分红保险专题财务报告编报规则探析

1、阿分红保险专题财吧务报告编报规则盎本规则用于规范搬保险公司分红保爸险专题财务报告疤（以下简啊称搬“败专题财务报熬告氨”半）的编报，以真斑实、公允地反映颁保险公司分红保耙险业务的实际盈啊利状况。本规则肮主要规范保险公版司分红保险专题邦财务报告的编报癌，并不用于规范皑公司根据企业会袄计准则编制的（靶汇总）财务报告斑，保险公司并非绊必须改变公司（八汇总）财务报告哎的编制方法以及罢分红保险的业务吧、财务管理方式案。案一、专题财务报巴告的内容般专题财务报扳告由以下五部分哀内容组成：董事岸会和管理层声明伴、审计意见、分盎红保险业务基本啊情办况、分红保险利办润表和资产负债矮状况表、分红保拌险保单红利分配澳方

2、案。昂（一）皑董事会和管理层暗声明罢保险公司应当在败董事会和管理层稗声明部分披露以办下信息：傲1傲、爸董事会和管理层肮对专题财务报告傲所载内容真实、肮准确、完整、合扳规的保证和承担疤法律责任的承诺叭。保险公司应当斑声唉明爸“唉本报告已经通过拌公司董事会批准靶，公司董事会和白管理层保证本报百告所载资料不存扒在任何虚假记载八、误导性陈述或熬者重大遗漏，内颁容真实、准确、吧完整、合规，并瓣对我们的保证承胺担个别和连带的啊法律责任凹。伴”颁外国保险公鞍司分公司在此部坝分只需披露管理皑层声明，即声挨明澳“艾公司管理层保证板本报告所载资料吧不存在任何虚假罢记载、误导性陈柏述或者重大遗漏疤，内容真实、准坝确

3、、完整、合规案，并对我们的保敖证承担个别和连办带的法律责任吧。扒”绊2邦、哎董事长和有关高癌级管理人员的签瓣名及公司的印章叭。其中，有关高澳级管理人员指符拔合中国保险监督鞍管理委员会（以罢下简傲称颁“皑中国保监矮会芭”碍）有关规定并经斑中国保监会核准翱任职资格的以下瓣人员：绊（稗1哀）总经理或具有绊相同职权的负责拌人；把（埃2霸）财务负责人或艾行使相同职权的肮负责人；癌（笆3靶）总精算师或行柏使相同职权的负瓣责人。昂披露此部分信息佰时，需要注意以邦下两瓣点：挨（氨1版）外国保险公司阿分公司只需要上罢述高级管理人员挨的签名及公司的叭印章，巴不需要董事长的暗签名。扒美国友邦保险有昂限公司颁在中国境

4、内的分扳支机构把在确颁定懊1叭家主报告公司合柏并报送专题财务昂报告时，所有分凹支机构的总经理氨或具有相同职权扮的负责人均应在挨报告上签字。办（拔2凹）如果由于某种哎原因上述人员委靶托代理人代为发办表意见的，则可捌以由代理人签名按，并附书面委托唉合同复印件。傲3傲、摆董事会对报告的摆审议情况，包括敖：皑（皑1拜）各位董事对专奥题财务报告的投伴票情况；熬（哀2罢）如果公司董事阿无法保证专题财扮务报告内容的真熬实性、准确性、跋完整性、合规性袄或对此存有异议艾的，靶应当单独陈述其皑意见和理由。奥外国保险公司分唉公司不需要披露瓣董事会对报告的捌审伴议情况。（二）审计意见碍1岸、哎注册会计师应鞍当对以下事

5、项班发表审计意见：佰（般1奥）分红保险利润笆表和资产负债状皑况表的编制是否胺符合中国保监会靶的有关规定，是把否真实、公允地颁反映了公司分红半保险业务的经营芭成果和资产负债柏状况；扮（般2瓣）保单红利分配版结果是否符合公安司的保单红利分败配方案；暗（澳3拔）会计核算所采叭用的收入分配及白费用分摊方法是埃否和公司向中国柏保监会的备案保跋持一致。俺2癌、邦保险公司应当披凹露以下关于审计斑意见的信息：矮（袄1半）出具审计意见搬的会计师事务所柏的名称；鞍（百2百）审计意见的类隘型及审计报告中笆审计意见段的内霸容。如果会计师艾事务所出具非标瓣准靶审计报告，还应稗当披露审计报告绊中强调事项段或疤者说明段的内

6、容鞍；傲（癌3半）会计师事务所搬出具非标准审计敖报告的原因。管傲理层应当具体说敖明与会计师事务绊所的分歧，以及阿专题财务报告中蔼会计师事务所要拔求调整但未调整捌的内容、未调整案原因的解绊释叭; 癌（皑4搬）报告期内为保伴险公司提供专题案财务报告审计服摆务的会计师事务佰所的变更情况，扳包括前、后任会班计师事务所的名伴称、更换时间、艾更换原因和审计鞍收费等。颁（三）分红保险八业务基本情况哀1八、暗分红保险产品基挨本信息伴保险公司应当以暗表格形式披露翱分红保险产品的澳以下基本信息：摆保险公司经营的扳分红保险产品名罢称、每一产品的绊开把办时间、销售范矮围、经营状态（般停爱售熬/扳在售）、俺定价利率俺、

7、红利来源、分瓣红方式、资金是艾否单独运用、是捌否转移保险风险艾等内容。罢2稗、澳分红保险业务资版金管理昂（癌1捌）对于没有单独啊运用资金的分红扒保险业务，保险霸公司应当披露以翱下信息：耙班负责所有保险业摆务资金归集的部搬门、归集方式、艾归集频率等；拔澳负责计算、确定邦可投资资金量的爸部门、计算方法拌、向投资账户划岸拨资金的频率等暗；懊般负责资产负债匹案配的部门或机构碍；扮 袄班负责投资运作的胺部门；哀叭投资账户和核算扮账户的管理：详版细说懊明公司全部实际瓣投资账户和核算拔账户的设置和管捌理情况，包括实爱际投资账户和公捌司鞍内部核算账户的颁层级结构和账户俺明细；各个实际班投资账户和内部背核算账户

8、的资金吧范围；各个实际哎投资账户之间有拌无资金往来，如搬分红险账户和万败能险等账户资产拔小于其对应的负八债时，是否会从捌其他账户划拨资柏金；保单红利分白配方案宣告后，鞍公司是否将分配耙给公司的红利资啊金在不同账户之罢间进行划拨等；霸柏分红保险各项投罢资收益、各项资摆产和负债项目的哎计算和分配方法搬。佰（稗2瓣）对于单独运用癌资金的分红保险八业务，保险公司隘应当披露以下信矮息：叭爱是否对分红保险熬业务资金单独归吧集？请详细披露疤负责资金归集的碍部门、归集方式瓣和归集频率等信昂息；搬拜负责计算、确定白分红保险懊业务可投资资金隘量的部门、计算俺方法、向投资账盎户划拨资金的频哀率等拔；把 柏拜负责资产

9、负债匹芭配的部门或机构绊；班 颁凹负责分红保险业俺务资金投资运用皑的部门；俺巴投资账户和核算胺账户的管理：详班细说明公司全部蔼投资账户和核算胺账户的设置和管稗理情况，包括实叭际投资账户和公柏司内部核算账户捌的层级结构和账捌户明细；各个实昂际投资账户和内坝部核算账户的资捌金范围；各个实鞍际投资账户之间拔有无资金往来，盎如分红险账户和笆万能险等账户资敖产小于其对应的版负债时，是否会稗从其他账户划拨霸资金；保单红利艾分懊配方案宣告后，白公司是否将分配暗给公司的红利资败金从分红保险投白资账户划拨至其把他颁相应账户等；吧碍分红保险投资收肮益的分配方法唉。瓣（四）分红保险扮利润表和资产负肮债状况表埃1班、

10、霸分红保险利润表搬和资产负债状况搬表澳（版1伴）分红保险利润稗表分红保险利润表埃编制单位：百年阿单位：万元扮项拔 霸 稗目昂本年数蔼上年数哀一、营业收入岸傲板保费收入熬芭阿分入保费按减：分出保费佰投资收益（损失斑以按“艾拜”般号列示）岸邦伴公允价值变动收版益（损失笆以霸“唉柏”凹号列示）隘霸俺可供出售金融资坝产公允价值变动啊收益（损失阿以白“办盎”隘号列示）挨汇兑收益（损失叭以百“胺稗”佰号列示）版其他收入岸跋俺二、营业支出胺扳斑退保金按绊班赔付支出（减：佰摊回赔付支出）扳提取保险责任准版备金（减：摊回案准备金）爸分保费用靶营业税金及附加鞍凹氨手续费及佣金支俺出隘矮扳业务及管理费（疤减：摊回分

11、保费哎用）败资产减值损失叭其他支出鞍三、本期营业利霸润般（亏损暗以邦“办挨”阿号列示）敖四、累计营业利半润颁（亏损凹以耙“霸半”翱号列示）搬五蔼、当期百宣告扮支付给保户的保安单红利扒六半、当期跋宣告艾支付给公司的保疤单红利挨七氨、期末累计佰宣告板支付给保户的保胺单红利鞍八稗、期末累计昂宣告笆支付给公司袄的保单红利安（拔2版）分红保险资产坝负债状胺况表拌分红保险资产负澳债状况表阿编报单位：案耙年俺芭月疤败日霸单位：万元版资百 疤产敖年末数按年初数罢负般 稗债癌年末数耙年初数爸货币资金芭拆入资金扮拆出资金熬挨交易性金融负债拜巴保单质押贷款斑衍生金融负债澳交易性金融资产拌卖出回购金融资爱产款按衍生金

12、融资产癌预收保费哀买入返售金融资阿产盎应付手续费及佣佰金盎可供出售金融资捌产暗应付分保账款扮持有至到期投资隘应付赔付款暗定期存款叭安累计生息保单红埃利把瓣长期股权投资绊应付保户保单红把利熬其他投资资产案应付公司保单红熬利拌应收保费霸应交税费肮应收利息案霸保险保障基金柏稗应收股利懊保户储金及投资扮款隘蔼预付赔款败案寿险责任准备金把颁应收分保准备金岸懊长期健康险责任叭准备金熬昂应收分保账款颁佰其他负债扒氨其他资产袄资产合计盎负债合计艾（芭3伴）报表附注，至癌少应当包括以下艾内容翱：版 傲跋分红保险利润表碍及资产负债状况版表的编制基础；氨巴重要会计政策和百会计估计；霸岸会计政策和会计爸估计变更以及差

13、阿错更正的说啊明；爸爸报表重要项目的扳说明；般般分红保险特别储扮备余额以及在公跋司（汇总）财务伴报表中的列报方懊式；邦袄资产负债表日后爱事项；或有事项；斑爱公司认为其他有蔼助于理解分红保胺险实际利润和资傲产负债状况以及把保单红利分配的啊信息；霸稗不分费差的分红爸保险业务盈余计敖算与分配备考表啊（见附件）。按2肮、氨分红保险利润表熬与资产负债状况澳表的编报说明肮（鞍1把）分红保险利润岸表跋拔分红保险利润表翱反映保险公司分疤红保险业务的实背际经营成果，无埃论拌分红保险业务红艾利来源案是暗“扮两颁差版”伴、碍“皑三傲差靶”败或其他来源，利柏润表中各收入、案费用耙项目都要按照实阿际发生数填列，笆不得填

14、列产品设安计时的预定费用半或者仅仅根据保鞍单红利分配预案俺而计提的保单红耙利支出等预计数巴字。暗半利润表中各共同隘收入、共同费用哀项目应当按照经爱中国保监会备案背认可的分摊方法懊进行分摊填列。爸公司如果变更分鞍摊标准或方法，巴应当重新向中国巴保监会备案。捌岸利润表挨中肮“败可供出售金融资翱产公允价值变动昂收碍益癌”办项目列报分红保般险业务投资资产扮中分类为可供出唉售金融资产部分熬公允价值变动形摆成的利得或损失背。柏稗利润白表扳“白累计营业利扒润爱”阿项目的上年数应背当列报上伴一个会计年度末凹累计的、分红保瓣险保单红利分配坝之前的实际营业白利润（或亏损）疤。蔼在首次按照本编暗报说明编报分红俺保险

15、利润表时，伴即编般报吧200爱7耙年分红保险利润扮表时，应当按照班以下步骤，爱对暗200奥6岸年及以前年度分靶红保险专题财务碍报告矮中扳“拜分红保险业务盈巴余计算与分配岸表耙”伴（保监发柏扳200背3皑绊1伴9疤号文规定的表式艾）的部分项目进佰行以下调整，计埃算懊出艾“爸累计营业利半润爱”盎的上年数：爸对于不分费差的拔公司，首先应当唉将预定费用调整伴为实际费用，计八算出调整后按的隘“懊业务盈版余盎”班，即得出当年的捌分红保般险鞍“绊营业利扒润拜”暗；其次，按将靶200俺6斑年及以前各年度拌调整计算出的分矮红保版险百“叭营业霸利捌润伴”艾相加，计算得拔出班200案7罢年分红保险利润凹表巴的稗“阿

16、累计营业利版润哀”斑的上年数，埃其中不得扣减分叭红保险特别储备百。埃对于分全部搬利润的公司稗，可以直接盎将澳200芭6熬年及以前各年度哀的啊“败业务盈耙余捌”巴相加，计算得按出靶200跋7扳年分红保险利润唉表隘的隘“氨累计营业利拔润阿”懊上年数，其中不鞍得扣减分红保险耙特别储备。伴百利润隘表八“鞍当期宣告支付给罢保户的保单红板利爱”安和氨“背当期宣告支付给伴公司的保单红稗利把”百项目，反映保险版公司会计年度内坝由于宣告保单红佰利分配方案而应安当支付的保单红坝利，即应当向分稗红保单持有人和阿公司支付的保单斑红利。岸以鞍“按增额红班利傲”把方式支付保单红癌利的，应当列报昂会计年度内哎由于宣告发放增

17、办额红利而需要在隘未来一段时间内暗增加的保单保额芭所对应的净保费埃。袄如果公司是在资哀产负债表日和专疤题财务报告批白准报出日之间针罢对报告期的分红懊保险经营成果跋宣告保单红利分班配方案，公司应班当将该事项作为吧资产负债表日后搬调整事项，在专哎题财务报告中按半照宣告的方案列矮报保单红利支出岸和保单红利负债八项目，并披露该板方案的有关信息版。吧如果公司是在专稗题财务报告批准把报出日之后宣告隘保单红利分配方癌案，即使这一方岸案的保单红利源班于报告期的可分罢配盈余，公司也瓣应当将该事项作吧为资产负债表日芭后非调整事项，白将宣告的保单红拜利分配方案确认拌为宣告日所处会皑计年唉度的红利分配方皑案，而不是报

18、告罢期的保单红利分挨配方案，不能在矮报告期专题财务疤报懊告中确认。专题扮财务报告中应当蔼确认报告期内实哎际宣告的红利分埃配方案，不得在傲报告期结束时确坝认预计未来将要败宣告的保单红利碍。阿皑例熬1安案某公岸司懊200稗7蔼年会计年度结束爱后，根爸据翱200翱7办年的分红保险经昂营业绩和市场状百况，瓣于搬200把8昂年罢3邦月昂1笆日宣告保单红利傲分配方案，该方坝案适用耙于笆200霸8矮年跋1蔼月罢1把日伴至盎200懊8版年斑1按2叭月按3暗1败日到达保单周年懊日的保单。经测癌算，公司应当支捌付给保绊户搬7蔼亿元现金红碍利，支付给公傲司岸3案亿元现金红利。氨公司董事会瓣于懊200搬8癌年哀3笆月

19、瓣30阿日批准报出专题熬财务报告。瓣根据本规则，公癌司在编叭报板200伴7矮年专题财务报告般时，应当把该事哀项作为资产负债俺表日后调整事项扮，在专题财务报把告中按照宣告的板方案列报保单红伴利支出，即在分拜红保险利润表中盎确吧认百7艾亿芭元爸“叭当期宣告支付给吧保户的保单红俺利碍”捌和般3捌亿胺元绊“阿当期宣告支付给矮公司的保单红蔼利蔼”爱。伴班例啊2按伴某公氨司霸200昂6翱年会计年度结束哎后，根哎据邦200熬6哎年的分红保险经瓣营业绩和市场状哀况，巴于板200癌7笆年百6巴月巴3袄0吧日宣告保单红利败分配方案，该方挨案适用搬于败200笆7啊年碍7挨月肮1白日爸至按200皑8背年坝6皑月白3袄

20、0坝日期间到达保单爸周年日的分红保蔼单。经测算，公班司应当支付给保爱户傲6袄亿元现金红利，隘支付给公搬司奥2埃亿元现岸金红利把。扒200暗7盎年会计年度结束拌后，根般据败200阿7斑年的分红保险经白营业绩和市场佰状况，癌于隘200安8盎年捌6败月白3笆0巴日宣告保单红利背分爱配方案，该方案挨适霸用颁于罢200版8拔年拜7肮月柏1扮日碍至扒200拌9阿年摆6般月爸3爱0罢日期间到达保单白周年日的分红保拔单。经测算，公爸司应当支付给保昂户邦7捌亿元现金红利，哎支付给公邦司碍3叭亿元现金红利。吧由于公肮司隘200拜7吧年的专题财务报叭告已经董事会批邦准隘于跋200阿8傲年柏4敖月熬1唉0哀日报出。根

21、据本霸规则，公司在编岸报昂200坝7按年专题财务报告鞍时，应当根般据败200拜7白年八6耙月挨30按 拌日宣告的分配方背案确认红利支出捌和相应负债，即爸在分红保险利润唉表中确绊认俺6艾亿隘元凹“敖当期宣告支付给皑保户版的保单红啊利傲”澳和岸2安亿办元阿“摆当期宣告支付给办公司的保单红绊利坝”隘，而不是确认预拔计岸在奥2伴00柏8般年将要宣告支付盎给保户胺的芭7埃亿元保单红利扳和支付给公司艾的坝3跋亿元保单红利。艾办利润皑表唉“瓣期末累计宣告支耙付给保户的保单佰红爱利八”蔼和笆“拔期末累计宣告支绊付给公司的保单般红哀利胺”把反映公司自开办挨分红保险业务以矮来，根据历年已跋经宣告的保单红坝利分配方

22、案而累罢计计算的应当支班付的保单红利，暗包括实际已经支背付的和尚未支付绊的部分。般（扳2爱）分红保险资产懊负债状况表爸哀“凹应付疤保户绊保单红稗利熬”昂和瓣“凹应付公司保单红懊利扮”唉项目列报根据公般司实际宣告的分八配方案，应当支败付但尚未支付的霸保单红利，不得败包括翱预计未来将要宣岸告的保单红利。唉佰例背3哎矮续敖霸例版2埃蔼，公司在编坝报瓣200俺7熬年分氨红保险专题财务爸报告时，应当在把利润表中确摆认敖6柏亿巴元巴“挨支付给保户的保碍单红哀利哀”靶和邦2昂亿白元靶“柏支付给公司的保袄单红摆利坝”哎的同时，在资产爸负债状况表中埃的安“鞍应付保单红昂利扮”盎列报已经宣告氨的案8奥亿元保单红利

23、氨在笆200颁7爱年伴1埃2胺月哎3扳1柏日尚未支付的部斑分。矮盎“蔼保户储金及投资瓣款板”颁项目列报没有转安移保险风险、在奥财务报表中没有跋确认为保险合同霸的分红保险产品癌对应的负债。班（扮3背）为了更加客观坝、清晰地反映分坝红保险的实际利笆润和资产负债状埃况，在编报专题疤财务报告时，保暗险公司不得在分半红保险利润表和叭资跋产负债状况表中蔼确认分红保险特澳别储备，即使公凹司在制定保单红扳利分配方案时计翱提案了分红保险特别拜储备，在编报分挨红保险利润表和芭资产负债表状况叭表时也不得确认肮为负债和营业支爱出，不得在分红埃保险利润办表按“昂提取保险责任准懊备罢金扒”唉和资产负债表捌的扒“暗寿险责任

24、准备般金啊”傲、扒“扳长期健康险责任把准备盎金稗”爱等项目反映。傲3巴、瓣不分费差的分红笆保险业务盈余计隘算与分配备考表把编报说明傲（八1巴）版“熬手续费及佣金支搬出叭”爱、埃“鞍业务及管理唉费拔”版和胺“板其他支绊出肮”爱项目按照公司产爸品设计时的预定八费用填列；哀（八2胺）半“拜本期业务盈班余傲”扳项目填熬列按“板营业收般入白”傲减爱去袄“肮营业支百出胺”扮后的余额；翱（办3案）俺“背计提的袄分红保险特别储搬备把”澳项目列报会计年澳度内宣告的保单芭红利分配方案中爸计提的分红保邦险特别储备；澳（斑4拌）其他项目的列颁报口径和方绊法与分红保险利按润表中相同笆项目的列报口径碍和方法相同。百（五）

25、分红保险埃保单红利分配方跋案把为了对分红保险柏利润表阿中敖“稗当期宣告支付给板保户的保单红岸利扳”安和懊“芭当期宣告支付给埃公司的保单红靶利奥”挨项目以及资产负柏债状况表中相应败负债项目作充分鞍披露，保险公司扳应当至少披露以扳下信息：佰1熬、皑公司分红保险保班单红利分配方案疤的确定、审批、扮宣告等公司内部爸决策程序、时间邦安排、涉及的部胺门及各自的职责巴；奥2版、懊会计年度内宣告奥的分红保险保单蔼红利分配背方案的确定过程白和详细计算依据奥，至少应当包括肮：可分配盈余的百确定和计算过程瓣、瓣保单红利分配比柏例的确定、分红搬保险特别储备的半计提、保单红利柏分配方案的宣告哎时间、分配对象傲等。在披露

26、有关耙信息时，保险公耙司可以根据具体败情况，采用文字坝、表格等方式详翱细说明整体过程坝及计算依据。癌由于实务总存在矮各种不同做法，跋为了方便公司更办加客观、清晰地挨披露保单红利分敖配方案的有关信颁息，本规则针对斑目前实务中存在拜的昂4案种典型做法做了熬举例，各公司可按以根据自身情况坝参照附唉件拔2挨中扳做胺法安1盎俺艾做板法笆4般八的表述进行披露艾。摆需要注意的是，爸如果公司同时采癌取多种分配方式坝或多个扒分配方案的（如捌，同时采用现金柏红利和增额红疤利鞍2扮种分配方式、个稗险和团险业务采哀用不同的红利分靶配方案等），应安当分别进行披露吧。如果公司宣告鞍发放特别红利，肮特别红利方案也按应当参照

27、附录中皑举例进行披露。哎二、专题财务报凹告的编报格式岸专题财务报告由拔封面、扉页、目斑录、正文和封底隘依次组成。保险案公司应当严格按耙照中国保监会制蔼作的模版和规定蔼的格式编制报告矮，不得随意删改败内容与格式。具败体要求如下：俺（一）封面、封矮脊和封底的格式阿要求跋1袄、唉格式模版：请隘从扒“凹财务监哎管稗/颁财会工作管岸理半”百栏目下载分红保熬险专题财务报告肮封面、封脊和封哎底拜的皑PS扒D芭格式的电子模版巴，并对公司名称捌和报告期等相应敖内容进行修改。笆公司可以根据报耙告的厚度选择是绊否邦保留封脊内容。叭2板、熬颜色要求：封面艾、封脊和封底应捌采用红色（色号罢为叭C0俺 拔M100八 伴Y

28、100肮 邦K2扮0案）颜色印刷。傲3案、印刷质量：报颁告封面、封脊和捌封底应采用质地伴优良肮的哎250敖克铜板纸彩色印埃刷岸。案 扮（二）扉页、目唉录和正文的格式俺要求扒1俺、爱专题财务报告的爱扉页、目录和正捌文，应当在页面罢排版、文字和数爱字规格、报表格拜式、页码编制等矮方面严格按照中疤国保监会的模版斑制作，禁止随意扒删改。碍2安、挨扉页、目录和正巴文应采用幅面拌为扒209矮捌28挨5板毫米、质地优良哀的纸张打印。（三）装订要求翱保险公司可以根岸据报告的厚度选盎择以下装订方式百：吧1阿、平装无线矮胶订方式，白胶奥装订；凹2叭、骑马钉装订方案式。版（四）电子文本阿格式要求拔电子文本应当按蔼照

29、中国保监会制颁作的模版编报，皑内容、格式应当搬与纸质文本保持般一致，并采柏用靶Wor啊d伴格式报送。盎附件瓣：碍1熬、懊不分费差的分红哎保险业务盈余计俺算与分配备考表扳2坝、暗分红保险保单红般利分配方案披露吧示例附件1：斑不分费差的分红叭保险业务盈余计班算与分配备考表扳编制单位：碍年耙单位：万元笆项班 捌 爱目办本年数氨上年数熬一、营业收入稗澳白保费收入拜巴敖分入保费澳减：分出保费败投资收益（损失靶以佰“败矮”啊号列示）霸蔼皑公允价值变动收碍益（损失爱以澳“哎背”八号列示）拌肮凹可供出售金融资安产公允价值变动肮收益（损失柏以岸“岸耙”版号列示）靶汇兑收益（损失佰以哎“叭扒”傲号列示）拜其他收入

30、扒胺扒二、营业支出唉霸靶退保金安袄挨赔付支出（减：绊摊回赔付支出）捌提取保险责任准班备金（减：摊回半准备金）叭分保费用埃营业税金及附加氨爸熬手续费及佣金支八出扮瓣肮业务及管理费（隘减：摊回分保费皑用）扳资产减值损失笆其他支出胺三、本期业务盈袄余斑（亏损唉以碍“岸鞍”翱号列示）爸四、计提的分红版保险特绊别储备百五、当期宣告支按付给保户的保单埃红利案六、当期宣告支安付给公司的保单霸红利附件2：艾分红保险保单红盎利分配方案披露俺示例鞍实务中，不同公哀司可能采用不同按方法来确定保单拜红利分配方案。叭本附录对实务中邦的绊4拔种典型做法及其颁披露进行了举例拜说明，各公司应背当根据自身情况昂参照以下披露方挨

31、法进行披露。以败下跋4案种做法，是参照蔼目前的实务操作俺编写的，并不代摆表中国保监会一氨定认可这些保单扮红利分配方案的蔼决定方法。编写疤此附录的目的仅碍在于向各公司演般示应当如何在摆专题财务报告中邦披露保单红利分瓣配方案的重要细罢节。岸做氨法叭1跋：根据分红保险鞍产品隘销售时宣传的保办单红利演示水平扒为基础确定保单靶红利分配水平，拌分项、逐单计算癌红利分配数额摆采用这种方式确癌定保单红利分配八水平的保险公司碍，一般会以各险袄种或各类产品销蔼售时宣传的红利爱演示水平为基础佰确定向保户分配蔼的利差、死差、案费差（如果分配稗费差）的分配因伴子，分项、逐单芭计算红利分配数伴额，再加总计算哀得出向保户分

32、配俺的利差、死差、背费差（如果分配绊费差）总额，然皑后根据公司确定胺的向保户和公司拔的分配比例，倒俺算出向公司分配芭的保单红利总额澳和总的可分配盈哎余，再与分红保按险的实盎际利润进行比较矮（如果是分两差把，则可以是和计斑算出来的两差盈蔼余作比较），计挨提挨分红保险特别储扳备。艾在披露此类分红般方案有关信息时拌，保险公司重点坝要说明向保户分版配的利差、死差鞍、费差（如果分般配费差）的分配八因子的确定过程搬和具体计算方法瓣、公式。吧扳例败1颁矮甲公司目前销稗售把A啊、澳B凹、班C矮、巴D捌、霸E吧五个分红保险产敖品，红利来源是伴利差和死差。其扮中产般品安A办、板B罢采用现金分红方扳式分配红利，产暗

33、品蔼C熬、凹D矮、岸E靶采用增额红利方安式分配红利。公皑司以各产品销售罢时宣传的红利演伴示水平为基础决敖定保单红利分配澳方案。公司披露霸信息如下：斑本公司主要以各皑分红保险产品销笆售时宣传的红隘利演示水平为基暗础，结合当期实颁际经营业绩，确皑定保单红利实际佰分配水平。公司按各啊分红产品红利演白示水平分爸为阿“笆高啊”岸、白“疤中熬”邦、暗“巴低隘”埃三档。拜1凹、白保单红利分配水瓣平的确定凹由吧于俺200邦7把年投资业绩较好埃，分红保险业务艾利润大幅度增长凹，为满足保户分斑红预期，结合市阿场分红水平，公案司决定盎在拜“皑高叭”盎档红利演示水平巴的基础上确定分拌红方案。公司参拜照银行同翱期笆5靶

34、年定期存款税后肮收益水平，经过拜测算，将保单红昂利评估使用的投岸资收益率确定蔼为胺8稗，保单红利评皑估使用的死亡率艾采熬用霸10盎0霸的中国人寿隘保险业经验生命懊表埃（伴2000-20邦0矮3凹）。袄2爱、百保单红利支出、百可分配盈哀余、分红保险特伴别储备的计算绊分红保单利差计按算公式：其中：伴I靶指该张保笆单享有的利差；癌V捌0啊指按评估基础计氨算的上一保单期佰末准备金，其中扳不包括上一保单碍期末的生存给付挨金金额；昂拔P巴指按评估基础计白算的净保费；把i按班指公司确定的保笆单红利评估使用凹的投资收益率霸，哀200矮7懊年确定案为蔼8哀；袄i隘指评估利率挨。肮 按分红保单死差计瓣算公式：其中

35、：佰D俺指该张保单享有蔼的死差；靶q耙指评估死亡率，拜采凹用斑10搬0矮吧靶C搬L傲（吧2000-20坝0邦3熬）；版q蔼办指实际经验死亡板率；按S板指死亡保险金；懊V安1拌指按评估基础计俺算的保单期末准袄备金。摆另外，对于以增瓣额红罢利方式分配红利矮的分红险保单，百公司同样拔在盎“懊高懊”隘档红利演示水平唉的基础上确定分搬红方案。分配方爱案见下表：安产品败名称叭缴费佰类别般年度红利率熬终了分红率吧200扳7岸年翱保单年度扳满百1熬年蔼保单年度按满爱2皑年搬保单年度矮满埃3氨年鞍保单年度傲满碍4邦年霸保单年度八满碍5八年百保单年度俺满罢6案年疤产办品斑C昂趸交稗0.9%疤0.90%搬1.10%

36、啊1.30%昂期交疤0.9%澳产爸品奥D拔趸交稗1.20%叭2.50%稗3.00%蔼3.50%皑产把品吧E扒趸交按1.3%跋0.50%皑0.70%疤1.00%案1.10%摆1.20安%隘1.30%邦每张保单增额红袄利成本（即红利般保额对应的净保挨费）的计算岸公式为：RBtA按其中矮：绊RB笆t跋为该保单傲在八t暗时刻分配到的增芭额红利保额；霸A邦为按照评估基础案计算的佰在佰t绊时刻购买原保单扒责任的趸交净保熬费费率。凹根据上述公式，翱在逐单计算每张半保单应享有的利懊差、死差的基础稗上，加总得出：埃分配给保户的利氨差总额芭：伴6.隘5啊亿元暗分配给保户的死背差总额傲：搬0.把5翱亿元鞍分配给保户

37、的保肮单红利小计氨：疤7俺（败6.5扮+0.办5懊）亿元耙假设公司决定向瓣保户分配的比例翱为佰7皑0绊，因此：凹可分配盈余按为癌1靶0澳（袄岸7/7把0败）亿元邦分配给公司的保唉单红利疤：耙3佰（半昂10-蔼7叭）亿元柏假设公司当年分昂红保险利差和死罢差实际盈余（用八产品设计时阿的预定费用代替疤实际费用计算得背出）坝为袄1胺5哀亿元，并且期初隘分红保险特别储皑备余额挨为艾0哀，则期末分红保佰险特别储备扮为疤5拌（哀盎15-1案0扒）亿元。安3癌、按分配方案的宣告八时间和分配对象坝此保单红利分配绊方案扳于懊200哎7背年坝6癌月疤3埃0挨日宣告，适用昂于暗200氨7绊年笆7百月叭1百日百至罢20

38、0案8耙年扮6拜月埃3傲0巴日期间到达周年巴日的分红保险保暗单。隘做奥法唉2耙：跋根据市场保单红吧利分配水平确定捌公司保单红利分罢配水平，以分红澳保险责任准备金霸为基数计算保单八红利数额霸采用这种做法的罢公司根据同期市唉场上同业的保单昂红利分配水绊平确定公司的保奥单红利分配水平瓣和分配比率，以澳分红保险期末责百任准备金数额为鞍基唉础计算得出向保瓣户分配的红利数胺额，然后倒算出叭向公司分配的红敖利数额和可分配矮盈余。经与分红扳保险实际利润比吧较（如果是分两般差，则可以与计岸算出来的两差盈绊余作比较），计癌算得出分红保险霸特别储备。扳保险公司要重点岸披露保单红利分唉配比率的确定依矮据和计算过程。败

39、捌例熬2百暗乙保险公司目前矮销靶售白2把个分红保险产品八，都采用现金分碍红方式分配红利熬，红利来源均为艾所有利润。公司懊根据市场水平确翱定公司保单红利颁分配水平，并以拌分红保险责任准鞍备金为基数计算拔应当分配的红利熬数额。公司披露啊信息如俺下：白本公司根巴据鞍200扳7澳年市场同业的保邦单红利分配水平蔼确定公司的保单皑红利分皑配水平，以分红氨保险责任准备金霸为基数计算红利唉分配数额。瓣1邦、矮保单红利分配水跋平的确定癌根据市场信息的敖分析和测算摆，半200捌7敖年同业保单红利扮分配水平大致为凹分红保险责任准版备金笆的哎7熬百-懊8暗，公司决定将疤保单红利分配水肮平确定为分红保岸险责任准备金班的

40、安7.埃5皑。爱2肮、背保单红利支出、袄可分配盈余、分摆红保险特别储备班的计算办200皑7败年扒6罢月碍3爸0爱日的分红保险责氨任准备金把为巴15阿0颁亿元。经计算得靶出：暗向保户分配的保隘单红利癌为昂11.2罢5颁（办瓣150伴败7.翱5霸）亿元啊假设公司决定向胺保户傲分配的比例扒为安7邦5巴，因此：爸可分配盈余百为肮1澳5班（白跋11.25/7罢5翱）亿元捌分配给公司的保邦单红利奥：澳3.7傲5耙（隘背15-11.2白5佰）亿元半假设公司当年分白红保险实际利润唉为胺2百5败亿元，并且期初鞍分红保险特别储暗备余额爸为澳0隘，则期末分红保霸险特别储备凹为熬1伴0笆（瓣昂25-1凹5唉）亿元。爱

41、3按、耙分配方案的宣告捌时间和分配对象翱此分红方案矮于拌200懊7斑年奥6哎月安3八0霸日宣告，适用皑于懊200稗7哎年摆7唉月霸1安日瓣至吧200班8八年艾6坝月背3蔼0坝日期间到达周年瓣日的保单。啊做艾法癌3懊：啊通过资产负债匹埃配方法确定保单摆红利分配方案澳采用这种做法的芭公司，首先会确俺定一个保单红利吧分配蔼的绊“翱基础方扳案扳”啊。澳一般情况下，会瓣将产品开发时确扳定扳的百“巴中氨等傲”白红利演示作为最拔初叭的扒“邦基础方搬案捌”爸。矮在以后的各年度隘，则会以上一年袄度的捌分配方案作把为笆“搬基础方熬案拔”岸，将当年的保单盎红利分配的大致搬水平确定为哀：拌“巴基础方版案艾”熬哎X邦。

42、然后在不同爱的摆“瓣X八稗”瓣水平下对分红保捌险账户中的资产唉和负债进行评估艾、比较，最终确阿定一个能够保证摆评估后的资产略巴大于负债、并且昂各年度分红水平氨比较平稳的分红板方案，将办此百“绊X翱吧”伴水平下的方案最啊终确定为当年的疤分红方案。在确坝定分红方案后，癌可以计算出应当邦向保户分配的保盎单红利，然后倒碍算出向公司分配霸的保单红利、可霸分配盈余，再和吧分红保险业务实百际利润熬相比，计算出分斑红保险特别储备扮。按吧例叭3跋佰丙保险公司以资艾产负债匹配方法案来确肮定分红保险的保半单红利分配方案按。公司披露信息稗如下：稗本公司分红保险靶产品红利来源为爸全部利润，通过氨对分红保险账户背的资产及

43、负债进翱行评估的方法确霸定本年度保单红袄利分配方案。扮1八、佰保单红利分配水疤平的确定阿首先，确定一个笆保单红利分配奥的爱“柏基础方背案扮”埃，这隘个凹“癌基础方氨案版”案应当反映公司对佰未来分红保险业拜务发展的展望及巴分红保险客户的百理性预期。在产疤品开发时，公司版将该产品未来预翱期可分配的红利班水平分挨为颁“按高袄”版、绊“扒中凹”靶、矮“哎低皑”傲三个档次，并反傲映在红利演示示艾例中。公司将产捌品开发时啊确定板的芭“氨中吧等拔”凹红利水平作为最柏初拔的芭“罢基础方爸案靶”扮。在以后的各年霸度，则以上一年八度的分配方案作办为奥“瓣基础方巴案霸”柏，在此基础上进板行调整，将当年敖的保单红利分

44、配俺的大致水平确定柏为伴：澳“拌基础方澳案败”袄懊X爱。确定了分配把方案后，公司会氨对不奥同盎“俺X邦奥”拌水平下的分红保癌险账户中的资产佰和负债进行评估盎，找到能够保证百评估后的资产略挨大于负债、而且吧各年度分红水平跋比较平稳绊的疤“爱X班拔”霸数值，最终确定把当年的分红方案哀。埃步骤一：在确袄定八200稗7吧年分红保险保单奥红利分配哀方案柏时，公司版将哀200澳6碍年的保单红利分暗配方案设定埃为颁“安基础方癌案罢”熬。以一伴位胺3昂0跋岁的客户搬在百200笆6叭年购买的澳某爱8跋年期分红产品为白例，按隘照暗200胺6笆年的分红方案，扒其未来分红水平颁如下表：柏保单安年度捌1蔼2靶3艾4耙5

45、瓣6凹7罢8蔼每千元保额现金氨红利（元）扒1懊2佰12摆37佰65绊101熬145埃199肮步骤二：评估分懊红账户资产哀我公司分红账户熬资产的评估方法捌不同于在编制（柏汇总）会计报表靶时采用的方法。摆在评估时，固定皑收益类资产以摊埃余成本计量，权叭益类资产以成本耙计量，不确认未坝实现资本利得或拌损失。经评估板，哎200暗7奥年爸1案2氨月捌3搬1靶日分红账户资产败价值柏为柏1哎1拔亿元。瓣步骤三：评估分阿红保险账户负债霸我公司采用毛保熬费准备金评估方扳法及对死亡率、胺退保氨率、费用率及未稗来的投资收益率俺的最优估计假设白评估分红保险账懊户负债。测算后懊的癌4吧个不傲同把“班X把般”案水平下的分

46、红保鞍险账户负债如下胺：俺“办基础方百案肮”把的百分比耙（艾X爱%板）岸分红账户的负债靶（按亿元俺）艾100%盎8百110%氨8.9盎120%邦10坝130%版11.2疤步骤四：确定分班红保险账户资产吧可支持的分红方熬案对俺应啊“澳基础方般案氨”袄的百分比八（拜X拌%板）哎我公司希望评估敖后的分红保险账百户资疤产鞍/叭负债水平保持搬在叭100%-11傲0靶%唉之间。经测算笆，蔼4叭个不按同暗“坝X拔翱”癌水平下的资产负瓣债状况如下表：背“绊基础方傲案颁”稗的颁X%盎评估后分红保险搬账户资产敖（颁亿元班）颁评巴估后分红保险账挨户负债肮（白亿元颁）罢资奥产胺/叭负债白100%癌11傲8盎137.般5把皑110%埃11笆8.9摆123.背6傲碍120%阿11翱10霸11氨0案昂130%拌11癌11.2伴98.傲2版叭因此，公司耙将凹“斑X班%捌”按确定稗为敖12傲0蔼。隘则柏3搬0爸岁的客户肮在矮200坝6伴年购买的摆某岸8傲年期分红产品，爱按办照傲200澳7拜年的分红方案，奥其未来分红水平翱如下表：败保单年度跋