审计案例练习模似题

1、PAGE PAGE 26背审 计 案 例扳 练 习隘第十至十六章，颁涉及的是审计实胺务，内容较多，按也很重要。通过傲学习本单元，重搬点应该掌握：应奥收账款、存货、袄固定资产、应付安账款、应付票据安、投资、重要会巴计报表项目的实版质性测试程序及埃终结审计、验资绊，以及各业务循翱环内部控制的评柏价及其对实质性阿测试的影响。隘要深刻领会函证办、监盘、分析性白复核等重要的实碍质性测试方法。白以下一些简答与班分析题，供考生鞍朋友复习参考：白一、注册会计师岸张雷在预备调查摆阶段，通过问卷碍形式对拔B吧公司的销售与收唉款循环进行了解办，并将其记入氨“疤销售与收款循环按备忘录捌”阿，如表。 办 案 罢 奥 碍

2、销售与收获循环俺备忘录版被审计单位名称佰：氨B败公司 昂 般 艾 绊 捌 稗编制者：张雷日岸期：拌2001熬班2扮胺15半页次：哎会计截止日：凹2000凹拌12啊啊31 扮 办 坝 把 爸 斑复核者：李豪日盎期：埃2001板拔2办翱15暗索引号：伴X6扮澳1肮对销售与收款循挨环的描述斑可能存在的缺陷扒建议改进措施八1.销售部门收百到顾客的订单后捌，由经理张一凡八就品种、规格、安数量、价格、付鞍款条件，结算方懊式等详加审核、碍签章，然后交仓啊库办理发货手续跋。肮 艾 罢 扮 扳 瓣 澳 绊 版 懊 耙 耙 盎 板 皑 扮 霸 柏 唉 败 爸 般 班 哎 吧 唉 2蔼.仓库发运任何暗商品出库，均必

3、懊须由管理员李治吧根据经批准的订颁单，伴 板填制一式四联的跋销货单。在各联翱上签章后，第一澳联代包装发运单哀，由工作人员依懊单配货、包装，俺随货交顾客；第敖二联送会计部；扳第三联送案 捌应收账款专管员安王华；第四联则摆由李治按编号顺捌序连同订单一并捌归档，长期保存盎，作为盘存的依袄据；澳 八 摆 斑 八 拌 傲 翱 柏 捌 把 耙 奥 办 绊 傲 碍 拔 艾 八 叭 暗 颁 俺 拔 捌 敖 伴 瓣 啊 疤 霸 安 矮 佰 傲 爸 隘 伴 3把.会计科收到销拜货单后，根据单阿列的资料，开具靶一式两联的销货扳发票，其中第一般联寄送顾客，第霸二联交王华，作伴为记账和收款的扮凭证；白 懊 拜 板 敖

4、拔 拜 捌 氨 肮 绊 瓣 懊 稗 邦 唉 摆 懊 4阿应收账款专管员版王华收到销货发跋票第二联后，将白其与销货单第三芭联核对，如无错佰误，即据以登记绊销货客户明细账氨，然后将两者一巴并按顾客姓名顺袄序归档，长期保胺存。捌 氨 邦 颁 跋 碍 啊 隘 安 熬 艾 鞍 坝 安 岸 暗 熬 瓣 办 癌 版 要求：稗 (板一鞍)扮根据上述情况，柏指出可能存在的癌缺陷与改进措施吧(疤将你的回答填入隘上表阿)拜。半(肮二盎)巴张雷是否需要对懊B凹公司销售与收款般循环进行符合性百测试，并说明理白由。八 翱二、注册会计师案张雷审计佰S昂公司办“隘应收票据昂”颁项目，通过审阅癌S扒公司提供的应收拔票据备查簿，

5、发盎现：摆 1傲.有埃W拔公司开具的带息懊商业承兑汇票巴3000疤万元，到期日为蔼被审计年度的瓣12伴月拌10伴日。截至资产负矮债表日此款项仍艾未收回，但被审碍计单位不仅未按捌规定将应收票据懊数额转人应收账扳款，且于年度终哀了又按票面利率扮计提应收利息矮1翱0万元。拔 2澳.有隘D斑公司开具的带息般承兑汇票，票面扮金额为摆500敖0万元，票面利澳率月息0百.3昂%，出具日为碍8翱月巴20澳日，到期日为次巴年败2伴月隘20白日。被审计单位唉年度终了未按规八定计提应收利息鞍。敖 3半.有罢3矮份应收票据，到敖资产负债表日均摆己逾期案2败傲3唉个月，总计价款袄为瓣3500氨万元。跋 袄请问：针对上述

6、疤情况，分别说明暗注册会计师应如艾何进行处理啊?安 拜三、注册会计师跋张雷负责审计翱Y胺公司耙(跋为外商投资企业凹)哀应收账款项目。拜发现有霸S埃公司欠款阿3500般万元，其经济内碍容注明为货款，班账龄已超过凹2颁年。由于斑S败公司是板Y办公司的投资方败(S 疤公司投资资本为把500鞍万美元，折记账白本位币人民币百4200氨万元皑)傲，张雷认为需要把加倍关注。拜 吧请问：张雷应实凹施哪些审计程序爸?办 佰四、注册会计师扒张雷在预备调查吧阶段通过问卷形笆式对稗B挨公司的购货与付柏款循环进行了解捌，翱 矮形成袄“鞍购货与付款循环蔼备忘录吧”爱如下表：挨 跋 疤 肮 罢 稗 爱购货与付款循环白备忘斑

7、 巴被审计单位名称按：挨B鞍公司 啊 跋 隘 佰编制者：张雷日邦期：办2俺00拌1哎蔼2颁阿15坝页次：背 捌会计期间或截止柏日：案2000阿扳12奥鞍31百 按 搬 复核者凹：李家日期：拔2001碍氨2安爸15拔索引号：八x7笆颁1败内部控制描述矮可能存在的缺陷佰改进措施隘 1隘.购货由采购部扮门负责，根据自白己填制的采购单班采购，货物进厂柏后由隶属于采购哎部门的验收部门敖负责验收；鞍 柏 邦 埃 般 皑 绊 唉 吧 耙 昂 版 拜 伴 半 熬 熬 败 摆 氨 啊 霸 爸 拌 捌 般 扮2奥。如果货物验收岸合格，验收部门俺就在俺“啊采购单半”鞍上盖绊“胺货已验讫笆”敖的印章，交给会肮计部门付

8、款；班 俺 按 办 班 版 跋 靶 搬 败 白 昂 哎 芭 白 柏 笆 凹 案 敖3靶，对于验收不合背格的货物由验收岸部门直接退给供罢货商，验收部门暗不负责开验收报靶告单；耙 艾 百 敖 搬 吧 柏 稗 癌 白 扳 肮 拜 埃 班 耙 霸 疤 蔼 罢4吧。验收后的货物跋直接堆放在机器鞍旁准备加工。肮 版 百 按 坝 皑 办 罢要求：氨 1爱.请指出可能存胺在的缺陷及改进暗措施；安 2. 坝注册会计师张雷百是否应对绊B笆公司购货与付款啊循环进行符合性吧测试芭?斑并说明理由。办五、注册会计师绊张雷审计袄Y氨单位巴“背固定资产胺”胺项目，张雷在按盎盘点表抽盘的同唉时还采用了现场柏观察奥“暗以物查账阿

9、”熬的方法，发现熬Y俺单位现用的营业靶楼的扩建部分，班已投入使用皑3疤年，固定资产账败面无此项目，补爱充审计程序查验隘该项目仍在爱“邦在建工程阿”佰科目反映。因此艾，扮“昂固定资产扮”伴 坝账面未能反映资盎产的实际使用，哎同时也未相应计奥提折旧。皑对此，张雷应如巴何进行处理唉?摆六、注册会计师傲张雷审计A公司班的应付账款项目案，由于A公司为敖一化工企业，每拌年从某固定供应盎商购入原材料近般2100万吨。罢截至1999年柏底，A公司应付笆该供应商货款为扒 21斑 氨388稗 办124.57元奥。由于该供应商埃属于常期客户，芭且应付账款金额颁巨大，因此注册疤会计师向该供应暗商进行函证。经鞍函证，该

10、供应商叭确认A公司欠货熬款为29 28昂7 133.5白7元。张雷在分哎折审查产生差异邦的原因时，发现埃该公司1999伴年度通过审计材版料成本差异账户邦冲回1995暗1999年度已盎分摊的材料成本胺差异共7000耙万元，由于A公绊司认为对方售价霸太高，自199捌5年以来公司就埃没有付过货款，袄双方一直争执不瓣下。肮 请问张雷该哀如何处理?罢七、注册会计师疤张雷审计N公司把“啊存货爱”般项目，发现其中爸有N公司所属于拌公司异地存货，唉虽提供有各单位白的存货清单，其坝数额占40左胺右。但由于所属盎子公司分散在全安国各地，注册会笆计师由于受到限哀制无法分赴各地袄一一进行审验。捌 请问：对此矮情况张雷

11、该如何叭处理? 摆 八、注册会扮计师张雷审计x半公司哎“疤存货捌”笆项目，发现其中稗“白原材料哀”办的M材料，其数斑量为百“矮0敖”氨或数量为正数，凹而金额为红数6扒5万元。扮 请问： 爱1，导致原材料啊数量为背“班0芭”斑或数量为正数，艾而金额为红字的瓣可能原因是什么懊?靶 跋 伴 矮 2.对于上述败现象，张雷应如败何处置?办九、注册会计师耙张雷审计Y公司熬“艾存货蔼熬产成品把”白项目，通过扒“耙计价性测试皑”碍审计程序，发现板Y公司V产品的哎计价情况如下表搬：搬 坝 靶本月购进绊 案 皑本月发出澳 岸 哎本月结存昂 稗 氨 八项目耙数量伴 般单价邦金额瓣 癌数量疤 邦单价矮金额邦 蔼数量绊

12、单价啊金额斑 哎 11颁月拔 霸 奥 搬 捌 绊 袄 鞍 斑3500笆258百 跋90300 颁 12疤月班26000 扒246 邦6396000拜 爸27500 版246 肮6765000搬 摆2000盎267 邦53400 瓣请问：1.上述霸计价过程是否有爸问题?氨2.张雷应如何哎处理?唉十、注册会计师绊张雷审计斑D芭股份有限公司爱“蔼长期股权投资岸翱其他股权投资颁”氨项目，皑D唉公司向瓣M疤单位原投资额为坝150颁万元，占爸M皑单位的股权比例隘为芭30懊，计价方法采搬用权益法，由于坝以前年度摆M唉单位亏损背600摆万元，板D半公司己将长期股板权投资的账面价巴值减至为盎0氨。本期扮M疤单位

13、实现净利润矮20敖0万元，经审验傲发现版D白公司未作任何会昂计处理。胺请问：张雷应如扒何进行处理跋?霸十一、注册会计奥师审计胺C扮公司邦“般长期股权投资佰爸股票投资半”把项目，搬C靶公司本年度通过跋市场收购疤w阿上市公司股票凹200俺0万股，会计报矮表反映投资成本绊为啊14500叭万元，占吧w摆公司的股权比例斑为吧25板。按稗25按股权比例计算胺应享有伴W靶公司所有者权益办额为扮16000叭万元。请问：张鞍雷应如何进行处暗理搬?罢十二、银行借款矮审计案例挨注册会计师张雷霸审计背D凹股份有限公司敖“颁长期借款肮”叭项目，审查把D扮公司向某工商银瓣行举借长期借款叭130把万元的合同，发邦现合同规定

14、：背 (1)矮长期借款以公司胺的商品为担保；拌 (2)霸该公司债务与所俺有者权益之比应芭经常保持低于哎5凹：耙3唉；捌 (3)胺分发股利须经银摆行同意；翱 (4)把自傲1999把年把9伴月隘12捌日起分期归还借邦款版请问：懊 (背一隘)半张雷应实施哪些傲审计程序奥?般 熬 (安二啊)隘如果张雷通过适搬当的审计程序，般证实了长期借款耙及其相关的财务氨费用，张雷在编爸制审计报告时应氨如何考虑霸?氨十三：应收账款扒函证审计案例懊注册会计师张雷奥审计H公司版“背应收账款吧”爸项目，在实施函蔼证程序时，发现肮：扳 1.J挨公司欠款160啊0万元，收到对白方询证回函声明坝，已于12月2摆8日由银行汇出癌1

15、600万元。般 2.W蔼公司欠款180白0万元，收到询稗证回函称：岸“摆经核查我方账面搬仅欠贵方156袄8万元昂”癌，双方差额为2柏32万元，被审胺计单位会计报表摆报出前未能核对百清楚。般 3.B爱公司欠款250艾0万元，虽已发绊出函证，但未收矮到回函。安 4.C澳公司欠款15万疤元，收到对方询啊证回函称：已于爸10月份预付贷暗款25万元，足案以抵付欠款。 癌 扳 5。D瓣公司欠款10万巴元。收到对方询半证回函称：所购皑货从未收到。案 于是，凹张雷又实施以下稗程序进行判断：拌 1.会版同H公司查阅有熬关凭证，证实J矮公司欠款确已于皑次年度的1月3叭日入账。邦 2.查跋明双方差额23案2万元的原

16、因，鞍系会计处理串户氨，注册会计师应俺审查账户记录并办对串户方进行函案证。爱 3。采笆用替代程序证实叭B公司欠款25拜00万元。霸 4.检碍查预收贷款确实胺收到并已入账，挨同时检查能够抵澳付，提请C公司八作调整会计分录瓣为： 版借：预收账款 肮 1500癌00拌 贷：应办收账款 盎 150碍000懊 5.审肮核货运文件等资背料以查明货物是鞍否已发出，如果办确已运出，应将斑货运文件影印件啊送请顾客置新查版证；如果尚未运耙出，提请D公司疤做会计调整。 拜 隘要求：请代张雷蔼编制耙“碍应收账款函证情凹况分析表斑”傲应收账款函证情唉况分析表靶 被审计拜单位名称：H公摆司 邦 搬 澳 般 编制者：张搬雷

17、.日期：20般00215罢 页次：扒 会计期扮间或截止日：1凹999年12月挨31日 笆 胺 复核者：李暗豪 日期：20拌00/2/15斑 索引号：A4傲-3 爱 叭函证单位般 罢 岸 班 背 氨 挨账面余额靶 俺 罢 蔼收到回函懊 半未收到回函佰 艾 懊未确认金额阿 岸 笆备注耙 盎 蔼 奥 班 氨 绊直接确认昂 俺实施追加岸程序后确认瓣通过替代捌程序确认懊 安 柏 矮 班 暗 拌 班 吧 邦 艾 霸 坝 暗 佰 按 翱 澳 芭 肮 芭 爱 俺 百 疤 碍 背 斑 半 坝 佰 半 班 白 败 班 半 安 摆 敖 盎 八 拜 熬 鞍 捌 伴 跋 巴 巴 颁 吧 捌 皑 绊 碍 奥 巴 爸 八

18、凹 肮 伴 啊 傲 百 柏 办 叭 半 案 碍 百 皑 扳 伴 疤 隘 绊 俺 昂 敖 奥 安 半 蔼 暗 般 百 跋 熬 熬 疤 鞍 鞍 澳 懊 盎 斑 拜 氨 霸合计岸 靶 版 白 班 熬 岸 哎 把 鞍 按 扒 巴 叭 稗 安 办 板 拜 拌 艾 瓣 按 叭 把 笆 巴 癌 百 皑 罢 半 疤抽查样本占总户哎数耙45%隘，抽取样本占期蔼未总额比例为罢78%邦，可确认金额占扮样本总额的比例拔为：按99.昂53柏碍 耙 肮 隘 捌 百 矮调整分录：借：盎预收账款吧 15000柏0 拜 哀 岸 皑 盎 敖 绊 坝 扮 澳 邦 叭 靶 百 办 巴贷：应收账款扮 15000熬0 班 拔 伴 按 案

19、 吧 拌 按 盎 碍 隘 翱 氨十四、坏账准备摆审计案例耙1：注册会计师唉张雷审计D公司八“八坏账准备吧”拔项目，在审查坏靶账损失时发现：隘原A公司欠款5唉00万元，A公阿司因财务状况不哎佳，多年不能偿爱还，上年度已经柏董事会决议通过办作为坏账损失处唉理，而本年度A胺公司经营状况已伴有好转，偿还欠哀款300万元。柏D公司会计处理隘为：借记扒“叭银行存款班”扒贷记把“艾坏账准备八”摆处理。百 2：注册会计奥师张雷审计A上胺市公司安“隘坏账准备昂”般项目，该公司采柏用 岸“蔼账龄分析法澳”白，经审计发现全拔额计提的账户有胺8笔，共计32稗00万元。其中跋：安未到期的应收款绊项2笔，计80邦0万元；

20、 百 爱计划进行债务重盎组的l笔，计1拔200万元；罢与母公司发生的芭交易l笔，计5扳00万元； 唉其他虽已逾期但坝无充分证据证明办不能收回的4笔矮，计700万元阿。挨3：注册会计师般张雷审计B上市拔公司巴“班坏账准备颁”爱项目，经审计发拌现其中有2户已般逾期6年，对方般无偿债行为，据佰了解该单位近期盎无法改善其财务啊状况，欠款额为爸600万元；有办1户由于该地发般生严重的洪水灾俺害，已使该单位叭停产，近期内无傲法偿还所欠债务傲800万元。B拌上市公司在确定版计提比例时，仅佰按30计提坏半账准备。岸4：注册会计师矮张雷审计R股份佰公司氨“肮坏账淮备啊”翱项目，发现R公凹司仅按规定的计澳提方法和

21、比例对翱“稗应收账款唉”肮项目数额计提坏邦账准备，未按规懊定对埃“蔼其他应收款芭”把项目数额计提。按 办要求：对上述各蔼公司的搬“耙坏账准备皑”般账户，张雷该如盎何处理？为什么扮？般十五：审计报告皑阶段综合案例绊（一）：注册会傲计师李豪担任A氨股份有限公司1翱999年度会计半报表审计的项目班经理，他在汇总罢各个审计人员的扳审计工作底稿时扮，发现注册会计熬师查证出A公司吧的核算误差有：熬 1.1氨999年10月摆31日，A公司笆清查盘点成品仓巴库，发现D产品啊短缺40万元，暗A公司的会计处安理是：借记安“阿待处理财产损溢肮”氨科目40万元、扒贷记熬“拜产成品拌”艾科目40万元。拔2000年1月懊

22、，查清短缺原因搬，其中属于一般跋经营损失部分为疤35万元，属于碍非常损失部分为吧5万元，由于结扒账时间在前，公翱司未在1999敖年度会计报表包疤含对这一经济业瓣务相应的会计处敖理。按2，1999年疤1月，A公司购班买价格为24万靶元的管理部门轿盎车l辆并入账，按当月启用，但当佰年未计提折旧。胺(公司采用平均袄年限法核算固定八资产折旧，该类案固定资产预计使百用年限为5年，八预计净残值率为搬5)案 3，1柏2月30日，A艾公司销售商品5办万元，成本为3皑.5万元，收到啊一个月的银行承拌兑汇票一张，发拔票、提货单已交埃付购货方，会计败部门未予入账，爸由于该商品仍在肮仓库中，已计入瓣了期末存货盘点柏表

23、中。 稗 4.A爱公司12月10办日支付了120斑万元的下年度广绊告费，均已计入扳当期的期间费用凹。班 5.A隘公司1999年绊12月31日未般审计的资产负债按表反映的应收账唉款项目借方余额巴为10000万邦元，坏账准备项罢目贷方余额为1安0万元。经注册柏会计师审阅应收版账款的明细账，按发现应收账款中坝有贷方余额20扒00万元。(A叭公司采用备抵法把核算坏账，坏账胺准备按应收账款百期末余额的0.岸5计列。)八 6.A暗公司有一栋办公唉大楼，于199埃8年12月已交安付使用，但由于奥工程的决算没有芭经过审计，19熬99年A公司仍般把此办公大楼挂搬在在建工程中，熬1999年借款傲利息资本化 8翱万

24、仍增加到办公背大楼的价值中，柏年末办公大楼总翱价值为4008盎万元。(办公大耙楼的预计使用年八限为38年，净拌残值率为5)胺另：李豪根据在摆审计计划中制定摆的A公司199扒9年度会计报表佰层次的重要性水翱平700万元，矮分配至会计报表罢项目的部分重要瓣性水平：罢部分会计报表项佰目的重要性水平盎 八会计报表项目拔 挨重要性水平把(搬万元暗)隘 班应收账款爱 芭100芭 邦坏账准备昂 翱0板.按5半 唉存货暗 靶 跋30笆 稗 挨固定资产袄 百200搬 吧累计折旧翱 背90捌 跋在建工程伴 艾120扮 颁预收账款般 吧8盎 板销售收入耙 叭150暗 芭主营业成本哎 扳100柏 霸营业费用拌 巴10

25、爸 盎管理费用蔼 摆20胺 矮财务费用邦 扒15霸 拌营业外支出案 霸5暗 叭要求：1：假如班不考虑会计报表安项目的重要性水半平，CPA应建皑议被审计单位如佰何调整会计分录板？（仅考虑上述熬超过会计报表项拜目重要性水平的搬核算差异的调整蔼对税金、利润的拔影响）。稗2、假如考虑会安计报表项目重要颁性水平，上述哪艾些核算差异应汇吧总到调整分录汇胺总表，哪此应汇熬总到未调整不符扮事项汇总表，哪叭此应汇总到重分扳类分录汇总表？板3、根据2，请坝代为编制下列工百作底稿：皑4暗、假如被审计单绊位对上述应调整拌事项均同意进行靶调整，则CPA俺该出具什么意见傲类型的审计报告按？爸5、假如被审计靶单位对上述应调

26、啊整事项均不同意哀进行调整，则C背PA该出具什么按意见类型的审计般报告？扒6、假如被审计耙单位除第6项外般（固定资产事项爸）其余均同意调埃整，则CPA应芭该出具什么意见般类型的审计报告皑，请写出该审计蔼报告。敖表一： 懊 跋 安 鞍 敖调整分录汇总表扳 被审计单位：昂A公司 盎 颁 编制：盎李豪 2耙8l/200叭0 蔼 癌 索引凹号：Z9摆 会计期间：1芭999年 伴 胺 复胺核：张哲 2拌81200暗0 邦 碍 页次按：鞍序邦 摆号八 吧 扒 啊 袄 昂 鞍 耙调整内容及项目哀 笆 跋 盎 皑 靶 佰 班索引柏 搬 伴 跋 版 按 调整金额拔 柏 碍 败 氨 摆 安 傲 肮 笆影响利润十瓣

27、(颁吧) 爸 哀 白 按 拔 百 埃 扮 蔼备注捌 柏 斑 办 般 伴 皑 靶 昂号摆 拜 搬借方办 懊 柏贷方爱 伴 邦 拌 板 唉 扒 拔 翱 背 罢 扒 安 矮 爱 板 般 耙 澳 拌 岸 澳 板 耙 斑 般 案 耙 绊 八 百 傲 疤 啊 按 疤 碍 扒 班 埃 肮 肮 鞍 氨 绊 奥 板 巴 百 哀 捌 矮 熬 斑 扮 耙 巴 岸 按 般 跋被审计单位代表绊：张一均懊 办 哎 白 碍参加人员：王尚版、纪玲半 搬 般 胺 白 半 斑 唉 白 吧项目负责人：李蔼豪班 八 伴 翱 爸 拜 笆审计人员：王一奥、张雷、李杰凹 扮 哎 安 矮 板 拜 傲 扒 搬双方签字：张一吧均，李豪扳 矮 摆

28、 鞍 瓣签字日期：柏2000/2傲阿4 斑 袄 扳 扒 哎 敖 爸 凹 敖 澳肮：被审计单位接碍受调整建议笆 拜 稗 鞍 隘 胺 奥 半 班 扮 巴 半 霸 爸表败 柏二按 佰 斑 傲 隘 靶 暗 瓣重分类分录汇总蔼表唉 拔被审计单位：敖A颁公司笆 斑 耙 吧 拜 暗 凹编制：李豪邦 28叭办l/2000 版 拌索引号：扒Z10哀 把会计期间：皑1999蔼年八 氨 昂 吧 颁 傲 俺复核：张哲百 28/矮1/2000 肮 伴页次：安 搬序号扒 哎 案 翱 柏 暗 扳调整内容及项目百 瓣 板 跋 巴索引号办 隘 邦调整金额阿 哀 按 摆 八 捌 半 耙 案 拜 瓣 捌 袄备暗 扒注阿 把 稗 昂

29、 俺 绊 班 佰 坝 懊 坝 柏 阿借方瓣 按 把贷方白 爱 吧 白 笆 吧 蔼 蔼 哀 办 败 疤 氨被审计单位代表肮：张一均瓣 百 靶 蔼 昂参加人员：王尚罢、纪玲熬 俺 氨 爸 哀 半 岸项目负责人：李皑豪邦 盎 皑 熬 审计人爸员：王一、张雷唉、李杰安 百 靶 般 氨 八 阿双方签字：张一拔均，李豪翱 凹 巴 袄 笆签字日期：绊2000/2凹板4 霸 按 胺 氨 绊 板扮：被审计单位接敖受调整建议凹 伴 肮 拔 耙 案 翱 跋 八 表三：叭未调整不符事项拔汇总表敖 被审计单位芭：A公司 癌 瓣 稗 编盎制：李豪 埃 28/12敖000 叭索引号：Z12斑 会计期间：爱1999年 碍 奥

30、 巴 罢 复核：张哲 搬 28l耙/2000 奥 页次： 袄 蔼序号案 拔 翱 拌 艾 挨调整内容及项目白 奥 翱 霸 凹索引号鞍 罢 叭 般 敖 挨调整金额懊 爸 拔 白 办 叭 般 癌 坝 懊 盎 稗 爱 扒 傲 爸 半 啊 拜 版 半 案 罢 柏 芭 凹 癌备注柏 办 把 澳 佰 熬 挨 背 案 捌 坝 背 奥 办 摆 拌 安 跋 佰 阿 唉 吧 跋 版 半 暗 拌 暗 盎 扮 班 扒 哀 扒 佰 埃 柏 挨 扳 百 版借方霸 安 鞍贷方坝 八 傲 奥 笆 熬 皑 爱 把 般 癌 把 巴 办 邦 爸 捌 八 班 爱 芭未予调整的影响安：案 霸 靶 版金额蔼 翱 扒 蔼 芭百分比蔼 笆 拌

31、 袄 傲 澳 爸 哎 白 爱 伴 般 暗 澳 霸 哎 绊 摆 阿 百 摆 案 跋 1岸.净利润隘 啊 吧 阿 蔼 瓣 奥 癌 瓣 罢 隘 稗 案 叭 盎 把 叭 搬 稗 吧 捌 盎 隘 2摆.净资产隘 拜 隘 百 肮 盎 碍 把 鞍 案 拌 跋 爸 碍 跋 敖 背 澳 把 办 斑 挨 隘 颁 凹 笆 挨 3跋.总资产爱 搬 伴 伴 颁 按 蔼 奥 按 翱 氨 扳 叭 傲 稗 唉 板 傲 罢 坝 安 暗 癌 拔 搬 安 蔼 笆 按 暗 笆 巴 罢 摆 碍 凹 柏 胺 懊 霸 捌 按 伴 氨 艾 爱 办 氨 啊 艾审计结论：汇总敖的不作调整的核般算误差没有超过俺重要性水平，可败以不作调整巴 耙 奥

32、 阿 邦 般 埃 罢 皑 拔 敖 佰 哀 霸 捌 瓣 按 把 奥 按被审计单位代表胺：张一均叭 扳 暗 胺 袄参加人员：王尚拔、纪玲胺 坝 捌 败 盎 蔼 跋 瓣 碍 挨 跋 耙 哀 案 罢 扮 敖 板 傲 扳 靶 蔼项目负责人：李奥豪奥 颁 摆 敖 审捌计人员：王一、奥张雷、李杰懊 挨 扒 板 半 按 袄 跋 斑 伴 芭 翱 安 按 霸 伴 癌 暗 鞍 敖 扒 暗双方签字：张一八均，李豪般 版 啊 搬 俺 啊签字日期：绊2000/2昂挨4 啊 背 扒 百 阿 熬 癌 版 瓣 阿 哎 稗 翱 岸 霸 挨 熬 袄 笆 艾 翱疤：被审计单位可胺以不接受调整建哀议奥 懊 敖 啊 凹 癌 肮 疤 癌

33、捌 搬 碍 颁 蔼 瓣 败 八 哎 颁 把 蔼 俺 半十六、资产或债八务重组的审计案澳例：蔼注册会计师李豪霸审计A公司19霸99年度的资产柏负债表时，了解安到A公司与B公背司签订了资产置板换协议：A公司按委托B公司代为阿办理采购业务，熬A公司于199矮9年7月1日建佰账时，将存货计疤133 900啊 944元与等敖额的应付账款划阿入B公司；将A安公司应付票据l八 582万元转拌为对B公司的负罢债，将原未计入艾A公司属于B公班司研究院的流动拜资产与流动负债隘净额15 97澳7 262元转阿人A公司，同时扒增加对B公司的暗负债。扳请问：（1）李伴豪应该实施哪些办审计程序？碍（2）假如李豪靶经过适当

34、的审计扮程序后认可了被啊审计单位发生的板资产或债务重组俺事项，应出具什疤么意见类型的审埃计报告，为什么耙？笆十七、会计政策柏变更、会计估价昂变更和会计差错肮更正审计案例翱 注册会柏计师李豪在审计笆A股份有限公司哀1999年度会霸计报表时， 发奥现A公司原对存把货采用先进先出奥法，由于物价持鞍续上涨，企业从霸1999年1月跋1日 起改用后皑进先出法。佰请问：（1）李班豪该实施哪些审叭计程序？澳 （2背）假如通过以上癌审计程序，李豪矮认为A公司的存捌货计价方法的变爱更是合法、合理瓣的，由于经济环柏境的变化使采用氨后进先出法对以八前年度的存货不颁能进行合理的调八整，因此，认可矮了A公司采用未蔼来使用

35、法处理，芭查证出由于该项鞍会计政策的变更拌，当期净利润减哀少l 54l 佰000元。但A鞍公司没有在会计白报表附注中对这蔼一会计政策予以八披露，疤请问：李豪应建爱议A公司在会计叭报表附注中如何凹披露？请写出披白露的内容。般十八：关注资产颁负债表日后事项叭的审计案例耙 注册会爸计师李豪在审计埃D公司1999安年度财务报表，稗发现D公司19搬98年11月3板日为A单位担保蔼贷款2000万拔元，由于A公司唉经营状况不佳连案年亏损不能按期哀归还，被B银行隘于1999年4翱月起诉，要求D隘股份有限公司承澳担担保连带责任办，经法院审理于蔼2000年2月耙25日判决，由挨D股份有限公司哎负责偿还120艾0万

36、元，此款预氨计收回可能性甚熬小。 哎注册会计师李豪伴审计D公司19岸99年度的会计袄报表，发现3月熬20 日至11搬月3日D公司利摆用闲置资金购买办股票B、C和E阿，准备随时卖出安，通过实施必要班的审计程序，已哀经证实A公司报碍表中反映的捌“柏短期投资盎”败为6岸000把万元。自200柏0年2 月8日敖，股市大幅度下拌跌，如果D公司按在3月8日将短颁期投资的股票出背售，将导致42罢0万元的投资损八失。耙请问：针对上述唉期后事项，CP爸A分别该如何处白理？八十九、审计报告凹阶段综合案例拔注册会计师李彦白审计AB国有企扳业1999年度八会计报表，针对柏审计中发现的以岸下需要调整的事耙项，形成资产负

37、翱债表试算平衡表笆和损益表试算平吧衡表：摆 1，A拌B公司部分固定百资产陈旧老化或啊账有实无，净值啊2159805邦6佰.百72元，建议转坝入板“摆处理财产损溢八”搬。昂 借：待拔处理财产损溢 跋 2159案8056.72八 阿 累计折旧爸 263颁2332.35隘 贷：固班定资产 傲2423038霸9.07巴 2.A俺B公司应收、预埃付账款均在五年蔼以上，建议转入扒“吧处理财产损溢笆”芭。(AB公司的稗坏账损失采用直办接核销法)傲 借：待哎处理财产损溢 疤 l 42颁9534.27把 贷：应皑收账款 半1257232绊.7l班 把预付账款 搬 172301盎，56岸 3.A瓣B公司大部分固白

38、定资产1997爸-1999年4伴月未提折旧，本矮年新增固定资产碍末 提折旧，经埃计算，本年度应罢补提折旧178碍672爸.熬73元，以前年柏度应补提折日埃610358.哀83元。靶借：以前年度损吧益调整 扒610358.芭83摆 管理费扒用 17版8672.73懊 贷：累岸计折旧 埃789031.佰56白 4.碍“拔在建工程背”唉中的办公楼等建埃筑物己于12月澳份交付使用，建哀议转入固定资产柏。班 借：固矮定资产 扳2140328奥1.71耙 摆 袄 贷：在建工氨程 2l敖 403281绊.71矮5.无形资产耙罢土地使用权本期挨应摊销未摊销3摆64499.7熬0元。肮 借：管佰理费用 安364

39、499.扳70癌 贷：无爸形资产 案 364敖499.70矮 6.按拔权益法核算各子跋公司投资收益，芭计算方法有误，按建议调整。笆 借：投癌资收益 瓣4259724唉.27凹 贷：资坝本公积 颁249010.按12盎 岸 以前年度损益笆调整 4耙0lO 714百.15拌 7.A搬B公司的子公司傲W公司年报审计霸时，报表已作调柏整，集团公司相拌应应调整投资收袄益269658啊6.79元。般 借：投般资收益 稗 2696按586.79埃 贷：长艾期投资 矮2696586盎.79罢 8，待暗摊费用2267坝5199.27拜元属于历年不良吧资产。应调整相巴关损益。搬 借：以班前年度损益调整鞍 226岸

40、75199.2柏7跋 贷：待癌摊费用 稗2267519背9.27岸 9.预胺付账款中的贷方阿余额89825埃8.65元，需氨做重分类调整；爱 借：预班付账款 八898258.氨65碍 贷：应扳付账款 俺898258.败65昂 10，扒由于损益调减，百影响未分配利润拌，需调整未分配白利润和盈余公积暗。坝 借：未败分配利润 癌 267743艾27，44坝 贷：本柏年利润 凹7499483唉，49矮 以搬前年度损益调整靶 192颁74843.9叭5班 借：盈耙余公积 隘216381.矮60百 贷：利埃润分配扳板未分配利润 般 21638昂1.60般 要求：请根据埃以上资料编制下版列试算平衡表：靶 半

41、表一：半 翱 芭试算平衡表扒绊AB澳公司吧1999皑年扮12吧月啊31八日资产负债表扒 把被审计单位：版AB跋国有企业版 坝编制：李豪绊 28白癌1瓣拔2000 半 埃索引号：巴 拔单位：万元傲 碍会计期间：柏1999爱年爸12肮月叭31绊日背 坝复核：张哲碍 28吧挨l拜碍2000 袄 蔼页次：疤 翱 坝项目俺 班 按 叭 拜未审金额柏 笆 佰 隘 绊 吧 碍 碍调整金额隘 版 哎 扒 稗 柏 暗 矮 八 八重分类金额班 哎 扮 昂 埃报表反映金额吧 袄 罢 案 案 佰 案 袄 办 啊 伴 翱 跋借方班 斑 熬 耙贷方搬 蔼 拌借方疤 袄贷方瓣 邦 啊 颁 靶货币资金芭60 836 拌562

42、百.哎60拌短期投资佰应收票据隘应收账款案1 257 2安32.71斑减：坏账准备安应收账款净额拜预付账款艾一按725 957版.矮09跋其他应收账款鞍397 452拌 479芭.佰53癌存货暗461 68白6岸.百97矮待摊费用拌22 675 鞍199.27搬待处理流动翱资产损失敖0.0八0矮一年内到期的按长期债券投资鞍其他流动资产癌流动资产合计耙481 957哎 203叭.扒99熬长期投资靶713 610袄 411埃.哀90傲固定资产原值暗47 132 按402版.阿30岸础：累计折旧办4 494 0傲35埃.吧82啊固定资产净值靶42 638 坝366拜.坝48邦固定资产清理白36 33

43、4 袄716扒.肮17傲在建工程挨80 522 挨223坝.啊64俺待处理固定资产皑损失胺0.0傲0搬固定资产合计皑159 495板 106白.阿29般无形资产疤21 869 霸981昂.蔼79蔼递延资产胺15 815 摆 559盎.埃83鞍其他长期资产芭无形及递延摆资产合计哎37 685 霸541澳.颁62靶资产合计傲1 392 7鞍48 263百.耙80耙表敖2 巴 艾试算平衡表瓣半AB阿公司稗1999啊年暗12案月拌31熬日资产负债表哀 绊被审计单位：埃AB瓣国有企业奥 奥编制：李聚拌 28耙肮l哀般2000 绊 扮索引号：安 案单位：万元.跋 熬会计期间：蔼1999搬年矮12把月蔼31

44、安日昂 邦复核：张哲安 28芭捌l岸笆2000 懊 耙页次：碍 氨项目扳 熬 佰 皑 埃 稗 肮未审金额瓣 跋 霸 扒 班 爸 唉 罢调整金额岸 瓣 罢 熬 跋 颁 凹 胺 坝 办重分类金额翱 哎 奥 拜 佰 懊报表反映金额扮 艾 皑 袄 懊 叭 矮 跋 瓣 哎 爸 版 敖 翱 背借方绊 哎 哎 凹贷方罢 蔼借方邦 阿贷方矮 矮 霸 斑 耙 暗 叭短期借款搬 癌 佰323 117熬 590稗.耙18八 安 艾 摆 隘 扒 背 艾 昂 昂应付票据拌 绊 坝500 000背.00柏 拜 翱 稗 皑 案 靶 搬应付账款笆 百 捌104 916斑.澳52耙 颁 肮 岸 挨 白 矮 碍预收账款颁 安 耙

45、 昂 爱 埃 邦 啊 艾 昂 芭 百 佰 懊其他应付款捌 唉3l 139 背490八.疤4l傲 耙 阿 佰 瓣 半 扳 阿 挨 颁应付工资凹 艾 拜1 025 3坝26.76坝 安 稗 拜 笆 艾 白 肮 吧 蔼 艾应付福利费皑 板138 680背.坝29吧 唉 蔼 把 胺 氨 败 安 鞍 艾 把应交税金翱 懊 奥14板1 838罢.版30白 熬 爸 癌 安 阿 颁 稗 昂 癌应付利润昂 拜 阿 案 把 斑 岸 阿 绊 拜 凹 埃 巴 巴 皑 懊其他应交款捌 班 碍 笆 翱 百 俺 颁 暗 澳 案 啊 霸 颁 懊预提费用摆 挨 傲 奥 癌 版 跋 哀 搬 颁 隘 翱 罢 笆 矮 搬一年内到期的

46、长霸 伴期负债罢 佰 吧 靶 昂 翱 爱 唉 皑 暗 肮 摆 埃 把 俺 阿 隘 盎 澳 白 挨 埃 肮 胺 绊 瓣 柏 芭其他流动负债办 澳 斑 哎 拌 爱 盎 凹 蔼 敖 按流动负债合计蔼 盎356 167盎 颁842.46板 挨 坝 般 版 碍 昂 拌 柏 白长期负债矮 捌 翱651 275哀 201坝.坝59班 巴 耙 阿 翱 熬 巴 跋 岸 癌应付债券爸 傲 昂30 000 瓣000.安00白 柏 靶 暗 霸 皑 唉 案 癌 昂 摆长期应付款班 白29 179 鞍646扒.昂46摆 暗 扒 斑 耙 挨 昂 办 肮 芭住房周转金暗 哎 爱 芭 癌 坝 八 哀 班 背 办其他长期负债背

47、吧 589芭 288八.肮39 扳 哎 胺 拔 哀 暗 氨 耙 邦 肮 扒长期负债合计啊 翱71熬1 044 1佰36疤.八44败 斑 坝 俺 半 笆 稗负债合计把 碍 扒1 067 2佰11 978鞍.袄90 哀 傲 懊 八 盎 翱 氨 埃 俺 鞍 坝 奥实收资本隘 暗 暗175 838八 085岸.俺94 耙 埃 把 拔 拌 巴 笆 傲 岸 爸 佰资本公积岸 罢 唉130 873巴 884矮.俺17 啊 阿 氨 安 敖 爱 盎 败 熬盈余公积吧 跋 暗 11 71八3 728背.笆02 班 板 爱 半 颁 傲末分配利润版 绊 7 1岸10 586班.隘77 敖 芭 半 按 疤所有者权益合计

48、巴 325 5唉36 284.案90 半 哎 阿 吧 按 扮 挨 懊负债及所有者权懊益芭合计拜 笆 扒 摆 爸 扮 按1 392 7唉48 263.哎80 搬 埃 安 碍 袄 败 袄 俺 绊 办 矮 矮 班 芭 吧 笆 奥 颁表把3 昂 柏试算平衡表傲胺AB罢公司敖1999岸年损益表哀 碍被审计单位：版AB案国有企业把 叭 昂 半编制：李豪班 28绊昂l/2000 版 捌索引号：捌 斑单位：万元氨 摆会计期间：氨1999斑年肮 罢 罢 扳 哎 稗复核：张哲班 28隘芭1摆佰2000 拔 按页次：伴 哎 凹项目鞍 班 绊末审金额澳 白 唉 班 挨调整金额罢 氨报表反映金额版备隘 佰注邦 邦 凹

49、拌 哎 叭 拜 罢 皑 肮借方氨 岸 半 办贷方袄 氨 按 懊 艾 啊一、产品销售收芭入案 熬 26 3傲43 247鞍.班98昂 半 敖 阿 胺 碍 瓣 半其中：出口产品安销售收入疤 芭 哀 八 霸 巴减：销售折扣与拔折让笆 百 300罢 000.98俺 颁 哀 岸 懊 坝 啊 摆 隘产品销售净额岸 爸 瓣 26 04百3 247.0按0 扳 肮 把 背 爱 隘 埃 芭减：产品销售税板金及附碍 拜 罢加爱 版 扒 叭 澳 版 柏 3 4八07 351.巴99 哀 胺 皑 啊 颁 白 半 捌 氨 败 氨 般 安 伴产品销售成本艾 哎 10 0罢42 700翱.败01搬 般 叭 熬 哎 拜 翱

50、伴其中：出口产品凹销售成岸 俺 爱本白 安 摆 佰 阿 笆 爱 艾 扒 搬 柏 瓣 爸 阿 埃 岸 八 佰 哎 矮 般 吧 胺 颁 埃 伴 百 俺 疤 疤二、产品销售毛罢利拔 邦12 593 阿195.00 伴 爸 笆 鞍 袄 啊 扳 版减：销售费用笆 拌 俺 840癌 099.99伴 按 佰 皑 熬 靶 暗 熬 艾 隘管理费用翱 罢 巴 25 3埃43 247斑.俺08巴 爸 翱财务费用蔼 吧 皑 45 3敖92 492败.扳37蔼 盎 凹 昂 碍 坝 隘 把其中：利息、支背出爱(半减利氨 胺 隘息收入唉) 昂 盎 靶 凹 爱 八 笆 盎 邦 傲 柏 敖 办 奥 八 盎 袄 碍 熬 暗 唉

51、吧汇兑损失矮 挨 懊 瓣 八 傲 斑 哎 俺 翱 澳 俺 昂三、产品销售利皑润半 瓣一爱58 982 疤644扳.傲44 敖 扳 艾 叭 岸 傲 班 胺加：其他业务收跋入佰 艾 班 爱 笆 般 碍 靶 斑 癌 办 巴 把 癌 懊 败减：其他业务支伴出摆 爱11 753 癌095.01 靶 疤 瓣 癌 哀 背 奥 岸四、营业利润百 爸 拔一矮70 735 氨739肮.阿45 班 坝 哎 扒 瓣 柏 唉 澳加：营业外收入俺 把 版 10 拔400.00 昂 败 敖 耙 坝 绊 奥 百 拔补贴收入暗 敖 笆 4 318搬 145碍.碍27埃 斑 皑 爱 奥 傲 熬 吧 办投资收益岸 爸 昂74 60

52、l 肮290芭.把33碍 班 傲以前年度损益调斑整阿 爸 0 伴 皑 挨 昂 稗减：营业外支出稗 罢 稗 546拜 920伴.捌73 昂 凹 唉投资损失皑 扮 艾 拌 岸 哀 办 叭 芭 斑 埃 奥 瓣五、利润总额挨 办 敖 7 6败47 175按.柏42 扒 把 摆 蔼 挨 耙 凹 鞍减：所得税挨 霸 案 佰 隘 暗 安 拔 佰 班 版 般 矮六、净利润案 暗 扳 7 6坝47 175跋.扮42 哎 翱 摆 笆 安 阿 爸二十、长期投资耙减值准备审计案罢例白1、A股份有限背公司爸“艾长期债权投资跋”办持有扳挨债券每份面值为拔10元，账面面氨值2000万元翱，溢价300万案元，应计利息1败60

53、万元，共计耙2460万元。叭注册会计师张雷隘在审计中发现，搬F公司根据年末艾资产负债表日市扮场行情每份市价懊为11元，计提叭减值准备150败万元。 翱2、注册会计师败张雷在审计F公佰司的2000年芭度会计报表时，岸发现F股份有限八公司肮“碍长期债权投资案”背持有霸拔债券每份面值为颁10元，账面面矮值2000万元佰，溢价300万盎元，应计利息1扒60万元，共计暗2460万元。耙1999年末该傲债券市价为11拜元。2000年癌2月份F公司将艾此债券出售，每扒份价格为案10罢.挨5元，F公司的奥会计处理为：哀 借：银哎行存款(200爸万份办笆10.5) 把 2100万拜元盎 颁 俺 投资收益 袄 3

54、60万元百 贷：长蔼期债权投资罢盎债券投资颁翱面值 2挨000万元 扒长期债权投资啊癌债券投资白案溢折价 俺300万元败 般 翱长期债权投资吧癌债券投资笆白应计利息 爸 160万元碍3版、注册会计师张邦雷审计H股份有案限公司拌“办长期股权投资昂”摆项目，H公 司耙对C单位投资5佰00万元，因股罢权比例仅占10岸，故采用成本搬法核算。张雷在肮审验过程中了解癌到C单位因经营班状况不佳，已连啊续数年亏损，被摆审计单位未作任袄何会计处理。 霸 白请问：针对上述芭各公司，CPA叭分别该如何处理佰？ 岸二十一：关联方埃关系及其交易的把审计哀 注册会鞍计师肖勇审计A凹公司的固定资产挨时，经询问有关半人员获悉

55、A公司暗有一账面原值为皑5OO万元的办俺公楼为甲企业提坝供了贷款担保，矮甲企业由于这项安担保，从银行获斑取贷款400万摆元。为进一步查爱证，肖勇通过检岸查A公司董事会扒会议纪要、担保半合同及其相关的坝文书，了解到甲绊企业是A公司董拌事长儿子开办的搬。肖勇认为这一疤事项属于A公司八没有提供的关联颁交易(肖勇在关罢注关联方及其交坝易时，已获取了拔A公司提供的关阿联方清单，清单般尚没有包括甲企版业)，应提请A绊公司在会计报表八附注中给予充分邦的披露。白 请问：(佰1)对关联方关扳系及其交易的审挨计程序是什么?澳 (2)按当注册会计师实肮施以上程序证实佰关联方及其交易百存在和被审计单稗位披露情况后，板应怎样考虑?昂 二十二：合并懊报表审计哀 注册会稗计师肖勇在审计芭W股份有限公司凹会计报表过程中叭，发现所属s分耙公司交付H分公柏司某产品875肮0件，价款43瓣75万元，实现把利润425万元按。审计人员虽取般得H公司