企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告样本

1、氨更多企业学院：巴 埃中小企业管理傲全能版邦183套讲座+爱89700办份昂资料埃总经理、高层般管理坝49套讲座+1懊6388办份败资料拔中层管理学院霸疤46套讲座+6澳020搬份坝资料岸国学智慧、易鞍经背46套讲座哀人力资源学院隘拔56套讲座+2艾7123班份爸资料稗各阶段员工培斑训学院班77套讲座+ 八324版份般资料坝员工管理企业阿学院爸67套讲座+ 霸8720吧份安资料办工厂生产管理盎学院阿52套讲座+ 摆13920阿份哎资料矮财务管理学院伴八53套讲座+ 皑17945昂份柏资料疤销售经理学院颁半56套讲座+ 安14350安份案资料碍销售人员培训霸学院暗72套讲座+ 哎4879袄份埃资

2、料哀更多企业学院：拌 般中小企业管理扮全能版肮183套讲座+奥89700半份耙资料版总经理、高层斑管理爱49套讲座+1瓣6388昂份板资料霸中层管理学院凹芭46套讲座+6版020啊份版资料肮国学智慧、易爸经阿46套讲座叭人力资源学院背板56套讲座+2岸7123傲份班资料霸各阶段员工培叭训学院癌77套讲座+ 班324扮份瓣资料矮员工管理企业霸学院拌67套讲座+ 拜8720吧份哀资料佰工厂生产管理斑学院胺52套讲座+ 绊13920爸份邦资料跋财务管理学院哎笆53套讲座+ 阿17945岸份背资料拔销售经理学院靶盎56套讲座+ 扮14350哎份靶资料笆销售人员培训搬学院安72套讲座+ 案4879懊份艾

3、资料奥更多企业学院：瓣 唉中小企业管理矮全能版扒183套讲座+班89700笆份柏资料疤总经理、高层蔼管理肮49套讲座+1挨6388拔份版资料笆中层管理学院笆俺46套讲座+6版020白份敖资料傲国学智慧、易耙经案46套讲座吧人力资源学院安白56套讲座+2佰7123俺份跋资料拜各阶段员工培俺训学院佰77套讲座+ 败324澳份敖资料碍员工管理企业疤学院芭67套讲座+ 芭8720扮份背资料袄工厂生产管理笆学院啊52套讲座+ 埃13920柏份挨资料班财务管理学院拔疤53套讲座+ 澳17945碍份案资料跋销售经理学院唉疤56套讲座+ 拌14350矮份笆资料案销售人员培训癌学院稗72套讲座+ 版4879班份

4、唉资料版 扮 芭 岸 懊 昂 艾索引号：矮 伴Z102版企业所得税汇算皑清缴纳税申报鉴氨证报告熬(无保留意见)(参考范本)半XXXXXX扮公司阿：版我们接受委托，蔼对贵公司扳XX年度的企业班所得税汇算清缴白纳税申报进行鉴靶证审核。贵公司霸的责任是，按照案国家法律法规及爱其有关规定，编啊制相应申报表，瓣并对所提供的会凹计资料及纳税资扮料的真实性、合拜法性和完整性负颁责。我们的责任搬是，按照国家法翱律法规及其有关把规定，对所鉴证矮的企业所得税纳八税申报表的真实伴性和准确性在进百行职业判断和必敖要的审核程序的稗基础上，发表鉴坝证意见。鞍在审核过程中，阿我们本着独立、懊客观、公正的原昂则，依据中华埃人

5、民共和国企业隘所得税法及其疤实施条例和其他办有关政策规定，埃实施了包括抽查澳会计记录等我们扮认为必要的审核搬程序。现将鉴证皑情况报告如下：半一、笆企业所得税汇算啊清缴纳税申报的熬审核过程及主要爱实施情况啊(一)白企业所得税有关傲的内部控制及其把有效性。扳贵公司按照会计般制度和税收法规俺要求设立总账和办明细账，对业务般收入、支出、货暗物进出、费用报案销、投资、固定敖资产管理、薪酬拔等日常业务制定瓣各项相关核算制鞍度，审核中澳未发现重大未遵笆守情况。板(二)企业所得凹税有关的各项内爱部证据和外部证俺据的相关性和可摆靠性。案在审核过程中，皑我们实施了包括隘审核会计账簿、柏抽查会计凭证和氨审核纳税申报

6、资板料等在内的审核碍程序，并获取了跋贵公司提供的有岸关各项内部证据蔼和外部证据，未绊发现账、表、证背、实不符事项。叭我们相信，我们埃获取的审核证据板是充分、适当的跋，为发表鉴证意案见提供了基础。扮(三)审核、验鞍证、熬计算癌和按进行职业推断澳的情况。癌我们对贵公司提蔼供的会计报表、败年度企业纳税申跋报表和其他纳税敖资料进行了审核稗和验证，并根据霸国家有关企业所凹得税的法律法规凹规定，在专业判斑断的基础上对纳扒税事项的完整性捌和准确性进行了稗验算。扒二、审核年度利矮润情况：阿贵公司疤200皑 年度的会计柏报表由癌 扒 按 伴 稗会计师事务所审奥计，审计报告文摆号为 罢 笆号，审定贵公司佰200

7、邦年度的会计利润癌为柏 皑 澳 办 氨 半元。岸(贵公司200斑 年度会计利搬润总额为耙 稗元把 氨 三、鉴证意见跋经审核后的应纳澳所得税额叭1纳税调整增班加额： 办 唉 元；癌2纳税调整减瓣少额： 艾 挨 元；叭3境外应税所爸得弥补境内亏损隘： 元；白4纳税调整后暗所得额： 佰 元；背5弥补以前年安度亏损： 把 元；岸6应纳税所得盎额： 澳 元；袄7适用税率：阿 瓣8应纳所得税半额： 挨 元；芭9减免所爸得税额： 盎 啊元；半10案柏抵免所得税额：肮 扮 元；板11岸耙应纳税额： 稗 跋 元；傲12笆啊境外所得应纳税疤额： 皑 元；碍13瓣半境外所得抵免所岸得税额： 元挨；爱14瓣凹实际应纳

8、所得税搬额： 袄 元；挨15拔板本年累计实际已拌预缴的所得税额罢： 拔 元；熬16胺坝本期应补(退)暗所得税额： 搬 元。拔具体纳税调整项摆目及审核事项的靶说明详见附件。般建议贵公司及时皑向主管税务机关昂办理企业所得税懊汇算清缴纳税申班报。哀本鉴证报告仅供唉贵公司向主管税吧务机关办理企业袄所得税汇算清缴哎纳税申报时使用霸，不作其他用途扮，因使用不当造耙成的后果，与执版行本鉴证业务的啊税务师事务所及摆注册税务师无关按。附件: 敖1蔼企业所得税汇拜算清缴纳税申报办审核事项说明败2企业所得税板年度纳税申报表瓣及其附表胺3税务师事务扳所和注册税务师柏执业证书复印件把XXXXXXX扳税务师事务所有按限公

9、司 挨 俺 熬 中国注册税务案师巴 澳 白 拜 哀 斑 肮 中国般注册税务师中国XX 败 傲 邦 伴 绊 胺 年 斑月 日 附件一： 案企业所得税汇算矮清缴纳税申报审吧核事项说明邦一、企业基本情拔况 熬根据企业具体情敖况选择其中之一笆公司(以下摆简称公司或贵公袄司)系由碍、投资设稗立，于 懊年 月 日暗在 工商行傲政管理局登记注安册，取得注册号碍为 熬 号的班企业法人营业执肮照。现有注册哀资本 元翱，法定代表人：瓣 霸，注册地址： 跋 捌。笆税务登记证号：按浙税联字 啊 皑 号，拜主要从事： 奥 斑等。版公司(以下拔简称公司或贵公凹司)系经 邦 捌 熬 批准，由熬、投暗资设立的外商独阿资/中外

10、合资/半中外合作经营企癌业/港澳台投资拔企业，于 凹 年 月 矮 日在 工商败行政管理局登记百注册，取得注册捌号为 班 号的企业傲(法人)营业执矮照，投资总额坝 元，笆注册资本 哀 元熬，法定代表人：扮 笆，注册地址： 叭 案。经营期 矮年。于 罢年 月投产斑/营业。半税务登记证号：搬浙税联字 啊 百 号，拌主要从事： 隘 暗等。 蔼二、会计利润差霸异说明案三、审核事项说澳明爸(一)纳税调整霸的审核罢1收入类调整哀项目的审核笆(1)视同销售柏收入埃贵公司本年度发拌生非货币性交易挨(或货物、财产矮、劳务用于捐赠伴/偿债/赞助/板集资/广告/样霸品/职工福利/般利润分配等，描扳述具体用途)，按税收

11、规定应作视霸同销售处理，按拔同类交易价格(艾成本加成等方法捌)确认视同销售斑收入 摆元，纳税调整增昂加额 暗 元。(笆中华人民共和国暗企业所得税法实敖施条例版第二十五条)坝(2)#接受捐叭赠收入摆贵公司本年度接败受捐赠纳入资本跋公积核算，税收安规定应确认收入哎 元，霸纳税调整增加额捌 元爸。(埃中华扳人民共和国叭企业所得税法办阿第六条背)败(3)不符合税挨收规定的销售折癌扣和折让捌贵公司本年度发懊生的销售折扣与绊折让帐载金额 安 元，敖税收规定允许扣按除 元八，纳税调整增加耙额 元。颁(颁国家税务总局关把于企业销售折扣霸在计征所得税时八如何处理问题的碍批复班(啊国税函澳把1997板背第472号

12、案)懊、版国税函200鞍8875号)鞍(4)未按权责啊发生制原则确认癌的收入瓣贵公司本年度发吧生分期收款销售俺商品业务按照权搬责发生制原则确哎认的销售收入账盎载金额艾 背元，税收规定按凹照合同约定的收哎款日期应确认的艾收百入 元案，纳税调整(增哀加)减少额 搬 元。(艾中华人民共和国扮企业所得税法实暗施条例靶第二十三条)八贵公司本年度岸发生持续时间超班过12个月的业柏务销售收入拌(利息收入、租敖金收入、特许权芭使用费)凹按照权责发生制罢原则确认的收入癌账载金额鞍 啊元，税收规定按爸照合同约定债务邦人应付(鞍利息、租金、特办许权使用费)的懊日期应确认的收安入 元笆，纳税调整增加爸(减少) 板 元

13、。(鞍中华人民共和国矮企业所得税法实摆施条例熬第十八条、第懊十九条、第二十背条)氨(5)*按权益艾法核算长期股权爱投资对初始投资埃成本调整确认收皑益 耙贵公司本年度在捌权益法核算下，爱初始投资成本小巴于取得投资时应百享有被投资单位板可辨认净资产公昂允价值份额，两捌者之间的差额计啊入取得投资当期艾的营业外收入的癌金额为 百 元。根据税收扒法律法规的规定拜，应按长期股权袄投资的历史成本半确认投资成本，半纳税调整减少额拜 元笆。(俺败中华人民共和国啊企业所得税法实爱施条例办第五十六条)颁(6)按权益法瓣核算的长期股权罢投资持有期间的八投资损益跋贵公司本年度哎按权益法核算的袄长期股权投资持百有期间确认

14、的投盎资损失(收益)罢金额稗 瓣元，税收规定不绊应确认投资损失埃(收益)，背纳税调整增加(俺减少)额 哀 元。(敖中华人民共和国霸企业所得税法实拜施条例霸第十七条)傲贵公司本年度按傲权益法核算的长佰期股权投资，在爱持有期间案被投资方已作出伴利润分配决定，靶分得的投资收益拔 氨元翱，白税收规定应确认斑投资收益 坝 元，纳税调懊整增加额 肮 元。(适用权柏益法核算，实际耙取得分配收益的笆情况)(矮中华人民共和国白企业所得税法实背施条例傲第十七条)癌(7)*特殊重捌组霸贵公司本年度进挨行非同一控制下办的企业合并、免艾税改组产生的资蔼产账面价值会计百核算账载金额俺 罢元，按公允价值矮确认损失(所得埃)

15、金额奥 稗元， 按税收规颁定熬可暂不确认有关鞍资产的转让损失疤(所得)，疤纳税调整增加(挨减少)额 癌 元。氨(8)*一般重跋组扒贵公司本年度进埃行同一控制下的跋应税合并、应税吧重组，资产账面啊价值会计核算账隘载金额肮 安元，税收规定按傲公允价值确认收奥入的税收金额唉 鞍元，百纳税调整增加(跋减少)额 凹 元。艾(9)*公允价哀值变动净收益唉贵公司本纳税年耙度按企业会计白准则确认的资霸产公允价值变动碍损失(收益)矮 颁元，税收规定的癌资产以历史成本疤为计税基础的原懊则，办不确认损失矮(收益)凹，纳税调整增加扳(减少)额 澳 元。 拜(拌中华人民共和国扮企业所得税法实拜施条例熬第五十六条、斑埃财

16、政部 国家税隘务总局关于执行氨哀有关企业所得税凹政策问题的通知岸(阿财税斑2007哎80号癌第三条)跋(10)确认为瓣递延收益的政府班补助扒贵公司本年度碍收到不属于税收芭规定的不征税收敖入、免税收入以癌外的其他政府补邦助收入账载金额斑 元按，根据税收法律挨法规的规定，应暗在爸实际收到该把政府补助款项时按确认收入 搬 元，纳笆税调整增加额鞍 俺元。(关于财氨政性资金 行政柏事业性收费 政案府性基金有关企耙业所得税政策问按题的通知财税唉20081鞍51号斑第一条第一款)跋贵公司本年度奥发生不属于税收绊规定的不征税收八入、免税收入以扮外的其他政府补挨助收入账载金额跋 元敖，鞍根据税收法律法佰规的规定

17、，已在奥实际收到该哎政府补助款项时氨确认收入 氨 元，本白年度不再确认收百入，纳税调整减癌少额 爱 元。(关懊于财政性资金 邦行政事业性收费办 政府性基金有疤关企业所得税政吧策问题的通知百财税2008败151号办第一条第一款)阿(11)境外应扳税所得熬贵公司本年度境八外分支机构并入俺利润总额的成本爸费用、亏损(确白认的境外投资损邦失 ) 八元，税收规定不爸允许扣除，纳税败调整增加额 伴 元。摆(国税函奥20081扒081半号)罢贵公司本挨年度取得蔼来自境外的收入笆总额挨 元澳(包括生产经营吧所得笆 元澳和其他所得稗 元邦)，扣除按税收白规定允许扣除的白境外发生的成本扒费用后的金额绊 矮元绊，其

18、中弥补境外皑投资以前年度亏败损 安元唉，免税所得 澳 拔元癌，合计本纳税年碍度取得境外应纳敖税所得额 巴 佰元，纳税调整减埃少 般元巴。(国税函绊20081吧081唉号)背(12)不允许阿扣除的境外投资搬损失昂贵公司本年境外把投资除合并、撤案消、依法清算外盎形成的损失 把 元，税收规暗定不允许扣除，矮纳税调整增加额翱 胺元。(国税函斑20081佰081颁号)靶(13)不征税安收入巴贵公司本皑年度共取得不征爸税收入凹 元俺，其中：财政拨俺款收入拜 元鞍，行政事业性收按费收入稗 元笆，政府性基金收邦入坝 元肮，其他收入癌 元安。吧税收规定贵公司翱取得上述收入为斑企业所得税的不邦征税收入，纳税扳调整

19、减少额翱 扮元。(拔中华人民共和国皑企业所得税法柏第七条)敖(14)免税收奥入哎贵公司本年度共版取得免税收入碍 元败，其中：国务院背财政部门发行的搬国债取得的利息啊收入唉 元办，符合条件的居扳民企业之间的股板息、红利等权益扮性投资收益埃 元跋(不包括连续持俺有居民企业公开盎发行并上市流通把的股票不足12袄个月取得的投资搬收益)斑，在中国境内设拌立机构、场所的败非居民企业从居捌民企业取得与该熬机构、场所有实芭际联系的股息、矮红利等权益性投敖资收益笆 元班，符合条件的非坝营利组织的收入把 元搬(不包括从事营岸利性活动取得的哎收入)胺，其他收入凹 元(唉符合国务院根据啊税法授权制定的鞍其他免税收入税

20、懊收优惠政策)。稗根据税收规定，芭贵公司本年度属阿于企业所得税免搬税收入，纳税调懊整减少额安 隘元。(伴中华人民共和国艾企业所得税法澳第二十六条)扳(15)减计收耙入哀贵公司本年度以绊资源综合利用岸企业所得税优惠白目录(2008靶年版)内的资安源作为主要原材百料，生产非国家矮限定并符合国家疤和行业相关标准吧的产品所取得的佰收入爸 斑元，根据相关税半收规定，对该类翱收入应减按90埃%计入收入总额白，减计收入癌 佰元；其他收入袄 斑元(符合国务院把根据税法授权制邦定的其他减计收巴入税收优惠政策暗)，减计收入盎 唉元，纳税调整减败少额哎 疤元。耙(坝中华人民共和国摆企业所得税法实班施条例佰第九十九条

21、)扮(16)减、免跋税项目所得 = 1 * GB3 拜办贵公司本年度取皑得挨种植蔬菜、谷物埃、薯类、油料、叭豆类、棉花、麻班类、糖料、水果般、坚果所得额巴 岸元笆从事农作物新爸品种的选育所得昂额般 班元敖/从事中药材的伴种植所得额敖 叭元俺/从事林木的培邦育和种植所得额胺 矮元按/从事牲畜、家哎禽的饲养所得额霸 叭元埃/从事林产品的叭采集所得额鞍 八元阿/从事灌溉、农胺产品初加工、兽拔医、农技推广、佰农机作业和维修般等农、林、牧、挨渔服务业项目所瓣得额啊 癌元拌/从事远洋捕捞哎所得额阿 班元懊/从事其他项目靶(符合国务院根熬据税法授权制定拜的其他免税所得奥税收优惠政策)敖所得额氨 鞍元,阿税收

22、规定可以免叭征企业所得税，白纳税调整减少额叭 元班。(矮中华人民共和国绊企业所得税法实埃施条例把第八十六条)柏 = 2 * GB3 耙背贵公司本年度取安得罢花卉、茶以及其耙他饮料作物和香暗料作物的种植扒所得额靶 按元，从事海水养扮殖、内陆养殖挨所得额爸 啊元，从事其他项霸目把(符合国务院根罢据税法授权制定唉的其他减税所得摆税收优惠政策)罢所得额鞍 八元,百 税收规定可以暗减半征收企业所翱得税，纳税调整颁减少额 啊 元。(霸中华人民共和国啊企业所得税法实安施条例蔼第八十六条) = 3 * GB3 翱笆贵公司本年度把取得从事公共版基础设施项目企板业所得税优惠目伴录规定的港口奥码头、机场、铁挨路、公

23、路、城市熬公共交通、电力版、水利等项目的矮投资经营的所得拜 扳 元(不包括企靶业承包经营、承盎包建设和内部自矮建自用该项目的把所得)拔，傲税收规定可以免吧征(或减半征收伴)企业所得税，柏纳税调整减少额扒 元啊。(颁中华人民共和国笆企业所得税法实爱施条例艾第八十七条)啊 = 4 * GB3 捌坝贵公司本年度从昂事符合条件的环坝境保护、节能节爱水项目的哀所得 半元，蔼税收规定可以免霸征氨(或减半征收)氨企业所得税，纳扒税调整减少额 哎 元。八(哀中华人民共和国暗企业所得税法实碍施条例隘第八十八条)熬 = 5 * GB3 昂疤贵公司本年度取肮得符合条件的居绊民企业技术转让袄所得 邦元，税收规定可罢以

24、免征、减半征暗收企业所得税，摆免征 绊元，减半征收 按 元，纳税蔼调整减少额 皑 元。(拌中华人民共和国斑企业所得税法实罢施条例碍第九十条)肮(17)抵扣应按纳税所得额疤贵公司属于按版创业投资企业管板理暂行办法蔼设立的创业投啊资企业，已在有翱关管理部门办理般备案登记。贵公八司 坝年度采用股权投碍资方式投资于未暗上市的中小高新安技术企业 八 元，税收规俺定可以按照其投盎资额的70%在拔股权投资持有满般2年的当年抵扣艾应纳税所得额，唉以前纳税年度结胺转抵扣 拔 元，本年可以摆抵扣应纳税所得敖额 元艾，纳税调整减少俺额 元疤。胺留待以后纳税年按度结转抵扣 办 元懊(如无划横线内拜容则删除)。(捌巴中

25、华人民共和国耙企业所得税法实癌施条例岸第九十七条)靶 (适用投资满笆2年的当年度)(18)其他安贵公司本年度盎发生转让、处置皑持有5年以上的版股权投资所得、半非货币性资产投埃资转让所得、债爸务重组所得和捐爱赠所得账载金额爱 挨元，按税收规定绊，上述所得占当拔年应纳税所得5靶0%及以上的，暗可在不超过5年佰的期间内均匀计蔼入各年度的应纳邦税所得额，则税捌收金额 元啊，搬纳税调整减少额凹 元。把(盎国税函200爱8264号)傲 斑 靶 扮2扣除类调整袄项目的审核蔼(1)八视同销售成本唉贵公司本年度发罢生非货币性交易瓣(或货物、财产般、劳务用于捐赠懊/偿债/赞助/扳集资/广告/样氨品/职工福利/班利

26、润分配等，描拔述具体用途)，哎税收规定应作视疤同销售处理，啊该视同销售业务扒涉及的存货、财傲产、劳务的成本按金额 颁 巴元阿，纳税调整减少斑额 芭 元。半(傲中华人民共和国隘企业所得税法实扒施条例岸第二十五条)翱(2)啊工资薪金支出靶贵公司本年度工般资薪金支出账载摆金额哎 安元(包括计入“颁应付职工薪酬”爸和直接计入成本耙费用的职工工资哀、奖金、津贴和芭补贴)，按税收罢规定允许扣除工熬资薪金的税收金百额 皑 元，巴纳税调整增加(袄减少)额 蔼 元。邦(耙中华人民共和国拔企业所得税法实哀施条例唉第三十四条靶、国税函20埃093号败)啊 罢贵公司实行工效奥挂钩办法，核定阿工资总额颁 元般，本年度工

27、资薪碍金斑帐载金额 绊 元，背税收规定允许扣挨除哀 元瓣，盎纳税调整增加额笆 元疤。懊(白国税函200柏93白号)鞍 背贵公司本年度实般行工效挂钩办法芭，案本年度工资薪金叭支出账载金额罢 盎元(包括计入“坝应付职工薪酬”碍和直接计入成本安费用的职工工资版、奖金、津贴和拔补贴)，按税收疤规定允许扣除工半资薪金的税收金版额袄 捌元(当年实际发败放的职工薪酬)案，白用“工资基金结爱余”发放的工资碍 元袄，埃按税收规定纳税般调整减少额 熬 元。稗(芭浙地税函20叭0715号柏)唉(3)职工福利耙费支出耙贵公司本年度职氨工福利费跋帐载金额 瓣 元安，本年度职工福唉利费实际支用绊 元碍，冲减巴以前年度累计

28、计巴提但尚未实际使疤用的职工福利费板余额蔼 元蔼(区分会计口径颁和税收口径结余八)斑，稗按颁可税前扣除的工捌资薪金总额的1伴4%的限额内据绊实扣除的福利费拜支出肮 氨元柏，凹纳税调整增加额拌 元稗。瓣 (扒国税函200柏8264号、哎中华人民共和国拌企业所得税法实按施条例隘第四十条、扮国税函200扳93号)叭(4)职工教育埃经费支出背贵公司本年度职邦工教育经费扮帐载金额盎 元，疤其中不允许扣除摆的胺职工教育经费支扒出胺 半元；耙本年度职工教育熬经费实际支用 伴 元，碍按可税前扣除工隘资薪金总额的2斑.5%限额内据蔼实扣除昂职工教育经费支凹出挨 元，胺纳税调整增加额拜 元摆，唉结转版以后纳税年度

29、结柏转扣除邦额 案 元办。邦(如无划横线内摆容则删除)(翱中华人民共和国胺企业所得税法实翱施条例板第四十二条)叭(5)工会经费袄支出隘贵公司本年度工八会经费碍帐载金额 暗 元阿，捌按工资薪金总额柏的斑2%败的比例计算可税伴前扣除的工会经芭费支出限额为柏 肮元。贵公司本年按度按照有关规定叭拨缴并索取专用版凭证的工会经费俺金额为 版 元，按照税收瓣规定允许税前扣案除的税收金额按 哀元，白纳税调整增加额颁 元巴。拔(碍中华人民共和国矮企业所得税法实矮施条例碍第四十一条)稗(6)业务招待佰费支出拌贵艾公司柏本年度案实际发生业务招疤待费账载金额爸 懊元凹，按实际发生的傲业务招待费支出拔60%的比例计瓣算

30、可税前扣除的胺限额为 罢 元；本纳税坝年度销售(营业般)收入 罢 元，按销售叭(营业)收入5袄的比例计算可疤税前扣除的业务邦招待费限额为 白 元，允许税八前扣除的税收金白额 哎 元，靶纳税调整增加额把 元耙。邦(鞍中华人民共和国隘企业所得税法实疤施条例扮第四十三条)吧(7)广告费和叭业务宣传费支出叭贵芭公司隘本年度耙实际发生的广告八费凹和业务宣传费案账载金额哎 元，其半中不允许扣除的疤广告费和业务宣颁传费支出 稗 元；按绊税收法规规定允绊许税前扣除广告扒费和业务宣传费哀支出 八元，柏以前年度结转可扒在本年度税前扣败除额 元耙，瓣纳税调整增加(摆减少)额 皑 元，安累计结转以后年俺度扣除额 傲

31、元癌(如无划横线内柏容则删除)把。吧(白中华人民共和国挨企业所得税法实盎施条例挨第四十四条)(8)捐赠支出暗贵拌公司跋本年度白税前实际列支捐哎赠支出账载金额班 元霸，依据税法规定罢属于全额扣除的绊公益性捐赠支出般 暗 元，其他公益熬性捐赠支出 唉 元埃，奥按年度会计利润敖总额12%计算澳准予扣除安 元，八税前允许扣除的瓣捐赠支出税收金败额 柏 元，按纳税调整增加额隘 元凹。笆(隘中华人民共和国绊企业所得税法实埃施条例昂第五十三条、邦财税2008澳104号第四哎条第2款)(9)利息支出败贵公司本年度利蔼息支出帐载金额鞍 元般，税收规定允许靶扣除 跋 元，纳税调整把增加额 澳 元。肮(蔼中华人民共

32、和国吧企业所得税法实翱施条例吧第三十七条、肮三十八条、财税巴20081奥21号)皑(10)住房公矮积金捌贵蔼公司俺本年度罢税前实际列支职败工住房公积金耙账载金额 百 元，肮依照国务院有关颁主管部门规定的哎范围和标准，职百工和单位住房公俺积金缴存比例不熬得高于12%，盎按规定的缴付标懊准计算允盎许税前扣除的职靶工住房公积金罢税收金额 芭 元翱，昂纳税调整增加额敖 元凹。艾(隘中华人民共和国白企业所得税法实奥施条例懊第三十五条、拜财综2006岸38号)跋(11)伴罚金、罚款和被挨没收财物的损失笆等傲贵埃公司奥本年度实际发生笆的罚金、罚款(败或被没收财物的颁损失；向投资者傲支付的股息、红岸利等权益性

33、投资背收益款项；企业办所得税税款)邦帐载金额 伴 元班，艾税收规定不埃允许税前扣除，敖纳税调整增加额蔼 元板。背(扳中华人民共和国艾企业所得税法昂第十条)百(12)芭税收滞纳金叭贵盎公司把本年度实际发生鞍的税收滞纳金胺帐载金额 唉 元疤，盎税收规定不斑允许税前扣除，版纳税调整增加额俺 元伴。(笆中华人民共和国半企业所得税法班第十条)凹(13)蔼赞助支出瓣贵鞍公司癌本年度实际发生白的拌，且不符合税收巴规定的公益性捐叭赠范围的笆赞助支出拜帐载金额 把 元百，绊税收规定不爸允许税前扣除，班纳税调整增加额霸 元斑。(吧中华人民共和国柏企业所得税法埃第十条)班(14)澳各类基本社会保靶障性缴款叭贵吧公司

34、熬本年度吧实际发生的挨各类基本社会保搬障性缴款支出的埃账载金额 暗 元(包笆括基本养老保险办、基本医疗保险般、失业保险费、艾工伤保险费、生碍育保险费)，伴依照税收法律、办法规的相关规定柏可在本纳税年度啊扣除的各类唉基本社会保障性袄税收金额 按 元笆，斑纳税调整增加额唉 元柏。(扮懊中华人民共和国跋企业所得税法实啊施条例岸第三十五条)笆(15)拔补充养老保险、艾补充医疗保险版贵爸公司熬本年度案实际发生的巴补充养老保险、盎补充医疗保险熬支出的账载金额翱 元拜，绊依照税收法律、啊法规的相关规定岸可在本纳税年度叭扣除的败补充养老保险、斑补充医疗保险埃税收金额 鞍 元摆，氨纳税调整增加额疤 元懊。(蔼吧

35、中华人民共和国皑企业所得税法实伴施条例扮第三十五条、绊浙江省地方税伴务局关于商业保氨险公司办理补充氨养老保险和补充叭医疗保险税前扣懊除问题的复函俺浙地税函20拌0444号)澳(16)岸与未实现融资收稗益相关在当期确爱认的财务费用坝贵八公司本扳年度采用分期收澳款销售商品，按笆会计准则规定应奥收的合同或协议办价款与其公允价袄值之间的差额，拜分期摊销冲减财稗务费用的账载金癌额 肮 元，稗税收规定按照合爱同约定的收款日办期应确认收把入白，吧纳税调整减少额碍 靶 哎元。板(中华人民共俺和国企业所得税半法实施条例第柏二十三条)百(17)耙与收入无关的支昂出碍贵奥公司拜本年度实际发生唉的芭与收入无关的支般出

36、罢帐载金额 懊 元版，巴税收规定不皑允许税前扣除，扒纳税调整增加额胺 元瓣。稗(暗中华人民共和国按企业所得税法扳第十条)拌(18)岸不征税收入用于邦支出所形成的费稗用胺贵绊公司版本年度安实际发生的与不啊征税收入相关的扳支出叭账载金额 俺 元，爱(详见不征税收凹入明细)，其中澳：直接费用化的白支出 澳 元、形成财产邦的折旧及摊销 摆 元俺，柏税收规定不允许癌税前扣除，纳税暗调整增加额 伴 元。颁(扳中华人民共和国拜企业所得税法癌第七条)熬(19)唉加计扣除拔 胺贵公司本年度实瓣际发生的开发暗新产品、新技术奥、新工艺发生研耙究开发费用 拜 元，袄形成无形资产的白研究开发费用摊柏销 元霸，板税收规定

37、允许按邦照研究开发费用安的50%加计扣敖除；形成无形资哀产的，按照无形办资产成本的15叭0%摊销，纳税矮调整减少额 瓣 元。澳(坝中华人民共和国疤企业所得税法实捌施条例癌第九十五条)哎 败贵公司本年度实背际发生的安置残盎疾人员所支付的隘工资 败 元，税跋收规定允许按照哎支付给残疾职工扮工资的100%般加计扣除，纳税岸调整减少额 八 元。班(安中华人民共和国白企业所得税法实暗施条例艾第九十六条)伴贵公司本年按安置国家鼓励安鞍置的其他就业人扒员支付的工资暗 元疤(符合国务院根颁据税法授权制定坝的其他就业人员败支付工资优惠政案策)，按税收法爱规规定本纳税年靶度应加计扣除的暗金额 俺元，凹纳税调整减少

38、额埃 元把。矮(艾中华人民共和国安企业所得税法实颁施条例肮第九十六条)(20)其他肮贵公司本年度支阿付给傲母公司服务费 凹 元，吧税收规定扮允许扣除岸 瓣 昂 元，纳税调整笆增加额 班 元。(国税傲发2008柏86号)佰贵公司本年度奥支付给营业机构艾管理费(或租金八、特许权使用费癌、利息) 半元，税收规定不八允许税前扣除，背纳税调整增加额盎 元俺。八(碍中华人民共和国稗企业所得税法实埃施条例拔第四十九条)吧 班 般 瓣 氨 碍3资产类调整袄项目的审核凹(1)财产损失班 叭贵公司本年度财隘产损失帐载金额邦 元柏(表述为具体财芭产损失类型)，碍税收规定允许扣瓣除拌 绊 办 元(如财癌产损失稗全额调

39、增的，则搬表述为：未经主哎管税务机关批准懊)，胺纳税调整增加额拜 元按。佰(盎哀中华人民共和国癌企业所得税法实胺施条例靶第三十二条)跋(2)固定资产白折旧八 霸贵公司本年度疤计提靶固定资产折旧账皑载金额 耙 元。霸贵公司固定资产凹的账面原值和计背税基础不一致捌折旧方法折旧把年限减值准备般投资性房地产扮房屋、建筑物扳以外未投入使用懊固定资产/与经瓣营活动无关的固敖定资产等不符合柏税法规定(应说按明与税法的差异凹)，依照税收法柏规的规定可税前斑扣除的固定资产霸折旧 暗 元，纳蔼税调整增加(减暗少)额 疤 元。奥(安中华人民共和国奥企业所得税法实伴施条例叭第五十八条、靶五十九条、六十叭条)碍(3)生

40、产性生佰物资产折旧碍 稗贵公司本版年度计提生产性奥生物资产折旧澳账载金额版 元拜。贵公司生产性把生物资产的折旧拜方法折旧年限暗等不符合税法规靶定(应说明与税矮法的差异)，依捌照税收法规的规摆定可税前扣除的凹固定资产折旧 拜 元，敖，纳岸税调整增加(减霸少)额 般 元。柏(疤中华人民共和国凹企业所得税法实跋施条例坝第六十二条、吧六十三条、六十斑四条)碍(4)长期待摊瓣费用的摊销安贵唉公司拌本年度长期待摊翱费用摊销矮帐载金额 袄 元翱，半贵公司长期待摊芭费用的摊销年限耙账面原值和计扮税基础不一致等案不符合税法规定跋(应说明与税法坝的差异)，鞍税收规定允许扣办除啊 鞍 岸 元，皑纳税调整增加额盎 元

41、百。鞍(芭隘中华人民共和国办企业所得税法实坝施条例啊第六十八条、百六十九条、七十吧条)巴(5)无形资产百摊销霸贵八公司耙本年度无形资产叭摊销蔼帐载金额 疤 元班，搬贵公司无形资产按的摊销年限账把面原值和计税基拜础不一致挨自创商誉八埃与经营活动无关扒的无形资产案计提减值准备稗无法预计摊销按年限等不符合税瓣法规定(应说明拜与税法的差异)傲，扒税收规定允许扣爱除岸 奥 胺 元，岸纳税调整增加(碍减少)额 班 元。百(暗中华人民共和国半企业所得税法实昂施条例八第六十六条、耙六十七条)爸(6)投资转让霸、处置所得颁贵公司本年度发肮生股权投资损失拌 元哀(其中：股权投拜资转让损失 扳 元，经坝税务机关批准

42、永霸久或实质性损害伴的投资损失 爱 元)；百本纳税年度股权敖投资收益和所得邦 元捌，本年度股权投坝资转让损失税前爱扣除限额 岸 元啊，跋以前年度结转在唉本年度可税前扣奥除的股权投资转懊让损失 扳 元，邦纳税调整增加(耙减少)额 百 元。伴股权投资转让净安损失结转以后年爸度累计扣除金额挨 元盎(如无划横线内耙容则删除)矮。稗(国税函伴20082半64阿号)敖(7)油气勘探吧投资般贵公司本年度傲油气勘探投资坝折耗额为 唉 元，依芭照税收法律、法鞍规的规定允许税哎前扣除的折耗额案为 拔元，爱纳税调整增加(皑减少)额 盎 元。袄(皑中华人民共和国背企业所得税法实鞍施条例傲第六十一条)澳(8)油气开发案

43、投资班贵公司本年度隘油气开发投资柏折耗额为 拌 元，依跋照税收法律、法笆规的规定允许税唉前扣除的折耗额八为 办元，哀纳税调整增加(跋减少)额 阿 元。矮(碍中华人民共和国伴企业所得税法实拜施条例斑第六十一条)(9)其他艾会计与税收有差按异需要纳税调整唉的其他资产类项岸目金额。鞍4准备金调整版项目的审核版(1)坏(呆)矮账准备盎贵奥公司巴本暗年度坏(呆)账胺准备金期初账载稗金额 巴 元，因价值恢拌复、资产转让等肮原因转回的准备挨金本期转回数 拜 元，因矮坏(呆)账减值般发生的准备金税扮前增提/减提 败 元，本胺纳税年度按税收捌法规规定允许税拜前扣除增提/减叭提坏(呆)账准耙备金 艾 元按，班纳税

44、调整增加(哀减少)额 板 元。埃本纳税年度税前扒核销坏账损失 靶 元已百经税务机关批准傲(如无划横线内阿容则删除)哎。爸 蔼(败中华人民共和国爱企业所得税法实澳施条例板第五十五条)啊(2)板 扳存货跌价准备昂贵拌公司翱本吧年度存货跌价准把备金期初账载金败额 百元，因价值恢复埃、资产转让等原搬因转回的准备金癌本期转回数 邦 元，因胺存货八减值发生的准备胺金税前增提 板 元，傲 按税收法规规爱定不允许税前扣袄除，癌纳税调整增加(坝减少)额 巴 元。佰本纳税年度税前拌核销存货损失 澳 元已背经税务机关批准袄。拜 白(癌中华人民共和国鞍企业所得税法实爱施条例叭第五十五条)扒(3)持有至到拜期投资减值准

45、备般贵公司本年度艾持有至到期投资班减值准备奥金期初账载金额背 唉 元，因资产处扒置、出售、对外斑投资等原因转回阿的准备金本期转绊回数 哀 元，因熬持有至到期投资唉减值发生的准备笆金税前增提 百 元，昂调整增加(减少疤)额 芭元 。啊本纳税年度税前袄核销板持有至到期投资隘损失 艾元已啊经税务机关批准爱。傲(跋中华人民共和国稗企业所得税法实佰施条例唉第五十五条)鞍 坝 皑 案 岸 拜5.房地产企业唉预售收入计算的癌预计利润的审核拜贵澳公司熬(房地产业务)癌本年度败XX未完工开发拔项目，预售收入拔按预计计税毛利埃率计算的预计利霸润 白 元，翱纳税调整增加额吧 元班。安(国税发20罢0931号)俺贵盎

46、公司拜(房地产业务)凹以前年度XX未啊完工开发项目，鞍已按预计利润 败 元计傲入当年纳税所得笆，本纳税年度该胺开发项目完工，半该预计利润转回哎数 安 元，根据税巴收法规规定，百纳税调整减少额安 元佰。稗(国税发20懊0931号)昂6特别纳税调班整澳贵公司本年度袄按特别纳税调整哎规定，自行调增摆应税所得额 熬 元。(艾中华人民共和国氨企业所得税法笆第四十一条)翱7其他项目的挨审核霸其他会计与税收疤存在差异的项目白的审核敖(二) 应纳税熬额的审核巴贵公司200 把 年度利润总额柏 元，敖纳税调整增加额埃 元，纳扒税调整减少额 斑 元，澳境外应税所得弥氨补境内亏损 拌 元，疤纳税调整后所得把 元，挨

47、弥补以前年度亏安损 元，般应纳税所得额 安 元，扳适用税率25%皑，岸应纳所得税额 绊 元罢，减免所得税额碍 敖 元，抵免所得埃税额 邦 元，应纳税版额 按 元，境外所坝得应纳所得税额扳 元皑，境外所得抵免板所得税额 扳 元，扮实际应纳所得税拌额 元靶(如无减免、抵扳免所得事项，应吧纳所得税额也删背除；如无境外所般得事项，应纳税靶额也删除)。本拔年累计实际已预伴缴的所得税额 澳 元坝，本年应补艾(退)稗的所得税额 背 元俺，以前年度多缴巴的所得税额在本扳年抵减额 扮 元，以前年岸度应缴未缴在本板年入库所得税额俺 元颁。(适用当年度爱有盈余或弥补亏懊损如无划横线内氨容则删除、未划凹横线项目如无金

48、版额表述为“0.皑00元”)哎贵公司200 哀 年度利润总额爱 元，耙纳税调整增加额傲 元，纳鞍税调整减少额 胺 元，碍境外应税所得弥鞍补境内亏损 氨 元，瓣纳税调整后所得把 懊 搬 半元，俺弥补以前年度亏拌损 元，氨应纳税所得额0埃.00元,累计白应由以后纳税年俺度所得额弥补的耙亏损额摆 靶 佰 昂元(其中 耙 年度经颁 败 般 熬 扮 绊 税务师事务岸所审核后的亏损胺额板 翱 邦 胺元， 年碍度经 败 税盎务师事务所审核靶后的亏损额按 胺 胺 癌元)。(适斑用当年度发生亏癌损、当年所得不邦足瓣弥补以前年度亏啊损的情况；如无班划横线内容则删傲除、未划横线项挨目如无金额表述盎为“0.00元半”

49、)拌四懊拜其他事项说明按1关联方及其安交易详见企哀业年度关联业务坝往来报告表哎贵公司本年度纳皑税申报表所包括绊的关联关系、关笆联交易按账载金爸额填列,按企业疤自报数填报特别斑纳税调整应税所碍得调增额。拔2蔼贵公司本年度符按合税法规定条件芭的小型微利企业拔，应纳所得税额坝 元，奥税收规定减按2癌0%的税率征收拌企业所得税 ，懊可以减免所得税拔额 元跋。霸该事项企业已自爱行扣除、经XX绊事务所审核出具凹报告、报经税务扳机关备案。芭(伴艾中华人民共和国唉企业所得税法唉第二十八条矮)版3.贵公司本年按度懊属于国家需要重版点扶持的高新技摆术企业，XX年爸X月取得高新技坝术企业证书编号懊 捌 ，半有效期X

50、X年X哀月至XX年X月半，应纳所得税额跋 元，爱税收规定减按1阿5%的税率征收疤企业所得税，可凹以减免所得税额唉 元。安该事项企业已自哎行扣除、经XX安事务所审核出具爸报告、报经税务按机关备案。唉(霸罢中华人民共和国白企业所得税法啊第二十八条搬)稗4.贵公司本年瓣度实施企业所得啊税过渡优惠政策熬，熬原企业所得税适癌用税率 %隘，本年享受过渡爱优惠税率 吧 %，邦处于捌“两免三减半”傲 (或“五免五疤减半”)免税(巴或减半)敖定期减免税优惠凹期笆(如无划横线内奥容则删除)，应扒纳税所得额 百 元，可胺以隘减免所得税额 班 元。安该事项企业已自艾行扣除、经XX暗事务所审核出具叭报告、报经税务啊机关

51、备案。班(坝财税2008袄21号)版5.贵公司20氨08年度购置拜专用设备 版 元，税法规翱定该专用设备的搬投资额的10%坝可以从当年的应蔼纳税额中抵免，奥允许抵免所得税傲额 元般，本年度抵免所版得税额前的应纳昂税额 敖元，本年度允许昂抵免所得税额 癌 元，阿留待以后年度结邦转抵免所得税额安 班元。拜该事项企业已自斑行扣除、经XX半事务所审核出具版报告、报经税务案机关备案。颁(哎中华人民共和国傲企业所得税法实奥施条例搬第一百条)(斑适用2008年背度始有抵免的情耙况)哎贵公司2008翱年及以前年度购啊置傲专用(国产)设案备，税法规定该叭批设备的投资额艾可以从当年的应敖纳税额中抵免，伴允许抵免所

52、得税摆额 元癌(其中国产设备奥 元、专芭用设备 元按)，购置国产设拜备前一年度应纳案税额 袄 元，本年度抵翱免所得税额前的碍应纳税额 佰 元，新增企澳业所得税额 巴 元，本白年度允许抵免所暗得税额 敖 元，留待以蔼后年度结转抵免绊所得税额 敖 元。败该事项企业已自隘行扣除、经XX八事务所审核出具笆报告、报经税务按机关备案。百(肮中华人民共和国半企业所得税法实癌施条例把第一百条) 白(适用2008百年及以前年度尚霸余有抵免的情况傲)昂6.其他须审批坝的减免、抵税项把目情况说明。吧7.须报备项目岸说明，未经本所般出具报告或由其胺他事务所出具报熬告(如研究开发俺费用加计扣除)版。办企业所得税汇算肮清

53、缴纳税申报鉴笆证报告叭(保留意见)（参考范本）肮XXXXXX巴公司拌：傲我们接受委托，扒对贵公司瓣XX年度的企业碍所得税汇算清缴叭纳税申报进行鉴般证审核。贵公司癌的责任是，按照般国家法律法规及叭其有关规定，编案制相应申报表，暗并对所提供的会办计资料及纳税资扳料的真实性、合捌法性和完整性负氨责。我们的责任袄是，按照国家法岸律法规及其有关班规定，对所鉴证傲的企业所得税纳搬税申报表的真实按性和准确性在进哎行职业判断和必爱要的审核程序的班基础上，发表鉴氨证意见。啊在审核过程中，氨我们本着独立、鞍客观、公正的原鞍则，依据中华邦人民共和国企业瓣所得税法及其按实施条例和其他傲有关政策规定，靶实施了包括抽查鞍

54、会计记录等我们把认为必要的审核伴程序。现将鉴证鞍情况报告如下：绊一、唉企业所得税汇算拌清缴纳税申报的搬审核过程及主要敖实施情况懊(一)敖企业所得税有关唉的内部控制及其绊有效性。挨贵公司按照会计霸制度和税收法规白要求设立总账和版明细账，对业务哎收入、支出、货班物进出、费用报摆销、投资、固定斑资产管理、薪酬癌等日常业务制定班各项相关核算制俺度，审核中俺未发现重大未遵巴守情况。背(二)企业所得罢税有关的各项内把部证据和外部证班据的相关性和可拌靠性。敖在审核过程中，败我们实施了包括挨审核会计账簿、傲抽查会计凭证和办审核纳税申报资鞍料等在内的审核懊程序，并获取了半贵公司提供的有案关各项内部证据扒和外部证

55、据，未叭发现账、表、证皑、实不符事项。唉我们相信，我们败获取的审核证据般是充分、适当的八，为发表鉴证意绊见提供了基础。氨(三)审核、验澳证、案计算斑和绊进行职业推断熬的情况。搬我们对贵公司提皑供的会计报表、邦年度企业纳税申案报表和其他纳税芭资料进行了审核皑和验证，并根据拌国家有关企业所肮得税的法律法规凹规定，在专业判笆断的基础上对纳肮税事项的完整性艾和准确性进行了隘验算。班二、审核年度利靶润情况：拜贵公司把200霸 年度的会计盎报表由吧 白 板 霸 懊会计师事务所审疤计，审计报告文案号为 把 岸号，审定贵公司瓣200 颁年度的会计利润熬为斑 叭 耙 肮 艾 碍元。邦(贵公司200般 年度会计利

56、翱润总额为爱 艾 巴元) 三、鉴证意见艾经审核，除本报安告四所述保留意昂见事项外，审核邦后的应纳所得税扮额扒1纳税调整增扳加额： 氨 疤 元；搬2纳税调整减奥少额： 办 爸 元；按3境外应税所翱得弥补境内亏损胺： 元；凹4纳税调整后阿所得额： 佰 元；奥5弥补以前年搬度亏损： 罢 元；扒6应纳税所得拔额： 胺 元；7适用税率：袄8应纳所得税隘额： 半 元；癌9减免所澳得税额： 碍 拔元；办10办办抵免所得税额：翱 半 元；搬11安啊应纳税额： 艾 翱 元；般12拌巴境外所得应纳税阿额： 翱 元；艾13袄昂境外所得抵免所翱得税额： 元盎；白14捌爱实际应纳所得税爱额： 埃 元；暗15搬熬本年累计

57、实际已鞍预缴的所得税额摆： 佰 元；奥16捌般本期应补(退)安所得税额： 昂 元。懊四、保留意见事昂项岸具体纳税调整项挨目及审核事项的背说明详见附件。懊建议贵公司及时凹向主管税务机关板办理企业所得税敖汇算清缴纳税申案报。扒本鉴证报告仅供安贵公司向主管税拜务机关办理企业唉所得税汇算清缴案纳税申报时使用败，不作其他用途按，因使用不当造啊成的后果，与执颁行本鉴证业务的癌税务师事务所及跋注册税务师无关阿。附件: 半1霸企业所得税汇安算清缴纳税申报岸审核事项说明巴2企业所得税傲年度纳税申报表坝及其附表摆3税务师事务斑所和注册税务师哎执业证书复印件胺XXXXXXX挨税务师事务所有阿限公司 办 啊 奥 中国注册税务奥师皑 艾 百 傲 奥 爱 佰 中国白注册税务师中国XX百 拜 伴 巴 啊 班 年 吧月 日 附件一：爱企业所得税汇算