2014年税法二考前模拟测试题一二概述

1、2014年税法（二）考前模拟测试题（一）一、单项选择题（本题型共40题，每小题1分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。） 甲居民企业为符合条件的软件生产企业，2013年实际发放的合理工资、薪金总额为200万元；实际发生职工福利费35万元、职工教育经费 8万元（其中职工培训费用为5万元）、8万元。拨缴工会经费3.5万元；另为职工支付补充养老保险费12万元、补充医疗保险费假设无其他纳税调整事项，则甲企业在申报2013年度企业所得税时就上述费用应调增应纳税所得额（）万元。 TOC o 1-5 h z 9162617.正确答案：A试题解析：（1）软件生产

2、企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在税前扣除，其他职工教育经费，按照工资、薪金总额2.5%的比例计算限额扣除。除职工培训费用以外的其他职工教育经费税前扣除限额=200 X 2.5%=5 （万元），实际发生额=8-5=3 （万元），未超过扣除限额，不需要进行纳税调整。（2）职工福利费税前扣除限额 =200X 14%=28 （万元），实际发生35万元，应调增应纳税所得额 =35-28=7 （万元）。（3）工会经费税前扣除限额 =200 X 2%=4 （万元），实际发生3.5万元，未超过扣除限额，不需要进行纳税调整。（4）企业为在本企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗

3、保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。补充养老保险费税前扣除 限额=200X 5%=10 （万元），实际发生12万元，应调增应纳税所得额=12-10=2 （万元）；补充医疗保险费税前扣除限额 =200X 5%=10 （万元），实际发生8万元，未超过扣除限额，不 需要进行纳税调整。则甲企业在申报2013年度企业所得税时就上述费用应调增应纳税所得额=7+2=9 （万元）。 某居民企业2013年12月31日归还其关联企业一年期借款1200万元，另一次性支付利息费用90万元，已知关联企业对该居民企业的权益性投资额为480万元，银行同期同类贷款）万元。年利率为5

4、.8%,该企业的实际税负高于境内关联企业，双方均为非金融企业；假设借款利 息支出全部费用化，计入当期损益。则该项业务应调增企业所得税应纳税所得额（ TOC o 1-5 h z 26.4234.3245.6518.正确答案：B 试题解析：该项业务可在税前扣除的利息支出=480X 2X 5.8%=55.68 （万元），应调增应纳税所得额=90-55.68=34.32 （万元）。 境内某橙汁生产企业 2013年实现的会计利润为 1000万元，当年取得橙汁销售收入2500万元，出租闲置厂房收入100万元，国债利息收入120万元，转让固定资产所有权取得收入 80万元；当年实际发生广告费400万元，业务宣

5、传费160万元，上年结转未扣除的广告费为200万元。不考虑其他纳税调整事项，该企业当年应缴纳企业所得税（）万元。1501702201 日起至 2015 年 12 月 31 日，对化妆品制造与销售、医药制造企业发生的广告费和业务宣传费支出， 不超过当年销售 （营业） 超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（2500+100） X 30%=780（万=400+160=560（万元），由于 560+200=760200 万元；国债利息收入250 .正确答案： B 试题解析：自 2011 年 1 月 和饮料制造 （不含酒类制造） 收入 30%的部分，准予扣除； 该橙汁生产企业 201 3年广告费和业务

6、宣传费支出税前扣除限额 元） ，201 3年实际发生的广告费和业务宣传费支出（万元）V 780万元，则广告费和业务宣传费应调减应纳税所得额 免征企业所得税，应调减应纳税所得额 120万元。 该企业当年应缴纳企业所得税 = （1000-200-120） X 25%=170（万元）。根据企业所得税的相关规定，下列说法中正确的是（）。电信企业在发展客户、拓展业务等过程中，需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其 实际发生的相关手续费及佣金支出，准予在企业所得税前据实扣除B企业在计算股权转让所得时，应扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权 所可能分配的金额属于与企业生产经营C由企业统一制作

7、并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用， 无关的支出，不得在企业所得税前扣除D.企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除 .正确答案： D试题解析：选项 A:电信企业在发展客户、拓展业务等过程中（如委托销售电话入网卡、电 话充值卡等） ，需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金 支出，不超过企业当年收入总额 5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除；选项B:企业在计算股权转让所得时， 不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可 能分配的金额；选项C:由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用， 可以作为企业

8、合理的支出给予税前扣除。不正确的是下列关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税税务处理的表述中， （ ）。对股权激励计划实行后立即可以行权的，上市公司可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量， 计算确定作为当年上市公司工资薪金支出， 依 照规定在企业所得税前扣除上市公司B对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件方可行权的，在等待期内会计上计算确认的相关成本费用准予在企业所得税前扣除上市公司C对股权激励计划实行后， 需待一定服务年限或者达到规定业绩条件方可行权的， 在等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣

9、除D.股票实际行权时的公允价格，以实际行权日该股票的收盘价格确定 .正确答案: B 试题解析:对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件方可行权的， 上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用， 不得在对应年度计算缴纳企业所得税时 扣除。在股权激励计划可行权后， 上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激 励对象实际行权支付价格的差额及数量， 计算确定作为当年上市公司工资薪金支出， 依照税 法规定进行税前扣除。）。下列关于房地产开发经营业务的企业所得税处理，表述不正确的是（出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，其发票不足金额不得预提B公共配套设施尚未建造或尚未完工

10、的，可按预算造价合理预提建造费用 C应向政府上缴但尚未上缴的报批报建费用、物业完善费用可以按规定预提 D.企业单独建造的停车场所，应作为成本对象单独核算 正确答案：A 试题解析：选项A:出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提 下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的10%。）万元。境内某居民企业 2013年实现会计利润 2400 万元， 当年转让一项专利技术的所有权， 取得 转让收入 800 万元， 与该项技术转让相关的成本和税费为 200 万元。假设无其他纳税调整事 项，则该居民企业 2013 年应缴纳企业所得税（ TOC o 1-5 h z 47545

11、0462.5600 .正确答案： C 试题解析： 在一个纳税年度内， 居民企业转让技术所有权所得不超过 500 万元的部分， 免征 企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。本题中，技术转让所得=800-200=600（万元），该居民企业 2013年应缴纳企业所得税 （2400-600） X 25%+（ 600-500） X 25% X 50%=462.5 （万元）。某食品加工厂从业人数 30人，资产总额 200万元， 2013年度实现的利润总额为 5.8万元；当年发生营业外支出 1 万元，其中向工商行政管理部门支付罚款 0.2万元，支付给其他企业 违约金 0.8 万元。假设除

12、此之外无其他纳税调整事项，则该食品加工厂2013 年应缴纳企业所得税（ ）万元。 TOC o 1-5 h z 0.61.21.361.32.正确答案： A试题解析：该食品加工厂属于小型微利企业，自 2012年1月1日至 2015年12月31日， 对年应纳税所得额低于 6 万元（含 6 万元） 的小型微利企业， 其所得减按 50%计入应纳税所 得额，按 20%的税率缴纳企业所得税； 向工商行政管理部门支付的罚款不得在企业所得税税 前扣除。该食品加工厂 2013 年应缴纳企业所得税 =（ 5.8+0.2）X 50%X 20%=0.6（万元）。某居民企业 2013 年度境内应纳税所得额为 200 万

13、元，该居民企业分别在甲、乙两国设立分支机构（我国与甲、乙两国已经缔结避免双重征税协定），在甲国的分支机构的应纳税所得额为 50 万元，甲国企业所得税税率为 20%；在乙国的分支机构的应纳税所得额为30 万元，乙国企业所得税税率为 30%。假定该居民企业在甲、 乙两国的分支机构所得按我国税法计算 的应纳税所得额与按甲、 乙两国税法计算的应纳税所得额一致， 两个分支机构所得分别按照 所在国规定缴纳了企业所得税。 则该居民企业 2013年在我国应汇总缴纳企业所得税 （ ）万 元。 TOC o 1-5 h z 505152.554.正确答案： C试题解析：甲国所得抵免限额=50X 25%=12.5（万

14、元），在甲国已纳税款=50X 20%=10（万元），应在我国补缴税款 =12.5-10=2.5 （万元）；乙国所得抵免限额 =30 X 25%=7.5 （万元），在乙国 已纳税款=30X 30%=9 （万元），不需要在我国补税。该居民企业2013年在我国应汇总缴纳企业所得税 =200X 25%+2.5=52.5（万元）。根据企业所得税的有关规定，下列表述不正确的是（）。专门从事股权（股票）投资业务的企业，如果申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，可由税务机关核定征收企业所得税对在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其取得的股息、红利等权益性投资收益， 以收入全额为应纳税所得额应从支付或者到

15、期应支付的C扣缴义务人在每次向非居民企业支付或者到期应支付所得时， 款项中扣缴企业所得税D.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，属于营改增试点纳税人的，取得的有形动产 租赁收入，应以不含增值税的收入全额为企业所得税的应纳税所得额.正确答案： A试题解析：选项 A:专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收企业所得税。税务机关对企业实施转让定价纳税调整后，应自企业被调整的最后年度的下一年度起 （ ）内实施跟踪管理。6 个月 TOC o 1-5 h z 1 年3年5年.正确答案： D试题解析： 税务机关对企业实施转让定价纳税调整后， 应自企业被调整的最后年度的下一年 度起 5 年内实施跟

16、踪管理。表述不正确的是（ ）。5%的，准予据实在企业下列关于保险公司缴纳的保险保障基金企业所得税的税务处理，非投资型财产保险业务，其缴纳的保险保障基金不超过保费收入 所得税前扣除0.15%的，准予据实在企业所B长期健康保险业务，其缴纳的保险保障基金不超过保费收入 得税前扣除6%的，其缴纳的保险保障基金不得在C财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产 企业所得税前扣除D.保险公司实际发生的各种保险赔款、给付，应首先冲抵按规定提取的准备金，不足冲抵部 分，准予在当年税前扣除.正确答案：A试题解析：选项 A:非投资型财产保险业务，准予据实在税前扣除的保险保障基金不得超过 保费收入的 0.8%。因

17、股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在转让时按照限售股 转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额确认该限售股转让所得。企业未能提供完整、 真实的限售股原值凭证， 不能准确计算该限售股原值的， 主管税务机关一律按该限售股转让 收入的（ ），核定为该限售股原值和合理税费。10%15%20%25%.正确答案： B试题解析： 企业未能提供完整、 真实的限售股原值凭证， 不能准确计算该限售股原值的，主 管税务机关一律按该限售股转让收入的 15%，核定为该限售股原值和合理税费。14.2013 年某居民企业向主管税务机关申报收入总额 80 万元，成本费用支出总额 85 万元， 全年亏损

18、5 万元， 经税务机关审查， 成本费用支出核算正确， 但收入总额不能确定。税务机 关对该企业采取核定征收企业所得税的办法，应税所得率为15%。则该企业 2013年度应缴纳企业所得税( )万元。12.82.33.7515.正确答案： C试题解析： 由于该居民企业申报的成本费用支出核算正确而收入总额不能正确核算，因此该企业应纳税所得额 =成本费用支出额十(1-应税所得率)X应税所得率 =85 -( 1-15%) X 15%=15 (万元)；该企业应缴纳企业所得税 =应纳税所得额X 25%=15X 25%=3.75 (万元)。根据企业所得税的有关规定，下列关于源泉扣缴的表述中，不正确的是()。非居民

19、企业应缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人税务对实行源泉扣缴的非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税， 机构可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人C应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生 地缴纳7 日内缴入国库D.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起.正确答案： A试题解析：选项A:并非所有的非居民企业都实行源泉扣缴的办法，只有在中国境内未设立 机构、 场所，或者虽设立机构、 场所但取得的所得与其所设机构、 场所没有实际联系的非居 民企业，其应缴纳的企业所得税，才实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。作家王某

20、 2013年9月出版一部小说， 获得稿酬 5000元； 当年 1 0月将这部小说在报刊上 连载，共连载两个月，每月取得连载收入 3000 元； 1 2月份将自己的一部小说手稿原件公开 拍卖获得收入 10万元。 2013年王某就上述所得应缴纳个人所得税( )元。124321723217176应合并其因连载而取得的所得为一次。 连载之后 应视同再版稿酬分次征税。 作者将自己的 取得的所得，属于提供著作权的使用所得，故 王某应缴纳个人所得税=5000 X( 1-20%)X 20% X ( 1-30%) +100000 X ( 1-20%) X17760 .正确答案： B 试题解析： 个人的同一作品在

21、报刊上连载， 又出书取得稿酬的， 或先出书后连载取得稿酬的， 文字作品手稿原件或复印件公开拍卖 (竞价) 应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。X 20%X ( 1-30%) +3000X 2X ( 1-20%) 20%=560+672+16000=17232(元)。根据个人所得税的相关规定，下列项目中，按照“劳务报酬所得”项目计征个人所得税 的是( )。某教授发表论文取得的报酬退休人员再任职取得的所得C个人因从事彩票代销业务而取得的所得D某教师受出版社委托审稿取得的所得.正确答案： D试题解析： 教授发表论文取得的报酬属于稿酬所得； 退休人员再任职取得的所得， 属于工资、 薪金所得；个

22、人因从事彩票代销业务而取得的所得，属于个体工商户的生产、经营所得。我国公民刘某为某事业单位的职员， 2014年3月距离法定退休年龄尚有 1年零 4个月的 刘某办理了提前退休手续， 取得一次性补贴收入 80000 元。刘某就该项所得应缴纳个人所得 税( )元。0720C.2400D.7120 .正确答案： B 试题解析： 个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入， 不属于免税的离退休工资收 入，应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税。刘某应纳个人所得税 =(80000 - 16-3500 )X 3%X 16=720 (元)。根据个人所得税的有关规定，下列外籍个

23、人属于居民纳税人的是(外籍个人甲外籍个人乙C外籍个人丙D.外籍个人丁 . 正确答案： C2013 年 3 月2013 年 3 月2013 年 1 月 2013 年 1 月1111日入境， 日入境， 日入境， 日入境，2014 年 5 月2014 年 5 月2014 年 5 月 2014 年 1 月1111日离境， 日离境， 日离境， 日离境，)。 其间一次临时离境 28 天 其间临时离境 85 天 其间一次临时离境 其间多次离境累计25 天120 天1 年的个人。试题解析：居民纳税人是指在中国境内有住所， 或者无住所而在中国境内居住满 所谓在境内居住满 1 年，是指在一个纳税年度内， 在中国境

24、内居住满 365 日。在计算居住天 数时， 对临时离境应视同在华居住， 不扣减其在华居住的天数。这里的临时离境， 是指在一 个纳税年度内，一次离境不超过 30 日或者多次离境累计不超过 90 日。根据个人所得税的有关规定，个人取得的下列所得中，不属于来源于中国境内的所得的 是( )。在中国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得B将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得中国居民王某将其位于美国纽约的一栋别墅转让给外籍个人甲取得的所得提供商标权在中国境内使用而取得的所得.正确答案：C试题解析：选项 C:转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产取得的所得，属于来源于中 国境内的所得，由于王某转让的别

25、墅位于纽约，则其取得的所得为来源于境外的所得。关于个人所得税的申报纳税期限，下列表述不正确的是()。对于账册健全的个体工商户，其生产、经营所得应纳的税款实行按年计算、分月预缴，由 纳税人在次月 15日内申报预缴，年度终了后 3个月汇算清缴，多退少补纳税人年终一次性取得承包经营、承租经营所得的，自取得收入之日起30日内申报纳税C纳税人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应在取得每次所得后的15日内预缴税款，年度终了后 3 个月内汇算清缴，多退少补在境外以纳税年度计算缴15 日内，向中国主管税D.个人从中国境外取得所得的，其来源于中国境外的应纳税所得， 纳个人所得税的，应在所得来源国的纳税年

26、度终了、结清税款后的 务机关申报纳税.正确答案： D试题解析： 个人从中国境外取得所得的， 其来源于中国境外的应纳税所得， 在境外以纳税年 度计算缴纳个人所得税的，应在所得来源国的纳税年度终了、结清税款后的30 日内，国主管税务机关申报纳税。2 2 .中国公民张某 2014年5月将自有的一间位于市区的临街商铺按照市场价格对外出租， 月取得租金收入 30000 元，当月发生修缮费用 600 元，则张某 5 月份应缴纳个人所得税 元。2216.44432.819323864元），.正确答案： D试题解析：应缴纳的营业税、城建税、教育费附加=30000X5%X（ 1+7%+3%） =1650应缴纳的

27、房产税=30000 X 12%=3600（元）。 张某 5 月份应缴纳个人所得税=（ 30000-1650-3600-600 ）X（ 1-20%）X 20%=3864（元）。2 3 .中国公民王某 2013 年12月取得工资、 薪金收入 6000元， 取得不含税全年一次性奖金收入 60000 元，王某当月取得的工资收入和全年一次性奖金共计应缴纳个人所得税（）元。14451.2514481.251159012190 .正确答案： A 试题解析：不含税全年一次性奖金十12=60000十12=5000 （元），不含税全年一次性奖金适用的税率和速算扣除数分别为20%、555元；应纳税所得额=（6000

28、0-555）- （1-20%） =74306.25（元）。应纳税所得额十12=74306.25十12=6192.19 （元），适用的税率和速算扣除数分别为 20%、 555 元。=(74306.25 X 20%-555)王某当月取得的工资收入和全年一次性奖金共计应缴纳个人所得税+ （6000-3500） X 10%-105=14451.25（元）。24 .境内某上市公司员工小王月薪7000元，公司实行股权激励计划授予小王不可公开交易的）元。股票期权，承诺若小王自 2013年9月到 2014年4月在公司履行工作义务满 8个月后，则 可以以每股 1元的价格购买该公司股票 80000股。 2014年

29、5月小王行权时，该公司股票市 价每股 2.5元，则小王 2014年5月共计应缴纳个人所得税（21960222052424542070 .正确答案： B 试题解析：小王当月工资、薪金应缴纳个人所得税 王股票期权行权所得应纳税额：应纳税所得额 人所得税 =（ 120000/8X 25%-1005） X 8=21960 税=245+21960=22205（元）。= （7000-3500） X 10%-105=245（元）；小 =80000X（ 2.5-1 ） =120000（元），应缴纳个 元）；小王 2014年5月共计应缴纳个人所得25.根据个人所得税的有关规定，下列表述不正确的是（）。股份制企业

30、在分配股息、红利时，以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利（即派发 红股），应以派发红股的股票票面金额为收入额，计算征收个人所得税个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的,其股息红利所得全额计入应纳税所得额c个人转让股票时，按照先进先出的原则计算持股期限，即证券账户中先取得的股票视为先转让D上市公司派发股息红利时，对截止股权登记日个人已持股超过 减半征收个人所得税 .正确答案： D试题解析：选项 D:上市公司派发股息红利时，对截止股权登记日个人已持股超过 其股息红利所得，按 25%计入应纳税所得额。对于符合土地增值税清算条件应进行土地增值税清算的纳税人，

31、应当在满足条件之日起 （ ）日内到主管税务机关办理清算手续。A.7 B.10c.30D.90 .正确答案： D试题解析： 对于符合土地增值税清算条件应进行土地增值税清算的纳税人， 之日起 90日内到主管税务机关办理清算手续。下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（出让国有土地使用权转让国有土地使用权出租国有土地使用权继承国有土地使用权.正确答案：B试题解析：选项 A:出让国有土地使用权，不属于土地增值税的征税范围；选项C:出租国有土地使用权， 出租人虽取得了收入，但并没有发生土地使用权的权属变更，因此，不属于 土地增值税的征税范围；选项D:继承国有土地使用权，不属于土地增值税的征税范围。某房地

32、产开发企业取得一宗土地使用权用于开发建造写字楼，支付地价款付契税等相关税费 10 万元；开发期间支付前期工程费 130 万元、基础设施费 共配套设施费 40 万元，支付建筑企业工程款 540 万元（合同规定工程总价款1 年的，其股息红利所得，1 年的，应当在满足条件）。300 万元，200 万元、600 万元，期实际支付总价款的 90%，剩余的 10%作为质量保证金留存 2 年，建筑企业按照工程总价款 开具了发票） ；项目竣工后，企业对外销售了 90%，剩余的 10%用于对外出租。则该房地产 开发企业进行土地增值税清算时，可以扣除的房地产开发成本是（）万元。 TOC o 1-5 h z 970

33、873819910.正确答案： B 试题解析：取得土地使用权时缴纳的契税等相关税费计入“取得土地使用权所支付的金额” 中扣除，不计入“房地产开发成本” 。房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同约定， 扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款， 作为开发项目的质量保证金， 在计算土地增值税 时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除。则可以扣除的房地产开发成本=（130+200+40+600）X 90%=873 （万元）。）。下列合同中，应计算缴纳印花税的是（电网与用户之间签订的供用电合同B企业与主管部门签订的租赁承包合同C纳税人以电子形式签订的货物购销合同

34、D.企业与税务师事务所签订的税务咨询合同.正确答案：C试题解析：选项 A:电网与用户之间签订的供用电合同不征收印花税；选项B:企业与主管部门签订的租赁承包合同不属于印花税的征收范围；选项D: 般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花税票。200 万元，另收取加工费 30 万元；与丙公司签订一份420万元的服装换取丙公司 380 万元的布料， 甲服装厂已知： 加工承揽合同印花税税率为 0.5%，购销合同印花）元。30.2014年 5月，甲服装厂接受乙商场委托加工一批工作服，签订的加工承揽合同中注明所 需材料全部由甲服装厂提供，金额为以货易货合同， 合同约定甲服装厂以 取

35、得丙公司支付的差价款 40 万元。税税率为0.3%。甲服装厂2014年5月应缴纳印花税（ TOC o 1-5 h z 2550327031503550.正确答案： C试题解析：甲服装厂2014年5月应缴纳印花税=（200+420+380） X 0.3%X 10000+30 X 0.5% X 10000=3000+150=3150 （元）。30000 元，仓储保管费 10000双方签订的产权转移书据注明房 ）元。A企业2014年3月与甲公司签订了一份以物易物合同，用价值 500000元的货物换取甲 公司价值 460000元的货物，甲公司支付差价款 40000元；委托某物流公司将换回的货物运 回

36、A 企业仓库，双方签订了运输保管合同，合同中约定运输费 元。当月另将一栋房屋捐赠给省实验中学作为教职工宿舍， 屋价值100000元。A企业当月就上述业务应缴纳印花税（ TOC o 1-5 h z 313325308320.正确答案： A 试题解析： 以物易物合同， 印花税的计税依据为购销合计金额。 同一凭证因载有两个或两个 以上经济事项而适用不同税率， 分别载有金额的， 应分别计算应纳税额。 财产所有人将财产 赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免征印花税。A企业当月就上述业务应缴纳的印花税=（500000+460000 ）X 0.3%+30000 X 0.5% + 10000 X 1% =

37、313 （元）。某工业企业 2013年年初委托某施工企业建造仓库一栋， 9月末办理验收手续，仓库入账业上述房产A.3B.7.24C.7.32D.12.36 .正确答案： 试题解析：原值为 500万元； 9月 30日将原值为 600 万元的办公楼对外投资联营，不承担联营风险， 当年收取固定利润 15万元。已知当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%。该工业企）万元。2013 年度应缴纳房产税（C纳税人委托施工企业建造的房屋， 从办理验收手续之日的次月起缴纳房产税；房产投资联营， 收取固定收入， 不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金， 由出 租方按租金收入计算缴纳房产税。 该工业企业

38、2013 年应缴纳房产税 =500X (1-20%) X 1.2% X3/12+600X ( 1-20%)X 1.2%X 9/12+15X 12%=7.32(万元)。年租金 城镇土地33.2013年1月某港口集团公司经批准新占用耕地 31200平方米，其中 30000平方米用于扩 建港口， 1200 平方米用于修建仓库； 9 月底将竣工验收的仓库交付给物流公司使用， 720000元，租期 3年，按年支付租金。已知：耕地占用税税额为 25元平方米， 使用税年税额为 5 元平方米。针对上述业务，下列说法中不正确的是()。A.2013 年应缴纳房产税 21600 元30000 元156000 元60

39、000 元占用耕地修建仓库应缴纳耕地占用税2013 年应缴纳的城镇土地使用税为占用耕地扩建港口应缴纳耕地占用税.正确答案： C2013 年应纳房产税=720000 -试题解析：出租房产，自交付出租房产之次月起计征房产税，12X 3X 12%=21600 (元)；占用耕地修建仓库应缴纳耕地占用税=1200 X 25=30000 (元);港口占用耕地， 减按每平方米 2元的税额征收耕地占用税， 则扩建港口占用耕地应缴纳耕地 占用税 =30000X 2=60000(元)；纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳城镇土地使用税， 2013 年应缴 纳的城镇土地使用税为 0。某公司 20

40、13 年拥有燃料电池汽车 8 辆、插电式混合动力汽车 10 辆，其他混合动力汽车12 辆，汽车核定载客人数均为 10 人；机动船舶 20 艘，每艘净吨位 1.8 吨；非机动驳船 2 艘，每艘净吨位 1 .3吨。已知该公司所在地人民政府规定 10人载客汽车车船税年税额为 600 元/辆，净吨位小于或者等于200 吨的机动船舶，车船税年税额为3 元/吨。2013 年该公司应缴纳车船税( )元。3711.9 TOC o 1-5 h z 372373647372.正确答案： A试题解析： 纯电动汽车、 燃料电池汽车和插电式混合动力汽车免征车船税， 其他混合动力汽 车按照同类车辆适用税额减半征税；非机动

41、驳船按照机动船舶税额的50%计算缴纳车船税。车船税法及其实施条例涉及的整备质量、 净吨位、艇身长度等计税单位，有尾数的一律 按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额， 计算得出的应纳税额小数点后超过两位的 可四舍五入保留两位小数。2013 年该公司应缴纳车船税 =12X600X 50%+20X 1.8X 3+2X 1.3X 3X 50%=3711.9(元)。按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起()内免征车船税。A.6 个月 TOC o 1-5 h z 1 年3年5年.正确答案： D试题解析： 按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自 车船税法实施之日起 5 年内免征车船 税。36

42、.张某共有两套住房， 2013年4月将第一套市价为 85万元的房产与王某市价为 100万元的房产进行交换，并支付给王某 15万元差价； 2013年6月将第二套市价为 50 万元的房产 用于抵偿欠李某的 50 万元的债务。 已知当地确定的契税税率为3%，张某上述业务应缴纳契税（ ）万元。0.451.952.252.85 .正确答案： A 试题解析：土地使用权交换、房屋交换，交换价格不相等的，以交换土地使用权、房屋的价 格差额为计税依据，由多“交付”货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方缴纳契税，所以本题中第一套房屋由张某按照差价款15万元计算缴纳契税，应纳契税=15 X 3%=0.45（万元）

43、；契税的纳税人是在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的单位和个人，所以第二套 房屋由取得房屋的李某缴纳契税，张某不缴纳契税。根据契税的有关规定，纳税人应当自纳税义务发生之日起（）内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。 TOC o 1-5 h z 5 日10 日15 日30 日.正确答案： B 试题解析：纳税人应当自纳税义务发生之日起 10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机 关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。）元。某国家机关拥有 A、B两栋办公楼，A栋办公楼房产原值 800万元，占地3000平方米，B 栋办公楼房产原值 50

44、0万元，占地1800平方米。2013年3月31日该国家机关将 B栋办公 楼对外出租，租期 1 年，每月收取租金 8000元。已知当地省人民政府规定计算房产余值的 减除比例为 20%；城镇土地使用税年税额 10元/平方米。该国家机关 2013年应缴纳房产税 和城镇土地使用税合计为（ TOC o 1-5 h z 34140701402214026640 .正确答案： C试题解析：国家机关自用的房产和土地，免征房产税和城镇土地使用税；对外出租的房产， 应自交付出租房产之次月起缴纳房产税和城镇土地使用税。该国家机关2013年应缴纳房产税=8000X 9X 12%=8640 （元），应缴纳城镇土地使用税

45、 =1800X 10X 9/12=13500 （元）。该国 家机关 2013 年应缴纳房产税和城镇土地使用税合计 =8640+13500=22140 （元） 。下列土地应计算缴纳城镇土地使用税的是（）。A.机场的飞行区用地 B盐场的盐滩用地寺庙内的宗教人员生活用地D企业厂区以内的绿化用地.正确答案： D试题解析：选项 D:对企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收 城镇土地使用税； 厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地， 暂免征收城镇土地使用税。下列关于耕地占用税的说法中，不正确的是()。A.经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用

46、税额 可以适当提高，但最多不得超过规定税额的 30%B耕地占用税兼具资源税和特定行为税的性质免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税 情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到土地管理部门办理占用农 用地手续通知的当天正确答案：A试题解析：选项 A:经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地 占用税的适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的50%。二 、多项选择题(本题型共 30 题， 每小题 2 分， 共 60 分。每小题备选答案中， 至少有两个符合题意的正确 答案。多选、

47、错选、不选均不得分。 )。1 .根据企业所得税的有关规定，下列关于收入确认的表述中，正确的有(销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入销售商品采用预收款方式的，在收到预收款时确认收入C销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入销售商品需要安装和检验但安装程序比较简单的，可在发出商品时确认收入E销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到全部或者部分货款时确认收入E:销售商A B C D E 隐藏答案收藏提问错题指正 正确答案： A, C, D 试题解析：选项 B:销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入。选项 品采用支付手续费方式委托代销的，在收到

48、代销清单时确认收入。甲股份公司共有股权 1000 万股，为了将来有更好的发展，将80%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。 收购日甲公司每股资产的计税基础为7元，每股资产的公允价值为 9 元，在收购对价中乙公司以股权形式支付 6480 万元，以银行存款支付 720 万元。该合 并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。下列对于此项业务企业所得税税务处理的表述中，正确的有( )。非股权支付额对应的资产转让所得为160万元非股权支付额对应的资产转让所得为72万元C用公司股东取得乙公司股权的计税基础为5040万元D.乙公司取得甲公司股权的计税基础为5760万元E此项业务暂不确认股

49、权转让所得=6480 -( 6480+720)A B C D E 隐藏答案收藏提问错题指正 正确答案： A, C, D 试题解析：该股权收购中乙公司股权支付金额占交易支付总额的比例X 100%=90%，非股权支付比例 =1-90%=10%。(1)非股权支付对应的资产转让所得或损失=(被转让资产的公允价值 -被转让资产的计税基础)X (非股权支付金额十被转让资产的公允价值)=1000X 80%X ( 9-7) X 10%=160(万元)。 (2)甲公司股东取得乙公司股权的计税基础=1000X 80%X 90%X 7=5040 (万元) 。 (3)乙公司取得甲公司股权的计税基础 =720+1000

50、X80%X (1-10%) X 7=5760(万元)。企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有()。支付给其他企业的租金向投资者支付的股息C被工商机关处以的罚款D.航空企业实际发生的飞行训练费 E烟草企业的烟草广告费支出A B C D E隐藏答案收藏提问错题指正 正确答案： A, D试题解析：选项B:向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，不得在企业所得税 税前扣除；选项C:罚金、罚款和被没收财物的损失，不得在企业所得税税前扣除；选项E：烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。）。下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除的

51、有（企业因自然灾害发生的存货损失企业清查出的现金短缺损失企业在正常经营管理活动中，按照公允价格转让土地使用权发生的损失企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖期货发生的损失企业固定资产达到使用年限而正常报废清理的损失A B C D E 隐藏答案收藏提问错题指正 正确答案： C, D, E 试题解析：选项 AB:应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。）。根据企业所得税的有关规定，下列关于扣除项目的表述中，正确的有（ A.企业经批准发行债券的利息支出可据实在税前扣除B金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出，可以在税前据实扣除企业在生产经营过程中发生的合理的不需要资本化的借款费用

52、，准予在税前扣除企业为建造固定资产发生借款的，借款费用应予以资本化，作为资本性支出计入资产成本E企业为建造固定资产发生借款的，借款费用应予以费用化，在发生当期直接扣除A B C D E 隐藏答案收藏提问错题指正 正确答案： A, B, C 试题解析：选项 DE:企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的， 在有关资产购置、 建造期间发生的合理的借款费用， 应予以资本化， 作为资本性支出计入有关资产的成本； 有关资产交付使用后发生的借款利息， 可在发生当期直接扣除。根据企业所得税的有关规定，下列表述不正确的有（）。企业发生的与生产经营活动无关

53、的各种非广告性质的赞助支出，不得在税前扣除企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补 的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过 3 年企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利企业以前年度发生的法定资产损失未能在当年税前扣除的，应在申报年度扣除企业筹办期间不计算为亏损年度，企业开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度A B C D E 隐藏答案收藏提问错题指正 正确答案： B, C 试题解析：选项 B:企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的 所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。选项

54、C:企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。对于账簿不健全、不能准确核算收入或成本费用的外国企业常驻代表机构，税务机关可以下列关于）。采取按经费支出换算收入核定其企业所得税应纳税所得额的方式征收企业所得税。 外国企业常驻代表机构经费支出额的表述中，正确的有（购置固定资产所发生的支出，应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税外国企业常驻代表机构设立时或者搬迁等原因所发生的装修费支出，应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税C发生的交际应酬费，以实际发生数额的60%计入经费支出额D.以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠，以实际发生数额计入经费支出

55、额E总机构为中国某个项目投标由代表机构支付的购买标书的费用，不应计入外国企业常驻代表机构的经费支出额A B C D E隐藏答案收藏提问错题指正正确答案： A, B试题解析：选项 C:发生的交际应酬费，以实际发生数额计入经费支出额；选项D:以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、 滞纳金、罚款， 以及为其总机构垫付的不属于 其自身业务活动所发生的费用，不应作为外国企业常驻代表机构的经费支出额；选项E:总机构为中国某个项目投标由代表机构支付的购买标书的费用，应计入外国企业常驻代表机构的经费支出额。）。根据企业所得税的有关规定，下列关于无形资产税务处理的表述中，正确的有（除另有规定外，无形资产

56、的摊销年限不得低于10年自创商誉不得计算摊销费用在税前扣除C外购商誉的支出，不得在税前扣除D.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产，不得计算摊销费用在税前扣除E作为投资或受让的无形资产，有关法律规定或合同约定了使用年限的，可以按照规定或者 约定的使用年限分期摊销A B C D E 隐藏答案收藏提问错题指正 正确答案: A, B, D, E 试题解析：选项 C:外购商誉的支出，在企业整体转让或清算时，准予扣除。）。下列关于企业所得税税收优惠的表述中，正确的有（100% 可以按照企业安置残疾人员的，其支付给残疾职工的工资可以在据实扣除的基础上加计扣除创业投资企业采取股权投资方式投资于

57、未上市的中小高新技术企业两年以上的， 投资额的 70%在股权持有满两年的当年从其应纳税额中抵免10%可以从其企业购置并实际使用符合规定的环境保护专用设备的，该专用设备投资额的当年的应纳税所得额中抵扣企业的固定资产采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法E在中国境内未设立机构、场所的非居民企业减按10%的税率征收企业所得税A B C D E 隐藏答案收藏提问错题指正 正确答案: A, D, E 试题解析：选项B：创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年 以上的， 可以按照其投资额的 70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的 “应纳税 所得额”，当年不

58、足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。选项C:企业购置并实际使用符合规定的环境保护、 节能节水、 安全生产等专用设备的， 该专用设备投资额的 10%可以从 当年的“应纳税额”中抵免，当年不足抵免的，准予结转到以后5 个纳税年度抵免。）。下列关于企业政策性搬迁企业所得税税务处理的表述中，正确的有（A.企业由于搬迁处置存货而取得的收入，应按正常经营活动取得的收入进行所得税处理，作为企业搬迁收入B企业的搬迁支出，包括搬迁费用支出，但不包括由于搬迁所发生的企业资产处置支出C企业的搬迁损失，可以在搬迁完成年度一次性作为损失进行扣除，也可以自搬迁完成年度起分 3 个年度均匀在税前扣除D企业以前年度发生尚未

59、弥补的亏损的，企业在5年内完成搬迁的，搬迁期间可以从法定亏损结转弥补年限中减除E企业搬迁期间发生的购置资产支出，准予从搬迁收入中扣除A B C D E隐藏答案收藏提问错题指正正确答案： A, C试题解析：选项 B:企业的搬迁支出，包括搬迁费用支出以及由于搬迁所发生的企业资产处 置支出。选项D:企业以前年度发生尚未弥补的亏损的，凡企业由于搬迁停止生产经营无所 得的， 从搬迁年度次年起，至搬迁完成年度前一年度止， 可作为停止生产经营活动年度，从 法定亏损结转弥补年限中减除； 企业边搬迁、 边生产的， 其亏损结转年度应连续计算。 选项 E:企业搬迁期间发生的购置资产支出，不得从搬迁收入中扣除。）。根

60、据个人所得税的相关规定，下列表述中，正确的有（A.对个人从事技术转让中所支付的中介费，若能提供有效合法凭证，允许从其所得中扣除 B员工因拥有企业股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照“工资、薪金所得”征 收个人所得税C纳税人再次转让所受让的股权的，股权转让的成本为前次转让的交易价格及买方负担的相关税费以转让当日该股份实际D个人通过证券交易所集中交易系统或大宗交易系统转让限售股的， 转让价格计算转让收入E限售股在解禁前被多次转让的，转让方对每一次转让所得均应按规定缴纳个人所得税A B C D E 隐藏答案收藏提问错题指正正确答案: A, C, D, E试题解析：选项 B:员工因拥有企业股权