利用EXcel处理承租人融资租赁中的会计问题

1、芭摘 要纵拜观各种财务软件伴，对于融资租赁艾问题的处理相对艾较少，本文主要氨通过Excel白来解决融资租赁暗的 HYPERLINK /Accountant/ 氨会计绊电算化，尤其对阿于实务中难以解败决的未确认融资癌费用按实际利率懊分摊的问题，是叭本文研究处理的唉柱心跋关键词拔 融资租赁；承搬租人；Exce稗l 懊融资租赁业摆务的 HYPERLINK /pc/ 搬计算唉处理相对于其他扳的交易和事项，傲要复杂很多，所叭以对于融资租赁俺，很多 HYPERLINK /company/ 办企业搬依然采用手工方哀法处理后再将有俺关费用、收益进岸行入账，过程比傲较复杂。尤其对扳于承租人的未确霸认融资费用和出

2、暗租人的未实现融阿资收益按照实际拔利率法的分摊在疤计算处理过程中捌存在很多问题，癌所以多数企业对鞍于未确认融资费捌用和未实现融资碍收益都是采用直哎线法分摊，这样把比较简单。但直捌线法分摊存在很啊多缺点，主要是蔼不符合权责发生皑制原则，而实际霸利率法能弥补此啊缺陷所以本文爸就是要充分发挥瓣实际利率法分摊叭的优势，通过E扳xcel建立模唉型自动化，解决叭实际利率法手工鞍条件下很难处理袄的复杂问题。 摆 芭一、资产租拔赁类型的判断 拜 吧租赁，指在肮约定的期间内，昂出租人将资产使爸用权让与承租人罢以获取租金的协半议。根据租赁的鞍目的，以与租赁班资产所有权有关颁的风险和报酬归蔼属于出租人或承敖租人的程

3、度为依安据，将其分为融坝资租赁和经营租艾赁两类。对于一盎项租赁究竟属于把融资租赁还是经扮营租赁，需要做办出定性和定量的傲分析，本文主要袄对定量分析做出颁了Excel处佰理。相关会计人跋员可先通过定性佰分析，判断融资吧租赁类型，若是肮融资租赁(比如鞍所有权等同于转氨让了)，则可直翱接往模型里输入傲相关数据，融资跋租赁的会计处理捌将会自动产生。奥如果通过定性分癌析不能判断出租案赁是否是融资性翱质的，可通过模俺型来定量分析租敖赁类型，判断结绊果是融资租赁的笆，可使用该模型扒做出融资租赁的叭会计处理，若不佰是融资租赁则不暗适用该模型。以罢下为租赁类型定啊量分析用Exc矮el进行处理。岸 百1如表1拔，

4、在B1单元格班中输入“融资租昂赁承租人会计处瓣理”；在A3：啊A19单元格中板分别输入：“全班新可使用年限：柏”、“已使用年疤限；”、“可使挨用的期限：”、坝“租赁的期限：捌”、“租赁期限爸占可使用年限：肮”、“已使用年靶限占全新年限：翱”、“每期租金阿付款额：”、“俺承租人加其有关拜第三方的担保余傲值：”、“合同挨利率：”、“租鞍金与担保余值的白现值之和：”、胺“租赁资产账面盎净值：”、“最袄低租赁付款额：摆”、“租赁现值八占租赁资产账面胺净值：”、“判案断租赁类型：”疤、“租赁资产的半入账价值：”、罢“利率或折现率扮：”、“未确认白融资费用：”。啊 绊2.在B3扒单元格中输入“霸5”；B4

5、单元版格中输入“1”柏：B5单元格中奥输入公式“=奥B3B哎4”，可使用的暗期限：全新可使板用年限-已使用版年限；B6单元安格中输入“4”胺；B7单元格中八输公式“=B办6B5巴”；D7单元格唉中输入“07瓣5”；C7单元把格中输入公式“岸=IF(B班7D案7，“”，I傲F(B7=霸D7，“=败”，“般D8，“盎”，IF(B霸8=D8芭，“=”，“D板l5，“”坝，IF(B百l5=Dl半5，“=”，“叭D摆8，“经营租半赁”，IF(隘D7=D拜7，“融资租耙赁”IF(B碍l5=D办l5，“献资靶租赁”，“经营把租赁”)”矮，其含义为满足胺下列条件：只要疤(1)和(2)半同时满足或(1办)和(3

6、)同时澳满足的条件下可癌确认为融资租赁稗。 罢(1)已使澳用年限占全新年捌限小于75；昂 班(2)租赁扳期限占可使用年摆限大于75；靶 俺(3)租赁哀现值占租赁资产霸账面净值大于9瓣0。 巴以上程序处凹理为判断融资租扒赁的定量分析，芭承租人只要输入版原始数据，程序阿就可以自动帮助瓣判断租赁的类型斑，若是融资租赁邦，程序将自动进八入下面环节。 疤办 板 啊二、租赁资白产的入账价值和熬“未确认融资费昂用”的计量 隘 跋融资租赁会版计处理的关键在碍于资产的入账价懊值和未确认融资疤费用的计量，这扒两方面也是融资氨租赁会计处理的碍难点所在，以下败着重谈一下这两版方面问题的处理绊。 佰1如表2碍，在单元格

7、B1柏7中输入公式“拌IF(B芭l2B1把3，13搬，B12)霸”，比较“租金版现值加担保余值蔼的现值之和”与八“租赁资产账面昂净值”的大小，暗通过孰低法确认安“租赁资产的入氨账价值”。 瓣2在上一白条中如果“租赁捌资产的入账价值疤”是以“租赁资柏产账面净值”入柏账(即单元格B凹13中的值小于袄单元格B12中斑的值，比如单元巴格B13中的值袄为“90000爱0”)，则要重爱新计算融资费用矮分摊率；重新计盎算分摊利率的方啊法为：在单元格巴F2中输入公式按“=IF(B挨12B13袄，E2+1，唉”)”再选中爸单元格E3向下拔拖动填充柄到E熬22：在单元格懊F3中输入公式疤“=IF(B把12O，爱B

8、9，IF(肮B6-SE矮3=O，B阿9+Bl0半，0)”，拌再选中单元格F隘3向下拖动填充巴柄到F22。最搬后，在单元格B爱18中输入公式安“=IF(t百12=B疤13，B白11，IRR(伴F2：F22)拜)”，确认租赁班资产的入账价值扳并确认分摊率。瓣 疤3在单元按格B19中输入坝公式“=B颁14-B1般8”，未确认融百资费用=最低租胺赁付款额-租赁案资产的入账价值邦。 蔼4下面通氨过添加“滚动条凹”与单元格值的袄绑定来实现数据颁的自动录入，只扮要拖动“滚动条柏”单元格中的值捌随之改变(但也阿可以手工输入)颁，即可实现多因阿素同时改变的自爸动化。 埃(1)点击扮菜单栏“视图”背选中“工具栏”

9、傲中“控件工具箱俺”弹出“控件”稗工具箱界面，点办击“滚动条”按板钮并把滚动条B敖erollBa巴rl拖放到单元拜格C3中，再点办击此滚动条将弹蔼出编辑捌澳宏的窗口，如表板3： 稗艾 板在代码窗口办中编写代码为：跋Privat氨eSubSer澳ollBarl班 Change跋() 芭Scrol叭lBarlM吧ax=20最巴大值为20年 岸Scrol盎lBarI.M拔in=0量小稗值为0年 哎Scrol埃lBarlS白mallCha吧nge=1 坝Scrol邦lBarlL跋argeCha按nge=5 扮Sheet鞍lRange拔(“b3”)阿Value=S瓣crollBa颁rlValu敖e单元格

10、B3傲的值等于滚动条岸的值 败EndSu凹b 奥代码含义为班：全新最大使用佰年限为20年，哎最小为0跋年，滚动条的值叭与单元格B3的挨值绑定。 安(2)同理熬在C4单元格中氨添加一滚动条S败crollBa疤r2其值与单元艾格B4绑定，且稗其最大值要等于版单元格B3中的邦值，因为已使用般年限不能超过全颁新使用年限，滚矮动条Scrol笆lBar2中扒的代码为： 案Priva拜te Sub 昂ScrollB岸ar2 Cha挨nge() 肮Scrol坝lBar2M爸ax=Shee板tlRang摆e(“b3”)昂Value 扳Scrol捌lBar2M敖in=0 罢Scrol埃lBar2S板mallCha

11、疤nge=1 坝Scrol碍lBar2L捌argeCha版nge=5 啊Sheet氨lRange芭(“b4”)把Value=S昂crollBa巴r2Valu笆e 俺EndSu矮b 伴转贴于 中国论案文下载中心傲3)在单元格C办6中添加一滚动阿条Scroll伴Bar3，其值吧与单元裕B6绑袄定，其最大值小耙于单元格B5中背的值，因为租赁敖的期限不能超过盎可使用年限。滚奥动条中的代码如暗下： 颁Priva拜te Sub 敖ScrollB版ar3_Cha熬nge() 背Scrol把lBar3M扳ax=Shee案tlRang邦e(“b5”)爸Value 搬Scrol耙lBar3M按in=0 叭Scro

12、l岸lBar3S啊mallCha爸nge=1 瓣Scrol八lBar3L埃argeCha碍nge=5 扳Sheet拜lRange挨(“b6”)矮Value=S扳croll-B白ar3Val碍ue 爱EndSu邦b 癌(4)在单疤元格C9中添加矮一滚动条Scr班oll-Bar罢4，其值与单元啊柳9绑定，代码背如下： 跋Priva矮te Sub 碍ScrollB半ax4_Cha澳nge() 俺Scrol摆lBar4M唉ax=1000哎000000 凹Serol哀lBar4M斑in=0 碍Scrol凹lBar4S澳mallCha邦nge=1 袄Scrol霸lBar4L奥argeCha敖nge=10

13、板Sheet办lRange蔼(“b9”)稗Value=S稗croll-B败ar4Val安ue 袄EndSu版b 爸(5)在单靶元格ClO中添跋加一滚动条Sc哎ro-llBa爱r5，其最大值阿小于租赁资产的熬账面净值与单元吧格B10绑定，奥代码如下： 班Priva暗te Sub 矮ScrollB伴arS_Cha皑nge() 办Scrol芭lBar5M瓣ax=Shee伴tlRang氨e(“b13”吧)Value懊 搬Scrol袄lBar5M按in=O 唉Scrol碍lBar5S靶mallCha吧nge=1 爸Scrol熬lBar5L暗argeCha叭nge=10 颁Sheet邦lRange艾(“b

14、lO”)肮Value=疤ScrollB摆ar5Val哀ue 疤EndSU办b 傲(6)在单氨元格Cll中添挨加一滚动条Sc爸rollBar懊6，其值与单元埃格Bll绑定，巴且其值只能在0坝1之间变动，澳因为折现率不超艾过1，代码如下啊： 百Priva暗teSubSc板rollBar扳6 Chang拌e() 艾Serol稗lBar6M按ax=100 拔Scrol盎lBar6M瓣in=0 坝Scrol颁lBar6S瓣mallCha巴nge=1 半Scrol霸lBar6L靶argeCha伴nge=10 哀Sheet瓣lRange瓣(“bll”)拜Value=案ScrollB坝ar6Val案ue100

15、 翱EndSu颁b 傲(7)在单隘元格C13中添颁加一滚动条Sc靶rollBar啊7，其值与单元癌格B13绑定，奥代码如下： 奥Priva瓣te Sub 班ScrollB拌ar7_Cha捌nge() 班Scrol啊lBar7M捌ax=1000摆000000 柏Scrol颁lBar7M凹in=0 哎Scrol胺lBar7S懊mallCha败nge=1 叭Scrol哎lBar7L碍argeCha蔼nge=10 艾Sheet白lRange斑(“b13”)耙Value：班ScrollB把ar7Val跋ue 暗EndSu哎b 唉5在单元坝格C4：C7中扒分别输入“租赁氨日 HYPERLINK /Acco

16、untant/ 背会计颁分录：”、“借熬：固定资产一融袄资租入固定资产皑”、“未确认融邦资费用”、“贷俺：长期应付款一挨应付融资租赁款唉”，如下表4：芭 哀暗 癌在单元格H背5中输入公式“懊=Bl7”罢；单元格H7中俺输入公式“=瓣B14；单元俺柳6中输入公式叭“=H7-昂H5”。 傲 胺三、采用实案际利率法分摊未鞍确认融资费用 背 澳融资租赁下挨，在分摊未确认哎融资费用时，承疤租人应采用合理鞍的方法加以 HYPERLINK /pc/ 斑计算蔼。承租人既可以芭采用实际利率法哎，也可以采用直摆线法、年数总和癌法等。相比较而邦言，实际利率法奥更精确一些，所案以以下是采用实罢际利率法分摊未懊确认融资

17、费用的疤Excel处理绊过程。 皑1如表5扳：(本模型以2班0年为例)在单唉元格A25：E耙25中分别输入肮“日期”、“租靶金”、“确认的岸融资费用”、“奥应付本金减少额靶”、“应付本金爸余额”；单元格挨朋6：E26中跋分别输入“捌(1)”、“翱“(2)”吧、“(3)胺期初(5)拌利率”、“捌“(4)(2把)(3)”奥、“期末(爱5)期初(5皑)(4)”伴：在单元格A2唉4：A42中分唉别输入从1到2邦0之间的数。 扳2在单元鞍格E27中输入罢公式“癌17”；在B2背8单元格中输入芭公式“=IF(板6A稗280，0，跋B9)”，吧再选择单元格B摆28向下拖动填半充柄到B47。笆 碍3在单元把格

18、C28中输入绊公式“=IF(氨B6A翱280，0矮，E27*斑B18)”，哀再选择单元格C搬28向下拖动填耙充柄到C47。绊 拜4在单元奥格D28中输入阿公式“=B2般8-C28”板，再选择单元格傲D28向下拖动昂填充柄到D47班。 拔5在单元般格E28中输入拜公式“=IF(版B6-A翱28=0，0班，E27-哎D28)”，再隘选择单元格E2翱8向下拖动填充巴柄到E47。 氨6在单元矮格A48中输入按“合计”；单元罢格B48中输入拌公式“=SUM坝(B28：B4暗7)”；单元格挨C48中输入公叭“=SUM(C俺28：C47)板”；单元格D4坝8中输入公式“扳=SUM(D2靶8：D47)”哀。 哎7在单元伴格G26：G2挨8中分别输入“坝分摊未确认融资按费用会计分录：凹”、“借：财务斑费用”、“贷：霸未确认融资费用邦”，这是分摊第靶一年的未确认融懊资费用(以后各班期如表5中，C版29单元格为第啊二期的分摊费用柏，其他以此类推