自考财务报表分析简答题

1、自考财务报表分析1企业财务信息用户都有哪些？他们要提供主要财务信息是什么？答：企业财务信息用户主要包括：投资人、债权人、政府和企业本身四个方面。（1）投 资人：投资收益率是他们最关心和重视财务信息。他们也需要了解总资产收益率、销售 利润率、资产保值、增殖率等。投资人对股份制企业投资，还需要了解资金持有股票市 场价值。（2）债权人：贷款债权人最关心是债权安全，包括贷款到期收回和利息偿付。 商业债权人最关心是企业准时偿还贷款能力。包括流动比率、速动比率和现金比率等。（3）政府出于宏观经济管理、对市场和企业经济行为进行监管以及国有企业管理需要出 发，要求企业提供所需财务信息。（4）企业本身：出于经营

2、决策和未来发展需要，必须 了解各种财务信息。2、简述现金流量比率分析含义和意义？答：现金流量比率是现金流量及相关项目数据相比所得值。利用现金流量和其他及其有 密切联系项目数据相比得出比率，就可以从更加广泛角度和多个方面对企业财务状况、 效绩和能力作出衡量和评价。通过现金偿债能力分析，可以对公司和企业偿债能力作出 更稳健判断和评价；通过现金支付能力分析，可以对公司和企业支付能力作出判断和评 价，通过净收益质量分析，可以对公司和企业以权责发生制为基础净收益质量作出判断 和评价。3、分析应收账款质量和流动性应注意问题有哪些？答：（1）应收账款规模。应收账款规模受诸多因素影响，应结合企业行业特点、经营

3、方 式、信用政策来分析。（2）坏账损失风险。在市场经济条件下，企业生产经营存在着各种风险，采用商业信用赊销商品也不可避免发生坏账损失，即出现货款长期被拖欠甚至 收不回来而给企业造成损失情况。同时，应弄清处理坏账损失方法，若企业采用备抵法， 应以应收账款净额作为计量依据。（3）潜在亏损风险（4）应收账款流动性考核指标。 主要可以采用应收账款周转天数、应收账款周转次数、应收账款及日销售额比、赊销及 现销比等指标衡量。4、企业财务会计报告条例规定财务报表附注至少包括哪些内容？答：（1）不符和基本会计假设说明（2）重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更 原因及其对财务状况和经营成果影响（3）或有事项

4、和资产负债表日后事项说明（4）关 联方关系及其交易说明（5）重要资产转让及其出售情况（6）企业合并、分立（7）重大 投资、融资活动（8）会计报表中重要项目明细资料（9）有助于理解和分析会计报表需 要说明其他事项。5、简述财务报表分析根本目标和具体目标？答：财务报表分析根本目标就是充分利用财务报表及其分析所揭示信息，使之成为决策 依据。具体目标：（1）为企业投资人投资决策、为债权人贷款决策提供依据。（2）为 企业经营决策和提高管理水平、提高效益提供依据。（3）为政府进行宏观经济决策和对 国有企业实施间接管理，考核企业经营者业绩提供依据。6、什么叫收益性分析？分析企业收益性其意义何在？答：收益性分

5、析是指对企业通过资产经营能够取得多大收益能力所进行分析、评价和预 测。它以总投资收益率和主权资本收益率分析为中心，包括多项指标、多个项目分析。分析企业收益性其意义在于：（1）促进企业提高资产管理水平（2）促进企业改善资产结构，提高资金运用效果。（3）促进企业扩大经营规模（4）促进企业增强市场竞争能 力。总之，企业收益性分析实际上是一种综合性分析，涉及企业经营和管理各个方面。7、什么是共同比结构损益表？其作用是什么？答：共同比结构损益表也叫总体结构损益表，简称共同比损益表，该表是用百分比数字 编制，用以提供损益表各项目及主营业务收入之间对比关系。作用主要表现在两个方面: 首先，可以将原本不宜比较

6、绝对数，转换为同一基础上数据，以便于比较。这样就可以 了解损益表构成项目在主营业务收入总体中各自份额有多大。第二，将报告期及前一期 或前几期共同比损益表加以比较，从中可以看出各项目共同比数字变化，据此找出导致 报告期利润构成较前期发生变动主要项目是哪些。8、什么是中庸型资产风险结构？它有什么优缺点？答：中庸型资产风险结构是企业在一定销售水平上，尽可能使无风险资产、低风险资产 和风险资产比重达到均衡，从而使企业全部资产风险和收益得到中和。这种资产风险结 构比保守型资产风险结构风险无疑要大，但由于其流动资产占用合理，资金周转加快， 资金机会成本相对降低，资金利润率便相对上升，该资金利润率上升和资产

7、风险上升形 成互补或对等关系，因而能实现风险和收益中和。9、为什么说按销售成本计算流动资产周转率更为合理？答：按产品或商品销售收入计算周转额时，流动资产周转率不仅反映企业生产经营过程 中流动资产周转速度，而且反映生产经营过程中新创造纯收入情况。所以，收入流动资 产周转率指标不仅受企业实际投入生产经营流动资产周转速度影响，同时还受企业盈利 水平影响；按产品或商品销售成本计算周转额时，流动资产周转率仅反映企业流动资产所占用资金周转速度。由于产品或商品销售收入而取得资金中，有一部分因税利分配而 不再参加流动资产周转，所以按产品或商品销售成本计算流动资产周转率似乎更为合理。10、在运用比较分析法时差异

8、分析和趋势分析有何不同？答：差异分析是指通过差异揭示成绩或差距，作出评价，并找出产生差异原因及其对差 异影响程度，为今后改进企业经营管理指引方向一种分析方法。趋势分析是指将实际达 到结果，同不同时期财务报表中同类指标历史数据进行比较，从而确定财务状况、经营 状况和现金流量变化趋势和变化规律一种分析方法。11、什么叫因素分析法？它具有哪些特征？答：因素分析法是指确定影响因素，测量其影响程度，查明指标变动原因一种分析方法。 因素分析法具有以下三个特征：（1）要按照影响因素同综合性经济指标之间因果关系， 确定影响因素。这是运用因素分析法基础。（2）计算过程假设性。（3）因素替代顺序 性。12、简述财

9、务报表分析程序？答：财务报表分析工作，一般应当按照以下程序进行：（1）明确分析目、内容、范围和 重点，并据以制定分析工作方案。（2）搜集、整理和核实资料。（3）选用适当分析方 法，进行分析工作（4）编写分析报告。13、随着企业经营规模扩大，资产结构中流动资产比重会相对下降，固定资产比重提高， 这一现象形成原因是什么？ 答：原因：第一，规模大企业资金基础雄厚，筹资能力强，承担风险能力较强；第二，企业规模扩大，实现了经营规模，固定资产得以充分利用，成本降低，资金耗费也相对 较低，从而降低流动资产比重；第三，规模大企业一般设备先进，自动化水平高，资产 有机构成高，这必然会提高固定资产在整个资产结构中

10、比重。14、在财务报表分析采用比较分析法时常用比较标准有哪些？各有什么作用？答：（1）本期实际及预定目标、计划或定额比较。它可以揭示实际及目标、计划或定额 差异，并可进一步分析发生差异原因，是目标、计划或定额本身缺乏科学性，还是实际 中问题。如果是前者，就有助于今后提高目标、计划或定额预测工作；如果是后者，就 有利于改进企业经营管理工作。（2）本期实际及上年同期实际，本年实际及上年实际或历史最好水平比较，以及若干期 历史资料比较。其作用是：一是揭示差异，进行差异分析，查明产生差异原因，为改进 企业经营管理提供依据；一是通过本期实际及若干期历史资料比较，进行趋势分析，以 了解和掌握经济活动变化趋

11、势及其规律性，为预测前景提供依据。（3）本企业实际及国内外先进水平比较。它有利于找出本企业同国内先进水平、国外先 进水平之间差距，明确本企业今后努力方向。（4）本企业实际及评价标准值进行比较。评价标准值具有客观、公正、科学价值，是一 个比较理想评价标尺。本企业实际及评价标准值比较，更能得出准确、客观评价结论。15、如何进行融资结构存量调整和流量调整？答：存量调整是在企业现有资产规模下对现存自有资本和负债进行结构上相互转化。这 种调整主要在负债比例过高时采用，具体表现为两种类型：第一，直接调整。即将企业 可转换债券、优先股等可转换证券按规定转换比例转换为普通股股票，从而增加股本， 减少负债。第二

12、，间接调整。即先将某类融资收缩，然后，将相应数额融资量扩充到其他类融资中。流量调整是通过追加或缩小企业现有资产数量，以实现原有融资结构合理化调 整。这种调整通常使用于以下情况：第一，资产负债比例过高时，为改变不佳财务形象， 提前偿还旧债，伺机举借新债；或增资扩股，加大主权资本融资。第二，资产负债比例 过低且企业效益较好，为充分发挥财务杠杆效用，可追加贷款；若企业生产规模缩小， 效益下滑，可实施减资措施，如企业可将市场流通股票购回并注销。16、什么叫成本费用？成本费用在企业经营中发挥什么作用？答：成本及费用是一组既有紧密联系乂有一定区别概念。成本是指生产某种产品、完成 某个项目或者说作成某件事情

13、代价，也即发生耗费总和。费用是指在一定时期内生产经 营活动而发生各项耗费。作用：第一，成本费用是取得收入前提条件。第二，成本费用是保证企业产品或服务质 量必要条件。第三，成本费用是企业持续经营必要条件。总之，企业应该努力寻求质量 及耗费最佳结合点，把握市场、培育发展后劲。正确看待花钱多少，正确认识成本费用 积极作用。这一思路既应贯穿于成本费用分析过程，也应在企业获利能力分析评价中有 所体现。17、在分析财务费用编制财务费用明细表时，为什么要将利息收入、汇兑损益单独列示？ 答：表中最好将利息收入、汇兑损益单独列示，因为企业经营中有时这两个项目会出现 数额较大情况，只列示它们及利息费用、汇兑损失抵

14、消数，可能会使一些问题被掩盖。将它们单列出来，便于深入进行分析。18、分析存货质量和流动性应注意问题是什么？答：第一，存货计价。采用计价方法不同，发出存货金额也会不同，对期末存货成本及当期销售成本确定必然会受到影响。第二，存货跌价准备。它应按单个存货项目成本高 于其可变现净值差额提取。则资产负债表上存货项目应以存货净额作为计量依据。第三, 潜在亏损风险。第四，存货日常管理。第五，存货库存周期。一般通过存货周转天数和 存货周转次数和营业周期三个指标，结合行业、企业生产经营情况，以及三项指标发展 趋势对比情况来进行分析。19、什么叫杜邦财务分析体系？它有什么特点？叙述其中几种主要财务指标之间关系？

15、答：杜邦财务分析体系，简称杜邦体系，乂称杜邦分析法，是利用各主要财务比率指标 间内在联系，对企业财务状况及经济效益进行综合系统分析和评价方法。该体系是以股 东（所有者）权益报酬率为龙头，以总资产利润率为核心，重点揭示企业获利能力及其 前因后果。特点：它通过几种主要财务比率之间相互关系，全面、系统、直观反映出企业财务状况， 从而大大节省了财务报表使用者时间。财务指标关系：股东（所有者）权益报酬率二总资产利润率*权益乘数总资产利润率二销售净利率*资产周转率股东（所有者）权益报酬率二销售净利率*资产周转率*权益乘数20、什么叫财务报表分析？它具有哪些特征？答：财务报表分析是以财务报表为主要依据，采用

16、科学评价标准和适用分析方法，遵循 规范分析程序，通过对企业财务状况、经营成果和现金流量等重要指标比较分析，从而 对企业经营情况及其效绩作出判断、评价和预测。特征：第一，财务报表分析是在财务报表所披露信息基础上，进一步提供和利用财务信息。这是财务报表编制工作延续和发 展。第二，财务报表分析是一个判断过程。通过比较分析，对企业经营活动及其效绩作 出判断、评价和预测过程。第三，科学评价标准和适用分析方法是财务报表分析重要手 段。科学评价标准和适用分析方法在财务报表分析中有着重要作用，它是作出判断、评 价和预测基础。21、如何计算净利润现金保证比率？为什么要借助于该比率对企业净收益质量进行分 析？答：

17、净利润现金保证比率二经营活动净现金流量/净利润*100%。经营活动净现金流量可从 现金流量表中取得数据，净利润可从损益表中取得数据。为了防止一方面净利润较多， 而另一方面现金严重短缺局面出现，就必须利用经营活动净现金流量及净利润比率，对 净利润质量及影响质量高低原因进行衡量和评价。公司或企业只有把净利润这一指标建 立在及之相称现金流量和较高支付能力基础之上，才能防止由于现金短缺而陷入经营困 难境地。22、为什么说股东权益报酬率是一个综合性最强财务分析指标？是杜邦分析系统核心？ 答：财务管理及会计核算目标之一是使股东财富最大化，股东（所有者）权益报酬率反 映企业所有者投入资本获利能力，说明企业筹

18、资、投资、资产营运等各项财务及其管理 活动效率，不断提高股东（所有者）权益报酬率是所有者权益最大化基本保证。所以， 这一财务分析指标是企业所有者、经营者都十分关心。而股东（所有者）权益报酬率高 低决定因素主要有三个方面，即销售净利率、资产周转率和权益乘数。这样分解之后， 就可以将股东（所有者）权益报酬率这一综合指标发生升降变化原因具体化，比只用一 项综合性指标更能说明问题。23、利息保障倍数有何作用？运用其分析评价时应注意哪些问题？答：利息保障倍数可以测定企业以获取利润承担借款利息能力，是评价债权人投资风险 程度重要指标之一。它是从企业收益方面考察其长期偿债能力，利息保障倍数越高，表 明企业对

19、偿还债务保障程度就越强。运用该指标进行分析评价，应注意以下问题：第一， 利息费用计算。利息费用一般取自企业当期损益表中财务费用，但此数并不准确，因此， 对于利息费用应尽量通过有关帐簿取得准确数据。第二，利息费用实际支付能力。企业 当期可能利润很高，但不一定具有支付能力。所以，使用这一指标进行分析时，还应注 意企业现金流量及利息费用数量关系。24、企业不同融资结构对资金成本及财务风险有何影响？答：不同融资结构，其资金成本及财务风险是各不相同。资金成本是指企业为获取某类 资本所要付出代价，财务风险是企业由于筹措资本对资金供应者承担义务而可能发生危 险。一般而言，负债融资资金成本较低，只需支付利息，

20、且利息费用可以在税前支付， 但财务风险较高，即不论企业经营状况如何，到期必须还本付息；而主权资本融资财务 风险较低，企业对投资者投资可以在续存期间永久使用，股利支付不是固定，视企业经 营状况而定，利润少就少分，无利润可以不分，但其资金成本较高，利润全归投资者所 有，且股利不得从税前扣除。最佳融资结构应是资金成本最低而财务风险最小融资结构。 事实上，这种融资结构是不存在，低资金成本往往伴随着高财务风险，而低财务风险乂 及高资金成本相联系。企业应在资金成本及财务风险之间选择最适合自身生存和发展融 资结构。25、什么是风险型资产风险结构？它有什么优缺点？答：风险型资产风险结构是指企业在一定销售水平上

21、，尽可能减少流动资产比重，从而使企业总资产维持较高收益水平。采用风险型资产风险结构，具有资产流动性和变现能 力较弱风险，企业有可能难以应付到期债务偿还和生产经营中突发事件临时现金支付需 要。而且，存货减少还可能影响生产销售顺利进行，因此企业面临财务风险和经营风险 均较大。不利之处是：由于流动资产占用减少，占用资金机会成本减少，从而有利于增 加资产收益能力，提高资金利润率。26、简述杜邦分析体系作用？答：通过杜邦分析体系自上而下或自下而上分析，不仅可以了解企业财务状况全貌以及各 项财务分析指标间结构关系，而且还可以查明各项主要财务指标增减变动影响因素及存 在问题。杜邦分析体系提供上述财务信息,较

22、好地解释了指标变动原因和趋势,这为进一 步采取具体措施指明方向，而且还为决策者优化经营结构和理财结构，提高企业偿债能力 和经营效益提供了基本思路，即要提高净值报酬率根本途径在于扩大销售、改善经营结构, 节约成本费用开支，合理资源配置，加速资金周转，优化资本结构等。它通过几种主要 财务比率之间相互关系，全面、系统、直观反映出企业财务状况，从而大大节省了财务 报表使用者时间。27、简述现金流量增减变动趋势分析含义及所采用方法？答：现金流量增减变动趋势分析,是以连续数期现金流量表为基础,将相同类别和相同项 目金额换算成相对数进行对比，以观察其发展变化趋势，从而为研究企业经营策略,为对 未来现金流量进

23、行预测分析提供依据一种分析方法。进行趋势分析所采用方法一般是趋 势百分比法.计算百分比有两种方法:定比和环比。定比是选取一个年度为基期，以基期金 额为100.其余各年均以基期金额为基数，计算出各自百分比，以百分比进行比较分析，观察发展趋势。环比是各年均以上一个年度为基数，分别计算出各年百分比，以百分比进行 比较分析，观察发展趋势。28、各利益主体往往因不同利益驱动而从不同角度评价资产负债率，请问如何从企业所 有者角度评价资产负债比率？答：对企业所有者来说，首要目标是要提高投资收益水平，并将投入资本维持在适度风险 水平上.由于负债能为投资者带来杠杆效益，而且不会稀释其股权.所以，投资者期望利用

24、债务提高企业盈利水平.但债务同时也会给投资者带来风险，因为债务成本是固定，如果 企业经营不善或遭受意外打击而出现经营风险时，由于收益大幅度滑坡，贷款利息还需照 常支付，损失必然由所有者承担，由此增加了投资风险.投资者往往用预期资产报酬率及 借款利率进行比较判断，若前者大于后者,表明投资者投入企业资本将获得双重收益，资 产负债比率越大越好.反之，若前者小于后者，则表明借入资本利息一部分，要用所有者投 入资本而获得利润数额来弥补，投资者希望资产负债比率越小越好.29、分析企业货币资金规模适应性和质量应注意哪些问题？答：第一：企业资产规模、业务收支规模。一般地说，企业资产总额越大，相应货币资 金规模

25、也就越大；业务收支频繁，处于货币形态资产也会较多。第二：企业筹资能力。 第三：企业行业特点。第四：企业定期存款。（本题为2001年考题）30、什么叫总资产利润率？它在资产结构和资产管理效果分析中有何重要意义？答：总资产利润率也称总资产报酬率或总资产收益率，是利润及资产总额对比关系，它 从整体上放映了企业资产利用效果，可用来说明企业运用其全部资产获取利润能力。总 资产利润率二利润总额+利息支出净额/平均资产总值*100%意义：（1）总资产利润率指标集中体现了资金运动速度和资金利用效果之间关系。能使企业管理者形成一个较为完整资产及利润关系概念，只有合理使用资金，降低消耗，避 免资产闲置、资金沉淀、

26、资产损失浪费等，方能提高总资产利润率。（2）在企业资产总 额一定情况下，利润多少决定着总资产利润率高低。通过总资产利润率分析，还将促使 企业重视改善资本结构，增强资产盈利性和流动性。（3）总资产利润率指标还可反映企 业综合经营管理水平高低。企业综合管理水平越高，资产运用越得当，费用控制越严格， 利润水平越高，总资产利润率也越高。31、为什么说企业短期偿债能力强弱往往表现为资产变现能力强弱？答：在分析企业短期偿债能力时，企业资产流动性问题十分突出。在权责发生制下，企 业有盈利并不足以说明具有短期偿债能力。这是因为偿还到期债务要以货币资金支付， 而企业利润及企业实际持有现金有一定差距。即，一个企业

27、可以有很高利润，但如果缺 乏可供支配现金，就没有能力偿还到期债务；反之，一个企业也可以有亏损，但只要它 实际持有一定量现金，即说明其具有相应短期偿债能力。因此，企业短期偿债能力强弱 往往表现为资产变现能力强弱。32、简述实践中存在三种融资结构含义和特点？答：（1）保守型融资结构。是指在资本结构中主要采取主权资本融资，且在负债融资中 乂以长期负债融资为主。在这种融资结构中，企业对流动负债依赖性较低，从而减轻短 期偿债大压力，财务风险较低，由于主权资本融资和长期负债融资成本较高，增大企业 资金成本。这是一种低财务风险、高资金成本融资结构。（2）中庸型融资结构。这是一种中等财务风险和资金成本融资结构

28、。在这种结构下，主 权资本及负债融资比重主要根据资金使用用途来确定，即用于长期资产资金由主权资本 融资和长期负债融资提供，而用于流动资产资金主要由流动负债融资提供，同时，还应使主权资本融资及负债融资比重保持在较为合理水平上。（3）风险型融资结构。是指在资本结构中主要甚至全部采用负债融资，流动负债也被大 量长期资产所占用。这是一种高风险、低资金成本融资结构。33、简述运用比较分析法应注意问题？答：在运用比较分析法时应注意相关指标可比性。有以下几点：（1）指标内容、范围和 计算方法一致性。（2）会计计量标准、会计政策和会计处理方法一致性。（3）时间单 位和长度一致性。（4）企业类型、经营规模和财务

29、规模以及目标大体一致。34、什么叫获利能力？简述企业获利能力重要性？答：获利能力是指企业运用其所支配经济资源，开展某种经营活动，从中赚取利润能力。 重要性：（1）企业获利能力对投资人重要性。投资人投资动机是获取较高投资回报。（2） 企业获利能力对债权人重要性。向企业提供中长期贷款债权人十分关心企业资本结构和 长期偿债能力，从而衡量他们能否收回本息安全程度。（3）企业获利能力对政府行使社 会管理职能重要性。政府行使其社会管理职能，要有足够财政收入作保证。（4）企业获 利能力对员工重要性。企业获利能力强弱、经济效益大小，直接关系到企业员工切身利 益。35、如何按照成本项目进行产品生产总成本分析？答

30、：按照成本项目进行产品生产总成本分析，可以根据按成本项目反映生产成本表提供 数据以及其他有关资料，综合运用各种分析方法从以下三个方面进行分析：（1）就生产 费用总计和产品生产成本总计各专栏数进行比较，揭示差异。（2）对成本项目结构变动 进行分析。（3）计算对比有关成本效益指标，评价报告期成本获利水平。36、什么叫保守型资产风险结构？它有什么优缺点？答：保守型资产风险结构是指企业在一定销售水平上，尽可能增加无风险或低风险资产 比重，减少高风险资产比重，从而使企业总资产构成维持较低风险水平。采用保守型资 产风险结构，能使企业拥有足够具有较强流动性和变现能力资产以应付其到期债务，保 证生产和销售顺利

31、进行，因此企业所面临风险较小。不利之处：由于企业流动资产占用 大量资金，增大了资金占用机会成本，从而导致企业资金利润率相对较低。37、进行资产结构和资产管理效果分析，对于企业所有者和债权人有何意义？答：对于企业所有者或股东而言，资产结构和资产管理效果分析有助于判断企业财务安 全性、资本保全程度以及资产收益能力，可用于进行相应投资决策。（1）企业安全性及 其资产结构密切相关，如果企业流动性强资产所占比重大，企业资产变现能力强，企业 一般不会遇到现金拮据压力，企业财务安全性较高。（2）要保全所有者或股东投入资本， 除要求在资产运用过程中，资产净损失不得冲减资本金外，还要有高质量资产作为其物 质基础

32、，否则资产周转价值不能实现，就无从谈及资本保全。而通过资产结构和资产管 理效果分析，可以很好地判断资本安全程度。（3）企业资产结构直接影响着企业收益。 企业存量资产周转速度越快，实现收益能力越强；存两资产中商品资产越多，实现收益 额越大；商品资产中毛利额高商品所占比重越高，取得利润率越高。资产结构和资产管 理效果预示着企业未来收益能力。对于企业债权人而言，资产结构和资产管理效果分析有助于判明其债权物质保证程 度或其安全性，可用以进行相应信用决策。短期债权人通过了解企业短期资产数额，可 以判明企业短期债权物质保证程度；长期债权人通过了解及长期债务偿还期相接近可实 现长期资产，可以判明企业长期债权物质保证程度。在通过资产结构分析企业债权物质 保证时，应将资产结构及债务结构相联系，进行匹配分析，考察企业资产周转期限结构及债务期限结构匹配情况、资产周转实现日结构及债务偿还期结构匹配结构，以进一步