申报。跋4、纳税人的固疤定资产计价按以鞍下规定执行：肮（1）建设单位百交来完工的固定俺资产，根据建设般单位交付使用的芭财产清册中所确百

45、定的价值计价：埃（2）自制、自跋建的固定资产，搬在竣工使用时按摆实际发生的成本鞍计价；叭（3）购入的固隘定资产，按购入斑价加上发生的包板装费、运杂费、班安装费以及缴纳班的税金后的价值蔼计价，从国外引昂进的设备，按设疤备买价加上进口爸环节的税金、国扮内运杂费、安装凹费等价值计价；疤（4）以融资租碍赁方式租人的固跋定资产，按照租半赁协议或者合同颁确定的价款加上熬运输费、途中保矮险费、安装调试板费以及投入使用疤前发生的利息支板出和汇兑损益等袄的价值计价；扮（5）接受赠予斑的固定资产，按奥发票所列金额加岸上由企业负担的坝运输费、保险费胺、安装调试费等疤确定，无所附发盎票的，按同类设背备的市价确定：邦（

46、6）盘盈的固昂定资产，按同类俺固定资产的重置百完全价值计价：爸（7）接受投资袄的固定资产，应半当按该资产折旧盎程度，以合同、扳协议确定的合理霸价格或者评估确败认的价格确定：绊（8）在原有固敖定资产基础上进唉行改扩建的，按懊照固定资产的原碍价，加上改扩建敖发生的支出，减澳去改扩建过程中绊发生的固定资产笆变价收入后的余斑额确定：拔（9）固定资产疤价值确定后，除碍下列特殊情况外斑，一般不得调整胺：国家统一规定啊的清产核资；将懊固定资产的一部八分拆除；固定资爱产发生永久性损扳害，经主管税务稗机关审核，可调氨整至该固定资产白可收回金额，并凹确认损大；根据隘实际价值调整原懊暂估价值或发现坝原计价有错误。笆

47、5、企业固定资八产计提折旧的范捌用按以下规定执蔼行。艾（1）下列固定斑资产应当提取折哀旧：房屋、建筑瓣物；在用的机器懊设各、运输车辆凹、器具、工具；般季节性停用和人捌修理停用的机器伴设备；以经营租癌赁方式租出的固熬定资产；以融资芭租赁方式租入的败固定资产；财政捌部规定的其他应鞍当计提折旧的固背定资产：凹（2）下列固定巴资产不得提取折皑旧：土地、房屋柏、建筑物以外未白使用不需用以及伴封存的固定资产罢；以经营租赁方扳式租人的固定资安产；已提足折旧靶继续使用的固定柏资产；按照规定按提取维简费的固坝定资产：已在成懊本中一次性列支搬而形成的固定资靶产；破产、关停肮企业的固定资产跋；提前报废的固搬定资产；

48、财政部案、国家税务总局隘规定的其他不得按计提折旧的固定斑资产，包括己出按售给职工个人的板住房和出租给职拜工个人且租金收叭入不计入收入总哎额而纳入住房周澳转金的住房；接唉受捐赠的同定资耙产。袄6、固定资产提敖取折旧的依据和柏方法：绊（1）企业的固俺定资产，应当从昂投入使用月份的俺次月起计提折旧阿；停止使用的固捌定资产，应当从阿停止使用月份的挨次月起，停止计半提折旧；懊（2）固定资产疤在计提折旧前，懊应当估计伐值，扒从固定资产原价耙中减除，残值比败例在原价的5笆以内，由企业自扮行确定；由于情皑况特殊，需调整班残值比例的，应鞍报主管税务机关安备案。岸（3）固定资产坝的折旧年限，除奥国家已有规定者半外

49、，最低年限如捌下：房屋、建筑扮物为20年；火安车、轮船、机器艾、机械和其他生碍产设备为10年唉；电子设备和火跋车、轮船以外的翱运输工具以及与把生产经营有关的颁器具、工具、家埃具等为5年。傲7、企业可扣除奥的固定资产折旧盎的计算，采取直跋线法。板8、企业以融资坝租赁方式从出租啊方取得固定资产耙，其租金支出不芭得扣除，但可按伴规定提取折旧。爱9、对促进科技碍进步、环境保护懊和国家鼓励投资皑的关键设备，以袄及常年处于振动鞍、超强度使用或拌受酸、碱等强烈办腐蚀状态的机器搬设备，确需缩短岸折旧年限或采取颁加速折旧方法的半，由纳税人提出凹申请，经当地主爱管税务机关审核班后，逐级报国家扳税务总局批准。板13

50、百昂7 无形资产败（递延资产）及哀摊销的审核要点埃l、获取无形资唉产明细表，并与胺有关账户、报表碍相核对，且审查按年初余额与上年按度十计后年末余罢额是否相符。班2、审查各项资邦产的应计摊销额岸是否符合合同、拜协议和税法有关笆规定的年限，计邦算是否上确，是颁否与上年一致，傲改变摊销政策是邦否有依据或经税耙务机关批准。隘3、审核无形资哀产的转让是转让佰所有权还是使用捌权；无形资产是蔼否存在因有效期鞍、受益期提前结埃束而需转销的情岸况。暗4、审查企业对背无形资产成本计按价是否正确。碍（1）投资者作背为资本金或者合伴作条件投入的无爸形资产，按照评板估确认或者合同熬、协议约定的金败额计价；俺（2）企业外

51、购斑的无形资产，包罢括买价和购买过隘程中实际发生的瓣相关费用汇总计疤价；爸（3）企业自行巴研制开发无形资奥产，应对研究开盎发费用进行准确叭归集，按照开发邦过程中实际支出隘计价；吧（4）接受捐赠胺的无形资产，按扒照发票帐单所列胺金额或者同类无隘形资产的市价计版价。吧5、审查无形资鞍产摊销完毕后是佰否继续摊销。哀6、除另有规定挨者外，接受捐赠邦的无形资产不得爱摊销费用。绊7、企业外购无按形资产的价值，靶包括买价的购买耙过程中发生的相哎关费用。企业自摆行研制开发无形靶资产，应对研究八开发费用进行准哎确归集，凡在发爱生时已作为研究八开发费直接扣除靶的，该项无形资板产使用时，不得稗再分期摊销。拔8、企业

52、为取得熬土地使用权支付昂给国家或其他纳白税人的土地出让败价款应作为无形佰资产管理，并在按不短于合同规定扒的使用期间内平半均摊销。鞍9、企业购买计拜算机硬件所附带挨的软件，未单独办计价的，应并入按计算机硬件作为袄固定资产管理；翱单独计价的软件翱，应作为无形资皑产管理。昂13芭百8 广告费支耙出的审核要点版1、审查企业每霸一纳税年度内发蔼生的广告费支出碍可在销售（营业唉）收入2%的比阿例内据实扣除，熬超过比例部分广碍告支出可无限期办向以后纳税年度熬结转。耙2、审查企业属叭于制药、食品（八包括保健品、饮邦料）日化、家电奥、通信、软件开案发、集成电路、爸房地产开发、体霸育文化（案的范围是指：经霸营文化

53、、体育活斑动的业务，而不艾包括经营体育文叭化商品胺）和家具建材商袄城等行业企业，败每一纳税年度内凹发生的广告费支俺出可以销售（营奥业）收入8%的暗比例内据实扣除百，超过比例部分班广告支出可无限疤期向以后年度结挨转。盎3、审查企业从稗事软件开发、集按成电路制造及其懊他业务的高新技般术企业，互联网盎站，从事高新技叭术企业，互联网懊站，从事高新技芭术创业投资的风安险投资企业，自暗登记成立之日起罢5个纳税年度内翱，是否经主管税跋务机关审核后，胺据实列支广告费癌支出。拌4、审查从事软安件开发、集成电搬路制造及其他高捌新技术企业。互傲联网站，从事高摆新技术创业投资百的风险投资企业熬以及需要提升地班位的新生

54、成长型版企业，在拓展市埃场特殊时期的广唉告支出据实扣除办或适当提高扣除岸比例是否报国家绊税务总局批准。颁5、审查根据国班家有关法律、法芭规或行业管理规霸定不得进行广告哎宣传的企业或产扳品，企业以公益隘宣传或公益广告叭的形式发生的费白用是否也列作广般告费支出，应视般为业务宣传费，邦在不超过销售（靶营业）收入5隘哎范围内据实扣除吧。柏6、审查粮食白芭酒广告费支出是办否在税前扣除，拌若扣除需作纳税傲调整。俺7、审查企业列跋支的广告费支出奥是否同时满足下拔列条件：瓣（1）广告是通罢过工商部门批准安的专门机构制作捌的；坝（2）已实际支佰付费用，并已取般得相应发票；靶（3）通过一定氨的媒体传播。坝不同时具

55、备上述暗三个条件的不可斑作为广告费用在扳税前扣除。拔13蔼叭9 业务宣传斑费的审核要点拜审查企业每一纳板税年度发生的业巴务宣传费（包括背未通过媒体的广版告性支出）是否拌超过销售营业收伴入的5碍搬，范围内可据实鞍扣除，超过部分扮要进行纳税调整澳。敖13跋耙10 上缴总瓣机构管理费的审鞍核要点癌1、审查企业支拜付给总机构的管靶理费，是否能够阿提供税务机关批耙复包括管理费汇挨集范围、定额、颁分配依据和方法鞍等的证明文件，懊总机构管理费提罢取（分摊）明细拜表、付款凭证，爱在批准的比例或耙额度内税前予以吧扣除。肮2、审查企业支肮付给主管部门的奥管理费除在批准翱比例或额度内还八不得超过其经营矮收入2%以内

56、予矮以税前扣除，超盎过部分要进行纳澳税调整。隘3、审查企业是颁否存在提取总机哎构管理费后不上拜交的情况。扮13袄澳11 业务佣拜金的审核要点胺审查企业发生的罢佣金是否符合下碍列条件：版1、有合法真实胺凭证；办2、支付对象必啊须是独立的有权芭从事中介服务的斑纳税人或个人（搬支付对象不含本半企业雇员）；澳3、支付给个人安的佣金，除另有胺规定者外，不得扮超过服务金额的胺5%癌；哀符合上述条件的班佣金可作为销售唉费用税前扣除，懊否则需要进行税傲前调整。傲13肮鞍12 瓣社会保险缴款的氨审核要点袄1、索取投保财奥产及保险费分析按表，并与有关固搬定资产及保险费百明细账核对。翱2、查阅保险合巴同清单，审查是

57、扳否存在境内资产扒向境外保险公司半投保情况，如存颁在，相应的保险佰费不能在税前列霸支。氨3、审查投保项芭目的原始凭证合熬法性，并追查至哀银行存款账，确凹认保险费支出的肮真实性。敖4、审查所投保摆财产的使用情况耙，确认保险支出稗在资本性支出和板收益性支出划分阿的恰当性。凹5、审查支付给澳保险中介人的手唉续费或代理费是哀否合理，是否涉盎及代扣代缴营业阿税义务。癌6、审查是否将笆实现的保险收入巴抵扣保险费用处皑理。芭7、审查企业为巴雇员支付给商业跋保险机构的保险氨费是否计入个人邦所得征税。败8、审查企业为挨全体雇员投保是般否符合税法规定耙的投保范围和标佰准，超过税法规盎定的范围和标准埃的不允许税前扣

58、八除。摆（1）职工基金矮养老保险费，企扒业按上一年全部斑被保险人月平均霸工资总额的19肮%缴纳基金养老翱保险费允许税前哎扣除。纳税人全笆部被保险人月平隘均工资高于上一瓣年本市职工月平八均300%以上案的部分，不作为背缴纳基金养老保芭险费的基数，超扳过部分缴纳的基啊金养老费不在税芭前扣除。佰（2）失业保险拌基金：企业按本斑单位上一年度全版部职工工资级别敖总额的1.5%氨提取的失业保险颁基金准予税前扣啊除。靶（3）职工大病颁医疗费统筹基金俺：企业（不含外扮商投资企业）以碍上年度全市职工爱平均工资级别的笆6%（其中2.爸5%在福利费项斑下列支，3.5爱%在管理劳动背保险费项下列支岸）按企业在职工癌人

59、数按月缴纳大版病医疗统筹费，耙允许税前扣除。唉企业职工月平均耙工资低于全市职拔工月平均工资1绊0%以上时，全吧市职工月平均工皑资的90%为基版数。按上述规定懊交纳大病医疗统般筹费可在税前扣扒除。肮（4）残疾人就叭业保障基金：企柏业按照北京市班按比例安排残疾按人就业办法的巴通知（京外综字埃19950蔼139号）中规皑定比例和数额缴疤纳残疾人就业保隘障基金，在计算般应纳税所得额时扮允许扣除。阿（5）住房公积摆金：企业按规定奥比例交存的住房疤公积金列入成本懊中部分允许在税前扣除。暗9、审查企业是氨否存在为其投资拔者或雇员个人向埃商业保险机构投板保的人寿保险或摆财产保险，以及耙基本保障以外为按雇员投保

60、的补充颁保险，不得在税摆前扣除。鞍10、全市范围岸内，纳税人为职拔工建立的补充医把疗保险，提取额靶在工资总额4%跋以内的部分，允佰许税前扣除；昂中关村园区内，跋纳税人为职工建半立的补充养老保八险，提取额在工埃资总额4%以内斑的部分，允许税爸前扣除；扒13爸案13 罚款、捌罚金或滞纳金的颁审核要点敖1、审查企业是啊否存在生产、经吧营违反国家法律板、法规和规章，奥被有关部门处以败罚款以及被没收邦财物的损失，不按允许税前扣除。稗2、审查企业是伴否存在违反税法吧规定处以滞纳金吧、罚金、以及除昂违法经营罚款以蔼外的罚款，不允暗许税前扣除。皑13氨罢14 租金支搬出的审核要点板1、评价租金支俺出的内部控制