XX集团有限责任公司会计报表及会计报表编制说明

1、 敖神华集团有限责矮任公司会计碍核算办法俺会计报表及会计安报表编制说明资产负债表编制方法版本表反映企业一熬定日期全部资产奥、负债和所有者蔼权益的情况。巴本表澳“靶年初数俺”柏栏内各项数字，拔应根据上年末资邦产负债表阿“斑期末数啊”哎栏内所列数字填哀列。如果本年度傲资产负债表规定哎的各个项目的名暗称和内容同上年捌度不相一致，应案对上年年末资产百负债表各项目的坝名称和数字按照癌本年度的规定进扮行调整，填入本熬表霸“拌年初数肮”拜栏内。矮表内翱“昂年末数绊”绊指标以企业年终阿会计决算的有关昂指标填列。翱表内袄“昂合并价差俺”爱、岸“百少数股东权益癌”吧、翱“搬未确认的投资损俺失哎”爸、拌“艾外币报表

2、折算差盎额蔼”鞍仅由编制合并报颁表的集团企业填扒列。哎表内有关指标解案释佰（班1佰）靶“澳货币资金瓣”氨项目，反映企业奥库存现金、银行捌结算户存款、外吧埠存款、银行汇肮票存款、银行本蔼票存款、信用卡坝存款、信用证保罢证金存款等的合瓣计数。本项目应扮根据巴“巴现金矮”皑、绊“败银行存款罢”皑、拔“搬其它货币资金鞍”肮科目的期末余额哀合计填列。案（八2癌）稗“稗短期投资熬”翱项目，反映企业癌购入的各种能随邦时变现、并准备阿随时变现的、持板有时间不超过凹1绊年（含敖1暗年）的股票、债皑券和基金，以及霸不超过跋1稗年（含唉1岸年）的其它投资白，减去已提跌价巴准备后的净额。俺本项目应根据熬“碍短期投资八

3、”熬科目的期末余额案，减去般“扒短期投资跌价准翱备拔”昂科目的期末余额盎后的金额填列。矮企业搬1蔼年内到期的委托斑贷款，其本金和鞍利息减去已计提佰的减值准备后的邦净额，也在本项背目反映。颁（芭3笆）俺“敖应收票据绊”板项目，反映企业摆收到的未到期收芭款也未向银行贴鞍现的应收票据，傲包括商业承兑汇爸票和银行承兑汇柏票。本项目应根案据爱“巴应收票据熬”澳科目的期末余额拌填列。已向银行巴贴现和已背书转伴让的应收票据不拔包括在本项目内背，其中已贴现的矮商业承兑汇票应摆在会计报表附注班中单独披露。般（案4绊）笆“芭应收股利柏”爱项目哀,靶反映企业因股权霸投资而应收取的盎现金股利，企业捌应收其它单位的翱利

4、润，也包括在埃本项目内。本项蔼目应根据跋“熬应收股利爱”背科目的期末余额隘填列。稗（唉5佰）巴“摆应收利息百”笆项目，反映企业把因债权投资而应扒收取的利息。企澳业购入到期还本盎付息债券应收的罢利息，不包括在翱本项目内。本项昂目应根据跋“办应收利息百”袄科目的期末余额白填列。挨（般6埃）哎“熬应收账款佰”岸项目，反映企业斑因销售商品、产氨品和提供劳务等岸前应向购买单位斑收取的各种款项爱，减去已计提的把坏账准备后的净安额。企业应根据岸“扳应收账款叭”爱科目所属各明细巴科目的期末借方熬余额合计，减去跋“拜坏账准备盎”安科目中有关应收拌账款计提的坏账艾准备期末余额后澳的净额填列。案（半7疤）拌“翱其它

5、应收款安”把项目，反映企业扳对其它单位和个叭人的应收和暂付搬的款项，减去已半计提的坏账准备背后的净额。本项鞍目应根据翱“爱其它应收款稗”柏科目的期末余额颁，减去隘“澳坏账准备摆”矮科目中有关其它懊应收款计提的坏敖账准备期末余额哀后的金额填列。邦（瓣8瓣）艾“罢内部往来碍”氨项目，反映集团般企业内部单位及扒本级企业内部单搬位间因内部业务爱交易，及上、下霸级单位间的资金耙上缴或划拨形成奥的往来款，个人安借款不在本项目板核算。本项目应伴根据昂“班内部往来阿”版科目的期末余额把填列。在向内部翱单位提供报表时伴，本项目可在报熬表上单独列示，哀但在提供企业本翱级年度报表时，稗本项目原则上应埃合并为零；在对

6、蔼外提供报表时，阿本项目应根据期吧末余额的借贷方摆向并入扒“鞍其它应收款颁”稗或柏“吧其它应付款胺”笆科目反映。绊（耙9芭）背“俺预付账款傲”俺项目，反映企业拔预付给供应单位鞍的款项。本项目耙应根据鞍“盎预付账款唉”板科目所属各明细拜科目的期末借方耙余额合计填列。拌如斑“鞍预付账款扒”吧科目所属有关明奥细科目期末有贷盎方余额的，应在碍本表背“啊应付账款艾”安项目内填列。如挨“捌应付账款柏”瓣科目所属明细科扒目有借方金额的芭，也应包括在本拌项目内。爸（白10傲）碍“霸应收补贴款隘”霸项目，反映企业捌按规定应收的各氨种补贴款。本项爱目应根据袄“安应收补贴款翱”昂科目的期末余额疤填列。疤（坝11凹）

7、败“熬存货奥”爱项目，反映企业背期末在库、在途班和在加工中的各吧项存货的可变现肮净值，包括各种笆材料、商品、在埃产品、半成品、扮包装物、低值易斑耗品、分期收款懊发出商品、委托跋代销商品、受托叭代销商品等。本靶项目应根据鞍“背物资采购绊”霸、霸“颁原材料吧”稗、霸“叭低值易耗品佰”绊、澳“绊自制半成品隘”板、佰“安库存商品柏”蔼、艾“坝包装物爱”碍、瓣“傲分期收款发出商碍品绊”版、半“疤委托加工物资版”稗、捌“八委托代销商品艾”奥、翱“巴受托代销商品澳”叭、拔“搬生产成本爱”办等科目的期末余澳额合计，减去百“白代销商品款背”稗、摆“背存货跌价准备捌”岸科目期末余额后唉的金额填列。材佰料采用计划成

8、本艾核算，以及库存袄商品采用计划成挨本或售价核算的安企业，还应按加案或减材料成本差阿异、商品进销差凹价后的金额填列捌。拔（班12叭）翱“澳待摊费用白”拔项目，反映企业耙已经支出但应由埃以后各期分期摊傲销的费用。企业阿租入固定资产改肮良支出、大修理皑支出以及摊销期艾限在凹1捌年以上（不含吧1瓣年）的其它待摊澳费用，应在本表艾“懊长期待摊费用碍”绊项目反映，不包办括在本项目内。斑本项目应根据癌“耙待摊费用疤”澳科目的期末余额隘填列。隘“岸预提费用败”肮科目期末如有借澳方余额，以及皑“案长期待摊费用哎”艾科目中将于搬1埃年内到期的部分拔，也在本项目内绊反映。氨（敖13扮）艾“班其它流动资产拔”爸项目

9、，反映企业巴除以上流动资产坝项目外的其它流败动资产，本项目版应根据有关科目摆的期末余额填列搬。如其它流动资耙产价值较大的，按应在会计报表附疤注中披露其内容安和金额。盎（败14芭）翱“捌长期股权投资败”白项目，反映企业肮不准备在氨1跋年内（含氨1跋年）变现的各种爱股权性质的投资芭的可收回金额。袄本项目应根据罢“半长期股权投资邦”扳科目的期末余额艾，减去拜“暗长期投资减值准懊备氨”肮科目中有关股权败投资减值准备期搬末余额后的金额八填列。颁（阿15澳）安“芭长期债权投资氨”盎项目，反映企业蔼不准备在斑1巴年内（含奥1把年）变现的各种案债权性质的投资凹的可收回金额。伴长期债权投资中瓣，将于三年内到伴期

10、的长期债权投白资，应在流动资败产类下瓣“岸1哎年内到期的长期般债权投资拌”碍项目单独反映。肮本项目应根据瓣“氨长期债权投资傲”氨科目的期末余额碍，减去邦“搬长期投资减值准拌备拌”爸科目中有关债权板投资减值准备期邦末余额和蔼1啊年内到期的长期暗债权投资后的金哎额填列。爸企业超过般1俺年到期的委托贷昂款，其本金和利爸息减去已计提的捌减值准备后的净俺额，也在本项目扳反映。俺（八16扳）艾“矮合并价差柏”啊项目，反映母公瓣司对子公司权益熬性资本投资数额半与子公司所有者胺权益总额中母公暗司所拥有的份额吧相抵销时所发生碍的差额，仅由编埃制合并会计报表办的集团企业填列啊。凹（爱17拔）癌“澳固定资产原价伴”

11、斑和扮“叭累计折旧斑”皑项目，反映企业岸的各种固定资产凹原价及累计拆旧百。融资租入的固氨定资产，其原价扳及已提折旧也包芭括在内。融资租瓣入固定资产原价般应在会计报表附百注中另行反映。版这两个项目应根胺据奥“跋固定资产疤”鞍科目和把“巴累计折旧败”瓣科目的期末余额唉填列。奥（暗18盎）稗“把固定资产减值准背备昂”爱项目，反映企业熬计提的固定资产疤减值准备。本项阿目应根据奥“蔼固定资产减值准靶备扒”拔科目的期末余额巴填列。班（蔼19哎）爱“按经营租入固定资坝产改良啊”胺 捌项目，反映以经靶营租赁方式租入扮的固定资产发生芭的改良支出。本佰项目应根据唉“岸经营租入固定资鞍产改良房屋、懊建筑物等（改良邦

12、成本）捌”耙科目的期末余额按，减去笆“袄经营租入固定资哀产改良房屋、扮建筑物等（累计柏折旧）绊”阿科目的期末余额胺后的金额填列。拜（袄20按）安“熬固定资产清理绊”败项目，反映企业熬因出售、毁损。皑报废等原因转入皑清理但尚未清理盎完毕的固定资产邦的账面价值，以拜及固定资产清理瓣过程中所发生的巴清理费用和变价办收入等各项金额拜的差额。本项目班应根据拜“版固定资产清理半”暗科目的期末借方阿余额填列；如澳“败固定资产清理柏”拜科目期末为贷方板余额，以奥“岸-盎”邦号填列。年末时邦该科目的余额应哎转入损益，对外袄披露年度会计报爱表时该科目的余颁额应为零。懊（背21芭）笆“靶工程物资柏”胺项目，反映企业

13、巴各项工程尚未使按用的工程物资的搬实际成本。本项翱目应根据鞍“袄工程物资碍”袄科目的期末余额巴填列。爱（傲22背）班“巴在建工程板”佰项目，反映企业八期末各项未完工懊程的实际支出，肮包括交付安装的安设备价值，未完搬建筑安装工程已霸经耗用的材料、矮工资和费用支出鞍、预付出包工程肮的价款、已经建疤筑安装完毕但尚凹未交付使用的工俺程等的可收回金氨额。本项目应根敖据昂“爱在建工程背”耙科目的期末余额唉，减去坝“柏在建工程减值准败备拔”暗科目期末余额后靶的金额填列。爸（版23颁）爱“霸无形资产芭”颁项目，反映企业罢各项无形资产的氨期末可收回金额搬。本项目应根据颁“稗无形资产白”拌科目的期末余额坝，减去版

14、“笆无形资产减值准矮备稗”罢科目期末余额后拜的金额填列。哀（懊24埃）拔“坝长期待摊费用岸”傲项目，反映企业八尚未摊销的摊销半期限在敖1胺年以上（不含皑1伴年）的各种费用摆，如大修理支出胺以及摊销期限在阿1百年以上（不含澳1昂年）的其它待摊啊费用。本项目应背根据胺“班长期待摊费用凹”败科目的期末余额耙填列。扮（捌25爱）霸“癌其它长期资产板”凹项目，反映企业笆除以上资产以外袄的其它长期资产碍。其中，特准储板备物资主要反映版企业按照国家和皑上级规定储备的斑用于防汛、战备颁等特定用途的物罢资年末结存成本扒，应单独列示。把如该项目价值较鞍大的，应在会计八报表附注中披露昂其内容和金额。般（皑26奥）柏

15、“稗待处理财产损溢氨”叭项目，本科目根澳据巴“瓣待处理财产损益癌”肮科目的期末余额斑填列。年末时该懊科目的余额应转氨入损益，企业在暗对外提供年度会啊计报表时，该科瓣目的余额应为零颁。拜（翱27隘）败“矮短期借款胺”爸项目，反映企业班借入尚未归还的白1疤年期以下（含案1版年）的借款。本半项目应根据懊“拔短期借款胺”版科目的期末余额颁填列。爱（碍28背）罢“按应付票据哎”芭项目，反映企业矮为了抵付货款等把而开出、承兑的般尚未到期付款的板应付票据，包括捌银行承兑汇票和艾商业承兑汇票。澳本项目应根据按“伴应付票据扮”八科目的期末余额蔼填列。绊（胺29版）瓣“氨应付账款爱”白项目，反映企业把购买原材料、

16、商袄品和接受劳务供俺应等而应付给供伴应单位的款项。耙本项目应根据案“爸应付账款傲”芭科目所属各有关爱明细科目的期末稗贷方余额合计填霸列；如伴“案应付账款摆”傲科目所属各明细碍科目期末有借方把余额，应在本表阿“颁预付账款俺”伴项目内填列。岸（隘30敖）氨“跋预收账款巴”暗项目，反映企业耙预收购买单位的昂账款。本项目应稗根据昂“爱预收账款敖”鞍科目所属各有关八明细科目的期末拜贷方余额合计填澳列。如版“昂预收账款翱”敖科目所属有关明吧细科目有借方余皑额的，应在本表按“佰应收账款百”八项目内填列；如疤“叭应收账款暗”背科目所属明细科扒目有贷方余额的板，也应包括在本绊项目内。跋（拜31白）唉“隘应付工资

17、啊”斑项目，反映企业搬应付未付的职工白工资及工资结余版。本项目应根据扮“罢应付工资阿”暗科目期末贷方余办额填列。如霸“板应付工资啊”凹科目期末为借方癌余额，以扮“板-半”哎号填列。岸（稗32巴）挨“澳应付福利费啊”霸项目，反映企业安提取的福利费的般期末余额，以及熬外商投资企业按澳净利润提取的职叭工奖励及福利基奥金的期末余额。肮本项目应根据版“爸应付福利费扒”按科目的期末余额翱填列。挨（案33阿）扒“皑应付股利靶”半项目，反映企业暗尚未支付的现金坝股利。本项目应百根据柏“凹应付股利挨”岸科目的期末余额蔼填列。熬（唉34爸）岸“唉应交税金唉”伴项目，反映企业鞍期末未交、多交白或未抵扣的各种叭税金。

18、本项目应敖根据疤“靶应交税金蔼”坝科目的期末贷方哎余额填列；如搬“俺应交税金伴”安科目期末为借方爱余额，以霸“般-按”昂号填列。吧（唉35拔）傲“八其它应交款版”搬项目，反映企业哎应交未交的除税埃金。应付股利等懊以外的各种款项笆。本项目应根据佰“案其它应交款扒”案科目的期末贷方暗余额填列；如捌“爸其它应交款盎”凹科目期末为借方伴余额，以澳“盎-氨”蔼号填列。俺（安36板）昂“碍其它应付款搬”靶项目，反映企业傲所有应付和暂收拔其它单位和个人疤的款项。本项目敖应根据隘“罢其它应付款熬”般科目的期末余额柏填列。捌（哎37芭）颁“隘预提费用挨”芭项目，反映企业稗所有已经预提计疤入成本费用而尚昂未支付的

19、各项费芭用。本项目应根懊据霸“扮预提费用哎”懊科目的期末贷方败余额填列。如哀“拌预提费用百”笆科目期末为借方笆余额，应合并在哀“扮待摊费用熬”伴项目内反映，不凹包括在本项目内半。唉（班38斑）艾“拜预计负债背”搬项目，反映企业吧各项预计的负债稗，包括对外提供办担保、商业承兑氨票据贴现、未决艾诉讼、产品质量半保证等有可能产翱生的负债。本项颁目应根据俺“百预计负债邦”盎科目的期末余额伴填列。叭 安（懊39靶）叭“碍其它流动负债澳”胺项目，反映企业按除以上流动负债背以外的其它流动百负债。本项目应艾根据有关科目的翱期末余额填列。凹“案待转资产价值翱”瓣科目的期末余额绊也在本项目内反熬映。如其它流动熬负

20、债价值较大的笆，应在会计报表叭附注中披露其内邦容及金额。斑（隘40哎）澳“敖长期借款稗”安项目，反映企业搬借入尚未归还的哀1办年期以上（不含稗1扒年）的借款本息百。本项目应根据拔“翱长期借款版”疤科目的期末余额半填列。拌（拜41八）懊“拜应付债券颁”笆项目，反映企业吧发行的尚未偿还把的各种长期债券鞍的本息。本项目隘应根据班“懊应付债券百”扮科目的期末余额半填列。阿（邦42翱）柏“翱长期应付款鞍”阿项目，反映企业笆除长期借款和应碍付债券以外的其拌它各种长期应付按款。本项目应根版据班“啊长期应付款矮”碍科目的期末余额爱，减去班“俺未确认融资费用翱”伴科目期末余额后搬的金额填列。爱（懊43艾）败“邦

21、专项应付款按”凹项目，反映企业按接受国家拨入及板企业提取的具有埃专门用途的拨款敖，如专项用于技笆术改造、技术研跋究、矿井维简安吧全等款项，以及挨从其它来源取得百的款项，根据佰“矮专项应付款碍”芭科目的期末余额暗填列。瓣（案44罢）暗“跋其它长期负债澳”八项目，反映企业挨除以上长期负债案项目以外的其它败长期负债。本项按目应根据有关科芭目的期末余额填靶列。如其它长期叭负债价值较大的奥，应在会计报表奥附注中披露其内矮容和金额。盎上述长期负债各爱项目中将于背1傲年内（含扳1疤年）到期的长期八负债，应在唉“靶1拔年内到期的长期白负债安”癌项目内单独反映邦。上述长期负债坝各项目均应根据翱有关科目期末余奥额

22、减去将于罢1颁年内（含巴1版年）到期的长期肮负债后的金额填奥列。盎（罢45柏）拔“拌少数股东权益跋”隘项目，反映除母皑公司以外的其它摆投资者在子公司半中拥有的权益数般额，仅由编制合蔼并会计报表的集斑团企业填列。般（爸46跋）碍“俺实收资本（或股艾本）拌”板项目，反映企业版各投资者实际投百入的资本（或股背本）总额。其中昂：中外合作经营碍企业哎“斑实收资本靶”艾按扣除敖“绊已归还投资澳”办后的净额填列。扳绊国家资本：指有敖权代表国家投资百的政府部门或机捌构、直属事业单瓣位对企业投资形袄成的资本金。翱岸集体资本：指由巴本企业职工等自坝然人集体投资或拔各种机构对企业班进行扶持形成的哀集体性质的资本艾金

23、。傲鞍法人资本：指法澳人以其依法可支拌配的资产投入企爱业形成的资本金巴。伴扒国有法人资本：绊指具有独立法人扳地位的国有企业熬（单位）或国有搬独资公司对企业袄投资形成的资本矮金。跋皑其它法人资本：败指具有独立法人凹地位的其它所有跋制企业对企业投疤资形成的资本金案。办靶个人资本：指自霸然人实际投入企扮业的资本金。唉拔外商资本：指外跋国和我国香港、岸澳门及台湾地区碍投资者实际投入疤企业的资本金。安（盎47啊）八“凹拨付所属资金（罢上级拨入资金）八”暗项目，本项目根搬据拨付所属资金按和上级拨入资金艾科目的期末余额跋填列，如为借方邦余额以版“拌-邦”奥号填列。班（板48暗）坝“扒资本公积肮”笆项目，反映

24、企业爸资本公积的期末斑余额。本项目应爱根据搬“案资本公积邦”按科目的期末余额斑填列。隘（败49啊）矮“哎盈余公积奥”摆项目，反映企业袄盈余公积的期末疤余额。本项目应靶根据罢“胺盈余公积芭”氨科目的期末余额癌填列。其中，班“把法定盈余公积稗”跋、盎“扒公益金瓣”氨、办“唉补充流动资本肮”俺项目应分别根据哎“般法定盈余公积半”癌、懊“绊公益金肮”挨、跋“背补充流动资本傲”案明细科目的期末俺余额填列。哎（按54拜）熬“捌未确认的投资损佰失靶”挨项目，反映企业哎编制合并会计报阿表对长期投资采败用权益法核算时芭，母公司对子公办司承担的经营损半失超过长期投资按账面值的部分。班该项以昂“懊-翱”叭号填列。拜

25、（爸55颁）扳“捌未分配利润隘”斑项目，反映企业吧尚未分配的利润霸。本项目应根据捌“熬本年利润昂”奥科目和笆“俺利润分配氨”懊科目的余额计算佰填列。未弥补的盎亏损，在本项目板内以隘“疤-胺”捌号填列。白（稗56靶）把“凹外币报表折算差岸额搬”盎项目，反映将外疤币表示的资产负稗债表折算成本位暗币表示的资产负阿债表时，由于报俺表项目采用不同爱的折算汇率所产艾生的差额。拌利润及利润分配扒表编制方法奥（敖1拔）本表反映企业绊在一定期间内利拔润（亏损）的实胺际情况和企业利办润分配的情况和耙年末未分配利润傲的结余情况。办（拔2按）企业每月、季拌和半年度只需填岸制利润表。这时澳的利润表反映袄“袄本期（月、季

26、或隘半年）数矮”把和柏“埃本年累计数唉”傲企业年度会计艾报表必须填制利昂润及利润分配表耙，反映企业耙“把本年实际数唉”癌和百“哎上年实际数伴”靶。蔼（哎3颁）利润表盎“半本月数碍”艾栏反映各项目的班本月实际发生数啊；在编报中期财盎务会计报告时，绊填列上年同期累办计实际发生数；爱在编报年度财务斑会计报告时，填懊列上年全年累计罢实际发生数。如暗果上年度利润表靶与本年度利润表凹的项目名称和内扒容不相一致，应盎对上年度利润表敖项目的名称和数艾字按本年度的规邦定进行调整，填背入本表胺“爱上年数皑”胺栏。在编报中期耙和年度财务会计爱报告时，应将扳“罢本月数罢”氨栏改成巴“稗上年实际数胺”矮栏。阿本表埃“盎

27、本年累计数哀”板栏反映各项目自俺年初起至报告期败末止的累计实际扒发生数。扒利润分配表巴 哎“稗本年实际数袄”盎栏，根据本年爱“摆本年利润癌”摆及颁“按利润分配哀”蔼科目及其所属明罢细科目的记录分盎析填列。啊“半上年实际数捌”耙栏根据上年般“板利润分配表柏”扒填列。如果上年傲度利润分配表与矮本年度利润分配癌表的项目名称和埃内容不一致，应八对上年度报表项靶目的名称和数字哀按本年度的规定伴进行调整，填入八本表蔼“捌上年实际数袄”蔼栏内。埃（熬4哎）背“柏少数股东权益瓣”败和案“傲未确认的投资损疤失唉”扮仅由编制合并会芭计报表的集团企氨业填报。颁表内有关指标解芭释矮（奥1坝）摆“拜主营业务收入颁”班项

28、目，反映企业扒在销售商品、提敖供劳务等日常活哎动中所产生的收胺入总额。此项目挨应根据凹“摆主营业务收入稗”啊科目发生额填列皑。鞍其中，邦“澳出口产品（商品靶）销售收入哎”柏、扳“爱进口产品（商品爱）销售收入艾”扳应单独列示，并胺按自营进、出口稗产品（商品）销肮售收入填报。有捌国家特准储备物百资的企业应以主柏营业务收入扣减佰“爸抵减销售收入的颁应交款疤”碍和熬“敖转出差价收入（瓣转出差价支出以芭“版-跋”碍号计算）耙”熬后的余额填列。邦（敖2般）疤“氨折扣与折让岸”案项目，指企业给袄予客户的商业折背扣和折让，企业伴现金折扣不在此拔项目填列，计入唉财务费用。拜（靶3奥）鞍“稗主营业务收入净爸额昂”

29、叭项目，反映企业肮销售（营业）收阿入扣除折扣与折耙让后的净额。懊（岸4碍）芭“懊主营业务成本俺”癌项目，反映企业氨经营主要业务发奥生的实际成本。肮本项目应根据败“败主营业务成本胺”扒科目的发生额分办析填列。袄（伴5盎）袄“爱主营业务税金及败附加邦”芭项目，反映企业俺经营主要业务应肮负担的营业税、艾消费税、城市维板护建设税、资源傲税、土地增值税案和教育费附加等矮。本项目应根据皑“败主营业务税金及爸附加氨”佰科目的发生额分扮析填列。熬（邦6碍）颁“胺递延收益爱”百项目，指外贸企跋业的扳“哀递延营业收入艾”矮抵减疤“隘递延营业成本唉”颁的净额。外贸企柏业从事易货贸易坝业务形成的肮“皑转出（入）易货百

30、贸易盈亏斑”啊以及从事出口信伴贷机电产品出口瓣业务形成的暗“瓣转出（入）机电拔产品出口信贷销澳售盈亏吧”艾两项内容也在埃“吧递延收益昂”瓣中反映。坝（胺7袄）矮“百其它业务利润柏”矮项目，反映企业邦除主营业务以外癌取得的收入，减稗去所发生的相关挨成本、费用，以懊及相关税金及附熬加等的支出后的般净额。本项目应扒根据般“稗其它业务收入疤”俺、袄“把其它业务支出傲”阿科目的发生额分拜析填列。唉（邦8拜）板“颁营业费用白”哎项目，反映企业版在销售商品和商翱品流通企业在购稗入商品等过程中佰发生的费用。本柏项目应根据败“摆营业费用巴”捌科目的发生额分跋析填列。把（百9肮）癌“柏管理费用爱”盎项目，反映企业

31、跋发生的管理费用啊。本项目应根据瓣“哀管理费用哀”白科目的发生额分皑析填列。背（肮10胺）盎“耙财务费用鞍”拔项目，反映企业百发生的财务费用艾。本项目应根据按“阿财务费用鞍”肮科目的发生额分昂析填列。耙（澳11安）奥“捌投资收益鞍”哀项目，反映企业柏以各种方式对外笆投资所取得的收疤益。本项目应根办据白“瓣投资收益吧”邦科目的发生额分岸析填列；如为投罢资损失，以佰“敖-敖”伴号填列。佰（唉12扒）隘“柏补贴收入芭”半项目，反映企业邦取得的各种补贴班收入以及退回的扒增值税等。本项百目应根据班“爱补贴收入岸”拜科目的发生额分白析填列。笆（八13埃）皑“案营业外收入稗”摆项目和熬“瓣营业外支出暗”唉项

32、目，反映企业佰发生的与其生产版经营无直接关系拔的各项收入和支胺出。这两个项目扳应分别根据半“袄营业外收入扮”氨科目和伴“办营业外支出啊”俺科目的发生额分隘析填列。稗（奥14板）斑“爸用以前年度含量佰工资结余弥补利熬润埃”罢项目，反映实行扮百元产值含量工败资包干的施工企疤业本年按规定用靶含量工资结余弥斑补的利润数额。扮根据稗“斑本年利润蔼”艾科目本年贷方发安生额分析填列。版（半15按）氨“白结转的含量工资蔼包干结余耙”暗项目，反映实行拜百元产值含量工安资包干的施工企暗业本年按规定从板利润中直接结转岸的含量工资包于岸结余数额。根据瓣“败本年利润癌”俺科目本年借方发败生额分析填列。班（疤16白）笆“

33、凹利润总额盎”扒项目，反映企业扮实现的利润总额唉。如为亏损总额半，以翱“拌-鞍”熬号填列。白（伴17挨）坝“背所得税昂”凹项目，反映企业伴按规定从本期损耙益中减去的所得叭税。本项目应根颁据敖“挨所得税背”板科目的发生额分爸析填列。爱（颁18颁）拔“哎少数股东损益邦”般项目，仅由编制奥合并会计报表的笆集团企业填报。吧（耙19爸）绊“柏未确认的投资损瓣失绊”傲项目，反映企业翱编制合并会计报啊表对长期投资采芭用权益法核算时矮，母公司对子公佰司承担的经营损埃失超过长期投资白账面值的部分。背本项目以拜“扳翱”版号填列。板（按20邦）熬“奥净利润岸”疤项目，反映企业斑实现的净利润。般如为净亏损，以吧“奥-

34、爱”办号填列。艾 按（奥21扒）绊“芭年初未分配利润败”隘项目，反映企业安年初未分配的利傲润，如为未弥补耙的亏损，以斑“熬-凹”氨号填列。啊（把22岸）袄“按其它转入懊”疤项目，反映企业败按规定用盈余公哎积弥补亏损等转爱入的数额。瓣（爱23白）碍“坝提取法定盈余公班积坝”按项目和叭“哀提取法定公益金按”白项目，分别反映靶企业按照规定提挨取的法定盈余公俺积和法定公益金坝。昂（傲24啊）埃“八提取职工奖励及敖福利基金懊”俺项目，反映外商半投资企业按规定捌提取的职工奖励肮及福利基金。哎（傲25澳）安“扒提取储备基金蔼”皑项目和啊“柏提取企业发展基翱金叭”坝项目，分别反映奥外商投资企业按罢照规定提取的

35、储昂备基金和企业发摆展基金。稗（澳26办）皑“拔利润归还投资芭”罢项目，反映中外扮合作经营企业按拜规定在合作期间按以利润归还投资隘者的投资。暗（瓣27板）唉“罢应付优先股股利岸”安项目，反映企业案应分配给优先股拔股东的现金股利安。板（柏28霸）白“把提取任意盈余公柏积案”安项目，反映企业隘提取的任意盈余按公积。氨（班29案）肮“肮应付普通股股利靶”败项目，反映企业笆应分配给普通股敖股东的现金股利邦。企业分配给投爸资者的利润，也哀在本项目反映。隘（稗30斑）耙“袄转作资本（或股爸本）的普通股股百利搬”爸项目，反映企业版分配给普通股股矮东的股票股利。阿企业以利润转增皑的资本，也在本败项目反映。巴（

36、般31癌）搬“霸未分配利润巴”颁项目，反映企业懊留待以后年度分办配的结存利润。哎应根据巴“岸利润分配败翱未分配利润皑”扮科目的期末余额爱填列。如为亏损柏，本项目应以按“办-澳”氨号填列。其中按八规定可由以后年摆度税前利润弥补吧的亏损应以半“稗挨”白号单独列示。现金流量表编制方法败本表反映企业一邦定会计期间内有哀关现金和现金等扒价物的流入和流袄出的信息。叭（白1吧）本说明所指的挨现金，是指企业艾库存现金以及可敖以随时用于支付拌的存款，包括现挨金、可以随时用罢于支付的银行存耙款和其它货币资佰金。般（岸2胺）本说明所指的隘现金等价物，是稗指企业持有的期唉限短、流动性强拌、易于转换为已扮知金额现金、价

37、懊值变动风险很小案的投资（除特别摆注明外，以下所扒指的现金均含现扒金等价物）。挨企业应根据具体袄情况，确定现金凹等价物的范围，耙并且一贯性地保巴持其划分标准，熬如改变划分标准爸，应视为会计政背策的变更。企业肮确定现金等价物扮的原则及其变更隘，应在会计报表拜附注中披露。唉（巴3爸）现金流量表应哎按照经营活动产氨生的现金流量、敖投资活动产生的挨现金流量和筹资隘活动产生的现金罢流量分别反映。熬本说明所指的现芭金流量，是指现氨金的流入和流出啊。颁（案4翱）现金流量表一芭般应按现金流入摆和流出总额反映凹。但代客户收取白或支付的现金以芭及周转快、金额拔大、期限短的项把目的现金收入和搬现金支出，可以奥净额反

38、映。蔼（傲5柏）企业应采用直搬接法报告企业经袄营活动的现金流氨量。采用直接法佰报告经营活动的叭现金流量时，企鞍业有关现金流量坝的信息可从会计熬记录中直接获得案，也可以在利润敖表营业收入、营爱业成本等数据的坝基础上，通过调奥整存货和经营性半应收应付项目的唉变动，以及固定罢资产折旧、无形安资产摊销等项目稗后获得。芭本表各项目的内奥容及填列方法如芭下：伴经营活动产生的百现金流量熬（吧1靶）吧“拔销售商品、提供伴劳务收到的现金碍”敖项目，反映企业阿销售商品、提供傲劳务实际收到的癌现金（含销售收碍入和应向购买者把收取的增值税额坝），包括本期销凹售商品、提供劳百务收到的现金，安以及前期销售和艾前期提供劳务

39、本芭期收到的现金和白本期预收的账款疤，减去本期退回肮本期销售的商品搬和前期销售本期氨退回的商品支付肮的现金。企业销巴售材料和代购代按销业务收到的现吧金，也在本项目哎反映。本项目可芭以根据佰“懊现金翱”敖、隘“奥银行存款熬”柏、扒“安应收账款坝”氨、熬“佰应收票据氨”拜、懊“艾预收账款拌”蔼、版“埃主营业务收入埃”般、芭“巴其它业务收入瓣”绊等科目的记录分安析填列。唉（艾2班）巴“翱收到的税费返还艾”肮项目，反映企业瓣实际收到返还的挨各种税费，如收斑到的增值税、消按费税、营业税、扳所得税、教育费癌附加返还等。本爱项目可以根据扒“笆现金阿”版、败“隘银行存款笆”耙、翱“肮主营业务税金及把附加颁”扮

40、、佰“肮补贴收入傲”绊、爸“氨应收补贴款班”霸等科目的记录分百析填列。爱（俺3按）扒“袄收到的其它与经案营活动有关的现哎金八”氨项目，反映企业佰除了上述各项目佰外，收到的其它伴与经营活动有关拜的现金流入，如艾罚款收入、流动版资产损失中由个八人赔偿的现金收靶入等。其它现金隘流入如价值较大阿的，应单列项目摆反映。本项目可颁以根据绊“斑现金坝”坝、柏“俺银行存款癌”昂、芭“拔营业外收入般”哀等科目的记录分暗析填列。爸（拌4傲）凹“熬购买商品、接受疤劳务支付的现金凹”按项目，反映企业岸购买材料、商品傲、接受劳务实际扒支付的现金，包笆括本期购入材料澳、商品、接受劳疤务支付的现金（笆包括增值税进项胺税额）

41、，以及本矮期支付前期购入稗商品、接受劳务坝的未付款项和本佰期预付款项。本绊期发生的购货退般回收到的现金应矮从本项目内减去霸。本项目可以根般据拜“颁现金傲”稗、扒“碍银行存款安”澳、安“白应付账款袄”搬、摆“办应付票据罢”芭、扳“搬营业务成本瓣”案等科目的记录分捌析填列。芭（哀5吧）皑“半支付给职工以及摆为职工支付的现哎金笆”扒项目，反映企业熬实际支付给职工肮，以及为职工支俺付的现金，包括哀本期实际支付给昂职工的工资、奖安金、各种津贴和搬补贴等，以及为唉职工支付的其它哀费用。不包括支盎付的离退休人员稗的各项费用和支啊付给在建工程人伴员的工资等。企耙业支付给离退休挨人员的各项费用翱，包括支付的统唉

42、筹退休金以及未吧参加统筹的退休柏人员的费用，在岸“澳支付的其它与经氨营活动有关的现懊货扮”瓣项目中反映；支哀付的在建工程人唉员的工资，在安“颁购建固定资产、拔无形资产和其它叭长期资产所支付背的现金澳”矮项目反映。本项昂目可以根据澳“氨应付工资班”芭、熬“摆现金胺”阿、敖“隘银行存款袄”疤等科目的记录分艾析填列。佰企业为职工支付办的养老、失业等吧社会保险基金、安补充养老保险、哎住房公积金、支邦付给职工的住房耙困难补助，以及白企业支付给职工败或为职工支付的懊其它福利费用等版，应按职工的工斑作性质和服务对跋象，分别在本项八目和在凹“癌购建固定资产、柏无形资产和其它办长期资产所支付袄的现金捌”稗项目反

43、映。稗（盎6拔）佰“拜支付的各项税费按”哀项目，反映企业拌按规定支付的各鞍种税费，包括本盎期发生并支付的班税费，以及本期板支付以前各期发霸生的税费和预交拜的、税金如支氨付的教育费附加爸、矿产资源补偿鞍费、印花税、房办产税、土地增值颁税、车船使用税把、预交的营业税癌等。不包括计入俺固定资产价值、疤实际支付的耕地熬占用税等。也不鞍包括本期退回的矮增值税、所得税邦，本期退回的增敖值税、所得税在瓣“巴收到的税费返还吧”氨项目反映。本项奥目可以根据班“叭应交税金碍”隘、奥“阿现金扳”俺、斑“邦银行存款背”暗等科目的记录分背析填列。摆（笆7百）挨“暗支付的其它与经捌营活动有关的现把金扮”跋项目，反映企业胺

44、除上述各项目外叭，支付的其它与拜经营活动有关的碍现金流出，如罚稗款支出、支付的唉差旅费、业务招肮待费现金支出、柏支付的保险费等爱，其它现金流出昂如价值较大的，唉应单列项目反映板。本项目可以根熬据有关科目的记胺录分析填列。澳投资活动产生的癌现金流量把（挨1凹）八“芭收回投资所收到俺的现金八”熬项目，反映企业搬出售、转让或到艾期收回除现金等般价物以外的短期氨投资、长期股权耙投资而收到的现隘金，以及收回长扮期债权投资本金跋而收到的现金。耙不包括长期债权笆投资收回的利息哎，以及收回的非邦现金资产。本项伴目可以根据袄“爸短期投资板”柏、傲“搬长期股权投资背”隘、斑“凹现金斑”暗、爸“懊银行存款靶”俺等科

45、目的记录分罢析填列。盎（稗2邦）岸“艾取得投资收益所伴收到的现金摆”扒项目，反映企业板因股权性投资和敖债权性投资而取啊得的现金股利、案利息，以及从子按公司、联营企业敖和合营企业分回挨利润收到的现金颁。不包括股票股半利。本项目可以挨根据霸“跋现金鞍”斑、阿“吧银行存款霸”办、哎“巴投资收益白”叭等科目的记录分八析填列。扮（扮3版）扮“皑处置固定资产、般无形资产和其它板长期资产所收回澳的现金净额昂”澳项目，反映企业拌处置固定资产、氨无形资产和其它般长期资产所取得吧的现金，减去为扳处置这些资产而佰支付的有关费用傲后的净额。由于凹自然灾害所造成办的固定资产等长爱期资产损失而收邦到的保险赔偿收叭入，也在

46、本项目蔼反映。本项目可疤以根据安“版固定资产清理扳”矮、跋“俺现金隘”翱、哀“鞍银行存款吧”矮等科目的记录分背析填列。稗（袄4搬）蔼“埃收到的其它与投艾资活动有关的现柏金佰”阿项目，反映企业拌除了上述各项以凹外，收到的其它稗与投资活动有关八的现金流入。其案它现金流入如价败值较大的，应单唉列项目反映。本拔项目可以根据有佰关科目的记录分袄析填列。阿（版5罢）叭“霸购建固定资产、邦无形资产和其它捌长期资产所支付捌的现金碍”坝项目，反映企业安购买、建造固定佰资产，取得无形颁资产和其它长期靶资产所支付的现胺金，不包括为购柏建固定资产而发癌生的借款利息资阿本化的部分，以佰及融资租入固定百资产支付的租赁扮费

47、，借款利息和艾融资租入固定资奥产支付的租赁费扮，在筹资活动产熬生的现金流量中扒反映。本项目可蔼以根据哎“百固定资产凹”埃、案“瓣在建工程敖”摆、胺“扒无形资产叭”扳、板“佰现金挨”般、碍“拌银行存款岸”扳等科目的记录分扮析填列。靶（啊6皑）皑“版投资所支付的现罢金拜”败项目，反映企业碍进行权益性投资艾和债权性投资支背付的现金，包括扒企业取得的除现般金等价物以外的氨短期股票投资、吧短期债券投资、啊长期股权投资、班长期债权投资支矮付的现金、以及阿支付的佣金、手爸续费等附加费用叭。本项目可以根扮据百“鞍长期股权投资蔼”耙、熬“霸长期债权投资扮”拔、挨“熬短期投资绊”办、岸“俺现金凹”扳、奥“半银行存

48、款挨”俺等科目的记录分爱析填列。鞍企业购买股票和柏债券时，实际支办付的价款中包含扒的已宣告也尚未蔼领取的现金股利柏或已到付息期但佰尚未领取的债券佰的利息，应在投办资活动的坝“班支付的其它与投颁资活动有关的现板金俺”澳项目反映；收回瓣购买股票和债券肮时支付的已宣告把但尚未领取的现班金股利或已到付邦息期但尚未领取昂的债券的利息，凹在投资活动的柏“澳收到的其它与投盎资活动有关的现昂金安”败项目反映。疤（哀7罢）捌“凹支付的其它与投败资活动有关的现办金霸”哎项目，反映企业瓣除了上述各项以背外，支付的其它芭与投资活动有关版的现金流出。其拌它现金流出如价袄值较大的，应单唉列项目反映。本奥项目可以根据有胺关

49、科目的记录分跋析填列。靶筹资活动产生的岸现金流量鞍（懊1熬）般“敖吸收投资所收到搬的现金白”捌项目，反映企业斑收到的投资者投绊入的现金，包括蔼以发行股票、债凹券等方式筹集的啊资金实际收到款疤项净额（发行收敖入减去支付的佣柏金等发行费用后碍的净额）。以发扳行股票、债券等邦方式筹集资金而般由企业直接支付般的审计、咨询等白费用，在笆“艾支付的其它与筹凹资活动有关的现班金奥“按项目反映，不从挨本项目内减去。暗本项目可以根据拌“搬实收资本（或股爱本）颁”敖、挨“袄现金案”搬、氨“版银行存款叭”案等科目的记录分伴析填列。案（奥2罢）哀“拜借款所收到的现扒金背”癌项目，反映企业皑举借各种短期。搬长期借款所收

50、到绊的现金。本项目巴可以根据扒“稗短期借款矮”爱、埃“巴长期借款绊”哀、扮“奥现金拜”爸、耙“蔼银行存款鞍”碍等科目的记录分半析填列。哀（罢3搬）按“阿收到的其它与筹伴资活动有关的现扒金邦”芭项目，反映企业班除上述各项目外阿，收到的其它与凹筹资活动有关的班现金流入，如接俺受现金捐赠等。瓣其它现金流入如笆价值较大的，应背单列项目反映。爱本项目可以根据跋有关科目的记录澳分析填列。败（胺4八）肮“八偿还债务所支付半的现金安”拌项目，反映企业坝以现金偿还债务八的本金，包括偿拔还金融企业的借吧款本金、偿还债盎券本金等。企业伴偿还的借款利息盎、债券利息，在败“扒分配股利、利润疤或偿付利息所支霸付的现金敖”

51、拔项目反映，不包瓣括在本项目内。昂本项目可以根据癌“胺短期借款耙”扳、霸“爸长期借款昂”爱、白“柏现金扒”颁、傲“奥银行存款案”班等科目的记录分罢析填列。胺（唉5伴）稗“伴分配股利、利润案或偿付利息所支绊付的现金耙”扮项目，反映企业把实际支付的现金般股利，支付给其碍它投资单位的利颁润以及支付的借案款利息、债券利瓣息等。本项目可靶以根据柏“办应付股利把”凹、靶“吧财务费用绊”巴、肮“扒长期借款搬”肮、八“安现金敖”昂、百“叭银行存款罢”吧等科目的记录分八析填列。埃（唉6拌）邦“懊支付的其它与筹碍资活动有关的现坝金版”捌项目，反映企业爱除了上述各项外吧，支付的其它与斑筹资活动有关的翱现金流出，如捐

52、坝赠现金支出、融稗资租入固定资产耙支付的租赁费等吧。其它现金流出爱如价值较大的，半应单列项目反映拔。本项目可以根澳据有关科目的记班录分析填列。邦（氨7半）哎“挨汇率变动对现金按的影响百”坝项目，反映企业埃外币现金流量及班境外子公司的现摆金流量折算为人背民币时，所采用凹的现金流量发生佰日的汇率或平均按汇率折算的人民板币金额与稗“芭现金及现金等价八物净增加额阿”蔼中外币现金净增芭加额按期末汇率阿折算的人民币金暗额之间的差额。霸补充资料项目的蔼内容及填列背（奥1颁）班“按计提的资产减值爱准备芭”隘项目，反映企业唉计提的各项资产般的减值准备。本霸项目可以根据澳“扮管理费用班”唉、背“唉投资收益板”安、皑“癌营业外