财务会计模拟试题及答案

1、 绊2001CPA凹会计考题及答案吧一、单项选择题按(本题型共18班题，每题1分，靶共18分。每题坝只有一个正确答班案，请从每题的佰备选答案中选出班一个你认为正确佰的答案，在答题矮卡相应位置上用坝2B铅笔填涂相柏应的答案代码。扳答案写在试题卷办上无效。)坝1、啊某股份有限公司颁于扳20把翱0拌年叭1俺月凹1埃日折价发行靶4昂年期，到期一次斑还本付息的公司八债券，债券面值耙为埃100胺万元，票面年利跋率为埃10%奥，发行价格为哀90伴万元。债券折价皑采用直线法摊销耙。该债券颁20昂版0俺年度发生的利息暗费用为盎( )爸万元。斑 摆A、7.5 昂 蔼 阿B、9柏 扒 邦C、岸 10 坝 艾 傲D、

2、 12.5背2、 俺某股份有限公司扒于把20半般0挨年碍3隘月氨30斑日，以每股爸12巴元的价格购入某案上市公司股票胺50鞍万股，作为短期拜投资；购买该股般票支付手续贯等艾10哎万元。阿5半月扮25阿日，收到该上市澳公司按每股拌0.5俺元发放的现金股班利。俺12半月绊31佰日该股票的市价埃为每股邦11霸元。拌20瓣阿0唉年啊12稗月澳31氨日该股票投资的柏账面价值为柏( )疤万元。爸 癌A、 550 版 叭 吧B、 575版 哀 摆C、 585 败 办 胺D、 610搬3、 把某股份有限公司板对外币业务采用坝业务发生日的市把场汇率进行折算败，按月计算汇兑敖损益。百20邦昂0摆年伴6翱月癌20拔

3、日从境外购买零白配件一批，价款斑总额为拜500昂万美元，货款尚白未支付，当日的癌市场汇率为翱1皑美元摆8.21办元人民币。霸6八月扳30绊日的市场汇率为翱1败美元唉8.22拜元人民币。拜7半月凹31傲日的市场汇率为敖1耙美元摆8.23暗元人民币。该外俺币债务板7摆月份所发生的汇懊兑损失为暗( )搬万元人民币。柏 肮A、 -10 碍 艾 岸B、 -5拌 蔼 拜C、 5班 昂 绊 D、 10拔4、 扒某售企业采用零颁售价法计算期末肮存货成本。该企挨业本月月初存货稗成本为捌3500暗万元，售价总额傲为懊5000凹万元；本月购货般成本为熬7300扳万元，售价总额拜为摆10000巴万元；本月销售颁总额为

4、袄12000拔万元。该企业月蔼末存货成本为扒( )耙万元。叭 柏A、 2100阿 靶 俺 B、 214绊5案 斑 爸C、 2160啊 吧 敖 D、 219矮0扮5、 笆某股份有限公司跋于霸20柏 0按年案4奥月爸1爸日伴,佰以昂1064.5按万元的价款购人艾面值为颁1000芭万元的债券，进瓣行长期投资。该版债券系当年颁1扮月氨1背日发行，票面年拌利率为矮6%般，期限为背3蔼年，到期一次还敖本付息。为购买班该债券，另发生坝相关税费共计柏16.5昂万元芭(捌假定达到重要性靶要求邦)般。该债券溢价采艾用直线法摊销。唉该债券投资当年败应确认的投资收敖益为斑( )跋万元。跋 巴A、 27 爱 靶 蔼B、

5、 31.5把 扒 艾C、 45绊 爸 哎 D、 60办6、 皑某股份有限公司哀于昂2001爱年艾7坝月阿1按日，以绊50斑万元的价格转让伴一项无形资产，隘同时发生相关税扳费昂3芭万元。该无形资肮产系扒1998艾年败7搬月瓣1蔼日购入并投入使绊用，其入账价值斑为跋300矮万元，预计使用俺年限为芭5矮年，法律规定的翱有效年限为氨6隘年，转让该无形扮资产产生的净损芭失为拔( )跋万元。隘 隘A、 70 哀 伴 霸B、 73唉 芭 暗C、 100 叭 哎 傲D、 103伴7、 罢某外商投资企业翱收到外商作为实颁收资本投入的固安定资产一台，协坝议作价柏20傲万美元，当日的绊市场汇率为埃1版美元芭8.25

6、奥元人民币。投资背合同约定汇率为跋1懊美元扮8.20傲元人民币。另发奥生运杂费岸2百万元人民币，进耙口关税暗5矮万元人民币，安岸装调试费哀3埃万元人民币。该颁设备的入账价值案为爸( )熬万元人民币。办 哎A、 164 哀 癌 斑B、 170摆 巴 靶C、 174 靶 摆 皑D、 175耙8、 拔在视同买断销售颁商品的委托代销唉方式下，委托方稗确认收入的时点白是昂( )般。扮 A、 百委托方交付商品盎时肮 百 B罢、 瓣受托方销售商品哎时百 C、 跋委托方收到代销佰清单时奥 颁 D、 翱委托方收到货款艾时盎9、 版股份有限公司取班得长期股权投资百时支付的下列款盎项中，不得计入班其初始投资成本扳的

7、是疤( )耙。背 A、 靶购买价款败 胺 B、 熬税金拔 伴 C、百 坝手续费隘 瓣 D、 傲资产评估费扒10、 疤某股份有限公司笆对期末存货采用八成本与可变现净鞍值孰低计价。摆20邦 0邦年艾12扒月搬31安日库存自制半成爱品的实际成本为唉40碍万元，预计进一翱步加工所费用为肮16昂万元。预计销售挨费用及税金为暗8伴万元。该半成品按加工完成后的产挨品预计销售价格按为俺60唉万元。假定该公把司以前年度未计按提存货跌价准备氨。耙20安 0摆年坝12扳月般31暗日该项存货应计案提的跌价准备为啊( )奥万元。坝 A、 埃0 瓣 百B、 4 稗 癌 C、 16碍 碍 D版、 20柏11、 癌采用权益法

8、核算半的情况下，下列凹各项中，会引起般投资企业资本公埃积发生增减变动昂的是盎( )白。岸 A、 俺被投资企业接受扒现金资产捐赠佰 拌 奥 B、霸 稗被投资企业处置癌接受捐赠的非现伴金资产扮 C、 癌被投资企业处置挨长期股权投资时拜结转股权投资准扒备百 白D、 版被投资企业以盈扮余公积转增股本八12、 八某股份有限公司挨系一家需要编制安季度财务会计报罢告的上市公司。笆下列会计报表中安，不把需要该公司在其般20哀 1稗年第坝3艾季度财务会计报癌告中披露的是碍( )捌。耙 A、 啊20拜 1艾年第罢3扒季度末资产负债胺表熬 按 B、 20佰 1安年第柏3澳季度利润表懊 C、 版20蔼 1佰年年初至第

9、版3按季度末利润表爱 扮 挨D、 20按 1斑年第岸3扳季度现金流量表皑13、 般企业发生会计估斑计变更时，下列癌各项目中不需要耙在会计报表附注哀中披露的是翱( )拔。俺 A、 般会计估计变更的霸内容敖 搬 B、 哎会计估计变更的挨累积影响数扳 C、 昂会计估计变更的颁理由笆 稗 D、 扮会计估计变更对巴当期损益的影响隘金额拔14、 熬企业编制分部报爸表时，不需要在鞍其分部报表中披摆露的项目是翱( )凹。拌 斑 A、 搬分部间营业收入颁 癌 B、 绊分部间营业成本安 斑 C、 笆分部间营业利润碍 绊 埃 埃D、 袄资产总额肮15、 哎在会计期末，股瓣份有限公司所持挨有的无形资产的袄账面价值高于

10、其版可收回金额的差邦额，敖应当计入凹( )般。哀 A、 捌管理费用摆 爱 B、 靶营业费用熬 按 C、 佰其他业务支出疤 按 D、 拔营业外支出暗16、 矮某股份有限公司肮于班20邦 1敖年罢6斑月霸1敖日购入面值为疤1000俺万元的叭3败年期债券，实际矮支付价款为暗1105肮万元，价款中包佰括已到付息期但艾尚未领取的债券盎利息吧50敖万元、未到付息把期的债券利息八20昂万元、相关税费熬5搬万元板(八假定未达到重要斑性的要求盎)挨。该项债券投资扳的溢价金额为吧( )百万元。八 A、 邦30 稗 B、 岸35 靶 C、 5背0 巴 D、 5熬5捌17、 摆某股份有限公司靶从哀20稗 1埃年艾1耙

11、月叭1绊日起对期末存货敖采用成本与可变肮现净值孰低计价爱，成本与可变现皑净值的比较采用翱单项比较法。该疤公司伴20耙 1挨年胺6奥月般30背日吧A安、艾B扒、埃C艾三种存货的成本碍分别为：拜30矮万元、皑21扒万元、俺36笆万元；翱A澳、鞍B败、矮C绊三种存货的可变叭现净值分别为：靶28啊万元、办25办万元、安36傲万元。该公司当懊年澳6挨月佰30熬日资产负债表中瓣反映的存货净额柏为按( )邦万元。搬 A、 摆85 翱 案 B、 87 案 岸 C、 靶88 岸 澳 D、 91柏18、 颁企业从事商品期疤货套期保值业务罢时，如果现货交把易尚未完成，而叭套期保值合约已佰经平矮仓的，则该套期艾保值合

12、约的损益扳应当直接计入八( )拔。吧 A、 罢营业外收入斑 拜 B斑、 肮投资收益绊 C、 敖期货损益暗 伴 矮 敖 D、芭 扮递延套保损益拜二、多项选择题疤(本题型共11氨题，每题2分，昂共22分。每题胺均有多个正确答唉案，请从每题的扳备选答案中选出敖你认为正确的答板案，在答题卡相拔应位置上用2B敖铅笔填涂相应的敖答案代码。每题啊所有答案选择正暗确的得分；不答把、错答、漏答均凹不得分。答案写澳在试题卷上无效啊。)稗1、 坝股份有限公司的捌下列资本公积项扳目中，可以直接扒用于转增股本的矮有凹( )跋。案 A、 凹股本溢价拔 靶 B澳、 岸接受捐赠非现金扒资产准备伴 C、 安接受现金捐赠按 般

13、D、 跋拨款转人矮 E、 拔股权投资准备扳2、 懊下列收入确认中拌，符合现行会计安制度规定的有办( )拜。拔 A、 碍与商品销售分开矮的安装劳务应当靶按照完工程度确懊认收入把 B、 笆附有销售退回条扳件的商品销售应阿当在销售商品退爸货期满时确认收碍入拌 C、 皑年度终了时尚未吧完成的广告制作扒应当按照项目的邦完工程度确认收板入懊 D、 扒属于提供与特许八权相关的设备的阿收入应当在该资胺产所有权转移时绊予以确认澳 E、 隘包含在商品售价坝中的服务劳务应邦当递延到提供服唉务时确认收入班3、 挨下列费用中，应瓣当作为管理费用暗核算的有爱( )拔。罢 A、 奥技术转让费阿 案 矮 B、 扮扩大商品销售

14、相凹关的业务招待费瓣 C、 敖职工劳动保险费坝 昂 D败、 胺公司广告费耙 E、 皑待业保险费案4、 奥下列项目中，应把当作为营业外收按入核算的有挨( )罢。懊 A、 俺非货币性交易过绊程中发生的收益半 爱 哎 B、 碍出售无形资产净半收益把 C、 办出租无形资产净把收益矮 爱 扳 D、 爸以固定资产对外暗投资发生的评估霸增值凹 E、 板收到退回的增值办税皑5、 百下列现金流量中耙，属于投资活动懊产生的现金流量蔼的有佰( )按。袄 A、 吧取得投资收益所耙收到的现金肮 阿 B、矮 拌出售固定资产所搬收到的现金般 C、 懊取得短期股票投澳资所支付的现金唉 蔼 D、 哀分配股利所支付摆的现金办 E

15、、 哎收到返还的所得皑税所收到的现金柏6、 啊下列项目中，属办于借款费用的有败( )八。耙 A、 挨借款手续费用鞍 挨 唉 败B、 胺发行公司债券所懊发生的利息按 C、 笆发行公司债券所笆发生的溢价傲 版 D、 俺发行公司债券折八价的摊销霸 E、 鞍外币借款汇兑损熬失傲7、 版下列项目中，属叭于会计估计变更版的有扮( )佰。艾 A、 办因固定资产改扩皑建而将其使用年捌限由哎5霸年延长至袄10伴年摆 B、 柏将发出存货的计氨价由后进先出法班改为加权平均法跋 C、 芭将坏账准备按应白收账款余额鞍3%捌计提改为按疤5%巴计提盎 D、 跋将某一已使用的搬电子设备的使用巴年限由昂5阿年改为拔3般年瓣 E

16、、 扳将固定资产按直蔼线法计提折旧改氨为按年数总和法皑计提折旧疤8、 坝下列事项中，属碍于或有事项的有盎( )袄。懊 A、 艾对债务单位提起邦诉讼靶 B、 摆对售出商品提供岸售后担保吧 C、 扳代位偿付担保债昂务隘 D、 霸为子公司的贷款班提供提保奥 E、 鞍将未到期商业汇疤票贴现按9、 哀股份有限公司自哀资产负债表日至扮财务会计报告批般准报出日之间发挨生的下列事项中伴，属于颁非调整事项的有拜( )扮。熬 A、 白公司与另一公司瓣合并翱 B、 俺公司董事会提出昂现金股利分配方拜案肮 C、百公司董事会提出坝股票股利分配方扳案背 D、 傲公司与另一企业般就报告年度存有巴的债务达成重组艾协议爸 E、

17、 斑一幢厂房因地震案发生倒塌，造成佰公司重大损失叭10、 敖下列情况中，股阿份有限公司的长袄期股权投资应中瓣止采用权益法，罢改按成本法核算伴的有( )。摆 A、 捌被投资企业依法巴律程序进行清理岸整顿傲 B、 爸被投资企业已宣暗告破产唉 C、 半被投资企业向投伴资企业转移资金班的能力受到限制暗 D、 拔被投资的经营方鞍针发生重大变动扒 E、 拌被投资企业发生凹严重亏损办11、 凹企业对于下列已哀计入待处理财产捌损溢背 捌的存货盘亏或毁稗损事项进行处理蔼时，应当计入半管理费用的有哀( )皑。佰 A、 邦因收发计量原因败造成的存货盘亏暗净损失岸 B、 蔼因核算差错造成佰的存货盘亏净损办失芭 C、

18、哎因定额内损耗造邦成的存货盘亏净爱损失挨 D、 叭因管理不善造成挨的存货盘亏净损艾失傲 E、 氨因自然灾害造成皑的存货毁损净损罢失碍三、计算及账务八处理题捌(本题型共3题跋，其中第1小题碍6分，第2小题拜8分，第3小题蔼8分。本题型共捌22分。在答题斑卷上无效。需要叭计算的，应列出扮计算过程。答案按中的金额单位以岸万元表示，有小澳数的，保留两位拜小数，两位小数巴后四舍五入。)安1、 挨甲股份有限公司班为境内上市公司昂(俺以下简称唉“叭甲公司柏”肮)叭。翱20爸 0扮年度实现利润总颁额为爸5000埃万元；所得税采邦用债务法核算，半20昂 0肮年以前适用的所哎得税税率为叭15%摆，哀20艾 0般年

19、起适用的所得俺税税率为昂33%办。暗20熬 0板甲公司有关资产凹减值准备的计提皑及转回等资料如盎下吧(爸单位：万元版)扮：坝项隘 暗目碍年初余额罢本年增加数背本年转回数哎年末余额傲短期投资跌价准盎备隘120稗0奥60艾60岸长期投资减值准隘备懊1500澳100俺0白1600败固定资产减值准班备唉0叭300肮0案300伴无形资产减值准案备哀0懊150捌0柏150伴 澳假定按税法规定懊，公司计提的各搬项资产减值准备疤均不得在应纳税拔所得额中扣除；半甲公司除计提的安资产减值准备作半为时间性差异外埃，无其他纳税调扒整事项。埃假定甲公司在可皑抵减时间性差异伴转回时有足够的岸应纳税所得额。要求：扳(1)

20、靶计算甲公司爱20扳 0按年度发生的所得颁税费用。傲(2) 吧计算甲公司背20盎 0半年坝12懊月坝31奥日递延税款余额爱(胺注明借方或贷方白)岸。案(3) 靶编制敖20叭 0白年度所得税相关叭的会计分录疤(扒不要求写出明细敖科目芭)扮。芭2、 八甲股份有限公司邦(哀以下简称拌“盎甲公司伴”爸)胺适用的所得税税拜率为扒33%巴，所得税采用应鞍付税款法核算，吧假定不考虑纳税败调整事项。该公伴司按照净利润的癌10%扒提取法定盈余公爱积，按照净利润蔼的瓣10%吧提取法定公益金哎。甲公司罢20凹 2氨年度财务会计报懊告于拜20柏 3吧年般2扒月扒18跋日批准对外报出绊。甲公司发生的耙有关事项如下：熬(

21、1) 20阿 2爱年版12哎月吧1白日，甲公司因其暗产品质量问题对案李某造成人身伤癌害，被李某提起颁诉讼，要求赔偿埃200俺万元。至哀12背月伴31袄日，法院尚未作澳出判决。甲公司板预计该项诉讼很熬可能败诉，赔偿扒金额估计在版100昂巴150巴万元之间，并且埃还需要支付诉讼懊费用白2蔼万元。考虑到公白司已就该产品质绊量向保险公司投佰保，公司基本确案定可从保险公司扳获得赔偿癌50碍万元，但尚未获办得相关赔偿证明挨。靶(2) 20跋 3埃年啊2凹月癌15按日，法院判决甲昂公司向李某赔偿斑115澳万元，并负担诉吧讼费用八2阿万元，甲公司和耙李某均不再上诉胺。瓣(3) 20啊 3颁年翱2板月扮21岸日

22、，甲公司从保跋险公司获得产品埃质量赔偿款碍50埃万元，并于当日霸用银行存款支付啊了对李某的赔偿罢款和诉讼费用。要求：俺编制甲公司挨20颁 2皑年罢12岸月皑31叭日、伴20邦 3败年氨2捌月扮15伴日和颁20败 3氨年叭2肮月袄21白日与诉讼事项有邦关的会计分录。翱3、 斑甲股份有限公司跋(矮以下简称罢“蔼甲公司敖”白)凹系上市公司，要颁对外提供合并会矮计报表。拜甲公司拥有一家暗子公司棗乙公司摆，乙公司系翱20笆 0碍年芭1岸月芭5瓣日以哀3000伴万元购买其隘60%癌股份而取得的子稗公司。购买日，翱乙公司的所有者凹权益总额为把6000岸万元，其中实收办资本为巴4000拜万元、资本公积哀为班2

23、000颁万元。假定甲公翱司对乙公司股权笆投资差额采用直白线法摊销，摊销半年限为奥10暗年。肮乙公司版20袄 0阿年度、版20佰 1阿年度分别实现净哀利润唉1000拌万元和巴800芭万元。乙公司除办按净利润的挨10%俺提取法定盈余公胺积、按净利润的佰5%傲提取法定公益金疤外，未进行其他叭利润分配。假定百除净利润外，乙熬公司无其他所有奥者权益变动事项扮。挨甲公司爸20拌 1熬年熬12般月般31扮日应收乙公司账拌款余额为八600爸万元，年初应收啊乙公司账款余额扳为哀500捌万元。甲公司采颁用应收账款余额熬百分比法计提坏俺账准备，计提坏爸账准备的比例为绊5%盎。坝甲公司吧20扮 1爱年隘12碍月熬31

24、扮日的无形资产中芭包含有一项从乙矮公司购入的无形绊资产，该无形资拜产系奥20熬 0隘年版1八月翱10哎日以八500扒万元的价格购入败的。乙公司转让熬该项无形资产时背的账面价值为敖400澳万元。甲公司对皑该项无形资产采巴用直线法摊销，柏摊销年限为背10绊年。要求：绊编制邦20敖 1岸年度甲公司合并氨会计报表有关的叭合并抵销分录。捌四、综合题啊(本题型共2题鞍，其中，第1小办题20分，第2肮小题18分。本叭题型共38分。颁在答卷上解答，背答在试题卷上无隘效。要计算的，按应列出计算过程澳。答案中的金额哀单位以万元表示癌，有小数的，保傲留两位小数，两胺位小数后四舍五罢入。)跋1、 邦甲股份有限公司拌为

25、境内上市公司碍(凹以下简称捌“碍甲公司澳”笆)鞍，案20埃 1坝年度财务会计报昂告于半20板 2白年肮3熬月柏31氨日批准对外报出爸。所得税采用递版延法核算，适用罢的所得税税率为啊33%(皑假定该公司发生吧的应纳税时间差拌异预计在未来巴3埃年内能够转回，稗公司计提的各项盎资产减值准备作背为时间性差异处癌理。不考虑除所颁得税以外的其他皑相关税费鞍)暗。甲公司按净利瓣润的鞍10%搬提取法定盈余公笆积，按净利润的般5%唉提取法定公益金拌。唉该公司发生的有霸关交易或事项，鞍以及相关会计处艾理如下：蔼 (1氨) 20俺 1摆年吧8唉月哀5拌日，甲公司与丙败公司签订了股权颁转让协议。该协佰议规定：挨败甲公

26、司将其持有癌的乙公司叭14%跋的股份计挨4000绊万股转让给丙公芭司，每股价格为八1.6碍元；昂拔股权转让协议经耙双方股东大会通搬过后生效；癌肮丙公司在股转让碍协议生效后的一隘个月内支付股权俺转让款的芭50%拌，另爸50%哎的转让款在股权佰划转手续办理完捌毕后支付。跋 摆签订股权转让协霸议时，甲公司持挨有乙公司艾70%敖的股份。甲公司啊转让的乙公司哎4000巴万股股份的账面摆价值为坝4800版万元。邦 20袄 1摆年扮12岸月氨20敖日，股权转让协翱议分别经各有关哀公司股东大会通靶过。至甲公司俺20唉 1胺年度财务会计报扒告批准对外报出把前，丙公司尚未爱支付购买价款；坝股权划转手续尚案在办理中

27、。乙公坝司绊20扒 1把年度实现净利润俺6000爸万元，适用的所哎得税税率为搬33%拔。皑 爱甲公司对上述交暗易进行会计处理阿如下翱(百单位：万元，下办同矮)拔：蔼 胺翱确认项股权转让埃的收益背 跋借：其他应收款捌按丙公司败 6400澳 拌 案贷：长期股权投摆资拔办乙公司巴 4800八 熬 俺投资收益盎拔 1600扳 拌耙按照权益法和新扳的持股比例确认半对乙公司投资收碍益鞍 肮 凹借：长期股权投艾资暗跋乙公司爸 3360绊 肮 颁贷：投资收益挨 3360佰 (2啊) 20班 1傲年般12扒月澳31懊日，甲公司与板A疤公司班(A埃公司为甲公司的白母公司搬)岸、丙公司签订了哎偿债协议，该偿般债协议

28、于当日生颁效。协议规定，袄甲公司以应收丙懊公司的上述全中爱股权转让款偿付扮其所欠白A摆公司的款项蔼6400坝万元。岸甲公司对该偿债把协议进行的会计奥处理如下：蔼 柏 靶借：其他应付款矮哎A按公司笆 6400安 袄 稗贷：其他应收款岸般丙公司坝 6400斑 (3暗) B挨公司为甲公司的罢第二大股东，持跋有甲公司柏18%碍的股份，计伴2000邦万股。因氨B矮公司欠甲公司背3000跋万元，逾期未偿昂还，甲公司于矮20搬 1败年碍4白月瓣1柏日向人民法院提斑出申请，要求该捌法院采取诉前保板全措施，保全傲B隘公司所持有的甲坝公司法人股。同叭年昂9芭月澳29肮日，人民法院向耙甲公司送达民事背裁定书同意上述

29、哎申请。傲甲公司于捌9按月爱30耙日，对袄B摆公司提起诉讼，皑要求拔B埃公司偿还欠款。癌至碍20百 1傲年拌12矮月暗31霸日，此案尚在审唉理中。甲公司估扮计该诉讼很可能拜胜诉，并可从保案全的办B胺公司所持甲公司白股份的处置收入爱中收回全部欠款奥。败甲公司于胺20啊 1氨年搬12佰月跋31半日进行会计处理盎如下：笆 斑 板借：其他应收款背 3000凹 笆 懊贷：营业外收入敖 3000吧 (4疤) 20阿 0哎年发布新的会计爱制捌,坝规定要求坏账采扒用备抵法核算，八坏账准备的计提澳方法和比例由公叭司自行确定，并哀要求当年采用追哀溯调整法进行追版溯调整。搬甲公司的实际做捌法如下：氨20暗 0办年度

30、仍然采用直挨接转销法核算坏盎账。癌20癌 1袄年起改按账龄分扮析法计提坏账准拌备，并将其作为翱会计估计变更处碍理。坏账准备的案计提方法为：应胺收账款帐龄版1案摆2挨年的，按其余额俺的按5%爱计提；绊2蔼扮3伴年的，按其余额澳的拌10%扒计提；办3奥年以上的，按其扮余额的扒50%挨计提。懊甲公司奥20袄 0按年年熬12扒月翱31隘日和碍20奥 1澳年埃12扒月瓣31坝日的应收账款余肮额如下：(单位：万元)胺账隘 蔼龄鞍20傲12啊-扒31巴20办0翱1扒-挨12板-板31蔼1笆背2八年按500伴800笆2傲艾3捌年鞍600白900颁3昂年以上敖400哀1000伴(柏假定不考虑颁20埃 0袄年度以

31、前的应收吧账款因素。如果氨甲公司啊20板 0般年度按账龄分析般法计提坏账准备搬，其账龄的划分班和计提比例假定傲与瓣20奥 1柏年度相同。假定败甲公司在板20半 0版年以前及癌20斑 0翱年度和疤20八 1背年未发生坏账损皑失。按税法规定版，实际发生坏账安可在应纳税所得暗额中扣除艾)败。瓣 20翱 1霸年安12半月暗31半日，甲公司对应癌收账款计提坏账鞍准备的会计处理把如下：胺 昂 霸借：管理费用霸 630爸 摆 笆贷：坏账准备俺 630岸 (5拜) 盎甲公司俺20伴 1稗年扒6阿月矮20拔日，以某一车间矮的全部固定资产袄向丁公司进行长按期投资，取得丁隘公司盎15%哎的股份拌(吧不具有重大影响班

32、)暗。该车间固定产邦资产的账面原价扮合计为俺3000埃万元，累计折旧敖合计为爸1200背万元，公允价值绊合计为百2200疤万元，该车间的隘固定资产均未计隘提减值准备。丁版公司傲20败 1柏年扒6懊月搬20败日所有者权益总败额为岸15000鞍万元。哀20笆 1笆年度，丁公司的艾净利润为零。丁捌公司适用的所得版税税率为版15%凹。假定股权投资奥差额按直线法摊肮销，摊销年限为半5耙年，股权投资差阿额摊销不得从应捌纳税所得额中扣搬除。蔼甲公司对上述交哎易的会计处理如安下：爱 芭 捌借：长期股权投伴资碍班丁公司按 2200胺 案 颁累计折旧扒 1200熬 奥 八贷：应交税金案半应交所得税扒 132哎 扒

33、 碍资本公积拔 268捌 柏 奥固定资产把 3000耙 (6哎) 20拔 2哎年柏2袄月伴4柏日，甲公司收到把某供货单位的通般知，被告知该供背货单位摆20扳 2百年霸1俺月稗20柏日发生火灾，大傲部分设备和厂房拌被毁，不能按期癌交付甲公司所订岸购货物，且无法白退还甲公司预付鞍的购货款败100耙万元。甲公司已芭通过法律途径要柏求该供货单位偿蔼还预付的货款并败要求承担相应的安赔偿责任。挨甲公司将预付账柏款转入其他应收暗款处理，并按懊100澳万元全额计提坏翱账准备。翱甲公司的会计处斑理如下：按 案 八借：其他应收款爸 100办 吧 奥贷：预付账款埃 100扮 傲 按借：以前年度损熬益调整板 100翱

34、 捌 绊贷：坏账准备跋 100耙 白与此同时对瓣20唉 1稗年度会计报表有奥关项目进行了调艾整。唉 (7澳) 邦甲公司对上述各澳项交易或事项均摆未确认时间性差坝异的所得税影响耙。要求：案 (1傲) 邦对甲公司上述会唉计处理不正确的白交易或事项作出翱调整的会计分录把(罢假定注册会计师般于败20肮 2啊年把2巴月版20绊日发现甲公司会捌计处理不正确，斑且达到重要性要佰求，由此要求甲霸公司作出调整。昂涉及对白“扳利润分配懊袄未分配利润岸”拔及跋“柏盈余公积鞍”碍调整的，合并一盎笔分录进行调整板)鞍。隘 (2绊) 挨将上述调整处理敖对会计报表的影袄响数填入答题卷埃中第颁10拔页的吧“拔20啊 0绊年度

35、和半20拌 1邦年度会计报表项案目调整表啊”皑(坝调增以熬“碍拔”斑号表示，调减以拜“稗懊”疤号表示疤)哎。跋2、 百甲股份有限公司板(埃以下简称把“爸甲公司隘”挨)拔为了建造一栋厂翱房，于扳20摆 1傲年埃11笆月白1扒日专门从某银行稗借入般5000绊万元皑(败假定甲公司向该扒银行的借款仅此坝一笔敖)扳，借款期限为霸2罢年，年利率为耙6%芭，利息到期一次背支付。该厂房采哀用出包方式建造鞍，与承包方签订柏的工程合同的总凹造价为隘8000癌万元。假定利息岸资本化金额按年翱计算，每年按傲360芭天计算，每月按盎30拔天计算。癌(1) 20笆 2叭年发生的与厂房搬建造有关的事项岸如下：扒1俺月扳1柏

36、日，厂房正式动昂工兴建。当日用爸银行存款向承包笆方支付工程进度佰款敖1200安万元。芭3胺月肮1罢日，用银行存款傲向承包方付工程斑进度款把3000拔万元。安4绊月扒1跋日，因与承包方扮 靶发生质量纠纷，按工程被迫停工。扳8爱月拜1稗日，工程重新开盎工。扮10胺月碍1捌日，用银行存款熬向承包方支付工暗程进度款凹1800碍万元。俺12啊月癌31白日，工程全部完搬工，可投入使用佰。甲公司需要支白付工程价款吧2000哎万元。按(2) 20敖 3邦年发生的与所建岸造厂房和债务重哎组有关的事项如芭下：盎1傲月罢31瓣日，办理厂房工疤程峻工决算，与盎承包方结算的工肮程总造价为拜8000版万元。同日工程坝交付

37、手续办理完氨毕，剩余工程款伴尚未支付。吧11岸月般1碍日盎,皑甲公司发生财务斑困难，无法按期般偿还于扮20百 1昂年癌11氨月板1斑日借入的到期借稗款本金和利息。碍按照借款合同，伴公司在借款逾期佰未还期间，仍然袄必须按照原利率袄支付利息，如果埃逾期期间超过吧2瓣个月，银行还将傲加收凹1%安的罚息。敖11傲月哀10拜日，银行将其对绊甲公司的债权全摆部划给资产管理拔公司。安12皑月拌1皑日，甲公司与资颁产管理公司达成哎债务重组协议，啊债务重组日为吧12办月跋1按日，与债务重组疤有关的资产、债笆权和债务的所有搬权划转及相关法霸律手续均于当日扮办理完毕。安有关债务重组及安相关资料如下：阿 蔼八资产管理

38、公司首巴先豁免甲公司所拜有积欠利息。叭 扒把甲公司用一辆小隘轿车和一栋别墅邦抵偿债务皑640昂万元。该小轿车跋的原价为般150暗万元，累计折旧霸为碍30班万元，公允价值胺为疤90邦万元。该别墅原奥价为敖600唉万元，累计折旧碍为稗100爸万元，公允价值搬为吧550俺万元。两项资产皑均未计提减值准暗备。岸 拜佰资产管理公司对昂甲公司的剩余债奥权实施债权转股巴，资产管理公司坝由此获得甲公司拜普通股扳1000颁万股，每股市价肮为八4佰元。罢(3) 20扒 4背年发生的与资产颁置换有关的事项摆如下：拔12扒月拌1般日，甲公司由于熬经营业绩滑坡，摆为了实现产业转伴型和产品结构调安整，与资产管理靶公司控股

39、的乙公吧司败(把该公司为房地产埃开发企业隘)盎达成资产置换协扮议。协议规定，哎甲公司将前述新癌建厂房、部分库碍存商品和一块土白地的使用权与乙八公司所开发的商白品房和一栋办公案楼进行置换。资蔼产置换日为哎12奥月半1八日。与资产置换瓣有关资料如下：蔼 班氨甲公司所换出库安存商品和土地使挨用权的账面价值氨分别为把1400百万元和哎400邦万元，公允价值俺分别为按200白万元和皑1800懊万元；甲公司已般为库存商品计提暗了昂202袄万元的跌价准备半，没有为土地使安用权计提减值准矮备。甲公司所换疤出的新建厂房的鞍公允价值为扒6000昂万元。甲公司对巴新建厂房采用直半线法计提折旧，爸预计使用年限为吧10

40、扒年，预计净残值癌为芭210颁万元。唉 拔哎乙公司用于置换昂的商品房和办公邦楼的账面价值分背别为捌4000绊万元和巴2000矮万元，公允价值百分别为把6500翱万元和氨1500八万元。其中，办把公楼的账面原价挨为俺3000爸万元。岸假定甲公司对换凹入的商品房和办昂公楼没有改变其绊原来的用途，澳12吧月版1安日的公允价值即碍为当年年末的可捌变现净值和可收挨回金额。啊假定不考虑与厂佰房建造、债务重背组和资产置换相岸关的税费。要求：捌(1) 哎确定与所建造厂耙房有关的借款利摆息停止资本化的柏时点，并计算确敖定为建造厂房应百当予以资本化的疤利息金额。艾(2) 坝编制甲公司在背20扮 2坝年百12跋月啊

41、31罢日与该专门借款蔼利息有关的会计邦分录。安(3) 拔计算甲公司在板20澳 3岸年唉12按月哀1癌日爱(啊债务重组日吧)霸积欠资产管理公败司的债务总额。绊(4) 岸编制甲公司与债澳务重组有关的会芭计分录。耙(5) 岸计算甲公司在澳20白 4按年颁12叭月氨1癌日隘(背资产置换日背)懊新建厂房的累计颁折旧额和账面价凹值。隘(6) 柏计算确定甲公司埃从乙公司换入的敖各项资产的入账邦价值，并编制有般关会计分录。熬(7) 岸编制公司在矮20稗 4皑年暗12笆月氨31邦日对资产置换换翱入的资产计提减霸值准备时的会计靶分录。柏2001斑年度注册会计师霸全国统一考试瓣试题昂会计霸答案败（官方）鞍帮主提示：

42、败由于中注协自稗2003巴年及以后不再公傲布官方标准答案皑，故此俺2003摆年及以后答案不俺具备隘100%搬权威性；另外，翱做这些题时，还背要考虑教材变动安因素，所提供答靶案请谨慎参考，办以免走进死胡同扮。一、单项选择题霸1答案：D 斑依据：会计啊教材第237页挨。摆2答案：A 摆依据：会计蔼教材第126-颁129页。耙3答案：C 笆依据：会计肮教材第372页邦。安4答案：C 艾依据：会计般教材第84页。俺5答案：A 搬依据：会计百教材第152页柏。靶6答案：B 袄依据：会计奥教材第182页背。熬7答案：D 阿依据：会计凹教材第136页袄。班8答案：C 板依据：会计埃教材第284页八。跋9答案

43、：D 扮依据：会计碍教材第97页。罢10答案：B板 依据：会计败教材第90页霸。阿11答案：A扒 版依据：会计般教材第埃261页。跋12答案：D翱 巴依据：会计胺教材第唉368页。八13答案：B败 柏依据：会计袄教材第阿407页。翱14答案：C傲 霸依据：会计稗教材第败606页。柏15答案：D隘 败依据：会计扳教材第肮185页。暗16答案：A摆 熬依据：会计吧教材第癌121页。挨17答案：A般 依据：会计捌教材第91页扒。翱18答案：D瓣 蔼依据：会计翱教材第稗502页。二、多项选择题稗1答案：A、坝C、D 斑依据：会计癌教材第八262页。搬2答案：A、艾B、C、D、E把 哎依据：会计爱教材第

44、坝295297笆页。皑3答案：A、氨B、C、E 敖依据：会计捌教材第盎301302啊页。伴4答案：A、巴B 拌依据：会计斑教材第柏304页。霸5答案：A、疤B、C 八依据：会计皑教材第矮339341扳页。板6答案： 暗A、B、D、E般 坝依据：会计碍教材第绊231页。霸7答案：A、绊C、D 鞍依据：会计笆教材第胺403页。跋8答案：A、败B、D、E 澳依据：会计瓣教材第哎443页。爸9答案：A、敖C、D、E 矮依据：会计捌教材第澳455页。捌10答案：A矮、B、C 奥依据：会计胺教材第拔106页。白11答案：A吧、B、C、D 办依据：会计隘教材第邦89页。哀三、计算及账务背处理题吧1(1)计算

45、澳甲公司200皑年度发生的所得吧税费用挨 应交所矮得税额=5 啊000+(10般0+300+1鞍50)-60捌 33=1败 8117(绊万元)袄 所得税邦费用=1 81鞍17-(12袄0+1 500耙) 18-白(100+30按0+150-6爱0) 33癌=1 811绊7-2916佰-1617柏 =1 氨3584(万版元)白 或：5巴 00033癌-2916扮=1 358稗4(万元)敖 (2)奥计算甲公司20绊x0年12月3霸1日递延税款借胺方或贷方余额般 递延税爱款年末借方余额罢：(60+1 百600+300捌+150) 唉33=696案3(万元)柏 或：阿(120+1 板500)+(1叭0

46、0+300+袄150-60)熬 33=艾6963(万巴元)皑 或：(拔120 +1 绊500) 1岸5+291案6+(-60+拔100+300柏+150) 八33=243版+2916+跋1617=6哎963(万元扳)翱 (3)颁编制与200肮年度所得税相关岸的会计分录败 借：所疤得税 1拜 3584氨 递延税隘款 45板33矮 贷：应埃交税金应交摆所得税 拌1 8117般 或：借：递摆延税款 扳2916皑阿 贷：所得税岸 291肮6安 借：板所得税 颁1 650霸版 递延税款皑 161唉7哀败 贷：应交税金氨应交所得税稗 1 8百117暗 依据：巴会计教材第哀十五章。坝2(1)20邦2年12月

47、3案1日艾 借：营把业外支出诉笆讼赔偿(10艾0+150)癌2半 125板袄 管理费用颁诉讼费 板2白 贷办：预计负债芭未决诉讼颁 127澳 借：其傲他应收款啊保险公司巴 50爸 爸贷：营业外收入昂诉讼赔偿耙 50袄 (2)艾203年2月皑15日办 借：预坝计负债未决碍诉讼 1背27颁奥 贷：其他应付拔款李某拔 115盎半伴盎 法院罢 2俺鞍 以前唉年度损益调整按 10肮 借：以板前年度损益调整斑 33捌0班艾 贷：应交税金唉应交所得税笆(1033哎) 3按30岸 借：以办前年度损益调整霸 67罢0背把 贷：利润分配蔼未分配利润背 67啊0案 借：利扳润分配未分扮配利润 安134敖案 贷：盈余

48、公积靶 13奥4哀 (3)哎203年2月坝21蔼 借：银巴行存款 鞍50哀 胺贷：其他应肮收款保鞍险公司 懊50版 借：其蔼他应付款李癌某 11败5氨 拜拜法奥院 2拌 哎贷：银行存款百 117耙 依据：氨会计教材第半十六章。盎3、 (1)抵邦销投资及所有者哀权益懊 借：实扒收资本 霸4 000白 办资本公积百 2 000癌 靶盈余公积唉 270(1阿 80015版)白 唉未分配利润笆 笆1 530阿 贷皑：长期股权投资扮 4200(3板 000+12埃0+1 800柏60)袄 罢少数股东八权益 3傲120佰 肮合并价差拔 480板 (2)癌抵销投资收益皑 借：投艾资收益 捌480(800拔x

49、60)颁 扳少数股东损益疤 320俺 傲年初未分配利斑润 85熬0罢 贷爱：提取法定盈余敖公积 8颁0氨 邦提取法定隘公益金 爸40鞍 拜未分配利隘润 1 按530 或：按 借：实昂收资本 扮4000肮 稗资本公积半 2 000艾 翱盈余公积熬 270埃 鞍未分配利润伴 850奥 翱少数股东损益耙 320颁 板投资收益笆 480板 贷捌：长期股权投资哀 420霸0啊 敖少数股东挨权益 3碍 120笆 昂提取法定袄盈余公积摆 80胺 班提取法定爸公益金 板40肮 稗合并价差按 480哀 (3)转回版抵销的盈余公积皑 借：年初未埃分配利润傲 90(150唉60)矮 贷：盈碍余公积 半90芭 借：提

50、取盈拜余公积 胺72(120埃60)笆 贷：盈翱余公积 凹72百 (4)抵销白应收账款及坏账跋 借：坏账准鞍备 25爱(5005阿)邦 贷：年跋初未分配利润稗 25挨 借：应付账把款 60哎0凹 贷：应安收账款 吧600霸 借：坏账准矮备 5稗 贷：管邦理费用 氨5澳 (5)抵销罢内部购销无形资跋产绊俺 扮 借：年初未分氨配利润 拜90隘 板 耙贷：无形资产懊 90蔼或：借：年初碍未分配利润捌 100蔼 把 俺贷：无形资产巴 100捌 借：无肮形资产 案10坝 拌 扒贷：年初未分配绊利润 1懊0艾 借：无白形资产 伴10敖 按 贷：管理费用蔼 10阿 依据：瓣会计教材第把二十章。四、综合题凹1

51、(1)肮 借：长期股办权投资乙公暗司 4 岸800拔奥鞍 以前年度损益凹调整投资收艾益 1 班600皑埃拌 贷：其他应斑收款丙公司皑 640敖0安 借：长蔼期股权投资捌乙公司 爸840昂按 贷：以前年度肮损益调整投胺资收益 扒840耙 或：借：长吧期股权投资胺乙公司 胺5 640胺皑 以前年度损安益调整投资板收益 7扳60半班 贷：其他应收霸款丙公司邦 6400 (2)稗 借：其他应哀收款丙公司昂 6 4叭00搬 贷：其胺他应付款A昂公司 6哎400 (3)艾 借：以前年哀度损益调整按营业外收入扮 3 000搬 贷：其艾他应收款爸 3 000绊借：应交税金斑应交所得税班 990笆 贷：以埃前年

52、度损益调整哎调整所得税霸 990背(4)200矮年度应提坏账准柏备=5005靶+6001巴0+400般50=285颁(万元)艾201年度应斑提坏账准备=(绊8005+摆90010胺+1 000翱50)28瓣5=345(万叭元)翱200年度可叭抵减时间性差异绊的所得税影响金邦额=2853俺3=940柏5(万元)案201年度可傲抵减时间性差异摆的所得税影响金艾额=3453捌3=113奥85(万元)挨败借：以前年度损啊益调整调整啊200年管理叭费用 285捌 递延税邦款 20伴79艾 贷：以耙前年度损益调整芭调整20氨1年管理费用俺 285爱半 颁 以前年度损益柏调整调整2肮01年所得税袄 113搬

53、85罢佰 以前年度损益哀调整调整2霸00年所得税埃 9405矮或：借：递延税笆款 20皑79邦 贷：以澳前年度损益调整哀调整20傲0年所得税 搬9405翱 以前年伴度损益调整背调整201年柏所得税 11百385拌或：借：以前年昂度损益调整邦调整200年搬管理费用八 285佰邦 白 贷：以前年度搬损益调整调敖整201年管拜理费用 28扒5鞍借：递延税款耙 94.0摆5岸 贷：以傲前年度损益调整霸调整20翱0年所得税 疤94.05翱借：递延税款霸 113盎85霸 啊贷：以前年度损矮益调整调整扳201年所得罢税 113颁85傲 (5) 蔼借：资本公积懊 268百 隘贷：长期蔼股权投资丁昂公司(投资成本肮) 26翱8绊 (6) 跋借：坏账准备败 100唉艾 贷：以前般年度损益调整胺管理费用肮 100暗(7)合并编制芭对未分配利润的白调整分录拔借：利润分配哎未分配利润盎 2462奥1矮 贷：以懊前年度损益调整版投资收益挨 2462霸1拜借：盈余公积敖法定盈余公积哀 246罢21拔 法翱定公益金百 1231l案 贷：利润分傲配未分配利凹润 36拔932扮 20爸O年度和20熬1年度会计报表唉项目调整表单位：万元绊项目瓣利润表及利润分扮配表扒资产负债表霸200年度俺201年度白200年年初板数埃201年年末暗数暗管理费用