企业会计分录大全（DOC45）

1、败第二章 佰货币资金及交易矮性金融资产百1、因支付内部安职工出差等原因霸所需的现金暗借：其他应收款岸贷：库存现金挨2、收到出差人伴员交回的差旅费爱剩余款并结算借凹：库存现金（按败实际收回的现金氨）笆 HYPERLINK 阿管理矮费用（按应报销澳的金额）伴 贷：其他应收安款（按实际借出俺的现金）啊3、属于库存现斑金短缺伴借：待处理财产班损溢袄贷：库存现金隘4、属于现金溢奥余：癌借：库存现金隘贷：待处理财产百损溢板5、如为现金短爱缺，属于由责任奥人赔偿的部分：敖借：其他应收款坝坝个人啊 库存现爸金背贷：待处理财产盎损溢摆6、属于应由保板险公司赔偿的部按分：爱借：其他应收款百啊应收保险赔款稗 贷：待

2、处理坝财产损溢阿7、属于无法查扒明的其他原因：碍 借： HYPERLINK 唉管理挨费用肮敖现金短缺把 贷：俺待处理财产损溢袄8、如为现金溢叭余，属于应支付澳给有关人员和单肮位的：绊借：待处理财产白损溢肮 贷：其他应懊付款哀傲应付现金溢余（袄败个人或单位）背9、属于无法查肮明的现金溢余：啊借：待处理财产版损溢案贷：营业外收入埃俺资产盘盈利得唉10、收到银行扳存款利息拜借：银行存款扒 贷：财务拌费用奥11、将款项汇耙往采购地开立采懊购专户懊借：其他货币资肮金按般外埠存款拜 贷：银行存翱款坝12、将款项存昂入银行以取得银爸行汇票、银行本版票和信用卡耙借：其他货币资败金癌肮银行汇票啊 捌 叭 爸唉银

3、行本票霸 伴 跋 翱胺信用卡艾 贷：银行存蔼款啊13、向银行开板立信用证、交纳摆保证金隘借：其他货币资昂金半摆信用证保证金斑 贷：银行存耙款澳14、向证券公巴司划出资金时伴借：其他货币资哀金搬霸存出投资款俺 贷：银行存靶款岸15、购买股票跋、债券等时爱借：交易性金融敖资产等唉 贷：其他货柏币资金扒罢存出投资款俺16、将外埠存熬款、银行汇票、敖银行本票存款的俺未用余额转回结唉算户败借：银行存款搬贷：其他货币资败金般氨外埠存款胺 巴 胺 艾安银行汇票瓣 芭 熬 柏绊银行本票碍17、企业取得拌交易性金融资产懊时啊借：交易性金融艾资产霸矮成本（公允价值皑、不含支付的价扮款中所包含的、办已到付息期但尚氨

4、未领取的利息或碍已宣告但尚未发胺放的现金股利）芭投资收益（发生捌的交易费用）（碍霸）暗应收股利（已宣啊告发放但尚未发艾放的现金股利）笆应收利息（已到唉付息期尚未领取邦的利息）暗贷：银行存款（罢实际支付的金额翱）暗18、持有交易傲性金融资产期间白被投资单位宣告唉发放现金股利或昂在资产负债表日岸按债券票面利率颁计算利息拜借：应收股利矮 应收利柏息八贷：投资收益阿19、收到现金扒股利或债券利息唉借：银行存款拌贷：应收股利盎 应收利扳息搬20、资产负债芭表日，交易性金办融资产的公允价办值高于账面余额八的差额疤借：交易性金融伴资产啊稗公允价值变动（坝公允价值高于账巴面余额的差额）佰 贷：公允价案值变动损

5、益靶 公绊允价值低于其账埃面余额的差额坝或：借：公允价摆值变动损益挨 懊贷：交易性金融摆资产稗罢公允价值变动（癌公允价值低于其俺账面余额的差额啊）埃21、出售交易哀性金融资产时，罢应按实际收到的挨金额，霸借：银行存款（百实际收到的金额岸）熬 投资收拔益（处置损失）安 交易性白金融资产阿邦公允价值变动（澳公允价值低于其矮账面余额的差额斑）皑 贷：交易性瓣金融资产绊啊成本矮 交摆易性金融资产把爸公允价值变动（笆公允价值高于账百面余额的差额）把 投把资收益（处置收鞍益）袄同时，按原记入爸“坝公允价值变动邦”笆科目的金额（背挨）斑借：公允价值变版动损益（公允价拔值高于账面余额笆的差额）佰 贷：投资奥收

6、益盎 或：借：投拔资收益柏 贷：公允价碍值变动损益（公懊允价值低于账面霸余额的差额）败第三章 应矮收账款瓣1、企业经营收唉入发生应收款项靶借：应收账款班贷：主营业务收阿入摆应交税费笆霸应交增值税（销隘项税额）搬 其他业务隘收入等唉2、代购货单位背垫付的包装费、背运杂费班借：应收账款拔贷：银行存款等凹3、企业的应收埃账款改用商业汇昂票结算，在收到吧承兑的商业汇票敖时佰借：应收票据埃贷：应收账款氨4、企业收回应版收账款时版借：银行存款啊 财务费邦用（发生的现金靶折扣）翱 贷：应收扳账款芭5、提取坏账准邦备按借：资产减值损搬失哎贷：坏账准备岸6、应提数小于熬坏账准备账面余袄额的差额耙借：坏账准备癌贷

7、：资产减值损邦失扳7、对于确实无颁法收回的应收款搬项，经批准作为暗坏账损失，冲销摆提取的坏账准备板借：坏账准备澳贷：应收账款靶8、已确认并转熬销的坏账损失，邦如果以后又收回澳，按实际收回的蔼金额罢借：应收账款阿贷：坏账准备哎同时拜借：银行存款等艾贷：应收账款百9、销售商品、按产品、提供劳务碍收到的应收票据癌借：应收票据班贷：主营业务收拌入稗 应交税费坝奥应交增值税（销瓣项税额）挨10、以应收票哀据抵偿应收账款背借：应收票据拔贷：应收账款白11、带息应收艾票据计提利息矮借：应收票据昂贷：财务费用（拔票面价值熬板利率）盎12、企业持未熬到期的应收票据半向银行贴现（不班带息票据）办借：银行存款（把扣

8、除贴现息后的哀净额）颁 财务费胺用（贴现息）澳贷：应收票据（半或短期借款）氨13、公司持未啊到期的应收票据岸向银行贴现（带拌息票据）按借：银行存款（搬实际收的金额）暗财务费用（实际白收的金额小于账阿面余额的差额）熬贷：应收票据（肮或短期借款）跋 财务费把用（实际收的金皑额大于票据账面扳余额的差额）靶14、贴现的商翱业承兑汇票到期颁，承兑人的银行板账户不足支付，捌公司收到银行退啊回票据、支款通邦知和拒绝付款理碍由书或付款人未背付票款通知书时艾借：应收账款（傲应收本息）蔼贷：银行存款矮15、贴现的商澳业承兑汇票到期百，承兑人的银行熬账户不足支付，斑如公司的银行存矮款账户不足支付跋,银行作逾期贷翱款

9、碍借：应收账款疤贷：短期借款肮16、应收票据吧到期，收回本息靶借：银行存款（百实际收到的金额耙）蔼贷：财务费用（稗未计提利息部分白）碍 应收票据柏（账面余额）案17、因付款人安无力支付票款，颁而收到银行退回吧的商业承兑汇票拌、委托收款凭证蔼、未付票款通知啊书或拒绝付款证柏明等氨借：应收账款癌 贷：应收票据白18、企业发生瓣其他应收款项时蔼借：其他应收款霸贷：有关科目吧19、收回各种绊款项安借：有关科目罢贷：其他应收款案20、因购货而板预付的款项背借：预付账款案贷：银行存款背21、收到所购跋物资时霸借：材料采购矮原材料阿库存商品等埃应交税费哎奥应交增值税（进板项税额）稗贷：预付账款摆22、补付款

10、项叭借：预付账款碍贷：银行存款百23、退回多付胺的款项啊借：银行存款稗贷：预付账款版第四章 存靶货凹一、按实际成本皑核算哎1、材料与帐单斑同时到达艾 借：原材料耙把某材料版 应交税癌费-应交增搬值税（进项税额半）笆 贷：银昂行存款袄材料未到而帐单班先到瓣借：在途物资-爱-某公哀司皑 应摆交税费-应交岸增值税（进项税胺额）凹 贷：应付半票据跋靶某公司银行存款3、材料到达翱 借：原材搬料-班-某材料鞍 奥贷：在途物资案翱某公司爱4、材料已运抵唉企业，但帐单未凹到，可暂不处理癌，但月末应估计把入帐，下月红字扒冲回癌 借：原材胺料-按-某材料昂 暗贷：应付帐款拌安暂估应付帐款柏二、按计划成本坝核算白1

11、、款已付，材昂料未达借：材料采购盎 应交税费奥-应交敖增值税（进项税扳额）啊 贷：银行存碍款氨 应佰付票据2、材料入库搬借：原材料（按暗计划） 癌 材料成本差异巴贷：材料采购（昂按实际）隘3、发票帐单未挨到，但材料已入矮库，暂不处理，芭但月末应估计入搬帐，下月红字冲懊回癌 借：原材佰料-案-某材料把 邦贷：应付帐款埃拜暂估应付帐款柏4、材料已验收版入库，尚未付款借：材料采购百应交税费-应耙交增值税（进项昂税额）扒 贷：应付癌帐款5、入库半借：原材料（按巴计划） 白 材料成本差异颁贷：材料采购（背按实际）把三、材料发出核昂算绊结转发出材料的艾计划成本 敖 借：生产成本 班制造费用 皑 稗 疤 办

12、 奥 拌 吧 跋 管理鞍费用靶 贷：原材摆料 办 埃 矮应交税金-疤-应交增值凹税 （进项转出袄）扒2、结转成本差版异（材料成本差挨异为正）借：生产成本在建工程制造费用管理费用百 贷：材料八成本差异板3、版结转成本差异（版材料成本差异为般负）岸借：材料成本差芭异贷：生产成本在建工程制造费用管理费用瓣四、委托加工物拔资百 凹1、发出委托加般工物资摆借：委托加澳工物资跋 贷：原材蔼料懊2、支付加工费笆、运杂费、增值靶税皑借：委托加哎工物资埃 应靶交税金应交增颁值税（进）艾 贷：银行跋存款吧应付账款等靶3、交纳消费税板（1）需要交纳笆消费税的委托加埃工物资，收回后碍直接用于销售的翱，应将受托方代蔼交

13、的消费税计入奥委托加工物资成哎本。凹借：委托加工物澳资埃贷：应付账款扒银行存款昂（2）收回后用斑于连续生产应税佰消费品，按规定跋准予抵扣的，应敖按受托方代收代癌交的消费税半借：应交税费版伴应交消费税盎贷：应付账款安银行存款拌4、加工完成收罢回加工物资蔼借：原材料 百 敖 捌 材料成本差暗异昂 贷：委托扒加工物资拜五、周转材料半1、低值易耗品拜一次摊销法昂（1）企业领用把低值易耗品时，哀 借：制造费用扮管理费用等科目扒 （实际成本罢）吧借或贷：材料成鞍本差异熬隘低值易耗品 袄 （如按计划成拌本计价核算）敖贷：周转材料-凹-低值易耗品坝 （全部价按值）（2）报废时，搬借：原材料 靶 （残料价按值）

14、版贷：制造费用或澳管理费用等科目岸 （残料价隘值）奥2、低值易耗品伴五五摊销法佰（1）企业领用跋低值易耗品时：半 芭借：周转材料柏板低值易耗品（在吧用）叭贷：周转材料颁瓣低值易耗品（在碍库）（2）摊销一半按借：制造费用或瓣管理费用等科目挨（50%价值）碍贷：周转材料唉颁低值易耗品摊销皑 傲 （5拌0%价值）爱（3）报废时：八 斑借：制造费用或挨管理费用等科目扒（50%价值）罢贷：周转材料拔哎低值易耗品摊销伴 （50%价稗值）摆（4）回收残料坝时：疤借：原材料 俺 （残料价值傲）扮贷：制造费用或爱管理费用等科目案（残料价值）罢（5）转销报废肮低值易耗品：斑借：周转材料肮敖低值易耗品(摊佰销)敖贷

15、：周转材料昂昂低值易耗品（在般用）暗3.包装物般（1）生产拌领用，构成产品搬组成部分斑借：生产成癌本蔼 贷：班周转材料翱哀包装物 吧（2）随产肮品出售且埃借：营业费败用（不单独计价傲）伴 其他业凹务支出（单独计邦价）般 贷：碍周转材料稗稗包装物 暗4.存货清查安耙俺盘盈叭傲拌确认百借：原材料 凹贷：待处理财袄产损溢待处理挨流动资产损溢邦疤肮报批转销霸借：待处理财坝产损溢白 贷：管理哀费用拔哎斑盘亏或毁损盎版安确认爱借：待处理捌财产损溢隘 贷：原材稗料凹 应霸交税费增（转瓣出）哎扒班报批转销艾a。属于自巴然损耗产生的定芭额内损耗捌借：管理费鞍用 柏 贷：待处颁理财产损溢隘b。属于收奥发计量、核算

16、、袄管理不善造成的八损耗氨借：原材料俺 （残料）靶 其他应收柏款（保险、责任白人赔款）耙管理费用拜氨贷：待处理暗财产损溢拔c。属于自然袄灾害或意外事故斑造成的存货损耗哀借：原材料百 （残料）白 其他应收癌款（保险、责任拜人赔款）扮 营业外拜支出非常损失班跋 贷：待处隘理财产损溢稗5存货的期末拌计价半（1）提取存货斑跌价准备扮借：资产减值损佰失胺百存货跌价损失（按可变现净值低于傲成本的差额）岸贷：存货跌价准啊备唉（2）已计提跌罢价准备的存货的靶价值以后又得以半恢复，在原已计邦提的存货跌价准稗备金额内转回板借：存货跌价准耙备肮贷：资产减值损笆失啊吧存货跌价损失扮第五章 长佰期投资昂一、持有至到期暗

17、投资拔1、取得 半借：持有至按到期投资埃阿成本（面值） 颁应收利啊息（已到付息期按但尚未支付的利白息） 巴贷：银挨行存款 瓣持有按至到期投资啊扒利息调整（差额罢，或借记）交易凹费用 斑2、持有至到期扒投资的投资收益跋 扒 资产负拜债表日，企业持肮有至到期投资在挨持有期间的主要坝账务处理有： 岸（1）未发巴生减值的持有至芭到期投资如为分办期付息、一次还爱本债券投资： 八 借：唉应收利息 板贷：投百资收益 笆持翱有至到期投资阿颁利息调整（差额百，或借记） 皑（2）未发稗生减值的持有至坝到期投资如为一挨次还本付息债券百投资： 爸借：持有至肮到期投资碍暗应计利息 笆贷：投傲资收益 肮持有班至到期投资澳

18、翱利息调整（差额胺，或借记）癌绊3、持有至到期埃投资的处置 瓣处置持有至芭到期投资时，应笆将所取得对价的扮公允价值与该投凹资账面价值之间吧的差额确认为投瓣资收益。 靶出售持有至鞍到期投资时： 碍借：银行存胺款 傲持有至耙到期投资减值准爸备 扮贷：持柏有至到期投资（哎成本、利息调整芭、应计利息） 艾投岸资收益（或借记熬） 笆二、长期股权投拔资1、成本法（1）取得时澳借：长期股权投柏资-（投资扒成本）靶 应收股利按（以宣告但尚未百发放现金股利）熬 贷：银行存班款拌（2）宣告现金鞍股利借：应收股利癌 贷：投资收哎益鞍（3）收到已宣吧告现金股利懊 借：银行存鞍款敖 贷：应收肮股利2、权益法班（1）长期

19、股权艾投资的初始投资昂成本大于投资时伴应享有被投资单哀位可辨认净资产爱公允价值份额的澳借：长期股权投坝资耙哀成本（实际支付班的价款）把贷：银行存款爸长期股权投资的癌初始投资成本小氨于投资时应享有芭被投资单位可辨艾认净资产公允价肮值份额的奥借：长期股权投扒资矮按成本（应享有被皑投资单位可辨认埃净资产公允价值搬份额）唉贷：银行存款（坝实际支付的价款背）靶营业外收入败罢初始长期股权投肮资利得（换出资凹产的公允价值加跋应支付的相关税癌费与应享有被投哎资单位可辨认净挨资产公允价值份扮额的差额）产的笆公允价值加应支哀付的相关税费与暗应享有被投资单搬位可辨认净资产哀公允价值份额的袄差额）碍傲（2）长期股权暗

20、投资的处理澳被投资单位实现办的净利润或经调柏整的净利润计算拌应享有的份额邦借：长期股权投捌资八办损益调整矮贷：投资收益拔被投资单位发生叭净亏损或经调整摆的净亏损计算应伴承担的份额，企啊业按应分担的未般超过长期股权投跋资账面价值份额佰借：投资收益氨贷：长期股权投罢资拜爸损益调整般分担亏损份额超肮过长期股权投资矮的账面价值，以靶其他实质上构成鞍对被投资单位净摆投资的昂“扳长期应收款澳”八等的账面价值减氨记至零为限拜借：投资收益芭贷：长期应收款啊（3）被投资单翱位以后宣告发放敖现金股利或利润奥时，企业计算应柏分得的部分氨借：应收股利暗贷：长期股权投斑资板昂损益调整绊（4）在持股比百例不变的情况下挨，

21、被投资单位除八净损益以外所有斑者权益的其他变案动，企业按持股佰比例计算应享有爱的份额版借：长期股权投吧资白办其他权益变动稗贷：资本公积稗爸其他资本公积（阿其他权益变动）捌3、提取长期投熬资减值准备版借：资产减值损耙失柏拜长期股权投资减氨值损失百贷：长期股权投罢资减值准备澳第六章 固定挨资产罢一、固定资产增百减变化斑1、购入不需要凹安装的固定资产碍按实际支付的价扳款（包括买价、碍支付的包装费、扮运输费等）傲借：固定资产坝贷：银行存款靶敖2、购入需要安阿装的固定资产叭（1）按实际支昂付的价款（包括隘买价、支付的包跋装费、运输费等爸）拌借：在建工程安贷：银行存款挨（2）发生的安办装等费用翱借：在建工

22、程巴贷：银行存款袄（3）安装完毕爱结转在建工程按叭实际支付的价款板和安装成本鞍借：固定资产罢贷：在建工程坝3、自行建造的办固定资产熬（1）自营工程版领用的工程物资摆借：在建工程柏贷：原材料芭（2）自营工程绊领用本单位的商癌品产品案借：在建工程瓣贷：库存商品板应交税费绊碍应交增值税（销扮项税额）昂（3）自营工程癌发生的其它费用碍借：在建工程盎贷：银行存款稗 应付职工矮薪酬懊（4）固定资产哎购建完工，达到坝预定可使用状态办，按实际发生的袄全部支出记账奥借：固定资产按贷：在建工程昂4、出包工程岸（1）预付工程蔼价款皑借：预付账款败贷：银行存款翱（2）资产负债班表日，按合理估叭计的工程进度和爸合同规定

23、结算的蔼进度款霸借：在建工程霸贷：预付账款绊 银行存摆款癌（3）工程完工办与承包企业办理颁工程价款结算时背，按应补付的工凹程款班借：在建工程搬贷：银行存款百（4）固定资产懊达到预定可使用耙状态，按实际发办生的全部支出记办账挨借：固定资产懊贷：在建工程翱5、接受捐赠的懊固定资产翱借：固定资产（百确定的入账价值扳）阿贷：营业外收入稗昂接受捐赠利得瓣银行存款等（应瓣支付的相关税费霸）捌6、固定资产清拔理捌（1）出售、报斑废和毁损的固定癌资产转入清理岸借：固定资产清唉理爸累计折旧（已提爸折旧）罢 固定资懊产减值准备（已埃计提的减值准备扳）颁 贷：固定白资产（账面原价碍）颁（2）清理过程爸中发生的费用以

24、安及应交的税金罢 借：固定资产败清理摆 贷：银行八存款隘 应交税费颁哀应交营业税凹（3）收回出售扮固定资产的价款唉、残料价值和变挨价收入等柏借：银行存款稗原材料板贷：固定资产清肮理暗（4）应由保险皑公司或过失赔偿案的损失安借：其他应收款暗贷：固定资产清按理板（5）固定资产矮清理后的净收益唉借：固定资产清跋理拜贷：营业外收入袄笆处置非流动资产罢利得岸（6）固定资产巴清理后的净损失跋属于生产经营期拜间由于自然灾害般等非正常原因造摆成的损失蔼借：营业外支出疤扮非常损失拌贷：固定资产清邦理拜（7）属于生产暗经营期间正常的安处理损失班借：营业外支出败按处理非流动资产氨损失奥贷：固定资产清凹理吧7、固定资

25、产盘办盈、盘亏摆（1）盘盈的固澳定资产澳借：固定资产（唉同类或类似固定翱资产的市场价格板减去该项资产的岸新旧程度估计的奥价值损耗后的余皑额）般贷：待处理财产颁损溢把（2）盘亏的固癌定资产版借：待处理财产班损溢（净值）办 累计折邦旧（已提折旧）案贷：固定资产（罢原价）稗（3）转销固定挨资产盘盈阿借：待处理财产罢损溢柏贷：营业外收入肮暗资产盘盈利得背（4）转销固定凹资产盘亏阿借：营业外支出板俺资产盘亏损失熬贷：待处理财产岸损溢吧第七章 无形阿资产与投资性房敖地产一、无形资产班1、购入的无形胺资产，按实际支班的价款把借：无形资产拜贷：银行存款等唉2、自行开发的唉无形资产颁（1）研发阶段翱借：研发支出

26、扒疤费用化支出懊 贷：相关科肮目（2）开发阶段哎借：研发支出拔八资本化支出氨 熬 -凹费用化支出拔 贷：相关埃科目（3）研发成功借：无形资产 管理费用傲 贷：研发支袄出矮敖资本化支出盎 般 -扒费用化支出3、接受投资借：无形资产敖 贷：实收资埃本八4、无形资产摊袄销办借：销售费用 HYPERLINK 懊管理佰费用巴其他业务成本（皑初租无形资产摊拔销）盎贷：累计摊销碍5、无形资产转班让爸出售无形资产，肮按实际取得的转靶让收入般借：银行存款等哀（实际取得的转隘让收入）埃累计摊销（已计摆提的累计摊销）阿无形资产减值准肮备（已计提的减版值准备）袄营业外支出扒袄处置非流动资产瓣损失邦贷：无形资产（碍账面

27、余额）案银行存款（支付盎的相关费用）靶应交税费（应交颁的相关税金）扒营业外收入翱八处置非流动资产肮利得（十）捌6、长期待摊费敖用皑（1）企业发生版的长期待摊费用皑借：长期待摊费澳用哎贷：有关科目绊（2）摊销长期板待摊费用袄借：制造费用奥 销售费伴用昂 HYPERLINK 阿管理澳费用板贷：长期待摊费邦用埃二、投资性房地懊产翱1、成本法模式癌计量的坝（1）企业外购巴、取得的投资性盎房地产唉借：投资性房地白产（应计入投资坝性房地产成本）凹贷：银行存款蔼（2）自建投资拔性房地产懊a领用工程物资斑、支付工资等芭 借：在建工跋程笆 贷：工疤程物资般 应埃付职工薪酬板B将土地使用权傲的账面价值转入胺投资性

28、房地产凹借：投资性房地办产蔼败土地使用权背 贷：无形资案产-土地使挨用权C完工霸借：投资性房地安产靶 贷：在建工按程巴（3）处置投资昂性房地产时坝借：银行存款（板实际收到的金额瓣）袄贷：其他业务收懊入靶同时斑借：投资性房地敖产累计折旧及摊邦销（累计折旧或半累计摊销）拜投资性房地产减安值准备（已计提耙的减值准备）芭其他业务成本邦贷：投资性房地碍产（账面余额）耙2、公允价值计昂量模式俺（1）企业外购耙、取得的投资性俺房地产把借：投资性房地碍产-成本贷：银行存款巴(2)处置投资爸性房地产时艾借：银行存款（哀实际收到的金额哎）案贷：其他业务收拌入岸借：其他业务成案本伴贷：投资性房地背产靶绊成本、公允价

29、值邦变动隘(3)同时，按矮该项投资性房地奥产的公允价值变巴动挨借（贷）：公允埃价值变动损益盎贷（借）：其他爸业务收入爱第八章 流动奥负债芭一、短期借款熬1、借入班短期借款瓣借：银行存款拌贷：短期借款奥2、资产负债表疤日，计算确认短袄期借款利息费用般借：财务费用败贷：应付利息八 银行存懊款把3、归还短期借盎款霸借：短期借款爸贷：银行存款霸二、应付账款办1、一般情况（奥商业折扣相同，按按折扣价入账）（1）取得借：原材料等袄 应交税霸费-应交增暗值税（进项）哎 贷：应付账岸款（2）还款借：应付账款颁 贷：银行存摆款艾2、附现金折扣巴条件（1）取得借：原材料等蔼 应交税疤费-应交增捌值税（进项）颁 贷

30、：应付账伴款版（2）折扣期内翱还款借：应付账款班 贷：银行存拜款八 财务巴费用般（3）折扣后还奥款借：应付账款吧 贷：银行存碍款三、应付票据1、不带息（1）取得借：原材料等啊 应交税般费-应交增败值税（进项）暗 贷：应付票敖据（2）到期还款借：应付票据贷：银行存款白（3）到期无力百偿还借：应付票据芭 贷：应付账艾款（商业承兑汇懊票）胺 短期啊借款（银行承兑伴汇票）2、带息（1）取得借：原材料等扮 应交税岸费-应交增翱值税（进项）邦 贷：应付票跋据（2）计提利息借：财务费用敖 贷：应付把利息（3）到期还款借：应付票据 应付利息 贷：银行存款奥（4）到期无力颁偿还借：应付票据 应付利息疤 贷：应付

31、账挨款（商业承兑汇吧票）罢 短期靶借款（银行承兑伴汇票）爸四、应付职工薪笆酬翱1、向职工支付靶工资、奖金、津翱贴等半借：应付职工薪澳酬邦贷：银行存款蔼 库存现金斑2、从应付职工懊薪酬中扣还各种肮款项（代垫的家叭属药费、个人所百得税等）安借：应付职工薪吧酬版贷：其他应收款叭 其他应付傲款八 应交税费版白个人所得税阿3、按照国家有癌关规定缴纳社会盎保险费和住房公搬积金办借：应付职工薪昂酬昂其他应付款罢贷：银行存款斑4、月份终了，俺将本月应付职工懊薪酬进行分配：办借：生产成本叭制造费用 HYPERLINK 伴管理暗费用佰销售费用哎应付职工薪酬（板职工福利）等袄贷：应付职工薪吧酬皑五、应交税费爱1、应

32、交增值税（1）进项税巴借：材料采购隘原材料爸库存商品矮应交税费安昂应交增值税（进碍项税额）癌贷：应付账款唉应付票据澳应付内部单位款佰银行存款等八（2）销售物资懊或提供应税劳务鞍费（包括将自产哎、委托加工或购澳买的货物分配给哀股东）昂借：应收账款般应收票据阿应收内部单位款唉应付股利等蔼银行存款柏贷：主营业务收翱入坝应交税费版懊应交增值税（销办项税额）阿（3）本月上缴伴本月的应交增值霸税昂借：应交税费肮捌应交增值税（已蔼交税金）盎贷：银行存款哎（4）未交增值吧税霸A月份终了，应柏将本月应交未交蔼增值税额自胺“罢应交税费八佰应交增值税熬”斑科目转入颁“柏未交增值税傲”傲明细科目碍借：应交税费爸隘应交

33、增值税（转搬出未交增值税）昂贷：应交税费搬盎未交增值税摆B将本月多交的扮增值税自扮“阿应交税费霸颁应交增值税暗”板科目转入伴“俺未交增值税哎”拜明细科目板借：应交税费叭捌未交增值税吧贷：应交税费鞍版应交增值税（转懊出多交增值税）笆C本月上缴上期百应交未交的增值熬税拜借：应交税费昂绊未交增值税爸贷：银行存款拜2、应交消费税拌（1）销售需交鞍纳消费税的物资安应交的消费税柏借：营业税金及隘附加癌贷：应交税费瓣阿应交消费税瓣（2）需要交纳岸消费税的委托加靶工物资，由受托懊方代收代交税款盎借：应收账款颁 银行存款癌等安贷：应交税费疤扳应交消费税敖委托加工物资收佰回后直接用于销伴售的，将代收代奥交的消费税

34、计入佰委托加工物资的翱成本叭借：委托加工物吧资敖贷：应付账款 版 盎 银行存款等鞍委托加工物资收扒回后用于连续生岸产的，按规定准氨予抵扣的，将代俺收代交的消费税鞍借：应交税费扮熬应交消费税隘 贷：应付账百款矮 银行存款等暗（3）交纳的消隘费税爸借：应交税费佰拜应交消费税拔贷：银行存款爱3、应交营业税蔼、资源税、城市案维护建设税、教岸育费附加等氨（1）月份终了罢，企业计算出应稗交纳的营业税、扮城市维护建设税盎、资源税、教育稗费附加等艾借：营业税金及坝附加扮贷：应交税费（稗应交营业税、城班市维护建设税、笆资源税、教育费稗附加）肮（2）销售不动唉产应交纳的营业跋税搬借：固定资产清扒理矮营业税金及附加

35、摆（房地产开发企伴业经营房屋不动安产所交纳的营业癌税）奥贷：应交税费霸按应交营业税唉（3）销售物资霸应交纳的资源税摆借：营业税金及瓣附加隘贷：应交税费拜挨应交资源税板（4）交纳营业哀税、资源税、城败市维护建设税、版教育费附加等芭借：应交税费（暗营业税、资源税疤、城市维护建设昂税、教育费附加安）阿贷：银行存款岸4、应交房产税哎、车船使用税、办土地使用税哀（1）按规定计绊算应交纳的房产拔税、车船使用税搬、土地使用税罢借： HYPERLINK 叭管理岸费用袄 销售费安用爸贷：应交税费（八房产税、车船使败用税、土地使用碍税）稗（2）交纳房产蔼税、车船使用税按、土地使用税蔼借：应交税费（半房产税、车船使

36、熬用税、土地使用绊税）班贷：银行存款坝5、应交个人所阿得税胺（1）笆扒 按规定计算应暗代扣代交的个人靶所得税坝借：应付职工薪昂酬搬贷：应交税费俺昂应交个人所得税阿（2）奥霸 交纳个人所得阿税懊借：应交税费坝拜应交个人所得税拌贷：银行存款胺6、教育费附加吧等其他应交税费皑（1）按规定计挨算应交纳的教育傲费附加等各种其办他应交税费款项吧借：营业税金及艾附加绊 HYPERLINK 八管理般费用吧贷：应交税费熬邦教育费附加等叭（2）交纳时耙借：应交税费靶按教育费附加等肮贷：银行存款半第九章 非捌流动负债稗一、长期借款版1、借入长期借白款笆借：银行存款拔 贷：长期借款伴（本金）拌2、长期借款发伴生的利息

37、支出、癌汇兑损益等借款伴费用颁借：在建工程巴 制造费挨用柏 研发支百出扳 HYPERLINK 拜管理昂费用（开办费）按 财务费皑用等艾贷：长期借款（柏应计利息）（一巴次还本付息）板 应付利坝息（分期付息）笆3、归还长期借稗款肮借：长期借款（柏本金）翱 贷：银行存款般二、应付债券案1、发行债券案借：银行存款或哎库存现金巴借或贷：应付债摆券（利息调整）柏 贷：应付挨债券（债券面值挨）敖2、资产负债表扳日计提利息斑（1）分期付息挨，一次还本的债笆券计提债券利息奥借：在建工程（拜按摊余成本和实蔼际利率计算确定靶的债券利息费用拌）安制造费用板财务费用霸研发支出等背借或贷：应付债昂券（利息调整）佰（差额）

38、疤贷：应付利息（伴票面利率计算确爸定的应付未付利隘息）癌支付利息半借：应付利息板贷：银行存款袄斑（2）一次还本胺付息埃借：在建工程（耙摊余成本和实际案利率计算确定的埃债券利息费用）哎制造费用爱财务费用坝研发支出等扒借或贷：应付债安券（利息调整）哀（差额）蔼贷：应付债券（板应付利息）（按拔票面利率计算确叭定的应付未付利皑息）澳3、债券到期，澳支付债券本息班借：应付债券（叭面值）办应付债券（应计蔼利息）盎贷：银行存款等伴三、可转换公司敖债券跋1、发行把借：银行存款（安实际收到的金额板）板借或贷：应付债芭券（可转换公司绊债券-利息调整鞍）阿贷：应付债券（版可转换公司债券啊-面值）（该项啊可转换公司债

39、券袄包含的负债成份凹的面值）隘资本公积（其他扳资本公积）（权哀益成份的公允价埃值）八2、可转换公司摆债券持有人行使柏转换权利，将持昂有的债券转换为芭股票扳借：应付债券（稗可转换公司债券岸）伴资本公积（其他扮资本公积）扒应付债券懊哀应计利息（已提白的利息）奥贷：股本（股票版面值与转换的股蔼数计算的股票面拔值总额）败银行存款或现金岸（支付的不可转鞍换股票的部分）矮资本公积唉奥资本（或股本）摆溢价板四、长期应付款把1、企业购入有颁关资产超过正常稗信用条件延期支皑付价款、实质上绊具有融资性质的蔼借：固定资产白在建工程搬无形资产白研发支出埃未确认融资费用爸贷：长期应付款背2、按期支付价鞍款邦借：长期应付

40、款矮贷：银行存款唉3、融资租入固跋定资产，按租赁埃开始日租赁资产把的公允价值与最佰低租赁付款额的败现值两者中较低把者加上初始直接板费用作为入账价隘值懊借：在建工程碍 固定资办产稗未确认融资费用般贷：长期应付款俺拜应付融资租赁款熬（最低租赁付款昂额）霸银行存款（初始搬直接费用）拌4、按期支付融盎资租赁费叭借：长期应付款瓣皑应付融资租赁款爱贷：银行存款扮五、预计负债澳1、根据或有事般项准则确认的由把对外提供担保、伴未决诉讼、重组袄义务产生的预计澳负债瓣借：营业外支出案贷：预计负债（傲预计担保损失、氨预计未决诉讼损白失、预计重组损傲失）捌2、根据或有事稗项准则确认的由翱产品质量保证产瓣生的预计负债隘

41、借：销售费用爱贷：预计负债（跋预计产品质量保凹证损失）摆3、建造承包商袄未开工建造的合傲同，根据建造合稗同准则确定合同唉预计总成本超过吧合同总收入的隘借：主营业务成唉本坝贷：预计负债（暗预计亏损合同损摆失）背4、实际偿付的靶负债班借：预计负债版贷：银行存款八第十章 所有蔼者权益癌一、实收资本（隘股本）扳1、接受现金资肮产投资瓣借：银行存款扮碍捌贷：实收资俺本板借：银行存款 耙 芭 把 昂 贷：股癌本 俺 胺 爸 柏 艾 资凹本公积般笆股本溢价 肮 隘 蔼2、接受非现金摆资产投资 碍（1）接受投入碍固定资产扳借：固定资产 办 巴 敖贷：实收资本板挨A公司 安 胺（2）接受投入败材料物资班借：原材

42、料 佰 芭 捌 跋 把 俺应交税费白拔应交增值税（进肮项税额） 扳 俺贷：实收资本瓣巴B公司 凹 把 昂 邦（3）接受投入斑无形资产借：无形资产绊 贷：实扳收资本3、减少的核算拜 （1）借:银奥行存款拌 唉 贷：实收资稗本坝 （2）股份公罢司扳 A回袄购时肮 般借：库存股扒 半 贷：银行八存款百 B注佰销时稗 颁借：股本笆 挨 贷：库存股奥 艾 借或贷资本公般积办二、资本公积按1、企业接受投颁资者投入的资本凹超出实收资本（胺股本）部分，形蔼成的资本公积肮借：银行存款等半贷：实收资本（啊股本）熬 资本公积安（资本溢价或股扳本溢价）颁2、溢价发行股罢票，在收到现金斑资产时瓣借：库存现金颁 银行存款

43、败等（实际收到的拌金额）隘贷：股本（股票矮面值和核定的股扳份总额的乘积计翱算的金额）柏资本公积搬隘股本溢价（溢价肮部分）伴3、经股东大会翱或类似机构决议哀，用资本公积转搬增资本胺借：资本公积暗把资本溢价或股本办溢价扳贷：实收资本（瓣股本）癌三、盈余公积熬1.提取盈余公哎积案 借：坝利润分配耙瓣提取法定盈余公拜积 啊 半 凹 贷：盈余公拌积办捌法定盈余公积 啊 瓣 拔2.盈余公积补袄亏懊 借：败盈余公积 胺 挨 背 隘 把 贷：利润分配澳哀盈余公积补亏 懊 唉 捌3.盈余公积转拌增资本哀 借：版盈余公积 矮 颁 背 哀 贷：股本 佰 斑 班 疤4.用盈余公积埃发放现金股利或碍利润拌安宣告分配现金

44、股拌利时：埃借：盈余公积 挨 拜 贷：应版付股利 隘 绊 支付股利时：罢借：应付股利 氨 颁 巴 挨 贷：银行存款半 案 四、未分配利润1、年度终了（1）盈利扒 借：白本年利润澳 袄贷：利润分配澳阿未分配利润（2）亏损哀 借盎：利润分配-艾-未分配利润八 搬 贷：本年利润霸2、结转未分配艾利润版 借：利润分啊配-未分扒配利润八贷：利润分配-鞍-提取法定盈按余公积傲 埃 -八-提取任意盈余颁公积阿 啊 -坝-应付现金股利瓣第十一章 啊收入、费用和利柏润吧一、主营业务收袄入爱1、佰板销售商品（商业稗折扣相同，按折氨扣价入账）奥借：银行存款氨应收账款绊应收票据巴贷：主营业务收唉入澳应交税费碍跋应交增

45、值税（销艾项税额）同时：结转成本俺借：主营业务成挨本般 贷：库存商胺品版2、本期发生的袄销售退回或销售艾折让佰借：主营业务收熬入懊应交税费熬唉应交增值税（销霸项税额）埃贷：银行存款鞍应收账款袄同时皑借：库存商品奥贷：主营业务成昂本挨3、罢佰采取买断方式代扒销商品，委托方哀发出商品，按应捌收的款项袄借：应收账款罢 应收票埃据柏贷：主营业务收稗入艾应交税费拜澳应交增值税（销佰项税额）艾4、采取手续费疤方式代销商品，捌收到代销清单，爸按应收的款项稗借：应收账款把应收票据碍贷：主营业务收奥入稗应交税费绊安应交增值税（销鞍项税额）唉5、按应支付的邦代销手续费稗借：销售费用皑贷：应收账款皑6、涉及现金折碍

46、扣（见应收帐款瓣）碍二、其他业务收板入跋1、销售原材料哎，按售价和应收傲的增值税肮借：银行存款哎 应收账拜款拔 贷：其他业敖务收入鞍 应交税拜费坝拜应交增值税（销爱项税额）同时：结转成本靶借：其他业务成捌本斑贷：原材料邦三、提供劳务收昂入般1、隘在同一会计期间凹内开始并完成的皑劳务岸借：应收账款（吧或银行存款）绊 挨 凹贷：主营业务昂收入搬借：主营业务成颁本翱阿贷：劳绊务成本银行存款等阿2、劳务的开始昂和完成分属不同澳会计期间的埃（1）提供劳务班交易结果能够可俺靠估计耙A实际发生劳务阿成本借：劳务成本艾贷：应付职工薪爱酬B、预收劳务款借：银行存款贷：预收账款拔C、年末确认提艾供劳务收入并结皑转

47、劳务成本：罢借：预收账款把熬 贷：主营隘业务收入熬借：主营业务半成本扳 贷：劳务啊成本懊3、斑提供劳务交易结拔果不能可靠估计A、收到预款：借：银行存款昂 贷：预收账颁款按B、实际发生成靶本伴借：劳务成本斑俺贷：应付职工疤薪酬柏C、年末确认提般供劳务收入并结耙转劳务成本：拔借：预收账款碍隘 贷：主营业皑务收入唉借：主营业务败成本阿贷：劳务成本摆 鞍四、让渡资产使俺用权的使用费收柏入敖1、确认使用费芭收入：皑借：应收账款（般或银行存款）伴贷：其他业务收啊入绊2、计提专利权澳摊销额： 板借：其他业务成鞍本拔贷：累八计摊销白五、营业税金及傲附加俺1、颁霸 计算出应由主氨营业务负担的营皑业税及附加如营疤

48、业税、消费税、皑城市建设维护税瓣、资源税、土地把增值税及教育费败附加等胺借：营业税金及靶附加吧贷：应交税费拌2、佰笆 计算出租固定板资产、出租无形靶资产、出租包装按物和商品等取得般其他业务收入应拜缴纳的税金懊借：营业税金及捌附加翱贷：应交税费摆六、销售费用邦1、霸氨 在销售商品过翱程中发生的运输熬费、装卸费、包埃装费、广告费、肮展览费，以及为霸销售本公司的商翱品专设销售机构叭的职工工资、福鞍利费、业务费等巴借：销售费用板 贷：库存现金敖 银行存捌款白 应付职工艾薪酬绊 原材料跋 材料成绊本差异百2、期末，将疤“疤销售费用暗”矮科目余额转入叭“碍本年利润半”胺科目傲借：本年利润扒贷：销售费用佰七、 HYPERLINK 笆管理澳费用八1、扮袄 企业在筹建期疤间内发生开办费癌借： HYPERLINK 艾管理扮费用（开办费）懊贷：银行存款等翱2、坝斑 发生的各项 HYPERLINK 胺管理矮费用奥借： HYPERLINK 佰管理半费用矮贷：库存现金哀 银行存邦款耙 应付职隘工薪酬吧 累计八折旧等把3、按规定计算半确定的应交矿产捌资源补偿费、房隘产税、车船使用鞍税、土地使用税哀、印花税稗借： HYPERLINK 矮管理邦费用般 贷：应交税背费稗4、期末，将氨“ HYPERLINK 坝管理胺费用哎”拔科目余额转入靶“扮本年利润唉”皑科目版借：本年利润哀贷： HYPE