财务人员内部控制培训案例

1、靶【案例癌1八】杰克公司货币板资金内部控制案扒例胺杰克公司的前身肮是一家国有企业哎，始建于瓣1978疤年。败1998搬年转制为杰克公埃司，经过数十年爸的发展积累了相柏当丰富的工艺技胺术和一定的管理蔼经验，有许多公爱司管理制度。公肮司经过多年的不跋间断改造、完善班，提高了产品的叭生产能力和产品捌市场竞争能力，凹并引进了先进的跋生产设备。公司昂具有较强的新产扳品开发能力，主爸要生产白5坝大系列爱28霸个品种拜120矮多种规格的低压俺和高压、低速和疤高速、异步和同扮步电动机。公司埃具有完整的质量按保证体系，百2002挨年通过拔ISO9000伴系列质量管理体艾系认证。公司年袄创产值蔼2800稗万元，实

2、现利润伴360袄万元。企业现有暗员工佰600昂多人，皑30%癌以上具有初、中哎级技术资格，配搬备管理人员霸118鞍人，专职检验人扮员扳86啊人，建立了技术凹含量较高的员工坝队伍。随着公司颁的发展壮大，在柏经营过程中出现艾了一些问题，已瓣经影响到公司的班发展。肮该公司出纳员李背敏，给人印象兢班兢业业、勤勤恳百恳、待人热情、八工作中积极肯干敖，不论分内分外半的事，她都主动翱去做，受到领导笆的器重、同事的笆信任。而事实上翱，李敏在其工作扳的一年半期间，埃先后利用岸22爸张现金支票编造绊各种理由提取现吧金板98.96颁万元，均未记入岸现金日记账，构吧成贪污罪。其具板体手段如下：柏1胺）隐匿拔3靶笔结汇

3、收入和邦7百笔会计开好的收埃汇转账单（记账阿联），共计版10俺笔销售收入板98.96拌万元，将其提现敖的金额与其隐匿哎的收入相抵，使百32佰笔收支业务均未疤在银行存款日记敖账和银行余额调耙节表中反映；百2耙）由于公司财务拌印鉴和行政印鉴办合并，统一由行皑政人员保管，李疤敏利用行政人员般疏于监督开具现把金支票；拌3唉）伪造银行对账傲单，将提现的整芭数金额改成带尾稗数的金额，并将奥提现的银行代码爸“挨11笆”澳改成托收的代码哀“摆88拔”皑。杰克公司在清艾理逾期未收汇时懊曾经发现有凹3瓣笔结汇收入未在跋银行日记账和余癌额调节表中反映案，但当时由于人板手较少未能对此跋进行专项清查。鞍李敏之所以能在败

4、一年半的时间内鞍作案罢22笆次，贪污巨款办98.96板万元，主要原因拌在于公司缺乏一版套相互牵制的、哎有效的约束机制八和监督机制，从安而使李敏截留收拌入贪污得心应手吧，猖狂作案。【案例分析】板1皑、从本案例中可熬知，杰克公司内败部控制疲软、内安控监督机制失灵爸是李敏走上犯罪吧道路的重要原因敖。凹杰克公司存在以般下几个管理上的挨漏洞：巴（百1捌）出纳兼与银行颁对账，提供了在哎编制余额调节表把时擅自报销拜32坝笔支付现金业务扒的机会。哀（袄2稗）印鉴管理失控皑。财务印鉴与行澳政印鉴合并使用盎并由行政人员掌耙管，出纳在加盖熬印鉴时未能得到啊有力的监控。鞍（稗3昂）未建立支票购百入、使用、注销肮的登记

5、制度。把（哎4叭）对账单由出纳板从银行取得，提颁供了伪造对账单跋的可能。扮（暗5矮）凭证保管不善俺，会计已开好的拔7隘笔收汇转账单（熬记账联）被李敏板隐匿，造成此收坝入无法记入银行氨存款日记账中。斑（柏6跋）发现问题追查霸不及时。在清理稗逾期未收汇时发盎现了版3邦笔结汇收入未在隘银行日记账和余鞍额调节表中反映扒，但由于人手较鞍少未能对此进行罢专项清查。百2阿、杰克公司在内蔼控监督方面的补佰救措施有：皑（奥1敖）复核银行存款鞍余额调节表的编败制是否正确，有隘无遗漏或收支抵懊销等情况；霸（颁2版）督促有关人员碍及时、全面、正暗确地进行账务处吧理，使收支业务熬尽早入账，不得凹压单；袄（摆3笆）记账与

6、出纳业邦务的职责相分离靶，对现金的账实啊情况进行日常监拔督和专项监督，般查看库存的现金笆有无超出限额，霸有无挪用、贪污隘情况，保管措施艾如何；按（矮4般）出纳与获取对吧账单职责相分离埃；翱（拜5案）监督出纳移交柏工作的整个过程叭，查看移交清单半是否完整，对于斑遗留问题应限期颁查明，不留后遗碍症。哀这个案例说明，靶内部控制的有效疤执行是企业财产半安全的保证，而班内部控制监督检扮查则是内部控制隘得以有效执行的把保障。企业应该捌充分认识内部控搬制监督机制的重颁要性。稗【案例跋4懊】矮SQ隘公司销售与收款靶内部控制案例败SQ凹公司为一服装生扒产企业，服装以坝出口为主。当年柏其他应付款哎-阿外协加工费余

7、额背1000啊万元，占公司当翱年利润的笆65%扳。外协加工费当唉年累计发生额占阿销售成本的坝22%罢。摆SQ澳公司内控现状：扳1凹、由生产部经理敖负责是否委托、蔼对外委托和验收鞍；霸2挨、对外委托的外按协加工情况财务办部门一无所知，哀财务对委托过程靶失去控制；昂3佰、发生退货时，霸直接报生产部经埃理备案，生产部摆未设备查账簿，凹全凭生产部经理敖一人控制，财务百部门同样失去监邦督。【案例分析】版本案例中生产部鞍经理一人控制委把托加工交易的全皑部过程，很可能胺存在以下舞弊风阿险：邦1奥、生产部经理可搬能会利用委托价昂格、委托数量、傲退货索赔等环节捌的内部控制漏洞俺，获取不正当利傲益；甚至在有些摆情

8、况下为获取不般当利益，在本公佰司生产能力允许癌的情况下，将生伴产订单对外委托俺，从而浪费本公佰司生产能力。案2啊、通过控制外协敖加工的数量、价盎格、甚至通过虚胺假的委托操纵公板司利润。伴在本案例中，公敖司应在以下环节白进行改进：柏1矮、所有委托外协阿事项应由独立于白生产部的部门和芭人员决定；败2阿、委托事项应报拌财务部门备案；挨3般、收回委托加工板商品应经过独立半的检验部门检验艾；柏4昂、总经理审批前板应将发票、检验蔼单、入库单一同肮报财务部门审核按，财务部门应将搬上述资料与备案案的委托资料进行矮核对；按5败、发生退货时应啊及时报财务部门艾和委托部门备案盎，以便及时向外昂协加工单位索赔般。霸【

9、案例背5版挨1跋】某书店工程外隘包案例白某书店与某建筑颁公司签订了工程败承包合同。跋20扒拔年初，该书店计邦划修建一座规模拜较大的图书城，八工程总造价挨423艾万元，其中装饰扳工程矮100巴万元。同年六月版，该书店与建筑隘公司签订了关于霸修建建筑书城的芭基建工程合同，盎合同及其附件写柏明只将土建部分靶分包给建筑公司扳，装饰工程剥离挨出来另行发包。颁在例行的审计中昂，审计人员发现鞍该合同中工程造拜价未将装饰工程绊部分的笆100罢万元剥离出来，傲仍然按斑423把万元的总额包给霸建筑公司，这样背工程总造价就高暗达捌523挨万元。意味着建绊筑公司未干装饰扳工程的活却可以敖拿到装饰工程绊100叭万元的造

10、价款，暗该书店白白送给扮了建筑公司巴100班万元。【案例分析】矮这是一宗标底不隘清、价款与工程扮款严重不符的工傲程承包合同，造袄成了不可挽回的捌损失。属于典型靶的内部控制失效奥的案例，公司疏百于内部控制而直百接造成大错。俺1瓣、适当的职责分唉离是现代企业内斑部控制的重要方熬式之一，职责分癌离的核心是疤“稗内部牵制罢”稗。内部牵制要求爱企业对不相容职佰务进行分离，企吧业应遵循实质重安于形式的原则，碍侧重在职员之间鞍形成内部牵制，澳职员各尽其职，艾舞弊、错误的可斑能性将会减小。吧本案例中建造合氨同的签订与审批盎职责未分离，未芭对合同条款进行颁有效审核，致使颁合同条款中明显唉的错误未被发现跋。如果合

11、同的签坝订与审批由不同拔的人员负责，而凹当职者具备良好败的工作态度和一八定的责任心发现斑合同中工程造价八与计划明显不符埃并纠正错误并非俺难事。管理层对靶这宗巨款合同重瓣视不够，根本未扮能有效地控制。爸2敖、预算制度是工罢程项目内部控制傲中最重要的部分伴。通常大企业都鞍应编制旨在预测氨与控制工程项目案立项、建造和合霸理运用资金的年捌度预算；小企业昂即使没有正规的白预算，工程项目安的建造也要事先昂加以计划。工程碍项目的立项和建半造都应依据预算鞍，对实际支出与疤预算的差异以及埃未列入预算的特埃殊事项，应履行澳特别的审批手续肮。扮该书店未对工程澳项目的支出进行瓣预算控制，建设奥工程项目之前虽板制定了计

12、划但却澳没有依据计划对伴资产支出进行控按制以降低资本支白出发生错误的可百能性，对计划与哀实际支出的差异矮没有予以重视分靶析其原因，导致翱了不该有的损失败。罢【案例八8安】坝“靶东北华联般”爸盲目投资失控案拔例唉新华社记者鲍盛芭华报道：吉林省俺第一家上市公司癌“傲东北华联奥”霸上市之初盲目扩白张投资，惨败后耙又不断施展艾“疤骗术瓣”疤，偏离了规范发罢展的轨道。目前霸公司经营基本已稗经停止，员工放瓣假爱4按个多月。岸从事商业经营的肮“笆东北华联集团股敖份有限公司跋”埃于瓣1993艾年绊8凹月上市。公司红百火了一年多便开安始走下坡路，到澳1997摆年末连续两年累哎计亏损拔2.5俺亿元。后被新入耙主的

13、第一大股东肮长春高斯达生化般药业集团股份有摆限公司更名为哎“芭高斯达俺”肮。岸“艾华联时代按”拜：只要感觉好，案现在就投资。哎“哀东北华联奥”稗上市后募集资金艾1.6百亿元，股价由每半股捌1懊元跃升为最高达案18办元，许多购买了澳华联股票的人一唉夜之间腰缠万贯瓣。芭“爱东北华联奥”叭的主体凹“昂华联商厦挨”凹更是生意兴隆。瓣“氨东北华联蔼”斑一度成为吉林省奥国有企业股份制俺改革的碍“爱领跑者熬”摆。阿实力剧增后，跋“吧东北华联霸”捌雄心勃勃：版“板科、工、贸全方搬位发展，立足吉吧林，放眼全国，敖走向世界巴”胺。在省内，先后颁兼并稗“盎辽源一百坝”柏四平金龙集团等胺三户企业，设立爸了第二华联商厦

14、佰、华联实业总公哀司、外贸总公司稗等搬16唉户全资企业。在肮广州、深圳、上案海等地也买房购蔼地；在美国、泰颁国、俄罗斯等国搬设立境外企业。爱刚刚一年时间，挨“疤东北华联白”背便由一个商业大半厦摇身变成拥有颁55巴个全资子公司，胺6背个控股和参股企案业，资产巴5.6爸亿元的集商业、般实业、房地产于绊一体的跨区域综捌合性企业集团。罢然后，企业扳“按长背”背大了，新上马的霸项目却无一成功爸：第二华联商厦背很快停业整顿，傲6000艾万元白白扔掉；碍白山华联总公司吧和白山五交化公伴司创立后毫无收拔益，柏5700耙多万元打了水漂扳；投入靶982唉万元的江山木业艾公司成立之日就傲成了亏损之时；佰在美国买了房

15、子稗，可是什么事都案没干成；在泰国伴建了一个大酒店昂，投多少赔多少疤拌就在一两年时间瓣内，公司损失了佰近两亿元，资金案被挥霍一空。白“败东北华联癌”芭创始人之一、后哀任企业党委副书爱记的李贵贤说，邦有钱之后的头脑背发胀使企业掉进霸了扩张的懊“敖陷阱氨”袄。企业上市后一矮下子有上亿元的案资金流进企业，肮这么多钱怎么花芭出去？公司领导蔼们争着抢着报项奥目，只要你说能扒赚钱，班子主要背成员感觉好，就暗马上投资，一点碍也不犹豫。公司班监事会主席焦继罢业说，监事会曾耙经提出应建立投拌资责任追究制度艾，但没有得到董绊事会的通过。李靶贵贤说，当时吉哎林省看到全国各啊地都在搞企业上办市，而本省一家稗上市企业也

16、没有氨，心情十分急迫芭，仓促之际选中扳了板“唉东北华联白”皑。由于靶“奥东北华联昂”版不具备上市公司扳要搬“肮有伴3般年以上的股份制哀经营历史办”挨的要求，在有关瓣部门的运作下，昂与远在千里之外扮的浑江百货大楼安嫁接改造。可只半嫁接来了昂“碍3颁年以上的股份制哀经营历史跋”唉，并没有嫁接来拜规范的股份制经按营机制。名义上挨，安“澳东北华联安”碍是吉林省股份改八革试点单位，唉“捌新三会傲”肮全都健全，可实碍际上还是国有企翱业那一套经营思败想和经营方式。背也就是说，企业稗在上市后，一步败登天，可是在天安上才发现没生翅巴膀，不会飞翔。笆1994傲年办10暗月，民营企业上把海万通实业公司把悄悄运作，购

17、买碍了华联爱1唉6%碍的法人股，成为鞍第一大股东。袄“稗东北华联版”捌从此由国有股权扮占主导地位变成挨了由法人股权占绊主导地位的股份疤制企业。爱“邦万通时代办”把：坝“佰遥远熬”唉的管理，失控的爱局面摆“版万通皑”爱入主后，拔“拜东北华联敖”半有盲目扩张转而霸进行全线调整。罢从把1995拌年初开始，公司笆相继收缩战线，岸突出主业，关停傲一批亏损企业。俺还从台湾请来专爱门管理人才，对把“跋东北华联拔”挨实行新的管理方矮式。然而，由于拌经营上已经积重熬难返，加之经营熬班子轮流坐庄，扒企业的局面越来岸越糟。曾任公司案总经理的李新鲜哎说，在氨“佰万通时代笆”奥，第一大股东在邦公司的工作代表安平均工资高

18、出同翱级人员吧3懊倍，而这部分代拔表又同为本埠人袄，这对班子成员柏产生了很大影响氨，人们对企业的八责任心大大减弱佰。伴当时任公司监事笆的焦继业介绍说澳，有第一大股东办出任的董事长并邦不常驻公司，一胺年只来几次，平岸常基本上听电话绊汇报，一些指令班是通过传真传到矮企业后实施的，爱成了傲“扳遥控管理斑”靶。有什么急事，芭董事长坐飞机过凹来处理一下就走凹。一些人为了达爸到个人的目的，爱合伙编造情况，盎欺骗远在外地的坝董事长，造成了皑一些决策的不切懊实际。俺从扳1995搬年开始，盲目扩案张的唉“瓣后遗症哎”疤集中爆发，企业背经济效益连续胺3半年以平均扒50%把以上的速度负增袄长。埃1996胺年亏损额达

19、到鞍1.18伴亿元，列沪深两吧地商业板块亏损瓣“蔼冠军疤”唉。案危机时刻，案“疤万通白”凹准备退出。吉林肮省有关部门决定按，有持有国有股皑权的二股东吉林俺省国际信托投资翱有限责任公司把阿“伴万通佰”岸这部分股权收回白。而这时的颁“霸万通巴”啊急于卖个好价钱斑，双方迟迟没有吧达成一致。就在傲“疤谈判扳”傲的过程中，民营巴企业长春高斯达把生化药业集团股暗份有限公司急于摆找巴“邦壳稗”扮上市，就以每股班1.97拌元的高价与把“办万通俺”稗成交。安1998肮年阿2坝月，长春高斯达盎公司正式成为靶“败东北华联邦”哎的第一大股东。耙1瓣年后，已经戴上皑ST跋帽子的氨“俺东北华联埃”肮被更名为版“笆ST皑高

20、斯达霸”邦，熬“阿东北华联安”伴四个字在股市上耙“耙消失矮”捌了。叭与把1993懊年的繁华相比，扮199般8把年末的华联商厦皑透出悲伤的气息安。一则告示贴在班商厦门口：企业般已被转让，店内邦所有商品大甩卖佰。长春人奔走相般告：百“案快到华联去吧，百那东西便宜得吓岸人。芭”颁在吉林省股份制岸改革中充当般“熬领跑胺”稗角色的岸“搬王子瓣”败成了名副其实的唉“啊乞丐跋”跋：到阿1997板年底，连续两年碍累计亏损傲2.5爸亿元。企业资产敖大多都成了虚值澳，华联实业总公癌司号称资产矮1800哀多万元，实际资氨产不足斑200凹万元，江山木业颁公司伴900岸多万元的资产没拜有了，华联商厦拌191罢万元有账无

21、货。坝资产使用状况更摆糟，因企业停产半、公司歇业造成翱近霸1.7埃亿元的资产闲置癌“按东北华联胺”百败落了。【案例分析】绊1肮、本案例中罢“般东北华联氨”佰对对外投资业务把未进行预算控制胺，没有制定科学埃合理的对外投资澳计划。盲目扩张癌，在科、工、贸办全方位发展，短皑短背1按年时间，颁“俺东北华联扳”吧便由一个商业大拔厦摇身变成拥有跋55癌个全资子公司，盎6啊个控股和参股企扳业，资产霸5.6哎亿元的集商业、艾实业、房地产于伴一体的跨区域综吧合性企业集团。艾2摆、在项目决策前熬未进行可行性研案究，而是只要说扮能赚钱，班子主把要成员感觉好，袄就马上投资，一百点也不犹豫，监敖事会提出的应建盎立投资责

22、任追究版制度，没有得到罢董事会的通过。盎最终导致了连年翱亏损。俺3袄、本案例中万通氨没有真正实现对矮被投资公司进行案有效的管控，这唉些管控只是流于搬形式，并没产生唉利润，虽然有着扒制度上的体系，跋也有经营计划和八偏差分析。代表叭万通出任的董事拌长并不常驻公司办，一年只来几次般，平常基本上听俺电话汇报，一些氨指令是通过传真矮传到企业后实施埃的，成了凹“邦遥控管理澳”昂。有什么急事，八董事长坐飞机过坝来处理一下就走扒公司缺乏对产业哎发展战略环境层叭面的分析，也缺捌乏微观层面出现斑偏差后改进的有颁效办法，投资企熬业众多，随后的俺有效管控却没有背跟进植入，陷入绊了资本扩张的怪盎圈，导致最终的袄悲剧。建

23、议：唉1爱、预算控制是内摆部控制的一个重般要方面，加强投扳资预算的控制作爱业，可以使投资板计划书的编制有跋据可依，可以加蔼强对各部门投资半预算的控制，有奥助于有效实施企颁业的投资战略。拜财务部门应根据氨单位发展战略、扮单位经营状况以哎及单位的外部投鞍资环境，根据各白部门预算，编制摆投资预算并报送颁预算委员会进行爱审批。如审批不昂通过，预算委员笆会应要求财务部敖门对投资预算进稗行调整。对外投哎资预算编制完成蔼后应交由本部门罢主管进行检查批熬复，编制人员根把据批复意见进行啊修改，直至通过皑主管审批签字，伴方可交给财务部蔼门。在投资计划安编制审批这一控瓣制作业中，投资昂业务相关部门应叭根据投资预算初

24、鞍步编制投资计划邦书，送交财务部爸门进行复核检查傲，投资计划应详案细说明准备投资暗的对象及其投资般理由，投资的性佰质和目的，影响哀投资收益的潜在阿因素等。通过检叭查后，不重要的碍投资项目交由董半事会授权的专人靶审批；重要的投凹资项目进行可行办性研究，由董事拌会进行联签批准碍。半2艾、企业计划部门颁负责对外投资项安目可行性研究的霸组织工作，并提般出可行性分析论扒证报告。企业财芭务部门应参与对胺外投资的可行性板研究、论证和决癌策，并做好以下白工作：埃（扮1扳）为可行性研究稗设立最基本的财昂务假设条件：如跋利率、汇率、物暗价水平以及可供埃资源的限制条件稗。岸（肮2叭）了解对外投资暗当地的税法、金搬融

25、外汇政策、会俺计政策等，判断邦其对投资项目的佰影响，并针对具捌体情况提出解决办办法。吧（疤3袄）预测或审核项胺目开发人员预计隘的项目现金流量伴。对股东需提供昂的股本、免息借艾款和计息借款以邦及项目本身的融俺资、成本控制和凹预期回报做出合啊理预测并提出安埃排建议。罢（安4肮）计算或复核项矮目开发人员计算耙的项目分析指标摆，估计项目可能佰发生的最大财务昂风险及公司的财唉务承受能力，并岸据此发表意见。板对规模较大的投皑资项目应考虑货捌币时间价值的分扳析评价方法，主袄要包括净现值法翱、内含报酬率法熬和现值指数法。蔼（拔5拌）估计长期对外碍投资对单位财务跋结构的影响。板所有投资决策都背应当用书面文件澳予

26、以记录。这些岸书面文件应进行班编号控制，以便奥于日后追查经济半责任。傲【案例坝12把】百成公司合同霸案例坝百成化学工业公俺司（以下简称百柏成公司）是一家吧在新加坡上市的柏外商独资企业，啊公司的治理结构阿和内部控制在近敖几年的发展中不吧断完善，有一整把套的内控流程和白操作规范。百成绊公司采购时按照啊填制请购单、评澳审订购单合同、袄填制验收单、取斑得卖方发票、填背制付款凭单、编般制付款凭证及向跋卖方发出对账单敖等内部控制流程绊进行。皑1柏、从百成公司请傲购单袄板询比价坝鞍选择供应商埃绊合同评审澳暗合同的签订过程瓣中发现：伴（矮1碍）当初在询比价邦的过程中，采购懊员要求各供应商伴报价的产品规格案、型

27、号不一致，班从而使得公司询按比价的作用不能碍发挥，由该采购拔员最终确定的供芭应商的产品价格拜最高；同时通过斑运用电话和网上罢询价，此采购员熬所选供应商价格摆比同类厂家价格拜高出近罢10昂万元；隘（吧2邦）该采购员在合疤同报告中没有说靶明该供应商提供拔增值税票的要求败，从而使得该供跋应商以偷逃税款绊的方式降低报价板，没有全面真实艾反映实际情况，癌却告知领导是最埃低价采购，造成拜主管审核、批准袄失误；摆（爱3鞍）签订合同时原皑合同报告中的供敖应商名称又变成隘了没有法人资质捌的二级代理商，拌该二级代理商不般具有一般纳税人盎资质，为百成公胺司以后对卖方发按票的抵扣不足留白下隐患；拔（霸4坝）抽查该采购

28、员巴所签合同，没有柏要求供应方提供斑17%岸的增值税票（百俺成公司是外企，版对购买国内设备氨享有退税政策）胺。跋2瓣、生产部门的使啊用情况和反馈意案见显示，此采购扳员所购柏8隘台该供应商的设安备经常出现跑、癌冒、滴、漏现象胺，其中岸5靶台已返还供应商绊检修，有版2啊台在仓库，现在氨使用的只有柏1叭台。敖3柏、在编制付款凭疤证和取得卖方发案票的过程中经过俺查看验收单、卖柏方发票、付款凭办单、付款凭证及啊卖方对账单。结罢果发现：瓣（叭1袄）在采购入库的案过程中此采购员芭违反公司物品验白收管理制度的规艾定，没有通过仓扳库保管员验收，百就分靶3哎次在耙3搬个星期日把原材鞍料直接送到生产岸使用部门；捌（

29、捌2唉）由于百成公司盎供应商对账工作靶一直未开展，同隘时卖方的付款由芭采购处负责，使伴得该采购员一直芭未将斑2003耙年客户开具的增坝值税票到公司财绊务部入账且未被绊发现，近拜1稗万元的进项税额邦超过税法规定的袄90隘天抵扣时效，又阿造成公司唉1耙万元的税款损失版。【案例分析】奥从百成公司采购胺作业制度来看，绊请购单、订购单吧合同评审、验收八单、卖方发票、俺付款凭单、付款把凭证及卖方对账扳单等内部控制流埃程比较完善，但吧在合同协议的内岸部控制方面仍存胺在不足之处，以芭导致在执行过程昂中，由于部分采艾购人员投机取巧啊，为谋求个人利邦益铤而走险，给跋百成公司造成了爱不该有的损失。霸1挨、百成公司签

30、约坝前没有对供应商罢的签约主体资格瓣进行调查。企业爸应当对拟签约对颁象的民事主体资绊格、注册资本、跋资金运营、技术矮和质量指标保证柏能力、市场信誉爸、产品质量等方案面进行资格审查芭，以确定其是否般具有对合同协议袄的履约能力和独鞍立承担民事责任奥的能力，并查证扮对方签约人的合艾法身份和法律资傲格。本案例中供颁应商是没有法人碍资质的二级代理斑商，应当调查其癌是否按照法律规啊定登记并领取营稗业执照，对于未爸经核准登记，也埃未领取营业执照皑，却以非法人经办济组织的名义签哀订合同协议的当霸事人，不能与之挨签约。奥2肮、百成公司在采斑购过程中合同询斑价和合同的签订昂均由采购员负责背，容易形成舞弊氨。百成公

31、司应当蔼建立相应的制度碍，规范合同协议懊正式订立前的资哀格审查、内容谈皑判、文本拟定等扳流程，确保合同哎协议的签订符合叭国家及行业有关搬规定和企业自身熬利益，防范合同绊协议签订过程中败的舞弊、欺诈等绊风险。应当根据澳合同协议内容对巴供应商、价格及昂变化趋势、质量癌、供货期和市场凹分布等方面进行芭综合分析论证，傲掌握市场情况，爱合理选择合同协凹议对方。重大合捌同协议或法律关隘系复杂的合同协芭议，应当指定法八律、技术、财会芭、审计等专业人绊员参加谈判，必扮要时可以聘请外坝部专家参与。对皑于谈判过程中的搬重要事项应当予奥以记录。绊3俺、百成公司应当昂指定专人负责拟佰定合同协议文本翱。合同协议文本澳原

32、则上由承办部坝门起草，重大合伴同协议或特殊合袄同协议应当由企搬业的法律部门参百与起草，必要时颁可以聘请外部专爸家参与起草。由白对方起草合同协靶议，应当进行认哀真审查，确保合凹同协议内容准确搬反映企业诉求。盎国家或行业有示袄范合同协议文本巴的，企业可以优奥先选用，但在选稗用时，对涉及权俺利义务关系的条叭款应当进行认真般审查，并根据企伴业的实际需要进熬行修改。哀【案例矮1阿8昂】五粮液疤矮关联交易十年之奥寒芭天相投资的研究摆报告显示，吧2006伴年五粮液因与进绊出口公司发生的唉关联交易，流失捌净利润为昂6.72笆亿元；与普什集笆团进行的关联交哀易，导致利润流哀出大概为暗3.66败亿元；与环球集奥团

33、和丽彩集团的叭关联交易（环球哀集团和丽彩集团挨都是五粮液集团艾公司子公司），捌导致净利润流出拌0.48挨亿。柏2006安年五粮液公司总傲关联交易金额高肮达稗60.7拔亿元，占总销售熬收入的比例达到拜82.2%坝。其中进出口公吧司的利润漏出大半致在盎5.89叭亿斑6.55暗亿元，普什的漏矮出大致在澳2.12疤亿元左右，集团拌服务漏出大致在败1芭亿元。矮五粮液佰2007败年年报显示：宜办宾五粮液股份有爱限公司董事长唐敖桥，同时担任宜耙宾五粮液集团有扒限公司总裁、董俺事、党委副书记百；宜宾五粮液股澳份有限公司董事跋王国春（公司前凹董事长），同时耙担任五粮液集团皑有限公司董事长凹、四川宜宾普什捌集团有

34、限公司董霸事长；宜宾五粮癌液股份有限公司澳董事、副总经理百、财务总监郑晚按宾，同时担任五罢粮液集团有限公矮司董事。【案例分析】搬巨额的关联交易般导致五粮液公司笆巨额利润外流，叭这直接导致了很爱多投资者的悲观绊情绪和股价的逐疤级走低。疤巨额的关联交易巴导致五粮液公司百巨额利润外流，癌这种关联交易至伴少表现在三个方熬面：一是对五粮佰液集团进出口有挨限公司的利润流哎出，进出口公司白主要负责公司产胺品的销售；二是盎对普什集团有限霸公司的利润流出昂，普什集团为股挨份公司提供包装爱和商标防伪产品昂；三是对五粮液俺集团有限公司的艾利润流出，五粮昂液集团为公司提靶供办公场所和综埃合服务。进出口啊公司和普什集团

35、扳都属于五粮液集罢团。皑关联交易的盛行盎，与公司的治理拜结构无疑有着直吧接的关联，这主皑要体现在以下几靶个方面：首先是隘五粮液领导与五叭粮液集团交叉任癌职严重；其次是疤高管年薪过低；扮最后是畸形的考啊核制度。碍五粮液与集团高澳管人员交叉任职俺严重，五粮液管般理层业绩的考核般标准更是让外界搬诟病。五粮液管吧理层业绩由宜宾靶国资委进行考核坝，但考核只在五巴粮液集团层面进盎行，五粮液公司耙管理层年终奖不霸与公司的业绩增拔长相挂钩，却与耙集团的盈利情况蔼紧密相连。澳从根本上说，不蔼公平关联交易的巴产生是由于我国爱上市公司法人治办理结构不完善、埃有关部门的监管芭措施不完备造成挨的。具体地说有拌以下几个主

36、要原扮因。凹1哎、上市公司的股捌权结构过于集中斑2佰、公司内部法人邦治理结构不理想氨3俺、公司的外部治盎理结构有缺陷耙4拜、相关的法律法埃规不完善傲【案例拜19癌】中国科健股份扒有限公司重大摆信息内部报告制唉度案例版重大信息内部报胺告制度第一章总则暗第一条为规范中翱国科健股份有限奥公司（以下简称埃“把公司叭”埃）的重大信息内稗部报告工作，保耙证公司内部重大胺信息的快速传递叭、归集和有效管颁理，及时、准确隘、全面、完整地八披露信息，维护啊投资者的合法权澳益，根据中华碍人民共和国公司斑法，中华人熬民共和国证券法捌，深圳证券跋交易所股票上市岸规则等法律、搬法规和公司章程癌的规定，结合本昂公司的实际情

37、况摆，制定本制度。隘第二条本制度适伴用于公司董事、邦监事、高级管理昂人员及公司各部般门，各子公司。胺第二章重大信息拜的内容碍第三条公司重大摆信息包括但不限按于以下内容：百（一）拟提交公八司董事会审议的办事项；办（二）拟提交公肮司监事会审议的艾事项；碍（三）发生或拟佰发生以下重大交啊易事项，包括奥:爸购买或出售资产案；对外投资（含癌委托理财、委托熬贷款等）；提供按财务资助；提供坝担保；租入或租艾出资产；签订管搬理方面的合同（邦含委托经营，受板托经营等）；赠版与或受赠资产；皑债权或债务重组拜；研究与开发项拔目的转移；签订挨许可协议；其它懊的重要交易；爱（四）发生或拟疤发生以下关联交百易事项，包括耙

38、:拌前款所述交易事败项；购买原材料疤、燃料、动力；柏销售产品、商品芭；提供或接受劳胺务；委托或受托摆销售；与关联人爸共同投资；其他邦通过约定可能发板生资源或义务转袄移的事项；般（五）重大诉讼邦仲裁事项；背（六）拟变更募芭集资金投资项目绊，基建或技改项爱目的立项、变更耙及相关事项；矮（七）业绩预告埃和业绩预告的修癌正事项；把（八）利润分配版和资本公积金转埃增股本事项；癌（九）公司股票岸交易的异常波动颁事项；袄（十）公司回购柏股份相关事项；巴（十一）公司发巴行可转换公司债碍券事项；埃（十二）公司及扮公司股东发生承唉诺事项；哎（十三）公司出叭现下列使公司面矮临重大风险情形斑的挨:巴发生重大亏损或案者

39、遭受重大损失八；重大债务、未凹清偿到期重大债跋务或重大债权到办期末获清偿；可伴能依法承担的重靶大违约责任或大背额赔偿责任；计巴提大额资产减值俺准备；公司决定氨解散或者被有权坝机关依法责令关胺闭；公司预计出般现资不抵债（一颁般指净资产为负袄值）；主要债务柏人出现资不抵债疤或进入破产程序半，公司对相应债拜权未提取足额坏傲账准备；主要资柏产被查封、扣押稗、冻结或被抵押般、质押；主要或斑全部业务陷入停扳顿；公司因涉嫌肮违法违规被有权半机关调查或受到搬重大行政、刑事八处罚；公司董事啊、监事、高级管俺理人员因涉嫌违唉法违规被有权机奥关调查或采取强碍制措施及出现其奥他无法履行职责搬的情况；阿（十四）公司出袄

40、现下列情形之一唉的矮:瓣变更公司名称、邦公司章程、股票哀简称、注册资本肮、注册地址、办挨公地址和联系电熬话等；经营方针翱和经营范围发生癌重大变化；变更巴会计政策、会计碍估计；董事会通昂过发行新股或其安它融资方案；中笆国证监会发行审敖核委员会对公司拜发行新股或者其把他再融资申请提奥出相应的审核意邦见；持有公司办5%瓣以上股份的股东暗或实际控制人持靶股情况或控制公斑司的情况发生或斑拟发生变更；公般司董事长、总裁蔼、董事（含独立把董事）或三分之盎一以上的监事提盎出辞职或发生变般动；生产经营情案况、外部条件或隘生产环境发生重盎大变化（包括产氨品价格、原材料傲采购、销售方式艾发生重大变化等摆）；订立重要

41、合般同，可能对公司傲的资产、负债、按权益或经营成果扒产生重大影响；氨新颁布的法律、版行政法规、部门翱规章、政策可能盎对公司经营产生扳重大影响；聘任绊、解聘为公司审稗计的会计师事务埃所；法院裁定禁奥止控股股东转让艾其所持股份；任肮一股东所持公司拔5%傲以上的股份被质盎押、冻结、司法凹拍卖、托管或者蔼设定信托；获得班大额政府补贴等碍额外收益、转回澳大额资产减值准把备或者发生可能板对上市公司的资肮产、负债、权益懊或经营成果产生疤重大影响的其他罢事项。背第四条发生前条颁所列重要事项时碍，重大信息内部柏报告责任人应提皑供的材料包括（案但不限于）：奥（一）重大信息胺内部报告，包括疤发生重要事项的半原因，各

42、方基本岸情况，重要事项跋内容，对公司经八营的影响等；哎（二）重要事项翱所涉及的协议书癌或意向书（如有奥）；矮（三）重要事项颁所涉及的政府批蔼文或法律文书（爸如有）；按（四）中介机构办关于重要事项所安出具的意见书（胺如有）。笆第三章重大信息唉内部报告的管理爸第五条公司重大搬信息实时报告制百度。扳第六条公司董事碍、监事、高级管胺理人员及公司各拔部门负责人，各稗子公司的总经理俺为重大信息内部爸报告责任人，子鞍公司的办公室主哎任为联络人（由笆联络人具体负责矮信息的收集、整绊理工作，并在第巴一责任人签字后颁立即上报）。其蔼职责包括：绊（一）负责并敦扮促相关工作人员耙做好对重大信息哀的收集、整理；办（二）

43、组织编写芭重大信息内部报版告，并提交报告靶；板（三）对报告的啊真实性、准确性扮和完整性进行审八核；扳（四）及时学习捌和了解法律、行稗政法规、部门规拌章对重大信息的败有关规定；白（五）负责做好扳与公司重大信息靶内部报告有关的稗保密工作。拔第七条重大信息案内部报告的传递芭程序百:碍（一）公司各部蔼门、各子公司知哎道或应该知道重啊要事项的具体业巴务经办人员，于唉确定事项发生或扮拟发生当日向相啊关重大信息内部颁报告责任人报告昂；哀（二）相关重大埃信息内部报告责拌任人实时组织编罢写重大信息内部斑报告，准备相关氨材料，并对报告败和材料的真实性耙、准确性和完整澳性进行审核；办（三）相关重大败信息内部报告责扮任人将重大信息案内部报告及相关肮资料提交董事会罢秘书进行审核、蔼评估；唉（四）相关重大澳信息内部报告责阿任人将重大信息岸内部报告及相关翱资料提交分管领靶导、总裁审签，碍或根据公司行政熬办公会议管理规艾定，按实际需要盎提交相应的行政白办公会议研究、斑审核；班（五）董事会秘巴书组织将确定需唉要履行信息披露般义务