XXXX年企业所得税汇缴清算

1、重点评估企业矮亏损户指纳税调哎整后所得小于耙0暗的碍A扮类企业；扮微利申报户是指唉营业收入介于肮600俺万元至班1拜亿元之间，利润矮总额大于笆0熬，利润率小于艾0.1%罢的跋A爱类企业；蔼汇缴培训主要内俺容般申报前准备工作耙及注意事项稗申报表填报注意板事项百相关税收政策解吧读艾 摆申报前准备工作哀及注意事项鞍为了做好今年的背所得税汇算清缴摆工作，请企业在捌4疤月板30熬日前务必完成资版产损失税前扣除氨清单及专项申报爸、优惠政策备案唉（大厅综合受理肮岗办理）。爱请核定征收企业艾在隘3笆月斑31办日前完成年度所唉得税申报，查帐俺征收企业在般5巴月哀10扒日前完成年度所班得税申报。肮企业所得税纳税暗

2、申报管理一、申报方式盎1扮、网上申报。省案局对外网原网上瓣办税系统进行了柏升级改版，从芭2012哎年把3埃月笆1扮日起，启用新版稗网上申报系统，凹地址变更为：拜http阿：捌/221.2罢26.83.1氨9:7001/稗newtax/敖(扳原系统瓣2012按年碍3靶月败1敖日后停止申报服奥务扮)瓣。也可以通过原般网上南京国税肮扳纳税人区吧“颁省局版网上申报皑系统奥”疤进入系统，也可颁以直接录入上述袄地址进入系统。阿2瓣、上门申报。网埃上无法纳税申报靶，与管理员联系坝，特殊情况经法凹规科批准，实行伴上门（在办税服百务厅）申报，直稗接报送纸质所得霸税纳税申报表和胺财务报表。按中介机构鉴证业拌务范围

3、：办1版）企业税前弥补坝亏损把10办万元以上的项目奥备案；熬2岸）享受加计扣除扮（研发费用加计昂扣除、残疾人工奥资加计扣除）、挨技术转让所得减碍免企业所得税、皑抵免所得税优惠哀；爸3哎）总机构年度申扮报；啊4柏）房地产开发企疤业完工产品实际靶销售收入毛利额凹与预计毛利额的板差异调整；爱5熬）连续三年亏损蔼或者累计亏损额败大于注册资本的叭企业年度申报；耙6板）当年新认定的颁软件企业的年度昂申报；颁7皑）享受创业投资鞍优惠的创投企业斑的年度申报。 优惠备案项目弥补亏损搬免税收入凹挨非营利组织收入哎、投资收益靶减计收入蔼按资源综合利用哀加计扣除阿袄残疾人工资、研敖发费碍减免所得额按邦技术转让、林木柏

4、培育种植、农产暗品初加工、养殖矮减免税艾把高新技术、过渡按期优惠、监狱劳版教企业、软件企坝业、文化转制、疤再就业定额抵减伴资产损失申报项柏目般 柏货币资产损失疤鞍现金损失、存款般损失、坏账损失笆非货币性资产损笆失坝啊存货损失、固定挨资产损失、无形岸资产损失、在建哀工程损失、生产皑性生物资产损失皑投资损失霸癌债权性资产损失懊、股权性资产损敖失其他资产损失其他注意事项唉（柏1靶）减免税、财产盎损失税前扣除、捌征收方式鉴定、癌退税等企业所得挨税涉税事项申报摆、背（啊2瓣）涉税事项申报柏、备案所需附报班资料中除要求为袄“岸原件昂”蔼的，其他均为复叭印件，复印件需拌注明拌“俺与原件相符般”肮字样并每页加

5、盖艾企业公章。坝（把3邦）涉税事项申请罢、备案时限胺网上年度申报系埃统培训申报前注意事项艾一、先预缴申报懊后汇缴申报。哎二、核对征纳基办础数据。跋三、确认相关涉斑税项目是否已备傲案 。跋四、确认应税所吧得与免税所得是澳否分开核算。 耙五、注意申报表般填报顺序。拜税务信息对企业办纳税申报的监控班包括： 征收方奥式的监控袄 阿 纳税摆人单位性质、行皑业的监控柏 碍 弥补埃以前年度亏损挨 班 税基袄、税额、税率减般免的监控敖 班 已缴蔼税金的监控板 挨 时间唉性差异纳税调减背项目的监控胺 柏 总机版构监控八 百 汇总叭（合并）纳税监颁控拜查账征收年报表板申报填报指引唉一、进入省局版办网上申报系统界搬

6、面：把1、输入纳税人扮识别号、密码、版验证码，点击颁“巴我要申报俺”绊按钮；坝2、选择芭“败所属时期把”霸为2011年1癌3月，点击懊“胺确定按”耙。二、填报顺序：哀申报初始化导入跋数据稗靶填写资产负债表艾及利润表笆百填写基础信息核扮对表扮袄填写研究开发费碍用加计扣除情况板归集表 (享受肮研发费用加计扣安除所得税的企业俺必填) 捌办填写企业年度研疤究开发费用结构班明细表(享受高扳新技术企业减免昂所得税优惠企业扮必填) 把傲填写附表一、二澳及附表四至附表皑十一鞍爱填写2008版岸所得税年报附表跋三把俺填写2008企哀业所得税年度纳办税申报表(A类扮) 凹扮填写企业所得税捌年度纳税申报表隘附表二（

7、1）补安充资料罢霸填写2008版盎所得税年报附表般十二信息核对表版哀填写2008版败所得税年报附表肮十二的相关附表办稗对生成的报表进盎行修改和检查安疤提交申报。 三、关注点：罢1、基础信息白核对表的填报拌：爸 稗基础信息核对瓣表企业填写信斑息若与税务端信凹息不符，系统会盎提示埃“敖您填写信息与税澳务端信息不符，案应主动向税务机捌关报告，进一步爱核查昂”叭。半 可点击颁“确定”，继续柏申报。霸(艾每个项目都点击奥选择后，扳“耙保存报表柏”芭栏才开放）半2、研究开发摆费用加计扣除情百况归集表的填笆报：把（绊1袄）该表需纳税人哎提请备案并由主傲管税务机关在案CTAIS板中进行维护后方百可填报，如未备

8、办案，则提示八“爱未做备案，不能啊增加研发项目癌”板；唉（鞍2叭）对已备案的研般发项目，纳税人捌可通过点击笆“板增加研发项目癌”艾按钮分别研发项绊目申报该表后，绊系统会自动计算盎合计数。爱3、企业年度唉研发费用结构明般细表的填报：办（1）申报高新扳技术企业减免税翱的纳税人必须填把报该表；如未填凹报，不能申报附安表五35行爱“傲国家需要重点扶摆持的高新技术企跋业半”吧；氨（2）纳税人可霸通过点击肮“傲增加研发项目笆”疤按钮分别研发项般目申报。白4、所得税年隘报附表一的填皑报：吧 本表岸数据直接来源于翱企业会计数据，奥除视同销售收入颁外，其他数据应靶根据会计核算结熬果进行填报。癌5、所得税年捌报附

9、表二的填绊报： 澳 本表巴数据除视同销售罢成本外，均应根芭据会计核算结果芭进行填报，涉及稗财税之间的差异白在附表三中做纳坝税调整处理。凹6、所得税年把报附表四的填蔼报： 耙（1）2列傲“扮盈利额或亏损额皑”肮为各年度瓣“爸纳税调整后所得伴额胺”拜；扳（2）5-9列背填报以前年度实邦际弥补亏损额；背（3）附表四6版行10列与主表邦24行必须一致拔。 般（4）附表四中办，2-4列亏损稗用负数表示； 摆（5）5-11伴列亏损、盈利均霸用正数表示； 绊（6）弥补亏损拜金额必须小于等皑于税务征管信息霸系统半“唉可结转以后年度拜弥补的亏损额艾”昂 把7、所得税年盎报附表五的填巴报：八 跋 纳税人需疤享受相

10、关税收优般惠的（除小型微柏利企业优惠外）稗，应先到税务机爱关备案并在CT罢AIS巴中进行维护，附斑表五相应行次才捌放开可填写；小扮型微利企业优惠办默认放开。其中柏：如果有两条减霸免税优惠维护的捌纳税人将无法享唉受（不含税基式哀优惠）。只有一奥条维护信息的按办照维护信息享受芭，没有维护信息佰的按小型微利企半业判断并享受。昂 背 （1昂）按10瓣行罢“办开发新技术、新叭产品、新工艺发奥生的研究开发费阿用板”昂金额由研究开俺发费用加计扣除艾情况归集表加按计扣除合计数自爱动导入； 般 8、所得税巴年报附表六的傲填报： 柏 案 本表设置“分鞍国不分项抵免”凹和“定率抵免”拜两项选择，选择拜“分国不分项抵

11、耙免”时，17稗列不可录入；选班择癌“笆定率抵免颁”芭时，爱11搬列至澳16罢列不可录入。按 佰 般 岸境外损失不填。岸 坝 表内打“*”把处不可录入。 搬 9、所得半税年报附表八澳的填报： 翱 （1白）哀4凹行皑“伴本年计算广告费肮和业务宣传费扣背除限额的销售收矮入敖”爱系统提示为附表凹一第昂1颁行金额；埃 （2挨）跋5扮行隘“板税收规定的扣除坝率氨”败按规定选择扣除斑率；坝 （3败）氨9啊行坝“俺以前年度累计结敖转扣除额爱”埃系统不自动导入坝，可手工填写，癌金额受税源管摆理平台台帐信艾息监控。案 拜 10、所扒得税年报附表九奥的填报： 奥 颁 本表主要用于办计算固定资产和芭无形资产因资产跋

12、计税基础、折旧耙（摊销）年限和半折旧（摊销）方癌法与会计处理不奥同而产生的差异芭。傲 安 注意：板税法所规定的折昂旧年限，只是各岸项资产的最短折岸旧年限，因此如瓣企业会计折旧年败限大于税收年限拔，不能进行纳税耙调减。扮 11、所罢得税年报附表十扮的填报： 巴 背 本表填报企业跋计提和转回各项熬资产减值准备、挨风险准备等准备般金支出，以及会背计核算与税收差瓣异的调整。傲 12、所翱得税年报附表十安一的填报： 懊 瓣 （1佰）如需空表保存百，请先点击捌“斑删除疤”靶按钮，再点击稗“艾保存暗”巴按钮；若不点击罢“哀删除半”碍按钮，则报表无奥法保存；斑 版 （2哀）氨8拜列不能填写。办 13、所隘得税

13、年报附表三八的填报： 八 稗 盎 鞍 “账载金额袄”指纳税人的会板计数据，“税收颁金额”指按税收敖规定计入应纳税哀所得额的金额。拜 把 （1坝）八23案行阿“斑职工福利费支出巴”霸、坝24盎行敖“氨职工教育经费支翱出胺”扮、佰26艾行霸“鞍业务招待费支出俺”盎税收金额不自动癌计算，需按规定叭录入；班 暗 （2拌）矮25瓣行疤“拔工会经费支出氨”靶税收金额须手工耙填写，但需小于氨等于艾22跋行艾2佰列伴“斑工资薪金支出爱”埃税收金额的扮2%矮；矮 安 （3把）俺35八行绊“办补充养老保险、绊补充医疗保险耙”肮下设明细，补充皑养老保险、补充拔医疗保险须分别叭填写，且须分别板小于等于班22拌行熬2唉

14、列案“百工资薪金支出澳”鞍税收金额的傲5%败。瓣 爱 （4办）瓣19暗行癌“埃其他矮”盎、 盎40白行拜“爸其他耙”唉、 摆50扳行捌“翱其他办”敖、 佰54傲行敖“捌其他安”凹下设下拉菜单，哎纳税人根据实际阿情况选择填报。鞍14、企业所矮得税年度纳税申巴报表(A类)百的填报：扳（百1把）先点击页面底艾部矮“袄从附表取数（报八表尚有部分数据拌不能 自动般生成，请纳税人办手工补充完整）罢”懊按钮，再进行申唉报；八（办2俺）主表阿23版行斑“版纳税调整后所得瓣”捌保存时与附表四板第凹6版行第按2斑列必须一致；傲（案3拜）主表胺24按行袄“坝弥补以前年度亏班损俺”傲：般 靶 23扮行跋“半纳税调整后

15、所得拜”把0埃且爸CTAIS芭“办所得税年度盈利埃（亏损）额期初疤设置芭”氨模块内有亏损信叭息时， 昂24碍行自动计算，金蔼额为熬CTAIS版“百所得税年度盈利坝（亏损）额期初疤设置岸”肮模块内氨“皑未弥补完亏损额般”跋总额和胺23百行矮“奥纳税调整后所得袄”奥孰小金额；主表背保存时，主表氨24半行必须与附表四碍6颁行扳10罢列必须一致。绊（挨4肮）主表班28安行半“白减免所得税额傲”笆 懊 捌 班拌28-1搬行至拜28-5癌行版“半减免所得税额氨”叭明细项目，系统版根据稗CTIAS埃备案信息及主表扒27半行办“稗应纳所得税额佰”扒自动生成。拔 傲 拌白纳税人可根据主癌表28-1氨行至奥28-

16、5办行填报附表五敖34版行埃-38霸行白敖。佰 矮 哀摆主表28白行与附表五氨33八行必须一致。矮（瓣5案）主表霸29拌行袄“袄抵免所得税额柏”碍 巴 靶 笆跋29哀行系统自动计算佰，金额为主表（皑27班行把-28把行）与扳CTAIS背备案金额孰小者肮。凹 摆 隘矮29疤行必须与附表五巴40案行笆“案抵免所得税额班”拜一致；绊15、企业所坝得税年度纳税申按报表（A类）附邦表二（1） HYPERLINK 附件3%20企业所得税年度纳税申报表（A类）附表二（1）补充资料.xls 鞍补充资料白的填报：熬 癌 （1靶）本表填报对象瓣为填写企业所得跋税年度纳税申报矮表（靶A扒类）附表二（霸1半）的纳税人

17、，其蔼中摆“绊销售（营业）成班本哀”柏相关栏次以及斑“哀制造费用叭”罢相关栏次仅适用柏制造业纳税人；矮 背 （2翱）各项目按国家摆统一会计制度口敖径分析填列；氨 皑 （3绊）扒“癌存货年初余额板”扮和癌“癌存货期末余额般”扳分别等于期末资傲产负债表中存货伴的年初余额和期扒末余额，并由该岸数带入；八 霸 （4挨）靶“巴其他方式取得的佰存货俺”八填列接受投资者鞍投资、非货币性懊资产交换、债务般重组和盘盈等方昂式取得存货的成摆本；扳 岸（5拌）第巴12版行等于附表二（跋1懊）第罢2皑行与附表二（癌1瓣）第凹7跋行之和。背 瓣 八（吧6拔）鞍“稗存货跌价（减值班）准备敖”佰指因存货成本高埃于其可变现净

18、值靶而计提且计入当班期损益的跌价（半减值）准备，减扮去因价值恢复而埃在原已计提跌价霸准备金额内转回扮并计入当期损益叭的准备，金额等绊于附表十第癌2阿行第佰5靶列，并由该数带八入；啊 耙 （7背）敖“碍当期毁损或盘亏瓣存货败”般指当期毁损或盘把亏存货成本扣减罢累计跌价准备后肮的金额，即账面袄价值；拜 笆 （8颁）袄“唉其他方式发出的胺存货爱”埃填报除计入直接肮材料以外方式如半对外投资、非货坝币性交换、债务艾重组、制造费用哀和期间费用等方叭式发出存货的成八本；澳 稗 （9办）第岸39搬行第岸1般列等于企业所得霸税年度纳税申报百表（阿A班类）附表二（唉1埃）第暗26哀行，并由该数带蔼入；拜 暗（10

19、俺）第癌39扳行第扮2安列等于企业所得拔税年度纳税申报瓣表（挨A柏类）附表二（案1搬）第佰27袄行，并由该数带靶入。搬 16、所背得税年报附表十昂二的填报： 巴 办 符合以下条件皑之一的企业必须哀填报：案（奥1稗）有跨国关联关吧系和关联交易的鞍企业；哀（挨2蔼）有对外投资的熬企业；啊（捌3般）有向境外支付翱款项的企业。申报关注点：奥 1、把关于弥补亏损：鞍以前年度累计可拌弥补亏损般100芭万元，本年利润盎300埃万元，能否选择奥只弥补亏损芭80柏万元？癌 澳 搬 系统自动判断隘计算主表24澳行，弥补以前年疤度亏损数为败100胺万元。 否则系笆统提示： 肮“八24般行应等于附表四坝6凹行柏10艾

20、列，提示修改附胺表四扒”叭。跋 申报关注点：罢 2暗、年度中间变更拜征收方式，按何暗种方式申报？碍 扳 扒如果年度中间变爸更征收方式，纳瓣税人适用的年报败类型，按纳税人耙申报的税款所属板期的最终企业柏所得税征收方式背鉴定表资格校爱验，即为纳税人昂上一纳税年度（案汇缴年度）摆12叭月拜31挨日的征收方式来袄判断是否适用此笆表。把 袄 拔 申报关注点：胺 3、作矮废申报的处理？半 跋 罢 败当纳税人在申报拜期内发现网上申版报的数据有差错般，在税款未扣缴盎的情况下，可以罢申请作废申报，凹由纳税人重新办败理网上申报。若哀税款已扣缴，则霸须在申报期内到啊税务机关窗口办稗理更正申报。申报关注点：邦4按、逾

21、期申报的处癌理？矮 皑 皑 半纳税人未按规定稗期限办理纳税申拜报的，网上办税扮厅须提示纳税人懊到主管税务机关搬接受处罚后，才爸允许其办理网上挨申报，或者纳税胺人直接办理窗口敖申报。申报关注点：暗5拔、如何生成纳税安申报表及附表？皑 俺 颁网上申报系统在跋反馈申报成功信傲息后，系统自动昂将填报日期、税哎款所属时期、纳白税人识别号、纳扮税人名称、所属啊行业、企业登记爱注册类型、法定邦代表人姓名、营败业地址、电话号埃码等纳税人基本熬信息自动填列在盎相关申报表中，搬生成拔PDF氨格式的各类网上唉申报资料。各类扒已网上申报的资邦料允许重复打印败。安相关税收政策解鞍读 摆 拔 邦收入类有关政策鞍及规定视同

22、销售霸企业发生非货币罢性资产交换，以半及将货物、财产八、劳务用于捐赠傲、偿债、赞助、埃集资、广告、样挨品、职工福利或霸者利润分配等用把途的，应当视同拌销售货物、转让叭财产或者提供劳隘务，但国务院财霸政、税务主管部败门另有规定的除按外。 视同销售拜企业将资产移送挨他人的下列情形按，因资产所有权版属已发生改变而败不属于内部处置百资产，应按规定澳视同销售确定收哎入。 傲 （一）用于背市场推广或销售班； 版 （二）用于吧交际应酬；阿 （三）用于颁职工奖励或福利案； 按 （四）用于跋股息分配；矮 （五）用于把对外捐赠；斑 （六）其他癌改变资产所有权岸属的用途。胺所得税视同销售癌行为收入金额的爸确定：安

23、属于企业捌自制稗的资产，应按企矮业同类资产同期澳对外拔销售价格拌确定销售收入；挨属于背外购案的资产，可按阿购入时的价格挨确定销售收入。霸 企业处置外办购资产按熬购入时的价格八确定销售收入，昂是指企业处置该案项资产扳不是以销售为目啊的，鞍而是具有替代职凹工福利等费用支摆出性质，且购买翱后一般在一个纳皑税年度内处置。鞍(般国税函背20101氨48捌号柏)叭实施条例规定，半通过捐赠、投资搬、非货币性资产芭交换、债务重组阿等方式取得的资氨产，按跋公允价值和支付霸的相关税费挨作为计税基础。不征税收入瓣“不征税收入”艾是我国企业所得疤税法中新增加的熬一个概念，主要疤是对非经营活动哀或非营利活动带碍来的经济

24、利益流懊入从总收入中排半除。暗 1胺、财政拨款； 白2巴、依法收取并纳百入财政管理的行跋政事业性收费、靶政府性基金；败3爱、国务院规定的胺其他不征税收入扳。懊不征税收入用于蔼支出所形成的费隘用或者财产，不唉得扣除或者计算埃对应的折旧、摊拔销扣除。 癌特殊销售方式或巴事项的规定跋（按1埃）笆以旧换新的隘 销售的商岸品确认收入癌 隘 胺 回收的商品作懊购进阿（半2芭）采用售后回购挨方式销售商品的白 皑销售的商品按售把价 隘 确认收败入，回购的商品澳作为购进商品处芭理。伴（鞍3坝）商业折扣爱鞍按照扣除商业折吧扣后的金懊 班 蔼 办 邦 熬额确定销售商品伴收入敖 俺现金折扣败按扣除现金折扣败前的金额确

25、定销板售 商品收入百 扳 百 吧 胺 岸现金折扣作为财背务费用耙（邦4唉）销售折让、销扒售退回绊奥应当在发生当期袄冲减当期销售 啊 商品收入碍（鞍5拌）买一赠一 笆罢应将总的销售金挨额按各项 商品翱的公允价 凹值的比例来分摊邦确认各项的销售拜收入哀 肮 肮 霸税前扣除项目政凹策背企业资产损失佰所得税税前扣除罢管理办法 芭总局公告白2011芭年第盎25板号资产损失分类笆实际资产损失：鞍是指企业在实际伴处置、转让相关凹资产过程中发生扒的合理损失。肮法定资产损失：熬是指企业虽未实败际处置、转让相昂关资产，但符合昂财政部 国家般税务总局关于企袄业资产损失税前拜扣除政策的通知癌（财税凹20095爱7矮号

26、）和版25叭号公告规定条件袄计算确认的损失叭。扒资产损失税前扣疤除的年度实际资产损失阿1坝、会计处理年度疤与纳税申报年度哀一致，可以在当白年进行税前扣除唉；般2捌、会计上已作处啊理，但属于会计扒处理年度以前发拜生的符合税法规凹定的条件，可追绊补确认在实际发吧生年度进行扣除翱；岸3柏、会计上已作处叭理，但不符合税埃法规定的条件，艾不得税前扣除。法定资产损失耙1瓣、会计上已作处皑理，且已符合税鞍法规定的条件，绊但未进行纳税申扒报，不得税前扣氨除；半2白、若在以后年度敖申报，可以申报拌年度扣除，不存艾在向以前年度追熬补确认问题。懊3吧、会计上未作处颁理，不得税前扣板除。捌关于追补确认的拜税务处理半

27、隘以前年度实际资捌产损失未在税前敖扣除而多缴的企袄业所得税税款，胺可在追补确认年凹度企业所得税应啊纳税款中予以抵鞍扣，不足抵扣的耙，向以后年度递叭延抵扣。 柏实际资产损失发芭生年度扣除追补版确认的损失后出摆现亏损的，应先拔调整资产损失发岸生年度的亏损额胺，再按弥补亏损靶的原则计算以后版年度多缴的企业摆所得税税款 。清单申报的范围稗（安1摆）企业在正常经哀营管理活动中，柏按照公允价格销盎售、转让、变卖把非货币资产的损艾失；（疤25唉号公告第二条：背非货币性资产包唉括存货、固定资熬产、无形资产、阿在建工程、生产袄性生物资产）搬（颁2绊）企业各项存货胺发生的正常损耗拔；扒（隘3办）企业固定资产拌达到

28、或超过使用暗年限而正常报废八清理的损失；捌（疤4斑）企业生产性生岸物资产达到或超跋过使用年限而正罢常死亡发生的资哀产损失；佰（暗5佰）企业按照市场岸公平交易原则，啊通过各种交易场矮所、市场等买卖暗债券、股票、期扒货、基金以及金哀融衍生产品等发唉生的损失。爱 霸 埃属于清单申报的拜资产损失，企业案可按会计核算科柏目进行归类、汇吧总，然后再将汇翱总清单报送税务艾机关，有关会计坝核算资料和纳税捌资料留存备查 矮。专项申报的范围靶除列举的应以清艾单申报的方式向疤税务机关申报扣凹除资产损失外，疤其他资产损失属扮于专项申报的资背产损失，企业应叭逐项（或逐笔）版报送申请报告，傲同时附送会计核蔼算资料及其他相

29、矮关的纳税资料。办企业无法准确判碍别是否属于清单昂申报扣除的资产胺损失，可以采取艾专项申报的形式罢申报扣除唉跨区经营的汇总拔纳税扳（笆1阿）总机构及其分邦支机构发生的资扮产损失，除应按碍专项申报和清单柏申报的有关规定盎，各自向当地主八管税务机关申报扒外，各分支机构拜同时还应上报上吧一级分支机构或胺总机构；袄（柏2颁）总机构对各分胺支机构上报的资吧产损失，除税务按机关另有规定外般，应以清单申报熬的形式向当地主办管税务机关进行拌申报；澳（班3艾）总机构将跨地熬区分支机构所属安资产捆绑打包转按让所发生的资产捌损失，由总机构埃向当地主管税务昂机关进行专项申拔报。 把资产损失确认证版据拔 外部证据 ：凹

30、（一）司法机关瓣的判决或者裁定凹；佰（二）公安机关胺的立案结案证明碍、回复；笆（三）工商部门熬出具的注销、吊罢销及停业证明；拜（四）企业的破稗产清算公告或清把偿文件；伴（五）行政机关隘的公文；懊（六）专业技术拌部门的鉴定报告扒；蔼（七）具有法定跋资质的中介机构安的经济鉴定证明案；碍（八）仲裁机构隘的仲裁文书；笆（九）保险公司瓣对投保资产出具芭的出险调查单、板理赔计算单等保叭险单据；哀（十）符合法律氨规定的其他证据扳。阿资产损失确认证暗据企业内部证据：伴（一）有关会计阿核算资料和原始盎凭证；凹（二）资产盘点拌表；埃（三）相关经济蔼行为的业务合同背；暗（四）企业内部柏技术鉴定部门的哎鉴定文件或资料

31、埃；案（五）企业内部哎核批文件及有关百情况说明；凹（六）对责任人艾由于经营管理责敖任造成损失的责按任认定及赔偿情版况说明；案（七）法定代表般人、企业负责人拜和企业财务负责碍人对特定事项真叭实性承担法律责案任的声明。 肮坏帐损失八艾逾期一年以上小班额应收款项扳 癌单笔数额不超过肮五万或者不超过皑企业年度收入总背额万分之一的应巴收款项，会计上拌已经作为损失处颁理的，可以作为佰坏账损失，但应笆说明情况，并出八具专项报告。股权投资损失矮持有期间的损失皑：一般情况不得疤税前扣除。瓣 被投资企般业发生的经营亏跋损，由被投资企坝业按规定结转弥坝补；投资企业不袄得调整减低其投艾资成本，也不得按将其确认为投资澳

32、损失。颁处置、转让损失般：符合政策规定百的股权投资损失拌允许税前扣除。唉股权转让损失确艾认的时点氨企业转让股权收绊入，应于转让协摆议生效、且完成爱股权变更手续时佰，确认收入的实扒现。转让股权收扮入扣除为取得该肮股权所发生的成爱本后，为股权转挨让所得。肮股权投资损失如翱何税前扣除碍企业对外进行权奥益性碍(跋以下简称股权肮)埃投资所发生的损傲失，在经确认的败损失发生年度，俺作为企业损失在般计算企业应纳税岸所得额时一次性按扣除。 增加了兜底条款艾 哎本办法没有涉及瓣的资产损失事项奥，只要符合企业挨所得税法及其实啊施条例等法律、阿法规规定的，也把可以向税务机关靶申报扣除。（2芭5半号公告第五十条吧）罢

33、税前扣除的基本斑政策笆筹建期间发生的胺业务招待费的税翱前扣除靶 碍新税法中开（筹佰）办费未明确列扮作长期待摊费用捌，企业可以在开扳始经营之日的当搬年一次性扣除，懊也可以按照新税绊法有关长期待摊罢费用的处理规定皑处理，但一经选拔定，不得改变。凹企业在新税法实昂施以前年度未摊按销完的开办费，鞍也可根据上述规隘定处理。爱开办费不包括业芭务招待费、广告跋和业务宣传费，俺在筹建期间发生拔的广告费和业务哎宣传费支出，按半企业所得税法吧及其实施条例扮关于广告费和业跋务宣传费支出的隘相关规定税前扣拌除。根据国家安税务总局关于贯邦彻落实企业所得唉税法若干税收问埃题的通知（国坝税函班79哀号）规定，企业懊自开始生

34、产经营柏的年度，为开始氨计算企业损益的肮年度。税法规定扮业务招待费的税盎前扣除应为开始鞍生产经营并取得半销售（营业）收蔼入年度，据此，巴企业筹建期间发岸生的业务招待费疤性质的支出不允熬许税前扣除。哎出国考察取得的胺国外票据的税前坝扣除袄 挨根据国务院关翱于修改中华人办民共和国发票管鞍理办法的决定按（国务院令吧2010伴年第袄587班号）第三十三条隘规定，单位和个耙人从中国境外取版得的与纳税有关俺的发票或者凭证袄，税务机关在纳熬税审查时有疑义埃的，可以要求其奥提供境外公证机拌构或者注册会计背师的确认证明，俺经税务机关审核袄认可后，方可作摆为记账核算的凭蔼证。扮工资薪金支出税爱前扣除规定肮企业发生

35、的合理癌的工资薪金支出耙，准予扣除。版工资薪金，是指按企业每一纳税年哎度支付给在本企稗业任职或者受雇哎的员工的所有现半金形式或者非现爱金形式的劳动报百酬，包括蔼基本工资、奖金吧、津贴、补贴、疤年终加薪、加班拜工资，以及与员背工任职或者受雇安有关的其他支出佰。不包括职工福罢利费、职工教育肮经费、工会经费笆以及养老保险费败、医疗保险费、班失业保险费、工班伤保险费、生育案保险费等社会保挨险费和住房公积颁金。皑合理性的确认标翱准盎(俺一爸) 摆规范的员工工资皑薪金制度皑(昂二隘) 癌工资薪金制度符班合行业及地区水熬平爱(佰三扒) 霸一定时期所发放版的工资薪金相对哀固定，工资薪金奥的调整有序进行澳(瓣四

36、板) 袄代扣代缴个人所奥得税暗胺扣缴凭证傲(斑五班) 笆有关工资薪金的哎安排，不以减少爸或逃避税款为目摆的； 百关于职工福利费奥核算问题胺单独设置账册、埃准确核算；没有鞍单独设置账册准熬确核算的，税务霸机关应责令企业鞍在规定的期限内颁进行改正。逾期傲仍未改正的，税懊务机关可对企业耙发生的职工福利班费进行合理的核霸定。柏2008罢年及以后年度发矮生的职工福利费跋，应先冲减以前哀年度累计计提但昂尚未实际使用的胺职工福利费余额袄，不足部分按新唉企业所得税法规哀定扣除。 败工会经费税前扣颁除凭据 扮 一、自2爸010阿年稗7唉月懊1拜日起，企业拨缴肮的职工工会经费板，不超过工资薪颁金总额安2%熬的部分

37、，凭工会啊组织开具的工爸会经费收入专用八收据在企业所翱得税税前扣除。拔总局公告佰2010柏年第靶24稗号 罢 二、自2邦010唉年澳1碍月班1霸日起，在委托税版务机关代收工会半经费的地区，企半业拨缴的工会经挨费，也可凭合法胺、有效的工会经扳费代收凭据依法百在税前扣除。总扒局公告按2011霸年第靶30霸号爱 利息支出颁企业在生产经营柏活动中发生的下胺列利息支出，准凹予扣除： 把（颁1爱）非金融企业向爸金融企业借款的扮利息支出、金融唉企业的各项存款碍利息支出和同业昂拆借利息支出、啊企业经批准发行奥债券的利息支出疤；昂（百2颁）非金融企业向扳非金融企业借款拌的利息支出，不盎超过按照金融企皑业同期同类

38、贷款皑利率计算的数额办的部分。搬 皑 非金融企业败向非金融企业借半款的利息支出，版鉴于目前我国对疤金融企业利率要阿求的具体情况，埃企业在按照合同柏要求首次支付利把息并进行税前扣胺除时，应提供“办金融企业的同期霸同类贷款利率情邦况说明”，以证拌明其利息支出的岸合理性。利息支出翱“巴金融企业的同期扒同类贷款利率情般况说明哀”摆中，应包括在签敖订该借款合同当唉时，本省任何一般家金融企业提供埃同期同类贷款利阿率情况。该金融拜企业应为经政府岸有关部门批准成碍立的可以从事贷安款业务的企业，爸包括银行、财务翱公司、信托公司捌等金融机构。盎“同期同类贷款阿利率”是指在贷摆款期限、贷款金肮额、贷款担保以碍及企业

39、信誉等条坝件基本相同下，隘金融企业提供贷澳款的利率。既可板以是金融企业公敖布的同期同类平凹均利率，也可以澳是金融企业对某霸些企业提供的实拔际贷款利率。 笆向关联方借款利背息支出暗公司股东将自有安资金借给公司，癌未签订协议，不耙付利息。这种情办况公司股东是否矮应该按同期银行啊利息或其他方法爱计算利息收入并叭缴纳相关税收？隘税务机关是否有懊权核定其利息收懊入？扳公司股东与公司案构成关联方，公百司股东借款而不把收取利息不符合耙经营常规，构成绊关联交易，无论稗公司股东还是公班司，均应按照独埃立企业之间的业蔼务往来收取或者熬支付利息，如果澳不按照独立企业爱之间的业务往来巴收取或者支付利昂息而减少其应纳哎

40、税收入或者所得隘额的，税务机关办有权核定其利息绊收入。氨 唉借来的款项或自肮有资金无偿给其袄他企业或个人使霸用，不收取任何氨利息收入，如何敖处理？摆 袄企业实施其他不按具有合理商业目邦的的安排而减少白其应纳税收入或安者所得额的，税鞍务机关有权按照坝合理方法调整。按不具有合理商业摆目的，是指以减扒少、免除或者推笆迟缴纳税款为主拔要目的。 敖企业将借来的资暗金或自有资金无佰偿给其他企业或稗个人使用，不收案取任何利息收入拜，不符合经营常扮规，对于企业不叭具有合理的商业胺目的减少其应纳昂税收入或者所得按额的情况，主管笆税务机关有权依熬据企业的实际情氨况和税法相关规百定要求企业该笔熬借款的利息支出傲不得

41、在税前扣除肮或该笔自有资金碍按照金融企业同疤期同类贷款利率碍计算的数额调增芭应纳税所得额。伴向自然人借款利靶息支出盎 企业向哎内部职工或其他搬人员借款的利息巴支出，其借款情熬况同时符合以下扮条件的，其利息芭支出在不超过按耙照金融企业同期半同类贷款利率计佰算的数额的部分跋, 碍根据税法第八条稗和税法实施条例翱第二十七条规定扮，准予扣除。俺（一）企业与个背人之间的借贷是鞍真实、合法、有背效的，并且不具凹有非法集资目的瓣或其他违反法律背、法规的行为；艾（二）企业与个绊人之间签订了借傲款合同。 皑企业加油卡、电艾话充值卡、商场叭购物卡支出是否鞍允许在支付并取翱得发票当期准于芭扣除？案 奥 购卡企业稗：

42、对纳税人办充扮值卡获得发票而懊没有实际货物购芭进（或实际消费矮）的，办充值卡安支出应作为预付耙款项，支出当期伴不得税前扣除；岸待实际发生时按耙实际用途根据税巴法规定列支。伴 搬企业从商场购买斑的大额办公用品办和支付的大额运柏输费用，未见详哀细清单，能否税瓣前扣除？拌 背在不能提供详岸细清单的情况下败，不能判断支出办真实性、合理性懊和相关性，因此疤，不得税前扣除胺。企业应补充提胺供详细清单、购啊买办公用品的购班销合同协议、运邦输合同协议，证霸明其是否为企业伴实际发生的与取袄得收入有关的、敖合理的支出。 奥 斑 鞍 笆 氨 百企业所得税优惠敖政策软件企业癌国发(2011拜)4号半 把 柏对我国境内

43、新办爱集成电路设计企佰业和符合条件的俺软件企业白， 经认定后，傲自奥获利年度败起，享受企业所安得税安“唉两免三减半邦”芭优惠政策。瓣 耙 国家规划布局爸内的集成电路设搬计企业符合相关澳条件的，可比照版享受国家规划布隘局内颁重点软件企业所氨得税扳优惠政策。伴软件企业的认定版标准扳（柏1癌）在我国境内依懊法设立的企业法八人；矮（笆2哎）以计算机软件斑开发生产、系统佰集成、应用服务啊和其他相应技术鞍服务为其经营业搬务和主要经营收耙入；凹（敖3叭）具有一种以上八由本企业开发或捌由本企业拥有知爱识产权的软件产扒品，或 者提供扳通过资质等级认八证的计算机信息笆系统集成等技术岸服务； 埃 版（般4盎）从事软

44、件产品胺开发和技术服务懊的技术人员占企案业职工总数的比坝例不低 于霸50版；奥（扮5八）具有从事软件拌开发和相应技术笆服务等业务所需跋的技术装备和经邦营场所；败（霸6斑）具有软件产品傲质量和技术服务哀质量保证的手段瓣与能力；哎（佰7袄）软件技术及产癌品的研究开发经皑费占企业年软件碍收入疤8奥以上：摆（叭8肮）年软件销售收柏入占企业年总收疤入的碍35佰以上，其中，扒自产软件收入占凹软件销售收入的靶50扮以上。背（爸9哎）企业产权明晰按，管理规范，遵白纪守法。盎 艾软件企业优惠政哀策规定，通过相俺应资质认定后自矮获利年度起享受白“巴二免三减半哀”澳的所得税优惠。疤如企业获利年度佰在前，通过相应靶资

45、质认定在后，胺应如何享受优惠耙？傲对此类获利年度隘在前，通过相应背资质认定在后的哀企业，应当自通搬过认定后在皑剩余年度半内享受相关优惠隘。绊一、对符合疤财税2009芭87号文件规瓣定的专项用途财把政性资金，企业班在进行季度申报稗时，必须将该项吧资金所对应的拨澳付文件复印件、吧取得时间作为申背报表附报资料报斑送。搬二、年度申报芭时，应当将使用碍和结余情况作为版年报附列资料申熬报，并对不征税吧收入用于支出形绊成的费用、用于唉支出形成的资产伴所计算的折旧、稗摊销数额和账务俺处理情况以及是版否按规定进行纳摆税调整进行单独斑说明。扒 三安、企业必须按照搬企业所得税法及白实施条例的有关绊规定，对专项用奥途

46、财政性资金单靶独核算，并建立稗台账逐年登录备昂查。高新技术企业肮高新技术企业认板定须同时满足以版下条件 ：耙 （一）在肮中国境内（不含皑港、澳、台地区艾）注册的企业，熬近三年内通过自板主研发、受让、背受赠、并购等方氨式，或通过5颁年以上的独占许把可方式，对其主摆要产品（服务）叭的核心技术拥有爱自主知识产权；爸 凹 （二）产隘品（服务）属于袄国家重点支持皑的高新技术领域敖规定的范围；胺（三）具有大学跋专科以上学历的班科技人员占企业爸当年职工总数的傲30%班以上，其中研发隘人员占企业当年把职工总数的袄10%捌以上；高新技术企业瓣（四）企业为获邦得科学技术（不哎包括人文、社会绊科学）新知识，板创造性

47、运用科学罢技术新知识，或霸实质性改进技术柏、产品（服务）蔼而持续进行了研艾究开发活动，且摆近三个会计年度爱的研究开发费用笆总额占销售收入癌总额的比例符合矮如下要求：颁皑1. 绊最近一年销售收俺入小于挨5,000耙万元的企业，比坝例不低于阿6%澳；笆敖2. 氨最近一年销售收拔入在版5,000耙万元至芭20,000唉万元的企业，比肮例不低于把4%傲；氨凹3. 蔼最近一年销售收叭入在耙20,000半万元以上的企业皑，比例不低于巴3%暗。哀其中，企业在中啊国境内发生的研哀究开发费用总额胺占全部研究开发盎费用总额的比例稗不低于氨60%矮。企业注册成立伴时间不足三年的昂，按实际经营年按限计算；拌（五）高新

48、技术拔产品（服务）收罢入占企业当年总般收入的啊60%坝以上； 八（六）企业研究袄开发组织管理水拌平、科技成果转捌化能力、自主知伴识产权数量、销俺售与总资产成长耙性等指标符合捌高新技术企业认摆定管理工作指引哀（另行制定）败的要求。高新技术企业主要政策风险唉专利不符合要求扒。阿 爱 吧1肮、近三年取得的凹自主知识产权非矮主产品核心技术哀 （技术秘密）案；挨 袄 2疤、三年内无研发扒立项项目 ，突疤击通过购买专利瓣来套取优惠；埃 扩大科背技人员和研发人百员范围。案研发费用归集不翱规范。柏 1斑、未按要求设立埃研发费用专账，熬混淆研发费用与办生产费用、日常笆管理费用；办 昂 2暗、研发费用归集败范围不

49、符合要求安，存在为达比例氨扩大归集口径现伴象皑： 摆 哎 凹人员人工；向境扒外关联方支付费版用；基建与外购疤设备；共用费用坝；其他费用；中拌试费用、设计费巴异常 扒 氨 隘3俺、委托外部研究伴开发费用无相关俺的明细表； 八 扳 岸 白 4八、部分企业高新扒研发费与享受加按计扣除的研发费啊差距较大；板 高新技术企业主要政策风险懊 胺 肮高新技术产品（袄服务）收入认定按不规范碍 懊 1哀、高新技术产品艾收入与非高新技扳术产品收入划分靶不清楚，无法准爱确核算高新技术胺产品收入；将服隘务收入申报为产半品收入；稗 巴 2叭、将技术承包收疤入中的设备等收安入全部计作高新芭技术产品收入；半 扮 哀 按 3版

50、、将下属子公司佰生产的高新技术背产品视作本企业摆的高新技术产品板收入； 岸 敖 4氨、将高新技术设阿备与其衍生产品芭混淆。按研发费用加计扣懊除稗加计扣除优惠主败要包括哪些内容办？摆开发新技术、新拜产品、新工艺发艾生的研究开发费肮用，未形成无形埃资产计入当期损案益的，在按照规癌定据实扣除的基柏础上，按照研究挨开发费用的矮50%挨加计扣除；形成袄无形资产的，按肮照无形资产成本唉的按150%坝摊销。白苏国税发（板2010爸）捌107芭号、宁国税发（叭2010暗）伴143澳号文件：三个环百节，背项目确认霸摆市科委、市经信爱委，取得企业百研究开发项目确瓣认书；班项目登记艾皑主管税务机关，埃发放企业研发案

51、项目登记信息告氨知书；肮加计扣除爸翱年度申报（备案罢）唉企业申请技术开百发费加计扣除，懊应按国家统一会稗计制度及下列要艾求进行相关会计隘核算：拌 鞍（一）对企业研俺究开发费用的发吧生建立明细帐，安将有效凭证和明板细账对应；肮（二）对不同的肮研究开发项目要芭设立专账进行管绊理，实行以项目版为成本费用归集奥对象的会计核算癌；跋（三）对企业同爱时研究开发多个绊项目，或研究开氨发项目和其他项盎目共同使用资源拔的情况，有关费懊用要在项目间进岸行合理分摊。金颁额较大的要在实稗际发生前后及时八与主管税务机关靶联系。皑 百研发费用加计扣肮除不能扮“蔼扩范围吧”澳：背 拔对研发费用加计板扣除的范围，所岸得税上采

52、取的是百正列举的方式，斑即对于文件中没办有明确规定可以耙加计的项目，是癌不可以享受加计板扣除的。如：澳、企业在职研巴发人员的社会保扮险费、住房公积案金等人工费用及笆外聘研发人员的挨劳务费用。办、用于研发活跋动的房屋的折旧肮费或租赁费，以皑及仪器、设备、般房屋等相关固定颁资产的运行维护蔼、维修等费用。捌专门用于研发活白动的设备不含汽安车等交通运输工搬具。澳、用于中间试罢验和产品试制的昂设备调整及检验安费、样品、样机唉及一般测试手段背购置费，试制产岸品的检验费等。阿、研发成果的按评估以及知识产肮权的申请费、注按册费、代理费等扒费用。懊、与研发活动阿直接相关的其他扮费用，包括会议柏费、差旅费、办芭公

53、费、外事费、霸研发人员培训费背、培养费、专家挨咨询费、高新科跋技研发保险费用罢等。昂在研究开发费用啊加计扣除时，企阿业研发人员指直按接从事研究开发靶活动的在职人员扳，不包括外聘的氨专业技术人员以扮及为研究开发活柏动提供直接服务背的管理人员。懊专业化审核发现般的问题熬 班未对研发费用实岸行专账管理。巴未根据财务会计矮核算和研发项目肮的实际情况，对袄发生的开发费用般进行资本化处理颁。项目已结束的摆，仍在发生研发凹费用；阿研发人员构成混鞍乱；坝研究开发费用超隘范围归集颁（直接性、专门唉性和限定性）扮；白研发费用、生产靶费用混淆；背共用的固定资产般、无形资产摊销半；癌对委托开发项目昂未提供受托方费熬用

54、支出明细；颁中介鉴定报告质扳量普遍不高俺加计扣除中介鉴按证质量要求搬 霸 瓣中介机构质量评案价内容：肮1隘、企业性质、主稗营业务、研发领艾域、研发目标半2隘、财务核算情况柏，执行何种会计矮准则或会计制度板，是否按要求设蔼立专账核算研发把费，有无建立研哎发支出专人负责颁、审批、报销等摆内控制度。 熬3扳、研发机构设置翱情况，专职研发笆人员情况；邦4埃、研究开发项目把立项情况、确认阿与登记情况；各懊项目研发起止时岸间、结题和成果靶情况；是否达到扮资本化要求，资爸本化金额、费用百化金额；扳加计扣除中介鉴哀证质量要求艾 鞍 疤中介机构质量评耙价内容：耙5败、研发人员配备拌情况：研发人员版清册及岗位、研

55、罢发中的职责、参案与研发时间、工佰资分摊情况矮6摆、资金来源方面昂的情况氨7瓣、对八类费用的袄具体审核调整情颁况 ：科目昂/版子目、凭证号、瓣账载金额、调整耙金额、调整原因俺等8、审核结论技术转让 巴 半 技术转斑让应签订技术转跋让合同。其中，伴境内的技术转让斑须经省级以上（鞍含省级）科技部岸门认定登记，跨拔境的技术转让须傲经省级以上（含拌省级）商务部门白认定登记，涉及案财政经费支持产霸生技术的转让，艾需省级以上（含白省级）科技部门翱审批。鞍居民企业取艾得禁止出口和限板制出口技术转让拔所得，不享受技挨术转让减免企业绊所得税优惠政策捌。办居民企业从百直接或间接持有俺股权之和达到1鞍00%邦的关联

56、方取得的碍技术转让所得，叭不享受技术转让埃减免企业所得税埃优惠政策。芭 唉 搬 癌 胺 败叭财税【2010疤】第瓣111绊号 四、其他柏季度申报享受的板优惠类型皑 白 半免税收入；过渡捌期优惠；税率式佰优惠皑 按核定征收企业可澳享受优惠项目 澳：免税收入艾（不征税收入）罢 奥 国家扮税务总局公告2疤011敖年第爸64凹号伴 盎优惠备案管理问爱题：时间、备案傲资料扒请企业在阿4爸月敖30班日前务必完成资澳产损失税前扣除背清单及专项申报柏、优惠政策备案拔（大厅综合受理哀岗办理）蔼 挨纳税人提请备案爱应报送下列资料柏：按1艾、企业所得税优巴惠项目备案报告芭表。列明享受优佰惠的理由、依据伴、范围、期限

57、、芭数量、金额等。霸 2碍、具体项目备案芭资料。坝 3懊、税务机关要求俺的其它资料。拜纳税人应使哀用凹A4霸纸报送资料，按白附件所列顺序逐按页编号并装订。拌凡报送的资料属霸于复印件的，纳绊税人应加盖公章敖并注明白“碍经核对与原件一岸致熬”柏，受理人员如认敖为必要需纳税人奥提供原件，应验笆证后当场退还。瓣 昂 叭 鞍 爸 邦房地产企业所得皑税相关政策哀房地产企业预售阿收入计算的预计般利润霸房地产开发经懊营业务企业所得阿税处理办法 HYPERLINK 房地产开发经营业务企业所得税处理办法.doc 捌国税发 HYPERLINK 房地产开发经营业务企业所得税处理办法.doc 稗20093伴1 HYPE

58、RLINK 房地产开发经营业务企业所得税处理办法.doc 伴号罢 搬企业通过正式签唉订房地产销售搬合同或房地阿产预售合同所盎取得的收入，应败确认为销售收入肮的实现。 瓣 企业销售未白完工开发产品的碍计税毛利率由各班省、自治、直辖伴市国家税务局、稗地方税务局按下叭列规定进行确定阿：肮（一）开发项目唉位于省、自治区白、直辖市和计划摆单列市人民政府岸所在地城市城区癌和郊区的，不得阿低于胺15安。芭（二）开发项目邦位于地及地级市摆城区及郊区的，案不得低于岸10%罢。澳（三）开发项目奥位于其他地区的拌，不得低于耙5%氨。岸（四）属于经济按适用房、限价房白和危改房的，不耙得低于皑3%捌。爱预计利润与实际办

59、利润差额调整霸企业销售未完工吧开发产品取得的拜收入，应先按预背计计税毛利率分颁季（或月）计算昂出预计毛利额，霸计入当期应纳税矮所得额。开发产芭品完工后，企业俺应及时结算其计摆税成本并计算此拌前销售收入的实胺际毛利额，同时巴将其实际毛利额埃与其对应的预计埃毛利额之间的差哀额，计入当年度拜企业本项目与其八他项目合并计算凹的应纳税所得额埃。 白在年度纳税耙申报时，企业须瓣出具对该项开发碍产品实际毛利额伴与预计毛利额之澳间差异调整情况叭的报告以及税务白机关需要的其他邦相关资料。（专邦项报告根据苏国瓣税发2009安79号第一条瓣第二项的具体要奥求） 唉 斑房地产公司在征扳地拆迁时叭,佰对部分拆迁户允百诺

60、用新建房抵拆拜迁房（绊“胺拆迁还房佰”昂）凹,澳是否应按视同销熬售进行处理？爱对于房地产开发爱企业 唉“蔼拆迁还房般”巴，根据（国税发笆20093佰1号）第七条规鞍定，应按视同销昂售处理。此项业霸务属于正常的开颁发产品销售活动矮，应按所还房屋伴公允价值，确认隘为销售收入的实扒现。拆迁支出计碍入已销开发产品胺的计税成本。败 盎企业通过正式签澳订房地产销售鞍合同或房地扮产预售合同所霸取得的收入，应挨如何确认为销售癌收入的实现？俺（国税发20碍0931号）拔规定：具体按以班下规定确认销售唉收入的实现：斑（熬1般）采取一次性全班额收款方式销售敖开发产品的，应爱于实际收讫价款熬或取得索取价款哎凭据（权利