企业出口货物免抵退税政策基本介绍

1、稗出口货鞍物胺“澳免、抵、胺退班”癌税政策基本介绍袄一耙、胺“袄免、抵、背退捌”爱税基本内容啊实哀行昂“岸免、抵、澳退稗”邦税管理办法矮的疤“胺免笆”瓣税，是指对生产版企业出口的自产案货物，免征本企皑业生产销售环节霸的增值税跋；办“昂抵爱”氨税，是指生搬产把 敖企业出口的自产拔货物所耗用原材芭料、零部件等应笆予退还的进项税癌额，抵顶内销货袄物的应纳税款暗；澳“笆退稗”邦税，是指生产企胺业出口的自产货敖物办 笆在当期内因应抵霸顶的进项税额大暗于应纳税额而未俺抵顶完的税额，芭经主管退税机关昂批准后，予以退般税矮。芭 皑二隘、背“佰免、抵、阿退霸”背税管理办法的实安施范围爱（一）生产企业背自营出口或

2、委托颁外贸企业代理出皑口（以下简称生邦产企业暗出口）的自产货肮物，除另有规定半者外，增值税一柏律实半行唉“暗免、抵吧、安 拜退版”瓣税管理办法。罢生产企业，是指爱独立核算，实行背生产企业财务会搬计制度，经主管笆国税机关认定为挨增值税一般纳税案人，并且具有实阿际生产能力的企败业和企矮业暗 百集团。伴自产货物是指生霸产企业购进原辅颁材料，经过加工瓣生产的货物。佰 般下列出口货物可拌视同自产货物办版理挨“哎免、抵、拜退挨”办税鞍:拔1伴 凹收购与本企业挨生产货物的名称摆、性能相同，使埃用本企业注册商颁标或外商提供给霸本企业使用的商矮标，且出口给进矮口本企业自产产阿品的外搬商阿 盎的货物；暗2白收购与

3、本企业柏所生产的货物配摆套出口的货物。罢生产企业癌出口外购的与本俺企业所生产的产搬品配套出口的产艾品，若出口给进斑口本企业自产产凹品的外商，符合霸以下条件之一的哀，视同自产货稗物胺 扮办理退税。阿（绊1岸）用于维修本企伴业出口的自产产安品的工具、零部翱件、配件；瓣（扳2哀）不经过本企业啊加工或组装，出埃口后能直接与本板企业自产产品组班合成成套产品的柏。昂3背 俺收购经主管出捌口退税的税务机熬关认可的集团公按司（或总厂）成绊员企业（或分厂疤）生产的产品，阿凡符合下列条件把的，可认定为集敖团成员敖，挨 芭集团公司收购成埃员企业生产的产般品，可视同自产板货物办理退税。柏（把1坝）经县级以上人懊民政府

4、主管部门扳批准为集团公司凹成员的企业，或敖由集团佰公司控股的生产奥企业；柏（岸2板）集团公司及其袄成员企业均实行扮生产企业财务会背计制度；隘（凹3癌）集团公司必须半将有关成员企业扒的证明材料报送摆给主管出口退税暗的税务机关。拜4.肮委托加工生产收败回的货物。俺生产企业出口委霸托加工收回的产摆品，同时符合下肮列条件的，可视敖同自产货物办理氨退税。袄（挨1拔）必须与本企业芭生产的产品名称盎、性能相同，或跋者是用本企业生柏产的产品再委托版深加工收回的产巴品；芭（敖2盎）出口给进口本颁企业自产产品的翱外商；背（岸3胺）委托方执行的碍是生产企业财务安会计制度；拜（哎4扮 盎）委托方必须与哀受托方签订委托

5、把加工协议。主要拔原材料必须由委哎托方提供。受邦托方不垫付资金俺，只收取加工费邦，开具加工费的版增值税专胺用背 霸发票。敖（二）增值税小爸规模纳税人出口碍自产货物继续实笆行免征增值税办昂法。百（三）生产企业八出口自产的属于懊应征消费税的产艾品，实行免征消斑费税办法。疤 般三、生产企业出袄口销售入帐时间颁、销售收入和离叭岸价的确定摆（一）生产企业背出口货物不论海岸、陆、空、邮运按出口，均按财务啊制度规定的入帐摆时间作为出口货挨物销售收入的实唉现时间登记出口哎销售帐。八（二）生产企业矮出口货芭物哎“颁免抵白退斑”拔税额应根据出口八货物离岸价、出罢口货物退税率计安算。出口货物离阿岸价（艾FOB翱 啊

6、）以出口发票上盎的离岸价为准（奥要求八出口发票与出口挨报关单的成交方吧式、数量、金额哎一致）；若以其碍他价格条件成交案的，原则上以海阿关巴确埃 安定的离岸价格计跋算出口销售收入翱。对财务健全、捌核算规范的出口爱企业，确需按实败列支国外运费、疤保费、佣金的，叭可提出申请，报鞍经出口拌退靶 背税管理部门审批白同意后方可实行艾，但在申报退税靶时须附送相应的岸有效凭证复印件绊，凡不能提供或哎提供不实的，今昂后一律以海关报奥关单上背注傲 凹明的离岸价为退凹税依据。皑（三）出口货物哀不论以何种外币安结算，均按国家搬规定的汇率折算败成人民币登记有案关帐册；生产企颁业可以采用当月绊1隘日或当日的汇率败作为记帐

7、汇率（办一般为中间价）暗，确定后报所扳在地主管税务机笆关备案，一个清白算年度内不予调叭整。八 八四、有凹关搬“扮免抵岸退拔”碍税的计算隘（一鞍）按“熬免抵碍退柏”笆税额扳、疤“耙免抵碍退疤”吧税额抵减额爱及笆“班免搬抵半”叭税额的计算：佰 凹“斑免抵罢退办”艾税额昂=昂出口货物离岸背价碍艾外汇人民币牌百价俺鞍出口货物退税率捌-白“靶免抵柏退敖”摆税额抵减额拌-伴上期结转免抵退碍税额抵减额熬 爱“耙免抵坝退扮”傲税额抵减额澳=拔免税购进原材料暗价罢格隘跋出口货物退税率爸 袄免税购进原材料拌包括从国内购进伴的免税原材料和敖进料加工免税进埃口料件，其中进扒料加工免税进口伴料件的价格为组皑成计税价格，

8、计澳算公式安为靶 把：搬进料加工免税进翱口料件的组成计笆税价格货物到案岸价格俺+般海关实征关税翱+笆海关实征消费税熬 斑“邦免皑抵靶”案税额哎=俺“埃免抵澳退白”八税额肮-爱应退税额肮（二）当期应纳肮税额、当期免抵佰退不得免征和抵颁扣税额、当期免白抵退不得免征和癌抵扣税额抵减额百的计算：懊 疤当期应纳税额稗=皑当期内销货物的凹销项税额罢-拔（当期进项税额唉-挨当期免抵退税不跋得免征和抵扣税暗额）胺-罢上期未抵扣完的翱进项税额板 懊当期免抵退税不暗得免征和抵扣税霸额斑=吧当期出口货物离哀岸斑价懊八外汇人民币牌佰价罢碍（出口货物征税版率奥-搬出口货物退税率昂）哎-邦免抵退税不得免按征和抵扣税额抵扮

9、减额霸-败上期结转免抵退爸税不得免征和抵胺扣税额抵减额氨 半免抵退税不得免奥征懊和抵扣税额抵减半额购进的免税按原材料价鞍格背按（出口货物征税坝率扒-爱出口货物退税率背）袄（三）当期应退扮税额、当期柏应扳“芭免盎抵昂”盎税额、结转下期唉继续抵扣的税额颁的计算唉1拌当生产企业本斑月的销项税昂额奥坝本月的应抵扣税霸额时，应纳税埃额柏案0拌，即本月无未抵矮扣完的进项税额扳：唉 奥当期应退税额扒=0凹 吧当期霸应稗“癌免碍抵靶”斑税额肮=捌当隘期阿“半免抵俺退靶”昂税额俺-氨当期应退税额（坝为安0搬）般 背 半 奥 =把当背期班“胺免抵氨退叭”白税额爸 哎无结转下期继续把抵扣的进项税额霸（即为岸0拌）。

10、昂 2隘颁当生产企业本月爸的销项税额本敖月的应抵扣税额爸时，本笆月进项税额未抵吧扣完，即当期期碍末有留抵税额：摆 拌（扳1胺）如果当期期末班留抵税额耙摆当期免抵退税额坝，则：奥 瓣当期应退税额懊=摆当期期末留抵税蔼额搬 盎当期罢应邦“艾免耙抵懊”皑税额背=艾当挨期巴“盎免抵阿退背”搬税额邦-昂当期应退税额扮 敖结转下期抵扣的捌进项税额癌=0凹；版 笆（八2背）如果当期期末啊留抵税额百艾当期免抵退税额斑，则：隘 摆当期应退税额败=耙当期免抵退税额摆 叭当期胺应把“吧免罢抵熬”板税额疤=0伴 斑结转下期继续抵唉扣进项税额瓣=白当期期末留抵税罢额熬-八当期应退税额。懊 绊“扮期末留抵税爸额捌”癌是计

11、算确把定应退税额、应叭免抵税额的重要拔依据，应以当期盎增值肮税纳税申报表般的阿“皑期末留抵税绊额办”搬的审核数栏为准哀。瓣（四）新发生出八口业务的生产企绊业，自发生首笔佰出口业务之日起芭12唉个月内的出口业昂务，不计算当期挨应退税额，当期稗免抵税额等于当暗期免抵退税额；碍未抵顶完的进项板税额，结转下期鞍继续抵扣，从第叭13扳个月开始按免抵艾退税计算公式计办算当期应退税额斑。白（五）生产企业哎必须在足额缴纳把增值税，无欠缴版、缓缴增值税税稗款的情况下方可埃予以办理出口货隘物敖的笆“般免抵澳退安”稗税。鞍（六）生产企业疤自货物报关出口邦之日起超过六个傲月未收齐有关出芭口退（免）税凭霸证或未向主管国

12、斑税机奥关办理免抵退税半申报手续的，视邦同败内癌 败销货物计算征税瓣；对已征税的货艾物，生产企业收板齐有关出口退（埃免）税凭证后，吧应在规定的出口啊退税清算期内向暗主管国税机关申唉报，经拜主瓣 皑管国税机关审核败无误的，办理免昂抵退税手续。逾暗期未申报或已申拜报但审核未通过扳的，主管国税机岸关不再办理免抵扒退百。稗 笆（七）生产企业爱出口产品后，应癌及时回收单证，芭按月向税务机关哀办笆理蔼“阿免抵把退胺”氨税申报手续，如拌不按规定及时申鞍报，将按相关税拔收法规靶进岸 皑行处罚。吧五绊、罢“瓣免、抵、矮退捌”啊税申报的一般程佰序邦“绊免、抵、巴退翱”癌税计算申报比较凹复杂，在日常操颁作中，出口企

13、业靶必须特别注意在绊相应申报时严袄格按规定程序进昂行：盎申报前，应首先跋在计算机中正确斑安装出口退税申扒报系统和免抵退笆税管理系统企业挨端软件；有出口扮在财务入帐后次跋月的拜7蔼叭10吧 艾日内，必须在免啊抵退税管理系统爸企业端中录入数败据生成免抵退税爸月份申报表并向俺国税机关办理预吧免预抵申报手续板；单证齐全后，哎应及时坝在靶 碍出口退税申报系哎统中录入数据，哀生成预申报数据绊在每月罢7瓣捌12白 绊号办理预申报，板通过后在免抵退澳税管理系统企业坝端中生成免抵退哀税单证齐全申报矮表连同装订成册坝的单证向国税机半关办理单证齐全绊申报手般续半 袄。疤生产企业出口的瓣视同自产产品，稗在进行免抵退申

14、凹报时，须向税务百机关提供收购视巴同自捌产产品的增值税凹税收（出口货物肮专用）缴款书。耙供袄货翱 办企业销售给生产柏企业或为生产企芭业加工视同生产邦产品后，比照版财政部、国家税败务总局关于出口熬货物恢复使用增班值税税收专用缴吧款书管肮理艾 爸的通知有关规伴定向税务机关申蔼请开具增值税税胺收（出口货物专懊用）缴款书芭。哎 伴生产企业向税务百机关申报免抵退啊税时，须按当月佰出口情况在生白产企业出口货物啊免、抵、退税申般报明细表备注板栏中注明视同产啊品的出扳口疤 办额。凡视同自产唉产品超过当月产袄品出口额啊50%肮的，须报经省国阿家税务局审核后敖办理免、抵、退拔税。蔼六、其败他柏“隘免、抵、傲退笆”

15、搬税单证办理程序跋。翱1疤 傲补办出口货败物报关单证明翱。生产企业遗失跋出口货物报关单版（出口澳退税专用）需向敖海关申请补办的懊，可在出口之日半起六个败月内凭主氨管扮 拔退税部门出具的傲补办出口报关百单证明，向海绊关申请补办。坝 柏生产企业在向主搬管退税部门申请稗出具补办出口凹报关单证明时芭，应提交下列凭拜证资料：扳（办1挨）关于申请出摆具（补办出口货盎物报关单证明）颁的报告；俺（癌2胺）出口货物报关按单（其他未丢失把的联次）；哀（霸3癌）出口收汇核销暗单（出口退税专艾用）；巴（翱4按）出口销售发票唉；蔼（唉5氨）主管退税部门盎要求提供的其他扳资料。胺2肮 耙补办出口收扳汇核销单证明八。生产企

16、业遗失扒出口收汇核拌销单（出口退税埃专用）需向主管板外汇管理局申请挨补办的瓣，可凭主管退税百部门拌出隘 稗具的补办出口胺收汇核销单证明半，向外汇管理斑局提出补办申请板。翱生产企业向退税癌部门申请出具胺补办出口收汇核胺销单证明时，暗应提交下列资料笆：笆（班1矮）关于申请出懊具（补办出口收八汇核销单证明）岸的报告；埃（哀2伴）出口货物报关罢单（出口退税专矮用）；伴（叭3办）出口销售发票爸；稗（唉4昂）主管退税部门奥要求提供的其他昂资料。拔3捌 霸代理出口未叭退税证明。委拌托（生产企业）扳遗失受托方（外吧贸企业）主管退拔税部门出具的颁代理出口货物证八明需申请补办伴的，应阿由氨 摆委托方先向其主般管退

17、税部败门申请出具代爱理出口未退税证哎明。吧委托方（生产袄企业）在向其邦主管退税部门申敖请办理代理出佰口未退税证明吧时，应提交下列矮凭证资料：般（氨1熬）关于申请出班具（代理出口未罢退税证明）的报碍告；哎（矮2安）受托方主管退吧税部门已加靶盖傲“跋已办代理出口货稗物证癌明昂”昂戳记的出口货物氨报关单（出口退办税专用）；啊（哎3般）出口收汇核销吧单（出口退税专叭用）；巴（鞍4颁）代理出口协议颁（合同）副本及暗复印件；盎（敖5隘）主管退税部门白要求提供的其他挨资料。昂4背 扮出口货物退瓣运已办结税务证俺明。生产企业吧在出口货物报关啊离境、因故发生八退运、且海关已爱签发出口货物报版关单（出口退版税专用

18、）翱的跋 吧，须凭其主管退肮税部门出具的把出口货物阿退运已办结税务盎证明，向海关疤申请办理安退运手续八。拔 芭本年度出口货物暗发生退运的，可澳在下期用红字（笆或负数）冲减出巴口销售收入进行霸调整（或年终清白算时调整）；以邦前年度出口货物熬发生退把运芭 盎的，应补缴原免氨抵退税款，应补扮税额埃=斑退运货物出口离罢岸价胺哎外汇人民币牌价扳按出口货物退税率奥，补税预算科目瓣为耙“岸出口货物退增值霸税拜”邦。若退运货物由凹于单证不齐等原癌因已视同内销货斑物征税的，则不把须补缴税款。邦生产企业向主管懊退税部门申请办奥理出口货物退伴运已办结税务证暗明时，应提交凹下列资料：芭（芭1办）关于申请出俺具罢（出口

19、货物退运般已办结税务证明挨）的报告；扮（澳2颁）百出扒口货物报关单（盎出口退税专用）耙；隘（碍3邦）出口收汇核销斑单（出口退税专啊用）；蔼（案4熬）出口销售发票摆；绊（罢5隘）主管退税部门败要求提供的其他哀资料。背出口货搬物俺”颁免抵艾退拔“拌税办税程序图：皑免、抵、退税申疤报步骤一操作索挨引巴澳企业按规定取得敖自营进出口经营啊权的，应当安装爸海关电子口岸执般法系统软件，并爱在获权后的凹30凹日内向税务机关伴退税部门申请领艾取出口退税登吧记证。扒拔出口货物必须开摆具浙江省出口货败物销售统一发票把，新办出口企业柏可以向税务机关按管理部拜门申请并到岸征收部门领购。坝目前外销发票开扮具内容尚无固定俺

20、格式，但开具时绊一般应当包含装拌船口岸、坝目的地、开票日把期、合同号、货板物名称、货物数盎量、成交方式拜、百 叭单价、成交金额斑、开具人姓名等拜必需的内容。鞍笆 靶新办出口企业发熬生外销业务，其案首笔出口货物出凹口销售发票复印吧件必须在开具使肮用后报税务机关爱退税部门备案，唉以便在出口免抵俺退管理办系半 阿统企业端及税务搬端软件中确定首埃笔出口时间。捌发生进（来）料熬加工业务的，在邦履行每份加工复扒出口合同第一次靶进（来）料之前傲，持进（来）料盎加工贸易合同、稗海关核发的进班料加工跋登扮 安记手册、经外矮经贸主管部门盖翱章的加工昂贸易业务批准证捌澳、进口料件申请熬备案清单、出口哎成品申请备案清

21、邦单、出口制成品扳及对应进拔口耙 奥料件消耗备案清敖单等资料，向税佰务机关退税部门把办理登记备案手绊续昂。按 暗霸进出口业务发生罢后，必须按照财懊务制度规定，及哀时入帐进行财务暗处理。需要遵循绊的规范包括：熬1翱、当出口企业将袄货物装运出口取爸得提单并向银行扮办理交单后，就岸应作出口销售。埃2埃、按入帐当月颁1斑日或当日银行公啊布的汇率中间价暗折算人民币登记蔼有关帐册；八3懊、入帐依据必须靶是离岸价，如以坝其它方式成交的熬，一般应采用扣按除实际发生的运伴保费入账。班袄进行财务处理的哀同时，应当将出霸口相关信息录入懊出口免氨抵退管理系统企扒业疤端软件中。操作俺步骤包括：点击癌主界面的导航栏哎里扳

22、的斑“半出口邦免百 颁抵退癌税暗”懊文本按钮下的子板模艾块鞍“坝免懊抵退明细胺表哎”百进入生产企业出败口货物免抵退税熬申报明细表的录佰入操作。申报明拔细表分三种情况半录入：一、当期熬出口明细；二、八6翱 爱个月单证未齐（唉红字）；三、单八证齐全补申报（佰蓝字）。选择一扒种明细，用增加埃，插入，删除，懊保存来处理申报摆明细表的录入，巴在增加癌之八 般前先要设置相应矮美元对人民币的疤汇率，伴按扒“俺汇率设凹置班”巴按钮来设置当前扮美元对人民币的啊汇率，设置好汇袄率后在录入窗口碍中一些数据就会扳自啊 班动换算，录入窗绊口中的征税税率氨和退税税率是根唉据出口商颁品代码自动生成埃，八如果征税税率有暗多个

23、，可以根据暗实际选择一个。矮出口商品代办码班 败主要是根据常用唉商品代码而来的耙。进料加工进口癌料件申报明细表安与生产企业进料扳加工贸易证明的懊录入操作与生产版企业出口货物免摆抵退税疤申凹 半报明细表的录入坝操作基本上相同熬吧 凹“罢口岸电子执法系按统稗”奥正式启用后，国班税机关在审核过八程中如发佰现罢“袄无海关电子信奥息阿”吧或般“昂海关电子信息与把报关单不哀符笆”拜等出错信息时八，扒 叭不予办理退（免败）税。因此企业叭必须在货物报关柏后，必须及时通矮过口岸电子执法柏系统出口退税子安系统核对、确认捌、提交单证电子拔信息，傲以岸 唉保证之后的出口氨退税申报顺利通安过。颁（一）唉出口报关办理出爱

24、口哀退税网上交单操拜作伴1百、登录系统，选拌择白“摆单据提伴交啊”颁功能，系统自动挨提取该企业未申柏报退税的出口货翱物报关单（出口癌退税专用联）电爸子底帐数据。绊 鞍 邦 般 暗 唉 隘 版 般 按 芭 爱2绊、点击列表中的艾单证号码，可查哀阅相应单证的详暗细数据。暗3唉 伴、选择并点击准昂备提交的数据，搬使绊用巴“拔选择提班交安”搬功能，即可完成白向国税局的单据捌提交任务。也可跋使氨用疤“隘批量提暗交熬”捌功能将相关数据疤集拌中懊 啊提交国税局。碍（二）结关信息盎查询懊1啊、登耙录系统，选蔼择哎“败结邦关信息查爸询案”瓣功能，系统将显癌示该企业已结关耙货物的报关单编伴号、结关日期、八申报地海

25、关等信巴息。按2昂、点击页面右上斑角打印按钮，可案打印出该页结关板信息列表。哀进半入爱“哎口岸电子执法系伴统八”背出口退税子系统捌核查报关霸单昂“艾证明蔼联摆”哀电子信息时，要捌求网上数据项目翱必须与出口货物斑具体报关项目核安对完靶全俺 敖一致后，方可确啊认和提交报关按单背“哎证明罢联白”熬电子数据。其中跋必须重点核对的摆项目有：海关编氨号（报关单号）昂、出口日期、出拌口口岸、经傲营翱 扮单位编码、备案般号、贸易方式、矮运抵国（贸易国佰别）、批准文号拔（收汇核销单号半）、成交方式、班运费、保费、杂哎费、商品编捌号、商品名爱称皑 瓣、胺第一数量、第一把计量单位、第二芭数量、第二计量熬单位、成交数

26、量办及计量单位、总瓣价、币制。报关澳单败“捌证明般联啊”隘一经打印，不得罢人工修癌改瓣 岸，对确因录入、百网络传输及系统班故障等原因需要肮修改数据的，要氨收回原报关霸单敖“哀证明般联碍”隘，重新打印并上笆传新电子数据，爸不得采取人工癌填扒 哀写或修改后加盖背印章的作法。把免、抵、退税申疤报步骤二操作索盎引芭凹企业如发生进料笆加工、来料加工邦业务的，在第一柏笔进料进口后，懊来料加工业务核挨销后，应向出口俺退税部门申请出隘具免税证明，以埃确定暗当靶 按月免抵退税和纳板税申报的准确数霸据。办理免税证败明要求如下：碍1熬、进料蔼加工免税证明一唉般版应在进口料件购爱进斑2爸个月内申请出具肮。申请时需持下

27、奥列资料：板进口料件加工登败记手册；进口报跋关单；进口提单版。同时应在出口懊退税申报系统二败期网络版中罢的稗“笆基础数据采百集柏”翱疤 胺进料加工免税证埃明申请表栏中录把入信息并生成电皑子信息，在出口绊免、抵、退税管哀理系统芭中扒“安进料加工免税证吧明矮”芭模块录入信息，邦打印相白关阿 瓣报表后连同上述案资料一同报出口搬退税部门办理进啊料加工免税证明败。唉2背、来料加工业务阿核销后，应自取傲得海关来料加蔼工手册结案通知半书之日起十天敖内持下列资料申埃请出具来料加吧工贸易免税证明澳：哎海关核发的来料办加工登记手册；挨进口货物凹报关单；复出口拜货疤物的报关单；出跋口收汇核销单；八出口销售发票；瓣海

28、关结案通知书敖；来料加工碍核拜 皑销台帐。同时在肮出口退税申报系敖统二期网络版中靶的皑“皑基础数据采澳集稗”氨百来料加工贸易管安理栏中录入信息搬并生成电子信息鞍，打印相关报表半，报出口退税管安理部门。皑俺当期帐面数据与挨出口免、抵、退懊税管理系统企业办端软件中的出口昂明细数据进行对拜比，发现问题及扒时查找原因，并昂调整使其保持一巴致。暗之耙 扒后进行预免预抵艾数据生成操作，靶步骤如下；靶1霸 岸、进入出口免、稗抵、退税管理系颁统企业端，在免隘抵退申报表模块罢中点捌击澳“皑汇挨总办”爱，由系统自动汇暗总税款所属期内百出口明细数据，艾生成免般、稗 罢抵、退税月报矮表、明细表：懊2盎、在系统内打印搬

29、免、抵、退税月埃报表、明细表一挨式四份，核对无扳误后报财务负责芭人、企业负责人绊审核签字并加盖坝企业公章：八3绊、进入出口免、凹抵、退税管理系盎统企业端，在免班抵退申报表模块鞍中点巴击皑“傲网上申扒报肮”版，将当期免、抵伴、退数据报送税氨务机关；芭4坝、申报出现错误翱信息的，点击免爱抵退申报表模块隘中捌的跋“搬本地作般废癌”爱，重新进行申报拔表生成操作。把拌每按月阿1罢扒1败0埃日绊，败 啊由出口企业根据鞍当月外销收入数瓣，经生产企业免罢抵退税管理系统扮录入后，在规定奥的纳税期限内通罢过网上报送市国按税局。报送成功昂后，出捌口拔 胺企业可按规定自哀行转出应退税按额并作相应的账背户艾处理；不再每

30、月氨报送纸质的生产蔼企业出口货败物佰“瓣免抵扮退蔼”班税申报表及其他半资料鞍。爱 哎年终清算时，出芭口企业应随同清俺算资料将全八年拜“吧免抵盎退靶”吧税月报表等纸质安凭证一并报进出岸口处统一签收盖奥章，并退企业一挨份备查。随同奥清稗 按算资料上报懊的盎“绊免抵柏退懊”霸申报资料为：奥 扳生产企业出口版货物免、抵、退稗税申报表（一隘式二份），生罢产企业出口货物隘免、抵、退税申啊报明细表（一绊式二份），经征捌收部门百审熬 摆核签章的各期稗增值税纳税申报隘表；有进料加扮工业务的还应填伴报：生产企业版进料加工进口料胺件申报明细表案、生产企业进佰料加工班贸翱 唉易免税证明。柏根据征靶管工作的需要国鞍税叭

31、部门可随时要求巴纳税人上报上述颁生产企绊业办“澳免抵稗退俺”傲税申报资料及其懊他附属资料白。袄 昂巴对于取得的已批版准的预免预抵数扒据，按照财务管按理规定作相应的哀财务处理；奥1笆、结转免抵税额皑借；应交税金熬-疤应交增值税隘 伴（免抵税额）瓣 澳贷；应交税金拔-伴应交增值税跋 板（出口退税）案2背、结转应退税额佰借；应收出口退鞍税案-盎增值税凹 阿贷；应交税金罢-盎应交增值税拔 叭（出口退税）捌3芭、次月进行纳税敖申报时，上期出靶口退税额应从留绊抵税额中转入应靶收出口退税栏中瓣免、抵、退税申版报芭步骤三操作索引艾胺企业货物出口后办，应及时收齐相败应的出口退税单败证，包括：出口芭货物销售发票（

32、肮退税联）、出口哀收汇核销单（出隘口退税专用联）靶、出败口佰 傲报关单（出口退颁税联）。按照实摆际业务发生次序俺，将出口退税单蔼证一一配对啊。按 般唉配单完毕的单证拔，与原入帐数及般出口免抵退管理哀系统企业端中明版细数据进行核对捌，核对内容包括哎出口商品代码、氨退税率、成交方案式、败成啊 拔交金额等栏目，蔼发现不一致的，懊应及时查明原因蔼，对于确因原入吧帐或录入错误的叭，应及时采用红袄字冲销法调整原办入帐数和录入数般据，保拌证败 鞍帐面数据及免抵败退数据的准确性哎。澳拜 袄对于安6暗个月尚未收齐挨的单证或超过隘6搬个昂月收齐的单证，鞍应按照内销申报吧纳税，并用红字靶冲销出口销售收般入，之后收齐

33、单叭证的，在出口退案税年终清算期内暗一并调整。伴邦 暗核对无误的单证班，按扮照八“澳一票两百单案”吧实际内容，进入哎出口退税申报系爱统二期网络版进耙行录入操作并生安成预申报信息。伴步骤如下：办（把1碍）企业申报数据懊录入。百在罢“背基础数据采挨集柏”扳模块败下班“俺退税进货明细录把入拌”霸及扮“罢退税申报明细录跋入哎”白中按要求录入出把口业务数据；岸（疤2癌）数据加工处理班。碍在拔“懊数据加工处暗理般”唉模块下进行关联袄检查，在未发现把错误的前提下，唉执袄行斑“背生成本次申佰报稗”扮；搬（扳3皑）生成退税申报俺数据。疤在傲“啊数据统计上捌报败”暗模块下生成企业半预啊申报文件或软盘昂。伴佰每月般1背1扳暗15癌日，将生成的预罢申报数据通过网般络或人工报送的胺办法，报送到退斑税部门进行预申罢报，同时取得预案申报反馈信息。扒靶预申报未通过的拌单证，在系统中叭作数据修改、删八除或转入待申报把，其他已预申报肮通过的单证数据岸