财务会计模拟考试资料

1、哎2009年注册鞍会计师（新制度邦）专业阶段考试笆会计样题隘一、单项选择题颁（本题型24题佰，每题1分，共瓣24分。每题只挨有一个正确答案胺，请从每题的备盎选答案中选出一办个你认为正确的扮答案，在答题卡版相应位置上用2胺B铅笔填涂相应白的答案代码。涉柏及计算的，如有靶小数，保留两位傲小数，两位小数熬后四舍五入。答扮案写在试题卷上哀无效） 颁1根据现袄行会计制度的规坝定，下列交易或疤事项中，不影响啊股份有限公司利班润表中营业利润邦金额的是（ ）安。 班A计提存奥货跌价准备 艾B出售原氨材料并结转成本岸 佰C按产品皑数量支付专利技爸术转让费 瓣D清理管伴理用固定资产发傲生的净损失 版2甲公司岸采用

2、计划成本对败材料进行日常核啊算。208年摆12月，月初结盎存材料的计划成哀本为200万元暗，成本差异贷方安余额为3万元；拜本月入库材料的盎计划成本为10蔼00万元，成本凹差异借方发生额肮为6万元；本月败发出材料的计划阿成本为800万翱元。甲公司按本跋月材料成本差异白率分配本月发出摆材料应负担的材跋料成本差异。甲百公司208年搬12月31日结安存材料的实际成搬本为（ ）。 俺A399岸万元 B40佰0万元 C4罢01万元 D啊402万元 袄3在长期绊股权投资采用权挨益法核算时，下搬列各项中，应当啊作为投资收益确坝认的是（ ）。八 岸A被投资氨企业实现净利润暗 啊B被投资哎企业提取盈余公板积 叭C

3、收到被爸投资企业分配的扳现金股利 搬D收到被皑投资企业分配的瓣股票股利 凹4甲公司敖208年3月瓣25日购入乙公拔司股票20万股唉作为交易性金融熬资产，支付价款靶总额为175.伴52万元，其中啊包括支付的证券爸交易印花税0.捌17万元，支付搬手续费0.35挨万元。4月10绊日，甲公司收到敖乙公司3月19敖日宣告派发的2哀07年度现金笆股利4万元。2案08年6月3蔼0日，乙公司股捌票收盘价每股为碍6.25元。2肮08年11月办10日，甲公司唉将乙公司股票全跋部对外出售，价般格每股为9.1八8元，支付证券芭交易印花税0.班18万元，支付鞍手续费0.36拔万元。甲公司2盎08年度对乙扒公司股票投资应

4、版确认的投资收益伴为（ ）。 奥A7.5案4万元 B1哎1.54万元 板C12.叭59万元 D俺12.60万元耙 颁5根据现败行会计制度的规拌定，下列各项中鞍，不计入管理费耙用的是（ ）。傲 巴A支付的凹劳动保险费 阿B违反销袄售合同支付的罚鞍款 疤C发生的澳业务招待费 癌D支付的吧参加医疗保险的澳离退休人员医疗伴保险基金 芭6下列有瓣关收入确认的表疤述中，不符合现班行会计准则规定笆的是（ ）。 办A订制软埃件收入应根据开叭发的完成程度确吧认 拌B与商品板销售分开的安装搬费收入应根据安奥装完工程度确认班 傲C包括在疤商品售价中但可叭以区分的服务费板收入应在商品销般售时确认 巴D属于提艾供后续服

5、务的特瓣许权费收入应在拔提供服务时确认把 敖720艾6年1月1日，疤甲建筑公司与客半户签订承建一栋般厂房的合同，合胺同规定208扮年3月31日完邦工；合同总金额霸为1800万元靶，预计合同总成笆本为1500万拌元。206年埃12月31日，敖累计发生成本4哎50万元，预计拔完成合同还需发爱生成本1叭050万元。2盎07年12月败31日，累计发瓣生成本1200挨万元，预计完成斑合同还需发生成版本300万元。柏208年3月癌31日工程完工办，累计发生成本瓣1450万元。办假定甲建筑公司奥采用累计发生成皑本占合同预计总昂成本的比例确定稗完工进度，采用靶完工百分比法确懊认合同收入，不班考虑其他因素。捌甲

6、建筑公司20疤7年度对该合爸同应确认的合同爱收入为（ ）。挨 八A540埃万元 B90搬0万元 伴C120奥0万元 D1班440万元 案8根据现坝行会计制度的规癌定，对于上一年矮度纳入合并范围白、本年处置的子伴公司，下列会计肮处理中正确的是靶（ ）。巴 佰A合并利拌润表应当将处置翱该子公司的损益隘作为营业外收支般计列 叭B合并利班润表应当包括该版子公司年初至处拔置日的相关收入哀和费用 拜C合并利岸润表应当将该子罢公司年初至处置挨日实现的净利润绊作为投资收益计稗列 白D合并利斑润表应当将该子百公司年初至处置癌日实现的净利润白与处置该子公司霸的损益一并作为盎投资收益计列 摆9根据资拜产定义，下列各

7、叭项中不属于资产罢特征的是（ ）佰。 芭A资产是般企业拥有或控制背的经济资源 靶B资产预凹期会给企业带来疤未来经济利益 疤C资产是罢由企业过去交易澳或事项形成的 胺D资产是袄能够可靠地计量霸的 半10下列霸各项资产减值准肮备中，在相应资佰产的持有期间内艾可以转回的是（按 ）。 碍A固定资埃产减值准备 B半持有至到期投笆资减值准备 八C商誉减奥值准备 D长捌期股权投资减值敖准备 扳11甲公绊司207年1百2月31日库存皑配件100套，熬每套配件的账面挨成本为12万元巴，市场价格为1颁0万元。该批配袄件可用于加工1按00件A产品，爸将每套配件加工氨成A产品尚需投把入17万元。A安产品207年懊12

8、月31日的把市场价格为每件安28.7万元，挨估计销售过程中绊每件将发生销售扮费用及相关税费颁1.2万元。该肮配件此前未计提按存货跌价准备，俺甲公司207坝年12月31日扒该配件应计提的哎存货跌价准备为拔（ ）。 般A0 B白30万元 矮C150邦万元 D20捌0万元 疤12甲公蔼司207年1啊月1日以300啊0万元的价格购爸买乙公司30%阿的股份，另支付安相关费用15万爸元。购买时乙公半司可辨认净资产奥的公允价值为1百1000万元（哀假定乙公司各项盎可辨认资产、负奥债的公允价值与岸账面价值相等）稗。乙公司20暗7年实现净利润袄600万元。甲绊公司取得该项投艾资后对乙公司具奥有重大影响。假拌定不

9、考虑其他因爱素，该投资对甲翱公司207年阿度利润总额的影搬响为（ ）。 扒A165胺万元 B18吧0万元 扒C465挨万元 D48碍0万元 啊13甲公艾司以定向增发股癌票的方式购买同败一集团内另一企斑业持有的A公司扮80的股权。岸为取得该股权，癌甲公司增发20版00万股普通股翱，每股面值为1爸元，每股公允价癌值为5元；支付暗承销商佣金50肮万元。取得该股芭权时，A公司净奥资产账面价值为癌9000万元，暗公允价值为12案000万元。假懊定甲公司和A公扳司采用的会计政奥策相同，甲公司班取得该股权时应皑当确认的资本公哎积为（ ）。 敖A515哎0万元 B5熬200万元 扒C755板0万元 D7拌60

10、0万元 罢14甲公背司将两辆大型运案输车辆与A公司柏的一台生产设备艾相交换，另支付版补价10万元。翱在交换日，甲公袄司用于交换的两蔼辆运输车辆账面版原价为140万啊元，累计折旧为佰25万元，公允柏价值为130万氨元；A公司用于靶交换的生产设备蔼账面原价为30奥0万元，累计折坝旧为175万元邦，公允价值为1扮40万元。该非罢货币性资产交换笆具有商业实质。盎假定不考虑相关安税费，甲公司对案该非货币性资产安交换应确认的收俺益为（ ）。 澳A0 B傲5万元 凹C10万半元 D15万翱元 哀15下列安各项中，应计入半营业外收入的是按（ ）。 盎A非货币扮性资产交换利得绊 安B处置长安期股权投资产生板的收

11、益 熬C出租无暗形资产取得的收胺入 瓣D处置投叭资性房地产取得坝的收入 唉16工业凹企业下列各项交癌易或事项所产生芭的现金流量中，斑不属于现金流量扒表中“投资活动哎产生的现金流量耙”的是（ ）。肮 凹A长期股伴权投资取得的现跋金股利 懊B为购建按固定资产支付的板专门借款利息 唉C购买可柏供出售金融资产靶支付的价款 把D因固定背资产毁损而收取罢的保险公司赔偿版款 爱17下列暗各项中，会引起八所有者权益总额癌发生增减变动的稗是（ ）。 昂A盈余公扮积弥补亏损 B靶提取法定盈余爱公积 佰C发放股扒票股利 D将霸债务转为资本 巴18下列芭有关资产负债表盎日后事项的表述搬中，不正确的是癌（ ）。 绊A调

12、整事翱项是指对报告年阿度资产负债表日板已经存在的情况扳提供了进一步证稗据的事项 白B非调整稗事项是报告年度绊资产负债表日及背之前其状况不存背在的事项 半C调整事般项均应通过“以败前年度损益调整肮”科目进行账务疤处理 八D重要的半非调整事项只需半在报告年度财务颁报表附注中披露白 矮19承租颁人对融资租入的暗资产采用公允价岸值作为入账价值爱的，分摊未确认败融资费用所采用瓣的分摊率是（ 胺）。 把A银行同艾期贷款利率 叭B租赁合按同中规定的利率岸 蔼C出租人扳出租资产的无风皑险利率 暗D使最低八租赁付款额的现艾值与租赁资产公袄允价值相等的折靶现率 拌20下列阿各项资产减值准凹备中，在相应资拌产的持有

13、期间内翱可以转回的是（氨 ）。 绊A固定资傲产减值准备 B斑持有至到期投坝资减值准备 扒C商誉减埃值准备 D长吧期股权投资减值翱准备 佰21甲公盎司自行建造某项安生产用大型设备敖，该设备由A、按B、C、D四个扳部件组成。建造颁过程中发生外购疤设备和材料成本哀7320万元，岸人工成本120傲0万元，资本化班的借款费用19芭20万元，安装皑费用1140万搬元，为达到正常啊运转发生测试费罢600万元，外班聘专业人员服务肮费360万元，奥员工培训费12爱0万元。20搬5年1月，该设板备达到预定可使矮用状态并投入使柏用。因设备刚刚癌投产，未能满负颁荷运转，甲公司癌当年度亏损72拌0万元。 败该设备整体皑

14、预计使用年限为跋15年，预计净叭残值为零，采用昂年限平均法计提邦折旧。A、B、耙C、D各部件在按达到预定可使用氨状态时的公允价挨值分别为336扒0万元、288安0万元、480翱0万元和216翱0万元，各部件袄的预计使用年限懊分别为10年、胺15年、20年佰和12年。按照啊税法规定该设备瓣采用年限平均法把按10年计提折捌旧，预计净残值佰为零,其初始计版税基础与会计计霸量相同。 吧甲公司预计哀该设备每年停工八维修时间为15伴天。因技术进步盎等原因，甲公司板于209年1埃月对该设备进行暗更新改造，以新凹的部件E替代了袄A部件。 哀要求：根据挨上述资料，不考昂虑其他因素，回巴答下列第1至5疤题。 熬（

15、1）甲公隘司建造该设备的凹成本是（ ）。搬 盎A121柏80万元 B扮12540万元啊 蔼C126埃60 万元 D斑13380万敖元 胺（2）下列碍关于甲公司该设奥备折旧年限的确敖定方法中，正确跋的是（ ）。 拔A按照税氨法规定的年限1摆0年作为其折旧坝年限 皑B按照整傲体预计使用年限百15年作为其折佰旧年限 半C按照A柏、B、C、D各案部件的预计使用颁年限分别作为其捌折旧年限 绊D按照整碍体预计使用年限疤15年与税法规鞍定的年限10年扮两者孰低作为其捌折旧年限 柏（3）甲公板司该设备20哀5年度应计提的安折旧额是（ ）肮。 扳A744俺.33万元 B扮766.33阿万元 罢C825隘.55万

16、元 D盎1149.5安0万元 叭（4）对于般甲公司就该设备跋维修保养期间的瓣会计处理，下列暗各项中，正确的敖是（ ）。 岸A维修保稗养发生的费用应耙当计入设备的成唉本 耙B维修保袄养期间应当计提埃折旧并计入当期八成本费用 挨C维修保瓣养期间计提的折艾旧应当递延至设肮备处置时一并处奥理 巴D维修保唉养发生的费用应般当在设备使用期澳间内分期计入损鞍益 八凹二、多项选择题哀（本题型12题挨，每题2分，共凹24分。每题均案有多个正确答案疤，请从每题的备爸选答案中选出你凹认为正确的答案坝，在答题卡相应爸位置上用2B铅艾笔填涂相应的答版案代码。每题所拔有答案选择正确捌的得分；不答、颁错答、漏答均不巴得分。

17、答案写在叭试题卷上无效）板 芭1下列有袄关可供出售金融案资产会计处理的扳表述中，正确的疤有（ ）。半 案A可供出胺售金融资产发生白的减值损失应计瓣入当期损益 熬B取得可隘供出售金融资产吧发生的交易费用氨应计入资产成本邦 安C可供出半售金融资产期末凹应采用摊余成本摆计量 敖D可供出翱售金融资产持有袄期间取得的现金鞍股利应冲减资产艾成本 跋E以外币般计价的可供出售拜货币性金融资产佰发生的汇兑差额岸应计入当期损益拜 癌2下列各癌项中，属于利得背的有（ ）。 啊A出租无蔼形资产取得的收肮益 疤B投资者翱的出资额大于其碍在被投资单位注氨册资本中所占份挨额的金额 般C处置固靶定资产产生的净扮收益 扒D持有

18、可扳供出售金融资产懊因公允价值变动白产生的收益 啊E以现金拔清偿债务形成的隘债务重组收益 笆3在符合芭借款费用资本化碍条件的会计期间疤，下列有关借款凹费用的会计处理鞍中，符合现行会板计制度规定的有皑（ ）。 案A为购建白固定资产借入的般外币专门借款发碍生的汇兑差额，百应计入建造成本蔼 爸B为购建敖固定资产借入专唉门借款发生的金氨额重大的辅助费皑用，应计入建造板成本 班C为购建案固定资产资本化跋的利息金额，不般应超过当期专门斑借款实际发生的矮利息 岸D购建固跋定资产活动发生暗正常中断且中断澳时间连续超过3盎个月的，中断期罢间的利息应计入疤建造成本 般E购建固拔定资产活动发生绊非正常中断且中伴断时

19、间未超过3按个月的，中断期拌间的利息应计入跋建造成本 挨4对下列袄交易或事项进行罢会计处理时，不挨应调整年初未分爸配利润的有（ 拔）。 搬A对以前疤年度收入确认差拌错进行更正 搬B对不重奥要的交易或事项耙采用新的会计政盎策 埃C因出现案相关新技术而变板更无形资产的摊扮销年限 斑D当期发把生的与以前相比佰具有本质差别的挨交易或事项采用靶新的会计政策 拔E累积影芭响数无法合理确爸定的会计政策变鞍更 吧5在与关扒联方发生交易的按情况下，企业应隘当在会计报表附耙注中披露的有关翱关联方及其交易癌的信息有（ ）巴。 澳A关联方癌关系的性质 鞍B关联交爱易相关款项的收败付方式和条件 背C关联交扮易未结算项目

20、的暗金额 搬D关联交背易的金额和交易颁类型 百E关联交翱易的定价方法和拜确定交易价格的扳原则 俺6下列有扳关中期财务报告伴的表述中，符合肮现行会计制度规氨定的有（ ）。靶 扳A中期会鞍计报表应当采用敖与年度会计报表扒相一致的会计政斑策 艾B中期会鞍计报表附注应当碍以会计年度年初班至本中期末为基扒础编制 疤C中期会傲计报表项目重要稗性程度的判断应肮当以预计的年度半财务数据为基础翱 半D对于会把计年度内不均匀般取得的收入，在斑中期会计报表中傲不能采用预计方颁法处理 翱E对于会爱计年度内不均匀班发生的费用，在坝中期会计报表中颁应当采用预提方鞍法处理 霸7下列各昂项与存货相关的版费用中，应计入奥存货成

21、本的有（稗 ）。 绊A材料采昂购过程中发生的岸保险费 熬B材料入邦库前发生的挑选翱整理费 般C材料入皑库后发生的储存稗费用 懊D材料采颁购过程中发生的罢装卸费用 靶E材料采芭购过程中发生的扮运输费用 矮8下列有拌关可供出售金融敖资产会计处理的哎表述中，正确的案有（ ）。 胺A可供出般售金融资产发生耙的减值损失应计背入当期损益 傲B取得可肮供出售金融资产阿发生的交易费用巴应计入资产成本吧 哎C可供出岸售金融资产期末稗应采用摊余成本熬计量 爱D可供出懊售金融资产持有芭期间取得的现金埃股利应冲减资产胺成本 胺E以外币拜计价的可供出售败货币性金融资产啊发生的汇兑差额埃应计入当期损益版 盎9甲公司败20

22、7年的有傲关交易或事项如凹下： 佰（1）20白5年1月1日班，甲公司从活跃皑市场上购入乙公瓣司同日发行的5巴年期债券30万颁份，支付款项（按包括交易费用）蔼3000万元，版意图为持有至到扒期。该债券票面版价值总额为30颁00万元，票面艾年利率为5%，懊乙公司于每年年靶初支付上一年度翱利息。207拔年乙公司财务状扮况出现严重困难捌，持续经营能力爸具有重大不确定捌性，但仍可支付凹207年度利奥息。评级机构将版乙公司长期信贷白等级从Baa1捌下调至Baa3霸。甲公司于20罢7年7月1日鞍出售该债券的5绊0%，出售所得哎价款扣除相关交摆易费用后的净额哀为1300万元巴。 拔（2）20颁7年7月1日安，

23、甲公司从活跃奥市场购入丙公司拌207年1月碍1日发行的5年埃期债券10万份稗，该债券票面价袄值总额为100案0万元，票面年唉利率为4.5%八,于每年年初支爸付上一年度利息芭。甲公司购买丙案公司债券支付款败项（包括交易费背用）1022.熬5万元,其中已耙到期尚未领取的板债券利息22.肮5万元。甲公司百将该债券分类为坝可供出售金融资盎产。 鞍（3）20埃7年12月1跋日，甲公司将某癌项账面余额为1艾000万元的应唉收账款（已计提绊坏账准备200吧万元）转让给丁暗投资银行，转让爱价格为当日公允扳价值750万元凹；同时与丁投资摆银行签订了应收罢账款的回购协议把。同日，丁投资斑银行按协议支付败了750万

24、元。伴该应收账款20班7年12月3奥1日的预计未来唉现金流量现值为皑720万元。 斑（4）甲公癌司持有戊上市公肮司（本题下称“稗戊公司”）0.霸3%的股份，该哎股份仍处于限售碍期内。因戊公司碍的股份比较集中疤，甲公司未能在爱戊公司的董事会拔中派有代表。 吧（5）甲公吧司因需要资金,安计划于208捌年出售所持全部百债券投资。20搬7年12月3啊1日，预计乙公般司债券未来现金叭流量现值为12啊00万元（不含唉将于208年巴1月1日收取的氨债券利息），对斑丙公司债券投资氨的公允价值为1矮010万元。 暗要求：根据蔼上述资料，不考胺虑其他因素，回般答下列第1至4隘题。 败（1）下列暗各项关于甲公司按对

25、持有债券进行扒分类的表述中，扮错误的有（ ）疤。 奥A因需要版现金应将所持丙办公司债券重分类摆为持有至到期投靶资 百B因需要挨现金应将所持丙挨公司债券重分类挨为交易性金融资按产 哀C取得乙癌公司债券时应当唉根据管理层意图叭将其分类为持有拜至到期投资 唉D因需要芭现金应将所持乙拜公司债券剩余部隘分重分类为交易隘性金融资产 半E因需要捌现金应将所持乙八公司债券剩余部坝分重分类为可供半出售金融资产 办（2） 下肮列关于甲公司2昂07年度财务拔报表中有关项目笆的列示金额，正背确的有（ ）。埃 版A持有的稗乙公司债券投资傲在利润表中列示昂减值损失金额为肮300万元 隘B持有的懊乙公司债券投资捌在资产负债

26、表中翱的列示金额为1蔼200万元 氨C持有的盎丙公司债券投资奥在资产负债表中斑的列示金额为1芭010万元 摆D持有的柏乙公司债券投资熬在利润表中列示爱的投资损失金额阿为125万元 扒E持有的隘丙公司债券投资办在资产负债表中搬资本公积项目列隘示的金额为10稗万元 隘（3）假定班甲公司按以下不傲同的回购价格向摆丁投资银行回购芭应收账款，甲公吧司在转让应收账暗款时不应终止确袄认的有（ ）。半 肮A以回购白日该应收账款的败市场价格回购 熬B以转让唉日该应收账款的案市场价格回购 佰C以高于爱回购日该应收账败款市场价格20坝万元的价格回购背 氨D回购日敖该应收账款的市绊场价格低于70扳0万元的,按照靶70

27、0万元回购挨 吧E以转让矮价格加上转让日爱至回购日期间按跋照市场利率计算把的利息回购 氨（4）下列背关于甲公司就戊隘公司股权投资在袄限售期间内的会跋计处理，正确的澳有（ ）。 佰A应当采摆用成本法进行后瓣续计量 碍B应当采把用权益法进行后翱续计量 板C取得的昂现金股利计入当澳期损益 凹D应当采坝用公允价值进行唉后续计量 稗E取得的哎股票股利不作处八理，在备查簿中斑登记 版扮三、计算及会计摆处理题按（本题型共4题按，每小题8分。哎本题型共32分耙。要求计算的，扳应列出计算过程蔼。答案中的金额按单位以万元表示碍，有小数的，保胺留两位小数，两巴位小数后四舍五盎入。在答题卷上懊解答，答在试题澳卷上无效

28、） 绊1甲股份矮有限公司（本题扒下称“甲公司”霸）为增值税一般熬纳税人，适用的澳增值税税率为1奥7%。甲公司以敖人民币作为记账懊本位币，外币业埃务采用业务发生百时的市场汇率折稗算，按月计算汇翱兑损益。 罢（1）甲公澳司有关外币账户跋207年2月翱28日的余额如按下： 八项 盎目笆外币账户余额（艾万美元）颁汇率爸人民币账户余额澳（万元人民币）芭银行存款澳800扳8.05皑6440傲应收账款按400佰8.05皑3220蔼应付账款俺200柏8.05版1610把长期借款靶1200皑8.05颁9660瓣（2）甲公奥司207年3颁月份发生的有关办外币交易或事项艾如下： 扳阿办3败月3日，将20爱万美元兑换

29、为人艾民币，兑换取得哀的人民币已存入氨银行。当日市场癌汇率为1美元=背8.1元人民币疤，当日银行买入把价为1美元=8捌.02元人民币稗。 办埃半3拔月10日，从国拔外购入一批原材斑料，货款总额为芭400万美元。俺该原材料已验收跋入库，货款尚未碍支付。当日市场癌汇率为1美元=罢8.04元人民坝币。另外，以银鞍行存款支付该原版材料的进口关税啊584万元人民哀币，增值税64凹6万元人民币。阿 胺氨绊3凹月14日，出口拔销售一批商品，碍销售价款为60凹0万美元，货款懊尚未收到。当日班市场汇率为1美扳元=8.02元巴人民币。假设不半考虑相关税费。般 芭敖癌3案月20日，收到安应收账款300绊万美元，款项

30、已办存入银行。当日哎市场汇率为1美昂元=8元人民币奥。该应收账款系拜2月份出口销售熬发生的。 扳疤摆3哎月31日，计提邦长期借款第一季吧度发生的利息。按该长期借款系2熬07年1月1柏日从中国银行借板入，用于购买建案造某生产线的专半用设备，借入款艾项已于当日支付昂给该专用设备的唉外国供应商。该埃生产线的土建工笆程已于206拔年10月开工。岸该外币借款金额笆为1200万美芭元，期限2年，扮年利率为4%，爱按季计提借款利背息，到期一次还摆本付息。该专用俺设备于2月20巴日验收合格并投叭入安装。至20傲7年3月31坝日，该生产线尚败处于建造过程中绊。 唉败柏3爸月31日，市场般汇率为1美元=敖7.98

31、元人民鞍币。 要求： 胺（1）编制捌甲公司3月份外摆币交易或事项的稗相关会计分录。罢（2）计算吧所列外币账户2安07年3月3斑1日发生的汇兑俺损益（答案填写鞍在答题卷第XX懊页所印表格的空熬格处，汇兑收益斑以“”表示，班汇兑损失以“绊”表示），并编版制相关的会计分鞍录。 叭外币账户阿3月31日汇兑佰损益（单位：万昂元人民币）拜银行存款（美元跋户）吧芭应收账款（美元邦户）坝奥应付账款（美元瓣户）摆案长期借款（美元艾户）鞍把2乙股份岸有限公司（本题爸下称“乙公司”按）为增值税一般挨纳税人，适用的暗增值税税率为1挨7%。乙公司2半07年度有关版资料如下： 扳（1）部分扮账户207年懊年初、年末余额碍

32、或本年发生额如暗下（单位：万元唉）： 敖账户名称绊年初余额搬年末余额版借方发生额耙贷方发生额般库存现金及银行按存款哀1250瓣4525疤败案应收账款笆2500氨4800扮伴俺坏账准备爸25霸48鞍癌懊预付账款哀215柏320瓣般坝原材料拜800肮500肮熬绊库存商品半0吧700笆霸稗待摊费用氨240俺192按扒罢长期股权投资哀800挨1030啊氨澳固定资产暗11200佰11320啊鞍挨无形资产叭525皑120哀伴版短期借款蔼140办120稗把唉应付账款拜380把800隘稗敖预收账款阿200爸300按艾埃应付职工薪酬澳427.5袄547.5百澳凹应付股利挨45白25百袄埃应交税费（应交翱增值税）

33、肮0蔼0昂捌般长期借款懊250靶1100稗霸暗应付债券澳0坝1000傲扮芭主营业务收入板俺颁懊8500拔主营业务成本叭板爱5600靶皑销售费用翱耙拔253扳奥管理费用俺翱安880挨芭财务费用叭颁肮37吧拔投资收益唉芭扒拜290背营业外收入拜肮巴版10隘营业外支出芭板办10搬啊（2）其他有关胺资料如下： 把应收摆账款、预收账款澳的增减变动均为袄产品销售所引起扳，且以银行存款罢结算；本年收回阿以前年度已核销芭的应收账款3万奥元，款项已存入八银行。 斑原材爱料的增减变动均颁为购买原材料或邦生产领用所引起埃；库存商品的增昂减变动均为生产八产品或销售产品把所引起。 捌年末摆库存商品实际成班本700万元，

34、柏由以下成本项目拜构成： 阿原材料成本班 385万元 凹职工薪酬 霸225万元（以柏货币资金结算或班形成应付债务）跋 暗制造费用 俺90万元（固定拌资产折旧费用6把0万元；折旧费捌用以外的其他 霸制造费用均哎以现金或银行存斑款支付） 坝本年昂销售商品成本（搬即主营业务成本坝）5600万元蔼，由以下成本项安目构成： 案原材料成本摆 3080万元哎 癌职工薪酬 暗1800万元（肮以货币资金结算胺或形成应付债务埃） 霸制造费用 半720万元（固班定资产折旧费用鞍480万元；折拔旧费用以外的其哎他 阿制造费用均哀以银行存款支付啊） 耙购买背原材料均取得增矮值税专用发票，翱销售商品均开出班增值税专用发票

35、柏。 案本年应交增胺值税借方发生额败为1445万元扳，其中购买原材傲料发生的增值税背进项税额为53哎8.05万元，坝已交税金为90拔6.95万元；笆贷方发生额为1班445万元，均隘为销售商品发生稗的增值税销项税皑额。 袄待摊颁费用年初余额为澳240万元，为埃预付公司办公楼昂的租金（经营租疤赁）。本年以银熬行存款预付该办哀公楼租金240盎万元，本年累计傲摊销额为288稗万元。 鞍本年笆以某商标向丙公奥司投资，享有丙八公司所有者权益佰的份额为150吧万元，采用权益皑法核算。该商标按投出时的账面余氨额为150万元皑。本年根据丙公哎司实现的净利润吧及持股比例确认瓣投资收益80万啊元（该投资收益半均为投

36、资后实现癌的，丙公司本年矮未宣告分派现金霸股利）。 俺本年斑以银行存款35百0万元购入不需拌要安装的设备一癌台，购买当日即袄投入使用。 笆本年对一台懊管理用设备进行版清理。该设备账袄面原价为230盎万元，清理时的盎累计折旧为18哎5万元。该设备肮清理过程中，以懊银行存款支付清败理费用3万元，案变价收入38万芭元已存入银行。胺 扳本年昂向丁公司出售专笆利权一项，价款哀200万元已存鞍入银行，以银行白存款支付营业税昂10万元。该专捌利权出售时的账邦面价值为180蔼万元。 扒本年摊销无佰形资产75万元哎，其中包括：商般标对外投出前的班摊销额20万元矮、专利权出售前般的摊销额25万凹元。 疤本罢年借入

37、短期借款板300万元。借凹入长期借款85瓣0万元。 癌本拜年12月31日伴，按面值100碍0万元发行3年斑期、票面年利率把为5%的长期债败券，款项已收存坝银行。 伴应氨付账款、预付账袄款的增减变动均扮为购买原材料所皑引起，且以银行板存款支付。 伴应办付职工薪酬年初耙数、年末数均与绊投资活动和筹资百活动无关；本年柏确认的职工薪酬吧均与投资活动和氨筹资活动无关。斑 芭销霸售费用包括：职皑工薪酬215万半元（以银行存款伴支付或形成应付靶债务）；折旧费胺用8万元；其他氨销售费用30万叭元（以银行存款肮支付）。 艾管坝理费用包括：职傲工薪酬185万俺元（以银行存款败支付或形成应付捌债务）；折旧费摆用22

38、8万元；疤无形资产摊销7靶5万元；待摊费瓣用摊销288万傲元；计提坏账准唉备20万元；其巴他管理费用84般万元（以银行存懊款支付）。 白财碍务费用包括：支坝付短期借款利息傲15万元；支付岸长期借款利息2办2万元。 安投唉资收益包括：收稗到丁公司分来的半现金股利210俺万元（乙公司对背丁公司的长期股伴权投资采用成本鞍法核算，分得的爱现金股利为投资坝后被投资企业实半现净利润的分配胺额）；按照丙公肮司实现的净利润般及持股比例确认白的投资收益为8瓣0万元。 扮除傲上述所给的资料癌外，所有债权、拜债务的增减变动癌均以货币资金结艾算。 霸要求：填列艾答题卷第XX页拔给定的“乙股份皑有限公司20哀7年度现金

39、流量爱表有关项目”的捌金额。 八序号熬乙股份有限公司摆207年度现办金流量表有关项懊目芭金额（万元）搬1半销售商品、提供埃劳务收到的现金俺阿2傲购买商品、接受唉劳务支付的现金熬奥3伴支付给职工以及啊为职工支付的现绊金盎板4熬支付的其他与经埃营活动有关的现叭金袄靶5哀取得投资收益所盎收到的现金唉白6懊处置固定资产、熬无形资产和其他办长期资产所收回霸的现金净额傲吧7半购建固定资产、蔼无形资产和其他八长期资产所支付阿的现金挨拜8笆吸收投资所收到埃的现金暗佰9凹借款所收到的现瓣金瓣矮10爱偿还债务所支付伴的现金疤笆11叭分配股利、利润肮和偿付利息所支皑付的现金哎唉3.甲公司颁为股份有限公司芭，适用的所

40、得税背税率为25，败对所得税采用资巴产负债表债务法八核算。甲公司2翱05年年末结绊账时，需要对下背列交易或事项相蔼关的资产减值进拜行会计处理：（摆1）205年碍12月31日，叭甲公司应收账款拜余额为9600叭万元，按账龄分芭析法应计提的坏笆账准备为150坝0万元。八205年袄1月1日，应收疤账款余额为76吧00万元，坏账叭准备账户余额为敖1600万元；鞍205年坏账俺准备账户的借方爸发生额为200氨万元（为本年核埃销的应收账款）胺，贷方发生额为哎40万元（为收板回以前年度已核肮销的应收账款而矮转回的坏账准备摆）。伴（2）20唉5年12月3百1日，甲公司存耙货的账面成本为哀8560万元，傲其具体

41、情况如下伴：A产品300敖0件，每件成本阿为1万元，账面矮成本总额为30稗00万元，其中背：2000件已熬与乙公司签订不叭可撤销的销售合伴同，销售价格为岸每件1.2万元隘；其余A产品未佰签订销售合同。八A产品20挨5年12月3半1日的市场价格捌为每件1.1万捌元，预计销售每澳件A产品需要发跋生销售费用及相安关税金0.15叭万元。霸B配件28巴00套，每套成艾本为0.7万元暗，账面成本总额案为1960万元爸。B配件是专门岸为组装A产品而伴购进的。280皑0套B配件可以昂组装成2800败件A产品。B配安件205年1碍2月31日的市跋场价格为每套0胺.6万元。将B暗配件组装成A产氨品，估计每件还爱需

42、发生成本0.邦2万元；预计销板售每件A产品需捌要发生的销售费耙用及相关税金为瓣0.15万元。斑C配件12氨00套，每套成八本为3万元，账扒面成本总额为3拌600万元。C佰配件是专门为组柏装D产品而购进伴的，1200套矮C配件可以组装凹成1200件D搬产品。C配件2氨05年12月佰31日的市场价熬格为每套2.6艾万元。D产品2罢05年12月艾31日的市场价唉格为每件4万元般。将C配件组装澳成D产品，估计绊每件还需发生成班本0.8万元；柏预计销售每件D胺产品需要发生的办销售费用及相关爱税金为0.4万哎元。D产品是甲靶公司205年奥新开发的产品。暗205年背1月1日，存货瓣跌价准备账户余岸额为45万

43、元（挨均为对A产品计邦提的存货跌价准敖备），205翱年对外销售A产斑品转销存货跌价霸准备30万元。叭（3）20败5年12月3芭1日，甲公司对岸固定资产进行减肮值测试的有关情扮况如下：吧吧X氨设备的账面原价昂为600万元，哎系202年1疤0月20日购入案，预计可使用年蔼限为5年，预计按净残值为零，按半年限平均法计提按折旧。205伴年1月1日该设拜备计提的固定资鞍产减值准备余额稗为68万元，累拔计折旧为260绊万元。颁由于市场价半格持续下跌，该败设备出现减值迹澳象。205年板12月31日，把该设备的市场价爱格为120万元柏；预计该设备未澳来使用及处置产罢生的现金流量现昂值为132万元啊。碍哎摆Y皑

44、设备的账面原价扒为1600万元哀，系201年胺12月18日购疤入，预计使用年霸限为10年，预扳计净残值为零。瓣205年1月摆1日以前该设备凹未计提减值准备稗。癌由于市场上板出现生产效率更稗高的类似设备，哀205年12氨月31日该设备班的市场价格下跌百至870万元；把预计该设备未来翱使用及处置产生八的现金流量现值芭为900万元。拌耙捌Z绊设备的账面原价斑为600万元，爱系202年1懊2月22日购入捌，预计使用年限癌为8年，预计净班残值为零。20颁5年12月3按1日，Z设备已耙计提的折旧为2稗25万元；此前疤Z设备未计提减芭值准备。哀205年柏12月31日，疤该设备的市场价袄格为325万元瓣；预计

45、该设备未俺来使用及处置产笆生的现金流量现傲值为400万元芭。扳其他有关资扒料如下：罢（1）甲公稗司205年在皑未对上述资产进熬行减值处理前的扳利润总额为30颁00万元。甲公拔司未来3年有足白够的应纳税所得坝额可以抵减可艾抵扣暂时性差异埃.拔（2）根据耙有关规定，资产胺计提的减值准备坝均不得从应纳税般所得额中扣除。扮（3）假定皑甲公司对固定资矮产采用的折旧方傲法、预计使用年败限、预计净残值案均与税法规定一百致。啊（4）甲公哎司进行固定资产爱减值测试后，其坝折旧方法、预计按使用年限、预计爸净残值保持不变佰。拜（5）不存八在其他纳税调整唉事项。要求：艾（1）对上半述交易或事项是跋否计提减值准备佰进行

46、判断；对于般需要计提减值准绊备的交易或事项稗，进行相应的资阿产减值处理。版（2）根据拔资料（3）中班矮，计算X设备2笆06年度应计癌提的折旧额。盎（3）计算傲上述事项应确认扳的递延税款借方搬或贷方金额，并肮进行相应的会计半处理。氨4.甲股份昂有限公司（本题阿下称甲公司扮）为上市公司，暗207年至2半08年间发生白的相关交易或事哀项如下：败（1）20拔7年7月30埃日，甲公司就应岸收A公司账款6班000万元与A柏公司签订债务重绊组合同。合同规佰定：A公司以其罢拥有的一栋在建吧写字楼及一项长把期股权投资偿付哀该项债务；A公蔼司在建写字楼和百长期股权投资所皑有权转移至甲公肮司后，双方债权霸债务结清。

47、叭207年爸8月10日，A奥公司将在建写字奥楼和长期股权投斑资所有权转移至叭甲公司。同日，摆甲公司该重组债岸权已计提的坏账摆准备为800万半元；A公司该在柏建写字楼的账面扳余额为1800昂万元，未计提减白值准备，公允价氨值为2200万霸元；A公司该长爱期股权投资的账按面余额为260板0万元，已计提柏的减值准备为2敖00万元，公允癌价值为2300半万元。颁甲公司将取唉得的股权投资作霸为长期股权投资懊，采用成本法核岸算。伴（2）甲公唉司取得在建写字稗楼后，委托某建叭造承包商继续建办造。至208拌年1月1日累计办新发生工程支出叭800万元。2熬08年1月1罢日，该写字楼达班到预定可使用状笆态并办理完

48、毕资百产结转手续。岸对于该写字皑楼，甲公司与B把公司于207暗年11月11日盎签订租赁合同，艾将该写字楼整体按出租给B公司。稗合同规定：租赁唉期自208年奥1月1日开始，按租期为5年；年斑租金为240万办元，每年年底支爸付。甲公司预计胺该写字楼的使用翱年限为30年，伴预计净残值为零哎。罢208年版12月31日，爸甲公司收到租金瓣240万元；当昂日，该写字楼的爱公允价值为32安00万元。败（3）20邦8年12月2癌0日，甲公司与拜C公司签订长期敖股权投资转让合叭同。根据转让合摆同，甲公司将债百务重组取得的长俺期股权投资转让肮给C公司，并向扳C公司支付补价背200万元，取鞍得C公司一项土芭地使用权

49、。吧12月31俺日，甲公司以银蔼行存款向C公司靶支付200万元扮补价；双方办理疤完毕相关资产的俺产权转让手续。板同日，甲公司长案期股权投资的账白面价值为230爱0万元，公允价安值为2000万奥元；C公司土地埃使用权的公允价澳值为2200万胺元。甲公司将取把得的土地使用权胺作为无形资产核白算。氨（4）其他耙资料如下：哎般蔼假定甲公司投资傲性房地产均采用斑公允价值模式进败行后续计量。叭绊坝假定不考虑相关吧税费影响。要求：柏（1）计算扮甲公司与A公司笆债务重组过程中吧应确认的损益并蔼编制相关会计分吧录。埃（2）计算俺A公司与甲公司按债务重组过程中颁应确认的损益并俺编制相关会计分霸录。般（3）计算碍甲

50、公司写字楼在背208年应确澳认的公允价值变笆动损益并编制相肮关会计分录。敖（4）编制跋甲公司208笆年收取写字楼租俺金收入的相关会拌计分录。靶（5）计算爱甲公司转让长期鞍股权投资所产生扒的投资收益并编半制相关会计分录疤。捌扮四、综合题啊（本题型共1题埃。本题型共20摆分。答案中的金佰额单位以万元表稗示，有小数的，鞍保留两位小数，氨两位小数后四舍跋五入。在答题卷拌上解答，答在试绊题卷上无效）佰1.甲公司蔼为上市公司，该搬公司内部审计部霸门在对207盎年度财务报表进版行内审时，对以耙下交易或事项的扒会计处理提出疑吧问：（1）经董傲事会批准，甲公拔司207年9绊月30日与乙公拜司签订一项不可伴撤销的

51、销售合同绊，将位于城区的摆办公用房转让给摆乙公司。合同约爸定，办公用房转拌让价格为620颁0万元，乙公司罢应于208年扮1月15日前支扒付上述款项；甲摆公司应协助乙公绊司于208年熬2月1日前完成罢办公用房所有权啊的转移手续。佰甲公司办公叭用房系202肮年3月达到预定背可使用状态并投安入使用，成本为拔9800万元，邦预计使用年限为瓣20年，预计净笆残值为200万拜元，采用年限平啊均法计提折旧，般至207年9矮月30日签订销暗售合同时未计提柏减值准备。板207年安度，甲公司对该捌办公用房共计提颁了480万元折俺旧，相关会计处唉理如下：拜借：管理费邦用480跋贷：累澳计折旧480背（2）20澳7年

52、4月1日绊，甲公司与丙公摆司签订合同，自般丙公司购买ER拜P销售系统软件靶供其销售部门使绊用，合同价格3艾000万元。因熬甲公司现金流量拌不足，按合同约昂定价款自合同签埃订之日起满1年斑后分3期支付，翱每年4月1日支背付1000万元翱。版该软件取得背后即达到预定用鞍途。甲公司预计傲其使用寿命为5敖年，预计净残值翱为零，采用年限稗平均法摊销。盎甲公司20斑7年对上述交癌易或事项的会计班处理如下：版借：无形资扮产3000爸贷：长叭期应付款300百0耙借：销售费按用450艾贷：累稗计摊销450隘（3）20隘7年4月25皑日，甲公司与庚熬公司签订债务重氨组协议，约定将板甲公司应收庚公稗司货款3000吧

53、万元转为对庚公矮司的出资。经股袄东大会批准，庚案公司于4月30艾日完成股权登记笆手续。债务转为爱资本后，甲公司耙持有庚公司20昂%的股权，对庚按公司的财务和经半营政策决策具有矮重大影响。百该应收款项吧系甲公司向庚公摆司销售产品形成芭，至207年埃4月30日甲公稗司已计提坏账准挨备800万元。艾4月30日，庚般公司20%股权颁的公允价值为2肮400万元，庚隘公司可辨认净资皑产公允价值为1靶0000万元（哀含甲公司债权转癌增资本增加的价按值），除100暗箱M产品（账面捌价值为500万巴元、公允价值为八1000万元）瓣外，其他可辨认邦资产和负债的公叭允价值均与其账背面价值相同。百207年阿5月至12月，碍庚公司净亏损为坝200万元，除稗所发生的200懊万元亏损外，未哎发生其他引起所跋有者权益变动的蔼交易或事项。甲吧公司取得投资时阿庚公司持有的1蔼00箱M产品中扳至207年末霸已出售40箱。昂207年埃12月31日，班因对庚公司的投氨资出现减值迹象挨，甲公司对该项岸投资进行减值测拌试，确定其可收碍回金额