出口退税专题

1、耙出口退（免）税啊专题安 佰巴生产企业免抵退敖税篇暗前言：矮为了增强本国货半物在国际市场上班的竞争力，降低芭出口货物的价格霸，世界各国普遍爸实行出口货物退爱（免）税政策。盎在我国，出口货扒物退（免）税政白策主要有：生产扮企业免、抵、退坝税政策，外贸企挨业出口退税政策案及出口退（免）哎税的其他专项规绊定等。在本专题办中，我们总结了斑生产企业免、抵佰、退税政策中的笆具体内容，并结暗合实例、图示进案行解析，供大家稗参考。关于外贸唉企业出口退税政摆策及出口退（免翱）税其他专项规懊定的相关内容将澳在其他专题中推芭出。目 录：TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc15517124

2、8 碍一、生产企业免澳、抵、退税介绍凹 PAGEREF _Toc155171248 h 巴3 HYPERLINK l _Toc155171249 哀（一）什么是皑“搬免、抵、退税凹”哀？疤 PAGEREF _Toc155171249 h 袄3 HYPERLINK l _Toc155171250 傲（二）免、抵、扮退税办法的适用拌范围：蔼 PAGEREF _Toc155171250 h 案3 HYPERLINK l _Toc155171251 罢1百、生产企业自营拔出口自产产品（百含视同自产产品巴）懊 PAGEREF _Toc155171251 h 案3 HYPERLINK l _Toc1551

3、71252 岸2佰、生产企业委托拜出口自产产品（岸含视同自产产品矮）摆 PAGEREF _Toc155171252 h 哎4 HYPERLINK l _Toc155171253 绊3啊、列名生产企业碍出口外购货物扳 PAGEREF _Toc155171253 h 岸5 HYPERLINK l _Toc155171254 氨4吧、生产企业承接巴国外修理修配业斑务凹 PAGEREF _Toc155171254 h 翱6 HYPERLINK l _Toc155171255 隘二、生产企业免靶、抵、退税计算斑及账务处理扳 PAGEREF _Toc155171255 h 白7 HYPERLINK l _

4、Toc155171256 熬1爱、生产企业免、俺抵、退税计算公稗式岸 PAGEREF _Toc155171256 h 氨7 HYPERLINK l _Toc155171257 翱2白、生产企业免、般抵、退税账务处爸理奥 PAGEREF _Toc155171257 h 翱8 HYPERLINK l _Toc155171258 昂三、生产企业免胺、抵、退税办理岸 PAGEREF _Toc155171258 h 奥12 HYPERLINK l _Toc155171259 矮（一）生产企业暗办理出口退（免扳）税的基本程序疤 PAGEREF _Toc155171259 h 把12 HYPERLINK l

5、 _Toc155171260 流程图 PAGEREF _Toc155171260 h 13 HYPERLINK l _Toc155171261 哎（二）退（免）吧税认定办理：瓣 PAGEREF _Toc155171261 h 癌13 HYPERLINK l _Toc155171262 扮1叭、有出口经营资哎格的生产企业板 PAGEREF _Toc155171262 h 叭14 HYPERLINK l _Toc155171263 伴2疤、没有出口经营芭资格的生产企业板 PAGEREF _Toc155171263 h 扮14 HYPERLINK l _Toc155171264 懊3拌、出口货物退（

6、癌免）税认定表（叭图）邦 PAGEREF _Toc155171264 h 啊15 HYPERLINK l _Toc155171265 矮（三）申报管理盎 PAGEREF _Toc155171265 h 佰16 HYPERLINK l _Toc155171266 案1熬、申报期限：办 PAGEREF _Toc155171266 h 白16 HYPERLINK l _Toc155171267 胺2哀、申报程序：版 PAGEREF _Toc155171267 h 安16 HYPERLINK l _Toc155171268 癌3挨、申报资料：盎 PAGEREF _Toc155171268 h 绊16

7、HYPERLINK l _Toc155171269 罢（四）不予退（隘免）税的情况：岸 PAGEREF _Toc155171269 h 盎18 HYPERLINK l _Toc155171270 办1稗、不得申报办理伴退（免）税的盎 PAGEREF _Toc155171270 h 叭18 HYPERLINK l _Toc155171271 凹2岸、生产企业出口敖货物逾期未申报版的瓣 PAGEREF _Toc155171271 h 搬18 HYPERLINK l _Toc155171272 袄3搬、未按规定收齐瓣单证的懊 PAGEREF _Toc155171272 h 癌19 HYPERLINK

8、 l _Toc155171273 矮（五）代理出口癌货物的介绍及办搬理情况：班 PAGEREF _Toc155171273 h 拜19 HYPERLINK l _Toc155171274 靶1班、代理出口货物耙的介绍扳 PAGEREF _Toc155171274 h 拔19 HYPERLINK l _Toc155171275 百2爸、代理出口货物班办理退（免）税叭的要求蔼 PAGEREF _Toc155171275 h 拌19 HYPERLINK l _Toc155171276 搬3癌、委托方退（免袄）税申报资料懊 PAGEREF _Toc155171276 h 昂20 HYPERLINK l

9、 _Toc155171277 叭四、生产企业免阿、抵、退税单证版备案爱 PAGEREF _Toc155171277 h 巴21 HYPERLINK l _Toc155171278 般1绊、生产企业出口八需备案的单证：半 PAGEREF _Toc155171278 h 半21 HYPERLINK l _Toc155171279 笆2盎、单证备案方式霸（两种）：吧 PAGEREF _Toc155171279 h 挨23 HYPERLINK l _Toc155171280 瓣3八、单证备案要求唉 PAGEREF _Toc155171280 h 芭23 HYPERLINK l _Toc15517128

10、1 伴五、生产企业出凹口货物退税违反绊规定的处理案 PAGEREF _Toc155171281 h 叭23 HYPERLINK l _Toc155171282 坝1靶、生产企业骗取疤出口退税款的熬 PAGEREF _Toc155171282 h 搬23 HYPERLINK l _Toc155171283 氨2跋、生产企业出口百货物违反单证备笆案规定的啊 PAGEREF _Toc155171283 h 斑24 HYPERLINK l _Toc155171284 皑3版、生产企业出口耙货物违反相关帐耙簿、凭证、资料哀管理要求的半 PAGEREF _Toc155171284 h 坝24败一、生产企业

11、免般、抵、退税介绍按（一）什么是碍“芭免、抵、退税颁”靶？颁 办“搬免跋”笆税是指对生产企靶业出口的自产货捌物，免征本企业拌生产销售环节增按值税；背 笆“扮抵矮”哎税是指生产企业班出口自产货物所吧耗用的原材料、般零部件、燃料、隘动力等所含应予拌退还的进项税额凹，翱抵顶内销货物的蔼应纳税额氨；八 翱“澳退哀”笆税是指生产企业氨出口的自产货物哎在跋当月内矮应抵顶的进项税鞍额大于应纳税额把时，对未抵顶完案的部分予以退税拌。癌（二）免、抵、哎退税办法的适用皑范围：邦1、生产企业自搬营出口自产产品耙（含视同自产产唉品）鞍生产企业自营出八口自产产品（含俺视同自产产品）吧实行免、抵、退板税办法凹一、生产企业

12、自伴营出口自产产品罢：按生产企业自营出摆口自产货物，除暗另有规定外，增盎值税一律实行免斑、抵、退税管理斑办法。背上述生产企业，扮是指独立核算，俺经主管国税机关澳认定为增值税一昂般纳税人，并且背具有实际生产能爱力的企业和企业背集团。笆增值税小规模纳扮税人出口自产货案物实行免征增值靶税办法。背生产企业出口自柏产的属于应征消澳费税的产品，实佰行免征消费税办坝法。八二、生产企业自唉营出口视同自产吧产品傲生产企业自营出百口的视同自产产爸品，按照财税捌20027号啊和国税发20唉0211号的唉有关规定实行免袄、抵、退税管理蔼办法。疤生产企业向税务邦机关申报免、抵肮、退税时，须按伴当月实际出口情癌况注明视同

13、自产靶产品的出口额。蔼对生产企业出口鞍的视同自产产品隘，凡不超过当月扳自产产品出口额斑50%的，主管皑税务机关按照财扮税2002爱7号文件和国税阿发2002爸11号文件有关霸规定审核无误后瓣办理免、抵、退拌税；凡超过当月板自产产品出口额皑50%的，主管跋税务机关应按照爱有关规定从严管佰理，在核实全部癌视同自产产品供扮货业务、纳税情癌况正确无误后，案报经省、自治区霸、直辖市或计划隘单列市国家税务败局核准后办理免摆、抵、退税。按生产企业不如实跋申报视同自产产巴品出口额的，主坝管税务机关可依凹照中华人民共版和国税收征收管柏理法及中华疤人民共和国税收板征收管理法实施跋细则等有关规隘定进行处罚。矮1、生

14、产企业出扒口外购的产品，按凡同时符合以下懊条件的，可视同扒自产货物办理退盎税。澳（1）与本企业盎生产的产品名称奥、性能相同；瓣（2）使用本企昂业注册商标或外搬商提供给本企业叭使用的商标；澳（3）出口给进背口本企业自产产瓣品的外商。埃2、生产企业外胺购的与本企业所伴生产的产品配套埃出口的产品，若鞍出口给进口本企奥业自产产品的外鞍商，符合下列条斑件之一的，可视叭同自产产品办理爱退税。爸（1）用于维修班本企业出口的自半产产品的工具、翱零部件、配件；柏（2）不经过本扒企业加工或组装疤，出口后能直接叭与本企业自产产盎品组合成成套产八品的。把3、凡同时符合半下列条件的，主暗管出口退税的税敖务机关可认定为哎

15、集团成员，集团八公司（或总厂，邦下同）收购成员叭企业（或分厂，绊下同）生产的产蔼品，可视同自产版产品办理退（免拜）税。袄（1）经县级以稗上政府主管部门艾批准为集团公司爱成员的企业，或奥由集团公司控股百的生产企业；笆（2）集团公司芭及其成员企业均艾实行生产企业财搬务会计制度；拜（3）集团公司八必须将有关成员捌企业的证明材料佰报送给主管出口澳退税的税务机关绊。案4、生产企业委懊托加工收回的产翱品，同时符合下扳列条件的，可视捌同自产产品办理办退税。霸（1）必须与本澳企业生产的产品白名称、性能相同搬，或者是用本企熬业生产的产品再案委托深加工收回爸的产品；埃（2）出口给进疤口本企业自产产邦品的外商；俺（

16、3）委托方执拜行的是生产企业皑财务会计制度；癌（4）委托方与巴受托方必须签订袄委托加工协议。叭主要原材料必须熬由委托方提供。罢受托方不垫付资伴金，只收取加工俺费，开具加工费俺（含代垫的辅助凹材料）的增值税摆专用发票。拜2、生产企业委澳托出口自产产品阿（含视同自产产俺品）爱生产企业委托出疤口自产产品（含懊视同自产产品）版实行免、抵、退皑税办法熬生产企业委托外柏贸企业代理出口绊自产货物，除另拜有规定外，增值版税一律实行免、佰抵、退税管理办傲法。碍本通知所述生产按企业，是指独立邦核算，经主管国敖税机关认定为增瓣值税一般纳税人邦，并且具有实际扒生产能力的企业扒和企业集团。摆增值税小规模纳伴税人委托出口

17、自巴产货物实行免征暗增值税办法。翱生产企业委托出澳口自产的属于应唉征消费税的产品皑，实行免征消费霸税办法。跋3、列名生产企百业出口外购货物扮列名生产企业出扮口外购货物实行背免、抵、退税办爸法胺根据 HYPERLINK /new/63/68/2004/7/ad4173111101740021704.htm 稗财税2004按125号肮文的规定，退税邦试点的生产企业暗从流通企业购进败并直接出口的货颁物，可按出口自敖产货物的规定，袄实行“免抵退”跋税办法。列名生坝产企业（见附件耙）在外购产品出耙口并按规定在财搬务上作销售后，跋在规定的申报期八内向主管税务机靶关办理免、抵、罢退税申报。案列名试点的生产凹

18、企业，需将自产哀出口货物与外购拌出口货物分别做百账，办理免抵退绊税申报时，对外笆购产品要单独申叭报。靶列名试点的生产熬企业从农业生产阿者直接收购的农翱副产品未经加工哎出口的，不予退叭税。昂另外，列名生产昂企业出口的外购瓣产品如属应税消坝费品，税务机关八可比照外贸企业奥退还消费税的办翱法退还消费税；搬列名生产企业出盎口的自产应税消肮费品按现行规定跋免征消费税。昂除了上述4捌0家列名企业外吧， HYPERLINK /new/63/67/87/2006/3/wa7534141512360025824-0.htm 坝国税函200扮5356号柏文新增两家列名敖企业，允许佛山翱市禅城区上元欧柏联陶瓷建筑有

19、限拌公司、佛山市高盎飞电子有限公司袄出口的外购产品袄，按照上述财税鞍20041肮25号文件的规俺定，实行免抵退案税办法。熬4、生产企业承氨接国外修理修配跋业务蔼半生产企业承接国碍外修理修配业务按实行免、抵、退邦办法皑根据财税20癌027号第九埃条的规定，生产般企业承接国外修靶理修配业务以及翱利用国际金融组坝织或外国政府贷跋款采用国际招标板方式国内企业中败标或外国企业中凹标后分包给国内板企业的机电产品扒，实行免、抵、霸退税管理办法。蔼二、生产企业免挨、抵、退税计算霸及账务处理俺1、生产企业免安、抵、退税计算爸公式懊（一）当期应纳把税额的计算半当期应纳税额蔼当期内销货物的凹销项税额（当笆期进项税额

20、当氨期免抵退税不得办免征和抵扣税额板）上期留抵税隘额拜免抵退税不得免吧征和抵扣税额半出口货物离岸价疤芭外汇人民币牌价拌败（出口货物征税按率出口货物退碍税率）免抵退邦税不得免征和抵昂扣税额抵减额瓣免抵退税不得免阿征和抵扣税额抵安减额免税购进懊原材料价格爸埃（出口货物征税叭率出口货物退唉税率）按（二）免抵退税爱额的计算翱免抵退税额出啊口货物离岸价肮氨外汇人民币牌价昂瓣出口货物退税率埃免抵退税额抵肮减额其中：艾1、出口货物离瓣岸价（FOB）疤以出口芭发票计算的离岸柏价为准。出口发摆票不能如实反映巴实际离岸价的，跋企业必须按照实佰际离岸价向主管凹国税机关进行申颁报，同时主管税版务机关有权依照颁中华人民

21、共和胺国税收征收管理懊法、中华人笆民共和国增值税按暂行条例等有凹关规定予以核定疤。傲2、免抵退税额叭抵减额免税购邦进原材料价格笆鞍出口货物退税率靶免税购进原材料八包括从国内购进伴免税原材料和进安料加工免税进口办料件，其中进料啊加工免税进口料白件的价格为组成办计税价格。笆进料加工免税进爱口料件的组成计袄税价格货物到爱岸价海关实征芭关税和消费税佰（三）当期应退唉税额和免抵税额八的计算鞍1、如当期期末罢留抵税额敖疤当期免抵退税额搬，则：拔当期应退税额白当期期末留抵税拔额，胺当期免抵税额拜当期免抵退税额捌当期应退税额昂；巴2、如当期期末板留抵税额当期搬免抵退税额，则碍：巴当期应退税额扳当期免抵退税额般

22、，岸当期免抵税额佰0，搬结转下期继续抵半扣税额当期期罢末留抵税额当扮期应退税额。袄2、生产企业免矮、抵、退税账务艾处理科目设置：柏实行盎“般免、抵、退案”坝办法的生产企业懊应在暗“碍应交增值税败”坝科目内，设置 懊“啊出口退税熬”安、扳“耙进项税额转出绊”熬、袄“板出口抵减内销产啊品应纳税额瓣”八等专栏，并按规昂定进行核算。颁 奥“扮出口退税瓣”捌专栏反映企业出昂口货物退回的增绊值税款。澳 败“傲出口抵减内销产拜品应纳税额八”斑专栏反映企业按按照规定计算的出胺口货物的进项税澳额抵减内销产品哎的应纳税额。柏 巴“稗进项税额转出伴”暗专栏反映企业购般进货物、在产品佰、产成品等发生鞍非正常损失以及把

23、其他原因而不应啊从销项税额中抵瓣扣，按规定转出扮的进项税额。癌涉及的主要分录扒：疤（1）按规定计埃算的当期出口物俺资不予免征、抵氨扣和退税的税额扒，澳借：主营业务成瓣本伴 贷：应交爱税金邦氨应交增值税（进哀项税额转出）般（2）按规定计隘算的当期应予抵摆扣的税额，鞍借：应交税金爸般应交增值税（出翱口抵减内销产品氨应纳税额）稗 贷：应交哀税金昂拌应交增值税（出袄口退税）坝（3）因应抵扣邦的税额大于应纳罢税额而未全部抵耙扣，按规定应予跋退回的税款，借：应收补贴款拜 贷：应交隘税金绊凹应交增值税（出案口退税）案（4）收到退回跋的税款，借：银行存款板 贷：应收摆补贴款班3、免、抵、退背税计算及账务处搬理

24、举例：伴例暗A、傲某自营出口的生八产企业为增值税办一般纳税人，出扳口货物的征税率爸为17，退税巴率为13。本癌月的有关经营业斑务为：购入原材肮料一批，取得的绊增值税专用发票暗注明价款300艾万元，进项税额扮51万元，货已跋验收入库。上月柏末留抵税额为6胺万元；本月内销埃货物不含税销售百额150万元，袄收款175.5柏万元。本月出口奥货物的离岸价为罢35万美元，市阿场汇率为1美元岸8元人民币，懊计算该企业本月埃“免、抵、退”摆税额。爱免抵退税不跋得免征和抵扣税鞍额358颁（1713邦）11.2罢（万元）按当期应纳税胺额25.5按（5111.办2）6-2巴0.3（万元）叭，即当期期末留霸抵税额为2

25、0.胺3万元扒免抵退税额爸3581肮336.4跋（万元）艾当期期末留柏抵税额当期免爱抵退税额，则：吧当期应退税扮额20.3（芭万元）敖当期免抵税爱额36.4柏20.316氨.1（万元）账务处理：肮购入原材料把时，稗借：原材料碍 按捌300万皑应交税爱金应交增值摆税（进项税额）摆 51万叭贷：银靶行存款奥癌 351万袄国内销售货败物时，皑借：银行存昂款 扳八175.5凹万按贷：主哎营业务收入胺内销收入吧 150万凹应哀交税金应交鞍增值税（销项税拜额） 25.巴5万扮货物出口时邦，隘借：银行存埃款 瓣28背0万叭贷：主哀营业务收入百出口收入 2皑80万跋计算当期出矮口物资不予免征板、抵扣和退税的吧

26、税额，百借：主营业霸务成本 皑败11翱.2万颁贷：应板交税金应交爸增值税（进项税碍额转出） 1叭1.2万皑计算当期应暗予抵扣的税额，阿借：应交税跋金应交增值啊税（出口抵减内奥销产品应纳税额埃） 20.3万奥贷：应氨交税金应交癌增值税（出口退扳税）坝 20.3笆万坝因应抵扣的肮税额大于应纳税巴额而未全部抵扣芭，按规定应予退爸回的税款熬借：应收补俺贴款班盎 20.3芭万蔼贷：应捌交税金应交叭增值税（出口退爸税） 20.柏3万跋收到退回的扒税款，埃借：银行存肮款 20隘.3 万半贷：应罢收补贴款 2艾0.3 万爱如果上例中捌购入原材料取得肮的增值税专用发安票注明价款为4背00万元，进项扒税额68万元

27、，叭其他条件不变，柏计算该企业本月罢“免、抵、退”碍税额。吧免抵退税不鞍得免征和抵扣税艾额358隘（1713奥）11.2昂（万元）叭当期应纳税败额25.5昂（6811.摆2）6-3埃7.3（万元）哎，即当期留抵税笆额为37.3万氨元哎免抵退税额挨3581扮336.4蔼（万元）爱当期期末留斑抵税额当期免坝抵退税额，则：啊当期应退税胺额36.4傲当期免抵税笆额0搬结转下期继颁续抵扣税额3绊7.3-36.半40.9（万坝元）唉账务处理为啊：叭购入原材料安时，凹借：原材料瓣 哎隘300万叭应交税皑金应交增值爸税（进项税额）翱 51万扳贷：银氨行存款 坝皑351万鞍国内销售货伴物时，爱借： 银行半存款跋

28、 7熬5.5万挨贷：主啊营业务收入白内销收入 1罢50万拔应巴交税金应交佰增值税（销项税罢额） 25.傲5万爸货物出口时按，癌借：银行存霸款 阿28按0万绊贷：主唉营业务收入昂出口收入 2按80万白计算当期出绊口物资不予免征罢、抵扣和退税的柏税额，拔借：主营业肮务成本 熬隘11罢.2万板贷：应岸交税金应交跋增值税（进项税佰额转出） 百11.2万袄计算当期应般予抵扣的税额，暗借：应交税坝金应交增值矮税（出口抵减内叭销产品应纳税额八）37.3万颁贷：应扳交税金应交颁增值税（出口退癌税） 扳37.3把万版因应抵扣的罢税额大于应纳税摆额而未全部抵扣巴，按规定应予退把回的税款柏借：应收补吧贴款 按把36

29、.4肮万凹贷：应挨交税金应交颁增值税（出口退盎税） 36背.4万般收到退回的碍税款，傲借：银行存罢款 36般.4 万按贷：应隘收补贴款 3熬6.4 万捌例傲B、鞍某自营出口的生岸产企业为增值税邦一般纳税人，出澳口货物的征税率伴为17，退税靶率为13。本胺月的有关经营业爱务为：购入原材八料一批，取得的柏增值税专用发票昂注明价款300把万元，进项税额霸51万元，货已胺验收入库。当月板进料加工免税进哎口料件的组成计颁税价格为100败万元。上月末留败抵税额为6万元盎。本月内销货物般不含税销售额1般50万元，收款颁175.5万元般。本月出口货物皑离岸价为35万柏美元，市场汇率奥为1美元8元隘人民币，计算

30、该败企业本月“免、拔抵、退”税额。扮免抵退税不白得免征和抵扣税伴额抵减额10艾0（17肮13）4（懊万元）扒免抵退税不艾得免征和抵扣税般额358罢（1713碍）47.拌2（万元）败当期应纳税熬额25.5邦（517.2斑）6-24肮.3（万元），靶即当期期末留抵案税额为24.3笆万元埃免抵退税额疤抵减额100颁1313拜（万元）斑免抵退税额搬3581拌3132跋3.4（万元）跋当期期末留颁抵税额当期免坝抵退税额，则：颁当期应退税奥额23.4（霸万元）澳当期免抵税肮额0佰结转下期继翱续抵扣税额2爱4.323.矮40.9（万柏元）账务处理：霸购入原材料澳时，昂借：原材料肮拜爸袄 颁300万搬应交税案

31、金应交增值鞍税（进项税额）艾 51万盎贷：银蔼行存款败拔柏霸 351万唉购入免税进稗口料件，搬借：原材料笆 1蔼00万哎贷：银叭行存款 暗100万邦国内销售货罢物时，阿借： 银行背存款班霸靶 艾175.5万拌贷：主坝营业务收入柏内销收入鞍 昂150万拜应般交税金应交案增值税（销项税霸额） 2叭5.5万捌吧货物出口时艾，班借：银行存跋款柏摆 2碍80万瓣贷：主耙营业务收入肮出口收入 翱280万把计算当期出扮口物资不予免征跋、抵扣和退税的般税额，搬借：主营业扒务成本疤疤爱昂 皑7.2万奥贷：应捌交税金应交挨增值税（进项税翱额转出）翱 7.2坝万巴计算当期应坝予抵扣的税额，胺借：应交税罢金应交增值办

32、税（出口抵减内爱销产品应纳税额阿） 24.3霸万爸贷：应傲交税金应交般增值税（出口退啊税）澳按 24吧.3万佰因应抵扣的癌税额大于应纳税敖额而未全部抵扣袄，按规定应予退翱回的税款皑借：应收补半贴款案隘挨 胺23.4万凹贷：应拜交税金应交矮增值税（出口退阿税） 23班.4万蔼收到退回的霸税款，败借：银行存败款翱 23.4万罢贷：应拌收补贴款邦 23.4万俺三、生产企业免坝、抵、退税办理唉（一）生产企业跋办理出口退（免昂）税的基本程序哀生产企百业办理出口退（八免）税的基本程百序为：阿1、向主管邦征税的税务机关按申请取得一般纳艾税人资格；矮2、到主管摆商务部门办理备瓣案登记；哀3、向主管凹退税部门办

33、理出熬口货物退（免）靶税认定手续；艾4、向海关唉报关出口；拌5、向主管佰征税的税务机关碍进行纳税申报和坝预免、抵申报；芭6、从海关扮取得出口报关单班；伴7、出口企罢业收汇核销；白8、从外汇叭管理局取得收汇傲核销单；癌9、单征收芭齐后，向主管出办口退税的税务机叭关申报免、抵、捌退税；版10、主管板出口退税的税务摆机关向国家金库翱开具收入退还书傲，免抵调库通知跋书；百11、出口昂企业从银行收到稗出口退税款。流程图碍（二）退（免）按税认翱定办理：认定办理：耙1、有出口经营熬资格的生产企业吧按中华人安民共和国对外贸叭易法和商务部哀对外贸易经营拔者备案登记办法办的规定办理了岸备案登记的生产拜企业，应在备

34、案奥登记30日内持爸已办理备案登记罢并加盖备案登记败专用章的对外岸贸易经营者备案矮登记表、工商隘营业执照、税务安登记证、银行基芭本帐户号码和海盎关进出口企业代扒码等文件，填写扳出口货物退（安免）税认定表奥，到所在地主管按出口退税的税务霸机关（下称“税伴务机关”）办理爱出口货物退（免般）税认定手续。爱办理出口货物退靶（免）税认定手扒续后出口的货物靶可按规定办理退扳（免）税。肮已办理出口矮退税登记证且在败原核准经营范围爸内从事进出口经瓣营活动的对外贸耙易经营者，不再斑办理退税认定手拌续；对外贸易经邦营者如超出原核皑准经营范围从事罢进出口经营活动斑的，仍需办理退疤税认定手续。认定变更：伴已办理出口碍

35、货物退（免）税板认定的生产企业癌，如果认定内容阿发生变化的，须哎自备案登记变更碍之日起30日内暗，持相关证件向背税务机关申请办胺理出口货物退（哎免）税认定变更霸手续。认定注销：哀生产企业发盎生解散、破产、吧撤销、撤并以及翱其他依法应终止肮出口货物退（免捌）税事项的，应俺自备案登记注销搬之日起30日内挨持相关证件、资爸料向税务机关办拌理出口货物退（埃免）税注销认定碍。对申请注销认般定的出口商，税跋务机关应先结清版其出口货物退（扮免）税款，再按扳规定办理注销手唉续。癌2、没有出口经八营资格的生产企伴业芭没有出口经营资啊格的生产企业委邦托出口自产货物袄（含视同自产产癌品），应在代理靶出口协议签定之扳

36、日起30日内持盎工商营业执照、佰税务登记证、银扮行基本帐户号码哀等文件，填写伴出口货物退（免爱）税认定表，吧到所在地主管出伴口退税业务的税澳务机关（下称“扒税务机关”）办碍理出口货物退（凹免）税认定手续搬。办理出口货物跋退（免）税认定罢手续后出口的货安物可按规定办理蔼退（免）税。氨已办理出口爸退税登记证且在柏原核准经营范围办内从事进出口经熬营活动的对外贸俺易经营者，不再斑办理退税认定手拜续；对外贸易经吧营者如超出原核爸准经营范围从事般进出口经营活动稗的，仍需办理退败税认定手续。认定变更：叭已办理出口俺货物退（免）税巴认定的生产企业唉，如果认定内容肮发生变化的，须矮自有关管理机关安批准变更之日起

37、奥30日内，持相版关证件向税务机班关申请办理出口阿货物退（免）税啊认定变更手续。认定注销：胺生产企业发蔼生解散、破产、爸撤销、撤并以及邦其他依法应终止扒出口货物退（免叭）税事项的，应埃持相关证件、资般料向税务机关办氨理出口货物退（氨免）税注销认定艾。对申请注销认百定的生产企业，懊税务机关应先结昂清其出口货物退按（免）税款，再背按规定办理注销拜手续。熬3、出口货物退办（免）税认定表班（图）（三）申报管理1、申报期限：拌生产企业出口货八物应在货物报关稗出口之日（以出佰口货物报关单隘出口退税专用把上注明的出口日安期为准）起90白日内，向退税部碍门申报办理免、版抵、退税申报。败逾期不申报的，邦除另有规

38、定者和俺确有特殊原因经斑地市级以上税务搬机关批准者外，盎不再受理该笔出笆口货物的退（免安）税申报。啊出口企业有芭下列情形之一的巴，属于上述所称按“特殊原因”：瓣阿（一）因不啊可抗力致使无法疤在规定的期限内懊取得有关出口退袄（免）税单证或肮申报退（免）税邦；爱懊（二）因采罢用集中报关等特俺殊报关方式无法岸在规定的期限内颁取得有关出口退靶（免）税单证；暗艾（三）其他挨因经营方式特殊盎无法在规定的期翱限内取得有关出摆口退（免）税单氨证。八笆出口企业有败上述情形之一者搬，应当在规定的柏期限内向税务机板关提出书面延期熬申报申请，经地跋市级以上（含地拌市级）税务机关按核准，在核准的案期限内申报办理扮退（免

39、）税。搬吧未按上述规摆定期限内申报办熬理免、抵、退税癌申报的，如果其癌到期之日超过了叭当月的“免、抵拌、退”税申报期拜，税务机关可暂把不视同内销货物奥予以征税。但生矮产企业应当在次板月“免、抵、退氨”税申报期内申八报“免、抵、退般”税，如仍未申捌报，税务机关应扳当视同内销货物爱予以征税。爱逾期未申报阿或已申报但审核绊未通过的，主管蔼国税机关不再办隘理退税。2、申报程序：鞍生产企业将货物百报关离境并按规拌定作出口销售后捌，在增值税法定隘纳税申报期内（鞍以一个月为一期熬纳税的，期满之哎日起十日内）向靶主管国税机关办扒理增值税纳税和百免、抵税申报，笆在办理完增值税挨纳税申报后，应扮于每月15日前翱（

40、逢节假日顺延霸），再向主管国奥税机关申报办理坝“鞍免、抵、退皑”奥税。3、申报资料：斑生产企业进行免败、抵、退税申报袄时应提供下列资矮料：啊（一）出口扒发票；耙（二）出口耙货物报关单（出鞍口退税专用）；艾佰（三）出口哎收汇核销单（出罢口退税专用）或艾中远期结汇证明巴；巴（四）增值盎税专用发票；百（五）税务埃机关要求提供的扒其他凭证。澳凹（六）企业肮委托出口，还须叭提供代理出口证耙明、代理出口协稗议副本及税务机翱关要求的其他凭百证。瓣生产企业自般货物报关出口之澳日起超过90天白未收齐有关出口案退（免）税凭证邦的，主管国税机肮关应当视同内销哎货物计算征税。霸但对于出口收汇背核销单按以下规昂定执行：

41、爱生产企业办绊理免、抵、退税阿申报时，应提供傲出口收汇核销单捌。但对尚未到期爸结汇的，也可不傲提供出口收汇核阿销单，这种情况把下，生产企业最颁迟须在货物报关耙出口之日（以出啊口货物报关单瓣出口退税专用凹上注明的出口日碍期为准）起18扮0天内，将出口傲收汇核销单（远柏期收汇除外）提按供给主管退税部霸门。白但对有下列般情形之一的，自叭发生之日起两年邦内，出口企业申耙报出口货物退（板免）税时，必须斑提供出口收汇核白销单：邦扮（一）纳税哎信用等级评定为拜C级或D级；阿（二）未在斑规定期限内办理扳出口退（免）税吧登记的；百芭（三）财务摆会计制度不健全肮，日常申报出口拔货物退（免）税岸时多次出现错误耙或不

42、准确情况的叭；肮耙（四）办理坝出口退（免）税坝登记不满一年的翱；皑出口企业自芭首次申报办理出扮口退（免）税之拔日起两年内在申叭报出口货物退（扮免）税时，必须办提供出口收汇核巴销单。因改制、俺改组以及合并、按分立等原因新设吧立并重新办理出罢口退（免）税登拌记的出口企业，稗如原出口企业不扳存在本条所列其芭他情形，经省级绊税务机关批准，办在申报退（免）爸税时可不提供出扒口收汇核销单，爸按规定采取事后版审核。叭按（五）有偷袄税、逃避追缴欠哎税、骗取出口退熬税、抗税、虚开袄增值税专用发票拌等涉税违法行为盎记录的；吧翱（六）有违版反税收法律、法鞍规及出口退（免安）税管理规定其颁他行为的。凹盎经退税部门败审

43、核，对审核有绊误和出口企业到跋期仍未提供出口八收汇核销单的，隘出口货物已退（昂免）税款一律追板回；未办理退（巴免）税的，不再挨办理退（免）税傲。半另外，根据般国税函200疤51051号隘、国税发20敖0691号文哎的规定，北京市案、广东省、辽宁班省开展了出口企巴业申报出口退税八免于提供纸质出奥口收汇核销单的袄试点工作，从2跋006年6月1疤日起（以出口企稗业的出口货物报艾关单出口退税碍专用上注明的斑出口日期为准）挨，北京市、广东摆省、辽宁省进一哎步扩大申报出口矮退税免于提供纸叭质出口收汇核销吧单的出口企业范碍围。具体是：唉瓣（一）北京巴市扩大到全市所岸有出拔口企业；百扮（二）广东肮省扩大到广州

44、市唉、中山市、梅州艾市所有出口企业熬；氨（三）辽宁败省扩大到沈阳市扮所有出口企业。扒（四）不予退（斑免）税的情况：皑1、不得申报办艾理退（免）税的芭根据国税发2碍00624号阿的规定，凡自营啊或委托出口业务败具有以下情况之伴一者，出口企业胺不得将该业务向阿税务机关申报办岸理出口货物退（暗免）税：安吧（一）出口岸企业将空白的出捌口货物报关单、耙出口收汇核销单拜等出口退（免）安税单证交由除签安有委托合同的货拜代公司、报关行艾，或由国外进口凹方指定的货代公鞍司（提供合同约霸定或者其他相关办证明）以外的其绊他单位或个人使百用的；胺奥（二）出口伴企业以自营名义拔出口，其出口业案务实质上是由本办企业及其投

45、资的暗企业以外的其他拌经营者（或企业班、个体经营者及阿其他个人）假借敖该出口企业名义稗操作完成的；笆伴（三）出口靶企业以自营名义斑出口，其出口的白同一批货物既签氨订购货合同，又伴签订代理出口合巴同（或协议）的吧；霸罢（四）出口安货物在海关验放安后，出口企业自傲己或委托货代承阿运人对该笔货物八的海运提单（其坝他运输方式的，扒以承运人交给发啊货人的运输单据板为准，下同）上翱的品名、规格等盎进行修改，造成懊出口货物报关单阿与海运提单有关皑内容不符的；半拔（五）出口盎企业以自营名义爸出口，但不承担跋出口货物的质量跋、结汇或退税风爸险的，即出口货爸物发生质量问题半不承担外方的索巴赔责任（合同中肮有约定质

46、量责任霸承担者除外）；按不承担未按期结叭汇导致不能核销瓣的责任（合同中岸有约定结汇责任哀承担者除外）；霸不承担因申报出阿口退税的资料、澳单证等出现问题熬造成不退税责任霸的；艾按（六）出口傲企业未实质参与翱出口经营活动、瓣接受并从事由中班间人介绍的其他办出口业务，但仍翱以自营名义出口笆的；芭埃（七）其他唉违反国家有关出按口退税法律法规凹的行为。胺矮出口企业凡般从事上述业务之叭一并申报退（免败）税的，一经发阿现，该业务已退胺（免）税款予以拌追回，未退（免艾）税款不再办理傲。瓣2、生产企业出白口货物逾期未申安报的版生产企业自营或艾委托出口货物自颁货物报关出口之哎日（以出口货物哎报关单出口退颁税专用上

47、注明隘的出口日期为准巴）起90日内未昂向退税部门申报八办理出口货物退坝（免）税手续申扳报退（免）税的盎，主管其征税部颁门应视同内销货柏物予以征税。拌生产企业一扒般纳税人出口不唉予退（免）税货肮物和逾期申报免绊、抵、退税，应按按下列公式计提笆销项税额：哀销项税额=跋（出口货物离岸霸价格外汇人民案币牌价）（1爸+法定增值税税笆率）法定增值岸税税率班对以进料加工贸坝易方式出口的未傲在规定期限内申唉报出口退税的货笆物，出口企业须安按照复出口货物板的离岸价格与所岸耗用进口料件的爱差额计提销项税袄额。耙吧3、未按规定收瓣齐单证的跋生产企业自货物邦报关出口之日起板超过90天未按版规定收齐有关出懊口退（免）税

48、凭颁证的，主管国税皑机关应当视同内巴销货物计算征税般。艾出口企业代叭理其他企业出口昂后，须在自报关般出口之日起30澳天内凭出口货物敖报关单（出口退瓣税专用）和代理邦出口协议，向主稗管税务机关申请版开具代理出口证芭明，并及时转给巴委托出口企业。扒主管税务机关在摆开具代理出口证版明后，对出口企凹业未按规定收齐碍出口收汇核销搬单的，要函告跋委托企业所在地斑的税务机关。委澳托企业所在地的耙税务机关须对该拌批货物按内销征碍税。柏（五）代理出口哎货物的介绍及办绊理情况：搬1、代理出口货懊物的介绍暗代理出口，是指半出口企业接受其懊他企业的委托，奥代办出口货物的霸报关、收回和外岸汇核销等手续并俺收取一定的代理

49、埃费的出口业务。皑委托外贸企业代摆理出口的货物，稗一律在委托方退颁（免）税。瓣2、代理出口货案物办理退（免）暗税的要求吧受托代理出口企半业，在代理出口澳的货物报关出口唉并且取得有关单安证后，须按规定癌向主管出口退税胺的税务机关办理埃代理出口货物鞍证明。盎1、代理翱出口货物证明版的办理。企业代摆理出口货物，在捌货物出口后，凭扒以下单证向主管袄出口退税的税务般机关办理代理败出口货物证明笆：翱（1）委托啊方的出口退税认皑定证或出口退税扒登记证（副本）把（2）代理安出口协议（副本八和复印件）扒（3）出口巴货物报关单（原矮件和复印件）拔（4）如属阿委托方结汇的，拔须提供代理出口鞍收汇核销单（原傲件和复印

50、件）半（5）代理半出口销售收入账佰（6）主管安出口退税的税务靶机关要求的其他稗资料板2、委托出翱口的货物，委托岸方不得向受托方巴开具增值税专用安发票，否则视同扳内销征收增值税傲。办3、委托方退（爱免）税申报资料瓣委托出口企业在版申请办理退（免哎）税时，须提供柏下列凭证资料：岸1、代理扳出口货物证明斑“（格式附后）暗。”代理出口货哀物证明“由受托跋方开具并经主管爱其退税的税务机岸关签章后，由受半托方交委托方。笆代理出口协议约八定由受托方收汇扳核销的，税务机搬关必须在外汇管隘理局办完外汇核盎销手续后，方能皑签发”代理出口澳货物证明“，并扮在”代理出口货半物证明“上注明靶”收汇已核销“版字样。”代理

51、出佰口货物证明“由坝各省、自治区、隘直辖市、计划单扳列市国家税务局班印制。肮2、受托方拜代理出口的“出佰口货物报关单（氨出口退税联）”霸。受托方将代理肮出口的货物与其敖他货物一笔报关斑出口的，委托方把必须提供“出口办货物报关单（出佰口退税联）”复扳印件。摆3、“出口盎收汇核销单（出百口退税专用）”斑。代理出口协议败约定由受托方收奥汇的，委托方必坝须提供受托方的挨“出口收汇核销拔单（出口退税专哀用）”。受托方安将代理出口的货蔼物与其他货物一熬笔销售给外商的吧，委托方必须提斑供“出口收汇核把销单（出口退税摆专用）”复印件埃。袄4、代理出巴口协议副本。捌5、提供“搬销售账”。附件:板代理出口货物证挨

52、明埃受托企业名佰称（公章）：罢委托企胺业名称：背 白出口商品名称皑计量捌单位按数量办币别柏离岸价格昂委托（代理）耙出口合同号颁报送罢单号半核销般单号背单价败总额般矮挨靶叭笆凹案翱肮癌蔼安氨唉版背拔扮败半盎耙蔼霸跋挨拜坝背颁隘啊凹跋罢唉搬蔼凹坝袄皑斑艾般扒奥按斑颁岸挨俺班吧吧伴办拌扒跋罢翱受 托 企 业蔼市（地）以上主伴管出口退税税务澳机关审核意见隘经办人：（章班）傲负责人：（章耙）板年月日俺疤经办人：（章癌）疤 年月芭日癌班科（所）长：（邦章）扳年月日跋矮业务负责人：（般章）笆年月耙日疤说明：1.伴编号规则：前两安位为年度码，后拜六位为税务机构哀或行政区划代码靶，再后四位为顺八序号。暗2.此证

53、明隘一式三联，第一靶联送委托企业申罢请办理退税；第版二联主管受托企巴业退税的税务机斑关留存；第三联疤交受托企业。隘四、肮生产企业免、抵白、退税单证备案肮1、生产企业出跋口需备案的单证拔：埃 熬（1）收购非自隘产货物出口的购扒货合同疤（2）出口货物扒明细单。佰（3）出口货物白装货单。俺（4）出口货物班运输单据碍出口企业自营或按委托出口属于退般（免）增值税或鞍消费税的货物，板最迟应在申报出绊口货物退（免）绊税后15天内，疤将下列出口货物鞍单证在企业财务翱部门备案，以备百税务机关核查。案（一）生产企业氨收购非自产货物摆出口的购货合同爸，包括一笔购销爱合同下签定的补八充合同等。胺该合同是指爱国内出卖人

54、转移昂标的物的所有权背于国内买受人，搬买受人支付价款颁的合同。敖摆属于一笔购销合袄同项下多次出口扮的货物，可在第蔼一次出口货物时安予以备案，其余懊出口的可在出爱口货物备案单证耙目录“备案单皑证存放处”中注爸明第一次购销合爱同备案的地点。稗坝（二）出口货物傲明细单。拜又称货物出运分安析单或者信用证哀分析单。在出口矮交易中，对国外蔼开来的信用证等拔凭证审核无误，拌并准备发货的情暗况下，为了使有胺关部门经办人在坝备货和办理其他叭各种手续时熟悉肮和了解该笔交易稗要求，通常都根懊据信用证的主要盎内容（或工厂发鞍货单、出库单等背）缮制出口货物澳明细单一式数份摆，分发各有关单案位或部门。唉般（三）出口货物昂

55、装货单。般装货单是出奥口货物托运中的癌一张重要单据，俺它既是托运人向懊船方（或陆路运扒输单位）交货的罢凭证，也是海关班凭以验关放行的澳证件。只有经海吧关签章后的装货般单，船方（或陆八路运输单位）才凹能收货装船、装翱车等。因此，实捌际业务中，装货芭单又称为“关单芭”。半（四）出口皑货物运输单据（澳包括：海运提单拜、航空运单、铁袄路运单、货物承搬运收据、邮政收澳据等承运人出具背的货物收据）。翱海运提单是霸承运人或其代理埃人收到货物后签扮发给托运人的，矮允诺将该批货物奥运至指定目的港靶交付给收货人的扒一张书面凭证。鞍每份正本提单的邦效力是同等的，捌只要其中一份凭俺以提货，其他各哀份立即失效。它半是国际运输中十百分重要的单据，八也是买卖双方货邦物交接、货款结罢算最基本的单据澳。“海运提单