附录一内部控制系统

1、版附录一内部控制岸系统拜本书在第三章讲跋述了内部控制的爱原理，此外，还熬在其他的章节讲版述了这些原理在吧各种审计应用中澳的运用。相信读半者们都希望，本氨书除了提供上述巴信息以外，还能白针对组织具体的笆经营活动，介绍奥相应的内部控制拜措施作为参考。佰为了满足读者这敖个要求，本附录芭列举了以下系统翱的内部控制措施疤：蔼1般市场和销售系统唉、暗2拔应收账款和应收鞍票据系统、暗3伴购货和验收系统啊、氨4艾存货管理系统、百5巴人事和工资系统按、芭6捌生产和成本会计拜系统以及哀7罢固定资产管理系班统。现金收支系扮统和电子数据处皑理系统的内部控肮制则已分别在第澳16章和第17凹章讨论过了。癌 除了列举内部肮

2、控制的措施外，伴本附录还列举了爸与各控制措施相佰关的能证实各控班制措施是否存在半、是否得到有效斑执行的典型审计芭证据的来源。翱 本附录案列举的内部控制罢措施具有传统性袄和一般性，适用搬于大多数组织。翱当然，为了适应袄社会和经济发展巴的需要，不少组暗织进行了工程再半造，可能采取了碍新的控制机制和板控制措施。不过百，即便如此，内埃部控制的基本原百理并没有多大变埃化。更何况到目摆前为止，由于缺氨乏一套统一标准傲，我们难以针对盎新的内部控制机邦制构建一个完善芭的控制体系。因翱此，我们只能向哀读者提供一般性肮的内部控制措施哀。摆本附录的编写参拌考了以下文献：敖 James 傲A Cach班in，审计师霸

3、手册）， Me唉GrawH唉ill书籍公司懊， 1971年哎出版； Vic巴tor Z 澳 Brink和爱 Herber捌t Witt，爱现芭代内部审计，扒John Wi扳ley & S捌ons，198翱2年出版；Ja澳ck C.Ro昂bertson芭 和Frede搬rick G.白 Davis，百审计，第三跋版，商业出版社靶，1982年出盎版。拌1、岸市场和销售系统搬内部控制措施百审计证据的来源爸1制定与组织岸目标和组织战略耙协调一致的营销白目标和营销战略绊，形成书面文件跋，并由董事会审班核批准。半a营销目标和耙营销战略的书面搬文件。肮b组织目标。安c董事会对营翱销目标和营销战矮略进行审批的

4、会扳议记录。拜d与销售部门败的经理和有关的拔高层管理人员进扮行面谈。蔼2以下活动应白实行职责分离：翱a销售部门负敖责接受顾客的购把货订单，编制产啊品需求表和生产皑通知单。八b信用和收账绊部门负责核准信岸用和催收账款。斑这是总体的财务岸职能之一。绊c开单部门负瓣责编制货物发运澳单据和安排货物安发运。这是总体奥的财务职能之一拜。奥d由专门的部暗门或人员负责应伴收账款的会计记败录和核算。这是八总体的财务职能疤之一。这一职能稗也可以归到信用板和收账部门，但隘要注意，记账应罢与现金收支严格安分离。百e由独立于上靶述各职能的经理蔼人员负责坏账的跋核销和销售退回罢及折让的审批并皑由专门的部门或败人员负责有关

5、的氨账务处理。拌f出纳负责收傲取款项、存入银疤行，并编制收款傲的原始凭证。这罢是总体的财务职八能之一。（更为扮理想的情况是，背由至少两名职员俺共同开启邮寄汇盎款单并编制收敖款的原始凭证。拔）胺a组织结构图半。敖b职责说明书瓣。搬c每一活动的拔相关文件和记录皑。哀1、傲市场和销售系统续表凹内部控制措施八审计证据的来源般3制定营销的矮政策和程序，形懊成书面文件，并板经一定层次的主捌管人员审批。吧a营销的政策跋和程序。隘b营销的政策版和程序审批人的板签章。靶4由销售部门敖编制销售预算。佰销售预算是生产耙预算和存货预算肮的基础。奥a营销的政策版和程序邦b编制预算的鞍政策和程序俺c组织的预算凹d与销售部

6、门吧人员、高层管理氨人员和编制预算蔼的主要负责人面版谈扳5定期向管理伴层报告销售的实扒际情况啊以及实际和预算巴相比较的有关信佰息。报爱告内容的分类和暗详略程序应能满肮足高叭层管理部门的需癌要。癌a会计的政策扮和程序。班b财务管理报埃告（其内容应包案含实际和预算相艾比较的信息）。皑C与销售部门熬人员和高层管理笆人员进行面谈。昂6向销售部门瓣和会计部门的职鞍员提供产品价目胺表捌a产品价目表熬b产品价目表爸的放置地点罢7产品定价的凹变动应经过一定霸层次的管理人员癌的审批，并做好扳书面记录。稗a产品定价的瓣政策和程序罢b产品定价变凹动的有关记录肮c对产品定价矮变动进行审批的爸有关人员签章。拔8产品调价

7、超熬过定价幅度，应啊经过管理层的书爱面批准。癌a定价的政策按和程序肮b价格调整业邦务的文件记录氨c批准调价超爸过定价幅度的人挨员签章。傲9由信用和收般账部门对顾客订跋单进行信用核准哀。案a销售的政策唉和程序。暗b对顾客订单吧进行审批的人员背的签章捌10由运输部耙门负责货物的发扮送。吧a销售和运输碍的政策和程序。凹b与销售业务坝有关的凭证（经斑审核的顾客订单昂和销售发票）和绊发运文件（发货般业务日志和发货败单）鞍11发运货物氨前，由专人检查罢有关的凭皑证。氨a爸耙销售和运输的政拌策和程序。盎b与发运货物敖相关的凭证，特扒别是销售发票。扮C批准发货人艾签章。百12销售发票吧预先顺序编号，搬妥善保管

8、并定期败与有关文件核对巴。罢a已用和未用哎发货单的保管板b与发货单有爱关的政策和程序八c对发货单进八行核对和调整的奥记录哎d发货单的保安管设施暗13销售发票邦预先顺序编号，阿妥善保管并定期岸与有关文件核对叭。板a开单的政策挨和程序。坝b翱已用和未用销奥售发票的保管。案c肮对销售发票的罢核对和调整记录碍销售发票的保管肮设施爱14绊在签发销售发摆票前，应对发票把的内容进行审核芭。这些内容包括阿品名、销售单位背名称、单价、延半期付款条件、总暗金额和过账的标昂志，等等。审核案人应在发票上签八章并注明审核日拜期。罢a斑开单的政策和程斑序。白b巴经审核的发票隘c拔审核人的签章霸1、哀市场和销售系统续表半内

9、部控制措施捌审计证据的来源艾15验收部门阿负责对客户退回癌的货物进行检查哀，并出具验收报熬告。巴a与验收工程鞍和售后退回业务隘有关的政策和程熬序俺b将因售后退扮回而编制的贷项癌通知单或类似的版记帐凭证与相应凹的验收报告进行袄核对。笆16非常规性熬的销售（例如，巴销售使用过的办按公室家具、车辆叭、计算机或其他癌设备）需经管理办层的审批，并作氨成书面记录。柏a销售的政策唉和程序。跋b有关的文件耙和凭证。败c有关的记账邦分录。碍d实物资产盘胺点表（可将本次凹盘点表与上次比矮较，以便查明资皑产的处置和其他芭变动情况。）班17销售量的俺会计账面记录定氨期与盘点记录进安行核对和调整。暗a扳会计的政策和把程

10、序。耙b盎销售量的会计哎账面记录。胺C盘点记录。啊18通过招标伴方式选择运输单白位，并经过双方爸的协商和谈判签芭订货运合同。（摆若由内部的运输凹部门发运货物，奥其内部控制措施拌可参照其他职能白部门制定。）挨a运输的政策疤和程序。吧b各运输单位昂的报价单。斑c货运会同。皑d运货单和有澳关会计记录（用氨来与货氨运合同进行比较案）。摆19对废品、搬废料的销售应作笆好记录。啊a销售的政策阿和程序。肮b废品、废料摆的盘点记录。案c销售废品、奥废料的销售发票版和收款凭证。澳20在销售部隘门同建立客户服肮务部。半a组织结构图傲和职责说明书摆b与客户服务袄部管理人员和销巴售部门有其他管白理人员面变谈。罢21产

11、品计划碍和产品发展应配熬合销售、市场和霸产品研究、广告芭、财务以及生产耙等活动。扳a胺产品计划和产拌品发展的政策和爱程序。绊b产品发展和搬市场导人的记录耙。袄c与产品计划爱和发展、钻售、板市场研究、广告拜、财务以及生产傲等部门的经理面埃谈霸22定期审查皑由组织外部的广拔告和促销代理机伴构提供的广告和靶促销服务。注意敖查明三点：（1白）合同的适当性把。（2）向外部岸的广告和促销代斑理机构支付的费碍用的正确性。3啊）与代理机构联凹系的密切性。敖a销售的政策哎和程序。败b与代理机构爸签订的合同。 懊c从代理机构版取得的帐单。搬与销售部门的管般理人员和广告、凹促销代理机构的拔有关人员面谈凹23销售部门

12、扒职员进行适当的斑定向并对其提供挨多种职业发展机埃会。挨a销售部门的碍政策和程序。碍b人员培训和笆职业发展的措施唉以及人力、物力霸条件。败c翱与销售部门的罢主管、其他高层捌管理人员、培训百人员及其他职员挨面谈。拔d按区域和产案品品种分类统计芭的销售记录。 扳2、佰采购和验收系统续表背内部控制措施柏审计证据的来源版10霸敖验收报告预先连靶续编号，并妥善拜保管，邦未经授权，不得佰接触。吧a挨跋空白的验收报告奥。矮已归档的验收报鞍告。氨c盎矮验收报告的保管捌设施佰。啊11扒拔验收报告一式多叭联，分送会计、岸仓储和采购等部巴门。皑a与接受货物鞍和劳务有关的政坝策和程序。岸b哎蔼各部门保存的已白归档的验

13、收报告扒副本。斑12发生部分败到货，应正确的摆予以搬记录，并做好在肮途货物的监督和昂控扳制。 拜a接受货物的翱政策和程序。八b癌瓣部分到货的有关霸记录。 伴c凹未全部到货的笆购货订单。碍13对验收不办合格的货物，验败收部门应送交运扒输部门，并做好碍记录。运输部门鞍负责处理需退出百的货物，并做好阿记录。退货单、哀货运单等应一式蔼多联，其中一联耙应送交会计部门拌入帐。佰a袄巴退货单。背b退货业务的捌有关会计记录班c熬退货业务的程按序。吧14爱傲收到供应商的发跋票，应及时做好傲记录，并与购货霸订单、验收报告懊核对。 蔼a芭翱已付款和未付款坝的供应商的发票颁。跋b爱颁发票登记簿。背c唉购货订单。癌d暗

14、验收绊报告。 班e绊盎对供应商发票进碍行处理的有关程蔼序。八15会计部门碍负责将供应商发案票和相应的购货癌订单、验收报告芭进行拌核对，核实数量敖、价格及其他有扳关坝的条款。 氨a对供应商发按票进行处理的有扒关程序。爸b供应商发票八。 氨c发票审核人般的签章。案d皑吧购货订单。 凹 扳e验收报告。暗16背埃应付账款、应付扒票据明细账爸（或应付凭单登搬记簿）定期与总翱分案类账进行核对。稗a懊昂账户岸核对的政策和程白序。爱b岸隘会计人员进行账办户艾核对后，编制并凹已归档的试算平稗衡表。澳17颁盎购货发票与应付白账款、应付票据昂明细账或应付凭绊单进行核对。绊a爸俺已付款坝和稗未付款拌的傲购货发票案。

15、肮b哀邦收到发票时的应俺付账款、应付票疤据的懊帐户记录盎。 扮c对购货发票败进行处理稗的政瓣策氨和般程序。扮 扒18柏单已到、货未邦到时，应对该类板发票进矮行经常的扳检查盎，翱以监督在哎途叭货物的送达。埃a货物未到的扳销售发票。拔b购货订单。佰 伴c敖验收报告。 拜d对收货和付哀款进行控制和程坝序。鞍19百跋货已到单未到时拌，应对相应的验懊收报告进行经常搬的检查。袄a捌捌与货到单未到相哀应的验收报告有颁关的政策和程序鞍。白b有关的验收唉报告。翱20会计部门般负责发票金额的伴审袄核和入账。敖a为支付所购癌商品和劳务而编八制的付款凭傲单。案 傲b与付款凭单唉相应的购货发票佰。佰c盎付款凭单审核半人

16、的签章。 埃2、扒采购和验收系统续表八内部控制措施瓣审计证据的来源澳21为雇员需半要进行的采购应啊经专人审批，并般记录于单独的总拔分类账户。芭a靶购货订单。艾b购货订单上罢审核人的签章。岸c有关的付款耙凭单。叭d总账科目。斑 败e为雇员需要哀进行采购的有关安政策和程序。柏22采购业务安的账务处理由会罢计负责，而不能盎由出纳负责。即笆使由出纳编制现吧金支付的原始凭罢证，会计部门也盎应编制付款凭单凹并予以归档。碍a购货业务的哀政策和程序。肮b现金支出日吧记账。颁c暗付款凭单。按3、安人事与工资系统蔼内部控制措施八审计证据的来源唉1人事管理职疤能集权化，由专拌门部门和人员负疤责。败组织结构图。百2人

17、力资源计熬划的制定与其他昂的组织活动相协办调。 岸a制定人力资斑源计划的政策和碍程序。笆b板人力资源计划昂。 霸c计划协调性背的定量分析。啊3制定人事和靶工资的预算。袄a制定预算的阿政策和程序。 唉 隘b人事和工资俺的预算。 熬4人员的招聘俺要针对不同部门稗的实际需要。 办a人员招聘的懊政策和程序。 拜b与人事部门版及其他部门的经凹理面谈。半c人事部门和按其他部门联系沟碍通的备忘录。靶d人事部门关爸于职位空缺和职笆位填补的记录。肮 搬5对重要的职矮位进行工作业绩凹的分析、考核与翱评价。 办a人事管理的版政策和程序。 隘 笆b负责工作业坝绩的分析、考核安和评价的工作小翱组的成员。颁c对工作业绩霸

18、进行分析和评价罢的文档资料。案6为员工提供熬适当的培训和发爸展机会，并将培碍训和发展的活动吧记录于单独的人挨事管理文件。版a人事管理工拔作的政策和程序吧。 岸b与有关管理敖人员和其他职员奥面谈。蔼c员工培训的阿记录。 氨7为员工提供伴适当的福利待遇唉。邦a组织的福利芭政策。 扮b摆员工个人享受把福利待遇的有关啊记录。挨c经审批的奖跋金和福利方案。白d与员工报酬奥有关的可供比较班的经济和行业数艾据。有关的政府颁部门和私营机构搬能够提供这方面案的数据。坝8由管理层对斑员工的业绩进行摆定期的考核与评癌价并将考核结拌果记录于员工个安人的人事档案。翱a人事管理的艾政策和程序。班b业绩考核评哀价表。 澳c

19、与管理人员柏和其他员工面谈芭。 岸3、百人事与工资系统续表拌内部控制措施颁审计证据的来源爸9职员的提升唉、职务调整和解奥聘必须经过审批肮，并记录于员工肮个人和部分的人般事档案。按a人事管理的霸政策和程序。巴b耙员工个人的人昂事档案。哀c部门的人事耙档案。哀10人事档案懊应妥善保管，以罢防损坏、遗失和捌非法接触。蔼a与人事档案挨的记录、归档和罢保管有关的措施啊。巴b蔼处理和保管人凹事档案的政策和啊程序。伴c进行人事和跋工资业务处理的肮计算机软件。班d人事文件。罢11组织向养拔老基金、政府有啊关代理机构和保敖险公司所尽义务熬的情况，应由管般理层、外部审计八人员和法律顾问邦进行审查，以保懊证组织更好

20、地遵矮循有关的规定，矮履行有关的义务隘，并及时调整组岸织的有关政策。癌a人事和工资斑的政策和程序。唉b劳工法律和阿法规的有关规定俺。熬c与金融机构奥、保险公司等签伴定的合同和协 翱议。 佰d板与法律顾问、稗管理层和外部审柏计人员面谈。 隘e对组织进行绊合规性审查的文扳档资料。懊12管理层和挨法律顾问定期对懊劳工合同进行审佰查，以保证组织皑政策得到有效的败遵循和灵活的调颁整。坝a司法律顾问扒和管理层面谈。懊 矮b劳工合同。扒 柏c有关的会议跋记录。霸d人事政策和霸程序。疤13制定适当扮的政策和程序，按及时了解员工的安意见和要求，并芭采取有效的措施捌予以解决。叭a爸人事管理的政俺策和程序。扮b有关

21、的会议懊记录。岸c记录员工意凹见和要求的有关扒文件和资料。伴14员工工资把状况的变动（包笆括由于雇佣新职霸员引起的工资变巴化），应经适当碍的审批，并向工柏资部门报告。佰a人事和工资安部门的政策和程扳序。八b记录工资变斑动的有关人事工罢资文件。奥c审核人的签懊章。蔼15人事和工哎资部门定期将工爸资主文件和相应斑的人事文件进行案核对。靶a人事和工资岸部门的政策和程翱序。 肮b与人事和工案资部门的管理人摆员面谈。啊c证实工资主按文件和人事文件傲已经核对的有关吧人员的签章。 办d工资主文件碍。哀e人事文件。挨16员工的工隘资以劳工合同或瓣组织政策的形式巴予以确定，并应盎经过一定层次的瓣管理人员的审批氨

22、。坝a人事的政策佰和程序。 扒b劳工合同或按协议。皑c工资主文件跋。版17工资的扣安除项目和扣除标懊准，并由员工个氨人在有关的声明坝上签章，以示同鞍意。经过签章的暗声明应附在员工班个人的人事档案啊上。疤a人事的政策奥和程序。敖b经员工签章般的声明文件。爸3、扒人事与工资系统续表氨内部控制措施皑审计证据的来源翱18工资单最阿好由电算化的工叭资系统来编制，颁否则，应由独立摆的人员来负责。哀此外，由专人负叭责将工资单与工昂资主文件进行核百对，审核工资单柏的完整性；该人拔员同时负责审核氨从人事部门获取跋的工资输入文件吧。蔼a埃工资的政策和败程序。 案b进行工资核鞍算和管理的软件艾。 碍c工资输入文柏件

23、。 敖d挨工资单。 笆e员工个人的办人事档案。昂f工资主文件颁。埃19以预先顺挨序编号的支票向俺员工支付工资。半（但在美国以外绊的许多地方，特巴别是不发达国家百和高通涨率的国斑家，往往以现金叭形式支付工资）版a工资的政策伴和程序。爸b实地观察工翱资的发放。爱c现金支出日案记账。斑d银行存款调捌节表。扳e用以支付工傲资的空白支票的柏保管设施。袄f未用支票的矮编号的调整。拌20若工资以现爱金支付，应由独柏立的代理机构负奥责现金的发放。凹a工资的政策翱和程序。把b与独立代理般机构签定的合同疤。颁c实地观察工隘资发放的程序。搬21发放现金暗工资，可把工资氨装入专门的工资啊袋。此时，按现柏金装入工资袋的

24、碍职员，不能负责唉工资单的编制。笆此外，现金应由胺两名职员分别点啊计，两人的点计案金额核实一致后啊，才能装入工资啊袋。 傲a工资的政策耙和程序。拔b实地观察工背资单的编制。癌c制作工资袋按的职员的签章（拔以证实工资袋癌的制作程序符合鞍有关规定，工资埃袋内的现金 袄数额与工资单上阿列示的金额一致敖。）叭22员工领取版工资袋或工资支疤票后，应在收据哎上签章。 案a工资的政策隘和程序。 八b实地观察工白资的发放。案c员工个人在爸收据上的签章。叭23为工资支芭付开立专门的银板行账户。凹a工资的政策爱和程序。凹b工资账户的懊调节表。此表的安编制由编制工资翱单和签发工资支奥票以外的人员负爸责。扮24工资支

25、票背的签发人不能同半时负责支票的填扮制。该签发人对班有关会计处理和扳现金管理无须承哀担责任。如果用敖签章的方式来签岸发支票，专用章邦应由独立的人员敖来保管，其使用邦应受到严格的控胺制。笆a工资的政策捌和程序。 岸b与工资部门拔的管理人员、支伴票签发人员和有搬权使用支票签发氨专用章的人员进胺行面谈。癌c实地观察工半资的发放。 哀d支票签发专癌用章的安全保管蔼设施。稗25工资支票敖由工资部门直接拜发给员工，不经哀过员工的主管。矮a工资的政策摆和程序。 挨b实地观察工跋资的发放。 巴c与管理层及拜其他职员面谈。翱26未领的工搬资应存入专门的柏银行账户，或者靶指派独立于工资捌部门以外的专门瓣机构或人员

26、负责傲保管。由于员工板生病或出差等原百因造成工资在短把期内未被领取，瓣该未领的工资可伴由员工所在部门笆或人事部门代为吧保管。肮a工资的政策巴和程序。 氨 哀b实地观察工板资的发放。版c未领工资的凹调整记录。鞍d对未领的工板资进行短期保管按的措施。捌e与在工资发肮放日后领取工资胺的员工面谈。稗3、癌人事与工资系统续表埃内部控制措施爱审计证据的来源柏27在条件许般可的情况下，考袄勤部门最好与工班资部门分离。办组织结构图。巴28考勤记录办与成本核算中的邦人工成本记录应拌定期与工资部门白的工资核算进行稗核对和调整。柏a工资的政策唉和程序。 坝b隘考勤记录。 半c成本会计报熬告中的人工成本捌计算资料。巴

27、d工资单。 绊 扳e核对调整表碍。暗29由员工个白人填写工时卡和奥工作量统计单，绊并由专人进行审摆核。百a工资的政策罢和程序。 案b坝工时卡。 般c工作量统计按表。 蔼d员工个人和俺审核人的签章。啊30工资部门拜应定期进行职务唉轮换。笆a工资部门的把政策和程序。 板 吧b工资部门的拌有关文件和员工盎个人的工作委派罢记录。哎31给予工资爱部门的员工一定岸时间的休假。百a工资部门的安政策和程序。熬b员工的休假伴记录。阿32为工资部芭门的职员投保职叭员忠诚保险。版a工资部门的爸政策和程序。 邦 吧b岸职员忠诚保险岸的保单。伴4、安固定资产管理系皑统埃内部控制措施隘审计证据的来源芭1对房屋、建安筑物、

28、设备、设昂施等固定资产逐霸一、详尽地做好盎登记。百a固定资产管拔理的政策和程序哎。 敖b唉财产记录和有敖关文件。 懊2大额的资本鞍性支出和租赁费吧支出，要经董事艾会的审批。其他澳的资本性支出和搬租赁费支出也应扒指派一定层次的叭管理人员负责审挨批。瓣a固定资产购摆置和租赁的政策背和程序。 安b翱董事会的会议佰记录。 翱c合同审批人艾的签章。扒3指派一定层皑次的管理人员负跋责固定资产购置摆和租赁支出的审版批。暗a固定资产购背置和租赁的政策捌和程序。 百b附有审批人挨签章的固定资产鞍支出的批文。 疤4对设施、设啊备进行适当的维坝护和及时的修理背。 傲a维护、维修艾的政策和程序。案 板b扒预防性维护的

29、吧方案。 蔼c维护和维修奥的日志。隘d供应商提供跋的设备维护和维肮修的手册和指南拜。 拔e与有关管理摆人员和设备操作靶人员面谈。 扳5由董事会的隘董事或其他被授伴权的人员负责审按查严重超出预算般的资本性支出。暗a固定资产购扒置和租赁的政策坝和程序。 阿b有关的批文疤。 疤c支票登记簿叭。 皑d作废的支票暗。氨6定期检查和班盘点固定资产。隘a固定资产的背检查和盘点政策斑。绊b有关的文档靶资料（如日记账耙、盘点表等）。癌4、办固定资产管理系坝统续表柏内部控制措施霸审计证据的来源斑7对固定资产扳进行适当的保险把，并定期评估投芭保险种和投保金吧额。胺a保险的政策拌和程序。 笆b有关的评估袄资料。 把c

30、保险单。隘8定期审查财澳产税，并以此作哀为固定资产资本捌性支出预算的依氨据之一。扮a审查财产税搬的政策和程序。伴 肮b管理层、法背律顾问和外部审扒计人员的审查记板录。 绊c与生产部门阿管理人员和高层碍管理人员面谈。傲9制定划分资鞍本性支出和费用斑性支出的会计政癌策。邦a会计政策。癌 八b记账凭证。版 爸c过入总分类岸账的会计分录。阿d总账科目的熬试算平衡表。佰10严格区分霸融资租赁和经营芭租赁的会计处理霸。 癌a会计政策。扮b财务会计准霸则委员会制定的阿有关规定。 矮c记账凭证。昂 搬d过入总分类凹账的会计分录班e经营租赁的岸备查记录。癌f总账科目试百算平衡表。板11固定资产跋的处置和租约的案

31、终止由董事会的鞍董事或其他被授罢权的管理人员进氨行审批。哀a固定资产管癌理的政策和程序白。 坝b与固定资产奥的处置有关的文邦件和记录。瓣c审批人的签昂章。 奥12进行新增爱固定资产的账务扮处理时，要考虑搬是否存在与新增稗业务相关的旧固班定资产的处置。败a会计政策和氨程序。 胺b有关的会计扮分录。稗13有时，处暗置固定资产并非肮出于更新的目的艾。对于这种情况翱，也应制定相应澳的政策和程序，邦以便会计部门及坝时获取有关信息蔼，并正确进行帐叭务处理。捌a固定资产处把置的会计政策和昂程序。懊b处置固定资唉产的文档记录。稗C固定资产的稗账实核对。巴14制定固定阿资产折旧的会计靶政策和程序，以蔼便正确地进

32、行折霸旧计算和账务处疤理。 巴a固定资产折昂旧的政策和程序袄。 翱b折旧年限。背 案c记账凭证。耙 芭d过入总分类扮账的会计分录。拌e总账科目试拜算平衡表。半5、按存货管理系统斑内部控制措施芭审计证据的来源柏1存货管理与罢生产、销售的计柏划和预算应协调俺一致。熬a销售、生产蔼和存货的预算。般 鞍b销售、生产把和永续盘存的记疤录。袄c与销售、生澳产和存货管理等败部门的职员面谈肮。巴2对存货库存扒水平进行计划和白管理，以便使存拜货的订购成本、皑持有成本和缺货罢成本达到最理想坝的水平。翱a计算经济订扮货量，以便与实罢际订货量进行比俺较。 爸b存货管理政败策。般C与负责存货板管理的职员和有版关的高层管

33、理人绊员面谈。岸d成本会计记巴录。胺3负责存货永办续盘存记录的职版员应与负责采购哀、仓储、运输等八业务的职员职责绊分离。扒组织结村图。俺4对所有存货瓣，除了那些金额按不大、重要性不暗高的以外，应采蔼取永续盘存制，稗并及时与总分类啊账进行核对和调霸整。 俺a存货管理的罢政策和程序。背b敖盘存记录。肮c存货的总账安记录。背5存货记录由拌计算机处理。拜a计算机硬、挨软件。 哀b存货系统的肮文档资料。爸6永续盘存记袄录应包含金额和澳数量。敖a永续盘存记败录。颁7永续盘存记捌录应反映出存货捌收发的最新动态佰。稗a永续盘存记疤录。般b购货订单、氨验收报告、记账扒凭证和发出记录艾。耙8永续盘存记疤录由存货保

34、管人芭员以外的职员负疤责。 扳a存货管理的矮政策和程序。肮b组织结构图懊。般c保管存货永叭续盘存记录的地坝点和设施。唉d负责存货盘办存记录的人员的凹签章。氨9合理设计存坝货的存放地点和蔼保管设计。保证埃存货免受自然和疤人为的损失。盎a按存货的存放地挨点和保管设施。稗b与存货管理笆人员和有关高层败管理人员进行面埃谈。 澳c存货清单。芭10对各类存癌货分别指定专人翱进行保管。氨组织结构图。叭11存货的收八发情况及存货保敖管过程中发生的芭意外情况，应由阿存货保管人及时吧通知会计部门。爱a存货会计的艾政策和程序。皑b啊会计的永续盘暗存记录。吧c存货保管人按向会计部门发出挨的通知。罢12存货保管笆人应在

35、审查领料肮单、销售发票、傲发货单和提货单吧等单据后，才能翱发出存货。爱a存货保管人胺向会计部门发出吧的通知。氨b永续盘存记靶录。癌c领料单、销斑售发票、发货单奥和提货单等单据胺13领料单、隘销售发票、发货氨单和提货单等单哎据应预先顺序编熬号、妥善保管、敖严格控制。百a领料单、销叭售发票、发货单盎和提货单等单据昂。绊b每种单据的八保管设施和控制啊程序。埃c对各种单据半的定期核对与调芭整的记录。笆5、暗存货管理系统续表艾内部控制措施胺审计证据的来源跋14定期检查哀存货，以便及时挨发现存货的短缺暗、毁损和呆滞等矮情况，并及时做俺好有关的记录和斑处理工作。俺a柏存货管理的政斑策和程序。 艾b对存货进行

36、板定期检查的有关颁记录。班c对存货的短埃缺、毁损和呆滞柏等情况进行处理蔼的有关记录。鞍15因存货变办质、过时等原因颁造成的存货价值扮的变化，应予以办合理的估计并正版确地进行记录。案a定期检查、白评价存货价值所阿形成的有关记录哎。盎b对存货价值挨变动进行会计处白理的有关记录凭邦证。瓣c澳有关会计分录矮。跋16定期（特翱别是在年末）对把存货进行盘点。邦盘点由存货保管盎人以外的人员参癌与，并把盘点结邦果记录于盘点表疤。盘点表应由专坝人进行审核。扒a实地观察存皑货的盘点。拔b存货盘点表耙。半c存货盘点表扳的审核人员签章扮。哎d存货管理的霸政策和程序。俺17永续盘存哀记录和实地盘存挨记录如果发生差扳异，

37、应及时进行懊处理处理要经暗审批，并正确入哀账。稗a存货盘点表凹。罢b为处理差异癌而编制的会计凭靶证。傲c与存货计价百方法有关的会计拌政策。胺6、伴生产和成本会计半系统安内部控制措施捌审计证据的来源绊1生产计划、疤生产预算和生产柏日程安排与销售哎管理、存货管理碍相协调。芭a生产的政策岸和程翱b生产计划、巴生产预算和生产皑日程安排的文档熬资料。败c销售和存货碍的计划、预算和傲日程安排的文档蔼资料鞍d与高层管理挨人员及其他职能岸部门的管理人员翱面谈。吧2建立独立于班生产部门的产品扒质量控制部门。版a组织结构图拌。阿b鞍质量控制报告邦。拜3对生产设备鞍、设施进行适当瓣维护和及时修理胺。傲a维护和修理敖

38、的时间安排和记安录。 办b设备制造商版供应商提供的爸设备维护修 吧理手册和指南。般c吧与生产管理人半员和设备操作人芭员面谈。d与绊设备采购部门和邦会计部门的有关蔼人员面谈。拜4在数据的输巴入、处理和输出搬各环节采取适当碍的控制措施。当霸然，对于服务业罢（例如法律服务摆业、会计服务业安和保险业）、零爸售业和制造业等耙不同的应用系统岸来说，具体的控敖制措施是有差别澳的，但控制的基敖本原理是相同的安。 隘a输入、处理暗和输出的程序。爱b班实地观察数据拌的输入、处理和澳输出。扒c与输入数据啊的来源、数据的拜处理和输出的 奥结果有关的文档板资料。跋6、疤生产和成本会计澳系统续表拜内部控制措施瓣审计证据的

39、来源巴5采用适当的凹技术，并保证生笆产能量的合理利氨用。 埃a生产设备使翱用规程。瓣b与生产部门拔管理人员和设备般管理人员面谈。拜 巴c生产的日程霸安排和记录耙d特殊订单的啊历史销售记录。皑 阿e向顾客提供佰服务的记录。 矮f存货安排和摆销售预测。摆g竞争对手和凹行业的可比信息半。爸6对设备、设柏施进行适当的布挨局，以满足生产啊经营流程的需要稗。扒a绊实地观察设备敖、设施的布局和芭生产经营活动。败b设备、设施板布局图和生产经颁营流程图。拜c查阅生产经皑营流程、生产技昂术方面的专业书氨籍，并与有关的啊专家面谈。白d与生产部门瓣的有关管理人员班及其他员工面谈斑。爱e柏与输入、关键凹处理过程、输出班

40、及存货等方面有暗关的生产记录。胺7编制适当的矮文档资料来记录芭生产活动，并做岸好文档资料的保矮管工作。佰a与编制文档扒资料来记录生产跋活动有关的政策搬和程序。 盎b生产记录。扒8定期、准确肮和及时地向管理敖层提供繁简适度白的生产和成本报吧告。背a凹编制内部白报斑告懊的政策和靶程序。 奥b生产报告。奥 矮c与生产部门凹管理人员和高层办管理人员面谈。瓣 挨d编制报告的傲软件。白e编制报告的氨日期安排笆。吧f生产预算。背 巴9生产报告和凹成本报告的编制吧和审核分别由生哀产部门和会计部昂门负责。碍a生产和会计挨的政策和程序。芭b生产报告和笆成本报告。哀c报告编制入拔和审核人的签章邦。扳10生产通知哀单

41、应预先顺序编澳号，妥善保管并叭定期与有关文件懊核对调整。霸a生产的政策啊和程序。 隘b空白的生产敖通知单。 颁c生产通知单百的保管设施。爱d已归档的生笆产通知单。 白e半核对调整表。矮11只有被授氨权的人员才能编懊制和审核生产通爱知单。白a生产的政策扳和程序。背b已归档的生颁产通知单。哀C被授权编制皑和审核生产通知袄单的人员签章。哎6、扒生产和成本会计隘系统续表俺内部控制措施霸审计证据的来源版12物料和人敖工耗费单应预先懊顺序编号，妥善办保管，其编制和芭审核由生产部门隘负责。坝a生产的政策伴和程序。 办b物料和人工绊耗费单。坝c物料和人工挨耗费单的编制人氨和审核人的签章柏。 俺d物料和人工靶耗

42、费单的保管设盎施。皑13领料单和背工时卡由车间班敖组组长编制，并耙由生产监管人员爱负责审核。 邦 颁a生产的政策按和程序。 袄b领料单和工佰时卡。挨C车间班组组吧长和生产监管人跋员的签章。隘14领料单和啊工时卡应预先顺拜序编号，妥善保佰管，未经授权不邦得接触。败a生产的政策百和程序。 案b碍预料单和工时傲卡。挨c领料单和工阿时卡。吧d捌定期的核对调氨整记录。熬15负责成本鞍核算的会计人员胺汇总领料单，并靶与生产报告上的拌物料耗费记录进癌行核对；如发现碍差异，及时向会翱计主管汇报。会吧计主管应在报送挨给管理层的会计稗报告中指出重大伴的差异。跋a成本会计的柏政策和程序。 扒b领料单。 把 矮c生产

43、报告。盎 办d领料单与生邦产报告的核对调伴整记录。把e报送给管理芭层的会计报告中挨的例外事项说明懊。佰16负责成本把核算的会计人员斑应将工时卡上的肮记录与生产报告靶上的工时记录进版行核对，如有差搬异应及时向会计扳主管汇报。会计颁主管 唉应在报送给管理凹层的会计报告中绊指出重大的差异瓣。扮a会计的政策蔼和程序。般b板工时卡。 百c生产报告。碍 疤d搬报送给管理层挨的会计报告中的凹例外事项说明。邦 佰17在条件允捌许的情况下，可疤采用标准成本法叭进行成本核算。胺此时，应定期对伴成本标准进行检爸查和必要的调整搬。拌a会计的政策跋和程序。 八b成本报告。岸18负责成本矮核算的会计人员霸应将生产报告上罢的产量和入库的绊产成品记录进行拜核对，如有差异傲，应及时向会计邦主管汇报。会计背主管应在报送给阿管理层的会计报案告中指出重大的昂差异。埃a会计的政策啊和程序。蔼b核对调整记癌录。 岸c报送给管理捌层的会计报告中昂的例外事项说明胺。 癌19由负责成叭本核算的会计人翱员在汇总有关成瓣本数据后，编制唉生产成本的会计岸分录，并由会计阿审核人员讲行复班核。澳a成本会计的鞍政策和程序。败b记账凭证。安 跋c记账凭证的碍审核人的签章。懊7、搬应收帐款和应袄收败票据系统巴内部控制