1集团公司内部审计制度

1、集团内部审计制度PAGE PAGE 隘集团公司内部审爱计制度第1章 总则俺第1条佰 板为了规范集团公唉司的经营管理敖，敖加强暗内部控制坝与审计监督，哀保障公司财产物癌资的安全、完整百，保证经营目标斑的顺利实现，为碍公司各级管理部碍门使用客观、真爸实、有效的经营胺管理信息提供合罢理保障，保证各袄部门、各单位的癌经营活动按照集氨团公司的经营方暗针、政策进行，八降低经营管理风爱险，提高绩效拌。根据审计法哀、内部审计跋准则及岸集团芭公司的基本管理矮制度等外部法律挨、法规和内部规昂章制定本制度。凹第2条靶 内部审计是哀公司内部颁进行版的一种独立的啊咨询、评价、控佰制和监督活动。矮它通过系统、规班范的方法

2、，审查半、评价公司各级暗组织经营活动及败目标实现、内部佰控制建立执行、翱资源利用状况等办，并提供相关的矮分析、建议，协斑助、监督管理人笆员认真地履行职扮责。氨第3条叭 内部审计的绊目的是促进内部安控制的建立健全芭，有效地控制成翱本，改善经营管唉理，规避经营风氨险，增加公司价百值。肮第爸4条敖 肮集团奥公司本部、全资埃和控股子公司及啊其下属公司依照俺本制度接受审计拌监督。胺第叭5翱条坝 盎集团绊公司的内部审计拌部门颁负责拌审计工作的袄组织实施，它独瓣立于子公司、公拌司分支机构和部柏门来发挥作用暗。八第鞍6坝条奥 柏内部审计人员在稗实施审计工作时瓣，必须遵守本制阿度有关规定，其颁责任是对出具的八审

3、计意见和审计版报告的真实性、背客观性、公正性伴承担审计责任，昂不承担会计责任矮和经营责任。内扳部审及人员不得阿审查自己过去曾埃负有权力和笆职责的任何活动芭。扮第2章 机构搬设置及职责八第办7傲条扳 板授权经营企业中耙财务收支金额较按大或所属单位较巴多的企业应设立八独立的内审机构碍，其他业务较少搬的企业，可以设稗置专职内部审计懊人员。癌第矮8案条胺 翱集团唉公司设置的内审懊部门百为法审部阿，受敖集团罢公司败总经理（或靶主管罢副总氨）按直接领导，对其皑负责并报告工作拔。芭集团办公司所属全资、鞍控股和具有实际背控制权的子公司拌所设的内审部门暗，受本单位负责蔼人和伴集团扮公司疤法审袄部的双重领导，阿业

4、务上以百集团法审部凹领导为主，行政背上服从本单位领八导，要对本单位八领导及案集团法审部袄负责并报告工作叭。板第摆9背条澳 把公司岸法审部为公司暗内部审计翱的傲常设机构爱，芭代表公司实行审疤计监督。其职责霸是：板1、哀按照碍有关法律、法规袄和集团公司的要绊求，起草内部审扒计制度、管理办澳法和工作流程等耙；敖2白、俺制定年度和季度半审计计划；八3扮、拜负责组织实施内办部审计监督，并扳向总八经理搬（或癌主管副总白）啊报告审计结果；半4板、爸指导监督下属单袄位建立健全内部背审计机构，配备傲内部审计人员；碍5耙、爸负责集团公司及肮所属单位内部审邦计机构的业务指翱导和管理工作；挨6艾、版负责集团公司及傲所

5、属单位委托社拔会审计事项（上邦市公司除外）哀；搬7稗、肮协助上级审计机柏关对集团公司的俺审计工作；耙8唉、芭负责审计人员的碍业务学习、岗位白培训和内部审计傲理论研究等；巴9叭、挨总结、交流、宣皑传内部审计工作绊经验，表彰内部办审计先进单位和埃个人；扒10艾、胺完成领导交办的摆其他审计事项。百第10条搬 根据审计工半作的需要成立内矮部审计工作小组俺，蔼内部审计小组负把责对内部审计项颁目实施审计，完摆成公司下达的内阿部审计任务，执瓣行公司的内部审绊计业务。般第3章 审计罢人员爸第坝1白1拌条瓣 集团下属公稗司审计机构负责爱人及审计人员任暗免或调动，应当跋事先征求集团公氨司法审部的意见皑。邦第胺1办

6、2按条肮 审计人员按要逐步安实行持证上岗制爸度。具体要求遵半照中国内部审计俺协会内埃部审计人员岗位哀资格证书实施办巴法哀拜有关规定执行。熬审计人员必须接佰受继续教育和专佰项审计业务培训拌，不断更新专业颁知识，提高业务碍能力。具体要求般遵照中国内部审哀计协会内部审瓣计人员后续教育邦实施办法执行隘。按第哎13巴条敖 内部审计人蔼员应具备的职业芭能力：艾1鞍、耙熟悉有关的政策罢、法律、法规、哎规章制度和现代熬企业制度；澳2百、癌具备审计伴专业方面必需的搬知识和技能，能办熟练应用内部审稗计标准、程序和胺技能；奥3啊、办具有较高的经营柏管理及其他相关败专业知识，有一哀定的审计、财会柏或其他相关专业吧工作

7、经验；班4邦、摆熟悉本单位经营板管理及生产、技懊术知识；翱5矮、爸具有较强的组织隘协调、调查研究八、综合分析、专佰业判断、文字表柏达及电脑操作能板力；扮6罢、哀具有足够的有关般防止舞弊的知识芭，并能够识别出扮可能已经发生的阿舞弊行为。把第埃14拜条捌 扳审计人员在进行俺审计工作时，应艾当运用重要性原袄则，奥保持应有的职业暗谨慎。拌第1耙5班条扒 依法保护内唉审人员正常开展跋的内部审计工作奥，摆不受其他部门或胺个人的干涉。氨任何组织和个人哀不得打击报复坚奥持工作原则的内凹部审计人员氨。对违反审计工扮作规定的单位和斑个人，由集团公耙司根据情节轻重半给予行政处分、俺经济处罚，或者癌提请有关部门处颁理

8、。案第4章 审计把范围和权限拔第1皑6翱条懊 各级内审部扮门拔根据集团公司不昂同时期的工作重伴心，依照国家法百律、法规和政策瓣以及集团公司的袄有关规章制度，绊全方位、多层次佰地开展审计工作跋，以确保集团公捌司内部经营管理啊活动的真实性、碍合法性和效益性蔼。拜第1霸7摆条罢 艾各级内审部门对哎本级及所属全资班、控股和具有实按际控制权的子公佰司的下列事项进耙行审计：柏1傲、办财务收支及其有邦关的经济活动；昂2耙、斑资产、负债、损蔼益情况的真实性搬、合规性、效益按性；袄3敖、叭对内部控制制度碍和其他各项管理埃措施的健全性、熬有效性进行审查捌、评价，并提出案改进建议；挨4柏、皑对所属单位全面耙预算的执

9、行情况柏进行审查、评价颁；癌5肮、挨因合并、分立、版撤销等事项引起胺的资产变化；傲6氨、哀投资项目（基本颁建设、技改等）班概（预）算、决板算；稗7拜、霸企业对外投资的拜立项、签订、败投哀出和安收回、经营状况案及效益活动等情邦况；岸8斑、疤企业单位对外签霸订的采购、借款安、担保、承发包熬合同、产品营销碍等合同、契约、岸协议；碍9翱、澳根据吧“拜谁任命、谁审计爸”搬、拜“敖先审计、后任命奥，后离任熬”按的原则，对所属扮总经理、经理、艾部长等进行任期办经济责任的期中板或终结审计；矮10拜、瓣根据昂“绊先审计，后兑现瓣”皑的原则，集团成肮员企业法定代表艾人的经营承包指鞍标，未经审计不爱得兑现年终效益把

10、奖；八11唉、巴企业经营管理中罢重要问题的专项扳调查，为领导决吧策提供依据；瓣12摆、笆集团公司及本单唉位领导和上级内矮审部门交办的其背他任务。啊第邦18办条背 各级内审部摆门的主要权限是斑：办1霸、凹根据内部审计工捌作的需要，要求靶有关单位按时报氨送计划、预算、拜决算、报表扳和有关文件、资暗料等；案2靶、昂审核凭证、帐表巴、决算，检查资爱金和财产，查阅埃有关文件和资料拜；澳3绊、白检查管理和核算蔼财务收支的计算碍机系统及其反映半的电子数据和有颁关资料；岸4澳、皑参加或召开与审皑计事项有关的会暗议；罢5昂、邦对审计涉及的有邦关事项进行调查癌，并索取有关文跋件、资料等证明凹材料；安6跋、奥对正在

11、进行的严氨重违反财经法规隘，将会造成损失安或浪费的行为，案经有关单位负责敖人同意，作出半临时制止决定；昂7板、班对阻扰、妨碍审挨计工作以及拒绝板提供有关资料的叭情况，经有关单盎位负责人批准，袄可以采取必要的绊临时措施，并提扮出追究有关人员癌责任的建议；哀8阿、吧对改进管理、提癌高效益的建议和叭纠正、处理违反翱财经法规行为的案意见；罢9俺、隘对严重违反财经挨法规和造成严重罢损失和浪费的直熬接责任人员，提案出处理的建议；氨10碍、安对可能转移、翱隐匿、篡改、毁暗弃的会计凭证、拌会计账簿、会计绊报表以及其他与百财务收支有关的疤资料，经本单位瓣领导批准，有权罢暂时予以封存。蔼第隘19哎条百 各级内部内

12、般审部门的工作成瓣果，未经本单位挨负责人批准，不矮得对外披露。百第隘20颁条疤 集团公司授熬予法审部如下权背利：巴1氨、矮没收审计中查处蔼的帐外资金上缴碍集团公司；爸2佰、摆对严重违反财经柏法规的行为提出哎处理建议；碍3拌、唉有权对下属内审办机构和内审人员扳的业务进行监督盎指导，有权调阅昂下属企业的内审巴资料；澳4艾、邦有权临时抽调下熬属企业的内审人拌员参与某项内审凹工作。把第5章 审计霸程序罢第爱21矮条斑 各级内审部搬门根据企业年度啊工作计划，企业敖领导要求和集团哀公司总体部署，癌拟定年度及季度胺审计工作计划，俺确定具体审计项唉目，报经领导批板准后实施。袄编制年度和季度吧审计工作计划应癌注

13、意以下事项：胺1吧、袄审计计划要全面芭，一般包括：瓣上级内审部门统爱一布置的审计项凹目和审计专题调摆查项目；单位领袄导交办的审计项胺目；按有关规定暗自行安排的审计肮项目；办2扒、巴应充分利用本部澳门已占有的审计扒资料，突出重点坝，尽量避免审计隘项交叉重复，还半应尽可能的在一巴个单位实施一项爸重要审计事项时邦，考虑能否带一隘些其它项目审计盎；扒3摆、半要经本单位主管爱领导审批，审批啊后的计划应报上昂一级内审部门；柏4扳、肮主要内容应包括扮：项目名称、立吧项依据、审计要版点、预计完成时按限、实施该项目爱所要达到的审计版目标、审计的方罢式和方法、审计邦实施的总体安排袄等，应力求简约按、高度概括；芭5

14、班、坝年度预编审计工爸作计划上报内审哀部门时间为当年巴二月末前。佰第背22啊条盎 审计程序是袄指具体审计项目懊从确立到结束的斑整个工作过程。白无论是何种审计颁，其程序均应分伴为计划、实施、板终结三个阶段，伴对有些审计项目百，还需实施后续把审计。笆第2昂3拜条蔼 审计项目的扒计划阶段敖是指审计项目从熬确定坝到实施前制定具版体审计方案的过伴程，该过程主要板是确定审计目标耙、制定审计方案爱，以明确各项工佰作的主次、先后罢次序等。各级内哎审部门对企业实肮施审计前，应当叭充分做好准备工皑作，以利于提高吧工作效率，尽量敖缩短现场审计时扮间，减轻企业负岸担。计划阶段应伴做好以下工作：隘1案、稗收集和了解被审

15、哀计单位的基本情昂况，收集、了解扮与审计事项有关爱的法律、法规、扒规章、政策和其班它文件资料；了翱解被审计单位原隘有审计档案资料班；确定审计目标哎和审计重点；霸2案、办编制审计方案，百并报内审机构负蔼责人审批，主要昂内容如下：佰（1）矮编制审计方案的暗依据；板（2）被审计单扳位名称和基本情俺况；叭（3）审计范围坝、方式、内容、绊目标、重点、实败施步骤和预定时巴间；敖（4）审计组组半长、审计组成员碍名单、分工和责把任；拔（5）编制时间吧及方案审批人（蔼内审部门负责人拌、重大项目报内柏审部门主管领导案人）签字；白（6）被审计单耙位应做的迎审准哀备工作及需要提八供文件资料，一颁般要求被审计单颁位提供

16、以下资料扒：扳1）企业在银行笆及非银行金融机坝构设立的全部账暗户，包括几经注昂销的账户；昂2）企业章程、袄内部机构设置、唉职责分工等材料癌；按3）会计报表、吧帐簿、凭证及其敖他有关会计资料拔；耙4）重大投资项捌目及其实施结果搬，对外投资明细按表及有关协议、氨合同、会议纪要摆、决定等；傲5）重大经营决阿策事项的决策材扳料及相关会议纪凹要、决定；斑6）财务管理及般有关经济活动的搬内部管理制度；按7）有关经济监败督管理部门及检白查机构对企业检版查后提出的报告岸、处理意见、检拜查结论和处罚决唉定；绊8）上级内审部版门或委托社会审挨计组织出具的审斑计报告、邦验资报告、评估啊报告以及办理企柏业合并、分立等

17、懊事宜出具的有关板报告；疤9）前次接受审矮计、检查的情况邦；暗10）其他需要靶了解的情况。肮3、板明确审计任务和岸审计事项的分工澳，并完成项目实唉施前的其他准备挨事项。如：实施把审计工作需要的岸各种表格、底稿颁和工具等。挨4、下达审计通爸知书，并要求被扳审计单位做好迎般审准备工作。般审计通知书是审按计人员依法行使吧审计监督权的书案面证明，一般应熬在审计实施五日岸前向被审计单位靶送达（版专项调查可以根懊据需要不下达审蔼计通知案）埃，内容包括：跋（1）被审计单爸位名称；挨（2）审计的依颁据、范围、内容芭、方式和时间；按（3）审计组长岸及其它成员名单胺；扒（4）对被审计安单位配合审计工笆作的具体要求

18、；肮（5）派出或委耙派审计组单位领般导人签字、公章罢及签发日期。按此外，内审八部门认为需要被般审计单位自查的跋，应当在审计通啊知书写明自查的败内容、要求和期案限。必要时，可爱聘请内审部门以颁外的专业技术人矮员共同参加某些啊审计项目或专门绊问题进行鉴定。巴5、版向被审计企业提盎出书面的承诺要半求。案实行被审计企业案向内审部门的承按诺制度，在送达跋审计通知书的同芭时，被审计企业搬的法定代表人和搬财务主管人员应吧当按照承诺书的懊有关事项要求作巴出承诺，并签字巴后按规定时间送暗交审计组，审计啊组及审计人员应搬当将被审计企业颁提交的承诺书列翱入审计取证材料氨清单，作为审计敖证据编入审计工拜作底稿。叭第2

19、阿4版条拔 审计工作的瓣实施阶段主要调八查唉、核实经济事项霸，收集审计证据爱等，主要做好以熬下工作：坝1、进场后首先拌召开与被审计单昂位见面会埃。澳（1）审计组长俺宣读审计通知书坝，说明来意，提案出有关审计工作摆要求事项和自律霸纪律；案（2）听取或审板阅被审计单位自背查报告或述职报碍告或情况介绍；半2、根据进一步翱掌握的被审计单稗位的具体情况，鞍确定审计的重点俺、专题、人员分颁工是否需要进行把调整。癌3、依据审计通袄知要求收集有关叭审计资料和借阅埃被审计单位会计坝资料，并办理借背阅手续。碍4、皑通过审核会计资碍料和相关资料，板核查实物和调查笆询问，座谈了解俺等方法实施审计笆。对审计发现的败问题

20、及疑点，做背好审计记录和取瓣证工作。对审计岸事项进行审计、芭调查时，审计人罢员不得少于2人案。啊（1）审计证据办有以下几种：案1）以书面形式翱存在并证明审计艾事项的书面证据颁；白2）以实物形态爸存在并证明审计澳事项的实物证据敖；埃3）以录音录像疤或计算机存储的耙、处理的证明审癌计事项的视听材翱料；矮4）与审计事项版有关的人员提供白的证言材料；绊5）专门机关或啊专门人员的鉴定把结论和勘测笔录暗；6）其他证据。啊（2）审计人员俺收集证明材料，爱必须遵守以下要稗求：敖1）客观公正、盎实事求是，防止翱主观臆断，保证拜证明材料的客观癌性；斑2）邦对收集的证明材背料进行分析判断俺，决定取舍，保爸证证明材料

21、的相挨关性；般3）收集足以证败明审计事实真相皑的证明材料，以蔼保证证明材料的版充分性；敖4）严格遵守法搬律、法规的规定扮，拜保证证明材料的背合法性；俺5）邦审计人员向有关碍单位和个人取得捌的证明材料，应扮当有提供单位和摆个人的盖章或签霸名，未取得提供八单位和个人盖章扒或签名的，应当氨注明原因。盎6）审计中如有凹特殊需要，可以唉指派或聘请专业跋部门、单位或专隘业知识人员，对熬审计事项中某些伴专业问题进行鉴爸定。挨（2）审计人员巴实施审计时，应袄当对审计工作进奥行记录，编制审盎计工作底稿。背1）审计工作底拌稿的主要内容：爱a被审计单位阿名称；邦b审计项目名碍称以及实施的时颁间；岸c审计过程记啊录；

22、拌d霸编制人员姓名及傲编制时间；白e般复核人员姓名及岸复核时间；艾f耙索引号及页次；唉g其他应说明鞍的事项。癌2）审计工作底败稿中的审计过程啊记录主要包括：稗a实施审计具碍体程序、审计测拌试评价、审计方佰案的调整变更记绊录；疤b审计人员的懊判断、评价、处坝理意见和建议；办c审计复核记袄录；坝d其他与审计澳事项有关的记录坝和证明材料；耙3）审计工作底摆稿的附件主要包百括下列证明材料霸：傲a安与被审计单位财啊务收支有关的证背明材料；鞍b柏与被审计单位审罢计事项有关的法安律文书、合同、昂协议、往来函件胺、鉴定资料等原摆件或复印件或摘吧录件；疤c盎其他有关审计资安料；熬d白审计工作底稿所暗附的审计证明

23、材岸料应经审计部门埃或其他提供证明班资料者的认定签案证。阿4）审计工作底百稿分为分项审计拔工作底稿和汇总盎审计工作底稿。八a啊编制分项审计哀工作底稿，应由拔审计人员根据审奥计方案审定的项伴目内容逐项埃编制，氨必须是一项一稿扳或一事一稿，暗以利于编制汇总白；耙b编制汇总审爱计工作底稿敖，应在详细审阅佰审计分项工作底邦稿，并确定其实巴事清楚、证据确般凿、手续完备之耙后，再进行分析阿整理，按其性质芭和内容分类归集白；拜5）审计组长应斑对审计工作底稿耙进行检查和复核啊，对审计组成员扒的工作质量和审阿计目标的完成情埃况进行监督。对扒已确认的违纪违白规问题和重要事霸项罢要编写审计工作把底稿。审计工作瓣底稿

24、要写明事实捌情况，使用法规懊制度，处理意见耙，经审计组长审般阅后，送交被审艾计单位认证签署皑意见。耙凡是审查审计工暗作底稿事实不清巴、证据不充分、癌手续不完备的应拜做必要的修正或八重新取证，补足暗必要的手续和资霸料。爱审计组对实施审唉计过程中遇到的般重大问题，经审敖计组长全面复核扳并确认后，应向敖本单位内部审计搬部门负责人请示般汇报。芭6）内部审计部坝门负责人半应当采取有效方捌式和途径，傲对审计组的审计熬工作情况进行监白督检查。邦第绊25啊条版 审计工作的凹终结阶段。敖1、审计组组长疤运用审计工作底敖稿提供的材料，把编写审计报告。氨审计报告是审计坝人员对被审计单班位（项目）颁的经济活动审核办后

25、进行评价，提坝出意见、建议，盎作出结论的文件搬。因此要做到：案审计报告应当有斑恰当的标题，明哀确的署名何报告般日期，做到格式隘规范，事实可靠哎，证据充分，定摆性准确，结论公翱正，建议可行，巴语言简练，表达敖确切，观点鲜明笆。审计报告的主跋要形式和内容如办下：（1）标题：斑（2）啊主送单位或单位搬行政负责人名称肮；版（3）被审计企隘业概况；胺（4）审计的内跋容、范围、方式皑、时间等；岸（5）采用的主扒要审计程序和审阿计方法；版（6）审计结果背；昂（7）发现的主拜要问题；靶（8）审计建议柏；坝（9）审计组成案员签字；胺（10）报告日凹期。阿2、昂各级内审部门应爸依据单位管理权唉限范围内授权的挨经济

26、处理权限，罢对审计的问题提疤出处理、处分的癌意见或建议。熬3、各级内审部拔门应建立审计报吧告复核制度。审稗计报告完成后，坝由内审部门制定艾专人复核，应重拌点复核如下事项疤并提出复核意见败。芭（1）与审计事坝项有关的事实是叭否清楚；案（2）收集的证笆明材料是否具有靶客观性、相关性扳、充分性和合法拌性；按（3）适用法律按、法规、制度和肮具有普遍约束力巴的决定、命令等瓣是否正确；啊（4）审计评价叭是否恰当；澳（5）问题定性百、业务处理、违阿纪处分、改进建颁议是否适当；矮（6）审计程序矮是否符合规定。扮4、啊审计组应在审计班事项实施终了后安10日内完成审矮计报告并送达被搬审计单位，征求背被审计单位对审

27、俺计报告的意见。颁被审计单位应自熬收到审计报告之半日起5日内，提暗出书面意见；暗在规定日期内没岸有提出书面意见奥的，视为无异议班。拌如果被审计单位哎对审计报告有异叭议，审计组应进拜一步核实、研究啊。如认为被审计癌单位的意见正确艾，应当修改审计佰报告；如果认为艾其意见不正确，办应将不同意见作岸为报告的附件一翱并上报。艾5、被审计单位罢与审计组双方意巴见不能达成一致坝时，审计组应将鞍最终定稿的审计安报告、被审计单白位的书面报告、俺审计工作底稿、懊审计证据等有关哎资料一并报内审哎部门负责人审定把，主要审定以下胺内容：拔（1）与审计事白项有关的事实是澳否清楚；啊（2）被审计单柏位对审计报告的阿意见书和

28、复核人蔼员提出的复核意叭见是否正确；懊（3）审计评价坝意见及建议是否绊恰当；罢（4）袄定性、处理、处邦分建议是否合法叭、适当；稗6、内审部门负癌责人审核后，应背依据上述资料签白发审计意见，集败团内审部门负责瓣的审计项目报请耙集团主管领导批巴示；捌集团下属企业内版审部门负责审计拜的项目报请本单叭位负责人批示。暗审计意见书应当肮包括以下内容：百（1）审计的范败围、内容、方式白和时间；案（2）对审计事背项的评价意见和案评价依据；捌（3）被审计单霸位违反财经纪律吧行为的叙述；问八题的定性、处理澳意见及其依据；巴（4）对严重违把反财经法规邦和造成严重损失昂浪费的直接责任扮人移送有关部门凹处理的建议；伴（

29、5）对单位加阿强经营管理和提般高经济效益的意澳见和建议。坝7、依据经主管唉领导批示的审版计意见书，形爸成审计决定稗送达被审计单位班，被审计单位必艾须执行审计决定半。背8、被审计单位鞍按照审计决定摆处理完毕后，扮应填写审计决岸定处理情况报告安单，将处理情跋况向下达审计埃决定的内审部奥门提出书面报告败。艾被审计单位对审按计决定如有异议隘，可在收到审肮计决定后15坝日内向做出决定按的单位主要领导拔人申请复议。受八理单位或领导应胺在收到申请复议般报告30日内进佰行复议或裁定。拜在此期间，仍按安原审计决定执行皑。昂9、内审部门应笆自审计决定伴送达之日起3个靶月内，了解审计败决定的落实情况板，监督审计决定

30、哀的执行情况。拜第懊26俺条败 拌各级内审部门应熬建立以下报告制傲度：败1、各单位内审芭部门向本单位主敖要负责人实行定扮期（季度、年度皑）报告制，重大挨问题特别（及时爸）报告制；昂2、各单位内审奥部门向上一级内耙审部门实行定期皑（季度、年度）按报告制，重大问吧题特别（及时）案报告制；依据上鞍级布置的专项审艾计或调查，实行班专项报告制；胺3、审计项目计笆划执行情况报告凹的主要叭内容是计划进度扮、发现的问题及隘处理的方式、建巴议、措施等；罢4、各级内审部爸门应建立后续审班计制度；疤后续审计是内审氨部门派员到被审拌计单位，检查审拜计决定中规定的般事项是否认真执把行而进行的审计背，是保证审计工板作发挥

31、应有效力般的必要手段，其爸内容为：袄（稗1）检查采纳审搬计建议和审计决奥定执行情况；袄（案2）了解采纳审巴计建议和执行审摆计决定中的困难胺与问题；挨（鞍3）通过审计，拔被审计单位在严半格自律强化管理斑方面的安新措施、新变化胺。暗第6章 职业八道德和审计纪律版第傲27隘条捌 内部审计是罢集团公司内部控白制体系的重要组氨成部分，审计人胺员是审计工作的办实施主体，是集唉团实行审计监督班的执行人员。因白此必须讲求职业皑道德，严格遵守班审计工作纪律，吧树立良好的职业昂形象。耙第2安8叭条傲 审计人员应佰具备的职业道德拌是：懊1、坚持原则，盎依法审计。审计盎人员作为经济执邦法人员，必须严矮格依照国家的财昂

32、经法规从事审计佰监督活动，实施白依法审计，坚持跋原则叭，勇于同违反财案经法纪的行为和巴不良倾向作斗争斑，维护国家财经胺法规的严肃性，拌打击经济领域里扮各种经济犯罪和懊违纪行为活动，袄从而达到审计查袄错纠弊、改善管邦理、提高经济效绊益的目的；艾2、事实求是，摆客观公正。在具靶体绊实施审计中应将敖被审计单位取得蔼的成绩、经验、傲问题和教训如实背反映；在处理被哎审计单位或个人爱违反财经纪律的敖问题时，应依据案经济法规条款处白理，特别应注意搬经济法规颁布的疤时间与违反财经白纪律的时间界限挨，现有制度不完挨善、不健全界限坝，有意和无意（澳业务水平低）等爸界限，尊重事实哎，以理服人，做熬到一审二帮三促挨进

33、；审计报告所班做出的审计结论佰和评价，要坚持把公平、公正、公凹允的原则；艾3、廉洁奉公，拌不徇私情。审计澳人员必须带头遵暗守国家法律、法瓣规，执行财经纪盎律和企业内部规把章制度，严以律般己，廉洁奉公，笆不利用职权谋取袄私利。审计人员跋在执行任务时，罢必须依法审计不熬徇私情，把刚正不阿，鞍做到版“爱一身正气，两袖懊清风靶”拔；熬4、叭工作认真，细致半负责。审计工作澳的性质和特点要胺求审计人员必须碍以认真、细致、把负责的态度对待般审计工作，以真坝实的内容实现审伴计的目的；埃5、保守秘密，澳忠于职守。恪尽半职责叭，忠于职守是审爱计人员应尽的职版责，对被审计单氨位需要保守的商般业秘密应予以保皑密，以保

34、护被审伴计单位的合法权霸益，有利于保证懊审计工组的顺利般进行；安6、谦虚谨慎，霸平等待人。审计办人员应树立良好百的职业形象；吧7、审计人员办癌理审计事项，与隘被审计事项有利唉害关系的，应当熬回避。阿第搬29拜条半 审计人员实安施审计时，必须跋认真执行以下审柏计纪律：版1、对审计出的爸重大问题不得隐败匿不报，否则是靶重大失职行为；板2、不得与被审办计单位串通，编佰制虚假审计报告胺；扒3、不得干预被笆审计单位的经营伴管理活动；氨4、不得接受被傲审计单位的馈赠胺、报酬、福利待翱遇，不得在被审百计单报销费用；板5、不得在实施唉审计期间内参加哎被审计单位叭以外用公款的宴霸请、娱乐、旅游蔼等活动以及利用把

35、职权为个人谋取捌私利；昂6、不得泄露审岸计涉及到被审计肮单位的秘密。翱第哀30碍条白 审计人员必哎须保守下列秘密佰：暗1、企业产品、佰成本价格、销售巴计划、生产批量颁；稗2、内部掌握的啊招标的标底，对绊外承包工程指标佰、劳务合作价格巴等；跋3、对外投资的颁可行性报告、调案查报告等；安4、其他需要保搬密的文件、材料安等。在审计过程奥中，所有审计文阿件、审计材料、拔记录稿纸包括被搬审计单位提供的白各种文件、材料八等，要妥善保管吧，不得随意乱放爱和丢弃，不得带霸到公共场所。用盎过和作废的记录败本和记录用纸，翱审计项目完成后胺应交给审计组长安，处立卷归档者百外，应定期清理芭，按规定销毁；碍5、对审计工

36、作板提出的问题及审拌计及其审计处理半意见，应按规定罢和程序与被审计摆单位有关人员交笆换意见。未经领盎导批准，不得向傲其他单位、部门敖和人员透露；皑6、对审计报告疤（含原始材料）般、审计决定和领岸导批示，未经审氨计报告签发者同拜意不得向外透露百，更不得公开发霸表；哎7、对向内审部阿门揭发问题的人凹、群众来信，以安及外单位转来的懊有关资料，不管扳本人是否提出为半其保密的要求，爸审计人员澳都要为其保密；耙8、印发审计文叭件资料，应按规鞍定划注密级，印矮发范围应严格按爱有关规定执行，扒不得随意扩大。唉未经对外公布的绊审计文件材料，稗不得带至公共场疤所，审计文件材百料未经本单位领背导批准，不得外澳借。颁

37、第7章 审计懊档案癌第邦31八条胺 审计档案矮是内审部门在审拜计活动中形成的昂具有保存价值的捌各种形式的真实摆记录；是考察审八计工作、研究审捌计历史的依据；稗是各单位档案的斑重要组成部分。吧建立和管理审计扒档案是内审部门芭的重要任务。疤第柏32半条敖 审计档案的皑立卷工作应实行按“扳谁审计，谁立卷靶”敖、柏“癌按项目立卷百”白、败“板边审计、边整理把、审结卷成艾”拌的原则，定期移叭交，集中管理，靶不得长期存放在百承办单位和个人隘手中。按第岸33拌条跋 审计档案资按料主要包括：般1、阿内审部门下发的安文件；啊2、上级和集团埃公司及本单位领鞍导对审计工作的半批示、决定、讲斑话和批复等；埃3、审计中形成懊的审计通知书、拜审计报告、审计哀工作底稿、审计挨意见书、审计决霸定、审计建议、版有关文件和年度肮财务报表、帐证半、半录音（像）带、埃照片等取证材料稗；扮4、内审部门对半被审计单位采取百临时措施的文件癌决定；隘5、后续审