会计核算方法课件

1、第七章 会计核算方法第一节 会计凭证及其填制和审核第二节 账簿及其登记第三节 财产清查第四节 会计核算组织程序一、会计凭证的概述二、原始凭证的填制和审核三、记账凭证的填制和审核四、会计凭证的传递和保管第一节 会计凭证及其填制和审核 一、会计凭证的概述会计凭证是在会计工作中记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是用来登记账簿的依据。实务中按其用途和填制程序分类，分为原始凭证和记账凭证两类。二、原始凭证的填制和审核（一）原始凭证的概念和种类原始凭证，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录、证明经济业务已经发生或完成的原始单据，是进行会计核算的原始资料。在会计实务中，按其来源不同，分为以下两

2、种： 1外来原始凭证 2自制原始凭证二、原始凭证的填制和审核（二）原始凭证的基本内容1原始凭证名称；2填制日期；3抬头：即接受凭证单位的名称；4经济业务内容；5数量、单价和金额，为原始凭证的核心；6填制凭证单位或填制人姓名；7经办人员的签名或盖章。二、原始凭证的填制和审核（三）原始凭证的填制（1）符合实际情况（2）明确经济责任（3）填写内容准确齐全（4）书写格式要规范二、原始凭证的填制和审核（四）原始凭证的审核合规性审核完整性审核技术性审核三、记账凭证的填制和审核（一）记账凭证的概念 记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证进行归类、整理，并确定会计分录而编制的凭证，是直接据以登账的依据。 记账

3、凭证和原始凭证同属于会计凭证， 但二者存在着以下差别： 1填制依据不同 2填制目的、作用不同 3服务对象不同 4填制人不同三、记账凭证的填制和审核（二）记账凭证的种类1通用凭证2专用凭证记账凭证按其反映的经济业务是否与货币资金有关，可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。三、记账凭证的填制和审核 (三) 记账凭证的基本内容1填制凭证日期2凭证编号3经济业务内容摘要4会计科目、记账方向5记账金额6所附原始凭证张数7填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员的签名或盖章。三、记账凭证的填制和审核（四）记账凭证的填制与审核各种记账凭证除严格按原始凭证的填制要求填制外，还应做到摘要的填制要简明，科目

4、运用准确，附件数量完整，填写内容齐全，凭证顺序编号主要审核记帐凭证的合规性、完整性、技术性，若发现差错应查明原因予以重填或更正。只有经审核无误后的记账凭证，才能作为记账的依据。四、会计凭证的传递和保管会计凭证的传递，是指会计凭证从编制时起到归档时止，在单位内部各有关部门及人员之间的传递程序和传递时间。会计凭证是一个单位重要的经济档案，必须妥善保管，以备日后查阅。比如：每月记账完毕，要将本月的记账凭证按编号顺序整理，检查有无缺号和附件是否齐全，然后加上封面封底，装订成册，以防散失。第二节 账簿及其登记一、账簿的意义二、账簿的种类三、账簿的设置与登记四、对账和结账五、账簿的更换与保管一、账簿的意义

5、 账簿是由专门格式并以一定形式联结在一起的账页所组成的簿籍，它以会计凭证为依据，对全部经济业务进行全面的系统的序时、分类记录。一、账簿的意义设置和登记账簿是系统地归纳和积累会计核算资料的根本途径。设置和登记账簿是计算财务成果、编制会计报表的基础资料。设置和登记账簿是利用账簿的核算资料开展财务分析和会计检查的基本依据。二、账簿的种类按账簿的不同用途，可以分为三大类1日记账2分类账3备查簿 二、账簿的种类按外表形式的不同可分为1订本账2活页账3卡片账三、账簿的设置与登记（一）会计账簿的设置 1特种日记账的设置“现金日记账”“银行存款日记账”三、账簿的设置与登记（一）会计账簿的设置 2分类账的设置

6、（1）总分类账 （2）明细分类账三、账簿的设置与登记（二）会计账簿的登记 登记账簿必须认真求实、正确及时、内容完整、摘要简明、数字无误、字迹清晰，不能漏记、错记、重记和积压账目。四、对账和结账 （一）对账 所谓对账就是对账簿和账户所记录的有关数据加以检查和核对，以保证账簿记录的真实可靠，是会计核算的一项重要内容。账证核对账账核对账实核对四、对账和结账 （二）结账 结账就是把一定时期内发生的经济业务在全部登记入账的基础上，结出各种账簿的“本期发生额”和“期末余额”，为总括反映一定时期经济活动情况和编制会计报表所进行的工作。 五、账簿的更换与保管 按照会计法的规定，会计账簿、会计凭证和会计报表等都

7、属于企业重要的经济档案，必须定期对账簿的进行更换，并妥善保管，否则要承担相应的法律责任。 第三节 财产清查一、财产清查的含义二、财产清查的种类三、财产清查的组织四、财产清查的方法及清查结果的处理一、财产清查的含义 财产清查又叫财产检查，是通过实地盘点、核对账目来确定各项财产物资、货币资金及债权债务的实有数，将实存数与账面结存数进行核对，借以查明账实是否相符以及账实不符的原因的一种会计核算专门方法。 二、财产清查的种类（一）按照财产清查对象的范围分类 1全面清查 2局部清查（二）按照财产清查的时间分类 1定期清查 2不定期清查二、财产清查的种类（三）按财产清查的执行单位分类 1内部清查 2外部清

8、查（四）按财产清查的对象分类 实物财产清查 货币资金清查 往来账项清查三、财产清查的组织首先，要做好清查准备工作。其次，要做好清查实施工作。最后，要做好清查分析及处理工作。四、财产清查的方法及清查结果的处理（一）现金的清查方法及清查结果的处理 现金的清查采用的是实地盘点法 盘点结束，应填制“现金盘点报告表”，由盘点人员、出纳人员及有关负责人签名盖章，并据以编制记账凭证，调整账簿记录。四、财产清查的方法及清查结果的处理（二）银行存款的清查方法及清查结果的处理 银行存款的清查，是采用与开户银行核对账目的方法进行的 检验未达账项，编制“银行存款余额调节表”四、财产清查的方法及清查结果的处理 未达账项

9、，是指在开户银行和本单位之间，对于同一款项的收付业务，由于凭证传递时间和记账时间的不同，发生一方已入账而另一方尚未入账的会计事项。未达账项有四种情况：（1）企业已收款入账，银行尚未入账；（2）企业已付款入账，银行尚未入账；（3）银行已代企业收款入账，企业尚未入账；（4）银行已代企业付款入账，企业尚未入账。 四、财产清查的方法及清查结果的处理（三）存货的清查方法及清查结果的处理1存货的盘存制度（1）实地盘存制（2）永续盘存制四、财产清查的方法及清查结果的处理2存货的清查方法及清查结果的处理 应根据有关账簿记录和盘存表，填制“实存账存对比表” 依表中所列示的盘盈或盘亏结果先转入“待处理财产损溢”账

10、户， 然后再分析原因并进行相应的账务处理。四、财产清查的方法及清查结果的处理（四）固定资产的清查方法及结果的处理 采用实地盘点法来进行的 除查明固定资产数量上账实是否相等外，还要检查其使用、保管和维修情况，以加强对固定资产的管理。四、财产清查的方法及清查结果的处理（五）往来账项的清查方法及结果的处理 采用查询核实法 如发现记账错误，应立即查明并按规定予以更正。 对于长期悬置的债权债务，应查明原因及时催收或清偿； 对于长期不能收回的应收账款，经查证落实后确认为坏账损失。第四节 会计核算组织程序一、会计核算组织程序的含义二、记账凭证核算程序三、科目汇总表核算程序四、汇总记账凭证核算程序五、多栏式日

11、记账核算程序六、日记总账核算程序一、会计核算组织程序的含义 会计核算组织程序就是指会计凭证、账簿、会计报表和账务处理程序相互结合的方式，也称会计核算组织程序、记账程序。 二、记账凭证核算程序 记账凭证核算程序的特点是：直接根据记账凭证，逐笔登记总分类账，它是最基本的会计核算程序。二、记账凭证核算程序 记账凭证核算程序的特点是：直接根据记账凭证，逐笔登记总分类账，它是最基本的会计核算程序。记账凭证核算程序的账务处理程序如下： （1）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证等记账凭证。 （2）根据收款凭证和付款凭证，逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 （3）根据原始凭证、汇总

12、原始凭证和记账凭证登记各种明细账。 （4）根据一定时期内的各种记账凭证，逐笔登记总分类账。 （5）月终，将现金日记账、银行存款日记账的余额，以及各种明细分类账户余额合计数，分别与总分类账中有关科目的余额核对，以保证账账相符。 （6）月终，根据核对无误的总分类账和各明细分类账的记录编制会计报表。 三、科目汇总表核算程序 科目汇总表核算程序的特点是：定期将所有记账凭证编制成科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。科目汇总表核算程序账务处理程序如下： （1）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证等记账凭证。 （2）根据收款凭证和付款凭证，逐笔登记现金日记账和银行存款日记账

13、。 （3）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细账。 （4）根据一定时期内的全部记账凭证，汇总编制成科目汇总表。 （5）根据定期编制的科目汇总表，登记总分类账。 （6）月终，将现金日记账、银行存款日记账的余额，以及各种明细分类账户余额合计数，分别与总分类账中有关科目的余额核对，以保证账账相符。 （7）月终，根据核对无误的总分类账和各明细分类账的记录，编制会计报表。四、汇总记账凭证核算程序 汇总记账凭证核算程序的特点是：定期将所有记账凭证按收款、付款、转账凭证分别归类编制成汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账。 汇总记账凭证核算程序账务处理程序如下： （1）根据原始凭证或汇

14、总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证等记账凭证。 （2）根据收款凭证和付款凭证，逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 （3）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细账。 （4）根据一定时期内的全部记账凭证，汇总编制成汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。 （5）根据定期编制的汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，登记总分类账。 （6）月终，将现金日记账、银行存款日记账的余额，以及各种明细分类账户余额合计数，分别与总分类账中有关科目的余额核对，以保证账账相符。 （7）月终，根据核对无误的总分类账和各明细分类账的记录，编制会计报表。 五、多栏式日记账核算程序 多栏式日记账核

15、算程序的特点是：现金日记账和银行存款日记账采用多栏式账页，并根据现金日记账和银行存款日记账的记录登记总分类账。 多栏式日记账核算程序账务处理程序如下： （1）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证等记账凭证，如转账凭证较多，可以根据转账凭证编制转账凭证汇总表。 （2）根据收款凭证和付款凭证，登记多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账。 （3）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细账。 （4）月终，根据多栏式现金日记账、多栏式银行存款日记账登记总分类账，根据转账凭证汇总表登记总分类账。 （5）月终，将各种明细分类账户余额合计数，分别与总分类账中有关科目的余额核对，以保证账账相符。 （6）月终，根据核对无误的总分类账和各明细分类账的记录，编制会计报表。六、日记总账核算程序 日记总账核算程序的特点是：设置日记总账，根据记账凭证逐笔登记日记总账。 日记总账核算程序账务处理程序