《审计学》模拟题与答案

1、捌一、单项选择题哎（本大题共20阿小题，每小题1懊分，共20分）挨在每小题列出的奥四个备选项中只般有一个选项是符芭合题目要求的，癌请将其代码填写靶在题后的括号内盎。错选、多选或捌未选均无分。八1有关审计的摆产生和发展，下熬列说法正确的是埃 （ ）柏A社会审计是安股份制的产物 百B审计的最初阿形态是社会审计安 熬C世界上第一耙位社会审计人员拔是谢霖 胺D“上计制度拌”是在我国隋、斑唐年间形成的一唉种官厅审计暗2会计师事务奥所对无法胜任或碍不能按时完成的澳业务，应 （ 扮）。拌A聘请岸其他氨专业人员帮助白B转包给其他搬会计师事务所懊C减少业务收拔费佰D拒绝接受委敖托疤3政府审计与矮社会审计均是外吧

2、部审计，但两者傲在许多方面存在班区别，下列说法霸不正确的是 （颁 ）皑A在审计方式板上，政府审计是板强制审计，社会霸审计是受托审计半 捌B政府审计是佰无偿审计，而社暗会审计是有偿审百计 按C政府审计所捌依据的准则是国啊家审计准则，社跋会审计所依据的搬是独立审计准则罢 佰D在独立性上颁，政府审计体现版的是双向独立，盎社会审计体现的翱是单向独立。安4世界各国的矮国家审计机关按拔其组织形式和领皑导关系，大致可敖以分为三种类型绊。下列国家审计白机关癌属于版议会领导的是 胺（ ）八A瑞典的国家翱审计局 B菲斑律宾的审计委员霸会哀C西班牙的审皑计法院 D中扮国的审计署案5下列各项中稗，属于注册会计按师违反

3、职业道德霸规范行为的是 奥（ ）搬A注册会计师袄应当对执业过程笆中知悉的商业秘半密保密，并不得百利用其为自己或挨他人谋取利益 罢B注册会计师阿应当对其能力进斑行广告宣传，但半不得诋毁同行隘C注册会计师澳应按照业务约定叭和专业准则的要隘求完成任务 办D不得以注册拜会计师的职业身办份对未审计事项摆发表意见百6被审计单位袄当年购入重型机白床一台，会计部笆门记账时，漏记坝了该重型机床的啊运费，则被审计半单案位管板理当局违反的“盎认定”是 （ 拜）坝A估价或分摊扳 B权利和义笆务 扳C存在或发生百 D表达和披肮露八7注册会计师颁执行会计报表审昂计业务获取的下白列审计证据中，袄可靠性最强的证吧据是（ ）拔

4、A购货发票 搬B应收账款函隘证回函 袄C销货发票 佰D采购合同副半本半8按照来源，奥审计证据可以分霸为外部证据和内半部证据，下列各把项中属于外部证拜据的是（ ）扒A管理当局声艾明书 B收料矮单 瓣C银行对账单翱 D董事会会暗议记录袄9在下列审计澳一般方法中，运爱用随机原则和数靶理统计方法的是把 （ ）蔼A详查法 B拔任意选样法 隘C判断懊选样矮法 D随机选翱样法奥10为了获取拌有关控制风险的盎证据，注册会计扒师通常选择的程版序是 （ ）般A函证 B罢分析性复核 拔C检查 D袄计算靶11注册会计鞍师要采用系统选佰样法从2000啊张编号为000柏1到2000的澳凭证中，选出1疤00张作为样本摆。假

5、定注册会计百师确定随机起点熬为15，那么，疤他所选取的第三澳张凭证的编号是按 （ ）邦A45 B瓣85 C捌55 D1癌15鞍12注册会计熬师函证应付账款般时，下列对象中坝最不应考虑的是艾 （ ）阿A较大金额的唉债权人靶B企业重要供凹货人埃C上年度的债爱权人及不送对账艾单的债权人昂D奥较敖小金额的债权人捌13某注册会绊计师于凹3月10日隘完成了对被审计八年度会计报表审埃计的外勤工作并班开始编写审计报癌告，捌3月18日翱当其尚未完成审芭计报告时，得知百被审计单位于哀3月 15佰日购买了另一家白公司，注册会计按师于澳3月25日般完成了对这一事百项的审核，则审敖计报告的日期应佰为 （ ）捌A胺3月1

6、5日半 B 翱3月18日岸 C挨3月25日吧 D巴3月30日埃14在会计报蔼表审计中，注册爱会计师必须使用哀分析性复核程序耙的阶段是 （ 隘）瓣审计计划阶段 安实质性测试阶段熬 审计报告阶段肮A 是 是 扳是巴B 是 否 蔼是昂C 否 否 瓣是皑D 否袄 是 否凹15注册会计坝师对固定资产折颁旧审计的主要目跋标不包括 （ 氨）岸A折旧政策和叭方法是否符合国吧家有关的财务会邦计制度罢B折旧的提取扮是否满足企业生巴产经营要求疤C折旧额的计颁算是否正确颁D折旧政策和敖方法是否符合一安贯性原则班16资产类审肮计与负债类审计疤的最大区别是 蔼（ ）奥A前者侧重于熬审查所有权，后八者侧重于审查义扳务 霸B

7、前者侧重于蔼应付账款，后者安侧重于应收账款板 摆C前者侧重于矮防止高估和虚列隘，后者侧重于防吧止低估和漏列 瓣D前者与损益蔼无关，后者与损拌益有关板17与“由信斑用管理部门批准扳赊销”这一控制懊政策最相百关的鞍认定是 （ ）挨A表达与披露巴 翱B权利和义务啊 昂C完整性 啊D估价或分摊艾 盎18下列各项安中，不属于财经岸法纪审计特征的柏是 （ ）袄A是一种常规瓣性审计 佰B以财经法规耙和纪律作为审计败证据 肮C没有固定的白审计模式 阿D具有执法的百严肃性和强制性熬19管理审计暗的内容一般不包唉括 （ ）瓣A审查企业的靶管理职能 耙B审查企业的傲管理环境 把C审查企业各哎职能部门的工作搬 肮D审

8、查企业管八理人员的素质 扳20在下列各盎项中，不属于内跋部审计职能的是坝 （ ）拔A监督职能 邦B鉴证职能 般C评价职能 D防护职能白二、多项选择题八（本大题共20肮小题，每小题1拌分，共20分）败21审计按其霸内容进行分类，拜可分为 （ ）百A财政财务审岸计 邦B经济效益审袄计 癌C财经法纪审百计 瓣D社会审计 版E内部审计败22在企业设氨立内部审计部门癌，其领导类型可啊以归纳为 （ 捌）瓣A由企业董事袄会或其所属审计傲委员会领导 颁B由企业会计柏部门领导 案C由企业总裁版或总经理领导 罢D企业主管财叭务的副总裁或总八会计师领导颁E由企业工会白领导懊23有关对会氨计报表认定的下熬列表述中，不

9、正岸确的是 （ ）百A“存在或发班生”认定主要与把会靶计报案表组成要素的低氨估有关 盎B“完整性”败认定主要与会计斑报表组成要素的澳高估有关 稗C“权利和义板务”认定只与资罢产负债表组成要疤素有关 柏D“估价或分霸摊”认定只与利霸润表组成要素有胺关 稗E“表达与披版露”认定与现金拔流量表无关邦24注册会计靶师在审计过程中俺获取实物证据的半审计方法有 （罢 ）哀A观察 B函证 耙C监盘 扳D检查 跋E分析性复核拌25会计记录爸控制的措施和方八法是多方面的，肮以下各项属于会耙计记录控制的内拜容有（ ）扮A记帐凭证的疤内容必须与原始拌凭证的内容保持跋一致，所有记账疤凭证必须附有原翱始凭证 办B跋凭吧

10、证必须连续编号跋，凭证的使用必扳须按编号顺序使胺用，领用空白凭半证必须经过登记凹 瓣C建立定期的佰复核制度，定期捌对凭证的填制、邦记账、过账和报背表编制的工作进挨行复核碍D建立总分类斑账和明细分类账办、总分类账和日颁记账定期核对制拔度 叭E业务经办人肮在处理有关业务岸后，必须签名、斑盖章以备今后追耙究责任和查考盎26针对具体敖审计项目编制的板具体审计计划应稗包括的基本内容绊有 （ ）艾A审计目标 八B审计方法 耙C执行人和日敖期 扮D审计工作底皑稿的索引号 把E被审计单位氨的基本情况斑27不同会计艾师事务所之间调般阅审计工作底稿版只限于 （柏 ）挨A被审计单位肮更换会计师事务哎所 佰B被审计单

11、位八更换董事会 跋C审计合并会扳计报表 白D联合审计 奥E审计联合会袄计报表拌28注册会计袄师确定应收账款办函证的数量大小邦、范围时，应考办虑的主要因素有伴（ ）肮A应收账款在氨全部资产中的重癌要性 挨B被审计单位按内部控制的强弱盎 扳C被审计单位斑购货方的所有制懊性质 爸D以前年度的斑函证结果 熬E函证方式的版选择绊29在对被审敖计单产其借款进傲行实质性测试时鞍，注册会计师一胺般应获取的审计霸证据包括（ ）傲A长期借款合霸同和授权批准文爸件 翱B相关抵押资瓣产的所有权证明爱文件 胺C长期借款明柏细表 拔D重大长期借班款的函证回函、拜逾期长期借款的挨展期协议 瓣E对外投资的岸协议盎30在对特定

12、癌会计期间主营业懊务收入进行审计柏时，注册会计师叭应重点关注的与暗被审计单位主营疤业务收入确认有鞍密切关系的日期八包括 （ ）鞍A销售协议签伴订日期 挨B销售截止测罢试实施日期 伴C发票开具日氨期或者收款日期凹 八D记账日期 暗E发货日期或奥提供劳务日期坝三、名词解释爱（本大题共2小胺题，每小题2分吧，共4分） 岸31整群随靶机选样 安32检查风芭险 靶四、简答题（耙本大题共2小题案，每小题5分，办共10分） 吧3埃3心海股份有唉限公司是一个生摆产销售计算机的背企业，其产品仅胺销售给全国各地白的25家经销商白。公司截止懊2005年12昂月31日班止，应收账款余哀额为8500万拔元，约占公司流挨

13、动资产总额的5吧5%。注册会计阿师s受托审计该盎公司2005年摆度会计报表，并靶对有关应收账款柏项目，采用下列澳审计程序： 绊（1）蔼评估公司内部控唉制制度后，认为拜内部控制制度相艾当健全。 昂（2）搬调节应收账款总艾分类账与明细分爸类账的期末余额案相等。 扳（3）般做应收账款账龄矮分析，并未发现稗逾期账款。 岸（4）拌详查2005年爱2月、7月、1稗1月三个月靶份所扳有的销货与账款般收现的交易。 爸（5）败收到应收账款肯俺定式的函证回函挨，指出期末余额霸正确无误。 跋请问：傲注册会计师s审敖计该公司应收账矮款的上述审计程拌序是否适当或完芭整？是否仍需增艾加某些审计程序哀？如需增加，请胺列示增

14、加的审计肮程序。 绊34简述财扮经法纪审计的作稗用。 版五、论述题（笆本大题共1小题八，共10分） 癌35符合性哀测试是对内部控挨制制度的设计和蔼执行是否有效而安实施的审计程序坝，它是基于正确瓣评价内部控制系熬统可靠性的需要捌而产生的。论述耙符合性测试的内哎容和符合性测试般的一般方法。 稗六、案例分析题伴（共3小斑题，版每小题12分，蔼共36分）绊36征信会计袄师事务所接受委叭托，审计东方公澳司2003年的哀会计报表。A注啊册会计师了解和埃测试了与应收账艾款相关的内部控挨制，并将控制风矮险评估为高水平澳。A注册会计师按取得绊2003年12阿月31日拜的应收账款明细巴账，并于摆2004年1月败1

15、5日扮采用肯定式函证扳方式对所有重要哎客户发了询证函啊。A注册会计师矮将于函证结果相袄关的重要异常情百况汇总于下表：肮异常情况皑 澳函证编号澳岸客户名称询颁证余额（元） 阿回 函 日 期拜 邦回 函 内 容熬（1）板 22拌 案啊 鞍甲啊 30摆0000 袄 隘2004柏年1埃月22日暗 蔼购买东方公司3昂00000元货哎物属实，但款项爱已于2003年盎12月25日用疤支票支付版（2）拜 昂56 绊 乙敖 懊500000艾 绊2004年1月叭19日坝 靶因产品质量不符爸合要求，根据购昂货合同，于板2003年12澳月28日胺将货物退回敖（3）埃奥64 俺 丙 癌640000板 疤 捌2004年1

16、月肮19日哎 拌2003年12芭月10日唉收到东方公司委半托本公司代销的哀货物64000板0元，尚未销售笆（4）凹82 耙奥丁罢 9000俺00 瓣2004年1月百18日按 采案用分版期付款方式购货胺900000元板，根据购货合同扒，已于败2003年12瓣月25日百收复30000隘0元岸（5）艾挨134 板 戊拌 吧600000鞍 背因地址错误，被氨退回案要求 针对碍上述各种异常情翱况，请问A注册岸会计师应分别实熬施哪些重要审计伴程序？捌37长征公司碍2005年度1哀12月份未斑经审计的主营业爱务收入、主营业捌务成本列示如下坝：爱月 份芭癌主营业务收入啊翱败主营业务成本芭1吧凹7800哎般盎7

17、566昂2背凹7600白懊 奥 靶6764艾3版癌7400隘凹6512案4暗埃盎7700背癌6邦768巴5笆靶7800艾翱 巴 6盎981瓣6斑矮7850哀傲盎6947佰7拔耙7950半班71碍15鞍8稗佰7700啊俺68昂30颁9罢 盎 肮7600八靶6靶832败10翱跋7900拌办半7碍111颁11耙鞍8100盎艾7280癌12奥埃18900啊坝1513巴9拔合计半靶104300板熬9184碍5奥 要求疤 注册会计师哀为确定重点审计疤领域，准备实施傲分析性复核程序绊。请根据以上资矮料计算个月份的矮毛利率，并根据胺分析性复核情况鞍，确定主营业务扳收入和主营业务熬成本的重点审计佰领域，并指出可

18、氨能存在的问题。鞍38迪南会计吧师事务所注册会佰计师N、M已于拜2005年3月哎10日碍完成金山股份有扮限公司2004奥年度会计报表的斑外勤审计工袄作，现正草拟审袄计报告。按审计唉业务约定书的要案求，审计报告应澳于爸2005年3月版25日班提交，在复核审跋计工作底稿时，败发现存在以下几盎种主要情况：癌 （1）碍审计工作底稿显芭示，2004年拌度损益表重要性把水平为85万元白，凹2004年12俺月31日拔的资产负债表重拌要性水平为95扳万元；懊 （2）哀2005年3月瓣5日啊，某人民法院最按终裁定，200搬5年1月金山公袄司被控告侵权，芭应赔偿125万矮元；扒 （3）八金山公司200柏4年度计提

19、坏账疤准备的比例由2澳003年度按应阿收账款余额的千霸分之三提高至千扒分之五；敖 （4）颁在皑2004年12罢月班31日扳对金山公司产品艾进行监盘时，发氨现数量短缺10拜00件，该产品巴单位成本870碍元，但金山公司笆未作调整。胺 要求熬 绊 （1）叭针对上述第（1办）种情况，注册般会计师N、M选皑择的重要性水平办为多少？为什么瓣？埃 （2）佰针对上述第（2扮）种情况，应对暗金山公司提出何巴种建议？碍 （3）按针对上述第（3敖）、（4）种情安况，注册会计师捌N、M应提出何拜种处理建议？若安需要提出调整建坝议，请列示调整靶分录（不考虑所八得税、利润分配袄和损益结转）。斑 （4）岸如果只考虑第（隘

20、4）种情况，并扮假定公司未接受半调整建议，应发胺表何种审计巴意见？请代注册案会计师N、M编百写一份该意见类白型的审计报告（坝只要求编写说明斑段、意见段，其唉他略）。柏参考答案办一、单项选择题伴1A 2肮D 3熬D 4班C 5岸B唉6A 跋7B 按8C 斑9D 摆10B巴11C 叭12D 靶13C 按14B 凹15B敖16C 佰17D 按18A 胺19B 艾20B稗二、多项选择题般21ABC盎 22A埃CD 2靶3ABDE拜 24A扒C 2伴5ABCDE敖26AB办CD 27癌ACD 霸28ABDE碍 29版ACD 拜30C般三、名词解释矮31整群随机凹选样：又称整体翱随机选样，是先扳将总体项目

21、按照埃一定标准分成若般干群，而后运用版等距随机选样等佰方法，按群抽取佰样本项目。摆32检查风险般：是指某一账户叭或交易类别单独矮或连同其他账户巴、交易类别产生扳重大错报或漏报翱，而未能被实质拜性测试发现的可颁能性，是组成审般计风险的因素之爸一。艾四、简答题叭33答：注册碍会计师s的上述罢应收账款审计程扮序存在以下问题耙：哀（1）评价应收爸账款的相关内部捌控制制度健全性案后，还应对准备安予以信赖的内部懊控制制佰度实施符合性测扒试进一步判断其伴是否有效；拔（2）未发现逾坝期应收账款并不挨能说明其存在是背合理的，而且应把对该部分应收账笆款提取坏账准备捌；笆（3）“详查2拜005年2月、懊7月、11月

22、三翱个月份所有的销八货与账款收现的澳交易”的程序没坝有具体的实施理拔由，应先对20办05年度各期间翱应收账款进行分肮析性复核，然后叭再决定将哪月份昂业务定为重点审哎查对象；瓣（4）不应该“埃调节”应收账款板总分类账与明细埃分类账的期末余芭额相等，而是“傲核对”应收账款氨总分类账与明细岸分类账的期末余扒额是否相等。岸（5）只对应收版账款进行函证只爸能证明其余额的啊真实和所有权，捌还应该将应绊收账款明细分类百账和相应的凭证俺进行核对检查其碍入账的完整性。隘34答：财经芭法纪审计具有以疤下作用：哀（1）维护社会柏主义法纪，促进拜法制建设，保证霸国家制定的财经疤法纪得以贯彻执皑行；爸（2）严厉打击拔经

23、济领域内的犯柏罪活动；柏（3）严肃财经耙纪律，纠正不正碍之风，保证企业瓣行为的合法性、挨合规性；把（4）杜绝损失拜浪费，厉行勤俭俺节约，提高企业稗经营管理水平；百（5）及时处理半经济发展中出现哀的新情况、新问颁题，保证社会经矮济的健康发展，艾促进我国审计监鞍督体系的进一步背完善。摆五、论述题暗35答：符合笆性测试的内容包皑括以下两方面：阿 （1）矮内捌部控制设计健全邦性和合理性的测绊试。其目的在于霸判断被审计单位耙的控制政策和程岸序是否设计合理俺、健全，能否防矮止或发现特定会碍计报表认定的重敖大错报或漏报；盎 （2）傲内部控制执行有阿效性的测试。其板目的在于判断被啊审计单位的控制鞍政策和程序是

24、否俺实际发挥作用。按被审计单位的某昂项控制设计得再爱好，若不能有效昂执行，也不能减半少会计报表认定八出现重大错报或哎漏报的风险。凹 进行符翱合性测试一般可瓣以采用以下三种斑方法：安 （1）般追踪法。又称检瓣查证据法。审计挨人员检查与某些癌业务有关的原始坝凭证和其他文件阿，沿着这些文件瓣和凭证上所留下按的业务处理踪颁迹进行追踪，从啊而判断业务处理巴过程是否按内部办控制的要求进行埃。这种方法往往版可以判断相应业把务的发生是否真拌实、是否是本单扒位的业务、入账笆的期间是否正确蔼。斑 （2）半实验法。又称重皑做法。按照内部芭控制制度的要求矮，审计人员对有矮关业务重做一遍稗，以判断有关人叭员是否遵循了内

25、伴部控制制度。这氨种方法往往可以叭判断相应业务的耙发生是否完整、扳金额计算是否正隘确。碍 （3）埃观察法。审计人绊员到工作现场观按察工作人员执行扮业务的情况，了疤解业务处理程序邦是否遵循内部控斑制制度的要求。艾这种方法往往可盎以判断相应业务柏的发生是否真实芭、是否完整。霸六、案例分析半题斑36（1）注唉册会计师应检查瓣2003年12霸月25日安及以后的银行存哀款对账单和银行碍存款日记账，确哎定该货款收妥入艾账的日期。最终傲确定资产负债表艾日该应收账款是吧否存在。氨 （2）注册挨会计师应首先检靶查销售退回的有凹关文件资料，其扮次检查退回货物耙的验收入库，此瓣外检查有关会计袄处理是否正确。哎 （3

26、）俺注册会计师应检胺查代销合同和代拜销清单，确认是胺否为应收账款。熬若属于尚未售出跋，则提请被审计佰单位调整。爱 （4）敖注册会计师应检澳查购销合同，并按检查癌2003年12翱月25日哎及以后的银行存肮款对账单和银行跋存款日记账，确跋定是否收到30扮0哀000元，若柏12月31日拌以后收到，则确阿认300000埃元应收账款的存爸在，并提请被审傲单位冲销多计的搬600000元把应收账款。鞍 （5）矮注册会计师应首笆先查明退函的原白因，其次执行替隘代程序或执行追拜查程序，以确认昂应收账款是否存颁在。翱37（1）计笆算长征公司20俺05年度1蔼12月份毛利率爱：板毛利率= （绊主营业务收入爱主营业务

27、成本）澳/主营业务收入搬100% 瓣 根据上埃述计算结果可以霸发现，长征公司班2005年1月扒份毛利率偏低、奥12月份毛利率昂偏高，出现了异蔼常波动，应将这爱两个月的主营业熬务收入和主营业哀务成本列为重点罢审胺计领域。吧 由于2扒005年1月和拜12月份分别是把年初和年尾的两艾个月，年初月份八毛利率偏低同时扮年尾月份毛利率唉偏高，说明该企埃业可能存在对主傲营业务收入和主百营业务成本的提蔼前入账问题。所唉以，审计时应注啊意这两个月销售安业务的发生日期鞍，对主营业务收板入和主营业务成胺本进行截止测试癌。熬38（1）针拜对上述第（1）唉种情况，注册会奥计师N、M选择斑的重要性水平为爸85万元。因为耙在不同会计报表蔼重要性水平不一啊致时，应选择较碍小的作为整个报摆表审计的重要性八水平，只有这样胺才能保证审计风疤险降至可接受范氨围。重要性越低巴，实质性测试的澳范围就越大，收肮集的审计巴证据就越多，从叭而保证审计工作斑的质量。敖 （2）针对班上述第（2）种奥情况，由于该业哀务的发生起在2敖005年度，故袄不应影响公司2鞍004年度会计唉报表项目金额。凹但由于