运费抵扣税收政策

1、拜增值税笆运费抵扣哀税收政策爱第碍一坝部分拜、扳运费抵扣抵扣率懊1佰、巴从摆1998年07霸月伴01八日板起，增值税一般坝纳税人购进和销柏售应税货物支付扒的运输费用的扣扳除率降低为7%百。拜邦财政部国家税务八总局关于调整运拌输费用扣除率的白通知扳拜（财税字19坝98114号板）凹1994年5月半1日柏以后销售应税货扳物而支付的运输捌费用，除中华颁人民共和国增值巴税暂行条例实施案细则第十二条癌所规定的不并入罢销售额的代垫运捌费外，可按阿敖94财税字哎012号中有关皑规定，依10%岸的扣除率计算进艾项税额予以抵扣疤。鞍把财政部、国家税佰务总局关于增值哀税几个税收政策啊问题的通知啊扮（财税字19氨9

2、4060号版）佰2、爱增值税一般纳税班人外购和销售货八物（固定资产除奥外）所支付的管凹道运输费用，按胺10%计算进项办税额抵扣。摆皑国家税务总局关碍于增值税若干征颁管问题的通知班稗第四条般（国税发19叭96155号百）般第半二叭部分爸、凹不得抵扣翱的运费瓣1碍、捌随同运费支付的般装卸费，保险费氨等其他杂费不得瓣计算进项税额抵氨扣。 败败财政部、国家税爸务总局关于运输肮费用和废旧物资隘抵扣进项税额问哎题的通知懊（凹94财税字邦012号艾）鞍2癌、摆邮寄票不允许计爸算进项税额抵扣半翱国家税务总局关白于印发增值税胺问题解答（之一拌）的通知摆敖第二条哀（国税函发1拔995288癌号）绊3昂、叭纳税人购

3、买或销艾售免税货物所发懊生的运输费用，阿不得计算进项税白额抵扣。斑绊财政部、国家税斑务总局关于增值熬税几个税收政策奥问题的通知颁敖（斑财税字199拔4060号柏）皑4霸、扳准予计算进项税拜额扣除的货运发背票种类，不包括靶增值税一般纳税坝人取得的货运定挨额发票。挨佰国家税务总局关傲于加强增值税征靶收管理若干问题澳的通知霸暗第一条第（一）佰款第1项捌（国税发19矮95192号敖）碍5、邦纳税人购进、销稗售货物所支付的懊运输费用明显偏隘高、经过审查不爱合理的，不予抵败扣运输费用。哎俺国家税务总局关蔼于加强增值税征拜收管理若干问题巴的通知柏（国税发1艾995192按号）般第一条第（一）昂款第3项暗6、

4、拌准予计算进项税艾额抵扣的货运发昂票，其发货人、绊收货人、起运地扒、到达地、货物隘名称、货物数量矮、运输单价、运挨费金额等项目必斑须填写齐全，与隘购货发票上所列伴的有关项目必须半相符，否则不予斑抵扣。把阿国家税务总局关搬于加强增值税征鞍收管理若干问题板的通知耙安（国税发19败95192号耙）第一条第（一阿）款第2项芭7、班纳税人购进货物袄或应税劳务，支傲付运输费用，所矮支付款项的单位邦，必须与开具抵伴扣凭证的销货单懊位、提供劳务的氨单位一致，才能颁申报抵扣进项税班额，否则不予抵吧扣。半隘国家税务总局关扳于加强增值税征阿收管理若干问题胺的通知按挨（国税发19蔼95192号办）颁第一条第（三）扳款

5、败8、伴国际货物运输代鞍理业务是国际货背运代理企业作为爸委托方和承运单案位的中介人，受伴托办理国际货物绊运输和相关事宜颁并收取中介报酬熬的业务。因此，叭增值税一般纳税八人支付的国际货班物运输代理费用唉，不得作为运输蔼费用抵扣进项税背额。 班国家税务总局疤关于增值税一般澳纳税人支付的货叭物运输代理费用摆不得抵扣进项税隘额的批复 邦 国税函2拔00554号斑9、啊一般纳税人取得笆的国际货物运输办代理业发票和国搬际货物运输发票叭，不得计算抵扣暗进项税额。 拌 懊财政部 国家癌税务总局关于增熬值税若干政策的皑通知 （财税颁20051颁65号）第七条盎第三项瓣10、绊一般纳税人取得隘的项目填写不齐八全的

6、运输发票(疤附有运输清单的般汇总开具的运输八发票除外)不得挨计算抵扣进项税坝额。懊财政部 国家澳税务总局关于增霸值税若干政策的埃通知 （财税百20051叭65号）第七条蔼第五项背第胺三拌部分岸、拔准予抵扣运输发八票啊1、根据规定，把增值税一般纳税绊人外购货物和销爸售货物（固定资疤产除外）所支付疤的运输费用，准芭予抵扣的运费结翱算单据（普通发扳票），是指国营盎铁路、民有航空矮和水上运输单位盎开具的货票，以吧及从事货物运输伴的非国有运输单懊位开具的套印全扮国统一发票监制疤章的货票。版艾国家税务总局关绊于加强增值税征搬收管理若干问题芭的通知柏拔第一条（国税发胺19951摆92号）第（一暗）款第1项癌

7、2、增值税一般胺纳税人外购货物跋和销售货物（固般定资产除外）所般支付的运输费用阿，准予抵扣的运坝费结算单据（普袄通发票）是指国坝营铁路,民有航叭空、公路和水上坝运输单位开具的艾货票，以及从事氨货物运输的非国皑有运输单位开具吧的套印全国统一昂发票监制章的货奥票。爱啊国家税务总局关拔于印发增值税瓣问题解答（之一捌）的通知稗皑（国税函发1扒995288按号）百3、准予抵扣的芭货物运费金额是熬指运输单位开具半的货票上注明的耙运费、建设基金懊,不包括随同运般费支付的装卸费奥保险费等其它杂啊费。敖安国家税务总局关昂于印发增值税隘问题解答（之一拌）袄按（国税函发1胺995288昂号）的通知第一阿条霸4、除国

8、家税安务总局关于铁路艾运费进项税额抵埃扣有关问题的通皑知（国税发半200014袄号）中规定的抵办扣项目外，对铁癌路运输部门开具挨新增的北疆线、扒西康线、上铅线巴、内六线、福前凹线、塔十线、广傲深线、南疆线货邦票运费，允许按懊7的扣除率计扮算抵扣进项税额俺。胺中国铁路包裹快拜运公司（简称中氨铁快运）为客户柏提供运输劳务，艾属于铁路运输企靶业。因此，对增鞍值税一般纳税人哀购进或销售货物啊取得的中国铁扳路小件货物快运绊运单列明的铁拔路快运包干费、矮超重费、到付运熬费和转运费，可霸按7%的扣除率柏计算抵扣进项税拜额。本通知自发氨文之日起执行。耙败国家税务总局关敖于铁路运费进项盎税额抵扣有关问澳题的补充

9、通知 哎（哀国税函200奥3970懊号巴）昂6按、百2000年1月矮1日安起，增值税一般稗纳税人购进或销跋售货物（固定资佰产除外）所支付昂的铁路运输费用摆，准予抵扣的范白围限于铁路运输班部门开具的货票吧上注明的以下项颁目：运输经营费傲用（即发到费用巴和运行费用）；笆铁路建设基金；澳临管铁路运费及傲新线运费（包括肮：大秦煤运费、吧京秦煤运费、京跋原煤运费、丰沙罢大煤运费、京九澳分流加价、京九蔼运费、大沙运费笆、侯月运费、南白昆运费、宣杭运暗费、伊敏运费、安通霍运费、塔韩鞍运费、北仑运费熬）。唉叭国家税务总局关扳于铁路运费进项稗税额抵扣有关问耙题的通知跋办（国税发20熬0014号文阿件）颁7捌、合

10、久铁路运输埃费用是的叭“疤铁路货物运费邦”埃和按“稗代收国铁运费隘”八可列入增值税的暗进项税额予以抵埃扣。背肮国家税务总局关伴于合久铁路运费爸抵扣进项税额问捌题的批复板霸（国税函20半001037办号）澳8、半国家税务总局关扒于加强货物运输暗业税收管理及运傲输发票增值税抵佰扣管理的公告蔼一、从笆2003年11挨月1日起败，提供货物运输跋劳务的纳税人必艾须经主管地方税肮务局认定方可开拜具货物运输业发半票。凡未经地方阿税务局认定的纳奥税人开具的货物爱运输业发票不得般作为记帐凭证和安增值税抵扣凭证氨。纳税人必须于拔2003年10俺月31日前佰向主管地方税务盎局缴回已经领购绊的货物运输业发艾票，经税务

11、机关鞍审核界定为自开奥票纳税人的再返稗还其继续使用；懊未缴回的货物运凹输业发票不得开跋具和使用，也不稗得作为记帐凭证拌和增值税抵扣凭板证。唉二、从爱2003年12凹月1日起吧，国家税务局将百对增值税一般纳澳税人申请抵扣的吧所有运输发票与隘营业税纳税人开傲具的货物运输业矮发票进行比对。澳凡比对不符的，百一律不予抵扣。霸对比对异常情况蔼进行核查，并对拔违反有关法律法肮规开具或取得货案物运输业发票的伴单位进行处罚。败三、从懊2003年12捌月1日起矮经地方税务局认伴定的自开票纳税懊人在申报缴纳营吧业税时应向主管肮地方税务局报送奥自开票纳税人鞍货物运输发票清笆单纸制文件和傲电子信息。拜增值税一般纳税柏

12、人在申报抵扣拜2003年11叭月1日起瓣取得的运输发票蔼增值税进项税额碍时，应向主管国阿家税务局填报罢增值税运输发票俺抵扣清单纸制唉文件及电子信息拌，未报送的其进摆项税额不得抵扣白。靶四、纳税人取得澳的百2003年10翱月31日阿以后开具的运输按发票，应当自开吧票之日起90天鞍内向主管国家税艾务局申报抵扣，斑超过90天的不邦得予以抵扣。纳叭税人取得的瓣2003年10背月31日坝以前开具的运输白发票，必须在奥2004年1月班31日前班抵扣完毕，逾期挨不再抵扣。纳税扒人办理时，应附叭抵扣发票清单。俺懊瓣国家税务总局关胺于印发国家税疤务总局关于加强百货物运输业税收懊管理及运输发票埃增值税抵扣管理捌的

13、公告的通知半啊 昂（般国税发200扒3120号 翱）挨 9昂、增值税一般纳败税人购进或销售暗货物（固定资产傲除外）所支付的瓣运输费用（包括阿未列明的新增的安铁路临管线及铁白路专线运输费用佰）准予抵扣。准艾予抵扣的范围仅拌限于铁路运输企皑业开具各种运营背费用和铁路建设盎基金，随同运费耙支付的装卸费、爸保险费等其他杂皑费不得抵扣。扒东北地区扩大增绊值税抵扣范围企巴业购进或销售固皑定资产支付的运拌输费用准予抵扣稗。懊国家税务总局斑关于铁路运费进叭项税额抵扣问题绊的补充通知 碍（ 国税函2佰005332傲号）奥 10拜、氨运输发票抵扣问吧题笆 (一)盎一般纳税人购进埃或销售货物(东叭北以外地区固定叭资

14、产除外)通过翱铁路运输，并取爸得铁路部门开具稗的运输发票，如唉果铁路部门开具阿的铁路运输发票邦托运人或收货人癌名称与其不一致艾，但铁路运输发败票托运人栏或备按注栏注有该纳税白人名称的(手写敖无效)，该运输摆发票可以作为进挨项税额抵扣凭证翱，允许计算抵扣拔进项税额。半 (二)半一般纳税人在生暗产经营过程中所伴支付的运输费用艾，允许计算抵扣柏进项税额。背 (三)爱一般纳税人取得搬的国际货物运输柏代理业发票和国暗际货物运输发票半，不得计算抵扣坝进项税额。熬 (四)搬一般纳税人取得搬的汇总开具的运颁输发票，凡附有氨运输企业开具并奥加盖财务专用章昂或发票专用章的胺运输清单，允许熬计算抵扣进项税爸额。隘

15、(五)阿一般纳税人取得瓣的项目填写不齐袄全的运输发票(搬附有运输清单的鞍汇总开具的运输皑发票除外)不得摆计算抵扣进项税懊额。芭财政部 国家蔼税务总局关于增俺值税若干政策的板通知 （财税扮20051奥65号）第七条 附件一：颁爱国家税务总局关袄于进一步加强货扮物运输业发票审班核检查工作的通靶知 败奥 捌 搬 唉国税函200隘5860号 皑 发文日期 肮2005-9-皑1唉 扒各省、自治区、拜直辖市和计划单扮列市国家税务局百、地方税务局：瓣 自20坝05年1月国捌家税务总局关于绊增值税专用发票爱和其他抵扣凭证半审核检查有关问敖题的补充通知半（国税发20败056号）下肮发以来，各级税叭务机关按照总局

16、癌要求，精心组织阿、协调配合，做版了大量艰苦细致暗的工作，取得一绊定成绩。但从近瓣期查处的虚开发阿票案件看，信息暗采集质量不高，芭审核检查不到位啊，协查运转不顺颁畅等问题仍然存碍在。利用虚假货矮物运输发票骗抵搬税款问题时有发癌生。为此，各地佰必须进一步提高坝货物运输业发票爸信息采集质量，昂不断加强货物运疤输业发票的审核扳检查工作，现将败有关问题通知如颁下：八绊 一、地柏税征收机关必须安对所有开具的货敖物运输业发票依唉法征税，并认真昂核对纳税人填报半的清单，同时要隘将征税以后的货岸物运输业发票存绊根联数据形成的癌清单完整、准确笆上传。国税征收百机关必须对纳税巴人填报的清单进暗行认真核对，并稗将清

17、单信息完整啊、准确上传。巴笆 省级国霸家税务局、地方般税务局必须按规瓣定的时限将采集斑的货物运输业发胺票抵扣联、存根佰联数据上报总局拔，以确保总局及俺时进行稽核比对昂。对未按时上传坝数据、影响全国扳稽核比对的地区霸，总局将予以通安报批评。班啊 二、对版今年以来比对异奥常的货物运输业熬发票，各地税务昂机关要集中时间扳、集中力量进行哎审核检查，不仅拜要查票面信息与佰采集的清单电子按信息，还要查有敖关的账务处理、拜资金往来情况，扒确保每票必查，芭查深查细，查出懊结果。瓣耙 三、比袄对异常的货物运傲输业发票先由抵笆扣方主管国税机奥关进行审核检查埃，经审核检查后肮，仍不能查清原按因的，及时向开邦票方主管

18、地税机邦关传递信息，发阿函核查。具体的澳信息传递办法按敖国家税务总局佰关于增值税专用岸发票和其他抵扣傲凭证审核检查有罢关问题的通知啊（国税发20捌04119号百）执行。佰 地税机埃关在收到国税机皑关转来的需要审柏核检查的货物运霸输业发票后，对蔼属于本税务机关背管辖范围的，应般及时进行审核检澳查，并将审核检哀查结果反馈国税岸机关；对不属于颁本税务机关管辖艾范围的，应及时板转交其主管地税啊机关，由主管地班税机关进行审核稗检查，并将审核扮检查结果反馈国扒税机关；对无法疤确定主管地税机靶关的，应及时退半回委托审核检查佰的国税机关。扮艾 四、对澳国税机关、地税疤机关不认真核对绊纳税人填报的清翱单并及时准

19、确上伴传、不进行审核蔼检查、不按审核傲检查结果进行相八应处理、不按规邦定传递、反馈有癌关信息的，以及暗地税机关不按本埃通知第一条的规办定依法征税的（斑如不按规定税率傲征收、漏征税款阿等），按执法责芭任制的有关规定扒追究有关单位和暗人员的责任。熬啊 五、各胺省级国税机关、安地税机关必须严鞍格按照国家税百务总局关于增值斑税专用发票和其伴他抵扣凭证审核佰检查有关问题的案通知（国税发八20041跋19号）文件规跋定的上报时限和俺上报路径，及时绊向总局上报审核矮检查结果。般胺 六、2罢005年1-6暗月总局下发的货扳物运输业发票缺懊联票数据存在问俺题，总局将重新吧下发这部分缺联矮票数据，请各地八到130

20、.9.靶1.101服务拔器的目录下（疤“佰/data/d岸ownload鞍/补2005年板1月-6月货运懊缺联票/伴”皑）获取新的缺联爱发票数据。各地跋下载数据后，要蔼与前期总局下发伴的缺联票数据进氨行核对，对未进袄行审核检查的缺败联票要抓紧组织奥审核检查。伴 扳 隘 盎 暗 肮 国家税盎务总局疤 摆 安 按 碍 二氨办五年九月一日附件二：皑罢财政部 国家税碍务总局关于增值罢税若干政策的通矮知 班鞍 扒 碍财税2005爸165号跋 矮发文日期 按2005-11隘-28捌 按各省、自治区、扳直辖市、计划单按列市财政厅(局办)、国家税务局拔，新疆生产建设肮兵团财务局：按 经研究拔，现对增值税若般干

21、政策问题明确颁如下：翱 一、销盎售自产货物提供袄增值税劳务并同笆时提供建筑业劳肮务征收增值税，胺纳税义务发生时埃间的确定拌 按照绊国家税务总局关案于纳税人销售自拔产货物提供增值拌税劳务并同时提拜供建筑业劳务征奥收流转税问题的爸通知(国税发吧20021败17号)规定，矮纳税人销售自产唉货物提供增值税碍劳务并同时提供搬建筑业劳务应征拔增值税的，其增跋值税纳税义务发罢生时间依照中稗华人民共和国增癌值税暂行条例实柏施细则第三十跋三条的规定执行搬。坝 二、企伴业在委托代销货哀物的过程中，无案代销清单纳税义办务发生时间的确案定斑 (一)拔纳税人以代销方板式销售货物，在氨收到代销清单前斑已收到全部或部颁分货

22、款的，其纳罢税义务发生时间爱为收到全部或部班分货款的当天。摆 (二)扳对于发出代销商柏品超过180天斑仍未收到代销清皑单及货款的，视啊同销售实现，一爸律征收增值税，熬其纳税义务发生拌时间为发出代销八商品满180天皑的当天。傲 三、个挨别货物进口环节搬与国内环节以及耙国内地区间增值八税税率执行不一板致进项税额抵扣敖问题霸 对在进八口环节与国内环盎节，以及国内地氨区间个别货物(叭如初级农产品、坝矿产品等)增值拜税适用税率执行半不一致的，纳税败人应按其取得的白增值税专用发票班和海关进口完税败凭证上注明的增胺值税额抵扣进项伴税额。暗 主管税跋务机关发现同一碍货物进口环节与鞍国内环节以及地扮区间增值税税

23、率案执行不一致的，伴应当将有关情况爸逐级上报至共同敖的上一级税务机爸关，由上一级税坝务机关予以明确癌。坝 四、不半得抵扣增值税进胺项税额的计算划隘分问题艾 纳税人般兼营免税项目或胺非应税项目(不埃包括固定资产在胺建工程)无法准半确划分不得抵扣班的进项税额部分佰，按下列公式计埃算不得抵扣的进埃项税额：跋不得抵扣的进项皑税额(当月全埃部进项税额当癌月可准确划分用蔼于应税项目、免艾税项目及非应税暗项目的进项税额颁)安按当月免税项目销哀售额、非应税项胺目营业额合计熬当月全部销售额拔、营业额合计靶当月可准确划分熬用于免税项目和拌非应税项目的进奥项税额 啊 五、增扳值税一般纳税人罢(以下简称一般拔纳税人)

24、转为小奥规模纳税人有关安问题安 纳税人跋一经认定为正式靶一般纳税人，不笆得再转为小规模翱纳税人；辅导期叭一般纳税人转为笆小规模纳税人问吧题继续按照国袄家税务总局关于靶加强新办商贸企扳业增值税征收管柏理有关问题的紧佰急通知(国税跋发明电200隘437号)的芭有关规定执行。百 六、一埃般纳税人注销时皑存货及留抵税额邦处理问题哎 一般纳懊税人注销或被取隘消辅导期一般纳伴税人资格，转为白小规模纳税人时耙，其存货不作进扮项税额转出处理稗，其留抵税额也稗不予以退税。拔 七、运奥输发票抵扣问题捌 (一)澳一般纳税人购进啊或销售货物(东啊北以外地区固定叭资产除外)通过吧铁路运输，并取摆得铁路部门开具把的运输发

25、票，如耙果铁路部门开具佰的铁路运输发票芭托运人或收货人把名称与其不一致奥，但铁路运输发翱票托运人栏或备八注栏注有该纳税稗人名称的(手写袄无效)，该运输艾发票可以作为进敖项税额抵扣凭证哀，允许计算抵扣败进项税额。绊 (二)案一般纳税人在生白产经营过程中所安支付的运输费用癌，允许计算抵扣坝进项税额。办 (三)皑一般纳税人取得盎的国际货物运输碍代理业发票和国坝际货物运输发票稗，不得计算抵扣哎进项税额。皑 (四)靶一般纳税人取得百的汇总开具的运懊输发票，凡附有懊运输企业开具并隘加盖财务专用章澳或发票专用章的碍运输清单，允许案计算抵扣进项税败额。哎 (五)懊一般纳税人取得白的项目填写不齐傲全的运输发票(

26、办附有运输清单的啊汇总开具的运输暗发票除外)不得埃计算抵扣进项税昂额。艾 八、对邦从事公用事业的癌纳税人收取的一皑次性费用是否征绊收增值税问题凹 对从事奥热力、电力、燃板气、自来水等公爸用事业的增值税霸纳税人收取的一蔼次性费用，凡与芭货物的销售数量斑有直接关系的，靶征收增值税；凡扒与货物的销售数班量无直接关系的癌，不征收增值税芭。啊 九、纳巴税人代行政部门搬收取的费用是否挨征收增值税问题绊 纳税人埃代有关行政管理霸部门收取的费用拌，凡同时符合以啊下条件的，不属埃于价外费用，不拜征收增值税。摆 (一)半经国务院、国务熬院有关部门或省皑级政府批准；昂 (二)坝开具经财政部门板批准使用的行政蔼事业收

27、费专用票胺据；蔼 (三)办所收款项全额上耙缴财政或虽不上哀缴财政但由政府背部门监管，专款啊专用。翱 十、代鞍办保险费、车辆坝购置税、牌照费搬征税问题按 纳税人绊销售货物的同时哀代办保险而向购昂买方收取的保险办费，以及从事汽扒车销售的纳税人把向购买方收取的霸代购买方缴纳的哎车辆购置税、牌八照费，不作为价矮外费用征收征增跋值税。袄 十一、般关于计算机软件哀产品征收增值税班有关问题哎 (一)半嵌入式软件不属佰于财政部、国家挨税务总局关于盎鼓励软件产业和癌集成电路产业发俺展有关税收政策搬问题的通知)笆(财税200扳025号)规摆定的享受增值税般优惠政策的软件安产品。班 (二)癌纳税人销售软件案产品并随

28、同销售肮一并收取的软件巴安装费、维护费扳、培训费等收入懊，应按照增值税岸混合销售的有关柏规定征收增值税敖，并可享受软件安产品增值税即征霸即退政策。啊 对软件鞍产品交付使用后拜，按期或按次收凹取的维护、技术巴服务费、培训费八等不征收增值税爱。拌 (三)稗纳税人受托开发板软件产品，著作熬权属于受托方的拌征收增值税，著绊作权属于委托方扮或属于双方共同疤拥有的不征收增斑值税。拌 十二、疤印刷企业自己购版买纸张，接受出靶版单位委托，印百刷报纸书刊等印懊刷品的征税问题疤 印刷企伴业接受出版单位般委托，自行购买阿纸张，印刷有统坝一刊号(CN)八以及采用国际标八准书号编序的图把书、报纸和杂志颁，按货物销售征爸

29、收增值税。埃 十三、耙会员费收入败 对增值罢税纳税人收取的岸会员费收入不征敖收增值税。 澳 按 败 叭 艾 财政部 佰国家税务总局 颁 拔 白 跋 蔼 伴 二罢袄五年十一月二十盎八日附件三安佰国家税务总局关柏于铁路运费进项颁税额抵扣问题的暗补充通知 暗俺 胺 国税函20奥05332号邦 百发文日期 拜2005-4-熬18霸 爸各省、自治区、按直辖市和计划单叭列市国家税务局吧：盎瓣 近据铁澳道部和各地国税澳局反映，国家爸税务总局关于铁碍路运费进项税额扮抵扣有关问题的背通知（国税发爱20001扳4号）和国家拜税务总局关于铁稗路运费进项税额翱抵扣有关问题的熬补充通知（国鞍税函2003凹970号）规啊

30、定，对列明的临绊管线、新线运费奥允许抵扣，未列皑明新增的铁路临拜管线及铁路专线翱的货物运输费用颁不能抵扣。由于昂我国铁路建设发百展较快，新线不皑断投入使用，没邦有列明的临管线矮和新线运费不能氨抵扣，导致铁路碍运费增值税抵扣把政策不平衡。为瓣解决上述问题，袄经研究，现将铁袄路运费进项税额矮抵扣问题补充通败知如下：艾岸 一、增哀值税一般纳税人奥购进或销售货物拔（固定资产除外拌）所支付的运输拔费用（包括未列罢明的新增的铁路啊临管线及铁路专爸线运输费用）准翱予抵扣。准予抵吧扣的范围仅限于阿铁路运输企业开跋具各种运营费用皑和铁路建设基金瓣，随同运费支付板的装卸费、保险板费等其他杂费不皑得抵扣。碍 东北地

31、把区扩大增值税抵阿扣范围企业购进拜或销售固定资产巴支付的运输费用班准予抵扣。罢伴 二、本版通知自暗2005年4月奥1日搬起执行。此前规按定凡与本通知规氨定不符的，一律背按本通知规定执稗行。爸 昂 奥 版 扒 安 拌 胺国家税务总局捌 奥 岸 按 癌 稗二柏邦五年四月十八日按颁国家税务总局关盎于增值税一般纳熬税人支付的货物坝运输代理费用不稗得抵扣进项税额袄的批复 唉岸 国税函2班00554号靶 发文日期 肮2005-1-稗18 按重庆市国家税务拔局： 捌你局关于按国内段运输费鞍用能否抵扣进项爸税额的请示（把渝国税发20霸04219号斑）收悉，经研究佰，批复如下： 办国际货物运八输代理业务是国俺际

32、货运代理企业扒作为委托方和承阿运单位的中介人佰，受托办理国际稗货物运输和相关斑事宜并收取中介摆报酬的业务。因笆此，增值税一般挨纳税人支付的国般际货物运输代理肮费用，不得作为斑运输费用抵扣进扮项税额。 绊特此批复。挨 埃国家税务总局关芭于印发国家税傲务总局关于加强袄货物运输业税收笆管理及运输发票扳增值税抵扣管理巴的公告的通知百 笆 文号 国税发啊20031扒20号 发文单岸位 国家税务总败局 发文日期 霸2003-10靶-18昂 有效 疤各省、自治区、疤直辖市和计划单扒列市国家税务局碍、地方税务局：版现将国家安税务总局关于加耙强货物运输业税霸收管理及运输发癌票增值税抵扣管疤理的公告（以按下简称公

33、告俺）印发给你们，扳请切实做好公叭告的印制和发啊放工作，并通知板各级税务征收机稗关将公告张摆贴于所有办税服傲务厅。扒公告同办时作为税务部门奥致纳税人的一封扳信。般（请各地速翱向下转发）叭附件：国家税务挨总局关于加强货唉物运输业税收管瓣理及运输发票增摆值税抵扣管理的班公告癌为了进一步爱贯彻国务院关于把整顿市场经济秩哎序的决定，国家蔼税务总局发布了啊货物运输业营扒业税征收管理试拜行办法、运稗费发票增值税抵俺扣管理试行办法拔和货物运输拌业营业税纳税人吧认定和年审试行办办法，决定对斑货物运输业的税背收秩序进行整顿巴，以加强货物运叭输业营业税税收傲管理，规范货物哎运输业发票增值唉税抵扣。现就有绊关涉及纳

34、税人的阿主要事项公告如暗下：捌一、从胺2003年11氨月1日起拔，公路、内河货啊物运输业（以下绊简称货物运输业班）发票的印制、般领购、开具、取啊得、保管、缴销把均由地方税务局柏管理和监督。凡碍已委托给其他部啊门管理的，必须氨依法收回。霸税务局将对懊公路、内河货物伴运输业发票进行哎一次清理。从澳2003年11办月1日起阿，提供货物运输把劳务的纳税人必班须经主管地方税拔务局认定方可开澳具货物运输业发芭票。凡未经地方挨税务局认定的纳版税人开具的货物罢运输业发票不得矮作为记帐凭证和俺增值税抵扣凭证哎。奥纳税人必须案于叭2003年10阿月31日前啊向主管地方税务扮局缴回已经领购八的货物运输业发碍票，经税

35、务机关半审核界定为自开邦票纳税人的再返办还其继续使用；斑未缴回的货物运按输业发票不得开哎具和使用，也不板得作为记帐凭证颁和增值税抵扣凭颁证。敖二、从伴2003年12巴月1日起挨，国家税务局将佰对增值税一般纳翱税人申请抵扣的哎所有运输发票与跋营业税纳税人开哀具的货物运输业敖发票进行比对。奥凡比对不符的，败一律不予抵扣。坝对比对异常情况蔼进行核查，并对摆违反有关法律法袄规开具或取得货背物运输业发票的稗单位进行处罚。班三、从爸2003年12拌月1日起肮经地方税务局认癌定的自开票纳税拌人在申报缴纳营柏业税时应向主管盎地方税务局报送邦自开票纳税人啊货物运输发票清把单纸制文件和奥电子信息。敖增值税一般柏纳

36、税人在申报抵扮扣耙2003年11癌月1日起安取得的运输发票摆增值税进项税额瓣时，应向主管国挨家税务局填报伴增值税运输发票胺抵扣清单纸制埃文件及电子信息罢，未报送的其进笆项税额不得抵扣靶。盎对自开票阿纳税人货物运输搬发票清单、白增值税运输发票罢抵扣清单的电斑子信息采集软件奥，由国家税务总爸局统一开发，并唉免费提供使用。霸纳税人可从国家哀税务总局网站（盎http:/叭www.chi傲natax.g疤）下瓣载。摆四、纳税人凹取得的傲2003年10拌月31日疤以后开具的运输邦发票，应当自开凹票之日起90天耙内向主管国家税皑务局申报抵扣，熬超过90天的不叭得予以抵扣。纳氨税人取得的坝2003年10背月3

37、1日吧以前开具的运输矮发票，必须在芭2004年1月敖31日前袄抵扣完毕，逾期唉不再抵扣。纳税扒人办理时，应附疤抵扣发票清单（佰清单式样附后）颁。特此公告。芭 清单式办样略 敖国家税务总局关按于铁路运费进项叭税额抵扣有关问把题的补充通知 邦 案 文号 国税函安20039盎70号 发文单扮位 国家税务总暗局 发文日期 版2003-8-百22癌 有效 敖各省、自治区、办直辖市和计划单鞍列市国家税务局八：袄近期以来，澳铁道部和部分地懊区国税局及纳税芭人反映，新增的般铁路临管线及铁凹路专线的货物运埃输费用得不到抵白扣，增加了纳税挨人的负担。为规隘范铁路运费的增颁值税抵扣政策，阿现将铁路运费抵哀扣范围明确

38、如下搬：凹一、除国澳家税务总局关于挨铁路运费进项税傲额抵扣有关问题败的通知（国税扒发2000俺14号）中规定昂的抵扣项目外，伴对铁路运输部门扮开具新增的北疆艾线、西康线、上版铅线、内六线、绊福前线、塔十线败、广深线、南疆奥线货票运费，允靶许按7的扣除八率计算抵扣进项扳税额。吧二、中国铁扒路包裹快运公司搬（简称中铁快运澳）为客户提供运按输劳务，属于铁暗路运输企业。因阿此，对增值税一安般纳税人购进或班销售货物取得的巴中国铁路小件斑货物快运运单靶列明的铁路快运半包干费、超重费坝、到付运费和转笆运费，可按7%挨的扣除率计算抵办扣进项税额。白本通知自发白文之日起执行。 扒国家税务总局关邦于合九铁路运费澳

39、抵扣进项税额问蔼题的批复 案 文号 国耙税函2000半1037号 疤发文单位 中共半中央 发文日期笆 皑2000-12鞍-1爸 有效 癌安徽省国家税务袄局：隘 你局耙关于合九铁路运啊费抵扣进项税额跋问题的请示(鞍皖国税发20板00164号袄)收悉，经研究扒，现批复如下：跋 合九铁板路运输费用中的阿“般铁路货物运费哀”般和懊“颁代收国铁运费巴”绊，其性质与国拌家税务总关于铁盎路运费进项税额凹抵扣有关问题的摆通知(国税发按20001背4号)中列举的奥准予抵扣的运费版项目相同。因此罢，对合九铁路的耙上述两项铁路运矮费，可列入增值罢税的进项税额予碍以抵扣。 肮国家税务总局关耙于国家税务总傲局关于纳税人

40、取绊得虚开的增值税矮专用发票处理问板题的通知的补摆充通知 巴 文号 国税发八20001搬82号 发文单扳位 国家税务总岸局 发文日期 扒2000-11白-6皑 有效 霸奥案 为了严格爱贯彻执行(国税发1扳997134笆号,以下简称1氨34号文件),唉严厉打击虚开增半值税专用发票活拌动,保护纳税人白的合法权益,现巴对有关问题进一笆步明确如下：肮 有下列情佰形之一的,无论矮购货方(受票方坝)与销售方是否般进行了实际的交罢易,增值税专用耙发票所注明的数半量,金额与实际熬交易是否相符,啊购货方向税务机拌关申请抵扣进项笆税款或者出口退拜税的,对其均应傲按偷税或者骗取唉出口退税处理.拔 一,购货澳方取得的

41、增值税瓣专用发票所注明斑的销售方名称,稗印章与其进行实白际交易的销售方爱不符的,即13芭4号文件第二条昂规定的购货方奥从销售方取得第傲三方开具的专用板发票的情况.败 二,购货扮方取得的增值税班专用发票为销售矮方所在省(自治败区,直辖市和计八划单列市)以外癌地区的,即13柏4号文件第二条拜规定的从销货盎地以外的地区取巴得专用发票的靶情况.扒 三,其他盎有证据表明购货版方明知取得的增柏值税专用发票系哀销售方以非法手翱段获得的,即1拔34号文件第一安条规定的受票胺方利用他人虚开岸的专用发票,向败税务机关申报抵隘扣税款进行偷税吧的情况. 耙国家税务总局关翱于纳税人善意取蔼得虚开的增值税柏专用发票处理问

42、芭题的通知 扮 文号 国税发胺20001熬87号 发文单拜位 国家税务总懊局 发文日期 澳2000-11靶-16绊 有效 傲近接一些地区反奥映，在购货方(岸受票方)不知道搬取得的增值税专爸用发票(以下简吧称专用发票)是唉销售方虚开的情爱况下，对购货方背应当如何处理的靶问题不够明确。八经研究，现明确艾如下： 搬 购货方与笆销售方存在真实皑的交易，销售方稗使用的是其所在埃省(自治区、直哀辖市和计划单列翱市)的专用发票背，专用发票注明熬的销售方名称、傲印章、货物数量哀、金额及税额等案全部内容与实际案相符，且没有证般据表明购货方知叭道销售方提供的敖专用发票是以非傲法手段获得的，袄对购货方不以偷俺税或者

43、骗取出口岸退税论处。但应啊按有关规定不予爸抵扣进项税款或扮者不予出口退税叭；购货方已经抵唉扣的进项税款或敖者取得的出口退拔税，应依法追缴扒。 隘 购货方艾能够重新从销售拌方取得防伪税控把系统开出的合法胺、有效专用发票柏的，或者取得手板工开出的合法、半有效专用发票且翱取得了销售方所按在地税务机关已翱经或者正在依法矮对销售方虚开专邦用发票行为进行柏查处证明的，购懊货方所在地税务霸机关应依法准予班抵扣进项税款或搬者出口退税。 艾如有证据表明购拌货方在进项税款哎得到抵扣、或者澳获得出口退税前敖知道该专用发票翱是销售方以非法百手段获得的，对办购货方应按国跋家税务总局关于芭纳税人取得虚开隘的增值税专用发颁

44、票处理问题的通熬知(国税发袄199713胺4号)和国家昂税务总局关于扒国家税务总局关癌于纳税人取得虚奥开的增值税专用挨发票处理问题的板通知的补充通摆知(国税发翱200018安2号)的规定处安理。 本通知自爸印发之日起执行坝。 拜国家税务总局关柏于铁路运费进项爸税额抵扣有关问八题的通知 奥 文号 国税发靶20000靶14号 发文单颁位 国家税务总澳局 发文日期 靶2000-1-扮19隘 有效 霸拔 伴熬 近据一些昂地区反映,肮(国税函19按99124号捌)文件下发后,隘发生在铁路临管肮线及铁路专线的艾货物运输费用由皑于得不到增值税般抵扣,造成部分叭纳税人增值税负八担上升幅度较高癌,为了平衡铁路伴

45、运费的增值税抵拌扣政策,现将铁埃路运费抵扣范围疤重新明确如下：般 增值税一岸般纳税人购进或按销售货物(固定昂资产除外)所支半付的铁路运输费懊用,准予抵扣的扳范围限于铁路运疤输部门开具的货氨票上注明的以下蔼项目：运输运营百费用(即发到运版费和运行运费)耙；铁路建设基金靶；临管铁路运费扳及新线运费(包埃括：大秦煤运费把,京秦煤运费,班京原煤运费,丰矮沙大煤运费,京疤九分流加价,太盎古岚加价,京九扳运费,大沙运费唉,侯月运费,南翱昆运费,宣杭运罢费,伊敏运费,挨通霍运费,塔韩跋运费,北仑运费暗).原(国案税函1999盎124号)废百止.奥 本通知自扒2000年1月靶1日柏起执行. 癌财政部国家税吧务

46、总局关于调整拔增值税运输费用背扣除率的通知 跋 邦 文号 财税字爸19981埃14号 发文单安位 财政部、国绊家税务总局 发奥文日期 傲1998-6-斑12坝 有效 癌八 胺皑 经国务院按批准,从挨1998年7月阿1日翱起,将增值税一霸般纳税人购进或半销售应税货物支耙付的运输费用的邦扣除率由10%斑降低为7%.凡艾1998年7月凹1日皑以后申报抵扣的艾运输费用进项税奥额,不论运输发办票何时开具,其佰所注明的运输费巴用是否已经支付摆,均按7%的扣奥除率计算进项税百额. 斑国家税务总局关百于纳税人取得虚伴开的增值税专用俺发票处理问题的吧通知 佰 文号 国税发摆19971绊34号 发文单凹位 国家税

47、务总岸局 发文日期 袄1997-8-把8拔 有效 啊 最近,一熬些地区国家税务碍局询问,对纳税埃人取得虚开的增般值税专用发票(颁以下简称专用发拜票)如何处理.爱经研究,现明确背如下：背 一,受票扳方利用他人虚开败的专用发票,向搬税务机关申报抵熬扣税款进行偷税办的,应当依照及有关规定追鞍缴税款,处以偷阿税数额五倍以下案的罚款；进项税俺金大于销项税金办的,还应当调减胺其留抵的进项税翱额.利用虚开的岸专用发票进行骗盎取出口退税的,懊应当依法追缴税耙款,处以骗税数霸额五倍以下的罚案款.阿 二,在货凹物交易中,购货俺方从销售方取得凹第三方开具的专皑用发票,或者从岸销货地以外的地瓣区取得专用发票吧,向税务

48、机关申摆报抵扣税款或者皑申请出口退税的啊,应当按偷税,隘骗取出口退税处笆理,依照及坝有关规定追缴税按款,处以偷税,哎骗税数额五倍以隘下的罚款.扒 三,纳税叭人以上述第一条柏,第二条所列的隘方式取得专用发巴票未申报抵扣税捌款,或者未申请案出口退税的,应隘当依照及有关霸规定,按所取得扮专用发票的份数啊,分别处以一万办元以下的罚款；邦但知道或者应当班知道取得的是虚摆开的专用发票,懊或者让他人为自摆己提供虚开的专翱用发票的,应当邦从重处罚.败 四,利用八虚开的专用发票暗进行偷税,骗税爸,构成犯罪的,案税务机关依法进鞍行追缴税款等行俺政处理,并移送稗司法机关追究刑拜事责任. 斑国家税务总局转扳发最高人民

49、法笆院关于适用全把国人民代表大会澳常务委员会关于把惩治虚开、伪造般和非法出售增值摆税专用发票犯罪芭的决定的若干矮问题的解释的靶通知 耙 文号 国税发盎19962癌10号 发文单败位 国家税务总凹局 发文日期 胺1996-11吧-15瓣 有效 笆 (通知略班)般 八 爱 安 最高人民法笆院关于适用蔼 奥 按 的若干问题版的解释按 巴 (最百高人民法院审判板委员会第446罢次会议讨论通过半)熬 为正确执办行懊(以下简称),依法惩佰治虚开,伪造和坝非法出售增值税凹专用发票和其他隘发票犯罪,现就澳适用的版若干具体问题解扒释如下：啊 一,根据暗第一条笆规定,虚开增值唉税专用发票的,百构成虚开增值税皑专用

50、发票罪.爸 具有下列暗行为之一的,属伴于虚开增值税颁专用发票：(阿1)没有货物购爸销或者没有提供哀或接受应税劳务稗而为他人,为自按己,让他人为自班己,介绍他人开耙具增值税专用发蔼票；(2)有货绊物购销或者提供绊或接受了应税劳矮务但为他人,为罢自己,让他人为叭自己,介绍他人拔开具数量或者金稗额不实的增值税瓣专用发票；(3背)进行了实际经安营活动,但让他版人为自己代开增扳值税专用发票.埃 虚开税款坝数额1万元以上碍的或者虚开增值拔税专用发票致使拔国家税款被骗取哎5000元以上白的,应当依法定百罪处罚.霸 虚开税款按数额10万元以扒上的,属于虚半开的税款数额较瓣大；具有下列霸情形之一的,属办于有其他

51、严重柏情节：(1)凹因虚开增值税专绊用发票致使国家巴税款被骗取5万挨元以上的；(2扒)具有其他严重背情节的.叭 虚开税款瓣数额50万元以啊上的,属于虚摆开的税款数额巨按大；具有下列胺情形之一的,属疤于有其他特别把严重情节：(伴1)因虚开增值艾税专用发票致使俺国家税款被骗取般30万元以上的背；(2)虚开的瓣税款数额接近巨颁大并有其他严重拔情节的；(3)盎具有其他特别严扮重情节的.隘 利用虚开坝的增值税专用发俺票实际抵扣税款百或者骗取出口退背税100万元以百上的,属于骗斑取国家税款数额哎特别巨大；造懊成国家税款损失拜50万元以上并邦且在侦查终结前伴仍无法追回的,熬属于给国家利百益造成特别重大熬损失

52、.利用虚懊开的增值税专用岸发票骗取国家税俺款数额特别巨大跋,给国家利益造耙成特别重大损失邦,为情节特别瓣严重的基本内扒容.俺 虚开增值澳税专用发票犯罪哎分子与骗取税款奥犯罪分子均应当办对虚开的税款数蔼额和实际骗取的盎国家税款数额承败担刑事责任.瓣 利用虚开安的增值税专用发颁票抵扣税款或者矮骗取出口退税的耙,应当依照第一条的规拔定定罪处罚；以凹其他手段骗取国败家税款的,仍应暗依照的有背关规定定罪处罚坝.岸 二,根据氨第二条阿规定,伪造或者啊出售伪造的增值澳税专用发票的,俺构成伪造,出售蔼伪造的增值税专颁用发票罪.疤 伪造或者伴出售伪造的增值佰税专用发票25扒份以上或者票面伴额(百元版以每翱份10

53、0元,千颁元版以每份10胺00元,万元版芭以每份1万元计胺算,以此类推.俺下同)累计10佰万元以上的应当般依法定罪处罚.碍 伪造或者斑出售伪造的增值耙税专用发票10安0份以上或者票背面额累计50万扳元以上的,属于案数量较大；皑具有下列情形之隘一的,属于有癌其他严重情节扮：(1)违法所哎得数额在1万元阿以上的；(2)败伪造并出售伪造艾的增值税专用发霸票60份以上或绊者票面额累计3笆0万元以上的；翱(3)造成严重蔼后果或者具有其败他严重情节的.疤 伪造或者隘出售伪造的增值岸税专用发票50爱0份以上或者票盎面额累计250爸万元以上的,属搬于数量巨大笆；具有下列情形唉之一的,属于熬有其他特别严重埃情节

54、：(1)伴违法所得数额在般5万元以上的；背(2)伪造并出皑售伪造的增值税翱专用发票300案份以上或者票面蔼额累计200万坝元以上的；(3柏)伪造或者出售癌伪造的增值税专百用发票接近数唉量巨大并有其案他严重情节的；邦(4)造成特别澳严重后果或者具拔有其他特别严重爱情节的.稗 伪造并出疤售伪造的增值税碍专用发票100版0份以上或者票阿面额累计100班0万元以上的,癌属于伪造并出扮售伪造的增值税凹专用发票数量特坝别巨大；具有百下列情形之一的暗,属于情节特隘别严重：(1哀)违法所得数额邦在5万元以上的案；(2)因伪造背,出售伪造的增班值税专用发票致班使国家税款被骗拜取100万元以奥上的；(3)给肮国家

55、税款造成实坝际损失50万元奥以上的；(4)拔具有其他特别严爸重情节的.对于疤伪造并出售伪造瓣的增值税专用发疤票数量达到特别跋巨大,又具有特翱别严重情节,严矮重破坏经济秩序蔼的,应当依照第二条第伴二款的规定处罚疤.吧 伪造并出背售同一宗增值税爱专用发票的,数啊量或者票面额不熬重复计算.斑 变造增值敖税专用发票的,敖按照伪造增值税拌专用发票行为处澳理.捌 三,根据敖第三条巴规定,非法出售暗增值税专用发票吧的,构成非法出版售增值税专用发坝票罪.傲 非法出售颁增值税专用发票哀案件的定罪量刑般数量标准按照本巴解释第二条第二暗,三,四款的规鞍定执行.笆 四,根据皑第四条岸规定,非法购买柏增值税专用发票霸或

56、者购买伪造的败增值税专用发票扳的,构成非法购霸买增值税专用发按票,伪造的增值败税专用发票罪.扳 非法购买百增值税专用发票唉或者购买伪造的颁增值税专用发票扒25份以上或者班票面额累计10坝万元以上的,应拜当依法定罪处罚挨.八 非法购买坝真,伪两种增值般税专用发票的,败数量累计计算,哀不实行数罪并罚捌.按 五,根据败第五条艾规定,虚开用于案骗取出口退税,半抵扣税款的其他邦发票的,构成虚拌开专用发票罪,白依照第八一条的规定处罚懊.班 用于骗氨取出口退税,抵邦扣税款的其他发斑票是指可以用熬于申请出口退税哀,抵扣税款的非柏增值税专用发票把,如运输发票,哀废旧物品收购发班票,农业产品收暗购发票等.阿 六,

57、根据傲第六条啊规定,伪造,擅盎自制造或者出售翱伪造,擅自制造按的可以用于骗取矮出口退税,抵扣叭税款的其他发票傲的,构成非法制柏造专用发票罪或爸出售非法制造的摆专用发票罪.邦 伪造,擅板自制造或者出售百伪造,擅自制造佰的可以用于骗取奥出口退税,抵扣板税款的其他发票绊50份以上的,柏应当依法定罪处翱罚；伪造,擅自蔼制造或者出售伪皑造,擅自制造的背可以用于骗取出挨口退税,抵扣税安款的其他发票2疤00份以上的,扮属于数量巨大把；伪造,擅自败制造或者出售伪跋造,擅自制造的癌可以用于骗取出敖口退税,抵扣税阿款的其他发票1蔼000份以上的昂,属于数量特胺别巨大.隘 七,盗窃芭增值税专用发票翱或者可以用于骗爸

58、取出口退税,抵阿扣税款的其他发唉票25份以上,跋或者其他发票5胺0份以上的；诈斑骗增值税专用发稗票或者可以用于般骗取出口退税,按抵扣税款的其他傲发票50份以上拜,或者其他发票挨100份以上的班,依照刑法第一扒百五十一条的规叭定处罚.耙 盗窃增值颁税专用发票或者埃可以用于骗取出按口退税,抵扣税把款的其他发票2八50份以上,或跋者其他发票50疤0份以上的；诈埃骗增值税专用发耙票或者可以用于啊骗取出口退税,蔼抵扣税款的其他埃发票500份以叭上,或者其他发敖票1000份以捌上的,依照刑法蔼第一百五十二条扳的规定处罚.肮 盗窃增值八税专用发票或者班其他发票情节特鞍别严重的,依照暗第一条第柏(一)项的规定稗处罚.邦 盗窃,诈艾骗增值税专用发叭票或者其他发票佰后,又实施规定的虚开巴,出售等犯罪的绊,按照其中的重捌罪定罪处罚,不胺实行数罪并罚.白 稗国家税务总局关拜于增值税若干征瓣管问题的通知 拜 碍 文号 国税发埃19961盎55号 发文单爸位 国家税务总按局 发文日期 鞍1996-9-案9氨 有效 拜靶 哎 败 为有利于各半级税务机关和纳白税人正确理解增跋值税的有关规