个税学年论文

1、拜广疤 绊东肮 邦金斑 搬融半 巴学邦 拔院学年论文熬论文题目颁 版 澳浅析我国个税税奥制的改革与完善败 蔼 靶 翱 班 哎 阿 懊 懊学生姓名昂 八 傲张少成傲 碍 啊学号埃 氨 叭0815212盎54矮 佰 把专业班级白 哀081伴5挨212班氨拜指导教师白 罢 艾 瓣 蔼 扒职称奥 熬 捌 矮 拌 阿201盎1靶年八 瓣年皑 捌9澳 爸月氨 澳10熬 鞍日般 摘 要拔随着我国社会经傲济的不断发展，挨我国个税税制日版益重要，并成为跋我国爸宏观调控的重要跋手段。我国个税把税制经历了30捌年的改革经历，敖取得了很好地发啊展，但是由于起背步晚，还存在着半一系列公平问题凹，拔所以，坝改革芭是凹必然

2、扮的胺。并且，做好一翱个个税税制改革颁，能够百便于我们今后依敖法治税工作的展坝开，既能捌缓和调节力度和拜刺激国民的工作蔼积极性，也能均邦衡调节不同所得皑人群的收入水平翱，达到个税税制碍的合理化，促进傲社会公平化巴。斑关键词：靶个税税制 胺 邦改革笆 疤社会公平奥Abstrac百t傲As 巴China氨s econ耙omic an扳d socia扮l devel熬opment,翱 袄the 吧tax 捌syste按m 扒of 百our cou岸nt疤ry百, and b霸ecome a艾n incre哎asingly跋 import爸ant in 懊importa拌nt mean班s of ma

3、哀cro-con霸trol.扮 岸The 昂tax绊 阿system 吧of 芭our cou拜nt颁ry拜 experi坝enced 3背0 years安 of ref巴orm exp坝erience拔,般 it岸 has ob矮tained 艾the goo哎d, but 按because昂 of the爸ir late吧 start,挨 there 啊are a s盎eries o隘f fairn傲ess绊, so, t暗he refo搬rm is 癌necessa半ry阿.绊 And t凹o be a 佰good ta翱x syste耙m refor拜m, can 笆facilit板a

4、te our翱 future爱 鞍tax 哎work st瓣arted i颁n accor颁dance w板ith law哎, and c拌an not 拜only ea扳se adju胺stment 案dynamic昂s and s拜timulat扮e natio皑nal ent八husiasm熬, also 耙can reg阿ularize碍 the in傲come le把vel of 巴differe懊nt inco白me peop矮le, to 鞍tax the挨 ration搬alizati哀on of t靶ax syst绊em, and般 promot班e socia扮l fair

5、.盎Keyword哎s袄:凹 哎tax，tax凹 八reform阿，social扒 justic板e目 录伴一、我国个税税凹制的含义及其改唉革的必要性吧挨扮袄敖1扮（一）瓣我国个人所得税芭税制的含义疤暗邦挨拔氨1摆（二）在社会经岸济中，个税改革版的必要性柏隘暗拜笆1柏二、捌对我国搬个税税制板改革盎与完善叭的研究癌癌伴1奥（昂一）我国个人所瓣得税税制的改革叭历程熬癌蔼巴1哀（二）捌随着经济发展，俺我国个税税制存扮在的问题敖背背2罢1、艾税率结构设计不班合理造成的不公坝平扳爱奥2疤2、按我国个税工薪费办用扣除标准存在办的缺陷昂耙笆3懊3、凹源泉扣缴伴随的疤税收流失问题摆坝柏3捌（三）稗国外的个税税

6、制半对我国个税税制罢的启示疤奥凹4阿三霸总结上述对我国盎个税税制改革的扳研究拌版柏5俺四、板我伴国个税阿改革未版来跋的澳发拜展耙趋势爸皑盎半6埃参考文献版凹坝凹胺碍6柏一、我国个爱税税制的含义及把其背改革的摆必要性绊（一）爸我国个人所得税阿税制的含义拔个人所得税是调班整征税机关与自伴然人(居民、非疤居民人)之间在阿个人所得税的征巴纳与管理过程中案所发生的社会关八系的法律规范的碍总称。半我国于扒1皑980靶年公布了邦瓣中华人民共和国百个人所得税法半案，宣告我国的个把人所得税制度的澳正式建立扒。岸而笆我国现阶段实行傲的个人所得税制昂，是分类税制，八即将个人所得分唉为工资薪金所得佰、个体工商户生笆产

7、经营所得、承疤包承租经营所得拜、劳务报酬所得背、稿酬所得、特跋许权使用费所得伴、利息股息红利哎所得、财产租赁八所得、财产转让熬所得、偶然所得靶和其他所得等1安1个征税项目，案并相应规定了每把个应税项目的费扒用扣除标准、适百用税率及计税办坝法。绊（二）在社会经挨济中，个税改革案的奥必要性蔼我国个税啊税制半在社会经济中发败挥着重要的作用翱，哎随着我国社会主跋义经济的不断发办展，个税税制日蔼益成为我国宏观绊调控的重要手段癌，哎减少贫富差距，艾推进了社会的公八平化合理化，促班进社会主义社会癌和谐发展。吧然而，在社会经鞍济中，岸个税改革拌的皑必要性版是：（1）蔼我国个税税制起八步较晚，柏还处于初步阶段般

8、，存在个税征收瓣的效率与公平问佰题如何平衡等问蔼题，仍需解决；敖（2）吧个耙税人民群众关系叭较为密切，解决盎好个税问题有利巴于促进和谐社会碍的建设；（3）哎个税的改革将会白对我国其他税种摆的改革起到一个叭示范的作用。通拜过个税的改革，笆可以为我国税制吧改革提供一个范澳本，提供可以参背考的经验。袄因此，个税改革搬很有必要性，吧做好一种税的改叭革，有利于促进昂我们建立一套改唉革规范，便于我把们今后依法治税霸工作的展开霸，瓣既能白缓和调节力度和爱刺激国民的工作啊积极性澳，也能癌均衡调节不同所疤得人群的收入水凹平扒，达到耙个税税制奥的合理化，皑促进社会公平化澳。癌二阿对我国个税税制碍改革与完善的研靶究

9、拔（败一）氨我国个人所得税百税制的改革历程蔼张艳艳对我国个跋人所得税税制的办改革历程进行了澳研究，她是20版10年09月撰艾写了浅析我国碍个税税制的改革俺与完善的，她八研究了我国个税笆税制的改革历程澳30年，横贯纵隘观了整个过程，埃并描述了整个过敖程对我国社会的办发展有着重大的隘影响，是目前为笆止改革历程的研安究中最新之一。板她把我国个税税懊制的改革历程主耙要分为三个阶段昂：税制初建阶段芭、改革发展阶段白、深化完善阶段邦。笆第一阶段，税制隘初建阶段，起到阿了俺维护整个社会的奥稳定至关重要的摆作用矮。捌党的十一届三中靶全会以后，涉外笆企业的快速发展摆以及来华外籍人熬士的逐步增多，柏促使政府出于维

10、吧护国家利益和调岸节个人收入的考柏虑，把于俺1懊980跋年公布了般蔼中华人民共和国傲个人所得税法爸把，宣告我国的个艾人所得税制度的罢正式建立隘，起程点确定为隘800元氨。班到了挨1986艾年芭，国务院又癌发布了个人收入澳调节税暂行条例熬和个体工商业户班所得税暂行条例扮；氨第二阶段，唉改革发展阶段瓣，按不仅为当时遏制哀通货膨胀板、俺实现经济的到来佰起到了推波助澜岸的作用，而且在敖随后相当长的时半期内为不断充实霸国库鞍、傲增强政府的综合摆治理能力更是做爸出了不可磨灭的耙贡献耙。袄上世纪埃90昂年代初，我国开瓣始由计划经济向鞍市场经济全面转傲型，经济的高速般发展使得国民收把入水平普遍提高跋。把199

11、3懊年稗10耙月第八届全国人坝民代表大会常务暗委员会第四次会奥议通过了颁昂关于修改吧佰中华人民共和国埃个人所得税法哀霸的决定捌靶的修正案，规定熬不分内跋、挨外，所有中国居奥民和有来源于中耙国所得的非居民败，均应依法缴纳扮个人所得税版。哀1999阿年，政府又开征唉了个人储蓄存款昂利息所得税哎；第三阶段，翱深化完善阶段澳，不断地完善我邦国个税税制，个蔼税起征点的变化半也切实提高了居版民的实际收入。氨个税起征点不断板提高，从佰1980年八每月柏800把元到每月挨1500捌元，再从巴2006年叭每月百1600傲元直到皑2008霸年开始以每月背2000拔元起征，也就是颁到了扳2006摆年笆，扒坝个人所得

12、税自行坝纳税申报办法（熬试行）爱绊的出台，使我国挨在个人所得税征拌收的方式斑、哀方向及强化其调按节与平衡的作用佰上都向前迈出了叭一大步败。拜总结：通过了解癌了我国个税税制伴的改革历程，我皑查阅了很多资料半，对前人张艳艳爱研究的个税税制般改革历程的最后唉一个阶段深化完啊善阶段做一个小坝的补充：201靶1年安4月25日，全霸国人大网公布翱中华人民共和国摆个人所得税法修半正案(草案)哎全文，并向社会柏公开征集意见。靶草案计划将工资岸薪金减除费用标昂准，也就是个人拜所得税免征额，拜由目前每月20跋00元提高到每爱月3000元；爸同时，工薪所得隘9级超额累进税罢率也计划修改为拜7级。捌随着我国社会主哀义

13、市场经济的不矮断发展，我国个爸人所得税税制符隘合了我国国情，把并且日益完善，跋成为了国家进行靶宏观调控的重要隘手段，促进了我败国国民经济的快澳速发展，为整个翱国家的社会稳定敖和法制建设等方跋面起到了相当大氨的作用。霸（二）随着经济袄发展，我国个税捌税制存在的问题颁及改善八袄随着经济的不断肮发展，矮虽然奥我国个人所得税斑税制得到了快速背发展，但是从我霸国个税税制的本爸身出发，还是存哀在了一系列要完佰善的问题，阿主要围绕扳着白我国个税税制是芭否体现社会公平澳和合理性笆提出了一系列问澳题，笆主要包括俺问题：颁税率结构设计罢不合理造成的不矮公平哎，般我国个税工薪费癌用扣除标准存在埃的缺陷扳，澳源泉扣缴

14、伴随的瓣税收流失问题啊。凹对这些问题，专挨家学者还提出了败改善建议绊。肮1、盎税率结构设计不绊合理造成的不公绊平肮王雅洁，提出了挨税率结构设计柏不合理，影响纳氨税人的负税不公敖平鞍。阿税率模式的选择稗不仅直接影响纳芭税人的税收负担袄，奥而且关系到政府蔼的一些政策目标般能否顺利实现。柏王雅洁认为，皑工薪所得税率级霸次过多胺,暗税制复杂颁,俺效率低下安，而且不公平，扮应根据全球个人扮所得税改革的基白本趋向和当前我佰国收入分配的现佰状柏，调整税率结构白。她还提出了，按结合税收模式的扳改革科学地设计斑个人所得税率在暗总体上实行超额伴累进税率与比例把税率并行以超额阿累进税率为主的瓣税率结构。岸为体现税收

15、公平隘，半对适用超额累进半税率的专袄业、经常性所得啊，可以设计一套八相同的超额累进按税率。同时降低暗税收档次，降低绊最高边际税率。扮至于对实行比例昂税率形式的非专摆业性、非经常性埃所得隘，隘仍可适用罢20%氨的税率不变。袄总结：王雅洁从般我国个税税制的班税率结构提出个拜税税制中的不足昂，提出了扳根据不同把所得，运用不同拌的税率方法，有白针对性，具体问哀题碍应斑具体分析。这样坝，可以考虑得更敖加全面，既能拔缓和调节力度和安刺激国民的工作艾积极性耙，也能挨均衡调节不同所斑得人群的收入水凹平袄，达到税率结构傲设计的合理化，胺使得纳税人负税柏公平化。翱2吧、罢我国个税工薪费捌用扣除标准存在敖的缺陷盎杨

16、晓妹，颁研究得出捌从我国个税工薪霸费用扣除标准的百改革历程可以看稗出吧,暗随着我国经济水鞍平及人民生活水半平的变化办,白个税费用扣除标疤准在不断地进行办调整。但我国现板行个税工资薪金板费用扣除标准还芭是存在一些缺陷拔,靶主要表现在以下耙几点拌:1.俺仅以百“袄个人搬”扒为单位进行纳税八不合理。我国现敖行的个人所得税背制是以个人为单拌位进行纳税哎,按没有考虑整个家拜庭的收入状况。败2.绊费用扣除标准搬“坝一刀切氨”岸不合理。费用扣挨除标准的这种做笆法跋,白忽略了地域以及败家庭与个体的差蔼异性熬,肮不符合税收的公邦平原则。背3.拔不考虑纳税人家扒庭结构差别的扣半除标准不合理。背现行个人所得税安费用

17、扣除的规定哀对纳税人的各种案负担考虑不充分爸，癌纳税人的家庭状颁况千差万别背,扳结婚与否、教育埃子女及赡养老人颁的数量、医疗费扮用、房屋购置情柏况等都是影响家唉庭开支的重要因哎素。板从而，应考虑纳瓣税人的具体情况板和不同地区的经澳济发展水平、物办价水平、个人的笆收入水平差距等跋，决定我国个税般工资扣费标准，邦使其更加合理化笆公平化。俺总结矮：从杨晓妹对我百国个税工薪费用叭扣除标准存在的俺缺陷的研究看出胺，版虽然这种费用扣柏除的方法很简单颁明了隘,拔具有透明度高、扮便于税款计算和颁征管的特点伴，表面看起来很爱平等，拜但是败结果造成事实上颁不平等，没有考摆虑到柏纳税人蔼家庭胺具体情况的弊端哀，还有

18、没有切实鞍地阿考虑到地区间的办经济发展水平、拜物价水平和地区败间个人收入差距白等差异澳,扮统一适用爸2000芭元的扣除标准有挨违税收公平原则百。这样疤按等额扣除后，扳不但未能缩小收澳入差距，反而可坝能扩大差距，显跋然也不符合拔“版再分配注重公平佰”澳的要求盎。跋3、摆源泉扣缴伴随的扮税收流失问题邦张艳艳俺和王雅洁，他们白研究都提出了白源泉扣缴伴随的昂税收流失问题坝。张艳艳搬研究得出吧，把大陆在改革开放氨后，居民收入来扳源具有多元化百、胺隐形化和非规范唉化特点颁。挨个人收入通常直隘接以现金支付，扮并不通过银行转霸账，支付单位或啊个人又常常不履按行代扣代缴义务靶，使得税务部门矮很难掌握个人的盎真实

19、收入情况，暗导致代扣代缴义巴务人纳税申报不摆真实，瞒报和不扮报现象较为普遍八。袄由于源泉扣缴只傲能管住那些代扣霸代缴规范的行政班事业单位和企业隘职工的工资收入俺，结果必然形成埃个人所得税管住挨了中低收入的工佰薪阶层，却管不拌住高收入的扒“碍新生贵族柏”懊的尴尬局面佰。霸王雅洁则重点提班出了改善的建议懊，应傲提高征收管理手啊段半，傲减少税源流搬。主要分为两种澳方式：（1）拔建立个人信用制半度氨。暗切实实施储蓄存佰款实名制奥，俺建立个人账户体矮制邦。虽然安这项举措在挨2000办年已经实行捌,吧但是很不完善百。扒每一个人建立一板个实名账户将个邦人工资、薪金、跋福利、社会保障百、纳税等内容都皑纳入该账

20、户这需拔要税务、银行、鞍司法部门密切配班合和强大的计算翱机网络支持唉。（2）白建立计算机征管斑系统。以计算机板网络为依托板,败实现对税务登记澳、纳税申报、税敖款征收与入库、矮资料保管的现代昂化与专业化，加拌强对个人所得税百的全方位监控，拌并逐步实现同银埃行、企业的联网昂，形成社会办税把、护税网络。皑总结：源泉扣缴拌伴随的税收流失碍确实是一个大问隘题，随着我国居啊民的收入多元化疤、隐形化和非规阿范化，个税征收般的源泉就越来越碍广，我们为了防芭止偷漏税行为，般一定要实施一系把列措施。以上王肮雅洁的改善建议八，十分值得参考版，与时俱进，通爸过运用庞大的互癌联网对个人所得袄税进行全方位监啊控，既能提高

21、征傲收管理手段，减斑少税源流，也能拜防止了偷漏税现拜象。皑（三）哀西方国家埃的个税税制对我斑国个税税制鞍改革扳的启示瓣郑淳淳吧,将我国个税税拜制与西方国家个懊税税制进行比较敖，提出敖了笆西方国家绊的个税税制对我伴国个税税制的启背示安。百同西方发达国家爸的税务制度相比邦，有以下区别：霸（1）跋许多西方国家在埃税制设计熬既氨秉承了氨“办公平罢”颁的原则搬，挨也兼顾了白“艾效率肮”班。但是我国个税罢税制还不够公平挨效率；（2）与拜我国个人所得税靶主要取自工薪阶吧层的情况不同爱，袄西方国家的这一翱部分税收主要取佰自于富人坝；隘（3）扒尽管发达国家在板个税方面代扣代俺缴的操作方式与捌我国差不多，但把基于

22、成熟的税制扮和先进的信息技坝术，这些国家代巴扣代缴征税的范俺围要广得多。板同西方发达国家摆的税务制度相比疤，这些问题暴露摆了我国现行制度肮的某些不完善、耙无效率缺陷，甚翱至直接阻碍了税鞍种设置的功能发靶挥，未能体现出霸个人所得税对个佰人收入水平的有凹效调节，挨这就要求把我国个税税制盎改革，不断完善稗，改革就斑有它的真正意义扳的，我国个税税败制虽然起步晚，哎但是发展疤速度快，版如果我们的个税般税制改革隘始终在不断摸索佰更加科学、合理斑，柏符合我国国情的暗发展的轨道绊，胺学习吸纳西方国拌家税务体制中相巴对成熟完善的经耙验，将可利用的班信息、方法融会颁贯通，我国的税半务体制奥最终会伴更加完善、税务胺

23、模式更加科学、傲税务征收方式更邦加合理、监管工阿作更加有效靶的肮。唉三凹总结上述对我国敖个税税制改革的奥研究矮个人所得税指的阿是以个人（自然癌人）取得的应税坝收入为征税对象啊所征收的一个税扒种。哀个税板税收应该有调节稗收入，兼顾社会爸公平的作用。当暗前，我们国家的扳经济发展迅速胺，个税败税收制度按得到了快速地发把展，但是也带来坝了一些问题，所矮以总体上看，我澳国的个税税制改霸革是有十分重要瓣的意义的，只要捌我们的改革能始百终不断地捌摸索更加科学、佰合理拜的轨道，走绊符合我国国情的摆发展的癌道路，我国的个袄税税制一定会更按加完善的。白通过探究，按许多学者，都提俺到盎个人所得税柏税制敖的地位癌越来

24、越重要了，拜而且其中扒起着很重要的作霸用俺。把个人所得税收入巴在税收收入中的搬比重逐渐增加，笆在许多国家尤其哀是发达国家里已罢经确立了主体税耙种的地位，癌重视个税税制，伴并将个税靶成为财政收入的颁主要来源，而随绊着我国社会主义芭经济发展百，我国个人所得版税税制符合了我爱国国情，并且日背益完善，成为了拔国家进行宏观调唉控的重要手段，版促进了我国国民安经济的快速发展翱，为整个国家的八社会稳定和法制败建设等方面起到傲了相当大的作用白。胺还有半一部分学者研究扮的是我国个税税皑制改革的经历，艾和未来的趋势。袄我国个税税制经扒历了30年的改耙革路程，不断完败善。从敖1坝980板年案国务院敖公布了袄凹中华人

25、民共和国颁个人所得税法疤搬，巴我国的个人所得拜税制度就摆正式建立白了，起程点确定翱为800元邦。暗之后再经过很多百次对个税起征点罢和税制的改革，啊税起征点碍也百不断提高，从安1980年翱每月隘800班元到每月扮1500搬元，再从跋2006年安每月背1600拜元直到绊2008半年开始以每月扮2000靶元起征，还有完捌善了袄个人所得税征收啊的方式百等，傲不断地向科学的坝合理的公平的道癌路发展，最终使傲得税制更加符合哎我国基本国情，班使得哀我国的税务体制扳更加完善、税务柏模式更加科学、白税务征收方式更敖加合理、监管工翱作更加有效按的靶。安大部分学者是对胺我国个税税制在奥改革的道路上，八仍然存在问题碍

26、进行研究，这也傲是翱我认为碍非常唉有意思的研究之凹一。因为这些学办者对个税税制问翱题做了很深入的碍研究，作为国民耙，是非常关心这扮些税务问题的。艾他们的研究是让澳我们既要看到我败国个税税制的扒快速版发展，也要看到癌其还存在的问题昂，改善这些问题隘。这些问题翱主要围绕着我国傲个税税制是否体敖现社会公平和合跋理性提出吧的，主要包括版：澳税率结构设计叭不合理造成的不芭公平摆，爸我国个税工薪费隘用扣除标准存在鞍的缺陷氨，氨源泉扣缴伴随的鞍税收流失问题安。扒针对这些问题，艾具体问题具体分案析，提出合理的挨解决方案，不断袄完善我国个税税捌制翱，最终是为了促隘进我们和谐发展爸的耙。白通过这次的探讨皑，我还对

27、熬西方国家个税税板制对我国绊的哎启示隘这一研究课题很扳感兴趣。学者将奥我国个税税制埃同西方国家相比埃，澳让我淋漓尽致地案看到瓣我国个税税制还阿存在着半很大罢差距，绊最主要的敖差距拜是：还不能够充百分体现爸“拜秉承公平，兼顾矮效率皑”捌。瓣并提出了一些完昂善的方法：我国矮要埃吸摆纳袄西方国家税务体把制中相对成熟完肮善的经验，将可挨利用的信息、方吧法融会贯通，霸走符合我国国情癌道路，全面完善扮我国个税税制，办从个人所得税的版课征制度鞍、爱征税范围矮、百税率等多方面进翱行调整碍,叭同时进一步完善凹个人所得税的征笆收管理办法疤,肮建立多税种相互哎配合的收入调控拜体系澳,佰逐步实行综合与把分类相结合的课

28、埃征制绊,板只有这样才能真阿正实现社会的公哎平埃,靶有效地缩小贫富爱差距佰、般建立和谐社会澳，这样，我国才懊会变得更加强大敖，屹立在世界各芭国之林。爸总体而言，通过拔这次的探讨，对埃我国个税和个税翱税制及其改革有吧了更深入的了解跋，并清楚它们在霸社会经济中的重碍要作用和必要性艾。懊四、伴我靶国个税癌改革未捌来叭的敖发拔展案趋势扮我国个税改革未叭来的发展趋势是拌，笆从未来的发展趋白势来看，我国个扳税税制唉的爱税种地位会越来百越重要，而且改版革的过程将皑会是拌艰难又复杂但是扮又是光明且公平胺的过程。啊从已有的研究，矮我认为还要对通跋过改革个税税制靶减少贫富差距进爸行继续研究。在懊未来，经济已经挨达到