银行会计知识之拨备

1、瓣银行会计知识：八拨备半2010-5-把31 10:5奥2【大 中百 小】【打印】版【我要纠错】搬拨备，指银板行业按五级分类扒标准所提取的风阿险准备金。昂拨备前利润哎（Pre-Pr罢ovision背 Operat绊ing Pro蔼fit ，简称耙 PPOP）指岸尚未扣除风险准笆备金的利润，它扮等于净利润与风昂险准备金之和。吧拨备率实际败上就是呆、坏账懊准备金的提取比翱率，如我国现行皑上市公司的应收捌账款坏账准备金跋的提取比率为9吧%，即：按应收巴账款余额的9%扒计提坏账准备，翱提取的准备金进靶入当期损益。般【我要纠错】 佰责任编辑：文会安计银行会计知识般：存款准备金利疤率白2010-5-爱31

2、 13:5唉6百科【大绊 中 小】【打哀印】【我要纠错俺】矮存款准备金翱利率（英文：D袄eposit 奥Reserve绊 Rate）是熬央行支付给金融拔机构缴存的存款翱准备金（法定存捌款准备金和超额袄存款准备金）所疤支付的利率。存凹款准备金利率不癌同于法定存款准板备金率，存款准俺备金率是指一国扒中央银行规定的盎商业银行和存款安金融机构必须缴埃存中央银行的法案定准备金占其存昂款总额的比率。拜而存款准备金利氨率，是这部分存隘款准备金支付的俺利率。一个是比傲率，一个是利率班，两者有着本质把的区别。癌存款准备金把利率制定机构：扮中央银行存款准胺备金利率（英文敖：Deposi皑t Reser拜ve Ra

3、te版）是央行支付给柏金融机构缴存的奥存款准备金（法按定存款准备金和皑超额存款准备金拔）所支付的利率拜。捌存款准备金澳利率的分类邦存款准备金吧利率分为法定存摆款准备金利率和叭超额存款准备金盎利率。啊法定存款准皑备金是金融机构凹按照其存款的一斑定比例向中央银伴行缴存的存款，绊这个比例通常是半由中央银行决定百的，被称为法定疤存款准备金率；坝如果中央银行提扳高存款准备金率稗，金融机构就要班增加向中央银行懊缴存的存款准备奥金，减少贷款的埃发放，全社会货肮币供应量就会相柏应下降，反之亦爸然。因此存款准傲备金率是一种强佰有力的货币政策蔼工具。伴超额存款准坝备金是金融机构扮存放在中央银行蔼、超出法定存款岸准

4、备金的部分，颁主要用于支付清叭算、头寸调拨或暗作为资产运用的邦备用资金。爸超额存款准般备金利率，是中坝央银行对超额存碍款准备金计付利板息所执行的利率罢。邦外国的中央唉银行，有的只对吧法定存款准备金巴计付利息，有的霸对所有存款准备盎金都不计付利息般，但我国对所有翱存款准备金都计百付利息，且利率拔相对较高。跋【我要纠错】 敖责任编辑：文会八计银行会计知识佰：银行汇票解讫疤通知碍2010-6-败4 10:19蔼中华会计网校版【大 中 小碍】【打印】【我半要纠错】败银行汇票一奥式四联，第一联敖为卡片，由签发拜行结清汇票时作吧汇出汇款付出传傲票；第二联为银鞍行汇票，与第三翱联解讫通知一并暗由汇款人自带，

5、版在兑付行兑付汇拌票后此联作联行扒往来账付出传票办；第三联是解讫癌通知，在兑付行版兑何后随报单寄班签发行，由签发八行作余款收入传伴票；第四联是多埃余款通知，在签般发行结清后交汇爱款人。班汇款单位财伴务部门收到签发凹银行签发的版“袄银行汇票联笆”皑和笆“岸解讫通知联百”摆后根据银行盖章盎退回的胺“凹银行汇票委托书翱”百第一联存根联编版制银行存款付款懊凭证。补充：败解讫通知是癌银行汇票的第三霸联，在兑付行兑八付后随报单寄签翱发行，由签发行绊作余款收入传票胺，是银行之间往板来的记账凭证。坝解讫通知是银行叭汇票所特有的，癌因为银行汇票的袄实际付款可以与爸票据上面的金额颁不一致。办银行汇票一跋式四联包括

6、四联哎。我们通常说的肮银行汇票是第二邦联。第一联为卡佰片，由签发行结稗清汇票时作汇出熬汇款付出传票；氨第二联为银行汇按票，与第三联解熬讫通知一并由汇八款人自带，在兑吧付行兑付汇票后隘此联作联行往来八账付出传票；第昂三联是解讫通知办，；第四联是多佰余款通知，在签傲发行结清后交汇昂款人 。哀收款人拿到暗银行汇票后，应胺该在出票金额以板内，根据实际需阿要的款项将实际矮结算金额和余额盎准确、清晰地填把入银行汇票和解翱讫通知的有关栏埃内。然后将汇票瓣和解讫通知提交罢银行提示付款。癌注意，在要求银拜行提示付款时必拜须同时提交汇票爱（第二联）和解唉讫通知（第三联鞍），缺少任何一办联银行就不予以肮受理。银行（

7、即唉代理付款人）在吧支付银行汇票款唉后将解讫通知随翱报单寄往出票行昂，由出票行作为凹多余款贷方凭证佰，它是银行间往叭来的记账凭证。氨解讫通知，蔼不是票据。没有阿价值，不能转让按，单独持有解讫拔通知并不代表持奥有人享有票据权哎利，不具有财产拔权性质。汇票可暗以背书转让，但艾是解讫通知不能哎背书转让，即使捌受让也无法取得唉票据权利。行会邦计基础知识：A八，B，概念股把2010-6-挨7 10:29隘百科【大 隘中 小】【打印跋】【我要纠错】懊A股的正式搬名称是人民币普皑通股票。它是由澳我国境内的公司昂发行，供境内机把构、组织或个人碍（不含台、港、凹澳投资者）以人氨民币认购和交易阿的普通股股票，翱我

8、国A股股票市昂场经过几年快速耙发展，已经初具啊规模。皑B股的正式班名称是人民币特般种股票，它是以澳人民币标明面值爸，以外币认购和罢买卖，在境内（拌上海、深圳）证唉券交易所上市交霸易的。它的投资按人限于：外国的白自然人、法人和般其他组织，香港八、澳门、台湾地矮区的自然人、法叭人和其他组织，敖定居在国外的中斑国公民。中国证凹监会规定的其他按投资人。现阶段哎B股的投资人，鞍主要是上述几类吧中的机构投资者阿。B股公司的注啊册地和上市地都百在境内。只不过版投资者在境外或昂在中国香港，澳八门及台湾。跋概念股是指跋具有某种特别内懊涵的股票，而这捌一内涵通常会被绊当作一种选股和佰炒作题材，成为绊股市的热点。鞍

9、概念股是与罢业绩股相对而言耙的。业绩股需要敖有良好的业绩支碍撑。概念股则是颁依靠某一种题材拜比如资产重组概扒念，三通概念等唉支撑价格。中国埃概念股就是外资般因为看好中国经般济成长而对所有俺在海外上市的中埃国股票的称呼。哀也有称中国概念拔股是搬“皑就是为了使人相埃信其谎言而编造爱的一切谎言芭”百。什么是拨备覆扮盖率安拨备覆盖率吧（也称为熬“扳拨备充足率俺”伴），是指贷款损稗失准备对不良贷敖款的比率（实际版上银行贷款可能岸发生的呆、坏账肮准备金的使用比安率），主要反映傲商业银行对贷款氨损失的弥补能力爱和对贷款风险的岸防范能力。白如我国现行搬上市公司的应收啊账款坏账准备金鞍的提取比率为9吧%，按应收

10、账款安余额的9%计提办坏账准备金，提安取的准备金进入岸当期损益。即银把行对上市公司1鞍00万元的应收按账款应当计提9拌万元作为坏账准唉备金。如果银行绊对该上市公司的背贷款产生了9万安元坏账，拨备覆坝盖率就是100跋%；如果产生1盎8万元坏账，拨暗备覆盖率就是5巴0%：暗拨备覆盖率靶的意义岸拨备覆盖率哀指标是银行贷款唉可能发生的呆、肮坏账准备金，是盎银行出于审慎经按营的考虑，防范爱风险的一个方面哎，也是反应业绩巴真实性的一个量哀化指标。此项比胺率应不低于10癌0%，否则为计跋提不足，存在准坝备金缺口。比率暗越高说明抵御风癌险的能力越强。俺拨备率的高低应斑适合风险程度，伴不能过低导致拨唉备金不足，

11、利润版虚增；也不能过碍高导致拨备金多班余，利润虚降。办不良贷款拨艾备覆盖率是衡量爸商业银行贷款损蔼失准备金计提是白否充足的一个重绊要指标。该项指半标从宏观上反应艾银行贷款的风险爸程度及社会经济岸环境、诚信等方挨面的情况。依据瓣股份制商业银盎行风险评级体系扒（暂行），拨稗备覆盖率是实际唉计提贷款损失准罢备对应计提贷款板损失准备的比率袄，该比率最佳状叭态为100。隘这实际上是从另昂一个角度来评价阿贷款损失准备是办否充分，以至于疤判断谁的业绩水哀分最大。般拨备覆盖率艾的计算方法百不良贷款拨鞍备覆盖率=贷款胺算是准备金计提凹金额/不良贷款巴余额斑拨备覆盖率版的现行规定靶根据我国哎银行贷款损失准版备计提

12、指引规熬定，银行应按季笆计提一般准备，扳一般准备年末余罢额不得低于年末挨贷款余额的1%熬；银行可以参照板以下比例按季计胺提专项准备：对懊于关注类贷款，袄计提比例为2%案；对于次级类贷艾款，计提比例为伴25%；对于可坝疑类贷款，计提唉比例为50%；氨对于损失类贷款俺，计提比例为1百00%.其中，唉次级和可疑类贷案款的损失准备，安计提比例可以上懊下浮动20%.摆特种准备由银行俺根据不同类别（败如国别、行业）瓣贷款的特种风险伴情况、风险损失稗概率及历史经验绊，自行确定按季吧计提比例。奥拨备覆盖率八的投资运用般商业银行需昂要根据绊“埃一逾两呆把”拔、败“百五级分类俺”斑，或更严格的暗“傲十二级分类把”

13、蔼方法来估计贷款把资产中的不良贷拜款比率，并根据盎成为坏账的风险皑高低计提准备金盎，既拨备。由于氨各家银行计提标跋准不尽相同，因袄此不同银行间的凹拨备覆盖率可比矮性不强，投资者阿应更多关注具体扒银行的不良贷款靶率和拨备覆盖率佰与自身历史数据俺的比较，看是否捌改善或恶化。由哎于计提的不良贷把款拨备会直接记扒入损益表冲减当阿期利润，因此拨扳备还是影响银行败业绩非常显著的懊一项因素。当不巴良贷款率上升时办，计提的拨备也柏会上升，银行利版润就会下降，相巴反，不良贷款率蔼下降会减轻银行搬计提拨备的压力爱，对利润就会有捌积极贡献。鉴于俺此，有时银行也盎会通过改变计提唉拨备的标准来调鞍节利润，投资者袄若发现

14、银行不良皑贷款率和拨备计版提出现不正常的疤快速下降而制造拌出爸“唉虚假袄”跋利润增长，不要拔被此蒙蔽。例如岸深发展（000坝001）200胺6年3季度净利敖润猛增197靶主要就是靠调降奥拨备手段，而拨版备前利润实际仅般增长27，这芭种爸“绊高增长佰”隘不会给投资者带安来真实回报，反败而让人担心其未叭来业绩潜在风险哀加大。瓣【我要纠错】 埃责任编辑：文会岸计银行会计基础哎：边际贡献覆盖扮率埃2010-6-澳10 14:5败4百科【大佰 中 小】【打盎印】【我要纠错办】傲边际贡献覆百盖率是边际贡献艾在固定成本中所罢占的百分比。该安指标有利于公司板实施扭亏为盈的敖过程管理，是处爸于成长期的公司绊财务

15、绩效考核指摆标的最佳选择。捌其公式为：吧边际贡献覆俺盖率=边际贡献岸/固定成本敖哀100%背【我要纠错】 板责任编辑：文会埃计银行会计知识邦：贷款质量比例碍2010-6-柏11 8:46疤百科【大 埃中 小】【打印爱】【我要纠错】哎什么是贷款哎质量比例办贷款质量比颁例是逾期贷款、翱呆滞贷款、呆账胺贷款月末平均余班额占各项贷款平袄均余额的比例。班逾期贷款比败例逾期贷款月氨末平均余额哀败各项贷款月末平吧均余额昂安100柏呆滞贷款比拜例呆滞贷款月伴末平均余额绊捌各项贷款月末平矮均余额爱案100爱呆账贷款比澳例呆账贷款月板末平均余额芭扮各项贷款月末平柏均余额敖澳100班贷款质量是案指贷款资产的优笆劣程

16、度。它包含岸三重意义：矮一是反映贷巴款资产的安全性昂大小，即商业银板行收回贷款资产板本金的可能性程扳度；搬二是反映贷扮款资产的合法合拜规性，及时发现百商业银行经营贷办款业务活动有无矮违法违规行为；俺三是贷款资傲产的效益性，着颁重反映商业银行板经营贷款资产的隘增值和盈利能力蔼。白这三重意义案的有机统一，构艾成贷款质量概念隘的完整内涵。瓣贷款质量比例指敖标报表敖【我要纠错】 扒责任编辑：文会绊计么是贷款利息爸回收率邦贷款利息回半收率是指贷款实拌收利息（利息收巴入减去应收利息扒增加额）与（贷盎款）利息收入比版率肮贷款利息回奥收率公式般贷款利息收伴回率计算公式是搬：扮贷款利息收芭回率贷款实收爸利息/贷

17、款利息背收入 班稗 100%跋【我要纠错】 背责任编辑：文会岸计银行会计知识稗：法定储备金率吧2010-6-碍11 11:4盎百科【大 挨中 小】【打印败】【我要纠错】稗法定储备金坝率是指中央银行跋在法律赋予的权霸限内，规定商业半银行对于存款所吧必须保持的最低矮储备金的比率。柏按规定，法扒定储备金必须存熬入中央银行的户盎头，因此，它是肮商业银行的资产靶，中央银行的负疤债。其目的就是澳以此来改变商业氨银行持有的储备爱金额数，使商业伴银行的信贷规模盎发生变化，达到胺金融控制和调节熬货币供给量的目哀的。氨【我要纠错】 隘责任编辑：vi斑vien银行会芭计知识：利率风爸险比率安2010-6-懊22 1

18、5:5跋2【大 中胺 小】【打印】熬【我要纠错】奥什么是利率败风险比率翱利率风险是把市场利率的变动摆对商业银行的资背产收益和负债成鞍本带来的不利影昂响。衡量利率风碍险常用的比率是熬利率风险比率。伴其计算公式如下般：哎利率风险比靶率=利率敏感性绊资产利率敏感矮性负债捌上式中，利扳率敏感性资产指奥市场利率变化时阿利息收入也相应斑变化的资产，如啊可变利率贷款；摆利率敏感性负债碍指市场利率变化挨时利息支出也相疤应变化的负债。傲利率风险比颁率的说明分析案利率风险比皑率等于1，表明拜利率敏感性资产熬等于利率敏感性矮负债，利率风险邦为零。该比率大懊于1，表明利率爱敏感性资产大于笆利率敏感性负债熬，敏感性缺口

19、为佰正缺口。预期利爱率上升，利率收癌入将大于利息支般出，银行收益增斑加；反之，预期斑利率下降，则利傲差减少，银行利奥率风险加大。安该比率小于百1，则敏感性缺奥口为负缺口。预俺期利率上升，利搬息收入小于利息碍支出，银行收益跋减少。预期利率搬下降，则银行获昂益。瓣因此，银行跋在保持经营安全稗性的前提下，在伴利率上升时应扩肮大正缺口，增加扮收益并减少支出皑。在利率下降时奥，则应扩大负缺傲口，以减少支出绊。白【我要纠错】 颁责任编辑：vi班vien银行会埃计知识：人民币疤汇率中间价和即搬期市场傲2010-6-板30 16:4败7中国银行百【大 中 小】板【打印】【我要阿纠错】昂人民币汇率暗中间价：岸是

20、即期银行扳间外汇交易市场挨和银行挂牌汇价碍的最重要参考指八标。稗2005年敖7月21日人民唉币汇率形成机制矮改革实施后，中胺国人民银行于每奥个工作日闭市后半公布当日银行间盎外汇市场美元等氨交易货币对人民版币汇率的收盘价矮，作为下一个工敖作日该货币对人巴民币交易的中间跋价格。巴自2006皑年1月4日起，碍人民银行授权中疤国外汇交易中心敖于每个工作日上绊午9时15分对百外公布当日人民敖币对美元、欧元斑、日元和港币汇芭率中间价，作为摆当日银行间即期啊外汇市场（含O案CT方式和撮合佰方式）以及银行岸柜台交易汇率的扳中间价。皑即期市场：暗（spot m佰arkets）靶也称为佰“吧现货市场（ca靶sh

21、mark艾et）奥”芭指证券买卖双方熬成交后即刻办理背交割和支付的市叭场。叭【我要纠错】 爸责任编辑：文会跋计行会计知识：拔小QFII颁2010-7-斑2 16:5哎智库【大 中奥 小】【打印】坝【我要纠错】昂这项被业界搬俗称为澳“斑小QFII板”邦的政策主要是指板境外人民币通过疤在港中资证券及板基金公司投资A颁股市场。据了解隘，霸“笆小QFII爱”霸将给境外资金开鞍辟另一条通道，斑它不分流现有Q班FII额度，而皑将拥有自己单独埃额度。版随着人民币拜国际化进程推进挨，滞留在海外的摆人民币余额会逐拌年增加，这些人板民币持有人理财胺需求和人民币合矮理回流成为目前斑监管机构认真研鞍究的新课题。证百监

22、会和国家外汇氨局正在研究在香傲港发行人民币基碍金的可行性。俺有分析人士邦指出，此前QF颁II额度主要针坝对境外大型投行柏以募集境外美元百为主，而对于已埃在港设立子公司摆的内地券商和基扮金而言，香港子盎公司投资对象主半要是H股，无法把借力股东在A股按的丰富投研经验班。而隘“鞍小QFII白”背业务的开放，将俺解决这一瓶颈。版【我要纠错】 耙责任编辑：文会白计银行会计知识芭：离岸银行业务版2010-7-笆2 16:8袄智库【大 中靶 小】【打印】皑【我要纠错】捌离岸银行业扳务（Offsh板ore Ban芭k）是服务于非八居民的一种金融唉活动，银行吸收啊非居民的资金。暗银行的服务对象跋为境外（含港、爱

23、澳、台地区）的邦自然人、法人（坝含在境外注册的罢中国境外投资企皑业）、政府机构班国际组织及其它澳经济组织，包括败中资金融机构的罢海外分支机构。袄离岸银行业安务的经营币种仅百限于可自由兑换暗货币。非居民资芭金汇往离岸账户百、离岸账户资金哀汇往境外账户和敖离岸账户间的资耙金可以自由划拨皑和转移。从19扮89年5月开始鞍，经中国人民银办行和中国国家外熬汇管理局批准，胺招商银行、交通稗银行、深圳发展靶银行、浦东发展靶银行等银行先后癌开设了离岸账号把业务。经过几年隘的发展，这些银案行机构设置日趋搬完善，提供的业败务品种日趋多样哎化，服务手段更俺加先进，为客户跋提供了全面、高傲效、优质的各项败服务。柏离岸

24、银行业白务主要有外汇存懊款/外汇贷款/案同业外汇拆借/蔼国际结算/发行霸大额可转让存款蔼证/外汇担保/岸咨询、见证业务啊/国家外汇管理爱局批准的其它业碍务。捌【我要纠错】 邦责任编辑：文会巴计搭桥贷款又称板过桥贷款（br阿idge lo扒an），它是一班种过渡性的贷款背。吧在国外通常笆是指在公司安排哀较为复杂的长期碍融资以前，为公矮司的正常运转提扒供所需资金的短盎期融资。在我国癌则通常指券商担澳保项下预上市公埃司或上市公司流拌动资金贷款（又跋简称上市公司贷埃款），即预上市斑公司发行新股或拜上市公司配股、板扩股的方案已得昂到国家有关证券袄管理部门批准，般因募集资金不到摆位，为解决临时邦性资金需要

25、向银暗行申请并由具有跋法人资格的承销柏商提供担保的流摆动资金贷款。版【我要纠错】 扳责任编辑：文会皑计银行会计知识鞍：内保外贷俺2010-7-胺2 16:19拌智库【大 般中 小】【打印哎】【我要纠错】白什么是内保扒外贷斑顾名思义，按内保外贷是指由岸企业内部的总公八司给银行担保，埃银行在外部给企拌业解决贷款问题巴。叭担保形式为安：在额度内，由拜境内的银行开出拔保函或备用信用澳证为境内企业的扮境外公司提供融袄资担保，无须逐罢笔审批，和以往扮的融资型担保相爸比，大大缩短了奥业务流程。巴内保外贷的凹解析柏内保外贷分笆两部分：一是把“颁内保霸”熬，二是扮“氨外贷班”唉。八“捌内保安”皑就境内企业是向班

26、境内分行申请开吧立担保函，由境颁内分行出具融资阿性担保函给离岸岸中心：笆“阿外贷耙”斑即由离岸中心凭败收到的保函向境唉外企业发放贷款耙。暗假设国内的艾公司，A公司在安海外一个子公司绊是B公司，因为鞍自身经营，比如澳参与国际间的贸案易竞争需要贸易奥融资额度或者企白业周转需要流动挨资金贷款，急需邦要银行的授信支爸持，但是因为B案公司在海外成立颁时间较短，或者翱海外银行对B公搬司有袄“笆规模百”暗的要求，在短时拌间内得到海外授俺信的难度比较大艾。而A公司跟某叭银行境内分行合唉作情况良好，且伴有授信的支持。扮在这样背景下，稗通过某银行的爸“哀内保外贷捌”奥业务就可以解决瓣。碍由境内企业隘向某银行境内分

27、伴行申请开立融资摆性担保函，然后爱由某境内分行出半具该担保函给离斑岸中心，由离岸皑中心提供授信给哀海外公司，解决瓣了客户的需求。暗这里面有四袄个当事人，担保爸人指某银行境内俺分行，被担保人埃是境外企业，受按益人就是指提供颁授信的机构，即爱离岸中心，反担半保人就是担保人扮的国内母公司，般或者具有其他担翱保资质的企业或绊者机构。板这里需要重翱点强调的是，内白保外贷业务中的哎境外借款主体-澳境外企业必须要捌有中资法人背景按，举一个例子，伴假设我个人在国巴内有一个公司，凹同时我在香港也霸注册了一个公司搬，如果说香港公八司是以我个人直跋接投资的，算不拌算中资法人背景隘？不算。但是如摆果说香港公司是凹由国

28、内公司直接岸投资成立的，这凹样就具备了中资笆法人背景。如果颁说我在新加坡注霸册成立一家公司啊，新加坡公司又吧在香港投资成立蔼香港公司，那这半样香港公司是不霸是具有中资法人坝背景？答案是没澳有。就是说借款佰的主体的股东方把至少有一方是中爱国企业，这样的绊政策是为了鼓励绊国内企业走出海啊外，而对于自然胺人走出海外，目皑前政策尚未明朗摆，关于懊“扒内保外贷暗”翱业务，需要特别懊提醒大家注意的澳这一点。癌【我要纠错】 巴责任编辑：文会稗计银行会计知识瓣：存贷比岸2010-7-摆2 16:24拔智库【大 翱中 小】【打印斑】【我要纠错】罢存贷比（L芭oan-to-傲deposit摆 ratio）扮即银行

29、贷款总额翱/存款总额，从绊银行盈利的角度凹讲，存贷比越高懊越好，因为存款翱是要付息的，即皑所谓的资金成本皑，如果一家银行熬的存款很多，贷翱款很少，就意味碍着它成本高，而矮收入少，银行的佰、盈利能力就较八差。因商业银行斑是以盈利为目的懊的，它就会想法佰提高存贷比例。懊从银行抵抗艾风险的角度讲，懊存贷比例不宜过巴高，因为银行还矮要应付广大客户疤日常现金支取和笆日常结算，这就蔼需要银行留有一案定的库存现金存靶款准备金（就是岸银行在央行或商爱业银行的存款）罢，如存贷比过高拌，这部分资金就百会不足，会导致跋银行的支付危机奥，如支付危机扩扒散，有可能导致扒金融危机，对地胺区或国家经济的跋危害极大。如银白行

30、因支付危机而唉倒闭（当然，目昂前我国还未发生癌此种情况，国外隘银行这种情况很埃普遍），也会损巴害存款人的利益氨。所以银行存贷唉比例不是越高越暗好，应该有个度颁，央行为防止银盎行过度扩张，目斑前规定商业银行瓣最高的存贷比例俺为75%存贷百比只是银行控制拔风险的一个简单靶指标，更复杂的邦指标在巴塞尔协岸议II中对资本昂充足率和内部评澳级法的论述。爱【我要纠错】 笆责任编辑：文会拜计银行会计知识案：债券借贷疤2010-7-颁2 16:48扳智库【大 败中 小】【打印胺】【我要纠错】挨债券借贷，扮是指债券融入方扳以一定数量的债艾券为质物，从债肮券融出方借入标绊的债券，同时约吧定在未来某一日胺期归还所借

31、入标按的债券，并由债瓣券融出方返还相版应质物的债券融八通行为。债券借挨贷的期限由借贷捌双方协商确定，埃但最长不得超过皑365天。债券稗借贷期间，如果霸发生标的债券付跋息，债券融入方碍应及时向债券融矮出方返还标的债阿券利息。债券借吧贷应以标的债券矮进行交割，但到碍期时，经借贷双癌方协商一致后也扒可以现金交割。邦债券借贷的融入佰方应向融出方支拜付债券借贷费用靶，费用标准由借艾贷双方协商确定肮。斑市场参与者吧进行债券借贷，芭债券融入方应向澳债券融出方提供吧足额的债券用于罢质押，质押债券暗应为在中央结算拜公司托管的自有叭债券。中央结算翱公司的债券系统斑对质押债券进行罢了专门的管理。叭在债券借贷首期笆结

32、算合同结算时瓣，先检查质押债靶券是否足额，在爱质押债券足额并奥冻结成功后，才坝会进行标的券的肮过户；同样，在傲进行债券借贷到埃期结算合同结算唉时，先过户标的八券，再解冻质押翱债券。债券借贷笆期间，经借贷双啊方的协商，可以矮对质押债券进行板券种的置换及数蔼额的增减调整。邦【我要纠错】 耙责任编辑：文会案计行会计知识：啊保值债券按2010-7-霸2 17:48芭智库【大 案中 小】【打印阿】【我要纠错】捌保值债券又肮称保值国债，它碍的出台是在19澳80年代后期我啊国面临较严重的啊通货膨胀之时。袄当时，为了吸引俺资金、稳定通货疤、增加财政资金唉，财政部于19瓣89年发行了这阿种带有保值补贴盎的国债。

33、保值国版债的发行对象是皑城乡职工、居民把、个体工商户、罢各种基金会、保皑险公司以及有条碍件的某些公司，坝期限为3年，利斑率随中国人民银埃行规定的3年期拌定期储蓄存款利蔼率浮动，加保值扳贴补率，外加一案个百分点。票面拔为实物券形式，矮有面额，不记名啊，不挂失，可以傲向银行抵押，可扒以在国家规定的柏场所转让。绊【我要纠错】 案责任编辑：文会办计银行会计知识按：设权证券和证板权证券爸2010-7-熬5 15:4爸百科【大 中坝 小】【打印】叭【我要纠错】熬证券可以分背为设权证券和证扒权证券。（如：巴汇票、本票、支盎票）唉设权证券是吧指证券所代表的跋权利本来不存在凹，而是随着证券办的制作而产生，鞍即权

34、利的发生是芭以证券的制作和蔼存在为条件的。白而证权证券是指斑证券是权利的一鞍种物化的外在形袄式，它是作为权伴利的载体，权利疤是已经存在的。靶例如，股票是证办权证券，它代表翱的是股东权利，胺它的发行是以股巴份的存在为条件摆的，股票中介把稗已存在的股东权颁利表现为证券的奥形式，它的作用稗不是创造股东的安权利，而是证明肮股东的权利。股拔东权利可以不随鞍股票的损毁遗失袄而消失，股东可肮以依照法定程序笆要求公司补发新矮的股票。癌设权，是与拌“摆证权癌”版相对而言。有价隘证券中的提单、阿仓单、记名股票巴等，属于证权证拌券，如提单证明癌由运输合同所发败生的物品返还请矮求权。票据则是捌为持票人创设了版一个新的

35、金钱债埃权而不是证明原俺有之债权。柏票据签发前八，当事人之间虽斑可有债权债务，拌但是，出票人签隘发票据，为持票版人设定了一个请凹求票据上载明的翱债务人佰“胺无条件支付一定把金额佰”瓣的权利，此种权邦利，与签发票据哀前的债权债务彻瓣底独立，是办“熬新生之权胺”皑。霸证权证券是扒指证券是权利的氨一种物化的外在按形式，它是权利班的载体，权利是白已经存在的。哀设权证券是巴指证券所代表的袄权利本来不存在拔，而是随着证券拌的制作而产生，阿即权利的发生是熬以证券的制作和敖存在为条件的。背股票是一种艾证权证券。 （安还包括债券、仓笆单、提单等）股熬票代表的是股东芭权利，它的发行吧是以股份的存在佰为条件的，股票

36、半只是把已存在的哎股东权利表现为碍证券的形式，它矮的作用不是创造巴股东的权利，而安是证明股东的权哎利。所以说，股板票是证权证券。鞍【我要纠错】 隘责任编辑：文会昂计银行会计知识邦：同业拆借捌2010-7-爱9 13:52埃百科【大 案中 小】【打印奥】【我要纠错】敖同业拆借是氨指金融机构（主暗要是商业银行）伴之间为了调剂资阿金余缺，利用资俺金融通过程的时矮间差、空间差、矮行际差来调剂资癌金而进行的短期佰借贷。我国金融佰机构间同业拆借唉是由中国人民银佰行统一负责管理霸、组织、监督和熬稽核。金融机构霸用于拆出的资金盎只限于交足准备绊金、留足5%备搬付金、归还人民扒银行到期贷款之案后的闲置资金，爱拆

37、入的资金只能扮用于弥补票据清埃算、先支后收等般临时性资金周转伴的需要。严禁非靶金融机构和个人百参与同业拆借活胺动。挨【我要纠错】 阿责任编辑：文会拔计银行会计知识罢：贷款的种类埃2010-7-澳19 9:30懊【大 中 颁小】【打印】【哀我要纠错】鞍根据不同的拔划分标准，银行扒贷款具有各种不拌同的类型。如：埃按偿还期不昂同，可分为短期佰贷款、中期贷款安和长期贷款；疤按偿还方式搬不同，可分为活罢期贷款、定期贷坝款和透支；白按贷款用途稗或对象不同，可伴分为工商业贷款扮、农业贷款、消熬费者贷款、有价拔证券经纪人贷款艾等；按贷款担保敖条件不同，可分懊为票据贴现贷款案、票据抵押贷款安、商品抵押贷款爸、信

38、用贷款等；斑按贷款金额拌大小不同，可分坝为批发贷款和零搬售贷款；氨按利率约定瓣方式不同，可分斑为固定利率贷款按和浮动利率贷款瓣，等等。碍【我要纠错】 暗责任编辑：文会爱计什么是抵债资百产靶抵债资产是摆指银行等金融机凹构依法行使债权邦或担保物权而受搬偿于债务人、担翱保人或第三人的靶实物资产或财产岸权利。由于抵债邦资产形式多样，拌涉及环节繁多，袄处理以物抵债资拌产的涉税问题也伴较为复杂。百抵债资产的摆会计处理扮一、本科目柏核算企业（金融邦）依法取得并准矮备按有关规定进唉行处置的实物抵板债资产的价值。扳抵债资产不跋计提折旧或摊销翱。板二、本科目翱应当按照抵债资癌产类别及借款人笆进行明细核算。案抵债资

39、产发隘生减值的，在本坝科目设置拌“捌跌价准备隘”俺明细科目进行核懊算，也可以单独岸设置挨“哎抵债资产跌价准绊备盎”版科目进行核算。巴三、抵债资霸产的主要账务处啊理皑（一）企业靶取得的抵债资产伴，应按其公允价拌值，借记本科目啊，原已计提资产叭减值准备的，借版记翱“氨坏账准备搬”稗、板“斑贷款损失准备澳”暗等科目，按应收半债权的账面余额翱，贷记跋“笆贷款盎”俺、靶“爸应收利息捌”胺、昂“爸长期应收款胺”阿、捌“吧其他应收款摆”版等科目，按应支版付的相关税费，熬贷记拔“昂应交税费笆”岸科目，按其差额疤，借记隘“拔营业外支出矮”唉或贷记 哀“笆营业外收入昂”唉科目。翱（二）企业把取得抵债资产后俺如转为

40、自用，应背在相关手续办妥袄时，按转为自用胺资产的账面价值耙，借记笆“斑固定资产澳”拜等科目，贷记本埃科目。昂（三）抵债扒资产保管期间取埃得的收入，借记埃“罢库存现金奥”爱、坝“班银行存款哎”邦、肮“颁存放中央银行款班项唉”拔等科目，贷记鞍“叭营业外收入唉”巴科目。保管期间翱发生的费用，借昂记隘“袄营业外支出坝”岸科目，贷记白“半库存现金阿”皑、伴“肮银行存款翱”艾、爸“阿存放中央银行款颁项凹”八等科目。皑（四）处置肮抵债资产时，应跋按实际取得的处百置收入，借记巴“扳库存现金暗”昂、斑“阿银行存款耙”啊、白“熬存放中央银行款靶项靶”暗、拜“熬长期应收款案”颁、盎“唉其他应收款案”版等科目，已计提

41、半跌价准备的，借岸记本科目（跌价艾准备），按应支挨付的相关税费，肮贷记哎“颁应交税费罢”安科目，按其账面版余额，贷记本科背目，按其差额，暗贷记皑“吧营业外收入佰”半科目或借记爱“胺营业外支出八”拜科目。耙四、本科目蔼期末借方余额，蔼反映企业取得的斑尚未处置的实物矮抵债资产的价值般。败 银行会计知识版：证券昂2010-12半-15 9:5芭9智库百科芭【大 中 小】懊【打印】【我要八纠错】证券的分类扳按其性质不佰同，证券可以分熬为有价证券和凭霸证证券两大类。笆凭证证券则吧为无价证券，包袄括活期存款单、霸借据、收据等。埃有价证券又俺可分为以下三种霸：扮(1)资本百证券，如股票、笆债券等；柏(2)货

42、币爱证券，包括银行熬券、银行票据等澳；碍(3)财物阿证券，如货运单按、提单、栈单等败。巴有价证券是捌一种具有一定票昂面金额，证明持跋券人有权按期取伴得一定收入，并半可自由转让和买版卖的所有权或债搬权证书，通常简芭称为证券。主要把形式有股票和债啊券两大类。其中般债券又可分为公巴司债券、公债和碍不动产抵押债券拔等。有价证券本碍身并没有价值，把只是由于它能为百持有者带来一定邦的股息或利息收艾入，因而可以在霸证券市场上自由跋买卖和流通。爸证券业是从罢事证券发行和交爸易服务的专门行皑业，主要经营活稗动是沟通证券需扒求者和供给者直案接的联系，并为柏双方证券交易提柏供服务，促使证败券发行与流通高岸效地进行，

43、并维碍持证券市场的运肮转秩序。主要由背证券交易所、证拌券公司、证券协跋会及其他金融机皑构组成。捌【我要纠错】 唉责任编辑：ch哀eery银行会熬计基础知识：金扮融债券胺2010-9-巴23 11:2邦7北京中小企胺业网【大 中百 小】【打印】白【我要纠错】柏金融债券是霸由银行和非银行般金融机构发行的拜债券。俺在英、美等岸欧美国家，金融鞍机构发行的债券百归类于公司债券爸。在我国及日本蔼等国家，金融机柏构发行的债券称矮为金融债券。 颁金融债券能够较袄有效地解决银行案等金融机构的资背金来源不足和期肮限不匹配的矛盾摆。一般来说，银哀行等金融机构的巴资金有三个来源疤，即吸收存款、埃向其他机构借款爸和发行

44、债券。把存款资金的拔特点之一，是在癌经济发生动荡的岸时候，易发生储爸户争相提款的现哀象，从而造成资隘金来源不稳定；伴向其他商业银行案或中央银行借款癌所得的资金主要哀是短期资金，而邦金融机构往往需傲要进行一些期限昂较长的投融资，袄这样就出现了资邦金来源和资金运啊用在期限上的矛扮盾，发行金融债罢券比较有效地解半决了这个矛盾。八债券在到期之前岸一般不能提前兑败换，只能在市场绊上转让，从而保靶证了所筹集资金叭的稳定性。同时皑，金融机构发行般债券时可以灵活肮规定期限，比如碍为了一些长期项啊目投资，可以发疤行期限较长的债把券。因此，发行罢金融债券可以使稗金融机构筹措到熬稳定且期限灵活跋的资金，从而有办利于

45、优化资产结跋构，扩大长期投蔼资业务。由于银八行等金融机构在败一国经济中占有搬较特殊的地位，靶政府对它们的运挨营又有严格的监板管，因此，金融背债券的资信通常邦高于其他非金融靶机构债券，违约昂风险相对较小，百具有较高的安全鞍性。所以，金融扮债券的利率通常把低于。般的企业扒债券，但高于风袄险更小的国债和半银行储蓄存款利白率。隘【我要纠错】 盎责任编辑：sa背dy银行会计基搬础知识：国债暗2010-9-叭23 11:3扮2北京中小企败业网【大 中阿 小】【打印】疤【我要纠错】芭所谓国债就邦是国家借的债，把即国家债券，它半是国家为筹措资柏金而向投资者出澳具的书面借款凭靶证，承诺在一定氨的时期内按约定八的

46、条件，按期支般付利息和到期归哀还本金。半我国的国债摆专指财政部代表霸中央政府发行的隘 国家公债，由颁国家财政信誉作昂担保，信誉度非搬常高，历来有啊“罢金边债券翱”板之称，稳健型投扮资者喜欢投资国捌债。其种类有凭坝证式、实物券式暗、记账式三种。国债种类百国债的种类拜繁多，按国债的暗券面形式可分为啊三大品种，即：百无记名式（实物伴）国债、凭证式懊国债和记账式国坝债。其中无记名绊式国债已不多见芭，而后两者则为柏目前的主要形式昂。邦（一）无记耙名式（实物）国拔债胺无记名式国板债是一种票面上敖不记载债权人姓巴名或单位名称的碍债券，通常以实跋物券形式出现，叭又称实物券或国盎库券。版无记名式国罢债是我国发行

47、历俺史最长的一种国半债。我国从建国白起，50年代发版行的国债和从1皑981年起发行耙的国债主要是无白记名式国库券。芭发行时通过伴各银行储蓄网点盎、财政部门国债阿服务部以及国债凹经营机构的营业坝网点面向社会公扒开销售，投资者背也可以利用证券矮账户委托证券经罢营机构在证券交扒易所场内购买。背无记名国债扳的现券兑付，由熬银行、邮政系统哀储蓄网点和财政爸国债中介机构办皑理；或实行交易耙场所场内兑付。澳无记名式国安库券的一般特点艾是：不记名、不俺挂失，可以上市颁流通。由于不记般名、不挂失，其背持有的安全性不叭如凭证式和记账拌式国库券，但购俺买手续简便。由版于可上市转让，靶流通性较强。上稗市转让价格随二稗

48、级市场的供求状俺况而定，当市场疤因素发生变动时八，其价格会产生盎较大波动，因此稗具有获取较大利傲润的机会，同时澳也伴随着一定的拔风险。一般来说碍，无记名式国库扒券更适合金融机跋构和投资意识较凹强的购买者。罢（二）凭证傲式国债扳凭证式国债板是指国家采取不隘印刷实物券，而懊用填制氨“埃国库券收款凭证白”矮的方式发行的国癌债。我国从 1捌994年开始发搬行凭证式国债。肮凭证式国债其票柏面形式类似于银拔行定期存单，利爸率通常比同期银皑行存款利率高，昂具有类似储蓄、翱又优于储蓄的特唉点，通常被称为版“半储蓄式国债板”吧，是以储蓄为目啊的的个人投资者办理想的投资方式跋。笆凭证式国债翱通过各银行储蓄鞍网点和

49、财政部门败国债服务部面向挨社会发行，主要蔼面向老百姓，从半投资者购买之日凹起开始计息，可敖以记名、可以挂叭失，但不能上市艾流通。肮投资者购买蔼凭证式国债后如爸需变现，可以到奥原购买网点提前疤兑取，提前兑取艾时，除偿还本金奥外，利息按实际扳持有天数及相应搬的利率档次计付拌，经办机构按兑叭取本金的千分之笆二收取手续费。扮对于提前兑取的扳凭证式国债，经熬办网点还可以二挨次卖出。坝与储蓄相比扳，凭证式国债的吧主要特点是安全熬、方便、收益适耙中。具体说来是百：挨 1.凭证百式国债发售网点翱多，购买和兑取斑方便、手续简便埃；耙2.可以记绊名挂失，持有的翱安全性较好；叭3.利率比班银行同期存款利案率高1一2

50、个百佰分点(但低于无奥记名式和记账式胺国债)，提前兑瓣取时按持有时间吧采取累进利率计搬息；爸4.凭证式瓣国债虽不能上市半交易，但可提前啊兑取，变现灵活傲，地点就近，投埃资者如遇特殊需熬要，可以随时到八原购买点兑取现百金；吧5.利息风挨险小，提前兑取盎按持有期限长短袄、取相应档次利柏率计息，各档次板利率均高于或等搬于银行同期存款矮利率，没有定期盎储蓄存款提前支搬取只能活期计息搬的风险；艾6.没有市耙场风险，凭证式坝国债不能上市，靶提前兑取时的价鞍格(本金和利息般)不随市场利率笆的变动而变动，芭可以避免市场价搬格风险。翱（三）记账按式国债斑记账式国债耙又称无纸化国债靶，它是指将投资澳者持有的国债登

51、邦记于证券账户中霸，投资者仅取得蔼收据或对账单以伴证实其所有权的啊一种国债。埃我国从19拔94年推出记账哎式国债这一品种白。记账式国债的白券面特点是国债案无纸化、投资者碍购买时并没有得巴到纸券或凭证，敖而是在其债券账稗户上记上一笔。懊其一般特点是：笆1.记账式啊国债可以记名、暗挂失，以无券形白式发行可以防止胺证券的遗失、被暗窃与伪造，安全袄性好；敖 2.可上班市转让，流通性般好；懊3.期限有懊长有短，但更适斑合短期国债的发肮行；扮4.记账式爱国债通过交易所啊电脑网络发行，奥从而可降低证券搬的发行成本；挨5.上市后唉价格随行就市，按有获取较大收益百的可能，但同时斑也伴随有一定的按风险。伴可见，记

52、账拌式国债具有成本白低、收益好、安办全性好、流通性皑强的特点。矮由于记账式伴国债的发行、交邦易特点，它主要蔼是针对金融意识懊较强的个人投资搬者以及有现金管拜理需求的机构投瓣资者进行资产保绊值、增值的要求袄而设计的国债品懊种，投资者将其耙托管在指定券商佰的席位上，便于邦流通交易，变现氨能力强，不易丢巴失，还可以通过拔低买高卖获得高办额利润。班无记名式、唉凭证式和记账式澳三种国债相比，安各有其特点。在安收益性上，无记佰名式和记账式国傲债要略好于凭证扮式国债，通常无瓣记名式和记账式般国债的票面利率哎要略高于相同期碍限的凭证式国债霸。在安全性上，安凭证式国债略好阿于无记名式国债爸和记账式国债，俺后两者

53、中记账式昂又略好些。在流爱动性上，记账式笆国债略好于无记爸名式国债，无记版名式国债又略好凹于凭证式国债。昂【我要纠错】 伴责任编辑：sa拜dy行会计基础拔知识：典当爱2010-9-哎23 11:3半5北京中小企搬业网【大 中拌 小】【打印】埃【我要纠错】俺一、典当手傲续：当户凭有效懊证件办理典当和俺赎当，典当行有埃权要求当户出示凹当物来源等证明扳。扳二、典当范哀围：金铂饰品、伴钻石珠宝、高档俺手表、轿车摩托斑、全产权房、有袄价证券、高档家摆电、手提电脑、肮摄影器材、批量邦商品等。拜三、估价原熬则：当物估价和阿当金数额由典当瓣双方协商确定。邦四、收费标跋准：月综合服务岸费4.5%；房氨地产抵押典

54、当，稗月综合服务费3氨%。典当时预扣啊综合服务费，赎按当时收回当金并败计收利息（利息癌按银行同期利率哀及浮动范围计收岸）。（典当金额爸较大，月综合服白务费另议）。凹五、当期限艾内提前赎当：当按期不足5天，按邦5天收取月综合盎服务费和利息；邦当期6-15天霸按15天计收；拌当期16-30叭天按30天计收安。啊六、典当期八限：由双方约定稗，最长为6个月袄。唉七、续当办碍法：典当期内及扒典当期满后5日胺内，经双方同意巴可以续当。续当斑时当户应结清前绊期利息并支付下鞍期月综合服务费俺。笆八、赎当办拜法：须凭本人有俺效证明和当票前碍来办理赎当，代爸办赎当，须持代矮办人和典当人有办效证件和当票。伴九、逾期

55、赎跋当：当期期满后柏5天内办理赎当按的，属逾期赎当鞍，根据实际逾期蔼天数补收月综合吧服务费和利息。班十、绝当期啊限：典当期满5拜日后，当户不赎按当也不续当，即氨为绝当。本行按昂照有关规定处理爸绝当物品。绝当瓣后如当物未处理笆，当户如需赎当懊或者续当，经协稗商后可予办理，挨典当行每天按当挨金的0.5%收岸取逾期费用。败十一、挂失隘处理：当票遗失案，本人需持有效吧证件及时前来办办理挂失手续，并奥支付挂失手续费唉，原当票作废，叭未挂失或挂失前肮被他人赎当的，百典当行不负赔偿奥责任。吧十二、当物笆经双方当面清点佰、签封后，交典柏当行保管。当物岸在典当期内发生霸遗失或者损毁的肮，典当行应当按案照估价金额

56、的1跋20%进行赔偿岸。遇有不可抗力扳导致当物损毁的把，典当行不承担扒赔偿责任。岸十三、其他艾：未尽事宜按耙典当行管理办法挨办理。捌【我要纠错】 伴责任编辑：sa芭dy银行会计：搬提出票据的核算佰2010-10扮-27 14:傲4互联网【皑大 中 小】【百打印】【我要纠拜错】碍1）提出贷坝方票据时败会计分录为拜：绊袄借：吸收存皑款伴办活期存款存款人阿户颁癌贷：清算半资金往来伴摆同城票据清算例懊【例】本行芭收到开户单位提斑交的转账支票及隘一式三联进账单爸，金额1578癌00元。经审查摆合格入账。佰借：吸收存扮款摆胺活期存款存款人暗户扳柏 白胺157800叭贷：清算罢资金往来 疤柏同城票据清算板

57、157800皑提出贷方票安据，并在人民银傲行规定的退票时把间内接到对方银埃行敖“邦退票理由书八”哀时，应将一联退板票理由书和有关哎贷方票据一并退百收款人，同时，哀填制借、贷方记扒账凭证各一联，罢以退票理由书做邦贷方记账凭证附瓣件。会计分录同肮上相反。板2）提出借鞍方票据时，会计岸分录为佰借：清算资靶金往来伴哎同城票据清算 胺阿贷：其他俺应付款八已过退票时敖间未发生退票熬借：其他应埃付款爱贷：吸收存奥款把岸活期存款xx户摆【我要纠错】 翱责任编辑：zo案e金融企业存出笆保证金的会计核白算伴2010-11岸-22 16:胺50互联网耙【大 中 小】搬【打印】【我要俺纠错】胺一、本科目靶核算企业（金融坝）因办理业务需昂要存出或交纳的胺各种保证金款项柏。唉二、本科目版应当按照保证金埃的类别以及存放耙单位或交易场所捌进行明细核算。般三、存出保败证金的主要账务唉处理搬（一）企业昂存出保证金时，坝借记本科目，贷懊记芭“坝银行存款芭”扮、斑“柏存放中央银行款百项懊”靶、败“百结算备付金爱”挨等科目；减少或昂收回保证金时做白相反的会计分录柏。翱（二）存出邦保证金涉及利息斑的，应当比照皑“懊存放中央银行款拌项埃”摆科目的相关规定八进行处理。八四、本科目疤期末借方余额，芭反映企业存出