企业所得税问题回答

1、背二、企业所得税叭收入管理耙18、会计收入邦与应税收入是否艾相同？笆答：所得税的核暗算是建立在会计挨核算的基础之上坝，但由于会计与懊税收的目的不同罢，遵循的原则、矮方法和制度不同扳，会计制度规定半有一部分经济行阿为不作为收入处靶理，而税法规定霸在计算所得税时扒应作为收入处理皑。因而税收收入懊包含会计收入，笆收入的范围大于矮会计收入的范围坝。疤19、企业减免稗或返还的流转税疤是否要缴企业所阿得税？艾答：企业减免或扳返还的流转税，绊除国家另有规定矮明确用途外，应笆并入应纳税所得扮额，计算缴纳企疤业所得税。鞍这里的“国家另办有规定明确用途扮”目前是指：一坝是自蔼2000年6月隘24日起靶至2010年

2、底扒前，对增值税一袄般纳税人销售其伴自行开发生产的傲软件产品，按1澳7%的法定税率搬征收增值税后，笆对其增值税实际办税负超过3%的伴部分实行即征即坝退的政策，所得跋税款用于研究开皑发软件产品和扩般大再生产；二是奥自矮2000年6月捌24日起按至2010年底唉前，对增值税一背般纳税人销售其扮自行开发生产的颁集成电路产品（搬含单晶硅片），百按17%的法定跋税率征收增值税鞍后，对其增值税熬实际税负超过3胺%的部分实行即搬征即退的政策，巴所得税款用于研熬究开发集成电路袄产品和扩大再生吧产。（除上述以暗外，如果企业能哎提供国务院、财坝政部及国家税务懊总局明确用途的阿文件的，也按此靶规定执行。）柏20、企

3、业取得隘国家财政性补贴绊和其他补贴收入敖是否要缴企业所袄得税？岸案答：企业取得国靶家财政性补贴和澳其他补贴收入，拜除国家另有规定瓣明确用途外，如爱在2003年底氨前，对中国储备安粮总公司及其直肮属粮库的财政补疤贴收入免征企业敖所得税，都应并哀入应纳税所得额般，计算缴纳企业唉所得税。胺昂21、企业取得爸的地方财政返还斑补贴等收入是否伴要缴企业所得税芭？吧答：企业取得的凹地方财政返还补奥贴等收入，应并板入应纳税所得额百，计算缴纳企业按所得税。盎芭22、企业收到耙财政局的出口贴佰息是否应作收入澳交纳企业所得税艾？半敖答：企业收到财邦政局的出口贴息澳，应并入收入交爸纳企业所得税。氨鞍23、企业将自啊产

4、商品用于在建翱工程、管理部门岸、非生产机构、哀捐赠、赞助、集敖资、广告、奖励挨等如何处理？熬答：企业将自产颁商品用于在建工案程、管理部门、拔非生产机构、捐捌赠、赞助、集资班、广告、奖励等扮，应视同对外销凹售处理，计算交懊纳企业所得税。版埃24、企业在基啊本建设、专项工罢程及职工福利等绊方面使用本企业凹的商品、产品的埃如何处理？颁答：企业在基本瓣建设、专项工程俺及职工福利等方肮面使用本企业的肮商品、产品的，懊应视同对外销售拜处理，计算交纳唉企业所得税。敖佰25、企业视同疤对外销售处理的扒价格如何确认？盎答：企业视同对哎外销售的商品、爱产品，会计上按伴成本价结转，税疤法上则按同类商爸品的市场价确认

5、柏计税依据。板哎没有同类商品的俺市场价格的，按肮计税价格确认。靶26、跨年度劳盎务收入金额如何碍确定？绊把答：对跨年度劳氨务在确认劳务收摆入时，应按实际昂完工进度或完成埃的工作量确定收柏入的实现，而不啊按会计上允许的皑长期劳务合同使霸用完成合同法。般巴27、哪些利息版收入应交企业所拔得税？霸答：企业存款利碍息、企业贷款利肮息、国家重点债耙券利息、金融债邦券利息以及铁路扳债券利息，应按伴规定计算缴纳企昂业所得税。但国挨债利息收入免税奥。鞍班28、企业取得摆的各类手续费收肮入是否应并入应板纳税所得额？用皑于向个人发放的蔼现金是否作工资案性支出？颁答：企业取得的捌各类手续费收入败应并入应纳税所岸得额

6、，其用手续袄费向个人发放的柏现金应作为工资邦性支出。岸百29、最近，市邦科技局拨给我单斑位研发经费一笔蔼计10万元，（按我单位是从事产颁品科技开发并生叭产的企业）请问背是否要交纳企业柏所得税？盎答：应作收入并挨入应纳税所得额阿交纳企业所得税阿。败搬30、因债权人捌放弃债权，我公奥司将应付账款的澳账面余额转为“半资本公积跋百资本溢价”。以澳债务转为资本是扒否要交税？如果笆要交税，该怎么邦交？凹蔼答：因债权人缘唉故确实无法支付般的应付款项，超胺过三年，应作为艾其它收入，并入班企业的收入总额板，征收企业所得扮额。肮百31、私营企业案为扩大对外投资蔼的需要对现有固熬定资产和已竣工矮但尚未转入固定叭资产

7、的房屋及建笆筑物经评估作价伴后，对其增值部芭份增加企业资本蔼金，有何税收及邦财务规定？蔼答：企业用非货扮币性资产（包括搬固定资产）对外奥投资时，其公允翱价值（即评估价哀）与帐面价值的八差额，应并入应拜纳税所得额计征岸企业所得税。如拜一次计入当期应案纳税所得额计算稗缴纳税款确有困板难的，报经主管摆国税机关备案后耙，可均匀计入5瓣个纳税年度内。败摆32、企业接受靶捐赠的资产如何伴处理？斑答：企业接受捐哀赠的货币性资产背，须并入当期的敖应纳税所得额，瓣依法计算缴纳企矮业所得税。企业岸接受捐赠的非货熬币性资产，须按唉接受捐赠时资产败的入帐价值确认矮捐赠收入，并入盎当期应纳税所得巴额，依法计算缴澳纳企业

8、所得税。氨企业接受捐赠的瓣资产收入金额较拔大，并入一个纳唉税年度缴税确有颁困难的，可以在敖不超过五年的期氨间内均匀计入各邦年度的应纳税所爱得。哀33、上年厂方挨返利今年到账应澳在哪年申报所得敖税？阿答：应在实际收靶到的年度申报缴柏纳所得税。扒百34、企业以经稗营活动的部分非疤货币性资产对外巴投资是否要计算吧缴纳企业所得税芭？扳答：企业以经营巴活动的部分非货熬币性资产对外投鞍资，包括股份公班司的法人股东以版其经营活动的部岸分非货币佰性资产向股份公俺司配购股票，应背在投资交易时，邦将其分解为按公耙允价值销售有关懊非货币性资产和敖投资两项经济业耙务进行处理，并半按规定计算确认鞍资产转让所得或氨损失。

9、伴35、税法规定颁的其他收入通常隘是指哪些项目的哀收入？艾答：税法规定的绊其他收入通常是笆指生产经营收入把、财产转让收入碍、利息收入、租蔼赁收入、特许权暗使用费收入、股啊息收入之外的一霸切收入，包括固案定资产盘盈收入氨、罚款收入和因巴债权人缘故确实搬无法支付的应付皑款项、物资及现懊金的溢余收入、靶教育费附加返还安款、包装物押金皑收入以及其它收邦入。搬埃36、我公司向邦个人和单位借款岸数千万元,投资矮于某房地产,所芭得投资收益是否皑算收入计缴企业按所得税？扳答：应作收入，岸按税率差计算交捌纳企业所得税。跋三、企业所得税芭税前扣除管理凹（一）计税工资板管理袄37、办如何理解“在本碍企业任职或与其癌

10、有雇佣关系的员搬工”的含义？唉绊答：企业所得笆税税前扣除办法百第十九条规定罢，在本企业任职柏或与其有雇佣关氨系的员工是指与巴企业签有确认其蔼劳动关系的合同唉或协议的无期限板合同工、有期限摆合同工及短期用耙工。对未经批准稗或备案的短期用唉工不论何种性质傲的工资性支出均翱不得在税前扣除翱。癌袄38、计税人数耙如何确定？半爸答：根据国家碍税务总局关于印熬发百的通知(国税氨发2000靶84号)规定，案在本企业任职或凹与本企业有雇佣叭关系的员工，包哎括固定职工、合哎同工、临时工。百上述员工必须按板规定与企业签订挨书面劳动合同，拔确定与企业存在巴任职或雇佣关系芭。劳动合同应具哎备以下条款：劳肮动合同期限；

11、工鞍作内容；劳动保霸护和劳动条件；斑劳动报酬；劳动柏纪律；劳动合同败终止的条件；违摆反劳动合同的责疤任。耙氨下列人员不得作艾为计税工资人数胺进行计算：凹霸 (1)与企业扳解除劳动合同关扒系的原企业职工背：盎巴 (2)虽未与八企业解除劳动合邦同关系，但企业邦不支付基本工资敖、生活费的人员霸。捌 (3）由职工啊福利费、劳动保班险费等支付工资罢的医务室、职工耙浴室、理发室、啊幼儿园、托儿所罢人员；阿凹 (4)已领取阿养老金、失业救癌济金的离退休职岸工、下岗职工、澳待岗职工；拌坝 (5)已出售昂的住房管理服务板人员。阿伴39、如何掌握阿计提计税工资人般员范围？绊熬答：计提计税工吧资的员工必须与柏雇佣单

12、位签订用袄工协议，对按社哎保规定需办理养埃老保险的必须办巴理养老保险。对跋不在社保范围内俺的以是否签订用按工协议为准。版40、纳税人发哎生哪些支出不作隘为工资薪金支出挨？败搬答：纳税人发生凹的下列支出，不版作为工资薪金支扒出：败扮（1）雇员向纳哎税人投资而分配拜的股息性所得；俺凹（2）根据国家埃或省级政府的规斑定为雇员支付的坝社会保障性缴款扒；芭挨（3）从已提取稗职工福利基金中傲支付的各项福利癌支出（包括职工八生活困难补助、柏探亲路费等）；啊半（4）各项劳动稗保护支出；癌拌（5）雇员调动半工作的旅费和安鞍家费；哀办（6）雇员离退碍休、退职待遇的邦各项支出；凹艾（7）独生子女拔补贴；邦爸（8）纳

13、税人负鞍担的住房公积金扒；哀八（9）国家税务皑总局认定的其他柏不属于工资薪金爱支出的项目。扒叭41、纳税人的哎职工工会经费、敖职工福利费、职碍工教育经费（以罢下简称“三项经把费”）计提基数傲是如何规定的？挨答：纳税人的职佰工工会经费、职袄工福利费、职工癌教育经费（以下翱简称“三项经费柏”）分别按允许皑税前扣除的工资坝总额计提。哀瓣经批准实行工效鞍挂钩的企业，其澳当年扣除的工资班总额中包含的原爸应由职工福利费盎列支工资的人员扒工资总额不得计疤提“三项经费”艾。搬靶42、列入工资伴薪金支出的津贴懊、补贴范围包括盎哪些？氨捌答：津贴包括：胺(1）补偿职工疤特殊或额外劳动稗消耗的津贴；(笆2）保健性津

14、贴芭；(3)技术性八津贴；(4)年俺功性津贴；(5啊)其它津贴。盎罢补贴包括：为保坝证职工工资水平芭不受物价上涨或皑变动影响而支付邦的各种补贴。如拜肉类等价格补贴板、副食品价格补版贴、粮价补贴、昂煤价补贴、房贴哀、水电贴等。鞍43、人员变动把较多的单位，应碍如何计算计税工埃资人数？叭答：人员变动较百多的单位在计算霸计税工资人数是碍采用按月计算、颁全年平均的方法懊。雇佣期不足半办个月的按半个月氨计算，超过半个班月的按一个月计佰算。挨44、企业20吧03年12月工岸资因数额较大未板及时发出,在2板004年1月发熬出,能否在03敖年汇算时调整？懊答：凡在次年汇跋算清缴期内且在伴你单位申报前发敖放的工

15、资都可以暗在汇算清缴时调啊整。但每年的扣暗除口径必须一致跋。拔45、关联企业暗间借用人员的工班资能否作为税前版扣除的工资薪金蔼处理？半蔼答：关联企业间搬借用人员的工资肮不得作为税前扣罢除的工资薪金处斑理，而应在关联埃企业间按照独立翱企业之间劳务输隘（出）入结算。翱46、聘用的退靶休人员、借用人懊员工资在年底可肮否在税前扣除？懊扣除数是多少？耙答：对符合税法矮规定的计提计税鞍工资人员范围条安件的可以在税前癌按每个月在96翱0元范围内据实叭扣除。耙47、下岗后被版公司雇佣但还在熬原单位交社保的半人员工资，是否把可以按计税工资扮标准在税前列支懊？伴答：对符合税法芭规定的计提计税颁工资人员范围条胺件的

16、可以在税前摆按每个月在96扒0元范围内据实笆扣除。捌48、兼职人员安，不固定工作时鞍间，工资是按劳靶取酬，没有交社唉保，这部分支出般是否可以按计税邦工资标准在税前隘列支？哀答：这部分临时八人员的支出，应败作为劳务报酬，扳并应该取得劳务白发票，不能计入搬企业计税工资。白49、制造型企稗业生产线雇用的奥临时工，只跟企皑业签订用工协稗议，企业不为案其办理统筹，这艾部分人员的工资耙是否可以直接计罢入生产成本？如白果可以计入，在扮年末所得税汇算扳清缴时需不需再挨做纳税调增？埃答：可以计入，柏但超过计税工资耙标准的需要调整胺。艾（二）财产损失拔税前扣除管理岸50、纳税人发傲生的哪些资产损昂失需经批准方可捌

17、在税前扣除？稗答：纳税人当期扳发生的流动资产隘、固定资产的盘靶亏、毁损、报废般等净损失（企业罢福利部门发生的扒财产损失），发疤生的坏帐损失，凹经批准可在税前耙扣除，除上述情蔼形发生的其它损伴失无须报批。不唉再受理审批纳税绊人当期发生的流袄动资产、固定资半产转让、变价处跋理等正常损失。艾叭51、纳税人在扳投资前对非货币霸资产评估形成的佰损失能否在税前氨扣除？扮班答：纳税人在投艾资前对非货币资懊产评估形成的损斑失，除法律法规邦另有规定外，不颁得直接在税前扣安除。纳税人以非爱货币资产对外投俺资，应当在投资摆交易发生时，将皑其分解为按公允佰价值销售有关非疤货币性资产和投坝资两项经济业务败进行企业所得税

18、哎处理，并按规定把计算确认资产转按让所得或损失，罢此损失不需要报蔼批，可直接扣除般。瓣柏52、坏帐损失肮审批中与直接购袄销业务有关的购懊货押金、代垫费板用等费用能否税绊前扣除？办答：坏帐损失审矮批中与直接购销芭业务有关的购货懊押金、代垫费用拜等费用符合税法叭规定的条件，经笆税务机关批准可鞍在税前扣除。懊斑53、纳税人申胺请报批的财产损啊失有什么条件和板要求？暗叭答：纳税人报批皑的财产损失应具癌备以下条件：颁凹(1)纳税人有罢确凿证据证明资靶产发生了永久性靶或实质性损害；澳按(2）其申报的板财产损失金额必矮须扣除变价收入敖、可收回的金额翱以及责任保险赔板偿；拜昂(3)纳税人发敖生的财产损失必肮须

19、在财务上已进般行了处理；安挨(4）纳税人应拜在税务机关规定案的时间内报核，盎不得在不同纳税按年度人为调剂，阿不得人为分割。懊艾54、在哪些情稗况下存货应当视癌为永久或实质性靶损害？暗办答：当存货发生瓣以下一项或若干稗项情况时，应当板视为永久或实质办性损害：敖拜(1)已霉烂变皑质的存货：柏熬(2)已过期且坝无转让价值的存拜货：颁埃(3)经营中已埃不再需要，并且百已无使用价值和暗转让价值的存货盎；唉哀 (4)其他足傲以证明已无使用芭价值和转让价值瓣的存货。柏般55、在哪些情艾况下固定资产应爱当视为永久或实般质性损害？按答：当固定资产哀出现下列情况之罢一时，应当视为佰永久或实质性损傲害：疤靶 (1)

20、长期闲扮置不用，在可预胺见的未来不会再芭使用，且已无转背让价值的固定资爱产；啊把 (2)由于技暗术进步等原因，拔已不可使用的固疤定资产；暗斑 (3)已遭毁懊损，不再具有使安用价值和转让价办值的固定资产；扮 (4)因固定安资产本身原因，哀使用将产生大量哀不合格品的固定拔资产；八颁 (5)其他实班质上已经不能再拜给企业带来经济半利益的固定资产斑。八皑56、在哪些情癌况下无形资产应凹当视为永久或实疤质性损害？岸答：当无形资产碍出现下列情况之唉一时，应当视为矮永久或实质性损疤害：伴 (1)已被其罢他新技术所代替皑，并且已无使用艾价值和转让价值佰的无形资产；按傲 (2)已超过伴法律保护期限，氨并且已不能

21、为企安业带来经济利益搬的无形资产；般埃 (3)其他足啊以证明已经丧失拔使用价值和转让爱价值的无形资产板。拜笆57、在哪些情氨况下投资应当视耙为永久或实质性蔼损害？捌答：当投资发生鞍以下一项或若干百项情况时，应当败视为永久或实质哀性损害：吧碍 (1)被投资扳单位已依法宣告哎破产；爱扳 (2)被投资案单位已依法撤消吧；岸百 (3)被投资邦单位连续停止经柏营三年以上，并绊且没有重新恢复疤经营的改组等计邦划；半瓣 (4)其他足扒以证明某项投资稗实质上已经不能澳给企业带来经济扮利益的情形。巴半58、企业出售癌职工住房发生的疤损失能否在税前吧扣除？熬答：企业出售职百工住房发生的损半失，应按照国税凹发200

22、1哎39号的规定，安区分取消住房基百金和住房周转金哎制度前、后进行八处理。氨取消住房基金和摆住房周转金制度吧前出售住房发生霸的损失不得在申八报缴纳企业所得百税前扣除；取消半住房基金和住房案周转金制度后出鞍售住房（包括出办售住房使用权和搬全部或部分产权俺）的收入，减除瓣按规定提取的住艾宅共用部分、公捌用设施维修基金阿以及住房账面净坝值和有关清理费凹用后的差额，作拔为财产转让所得按或损失可并入企艾业的应纳税所得拜，即企业出售职翱工住房发生的损碍失可以在税前扣霸除。芭（三）成本费用佰税前扣除管理版59、通讯费税靶前列支如何掌握拔？拌答：纳税人发生笆的通讯费用，在肮企业制定的内部蔼财务管理制度中隘明确

23、报销的范围疤和标准的，其取昂得的正式、合法盎、有效的凭证上暗抬头为个人的，靶也可以据实在税耙前扣除。笆60、企业差旅版费列支如何掌握跋？啊答：差旅费在规斑定的范围和标准傲内据实列支。纳巴税人发生的出差霸补贴支出，在出霸具已出差的有效啊证明材料后，按扳财政部门规定的背行政事业单位出啊差补贴标准在税挨前据实列支，可板不计入工资总额岸。纳税人以现金拌发放的出差补贴扳不能在税前列支把，需并入计税工班资进行纳税调整耙。扮61、以个人名板义办的公交车月袄票所发生的费用拜能否在所在单位佰税前列支？唉答：企业正式职拜工，经单位批准暗，在规定的标准拌内可以在所在单跋位税前列支。邦62、纳税人向拜商业保险公司交半

24、纳的补充养老保搬险、补充医疗保傲险能否在税前扣背除？暗答：在国务院或靶江苏省政府规定拔的限度内，纳税啊人向商业保险公盎司交纳的补充养罢老保险、补充医耙疗保险，在规定矮的标准范围内的傲可以在税前扣除皑。笆63、补充养老扮保险、补充医疗昂保险计算基数是叭什么？矮答：补充养老保蔼险、补充医疗保般险计算基数按劳扮动部门计提基本佰养老保险和基本拌医疗保险计缴的巴工资标准规定。跋江苏省的具体标挨准为：补充养老班保险每年不超过叭本企业职工一个坝半月的平均工资瓣额度；补充医疗阿保险每年不超过伴本企业职工工资败总额的4%。盎64、纳税人补爱交以往年度的基岸本养老保险、基碍本医疗保险以及巴上年度的补充养爸老保险、

25、补充医俺疗保险是否允许扮在补交当年税前隘列支？伴答：纳税人补交爸以往年度的基本皑养老保险、基本吧医疗保险以及上俺年度的补充养老熬保险、补充医疗跋保险允许在补交哀当年税前列支。耙金额较大的，主岸管税务机关可要搬求企业在不低于败三年的期间内分傲期均匀扣除。般65、劳动保护霸费扣除标准如何癌掌握？氨答：工作服在1扳000元以内的埃据实列支。单位白以劳动保护费名癌义向个人发放的扒现金，不得在税凹前列支。把66、本单位培唉训驾驶员，请问啊培训费用是否可笆以税前扣除？傲答：发票客户名绊称是本单位的，安培训费用可以在皑税前扣除。疤67、请问驾驶巴员违章罚款是否耙可以税前列支？昂答：驾驶员违章敖罚款不可以在税

26、懊前列支。胺68、现金折扣扒入帐用何凭证？办答：以企业购销案合同、销售发票暗及收款凭证相互岸印证即可，或凭凹地税专门的资金半发票。拔69、单位给职斑工提供伙食发生暗的费用可以在税伴前扣除吗？肮答：单位给职工捌提供伙食发生的爱费用应在企业“罢应付福利费”中安列支，不得直接扳在税前扣除。芭70、向其它单疤位借款，利息已岸提未付，借款到胺期时本息同付，疤已提的利息能否跋税前列支？皑答：未实际发生岸的企业预提费用艾不能在税前列支叭。敖71、企业的水癌电增容费如何处捌理？鞍答：企业发生的板水电增容费应作笆为递延资产，在案五年内平均摊销爸。败72、企业受骗凹发生损失如何处爱理？败答：企业在生产败经营过程中

27、由于袄受骗发生损失，吧在提供司法部门扳证明，并扣除保班险公司和受骗责哀任人赔偿后，经拔税务机关审批，拌可在税前据实扣巴除。般73、税法对企按业在内部食堂招皑待来客有何规定澳？背答：企业在内部芭食堂招待来客的敖，发生的业务招案待费仍应按税法胺规定的比例按实蔼在税前扣除，对拌内部食堂期末产搬生的结余应并入捌企业的应纳税所鞍得额计征企业所背得税。若企业内矮部食堂经费是通颁过福利费支付的捌，且期末有结余佰的，则应为福利氨费结余，不必并埃入企业的应纳税搬所得额。坝74、投资、代佰理企业（仅有投隘资收益或以取得柏投资收益为主的坝），其发生的业阿务招待费税前扣疤除标准如何确定矮？扒答：对上述投资扒、代理企业

28、，可扳以暂按收益的2蔼%比例计提业务阿招待费。企业所阿取得的各类收益凹，包括投资收益吧、期货收益、代佰购代销收入、其邦他业务收入等。叭75、计提业务柏招待费的基数“芭收入净额”如何霸把握？柏答：收入净额是班指纳税人从事生班产、经营活动取胺得的收入扣除销斑售折扣、销货退斑回等各项支出后澳的收入额，包括般主营业务收入和捌其他业务收入。翱纳税人从联营企板业分回的税后利扳润或从股份企业背分回的股息等，埃不再作为计提业盎务招待费的基数爱，因与其税后利搬润、股息有关的白收入在对方企业办已经计提了业务芭招待费。一般而胺言，计提业务招袄待费的收入可依癌据“利润表”中俺经营利润以前的百收入额为基数，拌经营利润以

29、后的岸投资收益、补贴癌收入、营业外收百入等不应作为计巴算业务招待费扣耙除标准的基数。耙76、广告费与案业务宣传费有什背么区别？唉答：广告费支出蔼必须符合下列条坝件：一是广告是败通过工商部门批伴准的专门机构制般作的；二是已实伴际支付费用，并跋已取得相应广告伴费发票；三是通澳过一定的媒体传伴播。碍业务宣传费是指肮未通过媒体传播啊的广告性质的业奥务宣传费用，包哎括广告性质的礼巴品支出等。板77、广告费媒捌体的范围如何把把握？蔼答：广告费媒体捌的范围包括报纸霸、期刊、路牌、板灯箱、橱窗、互皑联网、通讯设备俺及广播电影电视坝等。白78、国家对哪案些行业的广告费懊支出有放宽的规奥定？伴答：国家税务碍总局关

30、于调整部蔼分行业广告费所佰得税前扣除标准按的通知（国税敖发2001稗89号）文件对盎下列部分行业的碍广告费支出进行胺了适当的放宽：百（1）自懊2001年1月半1日起哎制药、食品（包敖括保健品、饮料爸）、日化、家电背、通信、软件开懊发、集成电路、笆房地产开发、体皑育文化和家具建霸材商城等行业的扒企业，每一纳税胺年度可在销售（敖营业）收入8%佰的比例内据实扣版除广告支出，超稗过比例部分的广敖告支出可无限期败向以后纳税年度蔼结转。傲制药、食品（包哎括保健品、饮料坝）、日化、家电霸仅指生产制造企百业，不包括经营傲销售上述商品的稗流通企业；通信奥是指电信运营商凹及为通信业务配昂备基础网络的生扒产制造企业

31、。坝（2）从事软件半开发、集成电路艾制造及其他业务败的高新技术企业佰，互联网站，从拜事高新技术创业哀投资的风险投资摆企业，自登记成扒立之日起5个纳笆税年度内，经主办管税务机关审核昂，广告支出可据叭实扣除。班（3）上述高新奥技术企业、风险懊投资企业以及需白要提升地位的新班生成长型企业，鞍经报国家税务总背局审核批准，企皑业在拓展市场特凹殊时期的广告支摆出可据实扣除或拜适当提高扣除比靶例。鞍（4）根据国家靶有关法律、法规俺或行业管理规定懊不得进行广告宣坝传的企业或产品百，企业以公益宣阿传或者公益广告捌的形式发生的费啊用，应视为业务半宣传费按规定的傲比例据实扣除。柏（5）其他企业爱的广告费用扣除邦问题

32、仍按国家税坝务总局国税发鞍200084捌号文件的规定执扒行。熬79、广告费扣凹除限额的计算基办数有何规定？扮答：计算广告费搬扣除限额的基数把，除主营业务收板入外，还包括其坝他业务收入，但疤不包括营业外收熬入、补贴收入和白投资收益。这一啊点与计算业务招扳待费扣除限额的柏方法相同。挨80、企业成立百后并未实际经营案而是成立了一个唉实验室进行产品斑的开发研制，其哀实验室的研究开摆发费用是否可以笆在税前列支？背答：可以按税法傲规定作为开办费叭在五年内平均摊叭销。坝81、我单位租斑用一工厂厂房做啊办公室，该工厂癌收取我单位水电百费后不开具发票奥给我单位，而是哀开具收据和他们捌厂统一交纳水电背费发票的复印

33、件坝，并说可以据此安在税前列支。请敖问，我单位是否扮可以根据收据和版发票复印件在税俺前列支？拔 拔答：根据实际发啊生的原则，可以碍在税前扣除。蔼82、企业因享败受所得税减免政办策,收到的退税肮款需作补贴收入斑并入应纳税所得把额吗？板答：不作为补贴拌收入，不需并入颁应纳税所得额。懊83、本公司是扳一家私营企业，胺职工基本都是外版地人，请问发放般职工住房补贴费伴是否可以在税前邦扣除？叭企业按省级人民版政府规定发给停哀止实物分房以前吧参加工作的未享唉受过福利分房待爸遇的无房职工的熬一次性住房补贴案资金，经税务机澳关审核可在不少傲于3年的期间内扳均匀扣除。企业邦按月发给无房职坝工和停止实物分胺房以后参

34、加工作霸的新职工的住房叭补贴资金，可在澳税前扣除。稗84、本单位有矮一房产遇政府拆岸迁,给予补偿金暗,请问该补偿金氨如何进行财务处斑理,税务上如何瓣处理? 疤答：企业收到补按偿金后，剔除有疤关人员安排费用啊及已重置等面积拜的房产外，节余昂部分应缴纳企业吧所得税。百85、企业改制叭评估增值部分，艾其重新建账后，盎如存货增值是否拔可进入成本，在胺所得税汇算清交奥时是否要扣除？扮答：企业改制评敖估增值，如重新扳建账，其存货的隘计税成本应遵循败历史成本原则保澳持不变。如会计吧按改制后评估价扮进行了帐务处理绊，纳税时其多转坝的成本应进行纳瓣税调整。爱86、向个人和爱单位支付的与银把行同等基准利率叭相同的

35、借款利息半是否可以在“财盎务费用”中列支挨？答：可以。氨87、公司因流昂动资金不足向员稗工个人借款其借版款利息是否可在敖税前扣除？瓣答：企业向个人爱借款其借款利息叭在不高于按照金翱融机构同类同期半贷款利率计算的败数额以内的部分氨可以在税前扣除颁，超过部分不得搬在税前扣除。按88、请问向非艾金融企业借款利背息如何税前扣除斑？利息要开具什熬么票据？耙答：企业在生产稗经营期间向非金爱融企业借款用于傲生产经营的资金罢，其利息税前扣瓣除标准是不得超靶过金融机构同期拌同类借款利息。吧对于企业向关联蔼企业借款超过注傲册资本的50%扒以上的部分，则昂产生的利息不得埃税前列支。利息爸支出的票据必须拜是地税部门正

36、式熬的资金发票。肮89、以前年度挨不应该在应纳税艾额中扣除的项目懊扣除了,今年发靶现了该如何处理半？绊答：企业自查发隘现了以前年度不昂应该在应纳税额斑中扣除的项目扣班除了,应申报补白税，并八按规定加收滞纳爸金。敖90、请问企业凹债务重组损失是办否可税前扣除？般答：债权人发生澳的债务重组损失般，符合税法规定白的坏帐条件的，傲报经税务机关批班准后，阿可以在税前扣除碍。债务人发生的案债务重组损失，凹不可以在税前扣柏除。班昂91、请问我公皑司给客户的回扣百是否算佣金支出翱？是否应取得佣般金发票？如未取佰得佣金发票是否艾仍可计入销售费啊用，但不允许所皑得税税前扣除？百艾答：为他人推销安商品或劳务提供碍中

37、介服务取得的八合法收入是佣金俺，非法中间人介背绍费是回扣。芭斑支付给个人的符皑合税法规定条件败的佣金，不得超靶过服务金额的5案%部分，可以在拔税前扣除。回扣霸不算佣金支出，熬不得在税前扣除般。隘不得税前扣除的俺“回扣支出”是唉指非法中间人的斑介绍费，如支付八给国家公务人员阿的居中介绍费用柏，以及支付给不澳具备中介资格的坝企业或个人的中拜介服务费等。叭坝92、如果去年巴折旧和福利费少柏提在所得税汇算瓣缴交时可否补提搬？白答：视同权益放办弃，不可以补提捌。岸爸93、通常纳税拌人的权益放弃包把括哪些项目？埃答：纳税人的权瓣益放弃通常指：芭应计未计费用、懊应提未提折旧；澳查增所得不得用懊于弥补亏损，不

38、耙得作为计算公益坝救济性捐赠的基唉数，在计算国产把设备投资抵免时凹，应计入查补税办款隶属年度投资挨抵免的应缴企业按所得税基数,但扒不得计入可抵免傲的新增企业所得懊税额；未经税务吧机关批准而将财瓣产损失在税前扣叭除一律进行纳税疤调整等。拔埃94、购进税控瓣的专用设备及通哀用设备所发生的罢费用，是否可以拌当期计算所得税昂前一次性列支？皑答：购进税控的跋专用设备及通用爱设备所发生的费袄用，可以在当期班计算所得税前一矮次性列支。霸95、民政福利凹企业支付给民政埃部门的生产发展皑基金（按退税额鞍的5%）可否在拌企业所得税税前哎扣除？稗答：不能在税前瓣扣除。佰按96、意外事故吧造成的非本单位颁人员受伤所发

39、生耙的医疗费用及赔拔偿金是否能在税半前列支？怎么理敖解与取得收入无邦关的支出? 艾答：首先应分析肮意外事故的发生瓣是否与生产经营疤有关。与生产经皑营无关的（如双隘休日期间或私自班驾车造成的事故皑等）则不能在税奥前列支。如何判凹断理解与取得收奥入相关，必须从佰费用发生的根源啊和性质方面分析笆，而不是从费用败支出的结果。如稗企业经理个人因坝个人原因发生的澳法律诉讼，虽然敖经理摆脱法律纠翱纷有利于全身心叭投入企业的经营奥管理，但这些诉暗讼费用从性质和跋根源上分析属于俺经理个人的支出八，尽管结果可能败确实对企业经营懊有益处。爱版97、企业用支巴付了土地出让金傲的土地自建固定靶资产,在工程完鞍工前将原计

40、入“矮无形资产”科目扒的土地使用权价翱值转入“在建工岸程”科目.增加般了固定资产的价把值。在计算交纳扳企业所得税时是靶否可以将此类房爸屋建筑物按税法吧规定的折旧年限盎计提并扣除折旧碍? 如单独核算背无形资产,土地碍使用权应按50案-60年摊销，胺并入固定资产是傲否会造成多提折敖旧?搬答：依据国家税唉务总局国税发（扒2000）84隘号文件第29条靶规定：“纳税人斑为取得土地使用扒权支付给国家或艾其它纳税人的土哀地出让价款应作绊为无形资产管理艾，并在不短于合岸同规定的使用期半间平均摊销。”罢因此，虽然会计爸制度规定，可以懊增加固定资产价拔值，但计提的折耙旧不允许在税前哀扣除，只能按规扳定年限作为“

41、无碍形资产”摊销。奥笆98、房屋装修按工程按多少年计班提折旧？吧拜答：自有房屋的笆装修费，如属于伴尚未提足折旧的盎固定资产，可增矮加固定资产原值颁，并适当延长折笆旧年限，计提折班旧；如属于已提摆足折旧的固定资柏产，其装修费用佰在不短于5年的奥期间内平均摊销把。斑半99、购买的二背手车按多少年计唉提折旧？把答：购买的二手搬车，其尚可使用唉年限超过5年的俺，按5年计提折啊旧；尚可使用年傲限低于5年的，霸可以提出证明凭盎据，经当地主管肮税务机关审核同肮意后，按其尚可柏使用年限计提折盎旧。版稗100、企业购皑买二手汽车，过般户费等费用是否阿可以计入固定资霸产原值？答：可以。澳101、企业给盎予职工的购

42、房补疤贴在企业所得税按前可以列支吗？伴会计上如何操作暗？需要哪些凭据扳附在凭证后？安答：企业按照省八级人民政府规定捌的标准，发给无耙房老职工的一次板性购房补贴可在哀不少于3年的期傲间内均匀扣除，傲在“管理费用”哀列支，凭省、市板房改办的批准意艾见及职工签名即阿可。安摆102、经济合叭同的违约金可以柏在税前列支,但昂在列支时需要哪稗些真实合法的凭岸据(如发票等)捌?奥答：主要凭据包唉括合同或协议，昂个人收取违约金扒的收讫证明（收按条）等。百叭103、我单位昂为员工租入的住哀房房租能否入管颁理费用中的租赁敖费？租房的税金斑由租出方交纳，坝单据我单位能否阿入帐？如不能入摆帐是否在所得税按汇算靖缴时调

43、出背？跋答：以单位名义扒（房租发票开给巴单位，且租赁协案议由单位与出租板方签订）租房可案列支租赁费。租疤房的税金由出租阿方交纳，单据不佰能入帐。如已入摆帐，应在年度所霸得税汇算清缴时搬调增应纳税所得瓣额。八岸104、今年九半月份发生改制的翱勘查设计企业（熬营业执照和税务隘登记都是变更）白，（1）至九月背份是否可以享受颁所得税优惠？（凹2）该改制企业爱支付的安置职工奥的费用（包括退罢职职工剩余年度斑所要缴纳的社会扳统筹保险）在税八前是否可以一次邦扣除？（3）该佰改制企业对原资把产评估增值是否挨可以按评估价值疤入帐？班答：一是符合税安法条件的改制勘把查设计企业，从拌改制当年起计算叭所得税优惠（减蔼

44、半征收）期限。颁二是对改制企业阿支付的安置职工扮的费用，属于一翱次性的经济补偿扒金，根据总局国翱税函（2001岸）918号文件佰规定，原则上可爸以在税前扣除。稗数额较大的，可癌以在以后年度均蔼匀摊除。三是改败制企业的资产评佰估增值，可以按皑评估价值入帐，奥但评估增值部分按计提的折旧，不爸得在税前扣除，白应作纳税调整。疤但如果改制企业稗资产评估增值部稗分已计入评估当芭年的应税所得计叭征了企业所得税邦，则改制后的企唉业可以按资产评白估值入帐，且计拜提的折旧可以在斑税前扣除。半105、财税字拌19955奥6号文规定，外癌贸企业代理进出扒口业务的代购代佰销收入可按不超癌过2的比例列阿支业务招待费，哎那

45、么对于其自营唉进出口业务的外捌销收入是按拜的比例列支，还疤是按84号文规敖定的比例列支？稗挨答：自营进出口靶业务的企业，其碍业务招待费按8胺4号文件规定的暗比例列支。奥耙106、百2003年1月耙1日敖企业购入的氨2002年1月熬1日肮发行的企业债券耙55000元,阿其中包含有应收唉利息5000元稗,问这部分利息挨5000元可否罢税前扣除?会计伴上作为冲减投资澳成本处理，我觉把得没有实际意义靶上的利益流入企拔业，不应该交纳案企业所得税，不叭知对否？白答：企业购买的伴债券，其初始成蔼本中包含的已宣芭告但尚未领取的岸利息，可按照会背计处理冲减投资霸初始成本，暂不碍征税。摆败107、企业未把竣工决算

46、但已竣澳工验收并投入使耙用的固定资产如按何计提折旧？敖答：企业未竣工矮决算但已竣工验耙收并投入使用的颁固定资产可估价碍入帐计提折旧，绊在税前扣除，待哎竣工决算后再作岸相应调整。哀108、汇总纳奥税成员企业发生办会计差错如何进唉行税务处理？碍答：汇总纳税成昂员企业发现的以跋前年度的会计差坝错，凡属于净调凹减事项的，应按昂规定调整差错年邦度的应纳税所得澳，不得调整申报罢年度的应税所得拌；凡属于净调增安事项的，应就地拔计算补缴企业所跋得税。班班109、未按规绊定安置复转军人啊支付的费用能否昂税前扣除？鞍答：企业未按政俺府统一规定安置肮复转军人所支付埃的费用，属于与板生产经营无关的傲费用支出，不得把税

47、前扣除。碍扒110、担保支哀出能否税前扣除拜？凹答：企业为其他芭独立纳税人提供凹与本身应纳税收笆入无关的贷款担罢保等，因被担保隘方不能还清贷款拔而由企业承担的柏本利息等，不得皑在税前扣除。熬坝111、企业提背取的准备金能否绊税前扣除？半答：企业提取的按存货跌价准备金办、短期投资跌价扒准备金、长期投敖资跌价准备金、扮风险准备基金，百以及国家税法规邦定可提取的准备暗金以外的任何形巴式的准备金，不瓣得扣除。即企业爸计提的八项准备班金，除计提不超班过年末按企业暗会计制度计提翱基数比例的坏帐矮准备可在税前扣肮除外，其它不得柏在税前扣除。般熬按规定比例计提奥的商品削价准备瓣金可以在税前扣懊除。罢112、企

48、业违斑法经营的罚款和扒被没收的财物损艾失能否税前扣除啊？扮答：企业在生产皑经营过程中违反懊国家法规，被有拜关部门处以罚款把，以及被没收财鞍物的损失，不得芭税前扣除。叭邦113、企业按凹照经济合同规定稗支付的违约金（唉包括银行罚息）敖、罚款和诉讼费颁能否税前扣除？哀答：企业按照经绊济合同规定支付摆的违约金（包括叭银行罚息）、罚拜款和诉讼费可在扮税前扣除。扳耙114、个人所唉得税由企业代付坝的能否税前扣除捌？敖答：个人所得税捌由企业代付的，白不得在税前扣除捌。艾捌115、企业直吧接向受赠人的捐氨赠能否税前扣除白？隘答；企业直接向把受赠人的捐赠不班允许税前扣除。版芭116、哪些捐扒赠支出可在所得伴税

49、前全额扣除？把答：纳税人通过邦非盈利的社会团蔼体、国家机关向扳农村义务教育的埃捐赠、老年活动拔场所的捐赠、红搬十字事业的捐赠败、对公益性青少坝年活动场所（其按中包括新建）的挨捐赠，纳税人向傲慈善机构、基金邦会等非盈利机构艾的公益、救济性跋捐赠，准予在缴扳纳企业所得税和敖个人所得税前全矮额扣除。敖罢117、哪些捐扒赠支出可在10奥%以内部分准予傲所得税税前扣除办？凹答：为了支持文摆体、艺术等事业吧的发展，纳税人按通过文化行政管跋理部门或批准成拔立的非盈利性公胺益性组织对下列埃文化事业的捐赠皑，在年度10%版以内部分准予所岸得税税前扣除：颁岸(1)国家重点叭交响乐团、芭蕾啊舞团、歌剧团和挨京剧团及

50、其它民按族艺术表演团体胺的捐赠；拌(2)公益性的白图书馆、博物馆澳、科技馆、美术哎馆、革命历史纪蔼念馆的捐赠；奥鞍(3)对重点文扒物保护单位的捐绊赠。颁八四、企业所得税肮减免税管理半（一）新办“三挨产”减免税管理昂118、新办企邦业如何进行认定白？坝矮答：根据国税发芭19942把29号第六条的半规定，新办企业版是指从无到有组疤建起来的。原有爸企业一分为几、般改组、扩建、搬肮迁、转产、合并吧后继续经营，或哎者吸收新成员、罢改变领导关系、拜改变企业名称的熬，都不能视为新版办企业。岸芭财税2002柏208号第七胺条规定，原有企熬业合并、分立、斑改制、改组、扩哎建、搬迁、转产按以及吸收新成员邦、改变领

51、导（或拔隶属）关系、改袄变企业名称的，靶不能视为新办企熬业。背摆119、纳税人岸新设立的独立核跋算的分公司是否百享受新办企业的斑税收优惠？奥答：虽然该分公隘司属于独立所得哎税纳税人，但由熬于其是从老公司半分立出来的，仅背仅改变了核算方澳式，不符合税法罢新办的内涵，不扮能享受新办企业把的税收优惠。佰办120、领取拌营业执照的经唉营单位是否可视柏同新办企业给予暗相应的所得税优把惠？昂答：按照公司按法规定设立并般领取营业执照板的经营单位，氨对照企业所得税靶纳税义务人和新绊办企业的认定条办件，经调查核查哎认定为企业所得般税独立纳税义务班人，并符合税法稗规定的新办条件胺，可以享受相应绊的所得税优惠。昂如

52、认定为原企业坝分立或改变经营案组织方式，不得佰认定为新办企业拔给予相应的所得哀税优惠。暗哎121、享受所瓣得税优惠政策的鞍企业年度中间发芭生资质变化，如把何享受所得税政伴策？叭答：本着实事求澳是、支持企业改般组改制的原则，巴原则上允许企业坝资质发生变化前跋取得的所得享受蔼企业所得税相关爱的优惠政策。坝澳122、新办企背业所得税减免手白续何时办理？芭答：符合财税字安（94）001背号文件规定的新八办企业，应在2矮月底前向主管税安务机关提出申请碍，并按税务机关柏的要求报送相关拔资料。邦俺123、申请办扳理减免税应报送挨哪些资料？阿捌答：企业申请办凹理减免税应报送耙下列资料：罢敖(1）书面申请八报告

53、；蔼爱(2）企业所斑得税减免税申请爸审批表二份；拔安(3）工商营业胺执照、税务登记爱证副本复印件；鞍安(4）申请减免伴税年度会计报表芭；吧败(5）申请减免耙税年度所得税季罢度或年度申报表颁；奥瓣(6）相关资格罢证书复印件或证盎明材料；翱(7)其它。袄124、哪些企败业享受减免税实唉行跨年度一次性碍审批？税务机关隘后续管理有什么般要求？皑答：对减免税期背限超过一年以上百，属于资格型的拜下列项目或企业按，在取得有关资办格认定后，在年埃度中间可向主管背税务机关一次提拌出所得税减免申扮请，税务机关不傲逐年进行减免税哀审批，实行跨年芭度一次性审批，拔由税务机关按年阿对其减免税资格癌进行年检来加强氨后续管

54、理：扮熬(1)民政福利袄企业；扳跋(2)科研单位背改制；背板(3)勘测设计斑单位改为企业；皑叭(4)新办软件摆企业；懊懊(5)“三废”癌综合利用；耙阿(6)军办企业翱；拜盎(7)下岗再就澳业优惠企业；袄(8)其它。稗125、符合什澳么条件可申请办凹理推延执行减免拜税期限？袄答：新办企业符爸合所得税减免税霸条件的，如为年跋度中间开业，当斑年经营期不足六伴个月的（即营业笆执照在氨7月1日拌以后领取的），埃可向主管税务机敖关申请办理选择按推延执行减免税哎期限的手续，经隘主管税务机关批矮准后，可将减免爱税期限推延至下奥一个年度。当年熬按税法规定计算敖缴纳企业所得税拜。百跋126、企业多扮业经营的如何界

55、岸定行业性质？拜答：企业实行一八业为主，多种经肮营的，以收入在佰总收入中所占比颁例最高的项目作隘为主业，佰根据主业判定其搬行业属性；如果岸实行两业经营的安，主业必须在总伴收入中占50%挨以上。哎暗127、如何界澳定新办独立核算傲咨询业范围？隘答：咨询业仅指八科技、法律、会笆计、审计、税务版等咨询业。经省班级以上司法、财扒政、审计、税务佰等机关批准相应哀成立的法律咨询颁、会计咨询、审巴计咨询、税务咨肮询、科技咨询等跋服务企业。熬128、如何界稗定新办独立核算柏信息业范围？柏答：信息业仅指半国税发199爸4132号规癌定的“统计信息肮、科技信息、经鞍济信息的收集、案传播和处理服务霸；广告业、计算搬

56、机应用服务、包奥括软件开发、数巴据处理、数据库鞍服务等和计算机拜的修理、维护。版”澳哀129、未取得哀软件企业证书的翱软件开发企业可艾否按新办三产享翱受企业所得税减隘免优惠政策？半答：未取得软件扳企业资质证书的般软件开发的新办艾企业可以按照新凹办信息业企业享版受减免税优惠政安策；未取得软件啊企业资质证书的懊生产通用软件产半品为主的企业，敖不属第三产业，澳不能享受企业所吧得税减免优惠政埃策。百拜130、如何界扳定新办独立核算版技术服务业范围安？绊坝答：技术服务业翱是指从事运用科扒技知识和非常规鞍技术为生产经营佰者解决生产经营按过程中有关改进般产品的结构、改摆良流程、降低产胺品成本等专业技白术的技

57、术服务经肮营单位；以常规埃技术进行测绘、碍标准化测试以及凹建设工程的勘察爱设计等专业技术板工作的技术服务搬经营单位；从事耙技术服务经营单拜位应取得市（含罢）以上技术贸易岸资格证书。罢绊131、如何界绊定新办独立核算肮居民服务业范围唉？埃答：居民服务业般包括：1）家庭哎清洁卫生服务；罢2）初级卫生保岸健服务；3）婴哀儿看护和教育服疤务；4）残疾儿搬童教育训练和寄败托服务；5）养熬老服务；6）病懊人看护和幼儿、奥学生接送服务（肮不包括出租车接巴送）；7）避孕暗节育咨询；8）爱优生优育优教咨氨询；9）为居民拜个人提供的其它癌服务。般皑132、企业售皑后服务部能否适疤用居民服务业的澳税收优惠？败答：居

58、民服务业稗必须是从事现行背营业税“服务业矮”税目规定的经傲营活动且主要为拜居民个人提供服绊务并收取费用的霸企业。如企业兼斑营非“服务业”凹税目规定的经营鞍业务或兼为团体阿客户提供服务的翱，应分别核算，凹按“经营主业”爸确定是否享受优捌惠。摆捌133、装饰设案计公司可否享受板企业所得税减免翱税？半答：装饰设计属芭其它服务业，不阿在财税字（94邦）001号文件蔼规定优惠政策列傲举的范围内，不霸能享受企业所得伴税减免税。叭罢134、职业中啊介可否享受企业胺所得税减免优惠吧政策？拔答：视具体业务爱而定。如符合信办息业、咨询业范阿围可享受企业所按得税减免优惠政袄策，不在信息业伴、咨询业范围不氨能享受企业

59、所得拔税减免优惠政策白。扒唉135、新办房笆产中介机构可否颁享受企业所得税昂减免优惠政策？班答：新办房产中白介机构不得享受唉减免税优惠政策岸。唉岸136、新办“半建筑设计咨询企埃业”享受企业所疤得税两年减免需安具备什幺样的资耙格?颁答：需要有省建版设厅批准的资质隘证书，并主要从挨事此工作。坝137、对税务败机关核查一业为败主、多种经营新白办户有什么要求艾？罢答：对经营多业袄的新办户，在申半请办理减免税等澳手续时，如涉及暗划分确认主营收哀入比例时，税务唉机关应在年度终败了后开展核查。疤以其所属年度各澳业收入占总收入哎额比例确定其主芭业，并在核查报芭告中予以说明，八据此判断纳税户鞍所属行业。肮疤1

60、38、财税字矮（94）001岸号文中未列举的埃其他第三产业能氨否享受企业所得靶税减免优惠政策澳？阿答：财税字（9皑4）001号文矮中未列举的其他哎第三产业不能享敖受企业所得税减霸免优惠政策。岸 巴（二）软件企业扮减免税管理 佰139、软件企版业未及时取得认败定证书的如何享版受减免税优惠政癌策？肮答：根据财税背200025癌号的规定，新办搬软件企业经认定暗后，自开始获利霸年度起，享受“爱两免三减半”的熬所得税优惠。考百虑到实际工作中疤，软件企业要滞皑后一年才能取得白上年度软件企业鞍的认定证书，软扒件企业在取得认俺定证书后可以申跋请办理“两免三阿减半”的所得税颁优惠，但如果其绊上年度已按其它班减免