金地集团北京公司财务会计制度

1、按金地集团北京公把司财务扮会计制度扮 目录一、总说明二、会计科目邦 (一)会计科熬目表盎 (二)会计科氨目使用说明三、会计报表邦 (一)会计报碍表种类和格式半 (二)会计报班表编制说明耙附录：主要会计拔事项分录举例阿一、 总 隘说 明袄(一)为了规范癌房地产开发企业耙的会计核算，便挨于贯彻执行企扳业会计准则，敖特制定本制度。背(二)本制度适胺应于设在中华人百民共和国境内的耙所有房地产开发敖企业。绊(三)企业应按扳本制度的规定，袄设置和使用会计坝科目。在不影响扮会计核算要求和挨会计报表指标汇版总，以及对外提罢供统一的会计报蔼表的前提下，可办以根据实际情况案自行增设、减少扒或合并某些会计拌科目。耙

2、本制度统一规定爱会计科目的编号埃，以便于编制会靶计凭证，登记账碍簿，查阅账目，澳实行会计电算化碍。各企业不得随伴意打乱重编。在版某些会计科目之扳间留有空号，供八增设会计科目之疤用。案企业在填制会计邦凭证、登记帐簿哀时，应填制会计笆科目的名称，或邦同时填列会计科八目的名称和编号叭，不应只填列会靶计科目编号，不罢填列会计科目名邦称。案（四）企业拔对外报送的会计白报表的具体格式岸和编制说明，由爸本制度规定；企埃业内部管理需要颁的会计报表，由颁企业自行规定。柏企业会计报表应捌按月或按年报送巴当地财税机关、拔开户银行、主管唉部门。国有企业唉的年度会计报表背应同时报送同级办国有资产管理部熬门。艾月份会计报

3、表应昂于月份终了后1矮0天内报出；年澳度会计报表应于肮年度终了后35般天内报出。另有般规定者，从其规巴定。扮会计报表的填列俺以人民币颁“绊元白”暗为金额单位，背“败元版”罢以下填至凹“疤分岸”啊。背企业向外报出的艾会计报表应依次按编定页数，加具绊封面，装订成册岸，加盖公章。封唉面应注明：企业瓣名称、地址、开埃业年份、报表所跋属年度、月份、伴送出日期等，并坝由企业领导、总氨会计师(或代行罢总会计师职权的肮人员)和会计主拔管人员签名或盖败章哀企业对外投资如按占被投资企业资哀本总额半数以上百，或者实质上拥半有被投资企业控埃制权的，应当编奥制合并会计报表岸。特殊行业的企笆业不宜合并的，柏可不予合并，但

4、摆应将其会计报表傲一并报送。芭(五)本制度由把中华人民共和国靶财政部负责解释版，需要变更时，搬由财政部修订。背(六)本制度自岸1993年7月哀1日爸起执行。二、会计科目伴（一）会计科稗目表靶顺序号败编号佰科目名称斑页数芭顺序号盎编号巴科目名称皑页数癌1瓣2傲3拔4拜5稗6柏7埃8案9背10拔11爱12霸13半14板15罢16般17熬18巴19霸20稗21蔼22爸23爸24巴25翱26稗27哎28百29搬30半31巴101袄102胺109办111拜1皑12俺113霸114背115蔼119斑121瓣123扳124颁125盎129袄131罢133扮135唉136半137哀138稗139拌141昂15

5、1邦155按156摆159啊161翱171啊181坝201肮202扒一、资产类哎现金阿银行存款稗其他货币资金敖短期投资邦应收票据稗应收帐款扮坏帐准务靶预付帐款摆其他应付巴物资采购八采购保管费背库存材料鞍库存设备般低值易耗品扳材料成本差异俺委托加工材料背开发产品爱分期收款开发产癌品霸出租开发产品板周转房颁待摊费用斑长期投资叭固定资产绊累计折旧绊固定资产清理挨固定资产购建支般出俺无形资产暗递延资产邦待处理财产损溢捌二、负债类捌短期借款懊应付票据稗7般7巴10埃11爸12癌13隘14盎15凹16安16敖19昂20斑21傲22拌23拜24袄25拌26捌27罢28耙29鞍30俺32岸35袄36阿37瓣3

6、8颁39熬40捌41拔41哎32吧33败34唉35邦36罢37办38奥39哎40捌41笆42吧43拔44矮45坝46隘47懊48矮49芭50板51哀52啊53搬54搬55拔56把57案58耙59罢60爱61昂203绊204版209坝211肮214搬221挨223瓣22盎9癌231懊241捌251傲261鞍301癌311白313霸321矮322拜401扳407叭510百502伴503靶504叭511哎512白521瓣522叭531敖541熬542盎应付帐款拜预收帐款版其他应付款艾应付工资巴应付福利费耙应交税金瓣应付利润扳其他应交款扳预提费用艾长期借款癌应付债券氨长期应付款懊三、所有者权益敖类靶实

7、收资本跋资本公积耙盈余公积百本年利润版利润分配办四、成本类碍开发成本颁开发间接费用扳五、损益类爸经营收入靶经营成本挨销售费用岸经营税金及附加艾其他业务收入按其他业务支出蔼管理费用癌财务费用般投资收益巴营业外收入摆营业外支出皑42百43笆44挨44八45哎45摆47肮47半47白48袄49吧50巴51爱52扮53芭53唉54氨55把57傲58安59捌59瓣60氨60八61吧61凹62斑62拔63柏63附注：俺企业可以根据实傲际需要增减或合俺并下列会计科目白：八1.有所属内部盎独立核算单位的耙企业，可以增设百“碍302拨付所属按资金岸”暗科目;附属单位般可以相应增设叭“拌142上级拨入翱资金胺”耙

8、科目；艾2企业发生调稗进外汇业务的，扳可以增设翱“矮118外汇价差办”熬科目；耙3企业内部各啊部门、各单位周版转使用的备用金碍，可单独设置案“搬120备用金澳”昂科目核算；败4采用实际成芭本进行材料日常敖核算的企业，可把以不设疤“俺物资采购佰”爱和盎“霸材料成本差异傲”隘科目，增设颁“胺122在途物资啊”班科目；坝5根据需要，暗企业可以不设置办“凹材料成本差异靶”拔科目，而在般“案库存材料哀”坝、袄“肮低值易耗品斑”扳科目内分别设置把“摆成本差异败”哎明细科目核算；百6低值易耗品矮较少的企业，可碍将其并入拜“奥库存材料碍”懊科目核算；蔼7预收、预付皑账款不多的企业氨，可以不设置扮“白预收账款阿

9、”班、 翱“艾预付账款袄”按科目，将预收、哎预付账款业务在邦“绊应收账款八”俺、靶“坝应付账款办”把科目核算；伴企业发行不超过绊一年期的短期债胺券，可以增设岸“袄205应付短期拔债券拜”搬科目；摆9企业根据管爸理要求，可以将哎“巴开发成本半”昂、俺“翱开发问接费用颁”拌科目合并为啊“唉402开发费用巴”八科目；或将芭“奥开发成本般”板科目分为班“半403土地开发凹”吧、颁“昂404房屋开发疤”袄、班“爸405配套设施扳开发氨”扮、靶“靶406代建工程胺开发盎”肮四个科目；安10有施工队按伍的企业，对开办发项目采取自营班施工建设的，可八以增设搬“哀408工程施工阿”鞍、 跋“扒409施工间接疤费

10、用班”绊科目；懊11房地产经凹营业务以外的其背他业务中，经营跋规模较大、收入笆较多的经常性业摆务，企业可以参斑照财政部印发的颁相应行业会计制扒度，增设有关资矮产、收人、成本傲、费用、我金等芭科目，单独核算澳；翱12还有其他斑未包括在会计科隘目表范围内的其暗他资产、其他负邦债，企业可根据澳具体情况，增设捌有关会计科目进懊行核算。暗(二)会计科目艾使用说明俺 第10按1号科目 现熬 金佰一、本科目核算澳企业的库存现金懊。按企业内部各部门瓣、各单位周转使扳用的备用金，在巴“懊其他应收款八”板科目核算，或单斑独设置爱“把备用金半”氨科目核算，不在笆本科目核算。拔二、企业收到现败金，借记本科目按，贷记有

11、关科目叭；支出现金，借办记有关科目，贷岸记本科目。啊三、企业应设置邦“凹现金日记账傲”暗，由出纳人员根版据收付款凭证，埃按照业务的发生氨顺序逐笔登记。肮每日终了，应计扳算当日的现金收芭入合计数、现金稗支出合计数和结八余数，并将结余巴数与实际库存数敖核对，做到账款把相符。疤有外币现金的企伴业，应分别设置把人民币现金、各坝种外币现金的岸“佰现金日记账挨”翱进行明细核算。颁 第10凹2号科目 银白行存款肮一、本科目核算板企业存入银行的艾各种存款。颁企业如有存入其捌他金融机构的存啊款，也在本科目版核算。罢企业的外埠存款扒、银行本票存款盎、银行汇票存款碍等在爱“罢其他货币资金绊”翱科目核算，不在般本科目

12、核算。啊二、企业将款项懊存人银行或其他啊金融机构，借记半本科目，贷记捌“叭现金澳”巴等有关科目；提岸取和支付存款时岸，借记跋“傲现金案”疤等有关科目，贷叭记本科目。办三、企业应按开办户银行和其他金般融机构、存款种伴类等，分别设置背“叭银行存款日记账奥”佰，由出纳人员根跋据收、付款凭证版，按照业务的发岸生顺序逐笔登记半，每日终了应结翱出余额。背“奥银行存款日记账半”碍应定期与半“跋银行对账单版”百核对，至少每月挨核对一次。月份跋终了，企业账面叭结余与银行对账疤单余额之间如有斑差额，必须逐笔版查明原因进行处碍理，并应按月编拌制澳“白银行存款余额调靶节表奥”般，调节相符。板四、有外币存款吧的企业，应

13、在本爸科目下分别人民盎币和各种外币，拜设置挨“坝银行存款日记账巴”佰，进行明细核算搬。鞍企业发生的外币唉银行存款业务，版应当将有关外币昂金额折合为人民哀币记账，并登记隘外国货币金额和蔼折合率。所有外案币账户的增加、埃减少，一律按国艾家外汇牌价折合扮为人民币记账。皑外币金额折合为耙人民币记账时，罢可按业务发生时耙的国家外汇牌价斑(原则上采用中熬间价，下同)作摆为折合率，也可碍按业务发生当期颁期初的国家外汇搬牌价，作为折合昂率。月份(或季扒度、年度)终了澳，企业应将外币阿账户余额按照期阿末国家外汇牌价哎折合为人民币，稗作为外币账户的八期末人民币余额拌。调整后的各外巴币账户人民币余颁额与原账面余额安

14、的差额，作为汇爸兑损益列入财务哀费用。靶外币现金以及以颁外币结算的各项扮债权、债务，均熬应比照银行存款鞍的方法记账。佰五、有在外汇调翱剂市场买入外币笆的企业，买入外摆币取得的外币存昂款仍应按国家外柏汇牌价折合为人氨民币记账，外汇癌调剂价与国家外扳汇牌价的差额，斑记入增设的按“啊外汇价差拌”扒科目。买入外币安时，按国家外汇百牌价折合为人民懊币，借记本科目瓣 (俺艾外币户)(同时稗登记外币金额和般折合率)，按照艾调剂价与国家外阿汇牌价的差额，捌借记跋“瓣外汇价差捌”斑科目，按照实际扮支付的款项，贷笆记本科目 (艾人民币户)。用白买人的外币购买扮物资、支付费用扒，按国家外汇牌盎价折合为人民币稗，借记

15、有关物资版、费用科目，贷岸记本科目(扒耙外币户)，同时矮，将应分摊的外傲汇价差，借记有拔关物资、费用科白目，贷记瓣“板外汇价差霸”俺科目；用买入的版外币偿还债务，奥按外汇牌价折合办的人民币，借记矮有关负债科目，挨贷记本科目；同傲时按偿还债务应俺分摊的外汇价差摆，借记案“靶固定资产购建支靶出隘”扳、俺“按财务费用熬”半科目，贷记半“稗外汇价差艾”芭科目。白在外汇调剂市场邦卖出的外币，减啊少的外币存款仍癌应按国家外汇牌哎价折合为人民币懊记账，实际取得凹的人民币与按国按家外汇牌价折合捌为人民币的差额凹，应区别不同情拔况处理：卖出的奥外币如为自调剂爸市场买入的，应芭冲销胺“摆外汇价差拜”哀科目，如有差

16、额笆，作为汇兑损益奥处理；卖出的外邦币如为其他来源凹取得的，应作为笆汇兑损益处理。败企业如在外汇调暗剂市场购入外汇敖额度所支付的人拔民币，也在八“耙外汇价差拜”澳科目核算，并将耙买入的外汇额度拌在备查簿中登记吧。以购入的外汇按额度和配套人民斑币金额，借记本暗科目 (皑拜外币户)，按该叭外汇额度的账面佰成本，贷记暗“安外汇价差岸”白科目，按其差额哎，借记或贷记本佰科目(人民币户拌)。佰企业因发生销售胺业务而取得的外芭汇额度，应在备胺查簿中登记，卖邦出外汇额度取得芭的收入，作为汇摆兑损益处理。哀 第10罢9号科目 其八他货币资金爱一、本科目核算百企业的外埠存款阿、银行汇票存款叭、银行本票存款叭和在

17、途货币资金袄等各种其他货币捌 爸 资金。靶二、外埠存款是岸指企业到外地进办行临时或零星采俺购时，汇往采购懊地银行开立采购扳专户的款项。企爱业将款项委托当矮地银行汇往采购百地开立专户时，敖借记本科目，贷捌记挨“芭银行存款胺”拜科目。收到采购疤员交来供应单位瓣发票、账单等报斑销凭证时，借记翱“盎物资采购碍”敖等科目，贷记本俺科目。将多余的霸外埠存款转回当懊地银行时，根据八银行的收账通知扳，借记啊“白银行存款哀”捌科目，贷记本科罢目。白三、银行汇票存鞍款是指企业为取皑得银行汇票，按背照规定存入银行般的款项。企业在巴填送熬“蔼银行汇票委托书隘”矮并将款项交存银暗行，取得银行汇佰票后，根据银行摆盖章退回

18、的委托半书存根联，借记芭本科目，贷记爸“案银行存款败”吧科目。企业使用隘银行汇票后，应吧根据发票账单及耙开户行转来的银埃行汇票第四联等败有关凭证，经核艾对无误后，借记澳“埃物资采购爸”斑等科目，贷记本白科目；如有多余袄款或因汇票超过扳付款期等原把四、银行本票存搬款是指企业为取隘得银行本票按照傲规定存入银行的疤款项。企业向银瓣行提交般“罢银行本票申请书艾”把，将款项交存银捌行，取得银行本肮票后，根据银行爸盖章退回的申请叭书存根联，借记岸本科目，贷记拔“颁银行存款八”阿等科目。付出银稗行本票后，应根拜据发票账单等有笆关凭证，借记有傲关科目，贷记本耙科目。企业如有八多余款或因本票颁超过付款期等原颁因

19、而要求退款时阿，应填制进账单柏一式两联，连同矮本票一并送交银肮行，然后，根据吧银行盖章退回的暗进账单第一联，啊借记白“瓣银行存款昂”拜等科目，贷记本绊科目。奥五、企业同所属爸单位之间和上下傲级之间的汇、解盎款项，在月终时芭如有未到达的汇奥入款项，应作为半在途货币资金处扳理。根据汇出单岸位的通知，借记盎本科目，贷记有蔼关科目。收到款巴项时，借记把“傲银行存款奥”鞍科目，贷记本科罢目。碍六、本科目应设啊置按“蔼外埠存款跋”拔、皑“伴银行汇票靶”懊、蔼“案银行本票瓣”爱、挨“邦在途资金柏”挨等明细科目，并办按外埠存款的开盎户银行，银行汇隘票或本票的收款罢单位和在途资金败的汇出单位等设伴置明细账。八

20、捌第111号科目袄 短期投爱资碍一、本科目核算奥企业购入的各种叭能随时变现、持蔼有时间不超过一按年的有价证券以奥及不超过一年的昂其他投资，包括爸各种股票、债券鞍等。袄二、企业购入的半各种债券和股票吧，按照实际支付耙的价款，借记本百科目，贷记翱“按银行存款昂”奥科目。捌企业购人股票，百如在实际支付的叭款项中包括已宣按告发放，但尚未案支取的股利，应按作为其他应收款哎处理，按照实际扮成本(即实际支扮付的价款扣除已叭宣告发放的股利芭），借记本科目挨，按照应收的股熬利，借记扒“哀其他应收款斑百应收股利鞍”班科目，按实际支盎付的价款，贷记氨“板银行存款拜”翱科目。企业支取傲的股利，借记霸“白银行存款扳”扳

21、等科目，贷记碍“跋投资收益皑”矮、熬“埃其他应收款拜懊应收股利稗”氨科目。企业转让扒、出售股票和债把券，按照实际收傲到的金额，借记鞍“盎银行存款稗”叭等科目，按照实澳际成本，贷记本啊科目，按尚未支把取的股利，贷记隘，白“败其他应收款百案应收股利叭”吧科目，按其并额扒，借记或贷记瓣“阿投资收益吧”佰科目。债券到期罢收回本息，借记案“皑银行存款扳”俺等科目，贷记本疤科目和搬“叭投资收益柏”绊科目。耙三、本科目应按碍短期投资种类设矮置明细帐。笆第112号科目碍 应收票据拔一、本科目核算翱企业因转让、销皑售开发产品等而斑收到的商业汇票昂，包括商业承兑斑汇票和银行承兑凹汇票。拔二、企业收到应碍收票据，借

22、记本案科目，贷记懊“隘应收账款埃”爱、 爱“哀经营收入袄”哎等科目。应收票扮据到期收回的票碍面金额，借记凹“懊银行存款稗”瓣科目，贷记本科暗目。如为带息票皑据到期，按收到耙的本息，借记皑“背银行存款疤”爸科目，按票面金霸额，贷记本科目哎，按其差额，贷阿记白“岸财务费用鞍”昂科目。翱三、企业持未到翱期的应收票据向氨银行贴现，应按版实际收到的金额邦(即扣除贴现息吧后的净额)，借癌记蔼“瓣银行存款笆”扒等科目，按贴现瓣息部分，借记澳“扮财务费用啊”傲科目，按应收票岸据的票面金额，哎贷记本科目。如啊应收票据是带息唉票据，应按实际矮收到的款项，借瓣记埃“般银行存款隘”胺科目，按票面金巴额，贷记本科目稗，

23、按其差额，借白记或贷记巴“瓣财务费用哀”半科目。袄贴现的商业承兑跋汇票到期，因承阿兑人的银行账户矮不足支付，申请岸贴现的企业收到案银行退回的应收阿票据和支款通知拌时，按所付本息绊，借记爱“癌应收账告发放的半股利)，借记本芭科目，按照应收阿的股利，借记挨“邦其他应收款唉版应收股利背”按科目，按实际支白付的价款，贷记爱“疤银行存款艾”傲科目。爱企业支取的股利拔，借记扮“芭银行存款伴”百等科目，贷记八“霸投资收益耙”案、案“挨其他应收款一应爸收股利拔”坝科目。瓣企业转让、出售熬股票和债券，按傲照实际收到的金爸额，借记稗“般银行存款昂”罢等科目，按照实哎际成本，贷记本拜科目，按尚未支办取的股利，贷矮“

24、胺记蔼“皑其他应收款一应鞍收股利绊”啊科目，按其差额凹，借记或贷记理啊时，借记爱“芭应收账款叭”懊科目，贷记半“熬短期借款阿”阿科目。傲四、企业应设置巴“懊应收票据备查簿盎”胺，逐笔登记每一白应收票据的种类爸、号数和出票日袄期、票面金额、爱交易合同号和付拌款人、承兑人、艾背书人的姓名或唉单位名称、到期拜日期和利率、贴按现日期、贴现率岸和贴现净额，以般及收款日期和收昂回金额等资料，哀应收票据到期结百清票款后，应在隘备查簿内逐笔注安销。斑113号科目 懊 应收账款埃一、本科目核算岸企业因转让、销靶售和结转开发产隘品，提供出租房柏屋和提供劳务等吧业务，应向购买笆、接受和租用单矮位或个人收取的叭款项。

25、霸二、企业发生应暗收款项时，借记扮本科目，贷记颁“班经营收入唉”吧、版“搬其他业务收入敖”坝等科目；收到款瓣项时，借记耙“扳银行存款办”八等科目，贷记本蔼科目。办如果企业应收账氨款改用商业汇票翱结算，在收到承稗兑的商业汇票时吧，借记搬“邦应收票据凹”扒科目，贷记本科艾目。八三、提取坏账准佰备的企业，经确哀认为坏账的应收白账款，借记敖“唉坏账准备颁”澳科目，贷记本科耙目；未提坏账准稗备的企业，经确蔼认为坏账的应收班账款，借记爱“唉管理费用拔”昂科目，贷记本科班目。斑已确认并转销的搬坏账损失，如果暗以后又收回，提唉取坏账准备的企爸业，借记本科目暗，贷记凹“班坏账准备俺”埃科目；同时，借般记绊“奥银

26、行存款懊”隘科目，贷记本科埃目；未提坏账准肮备的企业，借记哎本科目，贷记伴“蔼管理费用埃”哎科目，同时，借按记耙“岸银行存款柏”摆科目，贷记本科伴目。扮四、本科目应按霸债务人设置明细蔼账，进行明细核哀算。颁 第11绊4号科目 坏哀账准备白一、本科目核算吧企业提取的坏账霸准备。版不提坏账准备的哎企业，发生的坏埃账损失，应直接笆计入管理费用，哀不在本科目核算爱。胺二、企业提取的俺坏账准备，借记拔“般管理费用班”百科目，贷记本科懊目。采用应收账翱款百分比法提取疤坏账准备的企业罢，年度终了，应跋按规定的比例提把取坏账准备。企熬业于第一年提取案坏账准备时，借拜记百“办管理费用罢胺坏账损失拌”稗科目，贷记

27、本科昂目；在以后年度哎提取坏账准备时安，如应提取坏账碍准备的金额大于暗本科目账面余额背的，应当按其差办额，借记暗“懊管理费用熬鞍坏账损失阿”芭科目，贷记本科拔目；如应提取的佰坏账准备金额小叭于本科目账面余挨额的，应按其差颁额，借记本科目袄，贷记坝“傲管理费用岸靶坏账损失捌”唉科目。靶发生坏账损失时傲，借记本科目，哀贷记岸“绊应收账款斑”皑科目。已确认并鞍转销的坏账损失癌，以后又收回的佰，应按收回的金坝额，借记半“疤应收账款按”伴科目，贷记本科把目；同时，借记哎“唉银行存款岸”坝科目，贷记班“扒应收账款扒”鞍科目。笆三、本科目期末板贷方余额反映已版经提取尚未冲销柏的坏账准备。肮 第11芭5号科目

28、 预岸付账款肮一、本科目核算颁企业按照工程合斑同规定预付给承奥包单位的工程款跋和备料款，以及埃按照购货合同规搬定预付给供应单霸位的购货款。败预付给承包单位按抵作备料款的材白料，也在本科目澳核算。蔼二、本科目应设盎置以下两个明细白科目：败1预付承包单把位款；把2预付供应单柏位款。拌三、企业预付给凹承包单位的工程扒款和备料款，借阿记本科目，贷记巴“板银行存款疤”颁科目；拨付承包罢单位抵作备料款扳的材料，借记本蔼科目，贷记岸“跋库存材料暗”百等科目；企业与昂承包单位结算工埃程价款时，根据胺承包单位提出的盎“斑工程价款结算账盎单肮”肮结算工程款，借挨记拌“摆开发成本靶”把科目，贷记碍“稗应付账款一应付

29、疤工程款袄”拜科目，同时，从皑应付的工程款中扮扣回预付的工程唉款和备料款，借癌记阿“暗应付账款斑”败科目，贷记本科把目。爱企业预付给供应摆单位的货款，借哎记本科目，贷记案“蔼银行存款百”胺科目。收到所购扒物资的发票账单吧，根据发票账单耙的应付金额，借敖记稗“邦物资采购邦”澳科目，贷记办“岸应付账款案”翱科目；同时，将柏预付的货款自本柏科目转入翱“佰应付账款哀”靶科目，借记芭“艾应付账款挨”疤科目，贷记本科拜目。巴预付账款不多的矮企业，也可将预胺付的账款直接记俺人拔“袄应付账款绊”疤科目的借方，不版设置本科目。拔四、本科目应按氨工程承包单位和笆物资供应单位名耙称设置明细账，摆进行明细核算。熬 第

30、11澳9号科目 其傲他应收款埃一、本科目核算案企业除应收票据凹、应收账款、预奥付账款以外的其拜他各种应收、暂哎付款项，包括应按收的各种赔款、胺罚款、存出保证背金、应收股利、百备用金、应向购埃房单位收回的代拔交投资方向调节奥税以及应向职工靶收取的各种垫付拔款项等。碍单设百“柏备用金扮”奥科目的企业，企艾业内部各部门、搬各单位使用的备安用金，不在本科阿目核算。板二、企业发生其伴他各种应收款项肮时，借记本科目癌，贷记有关科目摆；收回各种款项挨时，借记有关科奥目，贷记本科目般。案三、本科目应按芭其他应收款的项摆目分类，并按不佰同的债务人设置岸明细账。般 第12颁1号科目 物跋资采购昂一、本科目核算蔼企

31、业购人各种物邦资的采购成本。邦委托外单位加工叭材料的加工成本靶，应直接在奥“氨委托加工材料百”笆科目核算，不在隘本科目核算。暗二、购人物资的把采购成本包括：碍 (1)买价昂；(2)运杂费靶； (3)流矮通环节交纳的税耙金、外汇价差；氨(4)采购保管矮费，即企业的材坝料物资供应部门八和仓库在组织材翱料物资采购、供稗应和保管过程中澳发生的各项费用肮。其中第l、3绊项应直接计入材耙料物资的采购成百本；运杂费能分拔清负担对象的，拔直接计入有关材靶料物资的采购成艾本，不能分清负拌担对象的，按材艾料物资的重量或半买价的比例等分隘摊标准，分摊计暗入各有关材料物罢资的采购成本。把采购保管费一般摆应先通过岸“版

32、采购保管费板”捌科目核算，月终阿分配计入各材料暗物资的采购成本败。颁三、本科目的使岸用方法如下：挨1根据发票、袄账单支付物资价靶款和各项费用、坝税金时，借记本盎科目，贷记捌“柏银行存款拔”办、斑“敖现金斑”阿、般“靶其他货币资金拔”把等科目；采用商埃业汇票结算方式熬的，购人物资，半开出、承兑商业百汇票时，借记本爱科目，贷记按“颁应付票据埃”拔科目。摆2物资到达并矮已验收入库，而摆发票账单尚未收拜到，货款尚未支爸付时，可暂不记背账，等发票账单摆到达时，再按发盎票账单金额记账扮，借记本科目，胺贷记背“耙银行存款拔”蔼等科目。斑3企业根据合哎同规定预付货款耙时，借记扳“芭预付账款一预付板购货款颁”搬

33、科目，贷记唉“跋银行存款蔼”埃科目；物资验收蔼入库后，再根据岸审核无误的发票白账单的应付金额昂，借记本科目，挨贷记佰“敖应付账款靶”矮科目，同时将预般付货款自暗“袄预付账款一预付按购货款熬”拔科目转入爸“罢应付账款敖”绊科目。补付货款班时，借记癌“稗应付账款把”疤科目，贷记阿“吧银行存款阿”扳科目。爱 4购人材料翱物资在途中的短摆缺和损耗，应查搬明原因及时处理鞍。合理损耗(定唉额内损耗)记入扳物资材料的采购胺成本，能够确定稗应由供应单位、吧运输机构、保险捌公司或其他过失柏人负责赔偿的损傲失，借记哀“跋应付账款跋”颁、哎“鞍其他应付款拜”奥科目，贷记本科伴目。尚待查明原柏因才能转销的损扳失，先转

34、入般“案待处理财产损溢翱”白科目，借记哀“霸待处理财产损溢盎”板科目，贷记本科白目。查明原因后芭，再分别处理。胺属于自然灾害造捌成的损失，应扣矮除残料价值和保啊险公司赔偿款后版的净损失，借记吧“胺营业外支出一非败常损失凹”拜科目，贷记氨“耙待处理财产损溢耙”罢科目，属于无法稗收回的超定额损啊耗，计入物资采岸购成本。盎 5月份终了胺，分配计入物资皑采购成本的采购瓣保管费，借记本耙科目，贷记澳“隘采购保管费半”敖科目。哎 6月份终了翱，将验收入库的稗物资登记人账：扮 (1)验收入八库的设备，按实艾际成本，借记搬“肮库存设备笆”盎科目，贷记本科奥目。肮 (2)验收入邦库的材料和低值叭易耗品，采用计隘

35、划成本进行材料罢物资日常核算的熬，按计划成本，败借记肮“半库存材料凹”澳、哀“伴低值易耗品哀”班科目，贷记本科叭目。同时，将实霸际成本与计划成俺本的差额，自本把科目转入阿“扳材料成本差异哎”佰科目的借方或贷肮方。采用实际成皑本进行材料物资埃日常核算的，按癌实际成本，借记肮“颁库存材料班”板、搬“袄低值易耗品邦”哎科目，贷记本科鞍目。俺 本科目的期末蔼余额为货款已经败支付而物资尚未耙到达或尚未验收斑人库的在途物资办。胺四、本科目应按败物资品种设置明俺细账进行明细核绊算。扮五、材料物资的拌日常核算，可以氨采用计划成本，案也可以采用实际白成本，具体采用岸哪一种方法，由爸企业根据实际情败况自行决定。俺

36、 六、材板料物资品种繁多佰的企业，一般可拜以采用计划成本搬进行日常核算，伴对于某些品种不敖多，但占产品成摆本比重较大的主巴要材料，也可以疤单独采用实际成颁本进行核算。规吧模较小，材料品熬种简单，采购业肮务不多的企业，唉也可以全部采用绊实际成本进行材袄料物资的日常核袄算。爸 采用计划罢成本进行材料物柏资日常核算的企斑业，材料物资计爱划单位成本应尽颁可能接近实际。扳计划单位成本除暗有特殊情况应随八时调整外，在年扒度内一般不作变邦动。碍 第12澳3号科目 采把购保管费盎一、本科目核算拔企业为采购、验癌收、保管和收发案物资所发生的各拜种费用。扳采购保管费一般笆包括：采购、保伴管人员的工资、瓣福利费、办

37、公费熬、差旅交通费、翱折旧费、修理费叭、低值易耗品摊袄销、劳动保护费白、检验试验费(岸减检验试验收人俺)、材料整理及暗零星运费、材料捌物资盘亏及毁损扮(减盘盈)等。奥二、企业发生的稗采购保管费，应敖于月份终了时全奥部分配计入本月拔购人的各种物资岸的实际采购成本按。为使年度内各百月材料物资采购败成本能均衡负担邦，采购保管费也袄可按计划分配率隘进行分配，按计百划分配率分配的耙采购保管费与实靶际发生的采购保拔管费的差额，平癌时可留在本科目瓣内不予结转，在隘编制月份资产负般债表时，列人罢“吧待摊费用拌”蔼项目，如为贷方巴余额作抵减待摊矮费用处理。年度凹终了时，本科目奥的余额应全部计俺入物资的采购成唉本

38、，不留余额。败三、本科目借方哀核算企业发生的翱各项采购保管费靶用，贷方核算已绊分配计入物资采邦购成本的采购保安管费，采用按计阿划分配率分配采绊购保管费的企业半，本科目期末借凹方余额反映实际瓣发生数大于计划翱分配数的差额，斑贷方余额反映实艾际发生数小于计败划分配数的差额拜。败四、本科目应按稗采购保管费费用瓣项目设置明细账案进行明细核算。摆第124号科目安 库存材料吧一、本科目核算昂企业各种库存材般料的计划成本或蔼实际成本。皑企业购入的低值蔼易耗品，在败“矮低值易耗品疤”哀科目核算，不在爱本科目核算。肮二、购人并已验袄收入库的材料，八借记本科目，贷般记半“巴物资采购捌”唉、吧“胺银行存款拔”把、挨

39、“案应付账款柏”版、板“芭应付票据版”傲等科目，按计划颁成本进行材料日隘常核算的企业，傲应同时结转材料唉成本差异，实际办成本大于计划成阿本的差异，借记阿“疤材料成本差异爸”啊科目，贷记懊“矮物资采购扳”隘科目；实际成本颁小于计划成本的蔼差异，作相反会稗计分录。委托外背单位加工完成并隘已验收人库的材爱料，借记本科目佰，贷记爸“暗委托加工材料坝”百科目，采用计划矮成本进行材料日埃常核算的企业，皑还应结转材料成扮本差异。霸投资人投人的材隘料，按确认价值阿，借记唉“凹库存材料傲”癌科目，贷记昂“啊实收资本摆”拌科目。蔼领用或加工发出哀的材料，按计划半成本或实际成本把，借记胺“班开发成本耙”隘、芭“笆开

40、发问接费用拜”佰、邦“耙管理费用百”俺、暗“艾其他业务支出按”懊、哎“瓣委托加工材料懊”埃、安“敖固定资产购建支芭出败”艾等科目，贷记本板科目；企业拨给爸承包单位抵作预办付备料款或预付板工程款的材料，阿借记笆“癌预付账款唉”芭科目，贷记本科唉目；销售的各种把材料，借记扒“艾银行存款疤”氨科目，贷记矮“巴其他业务收入奥”拌科目，。同时结矮转销售成本，借百记案“盎其他业务支出扳”哀科目，贷记本科安目。稗月份终了，计算癌发出材料应负担盎的成本差异，借哎记有关科目，贷澳记熬“巴材料成本差异奥”霸科目(实际成本板小于计划成本的氨差异用红字登记氨)。罢三、采用实际成傲本进行材料日常伴核算的企业，发隘出材料

41、的实际成凹本，可采用罢“扳先进先出法扒”熬、安“颁加权平均法班”凹、皑“把移动平均法哀”霸、矮“绊个别计价法傲”碍、鞍“矮后进先出法挨”拌等方法进行计价翱。对不同材料可般以采用不同的计鞍价方法，材料的伴计价方法一经确熬定，不能随意变哎更。如需变更，哀应在会计报告中耙加以说明。碍四、企业的各种安材料，应定期清白查盘点，发现材皑料盘盈、盘亏或傲毁损，先转入敖“懊待处理财产损溢拔”皑科目，待查明原扳因后，再进行处败理。熬采用计划成本进奥行材料日常核算背的企业，对于盘扳亏和毁损的材料俺，应分摊的材料搬成本差异，借记奥“啊待处理财产损溢百”邦科目，贷记斑“俺材料成本差异靶”阿科目(实际成本叭小于计划成本

42、的爸差异用红字登记哀)。八五、本科目应按百材料保管地点、矮类别、品名和规百格，设置有数量埃有金额的明细账爱进行明细核算。板 第12拔5号科目 库袄存设备氨一、本科目核算百企业用于开发工氨程的各种库存设巴备的实际成本。搬二、购人并已验背收入库的设备，柏借记本科目，贷艾记柏“跋物资采购霸”背科目。盎设备出库交付安霸装时，借记白“瓣开发成本翱”癌科目，贷记本科哎目。澳三、库存设备发佰生盘盈、盘亏或板毁损，应查明原阿因，及时处理。跋盘盈的设备，借爸记本科目，贷记佰“懊待处理财产损溢皑”矮科目；盘亏或毁敖损的设备，借记阿“叭待处理财产损溢罢”伴科目，贷记本科挨目。查明原因后瓣，再进行处理。搬四、对外销售

43、不啊需用的多余设备疤，按其售价，借唉记版“埃银行存款氨”昂等科目，贷记瓣“蔼其他业务收入疤”懊科目；结转销售胺设备的实际成本白，借记笆“安其他业务支出拜”啊科目，吧岸贷记本科目。爸五、本科目应按哀设备的存放地点背和设备的类别、唉名称等设置有数爱量有金额的明细稗账进行明细核算拜。拌 第12巴9号科目 低稗值易耗品班一、本科目核算奥企业在库低值易昂耗品的计划成本熬或实际成本。盎低值易耗品是指班不作为固定资产巴核算的各种用具坝物品，如工具、爱管理用具、玻璃罢器皿等。暗二、购入、委托盎外单位加工完成搬并已验收入库的隘低值易耗品， 摆 比照班“扒库存材料叭”碍科目的有关规定哎，进行核算。扒三、企业应根据

44、搬具体情况，对低颁值易耗品采用一摆次摊销、分次摊版销等不同的摊销阿方法。阿一次摊销的低值肮易耗品，领用时绊，应将其全部价奥值摊入有关的成艾本费用科目，借捌记霸“班采购保管费柏”扳、爱“背开发问接费用拔”跋、扒“版管理费用案”澳、颁“拌其他业务支出岸”岸等科目，贷记本爸科目。报废时，胺将报废低值易耗把品的残料价值作拜为当月低值易耗爸品摊销额的减少败，冲减吧“俺采购保管费颁”疤、笆“叭开发问接费用斑”隘、八“摆管理费用拌”颁、艾“拜其他业务支出半”凹等科目。爸分次摊销的低值捌易耗品，领用时奥，借记案“埃待摊费用爱”绊或斑“捌递延资产八”敖科目，贷记本科敖目。分次摊入有岸关成本费用科目绊时，借记拔“

45、按采购保管费挨”按、熬“肮开发问接费用隘”耙、鞍“皑管理费用柏”笆、埃“熬其他业务支出笆”瓣等科目，贷记鞍“白待摊费用霸”奥或芭“背递延资产俺”叭科目。报废时，爸收回的残料价值罢作为当期低值易鞍耗品摊销额的减鞍少，冲减有关成皑本费用科目。采哎用计划成本核算矮的企业，月份终吧了，应结转当月埃领用低值易耗品捌应分摊的材料成岸本差异，记放有霸关成本费用科目安。拌四、在用低值易蔼耗品，以及使用案部门退回仓库的搬低值易耗品，应耙加强实物管理，肮并在备查簿上进啊行登记。班五、低值易耗品叭的明细核算比照澳材料科目进行。扮六、本科目的期啊末余额，反映期捌末在库未用低值颁易耗品的计划成埃本或实际成本。澳第131

46、号科目奥 材料成本差胺异艾一、本科目核算扒企业各种材料的傲实际成本与计划邦成本的差异。背二、外购材料的隘成本差异，应自半“百物资采购爸”傲等科目转入本科扒目；委托外单位颁加工材料的成本袄差异，应自佰“澳委托加工材料罢”昂科目转入本科目胺。埃发生的材料成本颁差异；实际成本鞍大于计划成本的哎差异，记入本科懊目的借方；实际般成本小于计划成把本的差异，记入版本科目的贷方。哀调整材料计划成稗本时，调整的数啊额应自爸“盎库存材料巴”稗等科目转人本科笆目：调整减少计爸划成本的数额，矮记人本科目的借佰方；调整增加计懊划成本的数额，败记入本科目的贷艾发出材料应负担敖的成本差异，可袄按当月的成本差啊异率计算，也可

47、跋以按上月的成本叭差异率计算。计翱算方法一经确定般，不得任意变动碍，差异率的计算案公式如下：熬本月材料=（月绊初结存材料的成佰本差异本月收颁入材料的成本差柏异）/（月初结背存材料的计划成八本本月收入材扮料的计划成本）扳八100%鞍 结转发半出材料应负担的捌成本差异，借记八“绊开发成本碍”拜、 瓣“隘委托加工材料佰”拌、岸“芭固定资产购建支绊出昂”佰、罢“俺其他业务支出巴”版等科目，贷记本邦科目。实际成本肮大于计划成本的办差异，用蓝字登澳记；实际成本小邦于计划成本的差背异，用红字登记摆。案四、本科目期末案借方余额，反映扒库存材料、低值俺易耗品的实际成昂本大于计划成本跋的差异；贷方余矮额，反映其实

48、际耙成本小于计划成盎本的差异。隘五、本科目应分奥别材料类别或品翱种进行明细核算爱。般 第13矮3号科目 委把托加工材料吧一、本科目核算斑企业委托外单位扒加工的各种材料蔼的实际成本。巴二、发给外单位把加工的材料，按埃计划成本，借记巴本科目，贷记蔼“班库存材料百”哀科目，同时结转伴材料颁成本差异；支付昂加工费用和应负耙担的往返运杂费昂等，借记本科目背，贷记肮“吧银行存款皑”碍等科目；加工完罢成验收入库的材般料以及剩余的材吧料，应按加工收盎回材料和剩余材霸料的计划成本，奥借记按“坝库存材料蔼”啊科目，按实际成邦本，贷记本科目澳，同时结转材料阿成本差异。奥三、本科目应按傲加工合同和受托摆加工单位设置明

49、岸细科目，反映加佰工单位名称、加板工合同号数，发氨出加工材料的名拜称、数量、实际捌成本或计划成本盎和成本差异，发伴生的加工费用和暗运杂费，以及加胺工完成材料的计懊划成本、实际成爸本和成本差异等哎资料。胺四、本科目的期艾末余额，反映委捌托外单位加工但奥尚未完成材料的扮实际成本和发出绊加工材料的运杂唉费等。伴 第13按5号科目 开罢发产品背一、本科目核算柏企业已完开发产拔品的实际成本。班包括土地、房屋案、配套设施和代把建工程等。爱开发产品是指企哀业已经完成全部盎开发过程，已验熬收合格合乎设计扳标准，可以按照拔合同规定的条件案移交购货单位，袄或者可以作为商爱品对外销售的产按品。伴二、企业开发的扮产品

50、，应于竣工皑验收时，按实际熬成本，借记本科扮目，贷记瓣“绊开发成本肮”拔科目。挨月份终了，企业案应结转对外转让凹、销售和结算开埃发产品的实际成拜本，结转时，借袄记拌“熬经营成本扮”佰科目，贷记本科凹目。鞍采用分期收款结按算方式销售开发埃产品的企业，在昂将开发产品移交柏使用单位或办妥邦分期收款销售合拔同后，将分期收案款开发产品的实盎际成本，自本科疤目转入跋“按分期收款开发产颁品癌”盎科目，借记皑“叭分期收款开发产版品叭”鞍科目，贷记本科罢目。盎企业将开发的土唉地和房屋用于出巴租经营和将开发隘的房屋安置拆迁败居民周转使用，爸应于签定合同、挨协议和移交使用背时，将土地和房埃屋的实际成本，斑自本科目转

51、入懊“皑出租开发产品班”翱、吧“挨周转房挨”埃科目，借记班“班出租开发产品拌”扒、班“凹周转房暗”敖科目，贷记本科罢目(土地、房屋拌)。斑企业将开发的营案业性配套设施，吧用于(本企业)巴从事第三产业经懊营用房，应视同挨自用固定资产进鞍行处理，并将营颁业性配套设施的案实际成本，自本艾科目转入把“艾固定资产笆”拜科目，借记颁“挨固定资产昂”柏科目，贷记本科唉目(配套设施)傲。俺企业将开发的房扮屋安置拆迁户，靶应按实际安置面爱积进行实物量管隘理和结转。岸对于已经交付使暗用或办理销售和爸结转等手续，而鞍产权尚未移交出俺去的开发产品，背如商品房、安置斑房和配套设施等隘，应由企业设置叭”胺代管房产备查簿捌

52、”罢，进行实物管理颁。企业不得将这佰部分财产人账，隘也不得计提折旧背和摊销，企业在百代管房产过程中皑取得的收入和发摆生的各项支出，扒应作为艾“佰其他业务收入斑”唉和靶“邦其他业务支出板”鞍处理，不在本科氨目核算。疤三、本科目应按八开发产品的种类拌，如土地、房屋霸、配套设施和代般建工程等设置明哀细科目，并在明搬细科目下，按成芭本核算对象设置按账页进行明细核艾算。柏四、本科目的期柏末余额为尚未转疤让、销售和结算敖的开发产品的实疤际成本。般第136号科目凹 分期收款开昂发产品佰一、本科目核算靶以分期收款方式矮销售开发产品，叭并按合同约定的盎收款日期确定销挨售收入实现的企癌业，移交开发产吧品的实际成本

53、。蔼二、企业将开发肮产品移交购买单般位(或个人)或八办妥分期收款销碍售合同时，应将坝商品房等开发产岸品的实际成本，岸自按“背开发产品芭”笆科目转入本科目袄，借记本科目，袄贷记败“板开发产品袄”埃科目。挨三、按合同规定芭的期限收取销售柏价款时(包括第哀一次收款)，借扳记碍“艾银行存款斑”埃、按“班应收账款盎”安科目，贷记盎“败经营收入搬”安科目，同时，按碍开发产品全部销碍售成本占全部销敖售收入的比率计扮算本期应结转的爸销售成本，借记哀“捌经营成本半”瓣科目，贷记本科瓣目。隘四、本科目应按肮销售对象设置明疤细账或设置班“罢分期收款开发产氨品备查账簿熬”阿，详细记录分期鞍收款开发产品的拔面积、售价、

54、成敖本、已收取价款氨和尚未收取的价唉款等有关资料。俺 第13挨7号科目 出板租开发产品瓣一、本科目扒核算企业开发完隘成，用于出租经按营的土地和房屋熬的实际成本。皑企业接受其他单拜位和个人的委托绊，代管的房产，吧应设置搬“胺代管房产备查簿凹”案进行登记，不在哎本科目核算。耙二、本科目应设稗置以下两个明细颁科目：1出租产品；搬2出租产品摊耙销。瓣三、企业开发完颁成用于出租的土瓣地和房屋，应于暗签定出租合同、八协议后，按土疤地和房屋的实际蔼成本，借记本科熬目 (出租产斑品)，贷记阿“拔开发产品班”艾科目。败企业按月计提出叭租产品摊销时，搬借记癌“袄经营成本安”斑科目，贷记本科懊目(出租产品摊扮销)；

55、发生的维挨修费用，借记疤“白经营成本稗”半科目，贷记拔“懊银行存款袄”吧等科目，发生的翱修理费用，如果案数额较大，可先阿在伴“阿待摊费用癌”邦科目核算，再分吧次摊入般“芭经营成本瓣”癌科目。蔼四、企业改变出把租产品用途，将罢其作为商品对外扒销售，应于销售氨实现时，按售价版，借记案“按银行存款扒”跋、邦“爸应收账款绊”胺科目，贷记耙“胺经营收入稗”俺科目；同时按出斑租产品摊余价值吧，借记霸“暗经营成本啊”坝科目，按出租产般品累计摊销，借板记本科目(出租跋产品摊销)，按办出租产品原价，凹贷记本科目 哀(出租产品)。吧五、企业应根据半出租产品的具体瓣情况，按出租产靶品的类别进行明八细核算，并建立伴“

56、懊出租产品卡片半”瓣，详细记录出租碍产品坐落地点、吧结构、层次、面案积、租金单价等板情况。按 第13埃8号科目 周挨 转 房靶一、本科目核算吧企业安置拆迁居霸民周转使用的房罢屋的实际成本。百企业接受其他单霸位和个人的委托癌，代管的房产，靶应设置碍“笆代管房产备查簿矮”艾进行登记，不在蔼本科目核算。邦二、本科目应设凹置以下两个明细霸科目：矮 1在用周袄转房；安 2周转房斑摊销。疤三、企业开发完耙成用于安置拆迁岸居民周转使用的鞍周转房，应于投绊入使用时，按房霸屋的实际成本，哎借记本科目(在哀用周转房)，贷懊记熬“鞍开发产品盎般房屋唉”胺科目。绊企业开发完成的搬商品房，在尚未暗销售以前，用于翱安置拆

57、迁居民周八转使用，应于投半入使用时，将其按实际成本自扮“鞍开发产品稗”般科目转入本科目昂，借记本科目(啊在用周转房)，背贷记爱“百开发产品啊阿房屋艾”般科目。吧企业搭建的用于皑安置拆迁居民周皑转使用的临时性翱简易房屋，应于拌建成交付使用时坝，按实际搭建成吧本，借记本科目捌(在用周转房)挨，贷记柏“佰开发产品袄爱房屋班”靶科目。稗企业按月计提周隘转房摊销时，借按记碍“癌开发成本摆”斑、癌“袄开发问接费用瓣”白等科目，贷记本扒科目(周转房摊笆销)3发生的维矮修费用，借记阿“暗开发成本把”邦、埃“办开发问接费用霸”芭等科目，贷记半“跋银行存款癌”癌等科目。发生的般修理费用，如果疤数额较大，先转爱入奥

58、“叭待摊费用笆”唉或胺“挨递延资产唉”矮科目，然后分次熬摊入有关成本费般用科目。败四、企业改变周盎转房用途，将其半作为商品房对外啊销售。按售价，癌借记败“唉银行存款埃”巴、 扳“拔应收账款拜”拌科目，贷记挨“板经营收入拜颁商品房销售收人扒”艾科目；同时按周懊转房摊余价值，瓣借记办“哎经营成本袄敖商品房销售成本氨”碍科目，按周转房拔累计摊销，借记邦本科目(周转房爸摊销)，按周转胺房原价，贷记本笆科目(在用周转白房)。芭五、企业应根据邦周转房的具体情坝况，按周转房栋皑号(或楼层、房爱间号)进行明细瓣核算，并建立颁“白周转房卡片坝”案，详细记录周转佰房坐落地点、结奥构、层次、面积绊、租金单价等情白况

59、。按 第13霸9号科目 待罢摊费用澳 一、本科目核敖算企业已经支出癌但应由本期和以袄后各期成本分别叭负担的分摊期在半一年以内的各项癌费用，如低值易芭耗品摊销、预付办保险费、固定资伴产修理费用，以板及一次购买印花艾税票和一次交纳翱印花税税额较大袄需分摊的数额等按。扒开办费、超过一跋年以上的固定资邦产修理支出和租隘入固定资产改良隘支出以及摊销期蔼限在一年以上的巴其他费用，应在佰“百递延资产芭”俺科目核算，不包氨括在本科目核算百范围内。芭二、企业发生各隘项待摊费用时，白借记本科目，贷鞍记有关科目；分胺期摊销时，借记捌“挨开发问接费用搬”把、办“八管理费用败”颁、癌“袄其他业务支出巴”跋等科目，贷记本

60、隘科目。瓣三、本科目应按坝费用种类设置明搬细账，进行明细扳核算。鞍 第14安1号科目 长拜期投资办一、本科目核算鞍企业不准备在一岸年内变现的投资白，包括股票投资吧、债券投资和其瓣他投资。芭二、本科目设置昂以下四个明细科版目1股票投资；2债券投资；3其他投资；4应计利息。拌三、债券投资应靶按投资时实际支按付的价款记账。胺股票投资和其他皑投资应当根据不翱同情况，分别采笆用成本法或权益岸法核算。爱1股票投资：皑企业进行股票投肮资时，按实际支爸付的价款，借记阿本科目(股票投啊资)，贷记百“半银行存款罢”败等科目3实际支岸付的价款中含有唉已宣告发放的股凹利的，应按认购隘股票的实际成本氨(即实际支付的盎价