独立审计实务公告第4号-盈利预测审核

1、.：.；独立审计实务公告第4号盈利预测审核1996年12月26日 中国注册会计师协会会协字1996456号 第一章 总那么第一条 为了规范注册会计师执行盈利预测审核业务，明确任务要求，保证执业质量，根据，制定本公告。第二条 本公告所称盈利预测审核，是指注册会计师接受委托，对被审核单位盈利预进展审查与复核， 并发表申核意见。本公告所称被审核单位，是指担任编制盈利预测并接受注册会计师审核的企业或其他单位。本公告所称盈利预测，是指被审核单位对未来会计期间的运营成果所做的估计和测算。第三条 注册会计师执行其他财务预测审核业务，除有特定要求者外，该当参照本公告办理。第二章 普通原那么第四条 按照本公告的

2、要求出具盈利预测审核报告，并保证其真实性、合法性，是注册会计师的审核责 任；合理编制并充分披露盈利预测是被审核单位的责任。第五条 注册会计师进展盈利预测审核的目的，是对被审核单位盈利预测所根据的根本假设、选用的会 计政策及其编制根底进展审核，并发表审核意见。第六条 盈利预测具有固有的不确定性，不能防止客观判别，注册会计师不应对预测结果的可实现程度 做出保证。第七条 在接受委托前，注册会计师该当与委托人商谈盈利预测审核的目的与范围，双方的责任、义 务，并思索本身的才干和能否坚持独立性，以确定能否接受委托。注册会计师如以为盈利预测所根据的根本假设明显不真实践，或所作预测将偏离原定的运用目的，应 当

3、明确告知被审核单位予以纠正。被审核单位坚持不改的，注册会计师该当回绝接受委托或解除业务约 定。第八条 盈利预测审核的范围该当根据有关法规的规定及业务商定的要求确定。注册会计师在确定其审 核范围时，该当了解被审核单位的运营情况及影响未来运营成果的关键要素，并思索以下方面：(一)被审核单位编制盈利预测的阅历与才干；(二)被审核单位编制盈利预测的程序；(三)盈利预测的目的与范围；(四)盈利预测期间的长短。第九条 注册会计师了解被审核单位的运营情况及影响未来运营成果的关键要素主要包括：(一)被审核单位的历史背景、行业性质、消费运营方式、市场竞争才干、有关法律法规及会计政策的 特殊要求；(二)被审核单位

4、产品或劳务的市场占有率及营销方案；(三)被审核单位消费运营所需求的人、财、物等资源的供应情况和本钱程度；(四)被审核单位以前年度的运营成果及开展趋势；(五)宏观经济的影响。第三章 审核程序第十条 注册会计师执行盈利预测审核业务，该当在充分了解被审核单位有关情况的根底上，制定审核 程序，对审核任务做出合理安排，并根据审核过程中情况的变化，予以修正和补充。第十一条 注册会计师该当获取被审核单位关于盈利预测根本假设的书面文件，并检查实践编制盈利预 测所根据的根本假设能否与其一致。第十二条 注册会计师该当检查盈利预测所根据的根本假设能否有合理的支持证据，并判别能否运用了 不合理假设。第十三条 注册会计

5、师该当获取盈利预测根本假设所根据的有关资料，并检查以下事项：(一)各项假设能否确实以有关资料为根据；(二)建立假设所根据的资料能否存在不合理要素；(三)建立假设的过程能否合理。第十四条 注册会计师在判别盈利预测能否运用了不合理假设时，该当特别关注以下假设：(一)对盈利预测结果有艰苦影响的；(二)特别容易受关键要素变动影响的；(三)偏离历史趋势的；(四)具有高度不确定性的。第十五条 注册会计师没有责任专门就盈利预测的根本假设发表审核意见，也不宜评价超越其专长范围 的假设。第十六条 注册会计师该当了解盈利预测的编制过程和以前盈利预测的实现程度，并实施以下程序，以 审核盈利预测所采用的会计政策和编制

6、根底：(一)分析和评价运营业务的稳定性及其开展趋势；(二)核实盈利预测的支持证据能否充分；(三)审查盈利预测选用的会计政策与实践采用的相关会计政策能否一致；(四)核实盈利预测的计算方法能否适当。第十七条 注册会计师执行盈利预测审核业务，该当获得被审核单位管理当局有关盈利预测的声明书。第十八条 注册会计师该当将盈利预测审核业务的执行过程及结果记录于审核任务底稿，并进展必要的 复核。第十九条 审核任务底稿普通应包括：(一)盈利预测根据的根本假设、选用的会计政策及其编制根底等资料；(二)审核业务商定书；(三)审核方案；(四)被审核单位编制的盈利预测表；(五)盈利预测根本假设的评价记录；(六)盈利预测

7、所选用会计政策的审查记录；(七)盈利预测计算方法的审查记录；(八)被审核单位管理当局声明书；(九)审核任务总结；(十)审核报告；(十一)与盈利预测审核有关的其他资料。第四章 审核报告第二十条 注册会计师该当在实施必要的审核程序后，以经过核实的证据为根据，构成审核意见，出具 审核报告。第二十一条 审核报告该当包括以下根本内容：(一)标题；(二)收件人；(三)范围段；(四)意见段；(五)签章和会计师事务所地址；(六)报告日期。第二十二条 审核报告的标题该当一致规范为“盈利预测审核报告。第二十三条 审核报告的收件人该当为审核业务的委托人。审核报告该当载明收件人的全称。第二十四条 审核报告的范围段该当阐明以下内容：(一)审核范围；(二)被审核单位对盈利预测的责任和注册会计师的审核责任；(三)审核根据，即“独立审计实务公告第4号盈利预测审核；(四)已实施的主要审核程序。第二十五条 审核报告的意见段该当阐明以下内容：(一)盈利预测根据的根本假设能否已充分披露，能否有证听阐明这些根本假设是不合理的；(二)盈利预测选用的会计政策与实践采用的相关会计政策能否一致；(三)盈利预测能否按确定的编制根底编制。注册会计师与被审核单位在上述方面存在异议，且无法协商一致时，该当在意见段之后增列阐明段予 以反映。第二十六条 审核报告该当由注册会计师签名、盖章，加盖会计师事务所公章，并标明