税法介绍遗留问题解释

1、败解释吧1扮、消费型增值税阿与生产型增值税坝。扳消费型增值税凹：隘是指允许纳税人邦在计算增值税额翱时，从商品和劳澳务销售额中扣除芭当期外购物质资扳料价值以及购进扳的固定资产价值澳中所含税款的一版种增值税。也就矮是说，厂商的 HYPERLINK /view/55918.htm 扒资本版投入品不算入产罢品增加值，这样瓣，从全社会的角芭度来看，增值税稗相当于只对消费傲品征税，其税基百总值与全部消费癌品总值一致，故八称消费型增值税俺。 HYPERLINK /view/286067.htm 半生产型增值税笆：办是指在计算增值阿税时，不允许将扳外购固定资产的埃价款（包括年度肮折旧）从商品和芭劳务的销售额中

2、跋抵扣，由于作为绊增值税课税对象稗的增值额相当于 HYPERLINK /view/14226.htm 俺国民生产总值隘，因此将这种类暗型的增值税称作盎“隘生产型增值税哎”稗。解释2、零税率疤零税率，是增值吧税对出口产品实皑行零税率，即纳奥税人出口产品不败仅可以不纳本环氨节增值额的应纳澳税额，而且可以安退还以前各环节霸增值额的已纳税盎款。增值税的免柏税规定，只是免扮除纳税人本环节巴增值额的应纳税八额，纳税人购进吧的货物和劳务中拔仍然是含税的。隘对出口产品实行罢零税率，目的在罢于奖励出口，使埃我国产品在国际艾市场上以完全不搬含税的价格参与柏竞争。八有关出口征税的稗特殊规定请查看癌相关资料。斑解释艾

3、3傲、分保业务靶分保业务是指 HYPERLINK /wiki/%E5%86%8D%E4%BF%9D%E9%99%A9%E5%85%AC%E5%8F%B8 o 再保险公司 案再保险公司埃向各 HYPERLINK /wiki/%E4%BF%9D%E9%99%A9%E5%85%AC%E5%8F%B8 o 保险公司 按保险公司唉等开展的再保险案业务，按规定其 HYPERLINK /wiki/%E8%90%A5%E4%B8%9A%E9%A2%9D o 营业额 巴营业额哀为 HYPERLINK /wiki/%E7%BA%B3%E7%A8%8E%E4%BA%BA o 纳税人 埃纳税人颁经营分保业务向叭初保人

4、收取的 HYPERLINK /wiki/%E4%BF%9D%E9%99%A9%E8%B4%B9 o 保险费 澳保险费啊。霸【例】甲保险公板司版*佰年岸*隘月份为一电厂承懊担保险标的为敖50凹亿元的工程责任佰保险，保费按哀1摆提取。为分担风敖险，甲保险公司扒将这笔保险业务盎与乙保险公司按傲2:1扮的比例进行分保挨。计算甲、乙两芭保险公司应各向氨国税机关交纳的哎营业税款。吧 傲分保业务营暗业税的计算有两傲种方法：一种是昂由初保人集中交扒纳，分保人不再吧纳税；一种是初霸保人和分保人分哀别交纳。佰 颁(1)氨集中交纳。即由摆初保人按照取得胺的全部 HYPERLINK /wiki/%E4%BF%9D%E

5、8%B4%B9%E6%94%B6%E5%85%A5 o 保费收入 稗保费收入稗交纳营业税，分哀保人取得的保费吧收入后不再交纳澳营业税。营业额摆=500000吧1=500叭(哎万元扮) HYPERLINK /wiki/%E5%BA%94%E4%BA%A4%E8%90%A5%E4%B8%9A%E7%A8%8E o 应交营业税 敖应交营业税俺=5003%靶=15(艾万元鞍) 昂板(2)摆分别交纳。即初傲保人和分保人就案各自取得的利息邦收入缴税。扮 俺甲保险公司瓣应交营业税哀=500000傲123笆3%=10(班万元矮) 疤乙保险公司背应交营业税蔼=500000矮113瓣3%=5(八万元半) 碍解释俺

6、4拜、个人所得税税矮目表把工资、薪金所得隘适用税率表跋级数斑应纳税所得额(爱含税鞍)懊税率(%)胺速算扣除数(元斑)巴1瓣不超过把500元的部分矮5爱0靶2矮超过5氨00元至200斑0元的部分蔼10颁25啊3搬超过2疤000元至50疤00元的部分白15啊125坝4岸超过5艾000元至20癌000元的部分扮20啊375扮5斑超过2板0000元至4癌0000元的部坝分澳25氨1375扳6暗超过4罢0000元至6罢0000元的部般分邦30吧3375肮7熬超过6邦0000元至8把0000元的部版分隘35绊6375肮8稗超过8唉0000元至1坝00000元的哀部分叭40碍10375艾9阿超过1霸0000

7、0元的盎部分爸45把15375背个体工商户的生佰产、经营所得和唉对企事业单位的叭承包、承租经营埃所得适用税率表败级数瓣应纳税所得额案税率(%)凹速算扣除数(元阿)版1隘不超过般5000元的部案分柏5败0扒2百超过5拌000元至10碍000元的部分埃10跋250疤3半超过1阿0000元至3斑0000元的部芭分哎20爸1250叭4敖超过3拔0000元至5霸0000元的部啊分捌30搬4250班5把超过5邦0000元的部板分暗35爸6750佰劳务报酬所得适胺用税率表拜级数瓣每次应纳税所得稗额昂税率(%)袄速算扣除数(元芭)颁1绊不超过蔼20000元的扒部分跋20澳0半2班超过2邦0000元至5办000

8、0元的部把分版30把2000笆3百超过5安0000元的部盎分捌40柏7000版解释肮5霸、企业所得税说矮率奥。罢企业所得税的 HYPERLINK /view/107031.htm 摆税率肮为暗25%唉的 HYPERLINK /view/164674.htm 氨比例税率败。肮非居民企业在中氨国境内未设立机把构、场所的，或艾者虽设立机构、般场所但取得的所按得与其所设机构矮、场所没有实际胺联系的，应当就笆其来源于中国境坝内的所得缴纳企皑业所得税。适用邦税率为按20%. 拜现在减按挨10%熬的税率征收版。摆小型微利企业，扮减按20%的税懊率征收企业所得熬税。国家需要重疤点扶持的高新技蔼术企业，减按1败

9、5%的税率征收安企业所得税。瓣解释6、印花税扳税目表。颁最新（熬201绊1罢年）印花税税目案税率表扮税目耙范围半 爱税率胺1凹购销合同澳 耙包括供应、预购皑、采购、购销、啊结合及协作、调柏剂、补偿、易货班等合同案 吧按购销金额霸0.3胺贴花跋 八2稗加工承揽合同把 班包括加工、啊定作伴、修缮、修理、鞍印刷广告、测绘板、测试等合同埃 八按加工或承揽收傲入拜0.5唉贴花熬 唉3拔建设工程勘察设把计合同芭 昂包括勘察、设计俺合同澳 艾按收取费用俺0.5吧贴花扳 艾4扮建筑安装工程承半包合同拌 盎包括建筑、安装胺工程承包合同隘 皑按承包金额爸0.3搬贴花版 白5阿财产租赁合同爸 胺包括租赁房屋、唉船舶

10、、飞机、机捌动车辆、机械、碍器具、设备等合柏同败 扳按租赁金额阿1啊贴花。税额不足坝1半元，按碍1袄元贴花八 奥6柏货物运输合同鞍 邦包括民用航空运胺输、铁路运输、摆海上运输、内河扮运输、公路运输疤和联运合同癌 摆按运输费用皑0.5耙贴花蔼 扮7颁仓储保管合同跋 瓣包括仓储、保管拜合同绊 碍按仓储保管费用笆1柏贴花疤 敖8半借款合同懊 澳银行及其他金融叭组织和借款人暗(爱不包括银行同业按拆借背)败所签订的借款合佰同把 艾按借款金额邦0.05绊贴花把 斑9芭财产保险合同案 邦包括财产、责任般、保证、信用等挨保险合同摆 案按保险费收入班1坝贴花疤 绊10唉技术合同板 挨包括技术开发、扮转让、咨询、

11、服矮务等合同捌 岸按所载金额靶0.3爸贴花凹 邦11邦产权转移书据八 艾包括财产所有权把和版权、商标专背用权、专利扮权、专有技术使绊用权等转移书据懊、土地使用权出俺让合同、土地使般用权转让合同、澳商品房销售合同板 蔼按所载金额班0.5俺贴花暗 吧12翱营业账簿澳 澳生产、经营用账半册绊 八记载资金的账簿肮，按实收资本和耙资本公积的合计拔金额巴0.5敖贴花。其他账簿稗按件贴花皑5翱元埃 吧13伴权利、许可证照昂 扳包括政府部门发氨给的房屋产权证昂、工商营业执照矮、商标注册证、袄专利证、土地使爱用证佰 瓣按件贴花暗5邦元傲 解释7、房产税拌1.艾房产出租的，以哀房产租金收入为挨房产税的计税依哎据。

12、吧 颁对投资联营的房扮产，在计征房产吧税时应予以区别矮对待。共担 HYPERLINK /view/156901.htm 斑风险扮的，按房产余值稗作为计税依据，办计征房产税；对佰收取 HYPERLINK /view/3196022.htm 暗固定收入氨，应由出租方按坝租金收入计缴房吧产税。半2.熬关联企业之间出霸租房产，应按照巴独立交易原则确捌定计税租金收入扳，计税依据明显安偏低而无正常理把由的，税务机关俺有权调整。佰3.搬 HYPERLINK /new/63/67/95/1986/9/ad31127011151968913094.htm 胺中华人民共和国按房产税暂行条例艾（国发哎19869吧0

13、安号）第三条规定版，房产税依照房拜产原值一次减除艾10%板至傲30%败后的余值计算缴瓣纳。具体减除幅奥度，由省、自治板区、直辖市人民笆政府规定。没有暗房产原值作为依板据的，由房产所扮在地 HYPERLINK /shuishou/ 耙税务靶机关参考同类房耙产核定。奥 碍房产出租的，以爸房产租金收入为懊房产税的计税依爸据。肮 爸4.拜房产税的税率，鞍依照房产余值计扮算缴纳的，税率斑为盎1.2%隘；依照房产租金啊收入计算缴纳的把，税率为伴12%澳。对于公司有部懊分房屋出租的，隘应该将出租部分安的房屋与未出租稗部分进行分开核碍算百，扮对于自用的房屋斑部分应该按房产败原值计缴房产税柏，对于出租的部霸分按

14、租金的收入胺及鞍12%傲的税率计缴房产芭税。由于房产税扮是按年征收，分奥期缴纳。佰如果遇到上述情扳况可以向白主管税务机关沟癌通，在不影响全拔年房产税的缴纳般的情况下，在下拔一次缴纳房产税皑时进行修正。白 昂解释胺8白、土地增值税案按上述澳“爸扣除项目伴”俺，具体为：八（阿1伴）取得土地使用扒权所支付的金额扒，是指纳税人为懊取得土地使用权傲所支付的地价款俺和按国家统一规埃定交纳的有关费芭用。捌（捌2阿）开发土地和新邦建房及配套设施吧（以下简称房地背产开发）的成本笆，是指纳税人房罢地产开发项目实巴际发生的成本（按以下简称房地产摆开发成本），包安括土地征用及拆稗迁补偿费、前期罢工程费、建筑安艾装工程

15、费、基础罢设施费、公共配敖套设施费、开发肮间接费用。白土地征用及拆迁奥补偿费，包括土绊地征用费、耕地版占用税、劳动力绊安置费及有关地盎上、地下附着物捌拆迁补偿的净支班出、安置动迁用霸房支出等。阿前期工程费昂，包括规划、设芭计、项目可行性霸研究和水文、地版质、勘察、测绘版、般“白三通一平拔”氨等支出。白建筑安装工鞍程费，是指以出办包方式支付给承白包单位的建筑安芭装工程费，以自罢营方式发生的建矮筑安装工程费。阿基础设施费阿，包括开发小区傲内道路、供水、懊供电、供气、排摆污、排洪、通讯埃、照明、环卫、半绿化等工程发生坝的支出。稗公共配套设翱施费，包括不能绊有偿转让的开发哎小区内公共配套氨设施发生的支

16、出岸。盎开发间接费坝用，是指直接组斑织、管理开发项百目发生的费用，疤包括工资、职工艾福利费、折旧费阿、修理费、办公哀费、水电费、劳俺动保护费、周转隘房摊销等。按（胺3矮）开发土地和新笆建房及配套设施癌的费用（以下简隘称房地产开发费搬用），是指与房盎地产开发项目有背关的销售费用、霸管理费用、财务挨费用。柏财务费用中案的利息支出，凡般能够按转让房地邦产项目计算分摊霸并提供 HYPERLINK /web/licai/ 班金融爸机构证明的，允熬许据实扣除，但奥最高不能超过按办商业 HYPERLINK /wangxiao/ccbp/ 按银行半同类同期贷款利扒率计算的金额。靶其他房地产开发罢费用，按第（靶

17、1扳）、（爸2碍）项规定计算的拜金额之和的绊5翱以内计算扣除阿。按凡不能按转蔼让房地产项目计颁算分摊利息支出爱或不能提供金融八机构证明的，房皑地产开发费用按扳第（八1癌）、（哀2鞍）项规定计算的白金额之和的奥10稗以内计算扣除爸。邦上述计算扣隘除的具体比例，扮由各省、自治区板、直辖市人民政背府规定。胺（白4百）旧房及建筑物袄的评估价格，是肮指在转让已使用扒的房屋及建筑物摆时，由政府批准懊设立的房地产评班估机构评定的重袄置成本价乘以成翱新度折扣率后的败价格。评估价格百须经当地 HYPERLINK /shuishou/ 疤税务佰机关确认。凹纳税人转让班旧房及建筑物，罢凡不能取得评估岸价格，但能提供

18、班购房发票的，经肮当地税务部门确罢认，条例第哎六条第（一）、蔼（三）项规定的办扣除项目的金额昂，可按发票所载霸金额并从购买年哀度起至转让年度稗止班每年加计奥5%暗计算。对纳税人巴购房时缴纳的契斑税，凡能提供契柏税完税凭证的，般准予作为霸“哎与转让房地产有巴关的税金笆”耙予以扣除，但不背作为加计佰5%背的基数。挨对于转让旧版房及建筑物，既扮没有评估价格，爸又不能提供购房傲发票的，地方税罢务机关可以根据岸中华人民共和版国 HYPERLINK /shuishou/ 暗税收按征收管理法（般以下简称税收爱征管法）第澳35矮条的规定，实行斑核定征收。半（爱5摆）与转让房地产翱有关的税金，是败指在转让房地产

19、安时缴纳的营业税柏、城市维护建设伴税、印花税。因啊转让房地产交纳疤的教育费附加，扳也可视同税金予跋以扣除。傲（袄6盎）对从事房地产拔开发的纳税人可挨按第（肮1暗）、（拌2按）项规定计算的搬金额之和，加计白20唉的扣除。霸另外，纳税百人成片受让土地邦使用权后，分期百分批开发、转让耙房地产的，其扣隘除项目金额的确安定，可按转让土岸地使用权的面积伴占总面积的比例背计算分摊，或按搬建筑面积计算分拌摊，也可按税务疤机关确认的其他爱方式计算分摊。例题：坝土地增值税计算扮实例罢某房地产开发公敖司出售一幢写字按楼，收入总额为八10000般万元。开发该写邦字楼有关支出为澳：支付地价款及拜各种费用半1000芭万元；房地产开捌发成本败3000袄