课题货币资产的核算

1、教案福建省晋江职校 卓茂荣扒【爱课题盎】百货币资产的核算【教材版本】岸葛家澍，耿金岭啊.中等职业教育皑国家规划教材绊败企业财务会计，碍第二版.北京：安高等教育出版社版.2004啊耿金岭，李春友哎.中等职业教育唉国家规划教材配敖套教学用书佰稗企业财务会计教鞍学参考书，第二颁版.北京：高等俺教育出版社.2氨004拌耿金岭，赵芦华巴.中等职业教育爱国家规划教材配皑套教学用书安熬企业财务会计习拜题集，第二版.埃 半北京：高等教育疤出版社.200拜4【教学目标】拜1.八知识目标：能编靶制会计分录、能板设置叭账户、掌握登账爱的步骤与程序。佰2.俺能力目标：能叭运用所学知识，啊登记现金、银行碍存款班的稗总账

2、拔及按明细账。败3绊.按德育目标：培养叭细致、严谨的工八作作风蔼。柏【教学重点、难芭点】笆1斑教学重点：现芭金日记账、银行颁存款日记账的登八记；现金、银行把存款总账的登记拔。懊2瓣教学难点：日板记账的登记。【教学媒体】蔼“邦登记现金日记账俺”靶的课件邦、现金日记账和佰现金总账的账页挨。（预先分给学熬生）八【课时安排】把1氨课时（胺45扒分钟）。【教学过程】按导入新课阿（斑3懊分钟）跋老师：伴谁能告诉我，什靶么是资产的流动爸性。同学：斑老师：流动性就稗是变现能力，也伴就是变为货币资背产的能力。邦我们案在斑本柏章第一节，学习艾了货鞍币资产概述，现矮在我们要学习货拔币资产的核算。俺那么货币资产又瓣包

3、括哪些内容呢按？半同学：现金、银矮行存款、其他货啊币资产。隘老师：暗对，颁我们就从现金的暗核算开始学习吧暗。学习新知识癌一：现金的核算唉（绊18叭分钟）八（一）懊现金的总分类核哎算白设置半“盎现金安”颁总分类账户，核啊算企业库存现金暗的收入、付出和颁结存情况。柏收入现金，借记盎现金，贷记相关唉科目；付出现金俺，借记相关科目把，贷记现金。摆出课堂练习，让霸同学做分录，凹以佰“蔼T阿”靶账汇总发生额，肮登现金绊总账翱。胺（练习略）挨 案（二）笆现金的明细分类版核算安 罢企业应设置袄“按现金日记账盎”颁进行现金的序时扮核算。拌其具体步骤如下盎： = 1 * GB3 鞍阿 按照现金收付昂业务发生的先后

4、澳顺序逐笔登记哎“板现金日记账伴”百； = 2 * GB3 跋氨 每日终了，应艾计算当日现金收巴入的合计数、支笆出数和结存数； = 3 * GB3 奥奥 将结存数与实芭际库存数相核对斑，做到账款相符癌； = 4 * GB3 柏凹 有外币现金业霸务的，还应分别班人民币和各种外盎币现金设置蔼“凹现金日记账伴”蔼。爸 办播放登记摆“袄现金日记账按”碍的课件把。坝然后请同学以刚澳才十道练习登记背“氨现金日记账凹”鞍“澳现金日记账昂”傲的格式如下图： 现 金 日 记 账第 页 06年凭 证摘 要对方科目借 方贷 方余 额月日131上月结转41821银付001提现略 1 0001现收001出售废旧物资略

5、5231现付001预借差旅费略 6501现付002支付办公用品费略 4151现付003销售款转存略 5231本日合计及余额 1 523 1 588353 败二：银行存款的哀核算（翱5昂分钟）皑（一）银行存款班的总分类核算拔设置靶“板银行存款败”岸总分类账户，核扳算企业银行存款伴的增加、减少和袄结存情况。八存款增加，借记背本科目，贷记相爸关科目；存款减耙少，借记相关科皑目，贷记本科目傲。唉 叭（二）银行存款癌的明细分类核算靶企业应设置百“佰银行存款日记账捌”摆进行明细核算。袄（银行存款日记颁账奥的格式如图：靶）伴银 行 存 款拌 日 记 账傲第 页阿 扳05耙年颁凭 证按摘 要伴对方科目安借 方

6、胺贷 方绊余盎 额罢月柏日摆1伴31白上月结转斑560 000吧2百1疤银付佰001碍上缴税金邦应交税金癌8 900翱1伴现付笆001斑现金存入银行蔼现金阿1 200班1埃银收扮001八销售产品佰主营业务收入爸80 000半1把银收罢001拜销售产品熬应交税金翱13 600矮1矮银付靶002百支付电话费背管理费用艾1 800叭1扒银付奥003叭外购材料板在途物资摆20 000绊1阿银付摆003吧外购材料懊应交税金瓣3 400摆本日合计及余额矮94 800癌34 100暗620 700 = 1 * GB3 耙哀 班出纳员按照银行按存款收、付业务拌的先后顺序逐日跋逐笔登记银行存巴款日记账； = 2

7、 * GB3 疤罢 扳每日终了，出纳霸员加计银行存款案收付总数，结出板银行存款结存额熬。捌由于银行存款日扮记账和总账的登安记与现金日记账罢及总账的登记类芭似，所以有关练坝习请同学用课余斑时间完成，不再拔占用课堂时间。爸三：其他货币资柏金的核算（办15盎分钟）矮企业应设置佰“矮其他货币资金扒”芭账户，核算企业鞍现金、银行存款懊以外的其他货币百性资产。同时按吧其他货币资金的般存放地点或用途霸开设明细账，进疤行明细核算。其爸他货币资金的具绊体内容也就是其艾明细账户如图所巴示：哀（该图通过课件澳展示）信用卡存款银行汇票存款存出投资款 拔 鞍 其他货币资金银行本票存款外埠存款、在途资金信用证保证金存款爱

8、其他货币资金会伴计分录的基本模哎式：暗 = 1 * GB3 澳办 取得其他货币伴资金半 借：其暗他货币资金 哀笆 班XXXXXX矮 疤 贷：银行存款 = 2 * GB3 百班 使用其他货币八资金（采购或者坝支付相关费用）岸 借：在绊途物资（或有关昂科目）暗 氨 应交税金 唉哎 百应交增值税（进阿项）败 鞍 贷：其他货币佰资金 拜摆 鞍XXXXXX = 3 * GB3 拌笆 退回其他货币把资金（全额退回蔼或余款退回）鞍 借：银行坝存款按 败贷：其他货币资蔼金 败奥 笆XXXXXX埃归纳昂并讲解办其他货币资金会扳计分录的基本模唉式后，出课堂练扮习让同学做，老稗师个别辅导。氨（课堂练习通过挨课件播放

9、，肮同学不必抄题，俺以节省板书时间班。）唉外埠存款是企业哎到外地进行临时隘或零星采购，汇败往采购地银行开颁设采购专户的款癌项。笆【练习1八】沈阳某企业财班务人员委托当地吧银行将碍60 000耙元款项汇往采购癌地福建省泉州开吧立奥专户。根据银行鞍盖章退回的进账哎单（审核无误后凹），编制会计分拜录。吧【练习2】袄企业收到采购员柏交来的供应单位懊发票账单等报销稗凭证，注明采购熬材料价款鞍50 000昂元，增值税款胺8 500搬元，相关凭证经办审核属实。编制扮会计分录。熬【练习3】盎企业将多余的外澳埠存款稗1500班元转回，根据审肮核后的银行收账巴通知编制搬会计分录。拔在途资金是指企隘业所属单位之间袄

10、和上下级之间，凹到月未仍未到达爸的汇解款项。稗【练习4】白八牌总公司月未啊收到分公司的汇笆出款通知，已汇爱款项昂8 000百元，疤总公司尚未收到芭。奥【练习5】下月拔初八牌总公司收案到汇款后，根据按银行通知，编制艾分录：爱 芭 唉 熬由于在扳“斑银行转账结算方办式把”爸那一节中已介绍罢过银行汇票霸、盎银行本票案、白信用卡、背信用岸证芭保证金存款霸等坝，同学对板它柏们也已熟悉，所耙以不再详细介绍巴，有关这些业务疤的练习颁作为课埃后作扳业布置给同学翱去完成隘。阿【总结】氨（按板书的线索叭进行总结，约4唉分钟，板书设计奥如下：）笆课题半现金总账稗现金日记账碍银行存款总账邦银行存款日记账败其他货币资币

11、资俺金爱分录基本模式：办外埠存款、在途颁资金；凹银行本票；银行隘汇票；颁信用卡信用证保阿证金存款。【课后作业】阿 企业财翱务会计习题集白P8页习题6和凹习题7般【拌课题笆】败货币资产的清查【教材版本】吧企业财务会计疤芭斑 叭中等职业教育国伴家规划教材（2靶005版）板主编：葛家澍、罢耿金岭 白 出版：靶高等教育出版社瓣（北京）岸企业财务会计芭教学参考书唉般中等职业教育国埃家规划教材配套凹教学用书（20巴05版）昂主编：耿金岭、摆李春友 笆 出版跋：高等教育出版般社（北京）班企业财务会计笆习题集捌扒中等职业教育国癌家规划教材配套挨教学用书（20爱05版）摆主编：耿金岭、埃赵芦华 阿 出版班：高等

12、教育出版癌社（北京）【教学目标】癌1.知识目标：肮掌握货币资产清般查的方法、了解摆末达账项的含义捌、正确设置使用办有关账户。办2.能力目标：疤能进行货币清查霸的会计处理，能背够正确编制芭“凹银行存款余额调般节表熬”搬。哎3.德育目标：按能自觉保护企业胺财产的安全。唉【教学重点、难暗点】哀1教学重点：芭货币资产清查结埃果的核算、懊“傲银行存款余额调耙节表爱”鞍的编制。案2教学难点：肮“疤银行存款余额调哎节表疤”扮的编制。【教学媒体】百“扒银行存款余额调八节表奥”佰（课前每位同学跋分一张，上课练版习用）、录像。搬【课时安排】扒1课时（45分敖钟）。【教学过程】扳导入新课蔼（跋5分钟）板播放企业货币

13、资吧产失窃、被挪用拔等的简短录像。伴（约5分钟）颁老师：看来，要稗保证货币资产的八安全还真不容易绊，你们觉得采用拜哪些措施会比较佰有效？同学：坝老师：加强对货岸币资产的清查，傲就是一种比较的肮效的措施。学习新知识扒一：现金的清查佰（15分钟）现金清查的目的凹及时发现或防止爸现金收付差错以拌及贪污盗窃等行胺为，保护现金的胺安全。现金清查的方法疤定期或不定期对敖库存现金进行实罢地盘点。笆现金清查结果的搬核算八设置鞍“昂待处理财产损溢扳班待处理流动资产白损溢扳”敖账户进行核算。稗 叭长款罢短款伴末查明原因熬或末批复前：案借：现金跋 贷：待耙处理财产损溢碍借：待处理财产肮损溢拔 贷：现碍金百根据批复的

14、办处理意见：爱借：待处理财产奥损溢摆贷：营业外收入按借：管理费用（挨正常短款）板借：其他应收款胺（责任人赔偿）罢贷：待处理财产把损溢 暗【例】浪潮百货阿06懊年摆4皑月拜28凹日斑，清查发现现金昂短少白203熬元。请编制处理叭前的会计分录。哎【例】绊4氨月暗30捌日懊，调查认定出纳爸负有主要责任，笆经领导批准，出鞍纳赔偿其中版200绊元，其余作为管般理费用。百（例题让同学现把场做，老师根据邦同学做的情况进安行讲评。）捌二：银行存款的挨清查（15分钟皑）绊银行存款清查的靶目的蔼：俺防止记账差错、癌避免存款被挪用哀，掌握存款实有皑数。办银行存款清查的翱方法：定期将企半业暗“班银行存款日记账蔼”耙与

15、拔“跋银行对账单盎”蔼进行逐笔哎核对，找出银行佰、企业双方不一班致的账项即未达癌账项。所谓的未耙达账项就是在企袄业与银行之间，案结算凭证在传递胺时间上有先有后百，造成一方已登扮记入账，而另一碍方尚未登记入账岸的款项。末达账扒项有以下四种：靶 = 1 * GB3 拜佰 摆企业已登记增加隘，银行由于末收瓣到结算凭证尚未办登记；（白举例说明背）办 = 2 * GB3 暗颁 企业已登记减拔少，银行由于末爸收到结算凭证尚扮未登记；皑（疤举例说明巴）半 = 3 * GB3 扳敖 氨银行已登记增加肮，企业由于末收拜到结算凭证尚未靶登记；败（安举例说明挨）板 = 4 * GB3 碍半 拔银行已登记减少八，企业

16、由于末收跋到结算凭证尚未昂登记。板（绊举例说明百）氨银行存款清查结唉果的处理斑企业银行存款日把记账与银行对账百单余额如果不符扮，应查明原因。隘如果是记账霸错漏造翱成的，应案进行错账更正；吧如果是未达账项败造成的，应编制艾 熬“疤银行存款余额调百节表靶”扳调节。柏（耙通过课件展示空挨白的斑“拌银行存款余额调扳节表摆”坝，并解析其结构伴）吧银行存款余额调安节表癌2006年5月敖31日般银行存款日记账瓣余额爱银行对账单余额岸 坝加：银行已记收按而企业未记的款佰项把加：企业已记收八而银行未记的款伴项阿减：银行已记付板而企业未记的款啊项稗 扳减：企业已记付凹而银行未记的款阿项爸 捌调节后的余额氨调节后的

17、余额版老师：翱银行白对账单是谁提供坝的？同学：银行。跋老师：那么爱编制俺“俺调节表笆”傲时，柏对账单哎这边百就应该加上银行拔末做增加的，减拔去银行末做减少扳的。对不对？同学：对。唉老师：银行存款巴日记账是谁提供摆的？同学：企业。啊老师：那么岸编制矮“颁调节表肮”按时，艾日记账这方就应笆该加上企业末做阿增加的，减去企隘业末做减少的。俺对不对？同学：对背老师：颁调节后，企业银唉行存款日记账余扒额与银行对账单捌余额理应相符。胺下面我们来做一翱道课堂练习。蔼【练习】浪潮百懊货霸2006邦年埃5版月疤31罢银行存款日记账案余额为肮180 000瓣元，而银行对账板单上的存款余额爸为摆182 800半元，经逐笔核对伴，发现有以下末暗达账项：挨 = 1 * GB3 澳懊 摆企业于笆31坝日上午存入一笔俺现金爱5 620把元，银行尚未入伴账； = 2 * GB3 吧矮 坝银行芭30跋日代企业收取货肮款碍10 500佰元，已入账，企哎业还没收到收账矮通知，故尚未入昂账； = 3 * GB3 埃俺 暗企业案29霸日开出一张转账半支票般3 500跋元，由于持票人碍未到银行支取，吧银行尚未入账； = 4 * GB3 氨袄 把银行拜30白日代付企业本月澳电话费巴5 580凹元，企业还没收颁到付款通知，故摆尚未