增值税问题解答(五)(doc6)

1、.：.；增值税问题解答(五)一、对仅提供供电线路维护业务收取的“线路维护费，能否应按“修缮修配业务征收增值税? 答：仅对电力线路提供运转维护及日常保养的业务，不征收增值税。对既提供供电线路维护又同时销售应税货物的，应按增值税混合销售的有关规定征收增值税。 二、纳税人经过拍卖购进货物，支付给拍卖行的佣金并获得增值税公用发票，能否可以抵扣增值税?纳税人经过拍卖购进增值税应税货物后，能否可以抵扣进项税额? 答：经过拍卖行结算委托拍卖增值税应税货物的货款及佣金，对拍卖行向委托方(销售方即货物一切者)收取的佣金不征增值税，拍卖行不得开具增值税公用发票。 经过拍卖行结算委托拍卖增值税应税货物的货款及佣金，

2、购买方支付给拍卖行的佣金属于拍卖行拍卖(销售)应税货物收取的价外费用，对拍卖行属于普通纳税人的可以将佣金和所拍卖的货物价款一并按规定开具增值税公用发票给购买方，购买方可按规定抵扣进项税。 拍卖行仅提供中介拍卖效力，拍卖的应税货物由委托方与购买方双方直接结算，拍卖行仅收取佣金的，对拍卖行不征增值税，委托方属于普通纳税人的可以按规定开具增值税公用发票给购买方，购买方可以按规定抵扣进项税。 三、(云国税发2003)171号)文件中：农业消费单位和个人详细指哪些人?普通纳税人收买免税农产品开具收买凭证的对象是什么? 答：该文件中“农业消费单位和个人是指销售自产免税农产品的单位和个人。 普通纳税人向销售

3、自产免税农产品的个人收买免税农业产品时才干开具收买凭证(“云南省农产品收买一致发票或“云南省烟叶收买发票)。 普通纳税人向农业消费单位购进自产的免税农业产品必需获得农业消费单位按规定开具的“云南省农产品销售公用发票，方可按规定抵扣进项税。 四、下级烟草公司每年从上级公司获得销售义务奖、市场打假费、卷烟专卖管理经费等各种名目的费用能否应冲减当期增值税进项税金? 答：下级烟草公司从上级公司获得的各种奖励或经费，如属于与应税货物销售数量或销售金额相关的，应按“平销返利冲减当期进项税金或按“价外费用的规定纳税。否那么，可不冲减当期进项税金或不计征增值税。 五、电力企业向用电单位和个人收取的逾期未缴电费

4、罚款、滞纳金能否征收增值税? 答：电力企业因用电单位和个人逾期未交纳电费而向用电户收取的罚款、滞纳金应征收增值税。电力部门作为行政执法主体执行国家电力法规收取的与应税货物销售无关的罚款、滞纳金按照(云国税发(1999)272号)规定执行。 六、纳税人采取“购A赠送B的销售方式销售应税货物能否应单独对“赠送的B征收增值税? 答：应按照纳税人“购A赠送B的实践销售收入征收增值税。这种方式是以商品A的销售为前提的有条件赠送，同时赠品B的价值已包含在商品A售价中，是一种捆绑销售，不能再单独对“赠送B征收增值税。 七、销售方与购货方按照合同规定，当购货方在规定时间内到达一定产品销售量后，销售方给予购货方

5、相应实物累计折扣，该实物折扣的金额与数量，销售方在最后一次销售时的发票上填开，对销售方的实物折扣能否应征收增值税? 答：应征收增值税。该销售方式虽在同一张发票上注明“折扣、折让，但不是本张发票销售货物的折扣，而是一段时期的累计销售折让。增值税公用发票应按应税货物的纳税义务发生时间开具，不能累计开具，“折扣、折让也不能累计开具。 八、财税2002)29号文件规定：“纳税人销售旧货一概按4的征收率减半征收增值税。如何计算征收增值税应纳税额? 答：该规定是指按征收率计算出应纳税款再减半征收，即按照4的征收率计算出应纳增值税再减半征收。 九、普通纳税人民政福利企业购进原资料、辅料必需获得的合法有效凭证

6、指哪些? 答：民政福利企业购进原资料、辅料必需获得的合法有效凭证是指按照有关税收法规的规定可以抵扣增值税的抵扣税凭证。 十、橡胶籽油、八角油、草果油、花椒油、香茅草油、桉叶油等产品能否按初级农业产品适用13增值税税率? 答：橡胶籽油、桉叶油、香茅草油、八角油、草果油、花椒油等均属于用相应植物的枝叶、果实经初加工构成的农业产品，属于农业初级产品，按13税率征收增值税。 十一、废旧物资回收运营单位收买废旧物资自行开具收买凭证的对象是指什么?在何种情况下，主管国税机关可委托废旧物资回收运营单位代征增值税?废旧物资回收运营单位受托代征增值税而购进的废旧物资再销售时能否能按规定免征增值税? 答：废旧物资

7、回收运营单位收买废旧物资自行开具收买凭证的对象仅限于非运营性单位和非运营性的城乡居民个人(已代征增值税的除外)。 凡废旧物资回收运营单位购进废旧物资，应向销货方索取有效销售发票，销货方无法开具销售发票且销货方的销售额到达增值税起征点纳税规定的，主管国税机关应 委托废旧物资回收运营单位按其开具废旧物资收买凭证上注明的实践收买金额(即销货方的实践销售额)依4的征收率计算代征增值税。 废旧物资回收运营单位受托代征增值税而购进的废旧物资，废旧物资运营单位可开具，其再销售时按规定免征增值税。 十二、对个体运营者符合增值税有关政策规定并恳求认定为普通纳税人的，可否由县级主管国家税务局审批认定? 答：为简化

8、审批认定手续，对个体运营者要求认定为普通纳税人的，可由县级主管国家税务局按规定审批认定，原云国税增字(1995)06号文件规定同时废止。 十三、水泥制造企业综合利用采矿废石及其他矿山剥离废弃物为原料消费水泥产品、水泥熟料，其综合利用的采矿废石及其他矿山剥离废弃物能否作为“废渣计算掺兑比例? 答：水泥制造企业利用采矿废石及其他剥离废弃物为原料消费水泥产品、水泥熟料，其利用自备石灰石矿山的采矿废石及其他剥离废弃物不作为“废渣计算掺兑比例；外购的采矿废石及其他剥离废弃物可作为“废渣计算掺兑比例。 十四、普通纳税人用当期留抵税款抵缴查补税款时，如何计算填写? 答：普通纳税人用当期留抵税款抵缴查补税款时，计算当期留抵税款抵缴增值税查补税款的过程均在表外完成，主表第4栏、第11栏、第14栏、第16栏均按照抵减后的余额填写。 十五、纳税人利用禽畜粪便、腐化山毛草、碳化物、氮磷钾化学肥料等为原料加工消费而成的有机肥料能否视为免税化肥免征增值税? 答：有机肥料未列入免征增值税的农业消费资料产品化肥正列举范围，不得免征增值税。 十六、印刷属于增值税纳税范围中的哪一种印刷图书、报纸、杂志增值税适用税率是什么? 答：印刷企业印刷(含顾客仅提供稿件，不提供印刷资料的)有一致刊号(CN)以及采用国际规范编序的图书、报纸和杂志，视同销售货物，按13适用税率征收增值税；否那么，按17的税率征收增值税。 顾客提供