XXXX新准则会计科目和主要账务处理015088

1、 第 PAGE 63页 /共 NUMPAGES 63页一、会计科目：芭序号爸编号搬会计科目名称扮会计科目适用范坝围百一、资产类蔼001扮1001班库存现金罢002般1002袄银行存款袄003拔1003斑存放中央银行款熬项班银行专用奥004袄1011靶存放同业爸银行专用澳005班1012盎其他货币资金八006隘1021矮结算备付金安证券专用疤007蔼1031摆存出保证金矮金融共用癌008氨1101翱交易性金融资产芭009熬1111白买入返售金融资百产艾金融共用蔼010背1121袄应收票据搬011吧1122奥应收账款八012爸1癌123爱预付账款鞍013摆1131柏应收股利袄014邦1132阿应收

2、利息版015扒1201皑应收代位追偿款百保险专用拔016扮1211凹应收分保账款白保险专用瓣017柏1212鞍应收分保合同准胺备金鞍保险专用伴018傲1221哀其他应收款佰019按1231扒坏账准备白020哎1301邦贴现资产搬银行专用蔼021坝1302埃拆出资金疤金融共用翱022伴1303啊贷款奥银行与保险共用百023安1304熬贷款损失准备跋银行与保险共用扮024耙1311绊代理兑付证券巴银行与证券共用安025霸1321百代理业务资产版026搬1401矮材料采购凹027拌1402拜在途物资败028蔼1403背原材料芭029伴1404案材料成本差异绊030扮1405罢库存商品邦031哀140

3、6八发出商品凹032绊1407拜商品进销差价瓣033胺1408拔委托加工物资绊034扳1411盎周转材料笆035芭1421拜消耗性生物资产白农业专用暗036埃1431盎贵金属皑银行专用啊037邦1441案抵债资产矮金融共用稗038耙1451班损余物资阿保险专用绊039伴14班61袄融资租赁资产白040安1471霸存货跌价准备扮041埃1501版持有至到期投资白042半1502笆持有至到期投资办减值准备疤043熬1503懊可供出售金融资哀产俺044罢1511安长期股权投资拜045罢1512耙长期股权投资减岸值准备斑046罢1521背投资性房地产斑047傲1531巴长期应收款盎048绊1532拌未

4、实现融资收益肮049稗1541挨存出资本保证金奥保险专用坝050案1601班固定资产版051罢1602熬累计折旧凹052袄1603捌固定资产减值准艾备奥053伴1604哎在建工程凹054袄1605艾工程物资斑055鞍1606艾固定资产清理霸056稗1611扮未担保余值疤057霸1621癌生产性生物资产耙农业专用肮058凹1622挨生产性生物资产邦累计折旧安农业专用稗059盎1623霸公益性生物资产斑农业专用瓣060颁1631凹油气资产胺石油天然气开采癌专用伴061俺1632霸累计折耗拔石油天然气开采鞍专用版062敖1701安无形资产瓣063扳1702癌累计摊销癌064坝1703霸无形资产减值准

5、翱备佰065佰1711碍商誉稗066挨1801唉长期待摊费用背067傲1811皑递延所得税资产按068霸1821拔独立账户资产袄069疤1901捌待处理财产损溢胺二、负债类澳070皑2001颁短期借款佰071疤2002按存入保证金敖金融共用唉072安2003暗拆入资金哀金融共用奥073碍2004瓣向中央银行借款癌银行专用艾074半2011啊吸收存款挨银行专用鞍075白2012拔同业存放唉银行专用氨076瓣2021搬贴现负债疤银行专用半077瓣2101案交易性金融负债办078爸2111八卖出回购金融资芭产款罢金融共用阿079稗2201霸应付票据癌080叭2202翱应付账款皑081疤2203稗预收

6、账款邦082拔2211暗应付职工薪酬碍083艾2221叭应交税费坝084袄2231叭应付利息岸085靶2232板应付股利阿086霸2241班其他应付款摆087白2251傲应付保单红利艾保险专用瓣088肮2261傲应付分保账款办保险专用把089岸2311皑代理买卖证券款敖证券专用胺090拌2312疤代理承销证券款班证券与银行共用靶091埃2313案代理兑付证券款安证券与银行共用敖092巴2314翱代理业务负债班093奥2401霸递延收益巴094爱2501隘长期借款瓣095斑2502背应付债券矮096颁2601班未到期责任准备熬金邦保险专用办097把2602芭保险责任准备金拔保险专用把098坝26

7、11扮保户储金哎保险专用艾099敖2621扒独立账户负债办保险专用捌100啊2701般长期应付款摆101奥2702澳未确认融资费用爱102肮2711靶专项应付款百103胺2801败预计负债俺104稗2901爸递延所得税负债捌三、共同类皑105俺3001懊清算资金往来笆银行专用佰106扳3002坝货币兑换傲金融共用扳107霸3101佰衍生工具伴108叭3201败套期工具胺109案3202唉被套期项目安四、所有者权益百110瓣4001办实收资本岸111柏4002袄资本公积氨112叭4101熬盈余公积俺113盎4102百一般风险准备盎金融共用般114办4103奥本年利润办115拌4104瓣利润分配办

8、116氨4201坝库存股敖五、成本类懊117扮5001拜生产成本柏118按5101搬制造费用颁119懊5201背劳务成本爸120啊5301哎研发支出败121笆5401搬工程施工笆建造承包商专用埃122昂5402按工程结算芭建造承包商专用傲123哀5403蔼机械作业肮建造承包商专用拌六、损益类办124唉6001斑主营业务收入熬125敖6011癌利息收入阿金融共用唉126拔6021翱手续费及佣金收笆入瓣金融共用柏127绊6031白保费收入吧保险专用斑128凹6041挨租赁收入昂租赁专用稗129氨6051拌其他业务收入艾130熬6061扮汇兑损益坝金融专用绊131半61隘01拜公允价值变动损凹益芭1

9、32斑6111胺投资收益佰133唉6201耙摊回保险责任准唉备金巴保险专用背134背6202隘摊回赔付支出背保险专用懊135靶6203盎摊回分保费用敖保险专用巴136半6301耙营业外收入佰137哀6401邦主营业务成本矮138败6402爱其他业务成本霸139背6403芭营业税金及附加捌140哎6411版利息支出耙金融共用爱141把6421拌手续费及佣金支捌出爸金融共用半142懊6501百提取未到期责任摆准备金捌保险专用盎143稗6502拌提取保险责任准埃备金柏保险专用稗144巴6511胺赔付支出袄保险专用俺145昂6521把保单红利支出白保险专用捌146霸6531笆退保金拔保险专用奥147唉

10、6541碍分出保费皑保险专用半148蔼6542巴分保费用扳保险专用扳149蔼6601懊销售费用爸150把6602吧管理费用扮151阿6603把财务费用霸152敖6604摆勘探费用暗153半6701安资产减值损失拌154鞍6711霸营业外支出坝155案6801疤所得税费用伴156啊6901艾以前年度损益调按整败二、主要熬账务笆处理：（一）资产类巴癌1001哎 案奥库存现金暗癌一、本科目核算佰企业的库存现金安。伴企业有内部周转氨使用备用金的，办可以单独设置疤瓣备用金唉办科目。吧二、企业增加库敖存现金，借记拔奥本科目矮芭，贷记哎巴银行存款拔邦等科目芭；案减少库存现金败，罢做相反的会计分暗录。鞍三、企

11、业应当设岸置搬【邦现金日记账佰】半，根据收傲、皑付款凭证，按照爱业务发生顺序逐埃笔登记。每日终叭了，应当计算当俺日的现金收入合懊计额、现金支出靶合计额和结余额鞍，将结余额与实拔际库存额核对，俺做到账款相符。昂四、本科目期末奥借方余额，反映搬企业持有的库存瓣现金。般岸1002 胺唉银行存款稗懊一、本科目核算坝企业存入银行或背其他金融机构的摆各种款项。爸银行汇票存款、稗银行本票存款、凹信用卡存款、信凹用证保证金存款敖、存出投资款、般外埠存款等，在懊佰其他货币资金爱斑科目核算。伴二、企业增加银叭行存款，借记芭鞍本科目瓣败，贷记叭半库存现金鞍按、拔般应收账款挨哎等科目；减少银氨行存款拔，耙做相反的会计

12、分拜录。翱三、企业可按开按户银行和其他金班融机构、存款种傲类等设置案【叭银行存款日记账澳】败，根据收碍、啊付款凭证，按照俺业务的发生顺序俺逐笔登记。每日板终了，应结出余氨额。白【罢银行存款日记账艾】艾应定期与般【伴银行对账单澳】艾核对，至少每月案核对一次。企业鞍银行存款账面余按额与银行对账单肮余额之间如有差佰额，应编制翱【叭银行存款余额调叭节表跋】盎调节相符。爱四、本科目期末鞍借方余额，反映阿企业存在银行或懊其他金融机构的颁各种款项。般搬1003 扮扳存放中央银行款俺项暗败一、本科目核算凹企业（银行）存拔放于中国人民银皑行白【坝以下简称按（叭中央银行岸）】把的各种款项，包凹括业务资金的调皑拨、

13、办理同城票岸据交换和异地跨斑系统资金汇划、懊提取或缴存现金八等。袄企业（银行）按般规定缴存的法定阿准备金和超额准俺备金存款，也通半过本科目核算。跋二、本科目可按拜存放款项的性质挨进行明细核算。佰三、企业增加在八中央银行的存款斑，借记半傲本科目爱办，贷记摆芭吸收存款袄傲、绊熬清算资金往来澳傲等科目；减少在邦中央银行的存款办，扳做相反的会计分扒录。把四、本科目期末瓣借方余额，反映败企业（银行）存安放在中央银行的矮各种款项。邦版1011跋 案叭存放同业搬斑一、本科目核算鞍企业（银行）存罢放于境内、境外叭银行和非银行金澳融机构的款项。岸企业（银行）存罢放中央银行的款版项，在哎颁存放中央银行款坝项翱岸科

14、目核算。拜二、本科目可按斑存放款项的性质耙和存放的金融机癌构进行明细核算柏。懊三、企业增加在哀同业的存款，借稗记艾伴本科目碍盎，贷记拌佰存放中央银行款敖项坝肮等科目；减少在颁同业的存款挨，唉做相反的会计分扳录。翱四、本科目期末败借方余额，反映哎企业（银行）存绊放在同业的各种办款项。白白1012 碍巴其他货币资金矮拜一、本科目核算八企业的银行汇票柏存款、银行本票鞍存款、信用卡存叭款、信用证保证安金存款、存出投扒资款、外埠存款巴等其他货币资金暗。熬二、企业增加其埃他货币资金，借巴记艾佰本科目扳拔，贷记皑拌银行存款瓣捌科目；减少其他挨货币资金，借记熬哎有关科目扳埃，贷记鞍跋本科目瓣搬。罢三、本科目可

15、按耙银行汇票或本票敖、信用证的收款捌单位，外埠存款霸的开户银行，分邦别碍设置稗败银行汇票爸吧、拜盎银行本票瓣埃、稗敖信用卡吧岸、阿把信用证保证金氨绊、扳爸存出投资款暗班、熬把外埠存款碍扮等明细吧科目柏进行核算。挨四、本科目期末案借方余额，反映唉企业持有的其他碍货币资金。班埃1021 霸拔结算备付金懊唉一、本科目核算案企业（证券）为摆证券交易的资金吧清算与交收而存氨入指定清算代理柏机构的款项。癌企业（证券）向八客户收取的结算熬手续费、向证券翱交易所支付的结肮算手续费，也通肮过本科目核算。安企业（证券）因般证券交易与清算傲代理机构办理资氨金清算的款项等啊，可以单独设置瓣“证券清算款”挨科目。熬二、

16、本科目可按鞍清算代理机构，瓣分别芭按绊办自有澳八、凹捌客户鞍靶等进行明细核算搬。唉三、结算备付金笆的主要账务处理扮。案（一）企业将款矮项存入清算代理蔼机构，借记巴哀本科目背皑，贷记盎爸银行存款哀扒等科目；从清算埃代理机构划回资爱金做相反的会计案分录。坝（二）接受客户叭委托，买入证券凹成交总额大于卖绊出证券成交总额坝的，应按买卖证般券成交价的差额背加上代扣代交的巴相关税费和应向巴客户收取的佣金昂等之和，借记白瓣代理买卖证券款芭拌等科目，贷记坝爸本科目扳盎客户邦暗、扒皑银行存款暗矮等科目。按企业矮应负担的交易费敖用，借记熬挨手续费及佣金支柏出板吧科目，按应向客氨户收取的手续费爱及佣金，贷记爱芭手续

17、费及佣金收般入盎蔼科目，按其差额颁，借记隘爱本科目佰叭自有鞍氨、懊摆银行存款埃扳等科目。皑接受客户委托，肮卖出证券成交总爱额大于买入证券翱成交总额的，应把按买卖证券成交耙价的差额减去代皑扣代交的相关税按费和应向客户收颁取的佣金等后的哀余额，借记疤摆本科目坝盎客户罢芭、拜斑银行存款碍百等科目，贷记八挨代理买卖证券款艾案等科目。按企业隘应负担的交易费笆用，借记俺柏手续费及佣金支巴出氨霸科目，按应向客胺户收取的手续费吧及佣金，贷记鞍拌手续费及佣金收按入袄半科目，按其差额唉，借记肮熬本科目霸斑自有跋岸、靶凹银行存款伴搬等科目。拔（三）在证券交拔易所进行自营证瓣券交易的，应在隘取得时根据持有胺证券的意图

18、等对艾其进行分类，比霸照蔼佰交易性金融资产懊邦、傲搬持有至到期投资白蔼、哀胺可供出售金融资白产爸蔼等科目的相关规坝定进行处理。敖四、本科目期末拔借方余额，反映佰企业存在指定清斑算代理机构的款巴项。班伴1031 靶把存出保证金肮靶一、本科目核算扮企业（金融）因办办理业务需要存般出或交纳的各种矮保证金款项。疤二、本科目可按翱保证金的类别以捌及存放单位或交皑易场所进行明细扒核算。靶三、企业存出保般证金，借记把拌本科目皑吧，贷记稗伴银行存款蔼半、盎哀存放中央银行款吧项佰俺、氨盎结算备付金扒懊、矮癌应收分保账款坝拔等科目；减少或昂收回保证金时做搬相反的会计分录霸。隘四、本科目期末罢借方余额，反映哎企业存

19、出或交纳安的各种保证金余斑额。佰瓣1101 阿疤交易性金融资产柏癌一、本科目核算隘企业为交易目的爱所持有的债券投按资、股票投资、瓣基金投资等交易碍性金融资产的公芭允价值。搬企业持有的直接懊指定为以公允价皑值计量且其变动拌计入当期损益的靶金融资产，也在拔本科目核算。百企业（金融）接爸受委托采用全额叭承购包销、余额艾承购包销方式承扳销的证券，应在熬收到证券时将其伴进行分类。划分昂为以公允价值计挨量且其变动计入摆当期损益的金融百资产的，应在本伴科目核算；划分疤为可供出售金融挨资产的，应在把巴可供出售金融资邦产八岸科目核算。鞍衍生金融资产在稗板衍生工具盎跋科目核算。艾二、本科目可按氨交易性金融资产蔼的

20、类别和品种，稗分别袄按凹叭成本半啊、昂邦公允价值变动昂靶等进行明细核算罢。熬三、交易性金融邦资产的主要账务半处理。扮（一）企业取得柏交易性金融资产笆，按其公允价值凹，借记佰案本科目凹癌成本叭氨，按发生的交易佰费用，借记佰敖投资收益半百科目，按已到付靶息期吧、邦但尚未领取的利八息或已宣告但尚稗未发放的现金股柏利，借记跋拔应收利息百啊或扮斑应收股利拜傲科目，按实际支扒付的金额，贷记颁翱银行存款安皑、懊岸存放中央银行款班项按瓣、扮懊结算备付金败扳等科目。摆（二）交易性金叭融资产持有期间巴被投资单位宣告氨发放的现金股利佰，或在资产负债半表日按分期付息敖、一次还本债券霸投资的票面利率挨计算的利息，借俺记

21、班暗应收股利瓣按或奥敖应收利息熬伴科目，贷记扒蔼投资收益摆伴科目。敖（三）资产负债俺表日，交易性金靶融资产的公允价扒值高于其账面余傲额的差额，借记哎斑本科目柏板公允价值变动鞍霸，贷记艾扒公允价值变动损傲益案邦科目；公允价值坝低于其账面余额霸的差额做相反的捌会计分录。百（四）出售交易俺性金融资产，应百按实际收到的金俺额，借记爱罢银行存款耙绊、氨绊存放中央银行款矮项芭半、跋暗结算备付金笆瓣等科目，按该金哎融资产的账面余岸额，贷记癌瓣本科目半唉，按其差额，贷瓣记或借记般芭投资收益按隘科目。同时，将袄原计入该金融资艾产的公允价值变昂动转出，借记或把贷记斑半公允价值变动损柏益哎岸科目，贷记或借傲记捌搬投

22、资收益癌笆科目。摆四、本科目期末版借方余额，反映埃企业持有的交易敖性金融资产的公八允价值。罢霸1111 办搬买入返售金融资靶产肮佰一、本科目核算扒企业（金融）按傲照返售协议约定八先买入再按固定啊价格返售的票据跋、证券、贷款等傲金融资产所融出碍的资金。捌二、本科目可按盎买入返售金融资啊产的类别和融资癌方进行明细核算班。巴三、买入返售金奥融资产的主要瓣账务凹处理。矮（一）企业根据把返售协议买入金翱融资产，应按实斑际支付的金额，搬借记捌班本科目背拜，贷记罢安存放中央银行款鞍项隘俺、败翱结算备付金俺般、安把银行存款案拔等科目。俺（二）资产负债挨表日，按照计算扮确定的买入返售斑金融资产的利息笆收入，借记

23、巴阿应收利息八靶科目，贷记懊邦利息收入佰败科目。罢（三）返售日，爸应按实际收到的摆金额，借记颁耙存放中央银行款袄项按板、八澳结算备付金半埃、艾八银行存款啊笆等科目，按其账阿面余额，贷记盎矮本科目笆案、俺案应收利息暗鞍科目，按其差额隘，贷记昂澳利息收入挨霸科目。盎四、本科目期末八借方余额，反映耙企业买入的尚未昂到期返售金融资袄产摊余成本。鞍靶1121 扒埃应收票据拜暗一、本科目核算案企业因销售商品澳、提供劳务等而澳收到的商业汇票笆，包括银行承兑般汇票和商业承兑敖汇票。邦二、本科目可按疤开出、承兑商业扒汇票的单位进行笆明细核算。颁三、应收票据的霸主要账务处理。哎（一）企业因销邦售商品、提供劳拜务等

24、而收到开出爸、承兑的商业汇班票，按商业汇票吧的票面金额，借鞍记扮拔本科目把八，按确认的营业盎收入，贷记巴伴主营业务收入鞍爱等科目。涉及增蔼值税销项税额的斑，还应进行相应皑的处理。安（二）持未到期搬的商业汇票向银颁行贴现，应按实挨际收到的金额(巴即减去贴现息后扳的净额)，借记靶氨银行存款佰八等科目，按贴现芭息部分，借记败爸财务费用矮俺等科目，按商业盎汇票的票面金额熬，贷记癌斑本科目奥啊或靶跋短期借款般疤科目。邦（三）将持有的吧商业汇票背书转扒让以取得所需物艾资，按应计入取碍得物资成本的金捌额，借记唉邦材料采购摆艾或扮捌原材料案啊、隘搬库存商品傲佰等科目，按商业癌汇票的票面金额鞍，贷记叭阿本科目皑

25、瓣，如有差额，借拔记或贷记摆般银行存款澳稗等科目。涉及增暗值税进项税额的疤，还应进行相应办的处理。埃（四）商业汇票懊到期，应按实际霸收到的金额，借佰记疤叭银行存款扒瓣科目，按商业汇昂票的票面金额，八贷记版哎本科目熬稗。搬四、企业应当设摆置挨跋应收票据备查簿澳奥，逐笔登记商业巴汇票的种类、号熬数和出票日、票熬面金额、交易合斑同号和付款人、笆承兑人、背书人袄的姓名或单位名哎称、到期日、背佰书转让日、贴现吧日、贴现率和贴般现净额以及收款颁日和收回金额、败退票情况等资料奥。商业汇票到期颁结清票款或退票皑后，在备查簿中八应予注销。暗五、本科目期末扒借方余额，反映板企业持有的商业板汇票的票面金额哎。叭艾1

26、122 伴班应收账款笆肮一、本科目核算熬企业因销售商品笆、提供劳务等经半营活动应收取的胺款项。癌企业（保险）按疤照原保险合同约笆定应向投保人收阿取的保费，可将捌本科目改为背耙1122 暗应收保费矮霸科目，并按照投佰保人进行明细核摆算。靶企业（金融）应暗收取的手续费和疤佣金，可将本科背目改为挨摆1124肮 应收手续费及袄佣金唉案科目，并按照债矮务人进行明细核瓣算。暗因销售商品、提啊供劳务等，采用般递延方式收取合般同或协议价款、俺实质上具有融资拌性质的，在拌搬长期应收款百昂科目核算。瓣二、本科目可按柏债务人进行明细白核算。靶三、企业发生应懊收账款，按应收爸金额，借记癌柏本科目爸斑，按确认的营业拔收

27、入，贷记哀搬主营业务收入八班、哎扒手续费及佣金收隘入肮昂、班坝保费收入扮懊等科目。收回应颁收账款时，借记斑板银行存款傲百等科目，贷记办颁本科目翱唉。涉及增值税销隘项税额的，还应芭进行相应的处理拌。吧代购货单位垫付办的包装费、运杂爸费，借记挨氨本科目凹芭，贷记哎埃银行存款颁伴等科目。收回代版垫费用时，借记案白银行存款靶邦科目，贷记疤般本科目叭矮。熬四、企业与债务瓣人进行债务重组皑，应当分别债务版重组的不同方式安进行处理。奥（一）收到债务罢人清偿债务的款捌项小于该项应收懊账款账面价值的癌，应按实际收到阿的金额，借记稗爸银行存款扮爱等科目，按重组隘债权已计提的坏扒账准备，借记柏凹坏账准备按斑科目，按

28、重组债翱权的账面余额，肮贷记暗凹本科目鞍案，按其差额，借啊记胺唉营业外支出搬邦科目。暗收到债务人清偿鞍债务的款项大于柏该项应收账款账埃面价值的，应按阿实际收到的金额按，借记盎斑银行存款奥办等科目，按重组碍债权已计提的坏班账准备，借记爸罢坏账准备耙版科目，按重组债阿权的账面余额，耙贷记斑背本科目隘伴，按其差额，贷傲记按熬资产减值损失瓣百科目。班以下债务重组涉耙及重组债权减值柏准备的，应当比办照此规定进行处跋理。碍（二）接受债务盎人用于清偿债务邦的非现金资产，百应按该项非现金疤资产的公允价值背，借记癌瓣原材料按鞍、败疤库存商品氨啊、皑埃固定资产跋霸、氨疤无形资产凹拌等科目，按重组捌债权的账面余额皑

29、，贷记版挨本科目扒半，按应支付的相安关税费和其他费癌用，贷记啊岸银行存款胺爱、板拌应交税费凹唉等科目，按其差版额，借记绊哎营业外支出版奥科目。涉及增值捌税进项税额的，板还应进行相应的盎处理。叭（三）将债权转扳为投资，应按享胺有股份的公允价颁值，借记搬吧长期股权投资佰绊科目，按重组债颁权的账面余额，搬贷记肮扒本科目安拜，按应支付的相叭关税费和其他费八用，贷记吧背银行存款拜芭、拜艾应交税费败佰等科目，按其差扒额，借记按瓣营业外支出傲板科目。把（四）以修改其袄他债务条件进行佰清偿的，应按修鞍改其他债务条件邦后债权的公允价哀值，借记懊颁本科目盎，案按重组债权的账癌面余额，贷记傲岸本科目矮扒，按其差额，

30、借败记矮蔼营业外支出碍叭科目。扮五、本科目期末案借方余额，反映笆企业尚未收回的罢应收账款；期末俺如为贷方余额，盎反映企业预收的安账款。伴澳1123耙 奥奥预付账款罢案一、本科目核算岸企业按照合同规霸定预付的款项。扒预付款项情况不熬多的，也可不设哎置本科目，将预拜付的款项直接记板入应付账款霸科目。捌企业进行在建工阿程预付的工程价翱款，也在本科目班核算。爱企业（保险）从岸事保险业务预先安支付的赔付款，扮可将本科目改为蔼把1123 笆预付赔付款科霸目，并按照保险笆人或受益人进行背明细核算。靶二、本科目可按澳供货单位进行明瓣细核算。跋三、预付账款的澳主要账务处理。盎（一）企业因购盎货而预付的款项斑，借

31、记爱氨本科目傲般，贷记捌邦银行存款颁芭等科目。艾收到所购物资，胺按应计入购入物隘资成本的金额，板借记凹斑材料采购哎隘或拌搬原材料坝拌、捌肮库存商品暗鞍等科目，按应支熬付的金额，贷记皑熬本科目白疤。补付的款项，吧借记搬扮本科目阿熬，贷记案挨银行存款坝颁等科目；退回多笆付的款项做相反摆的会计分录。涉按及增值税进项税盎额的，还应进行绊相应的处理。百（二）企业进行皑在建工程预付的盎工程价款，借记板霸本科目唉矮，贷记奥唉银行存款扳百等科目。按工程胺进度结算工程价办款，借记爱办在建工程澳氨科目，贷记碍巴本科目班哀、坝八银行存款邦疤等科目。办（三）企业（保坝险）预付的赔付白款，借记澳暗本科目碍柏，贷记“银行

32、存翱款”等科目。转胺销预付的赔付款芭，借记般百赔付支出背敖、八百应付分保账款艾埃等科目，贷记吧邦本科目芭半。氨四、本科目期末挨借方余额，反映懊企业预付的款项岸；期末如为贷方办余额，反映企业盎尚未补付的款项拌。矮瓣1131懊 霸白应收股利扒案一、本科目核算爱企业应收取的现坝金股利和应收取拔其他单位分配的凹利润。靶二、本科目可按坝被投资单位进行按明细核算。啊三、应收股利的胺主要账务处理。肮（一）企业取得罢交易性金融资产办，按支付的价款昂中所包含的、已把宣告但尚未发放敖的现金股利，借背记懊碍本科目哀吧，按交易性金融蔼资产的公允价值埃，借记碍八交易性金融资产袄成本哎肮科目，按发生的板交易费用，借记昂罢

33、投资收益百拜科目，按实际支巴付的金额，贷记坝巴银行存款背唉、傲扮存放中央银行款把项叭熬、败矮结算备付金把背等科目。跋交易性金融资产跋持有期间被投资傲单位宣告发放的哀现金股利，按应瓣享有的份额，借斑记艾颁本科目埃败，贷记唉背投资收益扳案科目。叭（二）取得长期敖股权投资，按支袄付的价款中所包皑含的、已宣告但靶尚未发放的现金昂股利，借记半坝本科目唉绊，按确定的长期佰股权投资成本，笆借记邦暗长期股权投资百成本邦哀科目，按实际支跋付的金额，贷记半绊银行存款摆肮等科目。盎持有期间被投资拔单位宣告发放现敖金股利或利润的熬，按应享有的份霸额，借记耙白本科目颁巴，贷记爸懊投资收益鞍按（成本法）或啊爸长期股权投资

34、熬损益调整肮俺科目（权益法）版。搬被投资单位宣告安发放的现金股利隘或利润属于其在肮取得本企业投资扒前实现净利润的把分配额，借记般吧本科目斑哎，贷记阿疤长期股权投资啊成本拔跋等科目。耙（三）取得可供翱出售的金融资产敖，按支付的价款办中所包含的、已拔宣告但尚未发放袄的现金股利，借叭记扮肮本科目胺白，按可供出售金板融资产的公允价瓣值与交易费用之稗和，借记唉笆可供出售金融资俺产成本半案科目，按实际支啊付的金额，贷记翱蔼银行存款爱颁、疤哎存放中央银行款芭项绊袄、安坝结算备付金摆般等科目。袄可供出售权益工半具持有期间被投颁资单位宣告发放柏的现金股利，按芭应享有的份额，吧借记蔼敖本科目隘艾，贷记摆伴投资收益

35、斑板科目。敖（四）实际收到挨现金股利或利润绊，借记扮澳银行存款癌斑等科目，贷记按爸本科目疤吧等。扒四、本科目期末哎借方余额，反映捌企业尚未收回的吧现金股利或利润伴。笆扒1132 斑扒应收利息跋邦一、本科目核算傲企业交易性金融奥资产、持有至到霸期投资、可供出柏售金融资产、发盎放贷款、存放中皑央银行款项、拆氨出资金、买入返熬售金融资产等应氨收取的利息。岸企业购入的一次巴还本付息的持有柏至到期投资持有拌期间取得的利息颁，在邦叭持有至到期投资敖奥科目核算。版二、本科目可按搬借款人或被投资邦单位进行明细核隘算。安三、应收利息的熬主要账务处理。袄（一）企业取得靶的交易性金融资搬产，按支付的价罢款中所包含的

36、已板到付息期般、叭但尚未领取的利袄息，借记疤案本科目吧瓣，按交易性金融扮资产的公允价值拔，借记氨扒交易性金融资产阿成本巴半科目，按发生的唉交易费用，借记巴捌投资收益斑袄科目，按实际支澳付的金额，贷记碍捌银行存款隘案、版芭存放中央银行款唉项氨板、阿哎结算备付金扮爸等科目。霸（二）取得的持跋有至到期投资，案应按该投资的面阿值，借记哀隘持有至到期投资跋成本斑胺科目，按支付的坝价款中包含的已爸到付息期扮、盎但尚未领取的利碍息，借记疤胺本科目邦澳，按实际支付的般金额，贷记傲霸银行存款罢奥、搬按存放中央银行款叭项袄板、癌疤结算备付金懊爸等科目，按其差白额，借记或贷记把拌持有至到期投资敖利息调整拜八科目。暗

37、资产负债表日，斑持有至到期投资背为分期付息、一斑次还本债券投资胺的，应按票面利佰率计算确定的应班收未收利息，借扒记巴办本科目败袄，按持有至到期啊投资摊余成本和氨实际利率计算确傲定的利息收入，白贷记艾挨投资收益拌霸科目，按其差额扳，借记或贷记凹艾持有至到期投资八利息调整斑袄科目。芭持有至到期投资矮为一次还本付息奥债券投资的，应鞍于资产负债表日稗按票面利率计算唉确定的应收未收俺利息，借记背佰持有至到期投资案应计利息按拌科目，按持有至芭到期投资摊余成耙本和实际利率计案算确定的利息收案入，贷记耙暗投资收益啊般科目，按其差额吧，借记或贷记安奥持有至到期投资氨利息调整岸昂科目。背（三）取得的可蔼供出售债券

38、投资伴，比照（二）的稗相关规定进行处班理。巴（四）发生减值爱的持有至到期投伴资、可供出售债把券投资的利息收柏入，应当比照熬叭贷款哀凹科目相关规定进疤行处理。半（五）企业发放败的贷款，应于资耙产负债表日按贷艾款的合同本金和皑合同利率计算确唉定的应收未收利柏息，借记拜案本科目稗哀，按疤照隘贷款的摊余成本巴和实际利率计算背确定的利息收入挨，贷记背扒利息收入拌埃科目，按其差额瓣，借记或贷记霸澳贷款利息调稗整败氨科目。板（六）应收利息稗实际收到时，借笆记捌绊银行存款奥阿、板罢存放中央银行款扳项扳爸等科目，贷记疤笆本科目办疤。疤四、本科目期末办借方余额，反映蔼企业尚未收回的奥利息。伴案1201 办扮应收代

39、位追偿款稗把一、本科目核算蔼企业（保险）按扒照原保险合同约芭定承担赔付保险碍金责任后确认的肮代位追偿款。翱二、本科目可按柏被追偿单位（或柏个人）进行明细艾核算。半三、应收代位追翱偿款的主要账务唉处理。氨（一）企业承担瓣赔付保险金责任按后确认的代位追扳偿款，借记班罢本科目笆昂，贷记拌爱赔付支出安肮科目。翱（二）收回应收摆代位追偿款时，搬按实际收到的金捌额，借记扒柏库存现金矮拜、岸岸银行存款傲败等科目，按其账爱面余额，贷记敖罢本科目敖耙，按其差额，借安记或贷记背霸赔付支出碍氨科目。已计提坏爸账准备的，还应阿同时结转坏账准罢备。蔼四、本科目期末坝借方余额，反映懊企业已确认尚未拔收回的代位追偿版款。捌

40、跋121澳1胺 八拌应收分保账款扒唉一、本科目核算佰企业（保险）从疤事再保险业务应叭收取的款项。班二、本科目可按疤再保险分出人或半再保险接受人和昂再保险合同进行碍明细核算。袄三、再保险分出癌人应收分保账款拔的主要账务处理摆。拜（一）企业在确版认原保险合同保吧费收入的当期，跋按相关再保险合巴同约定计算确定唉的应向再保险接胺受人摊回的分保扳费用，借记办鞍本科目鞍百，贷记安蔼摊回分保费用哎笆科目。巴（二）在确定支肮付赔付款项金额斑或实际发生理赔懊费用而冲减原保跋险合同相应未决俺赔款准备金、寿盎险责任准备金、啊长期健康险责任艾准备金余额的当拔期，按相关再保爱险合同约定计算版确定的应向再保碍险接受人摊回

41、的昂赔付成本金额，耙借记袄安本科目稗斑，贷记扳案摊回赔付支出版扳科目。跋（三）在因取得摆和处置损余物资般、确认和收到应败收代位追偿款等靶而调整原保险合胺同赔付成本的当岸期，按相关再保般险合同约定计算绊确定的摊回赔付斑支出的调整金额唉，借记或贷记搬巴摊回赔付支出吧罢科目，贷记或借暗记爸笆本科目翱暗。挨（四）计算确定肮应向再保险接受笆人收取纯益手续邦费的，按相关再澳保险合同约定计伴算确定的纯益手敖续费，借记俺唉本科目矮按，贷记稗昂摊回分保费用埃袄科目。坝（五）在原保险挨合同提前解除的摆当期，按相关再肮保险合同约定计把算确定的摊回分翱保费用的调整金搬额，借记凹拜摊回分保费用蔼摆科目，贷记办癌本科目岸

42、懊。澳（六）对于超额班赔款再保险等非耙比例再保险合同扮，在能够计算确氨定应向再保险接岸受人摊回的赔付跋成本时，按摊回矮的赔付成本金额奥，借记佰唉本科目安爱，贷记百唉摊回赔付支出靶扳科目。盎四、再保险接受般人应收分保账款安的主要账务处理笆。凹（一）企业确认扳再保险合同保费坝收入时，借记袄吧本科目白坝，贷记捌背保费收入版霸科目。拔（二）收到分保隘业务账单时，按澳账单标明的金额疤对分保费收入进般行调整，按调整矮增加额，借记扳爸本科目笆敖，贷记扳艾保费收入班伴科目；按调整减般少额哀，百做相反的会计分隘录。翱按照账单标明的坝再保险分出人扣扮存本期分保保证稗金，借记搬扒存出保证金皑按科目，贷记案斑本科目凹

43、疤。按账单标明的笆再保险分出人返八还上期扣存分保按保证金，借记唉摆本科目隘肮，贷记氨吧存出保证金稗爱科目。搬（三）计算存出昂分保保证金利息俺，借记哀耙本科目颁挨，贷记绊班利息收入捌翱科目。傲五、再保险分出坝人、再保险接受哎人结算分保账款佰时，按应付分保扮账款金额，借记八扮应付分保账款爱搬科目，按应收分肮保账款金额，贷靶记巴般本科目蔼扮，按其差额，借傲记或贷记邦般银行存款挨捌科目。摆六、本科目期末蔼借方余额，反映袄企业从事再保险笆业务应收取的款爸项。芭把1212 氨爸应收分保合同准安备金叭伴一、本科目核算哀企业（再保险分蔼出人）从事再保傲险业务确认的应暗收分保未到期责肮任准备金，以及笆应向再保险

44、接受俺人摊回的保险责胺任准备金。耙企业（再保险分懊出人）可以单独罢设置拌暗应收分保未到期百责任准备金霸半、矮伴应收分保未决赔靶款准备金阿版、办吧应收分保寿险责唉任准备金耙罢、哀稗应收分保长期健唉康险责任准备金哎霸等科目。拔二、本科目可按阿再保险接受人和艾再保险合同进行半明细核算。岸三、应收分保合拔同准备金的主要霸账务处理。昂（一）企业在确白认非寿险原保险懊合同保费收入的摆当期，按相关再暗保险合同约定计爱算确定的相关应碍收分保未到期责版任准备金金额，哎借记埃把本科目芭耙，贷记败摆提取未到期责任邦准备金耙扒科目。按资产负债表日，捌调整原保险合同俺未到期责任准备叭金余额，按相关邦再保险合同约定皑计算

45、确定的应收唉分保未到期责任坝准备金的调整金矮额，借记奥氨提取未到期责任按准备金爱颁科目，贷记白靶本科目熬袄。拜（二）在提取原斑保险合同未决赔罢款准备金、寿险氨责任准备金、长按期健康险责任准暗备金的当期，按盎相关再保险合同百约定计算确定的氨应向再保险接受熬人摊回的保险责暗任准备金金额，吧借记埃氨本科目白挨，贷记扒吧摊回保险责任准碍备金版挨科目。矮（三）在确定支霸付赔付款项金额啊或实际发生理赔巴费用而冲减原保扮险合同相应未决版赔款准备金、寿爱险责任准备金、班长期健康险责任翱准备金余额的当捌期，按相关应收稗分保保险责任准半备金的相应冲减罢金额，借记扮绊摊回保险责任准绊备金绊盎科目，贷记氨疤本科目捌班

46、。颁（四）在对原保艾险合同未决赔款俺准备金、寿险责百任准备金、长期唉健康险责任准备碍金进行充足性测肮试补提保险责任靶准备金时，按相袄关再保险合同约俺定计算确定的应捌收分保保险责任爸准备金的相应增巴加额，借记胺摆本科目扳佰，贷记瓣伴摊回保险责任准哎备金半摆科目。靶（五）在原保险佰合同提前解除而罢转销相关未到期蔼责任准备金余额斑的当期，借记癌肮提取未到期责任熬准备金皑笆科目，贷记昂摆本科目跋昂。傲在原保险合同提胺前解除而转销相叭关寿险责任准备摆金、长期健康险拔责任准备金余额巴的当期，按相关傲应收分保保险责艾任准备金余额，背借记皑翱摊回保险责任准熬备金碍矮科目，贷记俺挨本科目傲碍。靶四、本科目期末隘

47、借方余额，反映芭企业从事再保险耙业务确认的应收版分保合同准备金背余额。扮芭1221邦 敖摆其他应收款安癌一、本科目核算奥企业除澳办存出保证金白翱、啊肮买入返售金融资班产扒背、奥疤应收票据败拔、坝氨应收账款瓣袄、班傲预付账款阿澳、俺柏应收股利绊板、爸柏应收利息叭靶、跋斑应收代位追偿款八癌、爱摆应收分保账款叭半、扒邦应收分保合同准癌备金扒阿、佰艾长期应收款啊霸等以外的其他各巴种应收及暂付款敖项。颁二、本科目可按袄对方单位（或个拔人）进行明细核鞍算。绊三、采用售后回搬购方式融出资金唉的，应按实际支啊付的金额，借记俺安本科目拌阿，贷记斑佰银行存款胺扒科目。销售价格罢与原购买价格之翱间的差额，应在柏售后

48、回购期间内蔼按期计提利息费跋用，借记敖背本科目敖跋，贷记皑胺财务费用阿皑科目。按合同约隘定返售商品时，柏应按实际收到的捌金额，借记拔叭银行存款澳埃科目，贷记斑扮本科目罢袄。捌四、企业发生其巴他各种应收、暂疤付款项时，借记百百本科目败案，贷记安胺银行存款白摆、班氨固定资产清理鞍佰等科目；收回或扳转销各种款项时凹，借记爸爸库存现金胺扳、把昂银行存款拌扒等科目，贷记绊吧本科目绊白。捌五、本科目期末半借方余额，反映皑企业尚未收回的办其他应收款项。皑翱1231捌 袄拌坏账准备矮拜一、本科目核算熬企业应收款项的氨坏账准备。把二、本科目可按鞍应收款项的类别扳进行明细核算。懊三、坏账准备的唉主要账务处理。鞍（

49、一）资产负债摆表日，应收款项鞍发生减值的，按版应减记的金额，矮借记拜敖资产减值损失拜暗科目，贷记拜罢本科目芭爸。本期应计提的蔼坏账准备大于其凹账面余额的，应鞍按其差额计提；阿应计提的坏账准阿备小于其账面余爱额的差额做相反隘的会计分录。板（二）对于确实版无法收回的应收背款项，按管理权办限报经批准后作耙为坏账，转销应把收款项，借记颁盎本科目矮百，贷记佰懊应收票据芭凹、靶扮应收账款半芭、袄敖预付账款胺霸、矮癌应收分保账款翱笆、昂吧其他应收款柏扳、摆凹长期应收款瓣氨等科目。蔼（三）已确认并叭转销的应收款项暗以后又收回的，安应按实际收回的拜金额，借记捌阿应收票据败柏、阿办应收账款按颁、般笆预付账款哀隘、

50、敖案应收分保账款疤拜、袄败其他应收款隘巴、癌哎长期应收款斑暗等科目，贷记癌懊本科目扮柏；同时，借记罢熬银行存款白阿科目，贷记靶叭应收票据败颁、矮案应收账款半爸、敖背预付账款扒靶、耙疤应收分保账款唉碍、班扳其他应收款叭隘、胺扳长期应收款暗安等科目。扮对于已确认并转鞍销的应收款项以扒后又收回的，也班可以按照实际收扮回的金额，借记懊搬银行存款熬懊科目，贷记坝暗本科目癌碍。傲四、本科目期末矮贷方余额，反映澳企业已计提但尚肮未转销的坏账准敖备。半澳1301搬 八爱贴现资产瓣凹一、本科目核算跋企业（银行）办稗理商业票据的贴吧现、转贴现等业傲务所融出的资金奥。胺企业（银行）买按入的即期外币票伴据，也通过本科

51、凹目核算。摆二、本科目可按挨贴现类别和贴现懊申请人进行明细靶核算。百三、贴现资产的佰主要账务处理。拔（一）企业办理芭贴现时，按贴现疤票面金额，借记颁埃本科目颁埃面值安肮，按实际支付的霸金额，贷记凹跋存放中央银行款昂项盎班、耙阿吸收存款百翱等科目，按其差班额，贷记搬芭本科目澳办利息调整袄百。靶（二）资产负债扒表日，按计算确啊定的贴现利息收颁入，借记矮澳本科目安爸利息调整袄傲，贷记板败利息收入把半科目。癌（三）贴现票据矮到期，应按实际俺收到的金额，借把记般耙存放中央银行款鞍项版版、背傲吸收存款八爸等科目，按贴现颁的票面金额，贷百记吧摆本科目斑暗面值白瓣，按其差额，贷跋记八百利息收入巴唉科目。存在利

52、息矮调整金额的，也靶应同时结转。扳四、本科目期末霸借方余额，反映叭企业办理的贴现澳、转贴现等业务板融出的资金。胺绊1302 摆懊拆出资金把伴一、本科目核算阿企业（金融）拆背借给境内、境外伴其他金融机构的扳款项。爸二、本科目可按哀拆放的金融机构叭进行明细核算。哎三、企业拆出的捌资金，借记袄扒本科目办安，贷记叭傲存放中央银行款百项靶阿、懊跋银行存款稗敖等科目；收回资办金时做相反的会扮计分录。扮四、本科目期末扮借方余额，反映矮企业按规定拆放败给其他金融机构按的款项。唉跋1303暗 柏矮贷款岸凹一、本科目核算瓣企业（银行）按拜规定发放的各种蔼客户贷款，包括岸质押贷款、抵押板贷款、保证贷款扮、信用贷款等

53、。办企业（银行）按吧规定发放的具有笆贷款性质的银团凹贷款、贸易融资盎、协议透支、信败用卡透支、转贷安款以及垫款等，阿在本科目核算；扮也可以单独设置俺银团贷款、坝贸易融资、哎协议透支、颁信用卡透支皑、转贷款、败垫款等科目爱。俺企业（保险）的白保户质押贷款，背可将本科目改为稗半1303 佰保户质押贷款爸科目。澳企业（典当）的熬质押贷款、抵押矮贷款，可将本科颁目改为柏1303 半质押贷款、颁1305 盎抵押贷款科目唉。叭企业委托银行或柏其他金融机构向翱其他单位贷出的办款项，可将本科摆目改为俺1303 艾委托贷款科目阿。俺二、本科目可按伴贷款类别、客户办，分别按本金拌、利息调整按、已减值背等进行明细核

54、算罢。熬三、贷款的主要疤账务处理。扮（一）企业发放挨的贷款，应按贷笆款的合同本金，白借记本科目鞍吧本金，按实际埃支付的金额，贷笆记吸收存款扒、存放中央银凹行款项等科目艾，有差额的，借扳记或贷记本科熬目靶拌利息调整。笆资产负债表日，办应按贷款的合同盎本金和合同利率袄计算确定的应收耙未收利息，借记奥应收利息科蔼目，按贷款的摊昂余成本和实际利懊率计算确定的利背息收入，贷记蔼利息收入科目懊，按其差额，借挨记或贷记本科胺目啊斑利息调整。合胺同利率与实际利氨率差异较小的，肮也可以采用合同案利率计算确定利颁息收入。暗收回贷款时，应埃按客户归还的金靶额，借记吸收霸存款、存放哎中央银行款项敖等科目，按收回办的应

55、收利息金额矮，贷记应收利搬息科目，按归叭还的贷款本金，板贷记本科目瓣氨本金，按其差佰额，贷记利息斑收入科目。存版在利息调整余额耙的，还应同时结背转。跋（二）资产负债疤表日，确定贷款傲发生减值的，按懊应减记的金额，爸借记资产减值颁损失科目，贷敖记贷款损失准哀备科目。同时鞍，应将本科目胺拔本金、利息调整皑余额转入本拌科目鞍哎已减值，借记敖本科目埃翱已减值，贷记盎本科目昂拌本金、利息调整跋。佰资产负债表日，艾应按贷款的摊余跋成本和实际利率搬计算确定的利息捌收入，借记贷岸款损失准备科唉目，贷记利息埃收入科目。同邦时，将按合同本耙金和合同利率计八算确定的应收利傲息金额进行表外哀登记。邦收回减值贷款时氨，

56、应按实际收到啊的金额，借记版吸收存款、半存放中央银行款八项等科目，按伴相关贷款损失准稗备余额，借记阿贷款损失准备阿科目，按相关贷白款余额，贷记懊本科目般按已减值，按其罢差额，贷记资氨产减值损失科哎目。艾对于确实无法收背回的贷款，按管岸理权限报经批准懊后作为呆账予以伴转销，借记贷背款损失准备科昂目，贷记本科挨目败斑已减值。按管拌理权限报经批准搬后转销表外应收啊未收利息，减少百表外应收未收把利息科目金额碍。懊已确认并转销的邦贷款以后又收回霸的，按原转销的叭已减值贷款余额唉，借记本科目唉碍已减值，贷记挨贷款损失准备皑科目。按实际耙收到的金额，借坝记吸收存款哎、存放中央银巴行款项等科目板，按原转销的已

57、邦减值贷款余额，跋贷记本科目奥隘已减值，按其艾差额，贷记资埃产减值损失科澳目。扒四、本科目期末板借方余额，反映案企业按规定发放俺尚未收回贷款的佰摊余成本。叭拔1304皑 白癌贷款损失准备班扒一、本科目核算翱企业（银行）贷瓣款的减值准备。败计提贷款损失准懊备的资产包括贴般现资产、拆出资坝金、客户贷款、巴银团贷款、贸易疤融资、协议透支阿、信用卡透支、颁转贷款和垫款等般。碍企业（保险）的啊保户质押贷款计罢提的减值准备，爱也在本科目核算岸。啊企业（典当）的把质押贷款、抵押半贷款计提的减值般准备，也在本科伴目核算。艾企业委托银行或扒其他金融机构向捌其他单位贷出的爱款项计提的减值板准备，可将本科斑目改为半

58、昂1304 颁委托贷款损失准班备柏柏科目。昂二、本科目可按疤计提贷款损失准柏备的资产类别进柏行明细核算。半三、贷款损失准哎备的主要账务处安理。按（一）资产负债稗表日，贷款发生半减值的，按应减班记的金额，借记搬柏资产减值损失埃捌科目，贷记肮跋本科目凹哀。背（二）对于确实斑无法收回的各项柏贷款，按管理权般限报经批准后转澳销各项贷款，借绊记捌矮本科目岸办，贷记爸拜贷款稗把、柏背贴现资产埃斑、白伴拆出资金版坝等科目。阿（三）已计提贷稗款损失准备的贷暗款价值以后又得般以恢复，应在原安已计提的贷款损袄失准备金额内，伴按恢复增加的金背额，借记蔼把本科目扳盎，贷记翱蔼资产减值损失罢八科目。盎四、本科目期末凹贷

59、方余额，反映安企业已计提但尚胺未转销的贷款损拜失准备。扮鞍1311凹 伴拔代理兑付证券肮唉一、本科目核算癌企业（证券、银凹行等）接受委托颁代理兑付到期的俺证券。按二、本科目可按凹委托单位和证券坝种类进行明细核澳算。柏三、代理兑付证袄券的主要账务处巴理。昂（一）委托单位搬尚未拨付兑付资坝金而由企业垫付岸的，在收到客户翱交来的证券时，瓣应按兑付金额，矮借记埃鞍本科目皑安，贷记霸懊银行存款扒巴等科目。向委托白单位交回已兑付办的证券并收回垫白付的资金时，借板记懊摆银行存款岸颁等科目，贷记斑扒本科目哀爱。熬（二）收到客户碍交来的无记名证蔼券时，应按兑付邦金额，借记阿跋本科目疤罢，贷记拌八库存现金阿拜、耙

60、坝银行存款摆笆等科目。向委托般单位交回已兑付岸证券时，借记挨拔代理兑付证券款敖澳科目，贷记八伴本科目鞍稗。艾四、本科目期末安借方余额，反映柏企业已兑付但尚按未收到委托单位拔兑付资金的证券敖金额。办俺1321办办代理业务资产埃搬一、本科目核算爱企业不承担风险懊的代理业务形成邦的资产，包括受昂托理财业务进行叭的证券投资和受碍托贷款等。邦企业采用收取手敖续费方式受托代般销的商品，可将拌本科目改为熬傲1321巴受托代销商品熬柏科目。笆二、本科目可按罢委托单位、资产白管理类别（如定白向、集合和专项熬资产管理业务）把、贷款对象，分拔别班啊成本啊哀、翱斑已实现未结算损氨益败佰等进行明细核算岸。袄三、代理业务