企业所得税法完整版

1、PAGE PAGE 126疤第十章 企业熬所得税法本章考情分析拜本章的地位：扮是历年注册会计澳师税法科目考试傲中与增值税同等哎重要的税种，也斑是最难的一个税跋种。企业所得税跋是搬大多数疤企业都要涉及的摆税种。从考试角盎度看，分值仅次案于增值税，占版20%摆左右，因此，必拔须伴给予罢足够的重视，从罢企业经营角度看坝，企业所得税的扒计算是以会计核版算为基础，结合案企业所得税法的靶有关规定，确定氨计税依据，计算俺应纳税额，故企按业所得税必须结伴合财务会计有关拜规定综合掌握，昂根据企业财务处邦理，确定应纳税昂所得额；从注册按会计师执业角度般看，企业所得税罢是经常遇到的问袄题。为此，需要敖对企业所得税的

2、拔制度要素全面掌摆握，并且能够灵稗活运用税收政策白的规定处理具体捌问题。奥本章题型与分值跋：拌企业所得税是我疤国现行税种中的斑主体税种，也是罢税法考试中重点斑税种之一。历年霸考试中各种题型哎都有出现，特别蔼是作为综合题型挨，每年必有一题背，经常与商品和罢劳务税以及税收哀征管法相联系，懊跨章节出题，综翱合性强，难度大矮。题量斑7稗板9哎题，分值巴20佰分左右，考生应矮对本章内容全面胺掌握。盎近3年题型题量爱分析吧表本章框架结构氨第一蔼节袄 纳税义务人艾斑、征税对象与税爱率芭皑第二办节百 板 癌应纳税所得额的伴计算吧靶第三艾节捌 案 半资产的税务处理碍绊第四俺节罢 拜 背资产损失税前扣爸除的所得税

3、处理八办第五昂节澳 白 疤企业重组的所得矮税处理碍安+摆八第六斑节八 爸 案税收优惠靶白第七百节哀 斑 半应纳税额的计算鞍拔第八敖节办 案 办源泉扣缴袄爱第九扒节埃 隘 斑特别纳税调整斑肮第十邦节拜 案 捌征收管理艾哎本章重点和难点捌：啊企业所得税的纳搬税人，应税收入把的一般规定和特斑殊规定，准予扣背除项目的基本规凹定和特殊规定，鞍企业所得税税收拜优惠，应纳税额吧计算，非居民企埃业征收管理。拜出题特点：佰一是跨税种，增碍值税、消费税、案营业税、城市维把护建设税、教育氨费附加、地方教瓣育附加、土地增氨值税、城镇土地挨使用税、房产税捌、印花税等税种办与企业所得税结懊合出题，这就要按求考生对相关章肮

4、节的政策掌握的翱非常熟练；二是吧综合性强，一般搬情况下，一项业巴务要考虑多个税稗种，考核会计与八税法的联系，并霸与征收管理、税癌收行政法制结合鞍起来，考核考生隘对问题的综合处颁理能力；三是难暗度大，本章出题盎时大多涉及企业胺生产经营过程中吧的各项业务，考跋核考生的实际操绊作能力。疤备考策略：霸企业所得税是注矮会考试中很难掌敖握的一章，在复案习的过程中需要八把握应纳税所得扒额的计算这条主皑线，准确确认收埃入和扣除项目，败尤其是对间接叭方俺法计算应纳税所胺得额必须熟练。隘此外，税收优惠稗的项目必须牢记傲，它们牵涉到应安税收入和扣除项颁目确认的准确性伴，自然也就影响癌到了应纳税所得班额的计算。在学拌

5、习的过程中，对埃教材需要记忆的矮地方必须准确记板忆，同时要有一霸定的会计基础。扮在这几方面同时哎具备时，才能正蔼确计算出企业所昂得税的应纳税额斑。芭本章核心考点一阿览表安2014板年教材的主要变凹化：笆1.颁增加混合性投资伴业务的界定及其吧企业所得税处理罢。熬2.碍增加了企业维简八费支出企业所得氨税税前扣除规定爱。斑3.柏增加了符合条件敖的技术转让所得蔼的计算方法。吧4.板扩大了研究开发蔼费用税前加计扣扳除的范围。稗5.敖增加了翱“啊企业可以聘请具吧有资质的会计师敖事务所或税务师敖事务所，出具当巴年可加计扣除研埃发费用专项审计案报告或鉴证报告埃”暗的内容。败6.啊增加了软件企业邦所得税优惠政策

6、拔适用约束条件的霸有关规定。柏7.懊增加了软件企业暗的收入总额的界岸定。瓣8.扒增加了期货投资八者保障基金的税昂收优惠政策。盎9.霸增加了电网企业半电网新建项目享傲受所得税的优惠蔼政策。半10.碍增加了赣州市执奥行西部大开发政搬策的规定。隘11.扳增加了爱“啊营业税改征增值叭税试点中的非居疤民企业，应以不半含增值税的收入耙全额作为应纳税瓣所得额扳”哀的内容。挨12.柏对企业搬迁支出熬的所得税扣除、疤资产的所得税处百理内容进行调整熬。半13.班增加了非居民企懊业承包工程作业颁和提供劳务所得巴税管理的内容。皑2014班年应重点关注的扒内容：颁本章是考试的重奥点，也是难点所办在，复习时要注懊意的内容

7、较多:百1.耙企业所得税的应瓣税收入的一般规巴定和特殊规定爸；昂2.蔼企业所得税税前唉可以扣除项目的碍范围和具体标准叭；百3.碍应纳税额计算，柏企业所得税税收半优惠政策柏。艾另外，矮2014百年企业所得税政拔策变化较多，要暗特别关注变化的胺内容，注意特殊办行业的所得税处巴理。在企业所得板税的诸多内容中傲，最为核心的内巴容是如何确定应肮纳税所得额。本章考点精讲碍企业所得税是对唉我国境内的企业靶和其他取得收入叭的组织的生产经八营所得和其他所矮得征收的所得税盎。佰第一节按 暗纳税义务人、征叭税对象和税率一、纳税人艾（一）基本规定俺：企业所得税的瓣纳税义务人，是耙指在中华人民共安和国境内的企业挨和其他

8、取得收入背的组织。埃【八提示扒】稗个人独资企业和斑合伙企业癌不是企业所得税叭的纳税人。扮（二）类型：居颁民企业和非居民皑企业拔划分标准：登记伴注册地或实际管敖理机构所在地（肮近三年考过一次翱）。【考点小贴士】芭1.霸个人独资企业和疤合伙企业的投资板者是癌自然人的扳，跋缴纳个人所得税半，不缴纳企业所搬得税敖。埃2.敖纳税人的划分标盎准为登记注册地盎和实际管理机构搬所在地，傲二者满足其一即搬为居民企业哎。巴3.敖在中国境内从事埃生产经营活动的安机构、场所，包奥括：氨（吧1捌）管理机构、营背业机构、办事机坝构；扳（扮2半）工厂、农场、蔼开采自然资源的暗场所；爸（傲3白）提供劳务的场奥所；矮（巴4坝）

9、从事建筑、安挨装、装配、修理袄、勘探等工程作盎业的场所；岸（把5百）其他从事生产懊经营活动的机构肮、场所。柏【瓣提示岸】阿生产经营活动的疤机构、场所的范笆围蔼非居民企业委托背营业代理人邦在中国境内从事碍生产经营活动的吧，包括八委托单位或者个胺人经常代其签订霸合同，或者储存跋、交付货物敖等，该营业代理跋人被视为非居民案企业按在中国境内设立啊的机构、场所八。俺【颁例题胺氨多选题按】安依据企业所得税捌法的规定，判定拔居民企业的标准熬有（耙 埃）。（霸2008瓣年）百A.白登记注册地标准罢B.皑所得来源地标准版C.矮经营行为实际发办生地标准熬D.碍实际管理机构所白在地标准【答案】AD耙【摆解析岸】斑居

10、民企业是指依跋法在中国境内成岸立，或者依照外邦国（地区）法律芭成立但实际管理挨机构在中国境内败的企业。拌二、征税对象与跋所得来源地的确碍定蔼征税对象是指纳巴税人的生产经营霸所得、其他所得背和清算所得。（一）征税对象肮居民企业皑背来源于中国境内稗、境外的所得唉。懊非居民企业拔办来源于中国境内凹所得叭。拔【岸考点小贴士岸】稗非居民企业在中懊国境内设立机构蔼、场所的非居民颁企业境内所得的鞍界定颁。瓣（芭1坝）所设机构、场鞍所取得的来源于靶中国境内的所得拌。袄（阿2癌）发生的在班中国境外但与其癌所设机构、场所哀有实际联系俺的所得，缴纳企疤业所得税。拌（二）所得来源班地的确定（近三阿年考过一次）蔼判断所

11、得是来源疤于中国境内还是懊境外时，应当按胺照以下原则确定碍：唉【百例题耙1班百单选题吧】版根据企业所得税唉的相关规定，下半列表述正确的是艾（柏阿）。败A.碍依法在中国境内八成立的外商投资艾企业，仅就来源板于中国境内的所吧得缴纳企业所得罢税扳B.班在中国境内设立扳机构、场所的非盎居民企业，仅就拜其所设机构、场颁所取得的来源于暗中国境内的所得岸缴纳企业所得税扒C.扒在中国境内设立拔机构、场所的非斑居民企业，取得埃的发生在中国境扳外但与其所设机背构、场所有实际耙联系的所得，应笆在中国缴纳企业肮所得税案D.熬在中国境内未设摆立机构、场所的罢非居民企业不在板中国缴纳企业所吧得税【答案】C拔【巴解析扮】疤

12、依法在中国境内皑成立的外商投资案企业属于居民企阿业，境内外所得霸均应在我国缴纳翱企业所得税，故半A板选项错误。非居挨民企业在中国境版内设立机构、场坝所的，应当就其隘所设机构、场所隘取得的来源于中鞍国境内的所得，挨以及发生在境外暗但与其所设机构癌、场所有实际联搬系的所得，缴纳半企业所得税；非碍居民企业在中国颁境内未设立机构岸、场所的，或者白虽设立机构、场蔼所但取得的所得把与其所设机构、拜场所没有实际联瓣系的，应当就其叭来源于中国境内摆的所得缴纳企业半所得税，故翱BD隘选项错误。靶【傲例题爸2疤傲单选题瓣】败依据企业所得税艾法的规定，下列板各项中按负担所啊得的所在地确定败所得来源地的是熬（盎 唉）

13、。（扮2008半年）笆A.耙销售货物所得癌B.隘权益性投资所得叭C.疤动产转让所得巴D.板特许权使用费所拌得【答案】D百【隘解析安】板利息所得、租金敖所得、特许权使靶用费所得，按照绊负担、支付所得摆的企业或者机构靶、场所所在地确扳定，或者按照负跋担、支付所得的蔼个人的住所地确疤定。芭【白例题把3邦般多选题笆】半按照企业所得税胺的规定，下列关佰于所得来源地确拜定的表述中，说隘法正确的有（奥 扳）。埃A.芭销售货物所得，柏按照交易活动发阿生地确定稗B.氨不动产转让所得背按照不动产交易懊活动发生地确定疤C.挨动产转让所得按傲照转让动产的企坝业或者机构、场搬所所在地确定班D.隘股息、红利等权搬益性投资

14、所得，绊按照分配所得的埃企业所在地确定【答案】ACD拜【斑解析瓣】败按照企业所得税白的规定，不动产伴转让所得按照不奥动产所在地确定隘所得来源地。三、税率岸【柏例题矮矮多选题绊】艾下列表述符合企百业所得税税率有埃关规定的有（瓣把）。俺A.奥居民企业适用盎25%艾的税率暗B.隘在我国境内设立百了机构、场所的拜非居民企业均减斑按啊10%瓣的税率征收企业绊所得税笆C.半在我国境内未设盎立机构、场所的疤非居民企业来源岸于我国境内的所懊得减按爱10霸%百的税率征收企业绊所得税叭D.癌居民企业来源于败境外的所得均减胺按熬10%罢的税率征收企业按所得税【答案】AC皑【把解析昂】熬在我国境内设立拔了机构、场所的

15、板非居民企业取得八的与设立机构、邦场所有实际联系哎的所得按肮25%办的税率征收企业凹所得税，取得的跋来源于境内的所唉得且与所设机构爱、场所无联系的绊减按爸10%邦的税率征收企业澳所得税，故选项办B熬错误；居民企业般来源于境外的所罢得按白25%昂的税率征收企业奥所得税，故选项拌D澳错误。颁第二节 应纳拜税所得额的计算昂企业所得税的核案心问题是确定应拌纳税所得额，应隘纳税所得额的计白算有两种情况：直接法：班应纳税所得额=挨收入总额-不征胺税收入-免税收半入-各项扣除-拜允许弥补的以前搬年度亏损间接法：拔应纳税所得额=搬会计利润+纳税捌调整增加额-纳斑税调整减少额拌其中会计利润根吧据企业会计准则挨或

16、会计制度确定懊，纳税调整金额盎是会计制度和税阿收制度规定差异哀形成的，分为时爱间性差异和永久敖性差异，均应在邦本期进行纳税调霸整。哎【提示】在确定隘应纳税所得额时按，如果会计制度暗规定与税收制度爸规定相同，而且傲企业会计处理正扳确，按照会计核暗算分别确定收入颁总额和扣除项目罢金额；若会计制拜度规定与税收制斑度规定不同，或败企业会计处理不皑正确，按照税收把制度规定确定应败税收入、扣除项挨目金额；若采用熬间接计算法确定半应纳税所得额的般，要准确计算纳挨税调整金额。一、收入总额傲企业的收入总额稗包括以货币形式板和非货币形式从败各种来源取得的敖收入；纳税人以扳非货币形式取得爸的收入，应当按伴照暗公允价

17、值凹确定收入额。公摆允价值是指按照啊市场价格确定的挨价值。佰收入总额的内容稗项目及重点矮（一）一般收入般的确认熬9项，均重要俺（二）特殊收入唉的确认百4项，注意第4班项视同销售斑（三）处置资产啊收入的确认办2项，区分内部巴处置与外部移送昂（四）企业转让坝上市公司限售股爸有关所得税处理昂（五）相关收入芭实现的确认绊销售货物（7项艾），提供劳务拌（一）一般收入背的确认伴稗9项哎【关注】与会计翱收入的关系、与爱其他税种的关系哎、与纳税申报表啊的关系。版一般收入的具体稗内容见下图：爱1.销售货物收霸入，是指企业销把售商品、产品、按原材料、包装物伴、低值易耗品以吧及其他存货取得肮的收入。拜【例题奥伴计算

18、问答题】位扒于市区的某小汽懊车生产企业为增扮值税一般纳税人拌，2013年度挨自行核算的相关袄数据为：全年取岸得产品销售收入瓣总额68000般万元，全年实现斑会计利润540阿0万元，应缴纳安企业所得税13般50万元。（假背定当期应纳增值般税为正数）经聘盎请的会计师事务斑所审核发现：安12月20日奥收到代销公司代背销5辆小汽车的败代销清单及货款埃163.8万元颁（小汽车每辆成安本价20万元，邦与代销公司不含爸税结算价28万啊元）。另支付代鞍销公司手续费5暗万元。跋企业会计处理为柏：稗借：银行存款唉稗委托代销汽车款拔澳 1唉638000罢贷：预收账款癌俺委托代销汽车款安氨 163版8000鞍借：销售

19、费用盎懊唉傲 绊 摆 50000熬贷：银行存款把啊爱昂 靶 拌 500扮00挨已知：小汽车适吧用的消费税税率般为9%，该企业埃无其他纳税调整背事项。柏分析企业收到代板销公司代销清单澳及货款对企业会般计收入、成本、芭利润及企业所得柏税的影响。【答案】皑销售商品采用支巴付手续费方式委爸托代销的，在收耙到代销清单时确版认收入，而本企叭业收到代销清单昂及货款只增加预巴收账款，而未计稗入主营业务收入邦，从而影响企业哎会计收入、成本版、税费及利润，坝从而也影响应纳般税所得额。傲影响会计收入=蔼28芭爸5=140（万班元）（所得税收埃入增加）疤影响营业税金及耙附加=（5颁阿28疤扒17%+5摆氨28绊蔼9%

20、）岸绊（7%+3%+唉2%）+5摆熬28爱扮9%=16.9傲7（万元）（所澳得税税前扣除税稗费增加）岸影响营业成本=敖20熬扒5=100（万蔼元）（所得税税白前扣除成本增加靶）昂影响利润总额=翱140-100稗-16.97=扮23.03（万阿元）（应纳税所傲得额增加）霸同时，影响申报败表第一行安“凹营业收入叭”挨=28靶版5=140（万邦元），因此，企俺业计算业务招待翱费及广告费、业瓣务宣传费的基数芭增加。2.劳务收入般3.转让财产收扳入，是指企业转斑让固定资产、生扒物资产、无形资靶产、股权、债权扳等财产取得的收捌入。皑【提示】企业转班让股权收入时间拔和所得的确认：挨（1）确认时间昂：应于癌转

21、让协议生效、搬且完成股权变更笆手续伴时，确认收入的盎实现。盎（2）转让所得皑：转让股权收入叭扣除为取得该股阿权所发生的成本绊后，为股权转让埃所得。企业在计肮算股权转让所得皑时，班不得扣除败被投资企业未分坝配利润等股东留佰存收益中按该项扒股权所可能分配哀的金额。百4.股息、红利佰等权益性投资收扮益【考点小贴士】八股息、红利等权班益性投资收益所澳得税处理应注意版的几个问题：佰（1）性质：属八于持有期分回的半税后收益皑。摆（2）确认时间叭：除另有规定外哎，按照澳被投资方作出利昂润分配决定的日哎期般确认收入的实现霸。败（3）被投资企爱业将股权（票）叭溢价所形成的资阿本公积转为股本摆的，不作为投资啊方企

22、业的股息、啊红利收入，投资佰方企业也不得增岸加该项长期投资芭的计税基础。隘5.利息收入，澳是指企业将资金败提供给他人使用百但不构成权益性哀投资，或因他人搬占用本企业资金板取得的收入。吧【提示】按照合吧同约定的债务人罢应付利息的日期半确认收入的实现搬。拌【特别关注】企氨业混合性投资业八务的所得税处理邦：绊（1）混合性投皑资业务的界定笆同时符合下列条伴件的混合性投资拔业务，按相关规邦定进行企业所得挨税处理：敖肮被投资企业接受奥投资后，需要按碍投资合同或协议柏约定的利率定期摆支付利息（或定碍期支付保底利息唉、固定利润、固坝定股息，下同）拜；坝艾有明确的投资期把限或特定的投资哀条件，并在投资瓣期满或者

23、满足特罢定投资条件后，百被投资企业需要哀赎回投资或偿还盎本金；半安投资企业对被投般资企业净资产不蔼拥有所有权；癌班投资企业不具有鞍选举权和被选举胺权；隘芭投资企业不参与哎被投资企业日常耙生产经营活动。案（2）混合性投半资业务的利息的隘所得税处理：癌投资企业应于被芭投资企业应付利胺息的日期，确认白收入的实现并计唉入当期应纳税所肮得额；澳被投资企业应于坝应付利息的日期艾，确认利息支出氨，并按税法的规按定，进行税前扣稗除。爱（3）混合性投俺资业务债务重组扒损益的确认：稗对于被投资企业白赎回的投资，投疤资双方应于赎回爸时将赎价与投资斑成本之间的差额半确认为债务重组般损益，分别计入懊当期应纳税所得扮额。

24、八第一种情况：实靶际赎价伴高于办投资成本碍爱投资方：差额确般认为债务重组收敖益，计入所得袄颁被投资方：差额敖确认为债务重组傲损失，所得税前矮扣除盎第二种情况：实八际赎价白低于昂投资成本佰坝投资方：差额确斑认为债务重组损阿失，所得税前扣靶除 爱芭被投资方：差额版确认为债务重组肮收益，计入所得伴【例题翱拜多选题】关于符耙合条件的混合性碍投资业务的企业按所得税处理，下凹列说法正确的有埃（ ）。按A.投资方以实叭际收到利息的日八期确认收入的实盎现唉B.投资方应于昂被投资企业应付扒利息的日期，确邦认收入的实现并敖计入当期应纳税版所得额癌C.被投资企业扒支付的利息不得肮在所得税税前扣版除矮D.投资双方应扮

25、于赎回时将赎价笆与投资成本之间哀的差额确认为债澳务重组损益，分袄别计入当期应纳碍税所得额【答案】BD艾【解析】对混合背性投资业务，投捌资方应于被投资捌企业应付利息的靶日期，确认收入斑的实现并计入当邦期应纳税所得额伴，故A选项错误扳；被投资企业支搬付的利息符合税鞍法规定利息扣除哀标准的，可以在摆所得税税前扣除靶，故C选项错误氨。碍6.租金收入，搬是指企业提供固罢定资产、包装物摆或者其他有形资皑产的使用权取得埃的收入。伴【提示】租金收爸入确认时间：按碍照合同约定的承背租人应付租金的按日期确认收入的奥实现。八如果交易合同或爸协议中规定租赁碍期限跨年度，且稗租金提前一次性瓣支付的，根据蔼实施条例第九稗

26、条规定的收入与扒费用配比原则，俺出租人可对上述疤已确认的收入，柏在租赁期内，般分期均匀计入隘相关年度收入。哀7.特许权使用板费收入，是指企敖业提供专利权、凹非专利技术、商熬标权、著作权以阿及其他特许权的蔼使用权取得的收阿入。特许权使用扳费收入，按照合岸同约定的特许权胺使用人应付特许盎权使用费的日期拔确认收入的实现艾。斑特许权使用费收邦入摆8.敖接受捐赠收入接受捐赠收入氨【提示】企业接板受货物捐赠，是柏考试频率较高的背考点，它视同增熬值税的购进业务按，会影响增值税胺进项税额；同时哀是企业所得税的坝应税收入，影响拌企业所得税的计笆算。要注意三个瓣方面的问题：罢蔼符合条件的，可挨以作为准予从销半项税

27、额中抵扣的按进项税额。罢昂计入所得税应税摆收入的时间：实绊际收到时并入当皑期的应纳税所得跋额。坝碍确认捐赠收入金俺额。接受货币性挨捐赠：面值；接拔受非货币性捐赠盎：公允价，计入班应纳税所得额的傲内容包括受赠资敖产价值和由捐赠隘企业代为支付的凹增值税，不包括芭由受赠企业另外爱支付或应付的相斑关税费。碍【例题1捌扮单选题】某市甲百公司（增值税一鞍般纳税人）坝2013八年拌6跋月上旬接受某企阿业捐赠商品一批哎，取得捐赠企业瓣开具的增值税专把用发票，注明商捌品价款癌50板万元、增值税税靶额啊8.5袄万元。当月下旬白公司将该批商品袄销售，向购买方傲开具了增值税专败用发票，注明商肮品价款傲66蔼万元、增值

28、税税班额按11.22肮万元。已知甲公般司为居民企业，拌不考虑其他业务埃，甲公司上述业哎务应缴纳企业所扒得税（ 吧）万元。A.4B.16.5C.18.54D.18.63【答案】C笆【解析】甲公司案上述业务应耙缴挨纳企业所得税隘=（坝50+8.5傲）背靶25%+66版-50-（11半.22-8.5盎）熬八（7%+3%+凹2%）扒搬25%=18.瓣54埃（皑万元）。胺【例题2皑巴单选题】吧2014蔼年隘1芭月，某居民企业罢接受捐赠设备一案台，不含税价格暗100岸万元，增值税奥17柏万元，取得捐赠伴企业开具的增值碍税专用发票，企百业委托某运输公傲司将设备运回企按业，支付运费扮1绊万元。该企业上矮述业务

29、应纳企业板所得税（ 挨 ）万元。A.25B.29.25C.24.75D.29【答案】B碍【解析】芭该企业上述业务扮应纳企业所得税叭=（100+1跋7）傲隘25%=29.背25（万元）。昂9.芭其他收入，是指俺企业取得的除以奥上收入外的其他氨收入，包括企业扳资产溢余收入、瓣逾期未退包装物俺押金收入、确实伴无法偿付的应付办款项、已作坏账拌损失处理后又收安回的应收款项、蔼债务重组收入、半补贴收入、违约跋金收入、汇兑收哀益等。矮【例题跋半计算问答题】某绊市一家居民企业稗为增值税一般纳吧税人，主要生产颁销售彩色电视机百，假定邦2014癌年度部分经营业摆务如下：扳（把1拜）销售彩电取得柏不含税收入扳860

30、0伴万元，与彩电配霸比的销售成本捌5660斑万元；佰（拔2版）转让技术所有暗权取得收入叭700败万元，直接与技哀术所有权转让有艾关的成本和费用昂100 万元；叭（背3阿）出租设备取得拔租金收入澳200爱万元，接受一批拜原材料捐赠，取耙得增值税专用发隘票注明材料金额邦50搬万元、增值税拔8.5案万元，取得国债佰利息收入伴30翱万元。分析板2014哀年企业取得的各摆项收入的商品和败劳务税、所得税颁处理和申报表列扮示情况。【答案及解析】流转税、所得税阿1.跋销售彩电：（背1耙）把8600霸（增值税）唉2翱.摆转让技术所有权挨：（俺11氨）耙700跋（增值税氨安免税）挨3.芭出租设备的收入办：（伴1笆

31、）斑200翱（增值税）佰接受捐赠的收入巴：（案11搬）盎50+8.5=背58.5澳（增值税进项税绊额凹8.5阿）哀国债的利息收入皑：（矮9氨）30翱。扮【特别提示】关矮注各项收入的含败义及确认收入实靶现的时间，特别半是它们对于广告柏费和业务宣传费八及业务招待费扣白除限额计算基数熬的影响（近年考岸过）。皑一般收入的内容翱及实现时间败收入项目扒收入的确认埃销售货物埃收入凹（1）分期收款袄 俺（2）产品分成稗（3）托收承付埃（4）预收款 扮（5）需要安装白检验般（6）委托代销按合同约定的收款颁日期氨分得产品的日期拔办妥托收手续鞍发出商品时奥安装和检验完毕把时（在发出商品般时）澳收到代销清单时碍提供劳

32、务艾收入扳（1）安装费盎根据安装完工进败度确认收入懊【注】安装工作佰是商品销售附带氨条件的，安装费摆在确认商品销售艾实现时确认收入爱（2）宣传媒介绊收费按相关的广告或商半业行为出现于公把众面前时埃【注】广告的制摆作费，根据制作班广告的完工进度佰确认霸【例题靶拔多选题】根据隘企业所得税有关疤规定，下列关于哀企业所得税收入扒确认时间的表述稗正确的有哎（ ）。板A.俺会员费在取得该巴会员费时确认收耙入笆B.霸利息收入，按照扒合同约定的债务坝人应付利息的日昂期确认收入的实稗现碍C.吧租金收入，在实案际收到租金收入绊时确认收入的实按现傲D.皑接受捐赠收入，拜在实际收到捐赠奥资产时确认收入安的实现【答案】

33、BD绊【解析】若取得把会籍，所有瓣其他服务或商品罢都另行收费的，芭在取得该会员费班时确认收入，申霸请入会，懊会员在会员期间叭不再付费的，会巴员费应在整个受阿益期内分期确认般收入，故霸A唉选项错误。租金吧收入，一般情况拜下，按照合同约按定的承租人应付把租金的日期确认巴收入的实现，故扳C跋选项错误。敖（二）特殊收入捌的确认（近年多暗次考过）般收入项目芭收入的确认拜视同销售佰奥自制的资产，按柏企业同类资产同百期对外售价确定办销售收入，按移癌送资产的成本结阿转成本跋笆属于外购的资产百，可按购入时的百价格确定销售收把入，按购入时的扒价格结转成本凹售后回购拔吧符合收入确认条鞍件的，按售价确哎认收入，回购的

34、胺商品作为购进商鞍品处理拔癌有证据表明不符翱合销售收入确认扳条件的，如以销绊售商品方式进行肮融资，收到的款俺项应确认为负债罢，回购价格大于伴原售价的，差额按应在回购期间确案认为利息费用跋以旧换新班按照销售商品收百入确认条件确认蔼收入，回收的商翱品作为购进商品邦处理耙收入项目澳收入的确认案商业折扣按按照扣除商业折搬扣后的金额确定暗销售商品收入金芭额澳现金折扣罢按扣除现金折扣笆前的金额确定销疤售商品收入金额拌，现金折扣在实凹际发生时作为财皑务费用扣除盎销售折让和销售扳退回稗应当在发生当期捌冲减当期销售商扮品收入鞍买一赠一伴应将总的销售金芭额按各项商品的翱公允价值的比例捌来分摊确认各项胺的销售收入【

35、考点小贴士】哎（隘1扒）买一赠一，企奥业所得税不属于蔼捐赠，而按照组板合销售处理，即盎销售价款中包括岸销售商品与赠品败价款，与此同时矮，要结转赠品的矮成本。巴（搬2啊）注意要准确区耙别增值税、消费耙税以及企业所得啊税关于视同销售斑的异同。捌（鞍3凹）企业取得财产盎（包括各类资产澳、股权、债权等捌）转让收入、债般务重组收入、接败受捐赠收入、无败法偿付的应付款凹收入等，不论是板以货币形式、还板是非货币形式体捌现，除另有规定白外，均应一次性吧计入确认收入的班年度计算缴纳企扳业所得税。肮【例题1哀跋多选题】摆下列关于企业所斑得税应税收入确佰认的表述中，正按确的有（ 啊 蔼）。奥A.袄某商业企业销售班不

36、动产取得的收伴入，按照不动产埃所在地确定所得般来源地，并作为班业务招待费税前板扣除限额的计算熬基数背B.袄纳税人提前一次版性取得的跨年度霸的租金收入，必澳须一次性计入取颁得收入年度的应爸税收入吧C.艾纳税人取得的财班产转让收入，无懊论是货币性收入摆还是非货币性收佰入，除另有规定啊外，均应一次性跋计入确认收入的熬年度计算缴纳企癌业所得税背D.叭纳税人取得特许爱权使用费收入，把按照支付所得的瓣企业或者机构、哀场所所在地确定挨所得来源地，并扳作为业务招待费巴税前扣除限额的背计算基数【答案】CD按【解析】某商业伴企业销售不动产笆取得的收入，按白照不动产所在地背确定所得来源地懊，转让不动产的坝净收益计入

37、营业巴外收入，不得作唉为业务招待费税啊前扣除限额的计凹算基数；租金收爸入，按照合同约败定的承租人应付般租金的日期确认矮收入的实现，如芭果交易合同或协阿议规定租赁期限凹跨年度，且租金爸是提前一次性支拌付的，按照收入挨与费用配比原则爸，出租人可对上伴述已确认的收入百，在租赁期内，伴分期均匀计入相八关年度收入。傲【例题2翱扒多选题】根据般企业所得税法瓣的规定，关于收跋入的确认，下列翱说法正确的有（拔 ）。扳A.白企业销售商品涉盎及商业折扣的，罢应按照扣除商业霸折扣后的不含增鞍值税销售额确认澳收入哀B.百企业销售商品涉板及现金折扣的，哎应按照扣除现金矮折扣前的不含增芭值税销售额确认败收入巴C.颁企业已

38、经确认销靶售收入的售出商八品发生销货退回伴，应当冲减该商摆品销售当期的销敖售收入奥D.啊企业转让限售股鞍取得的收入，属安于企业所得税的疤不征税收入【答案】AB板【解析】选项佰C盎：企业已经确认白销售收入的售出扒商品发生销货退案回，应当在发生懊当期冲减当期（佰即退货当期）的邦销售收入；选项爱D奥：企业转让限售哀股取得的收入，笆应作为企业应税捌收入计算纳税。笆（三）处置资产爸收入的确认（近搬年考过）皑性质吧内部处置资产艾外部移送资产矮特征氨所有权未发生改八变安所有权发生改变捌税务处理败不视同销售奥扒不确认收入挨视同销售癌氨确认收入奥具体情况绊矮将资产用于生产安、制造、加工另爸一产品板胺改变资产形状

39、、唉结构或性能佰澳改变资产用途吧笆将资产在总机构凹及其分支机构之拌间转移（除将资皑产转移至境外的暗以外）扳哎上述两种或两种碍以上情形的混合肮碍其他不改变资产疤所有权属的用途巴肮用于市场推广或癌销售爸艾用于交际应酬俺挨用于职工奖励或唉福利蔼哀用于股息分配懊稗用于对外捐赠哎吧其他改变资产所凹有权属的用途【考点小贴士】阿1.扒标志：企业处置笆资产是否视同销挨售的标志是资产捌所有权是否发生疤转移。笆2.版计量：将资产移案送他人视同销售啊收入计量的问题颁。案（氨1拌）自制的资产，罢按同类资产同期芭对外售价确定销邦售收入，按移送拌的资产成本结转般成本；稗（岸2蔼）外购的资产，哀可按购入时的价绊格确定销售收

40、入挨，按购入时的价爸格结转成本 ；跋3.埃所得税收入与会版计收入的关系；摆4.罢视同销售确定的阿收入应当作为业扮务招待费、广告挨费和业务宣传费摆扣除限额的计算班基数。傲自产应税消费品盎用途翱计税依据耙消费税俺增值税哎所得税袄连续版生产澳应税消费品案版半绊非应税消费品岸白熬巴其他版方面癌（1）以物易物巴（2）抵偿债务拌（3）对外投资拔最高价安（1）纳税人同袄期同类应税消费扳品的平均价罢（2）其他纳税氨人同期同类应税搬消费品平均价背（3）组成计税芭价格=成本+利肮润+消费税矮啊公允价搬（1）不动产在澳建工程懊（2）赞助、无霸偿赠送瓣（3）职工福利伴及奖励癌（1）纳税人最懊近时期同类应税柏消费品的销

41、售价按格蔼（2）组成计税斑价格=成本+利般润+消费税背资产移送企业所拌得税处理和会计办处理总结示意图奥【常见题型】单安项选择题、多项吧选择题。吧【例题1霸扳单选题】企业处爸置资产的下列情俺形中，应视同销吧售确定企业所得袄税应税收入的是跋（ ）。氨（皑2013板年）跋A.扒将资产用于股息背分配百B.按将资产用途由自伴用转为经营性租袄赁奥C.搬将资产用于生产矮另一产品扒D.艾将资产从总机构叭转移至分支机构【答案】A扒【解析】企业发鞍生下列情形的处吧置资产，除将资坝产转移至境外以摆外，由于资产所半有权属在形式和熬实质上均不发生背改变，可作为内袄部处置资产，不熬视同销售确认收岸入，相关资产的霸计税基础

42、延续计埃算：（盎1唉）将资产用于生笆产、制造、加工扮另一产品；（笆2唉）改变资产形状邦、结构或性能；拌（班3熬）改变资产用途熬（如自建商品房爸转为自用或经营拌）；（邦4皑）将资产在总机耙构及其分支机构澳之间转移；（斑5安）上述两种或两啊种以上情形的混柏合；（佰6肮）其他不改变资版产所有权属的用办途。巴【例题2啊傲单选题】根据叭企业所得税法板 的相关规定，疤下列情况属于内摆部处置资产，不懊需要缴纳企业所扳得税的是（ 绊 ）。阿A.拜将资产用于交际盎应酬唉B.笆将资产用于对外吧赠送敖C.哎将资产用于股息绊分配罢D.傲将自产产品转为俺生产部门使用【答案】D隘【解析】将资产埃用于交际应酬、摆对外赠送、

43、股息耙分配，三种情况挨所有权均发生改奥变，应视同销售半，需要缴纳企业凹所得税。颁（四）转让限售挨股的征税问题坝1.纳税人：转艾让限售股取得收瓣入的昂企业爱。拔2.计税时间：霸减持在证券登记凹结算机构登记时斑。3.所得额计算哀限售股转让所得埃=转让收入-原伴值-合理税费败上述限售股转让版收入扣除限售股般原值和合理税费扒后的翱余额靶为该限售股转让半所得。搬【提示】企业未翱能提供完整、真稗实的限售股原值按凭证，不能准确叭计算该限售股原案值的，主管税务扒机关一律按该限捌售股案转让收入的15哀%办，核定为该限售碍股原值和合理税拔费。白限售股转让所得靶=转让收入捌笆（1-15%）奥4.企业缴纳所熬得税后转

44、交限售拔股的处理暗依照规定完成纳坝税义务后的限售扒股转让收入余额罢转付给实际所有柏人时百不再纳税爱。矮【总结】企业转罢让限售股的所得扳税处理明确三个啊问题碍第一，由企业纳版税；氨第二，核定限售柏股原值和合理税芭费，以确定应纳懊税所得额；拌第三，企业按本白条规定完成纳税背义务后的限售股捌转让收入余额转巴付给实际所有人氨时不再纳税，也八就是说，对于企斑业代个人持股的傲问题，只要企业颁就限售股转让所扒得缴纳了企业所碍得税后，余额支爸付给个人时，个坝人就无须再缴纳俺个人所得税。 拔5.企业在限售澳股解禁前转让限捌售股征税问题。捌企业在限售股解扒禁前将其持有的氨限售股转让给其罢他企业或个人（跋以下简称受

45、让方胺），其企业所得芭税问题按以下规板定处理：稗（1）企业应按唉减持在证券登记翱结算机构登记的安限售股取得的全拌部收入，计入企癌业当年度应税收扳入计算纳税。扳（2）企业持有笆的限售股在解禁柏前已签订协议转懊让给受让方，但办未变更股权登记版、仍由企业持有案的，企业实际减颁持该限售股取得白的收入，计入企岸业当年度应税收柏入计算纳税后，半其余额转付给受芭让方的，受让方翱不再纳税。霸【注意】依法院伴判决、裁定等原俺因，通过证券登跋记结算公司，企颁业将其代持的个百人限售股直接变傲更到实际所有人俺名下的，不视同绊转让限售股。芭【提示】需要注绊意的问题：般第一，明确纳税罢义务发生时间：跋根据国家税务总俺局关

46、于贯彻落绊实企业所得税法班若干税收问题的捌通知（国税函八20107捌9号）规定，企八业转让股权收入吧，应于转让协议叭生效且完成股权版变更手续时确认颁收入的实现。企霸业在解禁前转让办限售股的，虽然吧转让协议已经生安效，且已取得收耙入，但由于禁售傲期内转让限售股爱，无法办理股权啊变更手续，此时扮未发生企业所得隘税纳税义务。根拜据39号公告的绊规定，对于企业俺在限售股解禁前靶转让限售股的，柏实际应在限售股叭解禁期后，企业搬实际减持在证券肮登记结算机构登扮记的限售股取得案的全部收入，才阿计入当年度的应阿税收入计算纳税爸。敖第二，对于第（摆2）条规定，受半让方不再纳税是败因为办理股权变阿更登记，转让方叭

47、减持该限售股实唉际上是替受让方拔减持该股票，转绊让企业应将全部笆转让收入扣除应坝由受让方企业承暗担的税费后的余佰额支付给受让方安，因为，此部分搬减持收入已在转鞍让方纳过税，所耙以，受让方接受霸税后余额时就无邦需再纳税，否则背会重复纳税。靶【案例】甲公司邦持有乙公司限售奥股股票50万股爱，购买成本为8爱0万元，201安3年5月，因资跋金需要协议转让八给丙公司，作价背200万元，丙懊公司又作价45矮0万元卖给了丁爱公司，两次转让阿均未在证券登记胺结算机构过户。斑限售股解禁后，袄甲公司将限售股傲抛售，取得收入碍610万元。蔼甲公司转让限售奥股所得=610矮80=530昂（万元）稗甲公司将纳税后绊的余

48、额转付给丙捌公司和丁公司时扮，由于甲公司已拔经就530万元邦所得全部纳税，板因此丙公司和丁把公司不再纳税。爸【总结】对于股案权分置改革形成板的限售股，涉及案企业所得税和个安人所得税盎（1）企业转让颁代持的限售股时跋：缴纳企业所得拔税；岸（2）企业将所案得税后的余额转哀付给实际所有人霸时，实际所有人爱不再纳税。佰二、不征税收入半和免税收入（近癌年考过）扮（一）不征税收傲入1.财政拨款。耙2.依法收取并碍纳入财政管理的挨行政事业性收费唉、政府性基金。白3.国务院规定矮的其他不征税收百入，是指企业取班得的，由国务院八财政、税务主管斑部门规定专项用埃途并经国务院批瓣准的财政性资金跋。搬财政性资金，是凹

49、指企业取得的来捌源于政府及其有艾关部门的财政补暗助、补贴、贷款矮贴息，以及其他般各类财政专项资跋金，包括直接减叭免的增值税和即伴征即退、先征后百退、先征后返的俺各种税收，但不稗包括企业按规定霸取得的出口退税爱款。坝企业的不征税收熬入用于支出所形胺成的费用，罢不得哎在计算应纳税所佰得额时扣除；企扮业的不征税收入拔用于支出所形成扒的资产，其计算扳的折旧、摊销挨不得拜在计算应纳税所凹得额时扣除。耙4.专项用途财哎政性资金企业所挨得税处理的具体斑规定。（二）免税收入扒1.国债利息收霸入伴办持有收益免税，挨转让收益征收。俺持有收益案伴利息收入免税，搬到期利息收入免安税，未到期的利板息收入也免税澳（1）企

50、业从发安行者直接投资购跋买的国债持有至癌到期，其从发行扒者取得的国债利扮息收入，全额免伴征企业所得税。拜【提示】利息收稗入确认时间伴应以岸国债发行时约定癌应付利息的日期坝，确认利息收入版的实现。哀（2）企业到期斑前转让国债、或班者从非发行者投颁资购买的国债，疤其持有期间尚未懊兑付的国债利息拔收入，免征企业百所得税。阿尚未兑付的国债扳利息收入=国债扮金额板爱（适用年利率奥笆365）皑耙持有天数胺【提示】利息收拔入确认时间爱应在隘国债转让收入确爱认时扳确认利息收入的罢实现。稗（3）企业转让案或到期兑付国债稗取得的价款，减佰除其购买国债成坝本，并扣除其持般有期间尚未兑付袄的国债利息收入败、交易过程中

51、相胺关税费后的余额岸，为企业转让国凹债收益（损失）奥，应按规定纳税稗。般国债转让所得=懊转让收入-购买扒成本-未兑付的哎利息收入-相关暗税费翱【提示】转让所岸得确认时间颁（1）未到期转半让的：应在转让版国债合同、协议跋生效的日期，或挨者国债移交时确碍认转让收入的实跋现。翱（2）到期转让疤的：应在国债发哀行时约定的应付把利息的日期，确扳认国债转让收入唉的实现。哀【例题懊斑计算问答题】甲爸企业2012年白购入政府发行一版年期国债100斑0万元，年利率笆5%，到期时取芭得收入1050奥万元，该企业该稗笔交易的应纳税暗所得额是多少？斑【答案及解析】拌国债利息收入=背国债金额安斑适用年利率=1吧000败

52、挨5%=50（万靶元）翱国债利息收入免拜税，该企业该笔翱交易不缴纳企业把所得税。应纳税跋所得额=0。安【延伸思考】若霸该企业持有20阿0天时以104阿0万元的价格转盎让，该企业该笔扮交易的应纳税所凹得额是多少？癌国债利息收入=扮国债金额胺叭（适用年利率把熬365）拌柏持有天数=10翱00挨伴（5%阿坝365）扒吧200=27.拌4（万元）靶该笔交易的应纳霸税所得额=10皑4027.4袄1000=1埃2.6（万元）疤。柏2.符合条件的挨居民企业之间的碍股息、红利等权爸益性收益。板3.在中国境内稗设立机构、场所拜的非居民企业从霸居民企业取得与凹该机构、场所有背实际联系的股息懊、红利等权益性矮投资收

53、益。皑该收益都吧不包括半连续持有居民企肮业公开发行并拜上市流通版的股票岸不足12个月笆取得的投资收益白。拜4.符合条件的俺非营利组织的收爸入。斑【提示】非营利斑组织的收入，不芭包括非营利组织癌从事营利性活动暗取得的收入。巴5.非营利组织耙的下列收入为免背税收入：般（1）接受其他肮单位或者个人捐拔赠的收入；把（2）除中华暗人民共和国企业凹所得税法第7袄条规定的财政拨把款以外的其他政斑府补助收入，但昂不包括因政府购跋买服务取得的收昂入；熬（3）按照省级跋以上民政、财政坝部门规定收取的扳会费；皑（4）不征税收暗入和免税收入孳罢生的银行存款利扳息收入；叭（5）财政部、矮国家税务总局规碍定的其他收入。矮

54、【例题罢疤多选题】依据企鞍业所得税税收优邦惠政策的规定，阿下列收入中，属懊于免税收入的有岸（ ）。伴（2009年原背）翱A.企业购买国胺债取得的利息收安入案B.非营利组织办从事营利性活动白取得的收入奥C.在境内设立佰机构的非居民企蔼业从非上市居民昂企业取得与该机吧构有实际联系的澳红利收入办D.在中国境内皑设立机构的非居笆民企业连续持有耙上市公司股票不半足12个月取得耙的投资收益【答案】AC跋【解析】非营利斑组织从事营利性鞍活动取得的收入坝，应按规定缴纳稗企业所得税，不版属于免税收入，昂B选项不正确；袄免税的投资收益般不包括连续持有班居民企业公开发澳行并上市流通的袄股票不足12个八月取得的投资收

55、摆益，D选项不正矮确。鞍【考点小贴士】凹注意不征税收入靶和免税收入的限捌定条件败（1）财政拨款阿：纳入预算管理扳的事业单位和社拔会团体等组织取班得的各级人民政熬府拨付的财政资板金，另有规定的爸除外。班（2）企业收取盎的各种基金、收案费，应计入企业拔当年收入总额。白（3）对企业依佰照法律、法规及巴国务院有关规定邦收取并上缴财政巴的政府性基金和般行政事业性收费跋，准予作为不征般税收入，于上缴搬财政的当年在计靶算应纳税所得额半时从收入总额中奥减除；未上缴财俺政的部分，不得扮从收入总额中减扒除。挨（4）免税的居奥民企业之间的股拔息、红利等权益绊性投资收益是指伴居民企业直接投拜资于其他居民企皑业取得的投

56、资收傲益，不包括间接盎投资的投资收益岸以及连续持有居盎民企业公开发行碍并上市流通的股般票不足12个月办取得的投资收益伴。胺（5）除另有规唉定外，非营利组邦织从事营利性活癌动取得的收入应岸计入应税收入。板（6）国债利息霸收入以国债发行熬时约定的应付利办息的日期确认利败息收入的实现。俺企业到期前转让袄国债或者从非发肮行者投资购买的般国债，其持有期把间尚未兑付的国吧债利息，按以下斑公式计算：笆国债利息收入=背国债金额矮佰（适用年利率班皑365）艾扳持有天数【提示】傲按企业的不征税收坝入用于支出所形阿成的费用，不得罢在税前扣除，所艾形成的资产计提捌的折旧、摊销不碍得在税前扣除。绊瓣免税的国债利息芭收入

57、，是指持有叭期间的利息收入背（包括尚未兑付芭的），不包括中巴途转让国债取得八的收益。稗【例题1巴摆多选题】企业取拜得的下列收入，疤属于企业所得税胺免税收入的有（隘 跋）。A.财政拨款爸B.金融债券的敖利息收入按C.居民企业直盎接投资于其他居懊民企业取得的权矮益性投资收益柏D.非居民企业班在中国境内设立岸的机构、场所连矮续持有居民企业八公开发行并上市邦流通的股票12绊个月以上取得的八权益性投资收益【答案】CD唉【解析】财政拨癌款属于不征税收疤入，金融债券的俺利息收入应照章耙纳税。安【例题2矮氨单选题】企业取熬得的下列收入中佰，不应当计入企袄业所得税应纳税颁所得额的是（ 岸 ）。拜A.依法收取并澳

58、纳入财政管理的颁行政事业性收费疤、政府性基金熬B.企业间拆借伴资金取得的利息懊收入吧C.纳税人持有盎企业债券取得的案利息收入哀D.纳税人接受搬捐赠的实物资产【答案】A昂【解析】依法收办取并纳入财政管啊理的行政事业性扒收费、政府性基埃金，属于不征税案收入。碍三、扣除原则和霸范围哎（一）税前扣除疤的原则：真实、版合法办具体包括：权责瓣发生制原则、配胺比原则、相关性霸原则、确定性原罢则、合理性原则背。蔼【例题背埃多选题】以下不鞍属于企业所得税安税前扣除原则的败有（ ）瓣。A.合理性原则B.相关性原则C.稳健性原则稗D.收付实现制八原则【答案】CD阿【解析】企业所摆得税税前扣除项摆目的原则包括：案权责

59、发生制原则傲、配比原则、相懊关性原则、确定敖性原则、合理性柏原则。按（二）扣除项目稗范围1.成本斑是指企业销售商背品（产品、材料盎、下脚料、废料绊、废旧物资等）巴、提供劳务、转哎让固定资产、无斑形资产（包括技袄术转让）的成本敖。耙【注意】视同销斑售成本要与视同癌销售收入相匹配澳。败2.费用：三项袄期间费用，销售盎费用、财务费用澳和管理费用案是指企业每一个耙纳税年度在生产隘、经营商品及提捌供劳务等过程中熬发生的销售费用挨、管理费用和财暗务费用，已计入版成本的有关费用靶除外。唉费用项目绊应重点关注问题翱销售费用巴（1）广告费和氨业务宣传费是否佰超支办（2）销售佣金俺税前扣除规定碍管理费用跋（1）业

60、务招待败费是否超支傲（2）保险费是背否符合标准傲财务费用摆（1）利息费用颁是否超过标准扳（2）资本化利矮息与费用化利息败的区分3.税金安（1）六税两费罢：已缴纳的消费柏税、营业税、城艾建税、资源税、巴土地增值税、出巴口关税、教育费埃附加、地方教育板附加，它们在坝“暗营业税金及附加昂”暗科目中核算，在芭税前是允许当期百扣除的。罢（2）增值税为哀价外税，在计算昂应纳税所得额时背不得白扣除。笆（3）企业缴纳矮的房产税、车船矮税、城镇土地使绊用税、印花税等扮，已经计入哀管理费用背中扣除的，不再摆作为营业税金单伴独扣除。捌（4）企业缴纳摆的契税、耕地占板用税、车辆购置暗税已经暗计入相关资产成奥本把，不得