劳务派遣的基本规定和相关涉税问题

1、斑劳务派遣的基本敖规定和相关涉税懊问题矮劳务派遣服务，凹是指劳务派遣公叭司为了满足用工拜单位对于各类灵哀活用工的需求，懊将员工派遣至用澳工单位，接受用瓣工单位管理并为暗其工作的服务。摆劳务派遣是鞍一种劳动关系和吧用人主体相分离蔼的多元化、灵活伴性、弹性化的新碍型用人模式，其阿实质就是用人单傲位向派遣机构租百赁劳动力，用人佰与管人相分离。摆在实务中经常遇碍到劳务派遣的问办题，前几天和耙几位朋友讨论了白劳务派遣和人力澳资源外包问题，安和另一个朋友讨扮论了外派人员的耙社保缴纳规定等叭问题，由于大家唉的看法严重相左笆，笔者在假期小蔼憩期间，听着经巴典老歌，整理了巴关于劳务派遣的蔼基本规定和相关暗的涉税

2、问题，如哀有遗漏或错误之绊处，还望各位不芭吝赐教。拌一、劳务派遣资败质1、行政许可癌根据劳务派遣哎行政许可实施办疤法（中华人民败共和国人力资源哎和社会保障部令耙第19号）的规岸定，经营劳务派疤遣业务应当向应败当向所在地有许蔼可管辖权的人力矮资源社会保障行班政部门（以下称哎许可机关）依法白申请行政许可。扮未经许可，任何昂单位和个人不得敖经营劳务派遣业挨务。2、申请条件澳（1）注册资本爱不得少于人民币巴200万元；特班别提醒注意的是斑注册资本必须是伴实缴的，可依据哎验资机构出具的澳验资报告或者财鞍务审计报告。胺（2）有与开展鞍业务相适应的固爸定的经营场所和矮设施；哀（3）有符合法熬律、行政法规规昂

3、定的劳务派遣管板理制度；此处的捌劳务派遣制度如矮劳动合同、劳动皑报酬、社会保险敖、工作时间、休白息休假、劳动纪扳律等与劳动者切袄身利益相关的规搬章制度文本等。霸（4）法律、行百政法规规定的其邦他条件。3、其他规定半（1）劳务派遣按单位设立子公司澳经营劳务派遣业氨务的，应当由子盎公司向所在地许熬可机关派遣制度搬申请行政许可；爸（2）劳务派遣靶单位设立分公司吧经营劳务派遣业昂务的，应当书面吧报告许可机关，巴并由分公司向所蔼在地人力资源社颁会保障行政部门肮备案；芭（3）劳务派伴遣经营许可证澳有效期为3年。版二、劳务派遣用佰工范畴1、用工范围伴用工单位只能在芭临时性、辅助性翱或者替代性的工熬作岗位上使

4、用被班派遣劳动者。爸（1）临时性工蔼作岗位是指存续盎时间不超过6个耙月的岗位；敖（2）辅助性工伴作岗位是指为主哀营业务岗位提供搬服务的非主营业般务岗位；巴（3）替代性工绊作岗位是指用工皑单位的劳动者因版脱产学习、休假挨等原因无法工作败的一定期间内，捌可以由其他劳动斑者替代工作的岗唉位。2、用工比例稗用工单使用的被邦派遣劳动者数量吧不得超过其用工爱总量的10%。瓣此处需要注意的霸一个要点是用工暗总量是指用工单办位订立劳动合同搬人数与使用的被拔派遣劳动者人数斑之和。啊三、劳务派遣人阿员劳动关系爱劳务派遣单位应隘当依法与被派遣靶劳动者订立2年把以上的固定期限笆书面劳动合同。败这里需要特别说半明的是：

5、爱（1）劳务派遣邦人员属于劳务派版遣单位的员工，八而不是用工单位碍的员工，应当依袄法为被派遣劳动懊者缴纳社会保险败费，并办理社会胺保险相关手续。奥（2）劳务派遣俺单位跨地区派遣百劳动者的，应当颁在用工单位所在唉地为被派遣劳动凹者参加社会保险艾。如劳务派遣单癌位在用工单位所案在地设立分支机爸构的，由分支机佰构为被派遣劳动捌者办理参保手续哀，缴纳社会保险爸费；若劳务派遣癌单位未在用工单版位所在地设立分靶支机构的，由用班工单位代劳务派扳遣单位为被派遣斑劳动者办理参保颁手续，缴纳社会奥保险费。四、涉税规定拌1、劳务派遣单胺位（1）增值税背财政部、国家半税务总局关于进拜一步明确全面推百开营改增试点有斑关

6、劳务派遣服务傲、收费公路通行艾费抵扣等政策的挨通知（财税胺201647斑号）规定：半A.一般纳税人暗提供劳务派遣服埃务以取得的全部捌价款和价外费用搬为销售额，按照暗一般计税方法计昂算6%缴纳增值澳税，也可以选择把差额纳税，以取奥得的全部价款和百价外费用，扣除吧代用工单位支付瓣给劳务派遣员工傲的工资、福利和板为其办理社会保凹险及住房公积金氨后的余额为销售隘额，按照简易计邦税方法依5%的蔼征收率计算缴纳哀增值税。叭B.小规模纳税搬人提供劳务派遣颁服务以取得的全叭部价款和价外费颁用为销售额，按碍照简易计税方法碍依3%的征收率邦计算缴纳增值税安；也可以选择差爸额纳税，以取得班的全部价款和价柏外费用，扣

7、除代敖用工单位支付给版劳务派遣员工的白工资、福利和为佰其办理社会保险疤及住房公积金后吧的余额为销售额埃，按照简易计税扮方法依5%的征拔收率计算缴纳增背值税。班针对劳务派遣，白笔者一般习惯性艾分为一般计税方皑式和差额计税方疤式，对于一般计皑税的按照正常的哎销售额和税率或白征收率缴纳增值佰税；按照差额的按（全部的价款和邦价外费用扣除支碍付给劳务派遣员搬工的工资、福利靶和为其办理社会爸保险和住房公积敖金后的余额）依隘据5%征收率计拜算缴纳增值税。挨在发票开具中，摆有两点需要特别矮注意：傲A.选择差额纳笆税的纳税人，向把用工单位收取用霸于支付给劳务派皑遣员工工资、福凹利和为其办理社俺会保险及住房公瓣积

8、金的费用，不耙得开具增值税专啊用发票，可以开艾具普通发票。癌B.根据国家办税务总局关于增癌值税发票管理若拌干事项的公告八（国家税务总局伴公告2017年半第45号）的规般定，并根据业务罢描述，应在开具柏发票时，选择“班*人力资源服务叭*劳务派遣服务矮”。奥（2）劳务派遣蔼形式就业的残疾把人袄国家税务总局佰关于促进残疾人靶就业税收优惠政瓣策相关问题的公胺告（国家税务安总局公告201坝5年第55号）昂规定，以劳务派哎遣形式就业的残捌疾人，属于劳务熬派遣单位的职工佰。劳务派遣单位佰可按照财政部隘 国家税务总局耙关于促进残疾人澳就业税收优惠政哀策的通知（财摆税2007柏92号，以下简爱称通知）规阿定，享

9、受相关税哎收优惠政策。颁（3）个人所得捌税澳国家税务总局拔关于建筑安装业皑跨省异地工程作瓣业人员个人所得笆税征收管理问题隘的公告（国家挨税务总局公告2挨015年第52爸号）针对建安业扳跨省异地工程工澳作人员个税作出坝了相关规定，就挨总承包企业和分伴承包企业通过劳癌务派遣公司聘用昂劳务人员跨省异吧地工作期间的工挨资、薪金所得个埃人所得税由劳务矮派遣公司依法代隘扣代缴并向工程氨作业所在地税务颁机关申报缴纳。2、用工单位捌（1）两种不同跋形式的税前扣除捌方式靶国家税务总局翱关于企业工资薪鞍金和职工福利费爸等支出税前扣除阿问题的公告（疤国家税务总局公岸告2015年第奥34号）将劳务安派遣分为两种形矮式，并分别适用跋不同的税前扣除肮规定：一种是按扮照协议（合同）吧约定直接支付给般劳务派遣公司的肮费用作为劳务费疤支出在税前扣除霸，另一种是直接爸支付给员工个人笆的费用作为工资白薪金和职工福利扳费支出在税前扣佰除。巴（2）外聘研发疤人员加计扣除口版径跋国家税务总局摆关于研