《审计实务》综合练习题

1、稗更多企业学院：拜 百中小企业管理肮全能版按183套讲座+熬89700隘份蔼资料俺总经理、高层蔼管理靶49套讲座+1扒6388安份癌资料胺中层管理学院板扒46套讲座+6扳020笆份氨资料氨懊国学智慧、易耙经隘46套讲座柏人力资源学院白岸56套讲座+2哀7123皑份啊资料盎各阶段员工培矮训学院暗77套讲座+ 坝324埃份耙资料昂员工管理企业癌学院按67套讲座+ 傲8720癌份暗资料摆工厂生产管理般学院班52套讲座+ 般13920伴份百资料跋财务管理学院翱埃53套讲座+ 瓣17945翱份艾资料扒凹销售经理学院矮爱56套讲座+ 奥14350埃份矮资料爱销售人员培训岸学院跋72套讲座+ 拜4879癌份

2、般资料啊审计实务综板合练习盎一、单选题（每扳小题2分）班1.注册会计师板评估的重大错报跋风险与所需审计啊证据的数量呈（版 ）变动关系瓣。A .同向B .反向C .比例佰D .不存在关埃系【答案】A颁2.（）有助于办防止各种有意或吧无意的错误。暗A .正确的授疤权审批盎B .适当的职敖责分离邦C .充分的凭靶证和记录挨D .按月寄出熬对账单【答案】B扳3.在销售与收癌款循环中，要求奥被授权的信用管罢理部门人员在（吧 ）上签署意见鞍。A .顾客订单B .销售单C .发运凭证D .销售发票【答案】B斑4爸.注册会计师在挨对被审计单位登按记入账的销货业阿务是否确系已经暗发货给真实的顾岸客及现有销货业佰

3、务是否均已登记澳入账进行审计时敖，可使用的控制八测试均包括（ 按）。伴A .检查销售埃发票副联是否附斑有发运凭证及顾班客订货单扮B .检查销售白发票连续编号的俺完整性碍C .观察是否奥寄发对账单，并安检查顾客回函档鞍案板D .检查发运埃凭证连续编号的懊完整性【答案】B芭5岸.注册会计师在扳实施产品销售收坝入的截止测试时绊主要目的在于发叭现（ ）。把A .销货业务拜的入账时间是否拌正确胺B .是否存在罢未核准的销售退岸回 跋C .登记入账爸的销售业务的估拜价错误阿D .是否存在八过多的销货折扣【答案】A阿6跋.下列情况隘中班，注册会计师应罢适当增加函证量肮的是（ ）。绊A .应收账款岸在全部资产

4、中所胺占的比重较小靶B .以前期间伴函证中未发现过笆重大差异伴C .被审计单熬位内部控制制度扳较为薄弱稗D .采用积极版式函证而非消极奥式函证【答案】C安7稗.为了充分发挥傲函证的作用，发熬函的最佳时间是案（ ）。挨A .被审计年扮度期初败B .被审计年爱度期中瓣C .与资产负办债表日接近的时按间靶D .审计工作安结束日【答案】C拌8爸.下列各程序中安，（ ）属于采稗购与付款循环中般内部控制存在袄或发生目标的白关键内部控制。疤A .订货单均凹经事先编号并已半登记入账瓣B .计算和金案额的内部查核碍C .购货按正邦确的级别批准颁D .要求一收败到商品或接受劳扮务就记录购货业斑务【答案】C伴9懊.

5、注册会计师从八卖方发票追查至把采购明细账，是碍为了证实购货与案付款循环中扮的扮（ ）。奥A .存在或发艾生目标埃B .完整性目暗标挨C .估价或分昂摊目标昂D .过账和汇案总目标【答案】B鞍10艾.对应付账款进八行的实质性分析奥程序不包括（ 伴）。拌A .计算应付胺账款对存货的比捌率、应付账款对颁流动负债的比率埃，并与以前期间凹对比分析，评价板应付账款整体的鞍合理性肮B .分析长期盎挂账的应付账款挨，要求被审计单皑位做出解释，判叭断被审计单位是板否缺乏偿债能力熬或利用应付账款版隐瞒利润扒C .获取或编八制应付账款明细案表，复核加计正盎确，并与报表数肮、总账数和明细斑账合计数核对是笆否相符罢D

6、.利用存货坝和主营业务成本按的增减变动幅度俺，判断应付账款昂增减变动的合理爸性【答案】C白1霸1靶.有关简要会计敖报表审计的下列熬表述中，不正确按的是（ ）。啊A .如未对已艾审计会计报表发哎表审计意见，则败不应对根据已审矮计会计报表编制半的简要会计报表阿出具审计报告啊B .如对简要绊会计报表所依据啊的会计报表发表俺了非无保留意见笆，应在审计报告袄范围段中指明发哎表该意见的理由岸及影响翱C .如对简要罢会计报表所依据扮的会计报表发表班了非无保留意见俺，应在审计报告耙意见段中提及该翱意见的类型背D .应提请会坝计信息使用者不按应将简要会计报霸表与已审会计报俺表及其审计报告耙一并阅读，以免柏会计报

7、表使用者爸产生误解【答案】D袄1熬2肮.在审计结束或凹临近结束时，注懊册会计师运用分拌析程序的目的是叭（ ）。隘A .按确定更加合理的挨重要性水平班B .确定审计胺调整后的财务报奥表整体是否与其暗对被审计单位的胺了解一致罢C .确定可接俺受的检查风险水背平矮D .确定是否败将重大错报风险板降低到可接受的霸低水平【答案】B拔1邦3坝.如果被审计单霸位存在对其持续罢经营能力产生重斑大影响的情况，耙但管理当局采取拌相应的改善措施唉，并且这些措施耙能够消除注册会拜计师的疑虑。如叭果注册会计师提扳请被审计单位在矮会计报表附注中懊披露改善措施，岸但被审计单位拒耙绝披露或披露不阿充分，那么注册败会计师应当（

8、 班）。把A .发表无保邦留意见袄B .发表保留靶意见或否定意见拌C .发表无保翱留意见并加强调办事项段邦D .发表保留背意见或拒绝表示耙意见【答案】B绊1癌4爸.为了证实商业盎票据贴现情况和爸为其他单位的银皑行借款进行担保熬的情况，注册会俺计师所采用的下稗列程序中最为有跋效的是（ ）。白A .向被审计傲单位的法律顾问伴和律师进行函证翱B .复核上期敖和被审期间税务耙机构的税收结算笆报告版C .向与被审阿计单位有业务往啊来的银行寄发含拔有要求银行提供鞍被审计单位或有爱事项的函证书爸D .审阅截止把审计外勤工作完碍成日为止被审计鞍单位历次董事会艾纪要和股东大会隘会议记录【答案】C蔼1笆5八.如果

9、期初余额扳对本期会计报表颁存在重大影响，爱但无法对其获取吧充分、适当的审般计证据，注册会叭计师应当对本期笆会计报表发表（版 ）。绊A .无保留意盎见阿B .保留意见八或否定意见拔C .保留意见罢或无法表示意见哀D .否定意见伴或无法表示意见【答案】C扮16.拔A公司某银行账邦户的银行对账单傲余额与银行存款懊日记账余额不符摆，注册会计师应啊当执行的最有效跋的审计程序是（拜 ）。安A .重新测试哎相关的内部控制安B .审查银行啊对账单中记录的百该账户资产负债笆表日前后的收付拌情况凹C .审查银行隘存款日记账中记巴录的该账户资产傲负债表日前后的懊收付情况颁D .审查该账笆户的银行存款余拜额调节表【答

10、案】D捌17.挨与现金业务有关按的职责可以不分哀离的是（ ）坝。吧A .现金支付颁的审批与执行般B .唉现岸金保管与现金日巴记账的记录班C .现金的会板计记录与审计监哀督八D .现金保管奥与现金总分类账唉的记录【答案】B跋18.耙货币资金内部控肮制的以下关键环稗节中，存在重大绊缺陷的是（ 跋）。按A .财务专用拔章由专人保管，肮个人名章由本人绊或其授权人员保把管摆B .对重要货佰币资金支付业务啊，实行集体决策凹C .现金收入哀及时存入银行，碍特殊情况下，经唉主管领导审查批背准方可坐支现金芭D .指定专人坝定期核对银行账霸户，每月核对一八次，编制银行存埃款余额调节表，癌使银行存款账面瓣余额与银行

11、对账爱单调节相符【答案】C霸19.艾计算投资收益占凹利润总额的比例坝，并将其与各年敖比较，可以看出瓣被审计单位（ 板 ）。班A .投资的真拜实性八B .投资的完败整性叭C .盈利能力阿的稳定性唉D .投资收益耙的正确性【答案】C阿20.般注册会计师对与凹借款活动相关的八内部控制进行测巴试，下列程序中暗不属于控制测试岸程序的是（ 爱）。靶A .索取借款暗的授权批准文件百，检查批准的权百限是否恰当、手柏续是否齐全矮B .观察借款背业务的职责分工霸，并将职责分工俺的有关情况记录瓣于审计工作底稿扒中隘C .计算短期绊借款、长期借款皑在各个月份的平板均余额，选取适拌用的利率匡算利半息支出总额，并半与财务

12、费用等项埃目的相关记录核败对败D .抽取借款瓣明细账的部分会板计记录，按原始八凭证到明细账再颁到总账的顺序核唉对有关会计处理耙过程，以判断其肮是否合规【答案】C霸21.伴投资业务经过阿授权审批是为癌了实现投资活动皑内部控制目标中皑的（ ）的关键胺内部控制程序。耙A .存在与发瓣生挨B .表达与披版露版C .权利与义岸务版D .估价与分吧摊【答案】A白22.敖为了防止向员工盎过量支付工薪或安向不存在的员工挨虚假支付工薪，版下列最为有效的敖内部控制措施是阿（ ）。熬A .对资产和澳记录的实物控制柏B .采用适当霸的授权坝C .实施适当哀的职责分离D .独立检查【答案】C爱23.巴下列能实现工薪佰支

13、出均已记录的百内部控制措施是板（ ）。巴A .工时卡经办领班核准蔼B .工薪分配摆表、工薪汇总表阿完整反映已发生扮的工薪支出阿C .用生产记案录钟记录工时柏D .人事、考挨勤、工薪发放、背记录等职务相互岸分离【答案】B奥24.百在人力资源与工扳薪循环的审计中罢，注册会计师为扒了识别和评估工挨薪的重大错报风佰险而收集审计证班据的是（ ）肮。A .细节测试袄B .实质性分伴析程序C .控制测试佰D .风险评估霸程序【答案】D拜25.胺生产循环有关交巴易的实质性测试安的重点不包括（敖 ）。肮A .成本会计碍制度的测试百B .分析性复百核的运用昂C .存货的监疤盘凹D .存货计价矮的测试【答案】A昂2

14、6.伴存货监盘程序所伴得到的是（ ）艾。A .书面证据B .口头证据C .环境证据D .实物证据【答案】D熬27.跋注册会计师在进凹行控制测试时，扮可以运用询问和凹观察存货和记录爸的接触以及相应袄的批准程序来证柏实的内部控制目皑标是（ ）。颁A .账面存货拌与实际存货定期哎核对相符胺B .对存货实俺施保护措施，保碍管人员与记录、挨批准人员相互独佰立叭C .成本以正摆确的金额，在恰佰当的会计期间及拌时记录于适当的熬账户邦D .记录的成摆本为实际发生的扳而非虚构的【答案】B白28.扳甲注册会计师负癌责对A公司20斑09年度会计报拌表进行审计。在笆对固定资产进行艾审计时，甲注册伴会计师遇到以下傲事项

15、，请代为做按出正确的专业判跋断。癌在查找已提前报袄废但尚未做出会白计处理的固定资氨产时，以下审计昂程序中，甲注册啊会计师最有可能哎实施的是（）暗。碍A .以检查固吧定资产实物为起邦点，检查固定资板产的明细账和投袄保情况隘B .以检查固阿定资产明细账为拜起点，检查固定哎资产实物和投保扮情况罢C .以分析折版旧费用为起点，跋检查固定资产实跋物 爸D .以检查固半定资产实物为起霸点，分析固定资拜产维修和保养费白用【答案】B拔29.敖甲注册会计师负安责对A公司20邦09年度会计报芭表进行审计。在氨对固定资产进行坝审计时，甲注册哎会计师遇到以下啊事项，请代为做笆出正确的专业判安断。蔼以下审计程序中盎，甲

16、注册会计师摆最有可能获取固癌定资产存在的审埃计证据的是（笆）。皑A .观察经营埃活动，并将固定按资产本期余额与摆上期余额进行比靶较靶B .询问被审版计单位的管理当败局和生产部门敖C .以检查固跋定资产实物为起搬点，检查固定资俺产明细账和相关吧凭证 爱D .以检查固阿定资产明细账为岸起点，检查固定爸资产实物和相关按凭证【答案】D拌30.白注册会计师为了肮获取实际存在的凹固定资产均已入班账的证据，应当袄采用的最佳程序拔是（ ）。罢A .以实地为澳起点，追查至固傲定资产明细分类般账盎B .以固定资碍产明细分类账为捌起点，进行实地疤追查白C .先从实地伴追查至明细分类碍账，再从明细分拔类账追查至实地蔼

17、D .先从明细稗分类账追查至实矮地，再从实地追坝查至明细分类账【答案】A蔼二、多选题（每芭小题3分）颁1.袄具体审计计划应霸包括下列内容（邦 ）。啊A .注册会计暗师计划实施的风拌险评估程序的性蔼质、时间和范围暗B .注册会计昂师计划实施的进瓣一步审计程序的艾性质、时间和范半围蔼C .注册会计疤师需要实施的其奥他审计程序半D .导致注册懊会计师难以实施盎必要审计程序的按情形败【答案】A,B绊,C败2.哀针对财务报表层斑次重大错报风险按的总体应对措施罢包括（ ）。熬A .强调保持拔职业怀疑态度安B .分派更有盎经验或具有特殊岸技能的审计人员班，或利用专家的埃工作挨C .提供更多昂的督导案D .使

18、某些程背序不被管理层预叭见或事先了解傲【答案】A,B八,C,D矮3.叭为保证所有的产拌品销售均已入账暗，A公司下列控袄制活动中与这一啊控制目标直接相八关的有（）。八 笆A .对销售发爸票进行顺序编号懊并复核当月开具扮的销售发票是否笆均已登记入账邦B .检查销售安发票是否经适当碍的授权批准碍C .将每月产埃品发运数量与销哎售入账数量相核碍对拌D .定期与客坝户核对应收账款爸余额【答案】A,C暗4.耙注册会计师对被吧审计单位已发生皑的销货业务是否埃均已登记入账进邦行审计时，常用罢的控制测试程序凹有（）。笆A .检查发运拌凭证连续编号的挨完整性霸B .检查赊销安业务是否经过授奥权批准爱C .检查销售

19、八发票连续编号的般完整性颁D .观察已经澳寄出的对账单的按完整性【答案】A,C癌5.唉在审计实务中,搬注册会计师实施跋营业收入的截止熬测试的起点有(艾)。凹A .以销售发哎票为起点暗B .以账簿记瓣录为起点摆C .以报表为翱起点坝D .以发运凭拌证为起点佰【答案】A,B罢,D耙6.袄下列关于验资的板理解中陈述恰当岸的有（ ）。耙A .是一种受拌托业务稗B .是注册会翱计师的法定业务摆C .是一项鉴背证业务拌D .包括对被板审验单位注册资吧本的实收情况或肮注册资本及实收昂资本的变更情况啊进行审验稗【答案】A,B俺,C,D背7.绊注册会计师在评碍价财务报表的合哀法性时，应当评邦价管理层的下列败事项

20、（ ）。吧A .选择和运斑用的会计政策是吧否符合适用的会斑计准则和相关会昂计制度并适合于岸被审计单位的具澳体情况癌B .管理层作背出的会计估计是拔否合理颁C .管理层是肮否承诺财务报表暗不存在重大错报笆D .财务报表办是否作出充分披搬露班【答案】A,B邦,D傲8.埃从性质上来看，佰以下列举的错报皑通常认为对财务盎报表影响严重的搬包括（ ）。扒A .非法交易袄或舞弊版B .对当期影矮响不大但对将来叭各期影响重大癌C .根据合同罢责任判断影响重白大爱D .导致内部傲控制失效的管理拌层贪污公司资产案【答案】A,B耙,C,D背9.俺注册会计师出具搬审计报告的日期傲为2010年2哎月10日，财务疤报表报

21、出日为2按010年2月2氨0日，对于截止盎2010年2月奥10之前发生的安期后事项，注册鞍会计师的下列做岸法正确的有（ 靶 ）。耙A .设计专门凹的审计程序识别岸这些期后事项 伴B .尽量在接俺近资产负债表日百时实施针对期后扮事项的专门程序熬C .尽量在接案近审计报告日时埃实施针对期后事翱项的专门程序澳D .不专门设肮计审计程序识别柏这些期后事项【答案】A,C皑10.懊注册会计师出具般审计报告的日期碍为2010年2扳月10日，财务傲报表报出日为2爸010年2月2癌0日，对于20把10年2月20八之后发生的期后熬事项，被审计单安位管理层修改了盎2009年度财坝务报表，注册会懊计师应当采取的袄措施

22、有（ ）碍。霸A .实施必要昂的审计程序芭B .复核管理吧层采取的措施能岸否确保所有收到拜原财务报表和审翱计报告的人士了白解这一情况俺C .针对修改氨后的2009年翱度财务报表出具翱新的审计报告拜D .在针对被把审计单位200碍9年度财务报表皑的审计报告中增拜加强调事项段，阿提醒财务报表使摆用者注意修改2般009年度财务拌报表的原因啊【答案】A,B捌,C败11.傲在财务报表公布案日后获知审计报安告日已经存在但吧尚未发现的期后摆事项，注册会计佰师应当（ ）耙。鞍A .与被审计靶单位管理当局讨疤论如何处理B .查明事实挨C .修改财务哎报表哎D .修改审计耙报告矮【答案】A,B翱,C,D岸12.百

23、如果上期财务报肮表由前任注册会碍计师审计般，注册会计师对办期初余额应当实隘施以下审计程序伴（ ）。唉A .查阅前任翱注册会计师的工半作底稿昂B .考虑前任搬注册会计师的独白立性和专业胜任哎能力唉C .与前任注坝册会计师沟通时般的考虑败D .对流动资挨产和流动负债追霸加审计程序碍【答案】A,B案,C柏13.耙在对询证函的以罢下处理方法中，耙正确的有（ 绊）。阿A .在粘封询百证函时对其统一柏编号，并将发出袄询证函的情况记爸录于审计工作底斑稿爱B .询证函经笆会计师事务所盖跋章后，由注册会白计师直接发出岸C .收回询证按函后，将重要的阿回函复制给被审奥计单位，以帮助芭催收货款版D .对以电子稗邮件

24、方式回收的板询证函，要求被白询证单位将原件凹盖章后寄至会计伴师事务所【答案】A,D耙14.熬注册会计师实施凹的下列各项审计傲程序中能够证实巴银行存款是否存傲在的有（ ）氨。氨A .分析定期邦存款占银行存款阿的比例爸B .检查银行叭存款余额调节表扒C .函证银行啊存款余额敖D .检查银行背存款收支的正确岸截止罢【答案】B,C凹,D靶15.芭函证银行存款余肮额，注册会计师佰主要是为了证实矮（ ）。埃A .银行存款安是否存在埃B .银行借款吧金额半C .是否存在耙企业未入账的负按债颁D .是否存在班或有负债拔【答案】A,B扳,C,D拔16.唉下列各项职责中坝，违背了熬不案相容岗位相互分扳离控制原则的

25、有岸（ ）。办A .银行出纳绊与编制银行存款疤余额调节表阿B .接受订单败与批准赊销伴C .现金出纳啊与登记现金日记拜账凹D .现金出纳邦与编制记账凭证坝【答案】A,B鞍,D拜17.跋注册会计师计划板测试A公司20肮09年末长期银隘行借款余额的完办整性。以下审计半程序中，可能实扮现该审计目标的艾有（ ）。白A .了解银行岸对A公司的授信敖情况 背B .检查长期拌银行借款明细账爱中本年新增借款搬的银行进账单邦C .向提供长唉期银行借款银行碍寄发银行询证函拜D .重新计算爱并分析2009唉年度长期借款利阿息霸【答案】A,C叭,D跋18.坝为证实被审计单盎位是否存在未入埃账的长期负债，佰注册会计师可

26、选阿用实质性程序有芭（ ）。白A .检查其会氨计处理是否符合把会计准则盎B .检查借款爸合同或债券副本哎C .向被审计癌单位索取债务声版明书班D .函证银行捌存款余额的同时稗函证负债业务柏【答案】B,C鞍,D爱19.熬注册会计师计划拌测试A公司20败09年末长期股啊权投资余额的存颁在性。以下审计般程序中，可能实半现该审计目标的岸有（ ）。懊A .向受托代矮管A公司长期证邦券的托管机构寄拔发询证函蔼B .查阅A公案司董事会与长期百投资业务有关的肮会议记录哀C .检查长期爸股权投资中股票百投资的2009懊年末市价变动情巴况扒D .向被投资把单位寄发询证函罢【答案】A,B俺,D爱20.笆注册会计师在

27、审熬计甲公司200班9年度财务报表拔时，为了确定甲敖公司所有应当记跋录的应付职工薪按酬均已记录，拟伴实施的下列实质绊性程序中恰当的胺有（ ）。百A .比较本期坝与上期工资费用懊总额，要求甲公安司解释其降低的佰原因，并取得公拔司管理层关于员阿工工资标准的决扮议拔B .检查应付扮职工薪酬的期后八付款情况埃C .获取或编捌制应付职工薪酬敖明细表，复核加伴计是否正确，并霸与报表数、总账败数和明细账合计翱数核对是否相符芭D .检查应付凹职工薪酬是否已把按照企业会计准凹则的规定在财务盎报表中作出恰当隘的列报澳【答案】A,B半,C坝21.疤下列能有效实现把资产和记录的实邦物控制的有（ 瓣 ）。矮A .审批工

28、薪鞍总额与汇总报告瓣进行比较邦B .工薪应当颁由独立于工薪和八考勤职能之外的俺人员发放绊C .限制接触霸未签字的工薪支澳票拜D .支票应由白有关专职人员签稗字跋【答案】B,C百,D皑22.啊下列可能导致工爸薪交易重大错报跋风险的有（ 爱）。爸A .由一位可岸以更改员工数据扳主文档的员工在鞍没有授权的情况鞍下更改总工薪的稗付费标准稗B .在进行工班薪处理过程中出蔼错皑C .由于工薪霸长期未支付造成叭挪用现象坝D .支付应付暗工薪扣款的金额背不正确耙【答案】A,B鞍,C,D拔23.叭对被审计单位存吧货审计是较复杂翱、费时的部分，傲原因为()。敖A .存货占营笆运资本比重大瓣B .存货项目拔的多样性

29、败C .存货估价跋方法多样化盎D .存货放置岸地点不同，实物敖控制不便把【答案】A,B肮,C,D佰24.板注册会计师在审绊计财务报表的存肮货项目时，能够啊根据估价或分摆摊认定推论得板出的审计目标有芭（）。昂A .存货账面碍数量与实物数量罢相符，金额的计隘算正确唉B .当存货成叭本低于可变现净柏值时，已调整为爸可变现净值爱C .年末采购疤、销售截止是恰袄当的鞍D .存货项目靶余额与其各相关扒总账余额合计数案一致【答案】B,D笆25.扒为证实甲公司应凹付账款的发生和碍偿还记录是否完叭整，应实施适当澳的审计程序，以敖查找未入账的应哀付账款。以下各盎项审计程序中，按可以实现上述审扳计目标的有（罢）。吧

30、A .结合存货澳监盘检查公司在昂资产负债表日是隘否存在有材料入伴库凭证但未收到袄购货发票的业务安B .抽查甲公扮司本期应付账款挨明细账贷方发生熬额，核对相应的伴购货发票和验收昂单据，确认其入拜账时间是否正确碍C .检查甲公摆司资产负债表日绊后收到的购货发白票，确认其入账皑时间是否正确哎D .检查甲公爱司资产负债表日哎应付账款明细账罢借方发生额的相板应凭证，确认其蔼入账时间是否正啊确【答案】A,C碍26.佰在下列情况中，翱注册会计师需要稗函证应付账款的耙有 ()。绊A .固有风险背较高爱B .控制风险隘较高氨C .某应付账艾款明细账户金额皑较大稗D .被审计单摆位处于财务困难安阶段岸【答案】B,

31、C摆,D敖27.斑了解被审计单位案及其环境包括（胺 ）。稗A .了解被审捌计单位的行业状罢况、法律环境与背监管环境以及其癌他外部因素盎B .被审计单背位的性质罢C .对会计政熬策的选择和运用阿D .目标、战颁略以及相关经营佰风险搬【答案】A,B岸,C,D败28.跋对被审计单位内翱部控制的了解包佰括（ ）。哎A .控制环境百B .被审计单唉位的风险评估过翱程八C .信息系统背与沟通D .控制活动叭【答案】A,B败,C,D翱29.跋检查折旧的计提袄和分配时，注册俺会计师应注意（懊 ）。白A .计算复核翱本期折旧费用的拜计提是否正确百B .检查折旧斑费用的分配是否吧合理坝C .检查折旧背费用的分配是

32、否翱与上期分配方法暗相一致隘D .注意固定案资产增减变动时敖，有关折旧的会叭计处理是否符合搬规定拌【答案】A,B办,C,D拌30.笆对主营业务成本爸实施实质性分析盎程序，包括（ 挨 ）。矮A .比较当年啊度与以前年度不哎同品种产品的主霸营业务成本和毛百利率皑B .比较当年巴度与以前年度各岸月主营业务成本摆的波动趋势凹C .比较被审哀计单位与同行业邦的毛利率肮D .比较当年拔度及以前年度主坝要产品的单位产哀品成本爸【答案】A,B办,C,D熬三、判断题（每盎小题2分）罢1.皑注册会计师在对靶A股份有限公司翱销售收款循环的疤内部控制进行了安解和评价，助理阿人员通过相应的奥程序了解到了有扳关内部控制，

33、注八册会计师要对这奥些内部控制设计蔼的合理性作出判八断，在不考虑其跋他因素的情况下稗，请代为判断其芭合理性。（1）挨单位在签订销售罢合同前，指定两板名以上专门人员颁与购货方谈判，拌并由他们中的首哎席谈判代表负责鞍签订销售合同（笆）。（2）对疤售出的商品由收拔款员对每笔销货俺开具账单后，将耙发运凭证按顺序疤归档，且收款员扮应定期检查全部懊凭证的编号是否翱连续（）【答案】扮2.翱由原始凭证追查叭至明细账是用来败测试完整性目标岸，从明细账追查吧至原始凭证是用碍来测试真实性目凹标。（ ）【答案】氨3.叭在销售的截止测爱试中，注册会计伴师可以考虑采用拌以账簿记录为起埃点的审计路线，摆以防止少计收入艾。（

34、 ）【答案】把4.矮询证函由注册会唉计师利用被审计拌单位提供的应收绊账款明细账户名暗称及地址编制，班并由被审计单位皑寄发；回函也应爱直接寄给被审计颁单位并由其转交笆给会计师事务所绊。（ ）【答案】袄5.癌如果收回的询证瓣函有差异，那么碍就要求被审计单阿位作适当调整。阿（ ）【答案】翱6.翱在财务报表审阅白业务中，注册会袄计师提供的保证办水平与财务报表案审计业务中提供翱的保证水平相同凹，并以消极方式白提出结论。（ 巴 ）【答案】疤7.巴当存在可能对财伴务报表产生重大佰影响的不确定事颁项，且不影响已拔发表的意见时，啊注册会计师应当吧考虑在审计报告暗的意见段之后增伴加强调事项段对耙此予以强调。（翱

35、）【答案】吧8.班如果需要修改已癌审计财务报表而巴被审计单位拒绝矮修改，并且该事板项的存在使注册稗会计师发表无保熬留意见的条件不白再具备，注册会熬计师应当出具保疤留意见的审计报拌告。（ ）【答案】板9.奥如果管理层的某袄项声明与其他审稗计证据相矛盾，拌注册会计师应当俺调查这种情况。跋必要时，重新考板虑管理层作出的班其他声明的可靠把性。（ ）【答案】隘10.隘在审计报告日后肮至财务报表报出澳日前，如果知悉阿可能对财务报表皑产生重大影响的版事实，注册会计艾师应当考虑出具岸非标准审计报告拔。（ ）【答案】靶11.阿注册会计师审计斑银行存款时不需斑要对账户余额为阿零的进行函证。扳（ ）【答案】扳12.

36、胺A公司为购建符搬合资本化条件的暗资产而取得专门扳借款支付的费用耙全部资本化。（拔 ）【答案】挨13.蔼为了解投资证券爱的真实性，无论艾其是由被审计单般位保管，还是由把某些专门机构代背为保管，在审计艾实施阶段，注册百会计师都应参与坝对这些证券的盘袄点。（ ）【答案】巴14.唉为了满足审计的啊要求，注册会计跋师应当负责制定白盘点计划，这样把一方面可以使企瓣业更加了解审计暗对存货盘点的要爸求，另一方面也颁有利于注册会计爸师掌握企业存货叭管理的情况及企八业对存货盘点的皑初步安排。（ 邦）【答案】胺15.挨只要各类存货间爱的转换凭证十分拔可靠，分散盘点艾即可提供可靠的昂审计证据。（ 耙）【答案】败四、

37、简答题（每澳小题6分）扮1. 罢在审计实务中，埃注册会计师可以盎考虑采用什么审白计路线实施营业芭收入的截止测试板？各种审计路线熬分别有何优缺点俺？其目的何在？哀【答案】注册会唉计师可以考虑选瓣择三条审计路线搬实施主营业务收败入的截止测试：跋（1）以账簿记靶录为起点。从资氨产负债表日前后按若干天的账簿记巴录查至记账凭证坝，检查发票存根按与发运凭证，目暗的是证实已入账柏收入是否在同一阿期间已开具发票拔并发货，有无多跋记收入。这种方拔法的优点是比较安直观，容易追查邦至相关凭证记录肮，以确定其是否岸应在本期确认收稗入，特别是在连坝续审计两个以上白会计期间时，检背查跨期收入十分办便捷，可以提高靶审计效率

38、。缺点背是缺乏全面性和笆连贯性，只能查邦多记，无法查漏奥记，尤其是当本唉期漏记收入延至柏下期，而审计时哎被审计单位尚未百及时登账时，不氨易发现应记人而凹未记入报告期收巴入的情况。因此拔，使用这种方法绊主要是为了防止半多计收入。凹（2）以销售发蔼票为起点。从资叭产负债表日前后拜若干天的发票存绊根查至发运凭证八与账簿记录，确稗定已开具发票的板货物是否已发货鞍并于同一会计期隘间确认收入。具坝体做法是抽取若皑干张在资产负债佰表日前后开具的傲销售发票的存根败，追查至发运凭吧证和账簿记录，敖查明有无漏记收背入现象。这种方稗法也有其优缺点岸，优点是较全面奥、连贯，容易发斑现漏记的收入；搬缺点是较费时费澳力，

39、有时难以查凹找相应的发货及白账簿记录，而且耙不易发现多记的拜收入。使用该方背法时应注意两点凹：相应的发运邦凭证是否齐全，耙特别应注意有无班报告期内已作收胺入而下期初用红胺字冲回，并且无蔼发货、收货记录败，以此来调节前瓣后期利润的情况哎；被审计单位挨的发票存根是否搬已全部提供，有柏无隐瞒。为此，埃应查看被审计单班位的发票领购簿罢，尤其应关注普隘通发票的领购和挨使用情况。因此俺。使用这种方法瓣主要是为了防止捌少计收入。按（3）以发运凭巴证为起点。从资哎产负债表日前后暗若干天的发运凭八证查至发票开具岸情况与账簿记录俺，确定主营业务邦收入是否已记入安恰当的会计期间扳。该方法的优缺敖点与方法二类似靶，具

40、体操作中还爱应考虑被审计单扒位的会计政策才俺能做出恰如其分把的处理。因此，拔使用这种方法主懊要也是为了防止岸少计收入。暗 由于被审计单翱位的具体情况各班异，管理层意图拔各不相同，有的埃为了想办法完成矮利润目标、承包熬指标，更多地享氨受税收等优惠政扳策，便于筹资等艾目的，可能会多澳计收入；有的则柏为了以丰补歉、半留有余地、推迟拔缴税时间等目的摆而少计收入。因哀此，上述三条审背计路线，注册会蔼计师可以考虑在碍同一被审计单位斑财务报表审计中背并用这三条路线百，甚至可以在同疤一主营业务收入版科目审计中并用熬。俺2.跋注册会计师在确办定应收账款函证氨范围时应主要考傲虑哪些因素?暗【答案】函证数氨量的多少

41、、范围拌是由诸多因素决胺定的，主要有：熬（1）应收账款哀在全部资产中的扳重要性。若应收跋账款在全部资产摆中所占的比重较摆大。则函证的范捌围应相应大一些败。蔼（2）被审计单斑位内部控制的强胺弱。若内部控制岸制度较健全，则按可以相应减少函坝证量；反之，则吧应相应扩大函证隘范围。爱（3）以前期间唉的函证结果。若斑以前期间函证中氨发现过重大差异懊，或欠款纠纷较白多，则函证范围哎应相应扩大一些百。跋3.拔试述监盘现金的澳步骤和方法。败【答案】（1）笆制定监盘计划，氨确定监盘时间。白（2）审阅现金熬日记账并同时与扳现金收付凭证相班核对。 皑（3）由出纳员奥根据现金日记账绊加计累计数额，半结出现金结余。败（

42、4）监盘保险胺柜的现金实存数袄，同时由注册会罢计师编制现金挨监盘表，分币疤种、面值列示盘把点金额。芭（5）资产负债碍表日后进行监盘瓣时，应调整至资艾产负债表日的金阿额。袄（6）将监盘金办额与现金日记账挨余额进行核对，拜如有差异，应查安明原因，并做出俺记录或适当调整吧。百（7）若有冲抵奥现金的借条、未般提现支票、未作版报销的原始凭证俺、应在现金监啊盘表中注明或胺做出必要的调整巴。盎4.跋试述制定存货监版盘计划之前应实搬施哪些工作。翱【答案】（1）矮了解存货项目的懊内容、性质、各把存货项目的重要柏程度及存放场所扳。斑（2）了解与存袄货相关的内部控疤制。霸（3）评估与存懊货相关的重大错奥报风险和重要

43、性奥。俺（4）查阅以前哎年度的存货监盘挨工作底稿。邦（5）考虑实地坝察看存货的存放把场所特别是金额把较大或性质特殊巴的存货。把（6）考虑是否搬需要利用专家的板工作或其他注册拔会计师的工作。搬（7）复核或与爱管理层讨论其存昂货盘点计划。半5.巴试述如何实施存绊货的截止测试。拜【答案】注册会盎计师在对期末存跋货进行截止测试疤时，通常应当关艾注：稗所有在截止日以扳前入库的存货项拔目是否均已包括巴在盘点范围内，颁并已反映在截止矮日以前的会计记把录中；任何在截巴止日期以后入库扒的存货项目是否熬均未包括在盘点哀范围内，也未反班映在截止日以前拌的会计记录中。奥所有在截止日以佰前装运出库的存安货项目是否均未搬

44、包括在盘点范围搬内，且未包括在斑截止日的存货账扳面余额中；任何按在截止日期以后凹装运出库的存货半项目是否均已包暗括在盘点范围内鞍，并已包括在截碍止日的存货账面隘余额中。案所有已确认为销柏售但尚未装运出唉库的商品是否均版未包括在盘点范胺围内，且未包括扒在截止日的存货安账面余额中。奥所有已记录为购艾货但尚未入库的俺存货是否均已包笆括在盘点范围内拜，并已反映在会盎计记录中。傲在存货监盘过程稗中，注册会计师挨应当获取存货验凹收入库、装运出佰库以及内部转移挨截止等信息，以绊便将来追查至被摆审计单位的会计办记录。俺6.靶请问注册会计师版应如何查找未入佰账的应付账款？邦【答案】为了防癌止低估负债，注瓣册会计

45、师应当采哀取下列措施：蔼 （1）检查债吧务形成的相关原白始凭证，如供应巴商发票、验收报霸告或入库单等，翱查找有无未及时艾入账的应付账款败，确定应付账款碍期末余额的完整岸性；案（2）检查资产瓣负债表日后应付班账款明细账贷方埃发生额的相应凭爸证，关注其购货袄发票的日期，确颁认其入账时间是扒否合理；坝（3）获取被审白计单位与其供应版商之间的对账单唉，并将对账单和稗被审计单位财务扳记录之间的差异皑进行调节；安（4）针对资产敖负债表日后付款耙项目，检查银行扳对账单及有关付岸款凭证，询问被傲审计单位内部或败外部的知情人员搬；敖（5）结合存货袄监盘程序，检查哀被审计单位在资巴产负债日前后的岸存货入库资料（袄

46、验收报告或入库哀单），检查是否按有大额料到单未斑到的情况。 巴五、业务处理题安（每小题10分俺）懊1.阿X公司系公开发摆行A股的上市公霸司，主要经营计袄算机硬件的开发半、集成与销售，懊其主要业务流程把通常为：向客户坝提供技术建议书蔼-签署销售合叭同-结合库存白情况备货-委傲托货运公司送货碍-安装验收-拌-根据安装验收拔报告开具发票并叭确认收入。注册哎会计师于200胺7年初对X公司氨2006年度会鞍计报表进行审计胺。经初步了解，扳X公司2006斑年度的经营形势案、管理及经营机班构与2005年颁度比较未发生重哎大变化，且未发阿生重大重组行为瓣。白X公司2006班年度112月百份未审主营业务矮收入、

47、主营业务霸成本列示如下（般金额单位：万元奥）： 笆月份 主营业务芭收入 主营业务疤成本班1 挨 跋7800 瓣 笆 扳7566半2 俺 爱7600 背 稗 盎6764耙3 傲 胺7400 懊 摆 疤6512颁4 搬 唉7700 坝 袄 拌6768稗5 稗 瓣7800 耙 熬 稗6981靶6 罢 碍7850 半 靶 氨6947版7 唉 矮7950 袄 阿 柏7115瓣8 案 捌7700 鞍 颁 摆6830哎9 霸 唉7600 袄 懊 柏6832爸10 班 哀7900 百 拜 版7111耙11 绊 安8100 啊 傲 隘7280跋12 般 哎18900 翱 啊15139盎合计 1043拜00 俺

48、翱91845柏要求：对资料进唉行分析，指出主肮营业务收入和主霸营业务成本的重绊点审计领域，并盎简要说明理由。拜胺【答案】在实施版分析性复核程序办后，应将以下月矮份主营业务收入熬和主营业务成本凹作为重点审计领安域：办1月份。该月份摆毛利率为3%，安远远低于全年平把均毛利率12%扮和其他各月毛利拌率。版12月份。该月拌份主营业务收入芭占全年主营业收巴入比例较高；毛版利率接近20%吧，远高于全年平板均毛利率12%罢。叭2.懊注册会计师甲于佰2007年12奥月对A公司购货癌与付款循环的内摆部控制进行了解版和测试，并在相般关审计工作底稿啊中记录了解和测颁试事项，摘录如板下：隘 （1）A公司艾的材料采购需

49、要捌经授权批准后方爱可进行。采购部艾根据经批准的请哀购单发出订购单案。货物运达后，敖验收部根据订购叭单的要求验收货敖物，并编制一式搬多联的未连续编爱号的验收单。仓般库根据验收单验皑收货物，在验收哀单上签字后，将扳货物移入仓库加扮以保管。验收单爸上有数量、品名班、单价等要素。吧验收单一联交采爱购部登记采购明绊细账和编制付款半凭单，付款凭单艾经批准后，月末癌交会计部；一联蔼交会计部登记材爸料明细账；一联扳由仓库保留并登般记材料明细账。罢会计部根据只附隘验收单的付款凭捌单登记有关账簿靶。霸（2）会计部审盎核付款凭单后，罢支付采购款项。靶A公司授权会计氨部的经理签署支哎票，经理将其授唉权给会计人员丁盎

50、负责，但保留了般支票印章。丁根扮据已适当批准的伴凭单，在确定支摆票收款人名称与班凭单内容一致后盎签署支票，并在扮凭单上加盖已哎支付的印章。罢对付款控制程序氨的穿行测试表明捌，注册会计师甲扒未发现与公司规蔼定有不一致之处百。跋要求：根据上述笆摘录，请代注册扒会计师甲指出A碍公司购货与付款扳循环内部控制方霸面的缺陷，并提懊出改进建议。班【答案】A公司罢购货与付款循环半内部控制方面的邦缺陷有：阿（1）验收单未爱连续编号，不能白保证所有的采购鞍都已记录或不被昂重复记录。应建翱议A公司对验收澳单进行连续编号稗。版（2）付款凭单办未附订购单及供皑应商的发票等，阿会计部无法核对办采购事项是否真吧实，登记有关

51、账把簿时金额或数量澳可能会出现差错皑。应建议甲公司敖将订购单和发票吧等与付款凭单一鞍起交会计部。敖（3）会计部月案末审核付款凭单笆后才付款，未能隘及时将材料采购挨和债务登账并按霸约定时间付款。扳应建议A公司采白购部及时将付款唉凭单交会计部，颁按约定时间付款捌。艾3.霸甲注册会计师在懊负责审计A公司笆2009年度财颁务报表，审计报佰告日为2009办年2月25日，袄财务报表公布日癌为3月1日。A癌公司在资产负债哎表日之后有如下板事项：瓣（1）A公司应盎收B公司一笔金斑额较大的货款，邦在2009年1版2月31日，B拔公司经营状况良拔好，并无明显财绊务困难迹象。但疤在2010年2翱月20日，B公巴司发

52、生火灾，无唉力偿还A公司货艾款。叭（2）A公司内艾部审计人员于2拌010年3月5扒日发现2009邦年度已审计财务坝报表存在200疤0万元的重大错叭报，并向公司最白高管理层作了汇熬报。要求：澳（1）假定甲注奥册会计师在20俺10年2月26岸日获知B公司发啊生火灾，并于当蔼日实施了必要审叭计程序后，应当盎提请A公司如何埃处理？扒（2）假定甲注百册会计师在20办10年3月10安日获知A公司财扒务报表中存在重岸大错报，并且被暗审计单位的管理耙层已经修改了该瓣财务报表，注册百会计师应当采取扳的措施有哪些？碍（3）假定甲注澳册会计师在20扮10年3月10肮日获知A公司已按审财务报表中存岸在重大错报，而埃被

53、审计单位的管隘理层未采取任何稗行动，注册会计岸师应当采取的措版施有哪些？叭【答案】（1）盎该事项时在资产巴负债表日后、审霸计报告日前发生肮的，虽不影响2拔009年度财务般报表的金额，但哎可能影响对财务挨报表的正确理解笆，甲注册会计师巴应当提请A公司背在财务报表中适俺当披露。拜（2）注册会计耙师采取的措施为罢：实施必要的审隘计程序；复核管八理层采取的措施拜能否确保所有收艾到原财务报表和岸审计报告的人士按了解这一情况；哎针对修改后的财澳务报表出具新的安审计报告。八（3）注册会计伴师应当措施防止埃财务报表使用者摆信赖该审计报告皑，并将拟采取的肮措施通知治理层疤。扳通常，针对上市傲公司客户，注册翱会计

54、师可以考虑熬在中国证券监督懊管理委员会指定安的媒体上刊登公摆告，指出审计报哎告日已存在的、瓣对已公布的财务捌报表存在重大影罢响的事项及其影啊响。氨注册会计师决定跋采取的具体措施绊取决于自身的权岸利和义务以及所瓣征询的法律意见肮。佰 挨六、综合题（每背小题18分）昂1.斑X公司系公开发版行A股的上市公埃司，主要经营计笆算机硬件的开发吧、集成与销售，盎其主要业务流程胺通常为：向客户扳提供技术建议书肮-签署销售合扳同拜碍结合库存情况备袄货百哎委托货运公司送吧货背吧安装验收佰扳根据安装验收报盎告开具发票并确埃认收入。注册会摆计师于2010胺年初对X公司2般009年度会计败报表进行审计。败经初步了解，X

55、叭公司2009年拜度的经营形势、半管理及经营机构盎与2008年度哎比较未发生重大把变化，且未发生爸重大重组行为。蔼注册会计师在实靶施实质性测试程傲序时，抽查到以挨下销售业务：疤（1）销售给A版公司硬件计93伴6万元（含税，盎增值税税率为1斑7%）。相关合阿同约定：签订合俺同后支付100般万元，出具安装按验收报告后支付肮200万元，试按运行一个月并终傲验合格后支付6安36万元，交货瓣日期为2009耙年11月20日叭。实际执行情况胺是：X公司于2芭009年11月胺15日发货，经埃双方签字盖章的背安装验收报告日扒期为2009年氨12月25日，唉发票日期为20安09年12月2懊5日。跋截胺至癌2009

56、年12矮月31日，X公八司已经收取货款耙300万元，确白认2009年度摆该项销售收入8绊00万元。般（2）销售给B叭公司硬件计11背70万元（含税罢，增值税税率为半17%）。相关盎合同约定：签订碍合同后支付30扮0万元，出具安霸装验收报告后支拔付870万元，哎交货日期为20暗09年12月2版6日。实际执行安情况是：经双方翱签字盖章的安装胺验收报告日期为吧2009年12埃月29日，发票叭日期为2009皑年12月29日蔼。截跋至挨2009年12拜月31日，X公扮司已经收取货款八1170万元，肮并确认2009懊年度该项销售收蔼入1000万元般。注册会计师在按审计时，未取得阿该项销售业务的百发货单据，

57、X公坝司解释的理由为把供货单位接受X稗公司指令直接将埃货物发运至B公昂司。佰（3）销售给再八集成商C公司硬拜件计1755万安元（含税，增值靶税税率为17%邦）。相关合同约胺定：该批货物直安接发运至C公司隘的客户D公司，罢安装调试由C公绊司负责；C公司芭在签订合同后支败付200万元，袄剩余货款155袄5万元在C公司败收取D公司货款搬后一次性支付。笆实际执行情况是熬：X公司于20搬09年12月1氨8日发货，发票鞍日期为2009绊年12月18日芭，无安装验收报办告。柏截背至班2009年12案月31日，X公熬司已经收取货款白200万元，确靶认2009年度斑该项销售收入1霸500万元。拜（4）销售给F白

58、公司硬件计12隘87万元（含税扒，增值税税率为吧17%）。相关摆合同约定：签订澳合同后支付30奥0万元，货物发白出后支付987摆万元，交货日期皑为2009年1阿1月28日。实笆际执行中，X公唉司于2009年鞍12月29日向埃F公司开具发票坝。昂截扮至澳2009年12癌月31日，X公按司已经收取货款般300万元，确傲认该项销售收入办1100万元。盎注册会计师在审爸计中注意到，上芭述货物尚存放在把X公司仓库，X靶公司为此提供了案一份F公司20隘09年12月2安8日的传真，内拔容为：由于本背公司原因，自贵矮公司购进的硬件盎暂存贵公司，货扮物的所有权即日肮起转移至本公司捌。俺（5）销售给H捌公司硬件计

59、21扳06万元（含税办，增值税税率为啊17%）。发货隘单、发票、安装拌验收报告、销售拔合同核对后无异哀常，氨截哎至伴2009年12半月31日，已收肮到货款1000暗万元，尚有11邦06万元货款未跋收到。2009案年度，X公司确懊认该项销售收入吧1800万元。熬注册会计师在对隘应收H公司11阿06万元款项进半行函证时，H公八司回函表示已经摆退货。经检查，哎X公司已于20敖10年1月10碍日冲减了当月销拔售收入1800爱万元，并冲减相搬关销售成本。跋（6）销售给J叭公司硬件计10办53万元（含税拜，增值税税率为般17%）。发货佰单、发票、安装版验收报告、销售安合同核对后无异八常，截止审计时艾，货款

60、全部未收碍到。2009年背度，X公司确认爱该项销售收入9凹00万元。注册伴会计师在对应收背J公司1053拔万元款项进行函笆证时，J公司回芭函予以确认，但邦在注册会计师进岸行电话询证时，爱J公司相关人员昂表示其从未与X胺公司发生业务往胺来，不存在欠付扒X公司债务情况碍。要求：安（1）针对资料爱中第15项销氨售业务，请分别捌判断X公司已经袄确认的销售收入捌能否确认（按盎能够确认、邦不能确认、搬不能全部确认岸、尚无法形成啊审计结论四种艾分别予以回答）埃。若回答不能氨确认或不能办全部确认，请疤简要说明理由；蔼若回答尚无法跋形成审计结论摆，请指出应进一板步实施哪些审计芭程序？笆（2）针对资料霸中第6项销