清远市国家税务局系统数据分析应用操作规程

1、.PAGE ：.；PAGE 37清远市国家税务局系统数据分析运用操作规程纳税评价总那么为了在全市国税系统内全面推行税收数据分析运用任务，加强税收根底管理，促进纳税人自觉、照实、全面申报，提高纳税人的税收服从度，加强国税机关对纳税申报的评价监控力度，保证国家税款及时足额入库，根据，规范纳税评价任务流程和方法，制定本规程。纳税评价分为对象确定、评价分析、质询约谈、实地核对、评价处置和评价复核六个环节。对象确定、评价分析、质询约谈、实地核对以及评价处置环节由县市、区局数据分析中心担任。税源管理部门和税收管理员组该当协助数据分析中心对所辖纳税人进展综合纳税评价。评价复核任务由市局、各县市、区局定期组织

2、人员对辖区内的评价工程进展复核审查。数据分析运用评价各环节所采用和产生的表证单书和评价结果应建立规范的数据分析运用评价信息资料管理系统，实现全市范围内按职权信息共享。对象确定纳税评价对象确定的方法分为CTAIS数据分析确定和其他信息来源确定二种。CTAIS数据分析确定纳税评价对象，是指数据分析中心在收到市局下发的和并分发给税收管理员组进展日常管理分析后，在对税源管理部门汇总提交的进展评议的根底上，根据管理员组的初步分析意见，结合目的异常情况，对纳税人的纳税申报情况进展综合案头分析，挑选一定数量疑点严重的纳税人确定为综合纳税评价对象。数据分析中心也可在收到税源管理部门汇总提交的日常分析意见表之前

3、，提早对当期目的异常汇总表和评价数据分析表进展分析，初步挑选当期开展纳税评价的对象。其他信息来源确定纳税评价对象，是指将全市各级国税机关在日常税务检查、审批事项核对包括行政答应事项审批，各种资历的认定、年审、取消，减免退税审指以及税前扣除或损失确认事项审批等、各种专项检查中发现企业纳税申报异常，或在日常税收管理中知的存在违反税收法律法规、各种管理规定或政策规定的财务处置或申报情况的纳税人，确定为纳税评价对象。上级国税机关以各种方式直接指定对某些纳税人进展纳税评价的，也属于其他信息来源直接确定纳税评价对象。数据分析中心在确定综合评价对象后，应逐户制造，汇总制造，编制评价工程档案号，按工程建立评价

4、档案后，着手对评价对象进展进一步的案头分析。评价任务中一切产生的表证单书及评价结果，应全部纳入评价档案中进展一致管理，不得缺漏。数据分析中心在确定纳税评价对象时，应与本级稽查部门进展信息交换。对已纳入稽查对象或拟列入稽查对象的纳税人不作为纳税评价对象，但必需将纳税人的纳税申报异常信息或疑点情况告知稽查部门。数据分析中心在确定纳税评价对象后，应在相应的日常分析意见表评议意见中注明该纳税人已纳入当期评价对象，并告知管户的税收管理员组，以便税收管理员组配合进展税收管理。数据分析中心应及时将对纳税人的评价处置结果告知管户的税收管理员组。评价分析数据分析中心在确定纳税评价对象后，应利用CTAIS现有的数

5、据信息及日常申报资料、企业报送的补充资料等，结合相关政策要求和行业企业管理特点对评价工程进展综合的案头资料审核、分析，查找并初步确定企业在纳税申报中存在的问题。 评价分析阶段的任务内容为：一审核纳税人报送的资料能否齐全，能否需求进一步补充资料。二根据案头资料和日常所掌握的纳税人信息，对评价对象纳税申报的真实性、合理性进展综合分析，查找并初步确定申报中能够存在的问题。三将审核分析的详细情况列入，提出进一步的处置意见。四将及其他案头资料一并转入下一环节。 在评价分析过程中，发现纳税人报送的信息不全，或不符合报送要求无法进展分析，或疑点问题需求纳税人进一步提供资料分析的，数据分析中心应将需求补充的资

6、料列出清单，交相关责任部门补充资料，或直接制造并送达纳税人，由纳税人限期补充相关资料。 评价分析人员在对资料进展综合分析后，应根据分析结果，区别不同情况将评价工程转入下一环节处置。一疑点全部被排除，未发现新的疑点的，以为企业纳税申报情况正常的，直接转入评价处置环节作归档处置。二发现评价对象明显存在虚开或接受虚开发票等偷骗税行为，需移送稽查部门处置的，直接转入评价处置环节作移送稽查处置。三发现评价对象明显存在不符合税前扣除条件、减免税审批条件等违反政策管理规定行为的，应立刻予以纠正的，直接转入评价处置环节作整改处置。四发现评价对象申报的存货情况或留抵税额存在明显不合理，且初步以为直接检查即可查明

7、情况的，可直接转入实地核对环节。五疑心增值税普通纳税人企业财务制度混乱，无法准确核算增值税销项税额和进项税额的，或申报资料及财务报表不能准确反映企业真实的消费运营情况的，可直接转入实地核对环节。六必需进展实地核对的工程，直接转入实地核对环节。七其他情形，转入质询约谈环节处置。质询约谈 综合案头分析终了后，数据分析中心原那么上应根据中的评价分析结论和进一步的任务建议，对纳税人的纳税申报疑点问题进展书面质询和举证约谈。 书面质询时，数据分析中心应向纳税人送达以下简称质询书，同时向纳税人提供相应税种的以下简称自查情况表，要求纳税人在规定的时限内完成自查，并将自查情况阐明，自查情况表报送数据分析中心，

8、假设有补税的，应同时附上相应的补税申报凭证复印件和税款、滞纳金入库凭证复印件。纳税人自查后以为纳税申报情况真实、全面、合法的，也应就国税机关提出疑点问题进展阐明举证，证明其相应时期纳税申报的真实性、准确性。 发出质询后纳税人未能及时完成举证阐明或自查补税的，举证阐明或自查补税情况未能完全消除疑点问题的，数据分析中心可进一步约谈纳税人的法人代表或其授权的财务担任人，特殊情况下也可约谈详细办税人员或企业其他人员。 约谈纳税人时数据分析中心应向纳税人送达以下简称约谈通知书。向纳税人送达约谈通知书不方便的，制造通知书后可采用通知的方式送达，但要及时做好记录，内容包括接人姓名、号码、通话内容和时间等。

9、约谈举证原那么上应采用当面阐明的方式，约谈时要求有2名评价人员同时参与，并做好。纳税人也可选择书面阐明和自查补税替代当面阐明，书面阐明和自查补税的要求与书面质询时要求一样，但必需在约谈时间到期前1日以前提出，并在商定的时间内提交相关阐明资料或补税申报、税款和滞纳金入库凭证复印件。当面阐明仍不能解释清楚的，也可要求纳税人进一步提供书面阐明资料。 纳税人由于合理缘由不能按照国税机关通知的时间进展阐明举证，需求延期的，可在到期前24小时以前向国税机关提出延期并阐明理由，与国税机关重新商定举证阐明时间。如重新商定的时间到期后，纳税人仍未能履约的，视同纳税人回绝约谈。 在质询约谈过程中出现以下情形的，应

10、转入实地核对环节：一纳税人回绝国税机关提出的约谈举证建议，或不能在商定的期限内履行约谈承诺的；或者纳税人外表接受约谈建议，但不能在近期商定阐明举证时间的。二纳税人在质询和约谈过程中拒不解释评价人员提出的问题，或对评价人员提出的问题未能阐明清楚的。三质询或约谈后赞同自查补税，或者选择以自查补税替代约谈举证，但未在商定的期限内补缴税款且无正当理由的。四自查补税情况与税务人员评价分析结论尚有差距，无法排除其纳税申报疑点的。 在完成与纳税人的约谈后，约谈举证人员应就疑点问题的书面质询和约谈举证结果制造，并提出初步的处置意见，及时转入实地核对或评价处置环节。实地核对 对于存在本规程第十三条第四、五点情况

11、，以及发生第二十条所述情况的，数据分析中心应针对纳税人的纳税申报疑点问题或日常任务需求，按照日常检查的要求，对纳税人消费运营、财务核算及纳税申报等情况进展实地检查。实地核对应由2名以上税务人员共同实施。 实地核对的主要内容包括：一纳税人会计核算真实性和准确性能否符合税收法规要求。二纳税人消费运营情况与纳税申报资料和补充资料能否相符。三根据申报疑点等评价事项需求进展的有针对性核对。 实地核对完成后，实地核对人员应将核对的有关情况及处置建议制造为，与相关证据资料一道转入评价处置环节。 纳税人回绝评价人员进展实地核对，或者以各种方式阻遏、刁难评价人员核对的，评价人员不得强行核对，应在阐明未能实施实地

12、核对的缘由，并直接将评价工程转入评价处置环节。评价处置 进入评价处置环节后，数据分析中心评价处置人员根据资料稽核、评价分析、质询约谈、实地核对等环节对纳税人纳税申报的疑点问题进展排查后的情况，填制，报送县市、区局主管税政任务的局指点审定。 纳税人有自查补税的应在相应的所属时期进展补充申报更正相应时期的纳税申报表，不得在以后时期以正常申报方式补申报。 经局指点审定后，根据对拟办意见的审定或议定情况，可对评价工程按照以下原那么进展处置：一纳税人申报疑点全部被排除，且在评价任务中未发现新的疑点的，出具“疑点排除，评价正常结论，直接进展归档转出处置。二纳税人自查补税且其自查补税情况与税务人员评价结果大

13、致相当，未发现新的疑点的，出具“疑点确认，曾经补税，评价正常结论，直接进展归档转出处置。三需求纳税人进一步自查补税的，出具“疑点确认，需补税结论，制造并送达纳税人限期进展自查补税，待自查补税期限过后，假设自查补税结果与评价结果大致相当，按照本条第二点再次进展评价处置；假设自查补税结果与评价结果仍有差别，按照本条第四点或第五点进展处置。四根据本规程第三十四条规定，需求移送稽查部门进一步检查的，出具“疑点确认，需移交稽查结论，由评价处置人员制造并伴随评价资料移送稽查部门处置。五经案头分析、约谈举证、实地核对等环节后，仍未能排除纳税人申报疑点；纳税人自查补税情况与评价结果仍有差距，但未到达移送稽查部

14、门处置规范，出具根据又缺乏的，应出具“疑点待查，留后关注结论，在拟办意见书中将纳税人疑点问题列入重点关注内容，同时汇总制造，以便对该类纳税人继续关注待查，同时也可向相关业务部门提出管理跟踪建议。 有以下情形之一的，应移送稽查部门进一步检查，按照本规程第二十八条第四点进展处置：一明显存在虚开或接受虚开发票景象的。二纳税人拒不接受约谈建议，态度恶劣的。三纳税人回绝评价人员进展实地核对，或者以各种方式阻遏、刁难评价人员核对的。四纳税评价过程中发现纳税人涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税行为，或初步确定有其他行为到达稽查立案规范的。五在一个年度内，发现评价对象在以前纳税评价时已被发现并得以纠正的问题再次发生

15、的。 评价过程中发现企业存在各类管理性违规行为但未到达移送稽查部门处置规范的，应出具“发现管理违规行为意见，制造并送达纳税人限期矫正。有需求进展处分，可按职责、权限进展相应的处分。 纳税评价部门或评价任务人员在评价处置中，发现税收征管中存在明显薄弱环节，或发现对纳税人税收管理存在明显缺乏的，应将存在的问题和管理建议填写入，并提交相关管理部门。评价复核 评价复核是指对数据分析中心评价处置人员提出的处置意见和评价任务进展资料复核的过程。 评价复核任务由市局、县市、区局定期组织人员对辖区内的评价工程进展复核审查。 评价复核的主要内容包括：一纳税评价任务程序能否符合规程要求，评价所涉文书资料能否齐全并

16、按规定制造。二评价分析和约谈举证环节针对纳税人申报疑点问题能否进展了详细的分析阐明，实地核对能否针对评价中发现的问题进展了相应的检查，分析和检查的方法能否正确，有无脱漏。三评价处置环节提出的拟办意见能否符合任务规定和要求，对纳税人的处置能否合理合法，有无不恰当之处。 评价复核人员对规定的复核内容必需仔细进展复核。对复核中发现以下情形的，应提出相应的复核意见：一对评价任务程序不符合要求，或评价资料不全的，应指出存在问题并提出整改要求。二对评价分析、约谈举证、实地核对等环节中未能针对疑点问题进展分析、阐明和检查，或者分析阐明不清楚，以及有部分疑点脱漏的，应指出存在问题并提出整改要求。必要时可组织力

17、量对评价工程进展重新评价。三对发现评价处置不当的，应指出存在问题，并根据情况采取措施重新进展评价处置。四发现评价过程中评价处置人员违反纪律、法规的，按规定移交监察、人事部门处置。评价档案管理 纳税评价资料档案由数据分析中心专人担任统筹管理。 纳税评价对象清册建立后，评价档案员应按照每个评价工程建立一份档案的原那么，编制档案号，并根据纳税人管辖权限和评价任务开展需求将档案转给详细的案头分析责任部门和责任人员，并附上，以便档案资料在各部门之间传送。纳税评价各环节中，责任人应将相关信息资料和纳税评价表证单书及时补充入评价档案，并在上加填相关资料称号。 纳税评价移送稽查部门处置的，先随将一切评价档案资

18、料复印或传送电子文档一份给稽查部门，再连同将评价资料归档。稽查部门接转纳税评价转办案件后，应将案件查处情况填写反响给数据分析中心，由评价档案员再归入纳税评价工程档案。 经过开展纳税评价任务促使企业自查补税的纳税申报表、完税凭证等属于税收征管资料范畴，应归入纳税人征管资料档案。同时，也应归入一份复印件到纳税评价工程档案。 根据纳税评价转办及各环节不同处置情况，纳税评价工程档案应包括以下资料：一；二；三；四企业补充报送的相关申报信息和消费运营情况资料；五；六；七；八；九纳税人自查申报情况阐明以及相应的纳税申报表复印件、补缴税款完税凭证复印件；十通知的应附有记录；十一；十二；十三；十四；十五；十六；

19、十七；十八其他相关资料。 评价档案员应将一切归档的纳税评价档案资料列入，进展规范的资料档案管理。 在纳税评价软件推行运用前，评价档案员应按月将本级国税机关一切纳税评价档案资料以电子文档和扫描件的方式存放到市局指定的效力器上。一切资料中，有签名、盖章等手工信息内容的，应存放电子扫描文档。档案存放的格式、命名规那么以及存放地址由市局另行通知。 各县市、区局应定期将本局纳税评价开展情况上报市局，同时上报和。市局各业务部门要求上报的纳税评价情况，由各县市、区局相应部门组织资料汇报，数据分析中心协助提供相关资料。附那么 市局将不定期补充各税种、各行业纳税评价案头分析指南，请结合本规程予以实施。 本规程由

20、清远市国家税务局担任解释。 本规程自印发之日起实施。附件：1.；2.；3.；4.；5.；6.；7.；8.；9.；10.；11.；12.；13.；14.；15.；16.；17.；18.。附件1：纳税评价工程建议书 经资料稽核管理任务需求，建议将 纳税人称号确定为纳税评价对象。该纳税人有关资料如下，方案进展评价分析。纳税人识别号纳税人称号地址评价方案：1、资料稽核中的主要情况及疑点2、有关日常管理任务的详细需求3、需评价的税种，所属时期4、需评价分析审阅的资料5、需用到的评价分析方法6、需实地核对的内容7、评价任务所需任务时间工程建议人： 时间： 评价工程审核意见：根据职责权限及与本级稽查协调确定

21、能否开展评价根据评价方案内容提供指点性建议确定评价任务时间 部门审核人： 时间：审批意见： 工程审批人： 时间： 评价档案编号： 评价档案员： 时间：评价工程执行人： 时间： 附件2：纳税评价案头分析任务底稿纳税人称号：评价工程档案号：审阅资料评价过程中所审阅的有关资料列表评价审核分析情况评价过程中所审阅的有关资料的情况：需报送资料能否齐全能否符合政策条件存在的疑点的详细情况相关政策文件根据评价分析结论及处置建议根据评价审核分析情况给出分析结论及后续处置意见：异常评价工程存在疑点能否解除能否存在可处置的情况及处置意见审批核日常管理类评价工程资料能否齐全，评价工程能否符合政策条件能否需移交稽查能

22、否需进入质询约谈，质询约谈的内容、人员和方案能否需直接进展实地核对，实地核对的内容及安排评价人员： 时间： 评价分析审批意见由评价人员所在部门担任人复核及给出审批意见：审查评价分析任务及结论能否正确，根据能否充份审查处置建议能否合理，并给出明确的处置意见分配安排下一环节的任务义务及任务时限对评价分析及结论明显有误的应退回重做担任人： 时间： 注：有关内容本页不够空间填写的，请另附稿纸。附件3：纳税资料补充通知书X国税评补字 号 ： 因我局 纳税评价需求他单位补充报送以下涉税资料。请他单位的于 年 月 日前相关料报送至 局 科股。资料清单：1、2、3、4、5、6、 税务机关章 年 月 日被通知单

23、位签收人：签收日期： 年 月 日主管税务机关联络人： 联络：本通知一式二份：，由纳税人签收后，纳税人存一份，主管税务机关存一份。附件4：增值税纳税评价异常情况质询书X国税评质字 号 企业：经评价分析他单位 年 月至 年 月的纳税情况，发现他单位的申报情况有以下方面的异常：1、 2、 3、 4、 5、 6、 .为促进纳税人自觉履行纳税义务，照实准确申报纳税，保证国家的税收收入和维护纳税的合法权益，请他单位就上述异常情况分析缘由，照实准确地对有关情况做出书面阐明，同时允许他单位进展自查填报。现限于 年 月 日前将书面阐明、自查情况、有关举证资料报我局。如以为书面情况不能完全阐明问题的，也可于 年

24、月 日前向我局提出当面约谈阐明。假设他单位不按期限做出书面阐明或不能照实自查纠正的，以及对疑点问题不能举证阐明清楚的，那么我局将约谈对他单位有关人员或进展实地调查或移送稽查部门查处。对于稽查认定有偷逃骗税行为的，将按予以补纳税款和从重处分最高可处偷税金额五倍罚款，并按有关规定视情节轻重给予一定时期暂停供应增值税公用发票和不得抵扣进项税额。构成犯罪的，移送司法机关清查刑事责任。年 月 日盖章被质询单位签收人：签收日期： 年 月 日主管税务机关联络人： 联络：注：本质询书一式二份，由纳税人签收后，纳税人存一份，主管税务机关存一份。附件5：增值税纳税评价自查情况表纳税人称号：盖章 填报时间 年 月

25、日 金额单位：元计至角分工程自查所属期： 年 月至 年 月备注栏次原申报情况自查情况数值能否有误有误，无误差别额更正后数值销售额一按适用税率纳税货物及劳务销售额1其中：应税货物销售额2 应税劳务销售额3 纳税检查调整的销售额4二按简易征收方法纳税货物销售额5其中：纳税检查调整的销售额6三免、抵、退方法出口货物销售额7四免税货物及劳务销售额8其中：免税货物销售额9 免税劳务销售额10税款计算销项税额11进项税额12上期留抵税额13进项税额转出14免抵退货物应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计12+13-14-15+1617实践抵扣税额=Min11,1718应纳税额19

26、=11-1819期末留抵税额20=17-1820简易征收方法计算的应纳税额21按简易征收方法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-2324法人代表:填报人:注:本表一式三份,一份企业留存,二份送主管国税机关；备注栏填写出错缘由，可另作书面阐明。附件6：纳税评价约谈举证通知书X国税评约字 号 企业：因他单位对我局X国税评质字 号的有关疑点问题未能举证阐明清楚，现通知他单位的 于 年 月 日 时到 阐明情况，请准时到达。由于合理缘由不能按如期进展约谈，需求延期的，可在到期前24小时内向我局提出延期并阐明理由，重新商定时间。如重新商定的时间到期后，他单位仍未能履

27、约的，视同回绝约谈，那么我局将进展实地调查或移送稽查部门查处。对于稽查认定有偷逃骗税行为的，将按予以补纳税款和从重处分最高可处偷税金额五倍罚款，并按有关规定视情节轻重给予暂停一定时期供应增值税公用发票和不得抵扣进项税额。构成犯罪的，移送司法机关清查刑事责任。 税务机关章 年 月 日被约谈单位签收人：签收日期： 年 月 日主管税务机关联络人： 联络：通知情况：接听人： 职务： 通知时间： 通知人：注：本质询书一式三份，由纳税人签收后，纳税人存一份，主管税务机关存二份。附件7：纳税评价约谈举证记录评价工程档案号:纳税人名 称纳税人识别号被约谈人姓 名被约谈人职 务约谈人约谈时间约谈地点记录人约 谈

28、 内 容签名约谈人： 被约谈人： 记录人：注：有关内容本页不够空间填写的，请另附稿纸。附件8：纳税评价约谈举证任务底稿纳税人称号：评价工程档案号：质询约谈情况附例有关资料：自查补税凭证企业提供的有关书面阐明评价分析结论及处置建议根据评价审核分析情况给出分析结论及后续处置意见异常评价工程存在疑点能否解除或查明缘由能否存在需处置的情况及处置意见能否需进展实地核对，核对的内容及任务安排能否需移交稽查其他评价分析人员： 时间： 评价分析审批意见由评价人员所在部门担任人复核及给出审批意见：审查评价分析任务及结论能否正确，根据能否充份审查处置建议能否合理，并给出明确的处置意见分配安排下一环节的任务义务及任

29、务时限对评价分析及结论明显有误的应退回重做担任人： 时间： 注：有关内容本页不够空间填写的，请另附稿纸。附件9：纳税评价实地核对任务底稿纳税人称号：评价工程档案编号：实地核对内容及相关证据资料实地核对过程所检查的有关内容及取的证据资料附件列表实地核对情况及处置建议根据实地核对情况给出分析结论及后续处置意见异常评价工程存在疑点能否解除或查实及获得相关证据能否存在需处置的情况及处置意见评价工程能否符合政策条件能否需移交稽查评价人员： 时间： 评价分析审批意见由评价人员所在部门担任人复核及给出审批意见：审查评价分析任务及结论能否正确，根据能否充份审查处置建议能否合理，并给出明确的处置意见分配安排下一

30、环节的任务义务及任务时限对评价分析及结论明显有误的应退回重做 担任人： 时间： 注：有关内容本页不够空间填写的，请另附稿纸。附件10：纳税评价拟办意见书纳税人称号评价工程档案号纳税人识别号纳税评价所属期：纳税评价工程评价情况1、评价过程中的各项疑点2、管理工程类需评价的各项内容未消除 消除 确认正常 异常待查 异常确认符合政策不符政策企业自查补税金额、时间附件工程方案书、各类任务底稿、约谈记录、获得的各项证据资料纳税评价结论及其处置意见疑点排除，评价正常 疑点确认，经补税，评价正常 疑点确认，需补税疑点确认，需移交稽查 疑点待查，留后关注管理建议 评价处置人员： 年 月 日审核人意见局指点审核意见部门担任人： 年 月 日 局指点: 年 月 日注：有关内容本页不够空间填写的，请另附稿纸。附件11：纳税评价结果通知书X国税评结字 号 ：经我局纳税评价，发现他单位 税 纳税申报存在