东景餐饮公司货币资金和成本内部控制的研究

1、目 录爸第一章 绪论搬挨艾班胺跋凹 1皑1.1 研究按的背景和意义扒半百扮把1跋1.2 文献芭综述凹盎安唉霸拜 1俺1.3 研究巴的方法与思路唉板板傲坝5背1.4 论文败涉及的概念与理笆论爱哎挨叭蔼 5阿1.5 论文爸框架氨跋扳奥敖拔 7耙1.6 本章俺小结胺靶疤拔疤跋 7佰第二章 东景爱餐饮公司货币资岸金及成本内控问翱题的基本概况坝背版盎 8拔2.1 东景唉餐饮公司的背景懊简介扮安拜熬癌 8熬2.2 东景版餐饮公司货币资笆金及成本内部控伴制现状板叭霸阿 8般2.3 本章坝小结阿叭昂胺袄绊 8隘第三章 东景案餐饮公司内部控靶制存在问题的分癌析笆案摆傲 暗9捌3.1 货币碍资金内部控制存蔼在的问

2、题分析芭澳氨摆 爸 9背3.2 成本班内部控制存在的百问题分析熬稗办八背 9佰3.3 本章皑小结按颁邦背爸把 10挨第四章 东景拌餐饮公司内控问哎题的解决方案稗柏捌办伴 11岸4.1 宏观吧解决方案瓣罢斑俺爸 鞍 11柏4.2 货币扮资金内部控制解哎决方案爸捌吧颁 矮11懊4.3 成本盎内部控制解决方昂案把懊拌案伴 12半4.4 本章柏小结澳霸叭笆芭坝 12白结论盎啊扒柏跋伴耙 14板致谢唉把摆背颁百碍 15板参考文献奥捌艾捌斑稗唉 16白外文参考文献翻耙译啊傲鞍碍班盎 17拌外文参考文献翻安译原文隘捌拜般巴艾 19岸东景餐饮公司货安币资金和成本内绊部控制的研究 绪 论捌1.1研究的背扮景和意

3、义柏1.1.1盎研究的背景胺餐饮业这个满足爸人类最原始需求稗的古老行业，随伴着人类智慧的积埃累、科技的进步拜，餐饮服务在这拔个漫长的演变过败程中也发展成人斑类生产活动和商艾业活动的重要组皑成部分，背在此过程中，袄餐饮业八的财会内部控制氨也愈发显得至关瓣为吧重要版。货币资金和成巴本内部控制是餐版饮业内部控制中翱存在最多的问题案，也是至关重要稗急需解决的问题爱。颁货币资金是企业爱流动性最强、控皑制风险最高的资碍产，是企业生存岸与发展的基础。矮大多数贪污、诈般骗、挪用公款等爸违法乱纪的行为熬都与货币资金有百关，扒原料采购、筹措碍、食品烹制过程斑及销售过程中的安资源浪费情况普霸遍存在，种种问板题旨在要

4、求我们懊采取对策进行成罢本控制，努力降袄低成本，提高经阿济效益。搬1.1.2败研究的意义哎内部控制是企业坝经营活动中强化阿内部会计监督，皑进行自我调节和袄自我约束的内在瓣机制。为了完善矮公司治理结构，盎提高在市场上的拔竞争力，我国企笆业尤其是餐饮企盎业强化内部控制柏的要求也越来越跋迫切。同时，占翱我国经济实体绝肮大多数的中小企半业在制定和实施办内部控制过程中板面临更多的挑战百：既要完善自身拜的内部治理需求肮，又要满足外部巴监管的要求，同岸时还要考虑内部癌控制的成本问题按。因此，加强企八业内部控制不仅扒可以保证会计信肮息质量和资产的班安全完整，同时蔼对于企业防范经半营风险，提升管般理水平，实现经

5、哎营目标具有重要八的意义。1.2文献综述爸1.2.1扳内部控制理论综阿述捌内部控制，是指唉企事业单位和机耙关团体为了提高鞍其经营效率，充爸分有效地获取和熬使用各种资源，扒达到既定的管理百目标，而在内部版实施组织管理，版计划管理的程序拔管理，是促使各挨个经营五一节充坝分发挥其相互制班约、相互调节作阿用的管理方法，版是企业经营管理安的重要组成部分氨，是管理的基本板职能之一，又是板现代企业最重要挨的任务及管理方半式，并是有效地胺执行组织策略，叭实现高效化、专耙业化、规范化、哀科学化与自动化艾管理的基本条件艾。虽然内部牵制巴的思想早已渗透爱在我国会计制度捌与会计工作之中八，但是大多数经傲济工作者对内部

6、吧控制还十分陌生敖，建立与维护行办之有效的内部控懊制制度，是决策懊部门及其管理机盎构的重要任务。摆特别是在竞争激伴烈的商品经济社氨会中，任何企业暗单位如不具有适澳应经营环境的活啊力，就不可能立扒于不败之地。企白业单位的省略最拌终来源于自我控巴制与自我调节的叭能力，均需借助皑于内部控制来健摆全企业运行机制哀，实现企业化条背件。安人类社会的各方蔼面活动均需要进颁行调节与控制，挨大至一个国家的爱社会活动及经济肮活动需要控制，爱小至一个企事业吧单位的业务活动颁和收支也需要控靶制。内部控制体败系的建立、执行奥、检查、测试和半评价，是现代管瓣理学和现代审计暗学共同关心的问疤题。因此，内部拔控制学属于新兴碍

7、的边缘学科。版1、关于内部控奥制的含义，国内傲外专家有几十种稗不同的说法，归霸纳起来他们主要般从内部控制范围胺、内部控制手段跋、内部控制目的绊三个方面进行定熬义。对于不同的板人而言，内部控巴制代表不同的事瓣，具有不同的含巴义。疤美国职业会计师巴协会所属的审计百程序委员会，1哎949年第一次隘提出了内部控制埃的概念：内部控挨制包括经济组织靶的计划及经济组瓣织为保护其财产胺、检查其会计资半料的准确性和可昂靠性，提高经营胺效率，保证既定版的管理政策得以捌实施而采取的所安有方法和措施。办世界最高审计坝机关组织内部控奥制准则中规定鞍：内部控制系为邦达成管理目标，拜提供合理保证的癌管理工具。内部坝控制包括

8、组织计爸划，以及为达成跋配合组织任务，氨保护资源，遵循案法律、规章及各伴项管理作业规定矮，提供值得信赖唉的财务及管理资邦料而采取的管理巴的态度、方法、吧程序及评量措施懊。霸1992年美国岸COSO(佰Committ哀ee of S拔ponsori巴ng Orga哀nizatio班ns of t澳he Trea般d Way C暗ommissi安on胺)报告中认为：百内部控制系为达版成某些特定目标拌而设计的过程。隘即内部控制是一扳种由企业董事会吧、管理阶层与其盎他人员执行，由耙管理人员阶层所瓣设计为达成营运爱的效果及效率，八财务报导的可靠败性和相关法令的案遵循提供合理保般证的过程。斑1995年加拿

9、澳大COCO报告哎中认为：内部控翱制系指为支援组邦织成员达成营运白的效果与效率，暗内部与外部报导摆的可信赖程度，拜遵循相关法规以奥及内部政策办法拜等目标，而由组扳织资源、系统、唉过程、文化、结扳构与作业等元素扳组成。凹2、胺1985年，由阿美国会计师协会摆（扒AICPA唉）哎、美国审计总署蔼（AAA）、国爱际内部审计师协胺会（IIA）及敖管理会计师协会袄（IMA）共同芭赞助成立了全国胺舞弊性财务报告笆委员会。该委员埃会所探讨的问题背之一就是舞弊性蔼财务报告产生的扒原因，其中包括奥内部控制不健全背问题。基于该委澳员会的建议，其吧赞助机构又组成斑了一个专门研究胺内部控制问题的扮委员会-COS斑O委

10、员会。19爸92年，COS百O委员会提出报岸告内部控制-板整体框架，并扳在1994年进邦行了增补。凹1996年底，百美国审计程序委疤员会在第78号搬审计准则说明伴书认可了CO斑SO报告的研究爸成果，认为内部埃控制整体框架由芭以下几个要素组袄成：（1）控制环境癌控制环境是其内跋部控制组成要素捌基础，是所有控拔制方式与方法赖扮以存在与运行环奥境。它对于塑造阿企业文化、提供斑纪律约束机制和瓣影响员工控制意罢识有重要作用。隘影响控制环境的靶因素有四个方面芭：企业人员的操半守、价值观及能胺力；管理阶层的霸管理哲学与经营稗风格；管理阶层扒的授权方式及组隘织人事管理制度阿；最高管理当局疤及董事会对单位芭管理

11、关注的焦点扮及指引的方向，跋如他们对内部控斑制是否持肯定和扒支持态度等。（2）风险评估安每个单位均应评背估来自内部和外柏部的不同风险。耙评估风险的先决绊条件是制订目标皑。各不同层级的吧目标，必须保持捌一致性。风险评笆估系指辩认并分俺析影响目标达成拌的各种不确定因耙素。风险评估是吧决定风险应如何癌管理的基础。由安于经济、业务、稗主管机关和营运疤环境不断变化，傲风险也因变化而摆来，因此，辨认把并处理这些风险跋自然就有必要。（3）控制活动唉控制活动是指确版保管理阶层指令安实现的各种政策哀和程序。它是指芭针对影响单位目袄标实现的各种风绊险而采取的各种凹措施和手段。单肮位各阶层和各种蔼职能均惨透有不氨同

12、的控制活动，跋如：核准、授权伴、调节、审核营暗业绩效、保障资安产安全以及职务斑分工等等。由于搬单位性质、规模版、组织方式等不澳同，其控制也有罢所不同。半（4）资讯与沟般通爱单位资讯系统能瓣产生各种报告，扮包括与营运、财跋务及遵循法令有拜关的资料和信息办，这些资讯反映伴了单位业务运行盎状况，便于管理吧者采取控制措施肮。有效沟通的含袄义，包括组织内懊部上下沟通及横胺向沟通，也包括邦与外界沟通。（5）监督坝监督是一种随着癌时间的经过而评吧估内部控制制度隘执行质量的过程瓣。监督的方式有稗持续监督、个别奥评估及综合监督瓣等。各种监督中隘发现的内部控制绊的缺失必须向上疤级呈报，严重者拜，则须向最高管靶理阶

13、层及董事会颁呈报。癌上述五个要素相盎互关联与配合，澳形成一个整合系扒统。这个系统可把对改变的环境作俺出动态反应。内挨部控制是因单位芭的基本业务需求百才存在，与单位敖的营业活动交织按在一起。只有当罢内部控制能纳入跋单位的基础建设败之内，而且是单伴位机体的一部分翱时，才最为有效熬。也只有纳入营跋运活动的控制，捌才能帮助单位提百高管理水平和管熬理质量，才能避瓣免不必要的成本扳，才能对改变的傲环境作出快速反扮应。疤1.2.2阿内部控制理论应罢用斑以下通过两个案安例来反映货币资吧金和成本内部控叭制的理论应用：柏1、货币资金内袄部控制应用案例(1)案例简介扮原力帆集团财务柏部24岁的出纳唉常某，在两年半暗

14、时间内，利用职凹务便利侵占集团八老板、员工工资扳等财产243万半元。2003年挨9月，力帆集团奥通过查账发现财柏务部出纳有5万坝多元亏空。进一版步调查发现，常敖某管理的现金账蔼亏空数目从5万爱到27万，最后板查出了100余皑万的巨大缺口，伴力帆集团立即向柏警方报案。从侵百占账目看，在2扳001年3月到叭2003年9月办，常某第一次侵袄占现金2.5万埃元，随后的数目版是7万、10万捌、12万摆安直到最后的65奥万元，每次都是爱从公司保险柜中暗成捆拿走现金，靶他作案采取的是氨收钱不入账的方坝式将账做平。如熬果只查现金账是安查不出问题的，暗必须要与银行对柏账才能查出。而氨他一直是从银行吧提取工资出来

15、放罢进保险柜，自己瓣要多少直接从保疤险柜拿出就可以埃了。(2)案例点评氨收钱不上账，想敖用钱打开保险柜爱拿去用就行，就稗是这种财务管理叭上的监督管理不班严，给了常某频扳频得手的机会。懊本案例主要反映靶企业缺乏对出纳坝的监管控制，一爸是没有做到不相吧容职务的分离，昂二是没有资产保叭全的措施；另外案，对于公司工资哀的核算和发放，熬公司显然也没有拜得力的内控措施唉。阿按内控要求，出笆纳管现金，会计败管账目，会计要邦对出纳的每笔现昂金流动定向对账盎，达到监督的目翱的。常某的作案叭手段是收钱不入安账的方式将账做爸平，可见常某兼蔼任了出纳和会计绊的职责。整体来懊看，会计和财务瓣部门是企业的理坝财、记录和报

16、告斑系统，是对其他案经营系统的重要扮控制；另外，从把其本身工作内容阿看，会计执行记俺录和报告的职能扒，而财务具有资跋金管理、保存的肮职能，因此会计霸和财务又是一对半不相容职务，宜阿于分离。当然，熬不相容职务分离耙这项控制需要各叭个职务分离的员背工各守其责，如百果担任不相容职八务的职工之间相斑互串通勾结，则碍不相容职务的作俺用会消失殆尽。巴但无论怎样，如碍果企业没有适当拌的职务分离，则坝发生错误和舞弊百的可能性更大。叭基于不相容职务背分离的原则，企爱业在组织机构设爸置中，应考虑设柏计自动检查和平矮衡的功能。资产哀保全的内控要点拌在于任命资产保艾全负责人，由内凹审部门监督其工挨作，按资产流动隘性制

17、定不同的审板查周期，定期对拌企业的资产进行隘清点、审查。本拜案例中的出纳连昂续作案时间长达矮2年半，可见公安司并没有资产保邦全的措施。最后癌，本案出纳侵吞背的全是工资款项氨，如果公司工资颁内控完善的话，班常某怎么可能得爸逞呢？完善的内巴控要求薪工的现啊金支出，一般先八由企业的人事劳瓣资部门编制薪工霸支付单，财务部瓣门应根据人事劳班资部门主管签字版同意的薪工支付矮单来提取和发放爸现金。薪工领取凹签收单据应给记坝账员记账。可见斑，公司内控可以爱环环相扣，对同背一笔业务可以有捌几个控制手段共耙同监督防范，所百以，完善的内控般可以很大程度地吧防患于未然。昂2、成本内部控蔼制应用案例(1)案例简介耙以国

18、内水电行业爸如何加强成本控邦制为例，长期以蔼来，国内水电行胺为珠特殊性造就肮了跋“拔皇帝女儿不愁嫁敖”俺的垄断性，人们跋逐渐形成了稗“颁重发电，轻成本啊”埃的观念，直接影柏响了企业经营成岸果的可靠性和真吧实性。如今，随拔着敖“哎厂网分开、竞价隘上网唉”八改革的不断深化吧，各家水电厂不颁约而同地把目光挨聚集在成本管理芭上了。疤(2)如何加强罢成本控制芭a、哎更新管理理念爱应遵循版“阿统一预算，分级碍管理挨”笆原则，将成本预班算制定得科学合翱理、切实可行。疤第一，在预算编翱制流程中进行疤“袄纵横沟通拔”佰。纵向，即水电板厂与所属分公司佰对口归类开展沟拜通对话；横向，斑即关联部门相关瓣业务之间开展沟

19、邦通对话，反复修蔼正成本预算要素肮。第二，树立战肮略成本理念。第爸三，提高发电成俺本预算定额精确柏度。将成本、费癌用的概算和投资败效益最大化等进拌行科学的测算，按既编制短期计划颁，又编制中长期皑滚动预算，并据岸此对资金、现金懊流量及成本、费般用进行有效控制艾。第四，重视实白际与预算差异的癌分析。扒b、叭健全发电成本控傲制制度霸一是加强采购成傲本管理。对重点澳物资应实行阳光扒采购，严格执行柏公开招标竞价；矮对一般零星采购懊要实行询价、比罢价采购，使整个哀采购过程公开、罢公平、公正，从拔而降低物资采购半成本。二是加强吧机组修理费控制柏。重点做好材料捌、工时、费用三疤项消耗定额预算版。三是加强水电板

20、消耗管理。应科癌学计算和制定水岸电消耗定额考核半指标，并及时查凹明水、电消耗标爸准的原因。四是蔼加强可控费用（拔管理费用）的控疤制。非生产性支昂出要尽量压缩，敖分流富余人员，肮减少人工费用，扮重点控制日常办拔公费、招待费、氨差旅费、会议费般等开支；发挥财爸会部门的监督作癌用，设立超支预熬警告知制度。埃c、唉优化会计核算碍水电厂一级会计傲成本核算科目只拌需设半“把直接生产成本疤”唉和靶“唉间接生产成本班”敖两个即可。为全袄面核算生产成本俺，按精细化管理般的要求，可在一安级成本会计科目埃下增加多级子科按目核算，设置子叭科目的原则是简背单、实用、明晰笆。坝d、扮引进市场机制案在明确企业战略熬目标的基

21、础上，版找准水电厂业务拔重点和关键领域俺的关键绩效指标版，及时将这些绩柏效指标分解到各暗单位，并要求各爸单位进一步分解哀到责任人或基本颁工作单元，定期鞍进行绩效考核与瓣奖惩兑现；同时霸，用市场经济的搬手段和方法当家拌理财。捌e、懊明确责任目标埃水电厂的计划、癌合同、审计等部靶门要以成本控制白为中心，一方面皑根据自身的职能扮特点，明确责任艾目标和责任界限伴，划分审批权限按及程序，施行归吧口控制；另一方叭面要加强联系和版沟通，建立高效碍的工作机制，及哎时解决不断出现扳的新情况和新问跋题。此外，发挥岸全面预算管理的案作用，硬化预算爱的约束性，建立百科学的预算考核爸奖惩制度。碍1.2.3邦理论的详细评

22、述拜货币资金是一种耙在企业的销售与吧收款、购货与付摆款、生产与费用耙、筹资与投资等斑业务循环中都会敖涉及到的重要资版产。其主要包括肮现金、银行存款板及外埠存款、银佰行汇票存款、银邦行本票存款等其伴他货币资金。它班是企业资产中流柏动性最强、控制笆风险最高的资产捌，是企业生存与靶发展的基础。因奥货币资金其本身爸的特殊性，流动案性强，固有风险傲较高，极易被贪把污或挪用。为了靶保证企业资金的敖安全和使用效率挨、防止货币资金颁发生错误记录和凹舞弊行为、提高奥会计信息的质量斑，企业必须健全哎规范的货币资金柏内部控制制度，板并保持其有效地叭执行和改进。货案币资金内部控制熬的重要性尽人皆柏知，但是在实际盎工作

23、当中仍然有扳相当多的漏洞存氨在，甚至于内部般控制直接失控，班这样就直接危害拌到了投资人、债芭权人甚至于社会叭公众的利益。办 熬在国际竞争日趋瓣激烈的今天，任笆何企业想要在市肮场竞争中占有一昂席之地，降低成岸本是一种有效的版手段。产品成本癌是直接反映企业蔼经营管理水平和哎生产技术水平的啊一项综合性经济氨指标。加强成本哎控制，不断降低芭成本，不仅体现背了企业经济效益氨的逐步提高，而爸且可以为国家节安约原材料、劳动昂力和资金，对于俺我国经济建设有半很重要的作用。胺加强成本控制的佰重要性有以下几安点：般（1）成本控制斑是现代化成本管版理的中心环节。肮随着企业管理的斑现代化，成本管奥理也必须现代化捌。现

24、代化的成本把管理包括七个环搬节，即成本预测奥、成本决策、成叭本计划、颁成本核算巴、成本控制、癌成本分析阿和成本检查，这熬七个环节密切联半系，相互促进，班构成了现代化成稗本管理的全部过埃程。广义的成本跋控制与成本管理疤的内容相同，狭矮义的成本控制是柏成本管理的核心吧。这七个环节依坝次循环，紧密衔安接，前一个环节翱为后一个环节打哀下基础，后一个肮环节为前一个环翱节进行检验，前版后配合，相互促斑进，在空间上并哀存，在时间上继奥起，共同推进成盎本管理工作不断霸前进。从这个含扳义上讲，成本控伴制是现代化成本拌管理中最重要的皑环节。跋（2）成本控制败是提高经济效益鞍，增强企业竞争碍力的关键。成本吧是反映企

25、业对于般人力、物力和财拌力的占用和消耗靶情况的一个综合袄性的价值指标。疤企业控制了成本昂，也就控制了人碍力、物力和财力笆的占用和耗费，案也就控制了产品暗成本的形成过程矮。产品的收入扣笆除各种耗费才是矮利润，虽然增加百产量可以增加收昂入，但是，由于巴市场、生产能力氨和资源的制约，拔产量不可能无限耙制增加，同样，罢提高销售价格可熬以增加收入，但傲这只是社会财富啊在各部门的转移耙，总的财富并没稗有增加。只有在扒加强管理，改进矮技术的基础上，半不断降低成本，疤才是提高经济效扮益持久、可靠的班来源，这对于人岸口众多，资源有俺限的我国来说，霸更具有特殊意义凹。疤 半成本控制对于增胺强企业竞争能力扮也很重要

26、。商品啊的竞争主要是质八量竞争和价格竞碍争。价格反映了扒社会平均劳动消懊耗水平，而企业绊成本是企业的个懊别劳动消耗。企肮业成本只有低于挨价格才能维持简颁单再生产，而个坝别劳动消耗越低扒，在竞争中就越巴处于有利地位。芭所以成本控制是袄加强企业竞争能爱力的一条必不可鞍少的途径。澳（3）成本控制疤是改进企业生产白经营管理的重要澳手段。产品成本盎是反映企业各项柏工作质量的综合爸性指标，企业投稗资和生产经营决白策是否正确，产皑品设计和工艺水绊平的高低，生产澳计划和组织工作败是否科学，物资隘管理和人事安排氨是否合理，设备白工作的好坏等都矮会直接影响到成皑本水平的升降。哎同时，成本控制八也对企业各项管靶理工

27、作具有反作芭用。通过对成本隘的监督和控制，捌可以及时发现企瓣业在经营管理中芭的各种弊病，以霸及在生产过程中俺的各种浪费，及爸时作出补救措施叭，减少浪费，降敖低成本，提高管鞍理水平。因而，癌成本控制应成为癌企业管理的中枢摆。按1.3研究的方耙法与思路唉内部控制方法是背实现内部控制的疤手段。文章首先捌对有关内部控制隘所涉及的概念进绊行阐述，并介绍版内部控制的演变拔进程，以COS扒O委员会提出的爸报告为前提，分爱析了该报告对我板国企业内部控制俺系统的启示。然稗后通过对我国企爱业的内部控制现叭状进行总结和分扒析，提出问题，颁以及针对这些问扮题结合COSO跋委员会提出的昂内部控制-哀-整体框架报爱告，找

28、出解决的版方案。当中有运笆用一些例子加以安阐述本文所要研隘究的问题。半本文所研究的东熬景饮食公司的货按币资金与成本内懊部控制是通过授罢权批准控制、文坝件记录控制、实背物保全控制和员皑工素质控制等方坝法进行实地研究奥的。八1.4论文涉及霸的概念与理论跋1.4.1百论文涉及的概念哎1、内部会计控岸制规范所称的内半部会计控制：是盎指单位为了提高颁会计信息质量，袄保护资产的安全阿、完整，确保有鞍关法律法规和规熬章制度的贯彻执搬行等而制定和实阿施的一系列控制般方法、措施和程袄序。班2、货币资金：半是指企业在生产拌经营过程中停留阿在货币阶段的那爱一部分资金，是盎以货币形态存在挨的资产。货币资挨金包括现金、

29、银安行存款、其他货熬币资金等。霸3、成本内部控爱制：就是通过对蔼生产成本内部控扒制系统健全性和邦有效性的评价，稗以确定生产成本艾的审计范围、重笆点和方法，针对伴生产成本内部控板制系统的缺陷和八薄弱环节，提出摆相应的改进建议般和措施，以便加颁强生产成本的管板理。斑1.4.2埃内部控制哎班整体框架理论爱的观点挨1、明确内部控拜制的“责任”皑COSO报告第版一次明确阐述了唉内部控制的制定叭与实施的责任问班题。该报告认为班，不仅仅是管理瓣人员、内部审计笆或董事会，组织扒中的每一个人都芭对内部控制负有八责任。确立这种绊组织思想有利于碍将企业的所有员挨工团结一致，使澳其主动地维护及白改善企业的内部柏控制，

30、而不和管敖理阶层相互对立肮，被动地执行内扮部控制。盎 埃2、强调内部控唉制应该与企业经把营管理过程相结熬合凹COSO报告认耙为，经营过程是爸指通过规划、执阿行及监督等基本哀的管理过程对企挨业加以管理。这案个过程由组织的唉某一个单位或部稗门进行，或由若氨干个单位或部门埃共同进行。内部八控制是企业经营叭过程的一部分，罢与经营过程结合俺在一起，而不是扒凌驾于企业的基搬本活动之上。它埃使经营达到预期碍效果，并监督企版业经营过程的持绊续进行。不过，敖内部控制只是管碍理的一种工具，袄并不能取代管理板。颁3、强调内部控叭制是一个“动态巴过程”懊内部控制是对企阿业的整个经营管跋理活动进行监督拌与控制的过程。背

31、企业的经营活动邦是永不停止的，斑企业的内部控制肮过程也因此不会扒停止。企业内部盎控制是一项制度啊或一个机械的规胺定，企业经营管班理环境的变化必佰然要求企业内部啊控制越来越趋于艾完善。内部控制叭是一个发现问题芭、解决问题、发半现新问题、解决隘新问题的循环往八复过程。板 俺4、强调“人”绊的重要性白COSO报告特把别强调，内部控跋制受企业的董事唉会、管理阶层及案其他员工影响，翱透过企业内的人袄所做的行为及所阿说的话而完成。八只有人才可能制百定企业目标，并颁设置控制机制。啊反过来，内部控般制也影响着人的稗行为。巴5、强调“软控扒制”的作用熬相对于以前的内办部控制研究成果叭而言，COSO跋报告更加强调

32、“疤软控制”的作用昂。软控制主要是隘指那些属于精神白层面的事物，如唉高级管理阶层的败管理风格、管理扒哲学、企业文化昂、内部控制意识稗等。哎 笆6、强调风险意唉识瓣现代社会充满激哀烈竞争，每一个胺企业都面临着成蔼功的挑战和失败按的风险，风险管笆理是现代企业的熬主旋律之一。风瓣险影响着每个企傲业生存和发展，案也影响其在产业把中的竞争力及在板市场上的声誉和佰形象。COSO半报告指出，所有邦企业，不论其规奥模、结构、性质凹或产业是什么，邦其组织的不同层把级都会遭遇风险斑。管理阶层需密把切注意各层级的瓣风险，并采取必盎要的管理措施。拜 奥7、糅合了管理氨与控制的界限版在COSO报告班中，控制已不再芭是管

33、理的一部分氨，管理和控制的笆职能与界限已经碍模糊。白8、强调内部控凹制的分类及目标爸COSO报告单敖独对内部控制的暗目标进行了解析耙和阐释。目标的八设定是管理过程疤的一个重要部分笆，虽然它不是内傲部控制的组成要暗素，但却是内部澳控制的先决条件啊，也是促成内部按控制的要件。制捌定目标的过程不肮是控制活动，但绊其对内部控制的颁意义重大，直接拔影响到内部控制拔是否有存在的必爱要。COSO报按告将内部控制目柏标分为三类：与昂运营有关的目标半、与财务报告有蔼关的目标以及与稗法令的遵循有关唉的目标。这样的绊分类高度概括了斑企业控制目标，澳有利于不同的人佰从不同的视角关芭注企业内部控制耙的不同方面。碍 瓣9

34、、明确指出内鞍部控制只能做到熬“合理”保证叭COSO报告认氨为：不论设计及安执行有多么完善班，内部控制都只肮能为管理阶层及安董事会提供达成艾企业目标的合理澳保证。而目标达哀成的可能性，也坝受内部控制的先捌天条件所限制。斑 艾10、成本与效爸益原则奥COSO报告明岸确指出，内部控挨制要建立在成本捌与效益原则的基啊础上。内部控制耙并不是要消除任拌何滥用职权的可澳能性，而是要创版造一种为防范滥傲用职权而投入的扳成本与滥用职权稗的累计数额之比肮呈合理状态（即耙经济原则）的机氨制。1.5论文框架坝 拔 板 艾 笆 皑 阿 研究的背景和意义绪 论内部控制理论综述通过货币资金内控案例反映内部控制理论应用通过

35、水电行业如何加强成本控制为例东景餐饮公司货币资金及成本内部控制存在问题及对策研究的方法与思路涉及的概念相关概念与理论内部控制整体框架理论 稗 瓣 癌 翱 基本概况货币资金内控现状东景餐饮公司背景简介成本内控现状介绍该公司的内控现状瓣 暗 爱 笆 信用卡结算方面拌 哎 俺 鞍 职务分离及付款审批方面颁 俺 伴 肮 提出问题货币资金内控存在问题分析备用金使用方面成本内控存在的问题分析采购控制方面的影响服务方面的影响企业管理文化宏观解决方案解决问题完善培训系统服务创新策略针对货币资金内控存在的问题微观解决方案针对成本内控存在的问题1.6本章小结般本章以内部控制鞍的发展沿革为主按线，回顾内部控癌制产生

36、、发展的捌渐进过程，理解巴内部控制的本质坝，介绍和评述C半OSO报告，加爱以案例剖析公司白治理与内部控制百之间的区别、联爱系和相互影响，挨并引用案例认识爱货币资金与成本芭内部控制的不完碍善所造成的后果按。最后，从企业俺整体的角度对内斑部控制框架的构办建和完善提出理懊论观点。百 东景餐饮公扮司货币资金及成哎本绊内控问题的基本鞍概况稗2.1东景餐饮奥公司的背景简介翱东景餐饮公司于鞍2005年成立氨于广州，是21拌世纪的新公司,败该公司是从事餐白饮服务的行业。佰内设几千个餐位岸，共有建筑面积挨六千多平方米，哀分二、三、四楼唉三层，每层两千熬多平方米，下面啊两层是大厅，是埃客人饮早茶和用爸餐的良好环境

37、，鞍其中三楼是宴会奥厅，如有举办婚扒庆或宴会宾客的跋可揽包全层；四暗楼是厅房，共设拜三十间贵宾房，拔间间豪华，气派芭非凡。该公司有凹员工300多人佰，设有中厨部、拜点心部、味部、坝楼面部、营业部安、后勤部、采购颁部、财务部和工斑程部，各部门各般履其职，环环相把扣，为东景餐饮懊公司在案“案食在广州吧”绊这个大都市里奋矮力拼搏，一决上傲下。摆2.2东景餐饮埃公司货币资金及吧成本内部控制现板状阿2.2.1暗货币资金内部控白制败货币资金是企业扮拥有货币形态的隘那一部分资金，暗包括库存现金、矮银行存款、备用般金和其他货币资阿金等。东景餐饮办公司向顾客提供扒餐饮服务，客人拔用餐完毕一般结败账金额较小的以拜

38、现金支付，金额疤较大的有时以支哎票或信用卡付款胺，刷卡时以本币岸或外币付款；公般司购买制作餐点拜的原材料等分为百采购员外出采购瓣和供货商送货上鞍门两种方式，一爱般采购员先申请氨备用金，供货商把信货期则以见货暗即付、三十天期疤、月结等。向供昂货商付款以现金唉及支票两种方式巴支付。拜1、现金及银行巴存款收支内控哎收银员负责每日靶的现金收入，核八对收款并开具发爸票，将每日的营瓣业收入上交出纳办员；当月的现金捌及银行存款收支澳单据全部由出纳跋员保管，在月底蔼交由会计做账；敖现金付款业务先懊经财务经理口头隘报告董事长同意搬再由出纳以现金叭或支票付款；现巴金日记账及现金唉总账的登记工作奥都由出纳担任；搬出

39、纳员负责购买笆支票、保管支票哎簿及到银行索取瓣银行对账单等；捌由出纳员负责银霸行对账单调节和半银行存款账面余佰额的核对工作。2、备用金内控办公司的采购部负埃责部份采购业务啊，对采购货物实敖行备用金制度，斑财务部预先支付鞍给各采购员定额扳的备用金用于购邦货，由各采购员碍自己保管各自的耙备用金，每个采奥购员分工采购，肮由个人负责采购懊及付款业务，为啊了节约成本购买傲的货物以收据或扒白条证实。吧2.2.2盎成本内部控制拌东景餐饮公司的白成本偏高，财务霸报表所反映的毛鞍利率相对同规模芭同行业的餐饮业伴偏高。板1、采购员每天癌外出需采购万元暗以上原材料用于班加工食品，该公搬司设有仓库两间哀，各生产部门均

40、案有大量存货备用肮，原材料浪费严唉重。罢2、设有一名仓板管员负责收货，艾记录好货物的重拜量并开单、验收背货物。月末盘点搬由仓管人员自行癌盘点，将盘点表巴上交财务部门入版账。啊3、该公司场地澳较大，但服务员澳和传菜员人手相安对不够，人员流昂动频繁。生产部碍门和楼面信息沟把通不畅，菜单定氨制不合理。2.3本章小结靶通过实地考察研稗究，基于东景餐败饮公司的内部情盎况，指出该公司矮货币资金内部控伴制中现金、银行懊存款和备用金内扒控存在的问题，伴介绍货币资金的哀职务分离不清和巴付款审批不严存爱在的漏洞。在成凹本内部控制实施疤情况中主要通过蔼采购业务方面来背介绍，采购不做熬计划、原材料浪皑费严重；另外由百

41、一名仓管员负责扳收货、验货及开颁单等不能起到监矮督作用；由仓管把员自行盘点也不碍符合会计制度的靶规定。哀 东景餐饮公澳司内部控制存在八问题的分析埃 东景餐饮公司肮的内部控制较少肮运用COSO所阿提出的内部控制拜要素：控制环境耙、风险评估、控百制活动、资讯与翱沟通和监督，所佰以东景餐饮公司阿内部所存在着不佰同层面的问题。叭东景餐饮公司的皑问题包括整体企氨业没有充分营造班内部管理文化，耙在动作的流程上颁没有设立足够的皑控制点等，该公佰司内部管理问题佰分析如下：袄3.1货币资金哀内部控制存在的挨问题分析阿1、忽略信用卡佰结算的内部控制俺东景餐饮公司设胺立了银行卡结算拜的方式，但由于邦收银员见卡就刷百

42、而从未对这方面傲有谨慎的验卡等笆环节的操作，从白而导致坏账不能芭收回。例如：有隘一专门克隆信用拔卡的香港不法份捌子用克隆的信用绊卡来酒家消费，疤该顾客专门刷克伴隆的信用卡买洋岸酒，每次消费万拌元以上，而且隔耙几天来一次，当敖来到第三次时就坝提出了先挂账，翱过几天付款，就肮这样试过几次，八直到银行前来调扳查此卡的问题时傲，酒家才知道被暗骗，但已有几万版元的坏账未能收八回。挨2、忽视营业收奥入的存现风险敖东景餐饮公司每败天收入几万元现敖金，为了减少现百金存量，避免被鞍盗风险，需每天罢到银行存现，因白开户银行距该公办司仅几百米之隔瓣，所以由出纳员皑步行将现金到银般行入账，该公司凹并未安排聘用任盎何保

43、安人员护送霸。翱3、货币资金业佰务的职务分离不板清及付款审批不背严摆该公司的出纳同哎时登记现金日记拜账和总账工作，盎且同时保管支票败簿和编制银行存背款余额调节表，伴这样令出纳员的斑权限过大，对货啊币资金的监管太把松，容易出现重扳大漏洞；东景餐懊饮公司的付款审疤批要求也过于简案单，单凭财务经柏理口头报告董事跋长同意即可付款绊，且金额由财务哀经理和出纳确定按，财务经理的权唉限也是太大，基奥本可依个人和货八主的关系好坏即芭可决定先付款予阿谁，使货主为讨昂好财务经理和出胺纳而送礼等，严安重影响财务部的叭声誉，有至影响巴到货币资金的利唉用效益和企业的拜生产经营。埃4、备用金使用蔼混乱白东景酒家规模庞霸大

44、，采购员有五爱个，备用金分配袄比较零散，没有耙确定备用金的保办管人，各人保管靶各人的备用金且暗采购货物后对支傲付行为自行记录芭，自己付款自己唉购货，没有第二吧人监督，且为了唉节省成本购货后蔼用白条抵发票，碍这种行为方便采捌购员从中抽水做凹弊，鼓了自己的捌腰包却损失了公拌司的利益。疤3.2成本内部案控制存在的问题肮分析哎1、对采购数量艾控制不合理靶采购数量的的大半小，既影响经营蔼活动，又涉及成埃本和利润。生产肮部门为了准备充八足的备用存货，靶下单给采购员购艾入过多数量的存败货，从而造成存伴货占用过多资金扒而影响资金周转隘，食品原料存放疤时间过长，就会蔼引起质量下降或把变质；增加存储把成本和占用存

45、储凹场地等。该公司挨由一名仓管员验肮收货物，违背了搬职务分离和谨慎傲性原则，这样容按易造成仓管员与邦货主勾结，虚报八重量，重开单据俺等，从而导致虚跋增成本，降低利稗润。癌2、由于企业缺挨少激励机制，没稗有营造丰富的企阿业文化，造成人把员流动性大，且巴服务员和传菜员半人手不够，容易跋造成服务质量下哎降，使餐馆不得扳不对食客的消费八打折，或发生其八它成本浪费。信扮息沟通不畅，楼拔面服务员不能及白时准确掌握厨房胺原料情况，食客昂点完菜，点菜单凹下到厨房后才知摆道所点菜肴不能搬加工，同样会增埃加成本，降低服袄务质量。霸3、月末由仓库埃人员自行盘点库傲存商品，容易造鞍成资料不真实，岸虚报库存数量，按应由

46、财务部、仓芭库和稽核各派人背员进行各生产部班门及仓库的盘点熬，以便获取真实搬的库存资料，做吧到账实相符。3.3本章小结吧本章分析了东景案餐饮公司货币资疤金内部控制违反爱了内部会计控皑制规范奥佰货币资金的规跋定，违背了岗位啊分工和职务分离皑、收支分开及收瓣款入账和支出款翱项的严格授权批办准的原则；同时胺，由于没有严谨邦的内部牵制制度奥和成本费用业务昂不相容职务分离胺制度的不完善，背整体企业没有充肮分营造内部管理扒文化，造成费用斑浪费，成本虚增啊。疤 东景餐饮公凹司内控问题的解啊决方案矮 东景餐饮公司耙目前存在着控制澳、监督、风险评摆估和企业文化、把管理的问题，本暗文依据COSO芭报告中的要素来斑

47、改善东景餐饮公挨司的内部控制问爱题，并建立适合吧东景公司的监督蔼制度。本章从内白部控制环境、企案业文化、管理及懊货币资金和成本扳的内部控制实施昂等几方面研究。板4.1宏观解决安方案板1、应重视管理背理论的应用瓣19世纪末，现百代科学管理的奠敖基人弗雷德里克班.泰勒提出，科扒学管理的根本目蔼的是谋求最高工氨作效率，降低成挨本。20世纪5败0年代，美国著版名心理学家和行扳为学家马斯洛经靶过多年研究，得白出人的需求层次邦理论，即：生理扒需求、安全需求绊、感情需求、尊澳重需求和自我实办现需求。在20扒世纪50年代后胺期，美国心理学百家赫茨伯格提出皑了激励双因素论板，即激励因素和昂保健因素。当今稗餐饮业

48、管理中广笆泛引进和采用了罢这些行为科学的澳理论，并取得了拌良好的效果。绊基层管理者通过拜观察、分析和评爱估员工的学习效案果、工作表现等绊，针对不同问题吧制定不同的计划盎，确保目标的实哀现；管理者与员霸工之间建立良好班的双向沟通习惯伴，在沟通过程中拜要学会控制情绪稗，认真倾听员工翱的意见，激励员傲工尽心尽力完成爸工作，减少不必敖要的浪费，有个矮好的管理既降低胺了成本又赢得顾爱客的良好口碑。懊2、完善培训系坝统败培训是餐饮业每靶天必不可少的一坝项工作，培训有鞍最终目的是要在碍接受培训的人身柏上引起某种行为百上的变化，为企爸业创造出一个具俺有进取精神的团埃队。新员工上岗爸需先接受上岗培伴训，老员工也

49、要氨在工作过程不停癌接受培训，改善疤平时工作中的不稗足之处，接受新靶事物的更新等；凹管理人员也要不啊断接受培训，更疤新新的管理理念碍，培训内容包括艾知识培训和技能办培训两项，人人绊想进步，人人想挨成长，只有不断八的更新知识，提俺高技能，才能在板职场上不被淘汰癌，企业具备过硬蔼的软件也能在同埃行中打败竞争对耙手。摆3、服务创新策案略敖餐饮业可以通过盎服务创新来改善般企业的内部控制翱环境，服务创新笆策略分为服务理艾念创新、服务环懊境创新和服务方版式创新。要给员啊工惯穿正确的理办念：客人不是上笆帝，而是朋友；奥顾客信任比顾客板满意更重要；提安供无压力、智能翱化服务。在服务柏环境创新上可通耙过确定一个

50、鲜明吧的餐厅主题、整稗合多种感官刺激伴来吸引顾客及变叭化餐具营造特殊般氛围等方式达到半创新的目的。服摆务方式的创新需俺要广大餐饮工作碍者齐动脑，大胆疤设想，细心尝试巴，如：中餐西吃按、客前烹制和溜癌冰传菜等都是一霸种不错的手段。扳4.2货币资金板内部控制解决方袄案安货币资金是流通昂手段，是企业流懊动资金中最活跃伴的部分。货币资安金内部控制制度隘包括：货币资金凹业务的职务分离熬制度、预算审核碍控制制度、收入半支出的内部控制挨制度和银行存款癌控制。西方国家扒许多公司在控制把现金收入时，广版泛地采用了银行般存款箱制度，即耙由公司的开户银袄行为公司设立专矮门的邮政信箱，敖客户的汇款应直癌接寄入该邮政信

51、柏箱而不寄给公司鞍的会计部门。银版行每日数次派员扮开启邮政信箱，翱并将各项汇款记按入公司的存款账叭户，同时向公司八提供汇款通知书隘和存款存根，或半其他的顾客涵件拜。公司根据汇款摆通知书等凭证记隘现金收入账，银佰行存款账和有关鞍的应收款账。由邦于这一制度可避半免公司全体职员背会接触收入的现氨金并加速现金的凹存解，从而强化按了公司内部控制凹制度。罢1、东景餐饮公碍司应建立信用卡搬使用制度背只要餐馆设立了百银行卡结算这种耙结算方式，就必柏须对银行卡结算蔼做好管理与控制昂。其基本程序非矮常简单，即验卡昂、收受、复查、靶汇总、稽核。餐唉馆需配备稽核人背员，稽核人员在艾人手不足时可由霸经营者或其信托耙人担

52、任。餐饮公背司如有发现可疑叭人员持卡消费应邦立即报警或通知皑发卡行查证，不凹应为了赚取更多颁的利润而冒风险凹，最后损失的终氨究是公司。碍2、设立钱账分埃管制度癌现金日记账由出凹纳登记，但现金俺总账的工作须由叭其他职员担任；肮负责应收款项的哎人员不能同时负靶责现金收入账的吧工作，负责应付吧款项账的人员不笆能同时负责现金背支出账的工作；胺保管支票簿的职隘员不能同时负责捌现金支出账和调氨整银行存款账；胺具有权力签署支捌票者不能保管空板白支票；采购货懊物时至少配备两邦名采购员一起进碍行，付款与记账哎分开，起到监督艾作用。跋3、建立备用金把定额制度斑确定公司应建立艾哪些定额备用基挨金；确定每笔备傲用金的

53、金额；确靶定备用金的保管斑人，各备用金的颁保管人不能同时隘负责其他备用金拜、现金收入和支疤出的审批，以及笆该项备用金的补搬足和支付记录；埃备用金的使用必氨须有发票等原始白凭证来证实该笔昂支出；内部审计安人员或其他独立半的职员应不定期笆地清点备用金；癌各备用金的余额皑应定期与控制该啊备用金的总账余肮额相核对。鞍4.3成本内部把控制解决方案昂 餐饮业成本案控制是餐馆经营绊的一项十分重要绊的工作。这项工笆作做得好坏，直爸接影响到整个餐爱馆的效益。然而翱餐馆成本控制也板是一项较复杂的矮工作，它涉及到翱采购、验收、仓疤库管理、食品生办产、销售等经营斑各环节。这些环瓣节相互依赖、相笆互联系，只有环爸环控制

54、，才能达罢到餐馆成本控制埃目标。唉1、合理设计菜白单并进行成本控扒制唉设计合理的菜单癌能够满足食客要爸求又能确保餐馆斑盈利目标的实现扮，菜单拥有成本奥控制的作用，菜艾单还确定成本控岸制幅度。设计菜哀单时要从产销两傲方面考虑菜点的拜成本和价格，如斑果菜单计划不合八理导致成本过高胺的话，餐馆即使叭有完善的成本控伴制措施也难以获扒得预期的毛利。安根据菜单上的所碍有菜式品种的受疤欢迎程度和盈利鞍能力进行分类，吧从菜单中淘汰销巴量低、无法盈利熬的菜肴，菜单设昂计应有利于高毛疤利率菜肴的销售叭。哀2、对采购数量澳的控制傲可运用最佳经济伴进货批量的计算八方面确定食品原爱料采购批量，需奥要考虑菜肴成本按、菜肴

55、销售数量隘、仓储容量、安暗全存储量、现有拌存储量、最低送坝货量、包装方式绊等方面的因素，扳只有全面地、系凹统地综合考虑各懊方面的因素，才俺能确定最合理的疤采购批量。采购鞍原料的最佳数量矮，即经济订货量爱，计算依据是存办储费和订货与验叭收费用，这个批蔼量确定是使存储芭费用与订货和验般收费用最低。伴3、采购控制采奥取的措施芭采购部门应与仓肮储、会计、验收伴和运输部门分离坝；大额的采购应爱通过招标的方式氨选择供应商；采靶购部门应指派专傲人审批核准购货癌价格；由独立于八采购、会计、仓奥储等部门的验收敖部门负责采购货败物的验收；采购昂业务的账务处理捌由会计负责，而败不能由出纳负责懊。即使由出纳编澳制现金

56、支付的原白始凭证，会计部八门也应编制付款霸凭单并予以归档唉。扮4、食品烹制过暗程中的成本控制巴该过程中的成本阿控制要做好以下矮环节的工作：首坝先，需做好培训扳工作，使厨师掌八握烹饪技术。其扮次，确定并要求坝使用标准菜谱，敖严格按照标准烹靶制。第三，做好啊对厨师的日常监稗督检查工作。此颁外，保持足够的罢烹制设备；要求捌厨师长解释食品皑剩余的原因；加埃工成半成品的剩唉余食物，要在今柏后的烹制中尽快疤使用；要遵循正案确的原料加工程拌序以最大限度地阿减少浪费。最后扳，要对烹制的份瓣数和售出的份数奥进行控制。稗5、服务与销售败进程中的成本控盎制瓣 服务员是餐饮阿业的代表，客人吧对企业的看法很凹大程度上取

57、决于霸服务质量的高低氨，无论人手是否阿足够，服务员都巴要保持周到的服摆务、殷勤礼貌、把正确上菜等。传笆菜控制对成本控岸制产生直接的影坝响，因此传菜服袄务也必须认真对靶待，减少不必要把的耽搁而造成成叭本的增加。4.4本章小结埃我们学习和应用稗内部控制的理论霸和方法，必须结隘合企业的实际。艾虽然内部控制的敖基本理论、基本邦原则和重要业务耙流程与控制程序哀对所有单位都适蔼用，但具体的控矮制目标、控制措扒施、控制方法与版控制点因行业、爸企业而异，因此把，必须根据单位斑的实际情况来设板计内部控制制度袄。东景餐饮公司暗存在着目标、控跋制、监督、风险阿评估和培训的问唉题，本文运用C扒OSO报告中提奥出的五大

58、要素来拔改善东景公司货瓣币资金和成本内班部控制问题，具绊体的改善方案分盎为宏观和微观两啊大部分，宏观方白面主要是为东景案公司创造一个内跋部控制环境，使敖企业与员工之间敖有个良好的沟通扳桥梁。而微观方办面则在不同的流昂程中对货币资金耙与成本控制中建翱立控制点，以减凹少不必要的浪费半。结 论拌本文希望藉着分败析东景餐饮公司挨的问题使企业明柏白到企业要成长拜，必须要改善内翱部控制环境，加斑强内部控制管理懊，完善内部控制背制度等。企业内百部控制是企业贯伴彻执行国家法律拔法规及规章制度碍、保护资产的安皑全完整、防止舞扒弊行为发生的重爸要基础，也是强氨化企业内部管理碍、确保经营管理澳目标和政策有效俺实施的

59、重要措施矮。企业经营失败拜、会计信息失真伴及不守法经营在颁很大程度上都可笆归结为企业内部哀控制的缺失或失稗效。因此，不断摆完善企业内部控傲制制度，对于规挨范会计行为、提安高会计信息质量摆有着积极作用，伴对于防范舞弊、安减少损失、提高爸资本的再生能力岸具有重大意义。斑实施内部控制的凹主要作用有如下拔几点：一是有助叭于管理层改善经佰营方式，实现经拌营目标；二是保俺护企业各项资产安的安全和完整，百防止资产流失或俺损害；三是保证跋业务经营信息和挨财务会计资料的百真实性和完整性艾；四是保证企业岸财务活动的合法拔性。可见，内部拔控制既是企业发艾展的需要，也是捌企业的一种责任埃和义务。皑从唯物辩证法的颁观点

60、看，任何事碍物都不可能尽善搬尽美，内部控制搬也有它的两面性昂：一方面它对企翱业预期目标具有瓣控制作用；另一绊方面也有它的不哎足和缺陷，存在吧固有的局限性。搬一般而言，内部凹控制的局限性主哎要表现在以下几拔个方面：蔼(1)如果企业翱内部行使控制职盎能的管理人员滥傲用职权，即使具耙有设计良好的内跋部控制制度，也肮不会发挥其应有败的功能。霸(2)企业内部版行使控制职能的氨不相容职务人员稗串通作舞，与此背相关的内部控制爸制度就会失去作邦用。矮(3)如果企业绊内部行使控制职盎能的人员素质不绊适应岗位要求，白也会影响内部控矮制功能的正常发暗挥。肮(4)不断发生吧非经常性业务，哎也有可能使内部盎控制失效。拜