银行会计培训教材

1、. 银行会计培训教程：.；- PAGE III -目录 TOC o 1-3 h z HYPERLINK l _Toc45598 第一章银行会计的核算方法 PAGEREF _Toc45598 h 1 HYPERLINK l _Toc45599 1.1银行会计的根本概念 PAGEREF _Toc45599 h 1 HYPERLINK l _Toc45590 1.1.1资产的概念 PAGEREF _Toc45590 h 1 HYPERLINK l _Toc45591 1.1.2负债的概念 PAGEREF _Toc45591 h 1 HYPERLINK l _Toc45592 1.1.3一切者权益的概

2、念 PAGEREF _Toc45592 h 1 HYPERLINK l _Toc45593 1.1.4收入的概念 PAGEREF _Toc45593 h 1 HYPERLINK l _Toc45594 1.1.5费用的概念 PAGEREF _Toc45594 h 2 HYPERLINK l _Toc45595 1.1.6利润的概念 PAGEREF _Toc45595 h 2 HYPERLINK l _Toc45596 1.2会计科目 PAGEREF _Toc45596 h 2 HYPERLINK l _Toc45597 1.2.1资产类科目 PAGEREF _Toc45597 h 2 HYPE

3、RLINK l _Toc45598 1.2.2负债类科目 PAGEREF _Toc45598 h 2 HYPERLINK l _Toc45599 1.2.3一切者权益类科目 PAGEREF _Toc45599 h 2 HYPERLINK l _Toc45590 1.2.4损益类科目 PAGEREF _Toc45590 h 2 HYPERLINK l _Toc45591 1.2.5表外科目 PAGEREF _Toc45591 h 2 HYPERLINK l _Toc45592 1.3账户 PAGEREF _Toc45592 h 3 HYPERLINK l _Toc45593 1.4银行记账方法

4、PAGEREF _Toc45593 h 3 HYPERLINK l _Toc45594 1.4.1银行记账方法的种类 PAGEREF _Toc45594 h 3 HYPERLINK l _Toc45595 1.4.2借贷记账法的根本要点 PAGEREF _Toc45595 h 3 HYPERLINK l _Toc45596 1.4.3借贷记账法举例 PAGEREF _Toc45596 h 3 HYPERLINK l _Toc45597 1.5会计凭证 PAGEREF _Toc45597 h 3 HYPERLINK l _Toc45598 1.5.1原始凭证 PAGEREF _Toc45598

5、h 3 HYPERLINK l _Toc45599 1.5.2记账凭证 PAGEREF _Toc45599 h 4 HYPERLINK l _Toc45590 1.6银行的账务组织 PAGEREF _Toc45590 h 4 HYPERLINK l _Toc45591 1.6.1明细核算 PAGEREF _Toc45591 h 4 HYPERLINK l _Toc45592 1.6.2综合核算 PAGEREF _Toc45592 h 5 HYPERLINK l _Toc45593 1.6.3账务核对 PAGEREF _Toc45593 h 5 HYPERLINK l _Toc45594 1.6

6、.4银行账务的处置程序 PAGEREF _Toc45594 h 5 HYPERLINK l _Toc45595 第二章银行存款业务的核算 PAGEREF _Toc45595 h 7 HYPERLINK l _Toc45596 2.1存款业务概述 PAGEREF _Toc45596 h 7 HYPERLINK l _Toc45597 2.1.1存款业务的意义和种类 PAGEREF _Toc45597 h 7 HYPERLINK l _Toc45598 2.1.2存款账户的开立及设置 PAGEREF _Toc45598 h 7 HYPERLINK l _Toc45599 2.2单位存款业务的核算

7、PAGEREF _Toc45599 h 7 HYPERLINK l _Toc45591400 2.2.1单位活期存款业务的核算 PAGEREF _Toc45591400 h 7 HYPERLINK l _Toc45591401 2.2.2单位定期存款业务的核算 PAGEREF _Toc45591401 h 8 HYPERLINK l _Toc45591402 2.3个人储蓄业务的核算 PAGEREF _Toc45591402 h 8 HYPERLINK l _Toc45591403 2.3.1活期存款的核算 PAGEREF _Toc45591403 h 8 HYPERLINK l _Toc45

8、591404 2.3.2定期储蓄存款的核算 PAGEREF _Toc45591404 h 8 HYPERLINK l _Toc45591405 2.3.3零存整取定期储蓄存款的核算 PAGEREF _Toc45591405 h 9 HYPERLINK l _Toc45591406 2.3.4定活两便储蓄存款的核算 PAGEREF _Toc45591406 h 9 HYPERLINK l _Toc45591407 2.3.5教育储蓄 PAGEREF _Toc45591407 h 9 HYPERLINK l _Toc45591408 2.3.6大额可转让存单的核算 PAGEREF _Toc4559

9、1408 h 10 HYPERLINK l _Toc45591409 2.4存款利息的计算及核算 PAGEREF _Toc45591409 h 10 HYPERLINK l _Toc45591410 2.4.1定期结息 PAGEREF _Toc45591410 h 10 HYPERLINK l _Toc45591411 2.4.2逐笔计息 PAGEREF _Toc45591411 h 11 HYPERLINK l _Toc45591412 2.5储蓄通存通兑 PAGEREF _Toc45591412 h 11 HYPERLINK l _Toc45591413 2.5.1通存通兑的概念 PAGE

10、REF _Toc45591413 h 11 HYPERLINK l _Toc45591414 2.5.2通存通兑的帐务设置以及清算阐明 PAGEREF _Toc45591414 h 12 HYPERLINK l _Toc45591415 2.5.3通存通兑的清算方式 PAGEREF _Toc45591415 h 13 HYPERLINK l _Toc45591416 第三章银行结算业务的核算 PAGEREF _Toc45591416 h 14 HYPERLINK l _Toc45591417 3.1结算业务概述 PAGEREF _Toc45591417 h 14 HYPERLINK l _To

11、c45591418 3.2同城结算业务的核算 PAGEREF _Toc45591418 h 14 HYPERLINK l _Toc45591419 3.2.1支票 PAGEREF _Toc45591419 h 14 HYPERLINK l _Toc45591420 3.2.2银行本票 PAGEREF _Toc45591420 h 15 HYPERLINK l _Toc45591421 3.3异地结算业务的核算 PAGEREF _Toc45591421 h 16 HYPERLINK l _Toc45591422 3.3.1汇兑 PAGEREF _Toc45591422 h 16 HYPERLIN

12、K l _Toc45591423 3.3.2银行汇票 PAGEREF _Toc45591423 h 17 HYPERLINK l _Toc45591424 3.4同城异地通用支付结算的核算 PAGEREF _Toc45591424 h 19 HYPERLINK l _Toc45591425 3.4.1信誉卡 PAGEREF _Toc45591425 h 19 HYPERLINK l _Toc45591426 3.4.2商业汇票 PAGEREF _Toc45591426 h 22 HYPERLINK l _Toc45591427 第四章银行贷款业务的核算 PAGEREF _Toc45591427

13、 h 24 HYPERLINK l _Toc45591428 4.1贷款业务概述 PAGEREF _Toc45591428 h 24 HYPERLINK l _Toc45591429 4.2发放贷款的核算 PAGEREF _Toc45591429 h 24 HYPERLINK l _Toc45591430 4.3贷款到期的核算 PAGEREF _Toc45591430 h 25 HYPERLINK l _Toc45591431 4.4贷款利息的核算 PAGEREF _Toc45591431 h 25 HYPERLINK l _Toc45591432 第五章联行往来业务的根本规定 PAGEREF

14、 _Toc45591432 h 27 HYPERLINK l _Toc45591433 5.1联行往来的根本概念和运转方式 PAGEREF _Toc45591433 h 27 HYPERLINK l _Toc45591434 5.1.1根本概念 PAGEREF _Toc45591434 h 27 HYPERLINK l _Toc45591435 5.1.2联行往来的分类 PAGEREF _Toc45591435 h 27 HYPERLINK l _Toc45591436 5.2会计科目和账务设置 PAGEREF _Toc45591436 h 27 HYPERLINK l _Toc4559143

15、7 5.3汇差管理 PAGEREF _Toc45591437 h 28 HYPERLINK l _Toc45591438 5.3.1汇差及构成 PAGEREF _Toc45591438 h 28 HYPERLINK l _Toc45591439 5.3.2汇差清算 PAGEREF _Toc45591439 h 28 HYPERLINK l _Toc45591440 5.4对账 PAGEREF _Toc45591440 h 29 HYPERLINK l _Toc45591441 5.5年度划分及账务核对 PAGEREF _Toc45591441 h 29 HYPERLINK l _Toc4559

16、1442 5.6联行往来账务的核算 PAGEREF _Toc45591442 h 29 HYPERLINK l _Toc45591443 第六章银行现金出纳业务的核算 PAGEREF _Toc45591443 h 31 HYPERLINK l _Toc45591444 6.1业务概述 PAGEREF _Toc45591444 h 31 HYPERLINK l _Toc45591445 6.2现金收付业务的核算 PAGEREF _Toc45591445 h 31 HYPERLINK l _Toc45591446 6.3款项移送的核算 PAGEREF _Toc45591446 h 31 HYPER

17、LINK l _Toc45591447 6.4向中央银行提取和交存现金的核算 PAGEREF _Toc45591447 h 32 HYPERLINK l _Toc45591448 第七章银行往来的核算 PAGEREF _Toc45591448 h 33 HYPERLINK l _Toc45591449 7.1同业往来概述 PAGEREF _Toc45591449 h 33 HYPERLINK l _Toc45591450 7.1.1商业银行与中央银行的往来 PAGEREF _Toc45591450 h 33 HYPERLINK l _Toc45591451 7.1.2商业银行之间的往来 PAG

18、EREF _Toc45591451 h 33 HYPERLINK l _Toc45591452 7.2商业银行与中央银行往来的核算 PAGEREF _Toc45591452 h 33 HYPERLINK l _Toc45591453 7.2.1设置会计科目 PAGEREF _Toc45591453 h 33 HYPERLINK l _Toc45591454 7.2.2向中央银行领交现金的核算 PAGEREF _Toc45591454 h 34 HYPERLINK l _Toc45591455 7.2.3向中央银行借款的核算 PAGEREF _Toc45591455 h 34 HYPERLINK

19、 l _Toc45591456 7.2.4同城票据交换的核算 PAGEREF _Toc45591456 h 35 HYPERLINK l _Toc45591457 7.3同业往来的核算 PAGEREF _Toc45591457 h 36 HYPERLINK l _Toc45591458 第八章损益的核算 PAGEREF _Toc45591458 h 37 HYPERLINK l _Toc45591459 8.1收入的核算 PAGEREF _Toc45591459 h 37 HYPERLINK l _Toc45591460 8.1.1利息收入的核算 PAGEREF _Toc45591460 h

20、37 HYPERLINK l _Toc45591461 8.1.2银行往来收入的核算 PAGEREF _Toc45591461 h 37 HYPERLINK l _Toc45591462 8.1.3手续费收入的核算 PAGEREF _Toc45591462 h 37 HYPERLINK l _Toc45591463 8.1.4其他营业收入的核算 PAGEREF _Toc45591463 h 38 HYPERLINK l _Toc45591464 8.1.5营业外收入的核算 PAGEREF _Toc45591464 h 38 HYPERLINK l _Toc45591465 8.2利息支出的核算

21、 PAGEREF _Toc45591465 h 38 HYPERLINK l _Toc45591466 8.2.1利息支出的核算 PAGEREF _Toc45591466 h 38 HYPERLINK l _Toc45591467 8.2.2银行往来支出 PAGEREF _Toc45591467 h 39 HYPERLINK l _Toc45591468 8.2.3手续费支出 PAGEREF _Toc45591468 h 39 HYPERLINK l _Toc45591469 8.2.4营业费用 PAGEREF _Toc45591469 h 39 HYPERLINK l _Toc4559147

22、0 8.2.5营业税金及附加 PAGEREF _Toc45591470 h 39 HYPERLINK l _Toc45591471 8.2.6其它营业支出 PAGEREF _Toc45591471 h 39 HYPERLINK l _Toc45591472 8.3利润及利润分配的核算 PAGEREF _Toc45591472 h 39 HYPERLINK l _Toc45591473 8.3.1银行利润 PAGEREF _Toc45591473 h 39 HYPERLINK l _Toc45591474 8.3.2本年利润的结转 PAGEREF _Toc45591474 h 40 HYPERL

23、INK l _Toc45591475 第九章会计报表 PAGEREF _Toc45591475 h 41 HYPERLINK l _Toc45591476 9.1会计报表概述 PAGEREF _Toc45591476 h 41 HYPERLINK l _Toc45591477 9.2资产负债表 PAGEREF _Toc45591477 h 41 HYPERLINK l _Toc45591478 9.3业务情况表 PAGEREF _Toc45591478 h 41 HYPERLINK l _Toc45591479 9.4损益表 PAGEREF _Toc45591479 h 42 HYPERLIN

24、K l _Toc45591480 第十章年度会计决算和年终结转 PAGEREF _Toc45591480 h 43 HYPERLINK l _Toc45591481 10.1年度决算任务的主要内容 PAGEREF _Toc45591481 h 43 HYPERLINK l _Toc45591482 10.2年终结转以公司的门柜系统为例 PAGEREF _Toc45591482 h 44 HYPERLINK l _Toc45591483 第十一章银行中间业务引见 PAGEREF _Toc45591483 h 45 HYPERLINK l _Toc45591484 11.1述语定义 PAGEREF

25、 _Toc45591484 h 45 HYPERLINK l _Toc45591485 11.2中间业务处置范围 PAGEREF _Toc45591485 h 46 HYPERLINK l _Toc45591486 11.3银行办理中间业务的过程 PAGEREF _Toc45591486 h 46 HYPERLINK l _Toc45591487 11.4法人客户办理代理业务的处置过程 PAGEREF _Toc45591487 h 47 HYPERLINK l _Toc45591488 11.5中间业务对系统功能上的要求 PAGEREF _Toc45591488 h 48 HYPERLINK

26、l _Toc45591489 11.6中间业务平台的网络拓扑构造 PAGEREF _Toc45591489 h 48 HYPERLINK l _Toc45591490 第十二章附录：各种凭证及报表式样 PAGEREF _Toc45591490 h 51第 PAGE 61 页银行会计的核算方法银行会计的根本概念银行会计是以货币为根本的计量单位，采用银行会计的专门方法，对整个的银行活动过程进展准确、完好、延续、综合的核算和监视，为银行或有关方面提供财务情况和运营成果等会计信息的一种管理活动。目前我国商业银行都在推行新一代的综合业务处置系统，提出了大会计的概念，所谓大会计，是指在实现了数据大集中以后

27、，一致设置会计科目，一致总账，一致报表，一致现金，一致凭证，通兑资金等综合类科目的核算和管理，实现多级科目的核算体系。业务子模块按照操作员权限实行控制，按照机构一致核算管理，实现通兑资金的分级自动清算，一致操作流程，一致运用界面，一致买卖处置，表达面向客户效力的运营管理理念，顺应账务大集中和大会计核算管理体制，顺应集中或分散的业务管理和组织机构。会计核算的内容亦即会计的核算要素目前按照国际上比较流行的规范，主要有以下几点：资产的概念资产是指由于过去的买卖或事项所引起的、银行拥有或者控制的、能带来经济利益的经济资源，银行的资产按照流动性可以分为流动资产和长期资产。流动资产是一种短期周转的资产，主

28、要包括：银行的现金、银行在人民银行的存款、各种短期贷款、短期投资等等。长期资产是指银行拥有的不能够在一年内变现的各种资产，主要包括各种长期贷款、长期投资、固定资产比如：房产、汽车等等、无形资产等等。负债的概念负债是银行所承当的能以货币计量，需求以资产或劳务偿付的债务。银行的负债按照期限可以分为流动负债和长期负债。1. 流动负债是指归还期限在一年以下的各种债务，主要包括各种活期存款、各项借入资金、各种应付款项等等。2. 长期负债是指归还期限在一年以上的各种债务，主要包括各种定期存款、长期借款等等。一切者权益的概念一切者权益是指银行投资者对银行净资产的一切权，是指银行全部资产减去全部负债后的余额，

29、银行一切者权益包括银行投资者对银行的投入资本以及构成的资本公积、盈余公积和未分配利润。收入的概念银行的收入是指银行在一定的运营期间内实现的各种收入，主要包括银行发放贷款所得到的利息收入，代理中间业务收取的手续费比如代理挪动公司收取手机费，对外投资实现的投资收益等等。费用的概念是指银行在其运营期间内发生的各种支出。如：按规定应该交纳的营业税及附加、款待费、职工工资等等。利润的概念利润是指银行在一定期间的运营成果，包括营业利润、投资收益、以及营业外收支净额。会计科目会计科目是对上述会计要素按其经济内容和用途所作的进一步分类，它是设置账户、处置账务所必需遵守的规那么和根据。它是会计核算的一种专门方法

30、。银行会计科目按照资金的性质可以分为四大类，即资产类科目、负债类科目、损益类科目、一切者权益类科目。资产类科目反映银行资金的占用和分布，包括各种资产、债务和其他权益。银行的资产科目可以分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和递延资产等科目。负债类科目反映银行资金获得和构成的渠道。负债是构成银行资产的主要来源，普通占其资金来源的80%左右。按负债的期限长短可分为流动负债和长期负债。一切者权益类科目反映银行投资者对银行净资产的一切权，主要包括一切者的投入的资本金和留存利润。损益类科目反映银行财务收支及运营损益。它可以进一步分为收入类科目、费用、本钱支出类科目。银行的一切者权益类科目共有5个，即

31、“实收资本、“资本公积、“盈余公积、“本年利润和“利润分配。表外科目表外科目是用以记载不涉及银行资金实践增减变化的主要会计事项的科目。主要包括债券类、待收贷款利息类、单证类、有价单证等等。银行会计科目参照附录里的业务情况表账户账户是根据会计科目来开设的，是对会计事项的详细内容进展日常归类、反映和监视的一种专门的方法。账户是在会计科目下更细一层的分类，其性质随其所属科目的性质而定，会计科目对其所属的账户起着统驭的作用，会计科目提供综合资料，账户提供详细的详细资料。目前我们在信合的门柜系统中所运用的账户的编码24位规那么是：机构编码+5位的科目号+币种+7位顺序号+1位校验位。比如：小张在十堰信合

32、下面的东风分社开了一个活期储蓄存折，账户是030800700+02111+01+0000436+4，读者可以本人分析这个账户的性质。银行记账方法银行记账方法的种类记账方法，就是在账簿中登记经济业务所运用的方法，即以会计凭证为根据，运用一定的记账原理和规那么，把经济业务记到账簿上，并经过试算平衡来检查账簿记录能否正确。目前记账的方法可以分为单式记账方法和复式记账方法，其中单式记账方法主要是针对表外科目而言的。借贷记账法的根本要点目前世界上广泛采用的复式记账方法是借贷记账法。借贷记账法是根据资产平衡的规律，以“借、“贷作为记账符号，运用复式记账原理来反映银行资产、负债等增减变化的一种复式记账方法。

33、借贷记账法的规律是：有借必有贷，借贷必相等。既对发生的每一笔经济业务都以相等的金额，借贷相反的方向，在两个或者两个以上的相互联络的账户中进展登记。也就是说，在一个账户中记借方，必需同时在另一个或者几个账户中记贷方。记入借方的金额必需同记入贷方的金额相等。借贷记账法举例普通来说，凡是资产、费用添加记借方，减少记贷方，余额在借方，凡是负债、收益、权益类账户的添加记贷方，减少记借方，余额在贷方。例如：小张到十堰信合东风储蓄所办理了一笔存款业务：存入现金1000元。其记账方法是：借： 现金1011 1000贷： 活期储蓄存款小张户 1000读者可以根据记账方法来分析上述会计分录。会计凭证原始凭证原始凭

34、证是经济业务发生时获得或编制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况的原始根据。记账凭证记账凭证是根据原始凭证编制或用原始凭证替代的凭证，它是登记账簿的直接根据。银行各种记账式凭证的样本见附录。银行的账务组织银行的账务组织包括明细核算和综合核算两个系统。明细核算由分户账、登记簿、余额表组成。其核算程序是：根据会计凭证登记分户账和登记簿，根据分户账编制余额表，最后同总账进展核对。综合核算由科目日结单、总账、日计表走成。其中明细核算按账户核算，综合核算按科目核算，两者的数字必需相符明细核算1. 分户账分户账是银行会计账簿中详细、详细反映经济业务的明细类账簿。分户账的格式除了规定的公用格式外，主要

35、有甲、乙、丙、丁四种。目前在我们的门柜系统里面设了两个分户帐表：储蓄分户帐和对公分户帐，其中储蓄分户帐记录了每个对私帐户在当前会计日期的最新的纪录值包括当天的借贷方发生额以及余额，对公分户帐记录了每个对公帐户在当前会计日期的最新纪录值包括当天的借贷方发生额以及余额。2. 余额表余额表是核对分户账余额和正确计算利息的重要工具。余额表普通分为计息余额表和普通余额表。这是一个传统的表，目前在我们的门柜系统里没有设置这个表，但是在前台可以打印出这张表，它是根据分户帐里面的纪录得出来的。3. 现金收入付日记簿现金收入付日记簿是反映和控制现金收入、付出情况的账簿，由出纳根据现金收入传票和现金付出传票分别逐

36、笔进展登记。4. 明细账明细账是每个分户帐在一段时间内发生的每笔业务的明细信息。在门柜系统里面设置了如下几种明细账：内部往来明细账、对公存款明细账、核销明细账、储蓄存款明细账。5. 流水帐是对营业网点每天所发生业务流水的一个纪录，反映了该网点的业务种类和数量。在门柜系统里面，有如下几种流水帐：买卖流水帐、分录流水帐、现金箱流水帐，买卖流水帐记录了每笔储蓄买卖的流水信息，分录流水帐记录了本所除现金以外一切的流水的信息，现金箱流水帐纪录了本所现金科目的流水信息。其中，分录流水帐和现金箱流水帐是系统日终扎帐的根底。综合核算1. 科目日结单科目日结单也称总传票，是每一会计科目当日借、贷方发生额和传票张

37、数的汇总记录。详细的表样见附录款式7。2. 总账总账是对科目的汇总记录。总账的登记方法是：每日营业终了，根据各科目日结单的借、贷方发生额分别填列，并结出余额。10天一小计。应加计本月的借、贷方发生额和本年累计发生额。目前我们的门柜系统里面设置有当前总账、日总账、月总账、年总账。其中：当前总账反映了每个科目当前的最新的信息，日总帐是对当前总账每个科目每天信息的备份，月总账是对每个科目在月末信息的登记，年总账是对每个科目在年末时信息的登记。3.日计表日计表是反映当日业务活动和扎平当日全部账务的主要工具。日计表应每日编制，其发生额和余额，应根据总账当日各科目发生额和余额填记，详细的表样见附录款式8。

38、账务核对1.每日核对的内容：银行每日营业终了，应该对账务的有关的内容进展核对：总账各科目的余额与所属各分户账的余额及余额表的余额相符，总账各科目的发生额与所属各分户账发生额合计相符，现金收入、付出日记簿当日合计应与总账现金科目的余额及实存的现金数核对相符，现金库存簿的库存总数应与总账现金科目的余额及实存现金数核对相符。2.定期核对的内容：对未纳入每日核对的账务应按规定日期进展核对，即定期核对。主要包括：总账和会计报表的核对，各种贷款的账据及各种利息的核对，有实物的各科目与实物进展核对，表外科目核算凭证与登记簿的核对。银行账务的处置程序下面以流程图的方式画出银行账务处置程序：经济业务活动审核或编

39、制会计凭证转账借 贷方 方凭证 收入现金 日记簿 付出明细账余额表科目日结单总账日记表现金库存簿库存现金现金收 付入 出凭证核算程序 核对关系对上述程序阐明如下：1. 据银行业务编制或受理凭证2. 根据传票登记明细账或现金、付出日记簿；3. 根据明细账填制余额表；4. 根据传票按科目编制科目日结单；5. 根据科目日结单登记总账；6. 根据总账编制日计表；7. 总账与明细账或余额表核对；8. 总账与现金收入、付出日计簿和现金库存核对；9. 现金库存簿与实存现金核对。银行存款业务的核算存款业务概述存款业务的意义和种类存款业务是银行以信誉方式吸收社会闲置的资金的筹资活动。存款是银行负债的重要组成部分

40、，也是银行信贷资金的重要来源。存款是银行生存和开展的根底。存款普通按照期限可以分为活期存款和定期存款，活期存款是存入时不确定期限，可以随时存取的款项，主要包括单位活期存款和个人活期存款。定期存款是存款时商定存期，到期支取的存款，主要包括单位定期存款和个人定期存款。存款账户的开立及设置1. 存款账户的开立：个人在银行开立存款账户只需向银行出示个人身份证或者其它证件既可办理开设个人存款账户。单位开立存款账户时，应向银行提交开户恳求书、上级主管部门同意的证明和营业执照以及盖有单位公章及名章的印签卡。银行相关部门审查合格后即可办理开户手续。2. 存款账户的设置存款账户按用途的不同可分为根本账户和辅助账

41、户两大类。(1) 根本账户：根本账户是单位和个人在银行开立的主要账户。有条件开立根本账户的单位，必需是独立经济核算的单位。(2) 辅助账户：辅助账户是非独立核算的单位，因间隔 主管单位较远或者其他缘由，经根本账户开户行赞同，就近在附属单位所在地银行开立的账户。这种账户普通只借不贷，或者只贷不借。单位存款业务的核算单位活期存款业务的核算活期存款是指不确定存款期限，随时可存取的存款，活期存款按存取方式分为支票户和存折户1. 支票户存取款项的核算：支票户存入现金时，应填制一式两联的进账单，连同现金一并交给银行，银行按照会计手续办理该笔业务，其会计分录为：借：现金贷：活期存款某单位户单位向其开户银行支

42、取现金时，应签发现金支票，填写支取金额和款项用途，并加盖预留的银行印签，送交银行的会计部门办理。银行的会计分录为：借：活期存款某单位户贷：现金2. 存折户存取款项的核算(1) 存入现金的核算：存折户存入现金时，应填制存款凭条，连同款项、存折一并交银行出纳部门进展办理。银行的会计分录为：借：现金贷：活期存款某单位户(2) 支取现金的处置：存折户向其开户银行支取现金时应填写取款凭条，加盖预留银行印签，连同存折一并交银行会计部门。其会计分录为：借：活期存款某单位户贷：现金单位定期存款业务的核算1. 存入款项的核算：单位向银行恳求办理定期存款时，应按存款金额签发根本账户或辅助账户转账支票，交银行会计部

43、门。其会计分录为：借：活期存款某单位户贷：定期存款某单位户2. 到期支取本息的核算：存款到期，单位持定期存单向银行支取本息，银行应该按照单位能否续存作不同的账务处置。会计分录为：借：定期存款某存款户应付利息某单位存款户贷：活期存款某存款户个人储蓄业务的核算活期存款的核算1. 活期存入的核算：个人第一次存入活期储蓄存款，应填写“活期储蓄存款凭条。填好凭条后，连同现金一并交与银行。其会计分录为：借：现金贷：活期储蓄存款某个人户2. 活期支取的核算：活期储蓄存款支取时，储户应填写“活期储蓄取款凭条，连同存折一并交与银行办理。其会计分录为：借：活期储蓄存款某某户贷：现金定期储蓄存款的核算1. 整存整取

44、定期储蓄存款的核算：整存整取定期存款是一次存入一定数额，商定期限，到期一次支取本息的储蓄存款。存期普通为3个月、6个月、1年、2年、3年、5年、8年。存期不同，存款的利率也不同。计息采取利随本清的方法。1 开户存入的核算：储户来银行开户时，应该填写“整存整取储户存款凭条，连同现金一同交给银行办理。会计分录为：借：现金贷：定期储蓄存款整存整取某某户2 到期支取的核算：存款到期，储户持存单来银行支取存款，银行计账人员根据储户的预留密码，销计开销户登记簿，打印利息清单等等，办理相关的业务。其会计分录为：借：定期储蓄存款整存整取某某户利息支出贷：现金零存整取定期储蓄存款的核算零存整取定期储蓄存款是每月

45、存入固定数额的款项，商定存期，到期一次支取本息的储蓄存款。存期为1年、3年、5年三个档次。1. 开户存入的核算：开户时，由储户填写“零存整取储蓄存款凭条，储户将存款凭条连同现金一并交给银行办理。银行收妥后，登记分户账和开销户登记簿。会计分录为：借：现金贷：定期储蓄存款零存整取户2. 支取时的核算：到期支取本息时，储户应填写零存整取取款凭条，连同存折一并交给银行，银行在核对无误后，注销存折，登记分户账和开销户登记簿，计息后连同本金一并交给储户。其会计分录为：借：定期储蓄存款零存整取户利息支出贷: 现金定活两便储蓄存款的核算定活两便储蓄是一种存款期限不定，随时可取，按实践存期确定利率的储蓄存款方式

46、。定活两便储蓄采用定额存单的方式，储户来办理存款时开立存单，支取时凭存单办理。教育储蓄教育储蓄主要是针对学生办理的一种储蓄方式，它的最大的优点就是不征收利息税。但是办理的条件是必需凭学校开出的学生证明方能办理。它的会计处置手续同零存整取一样办理，存期分为1年、3年、6年。大额可转让存单的核算大额可转让存单是一种固定期限的存款凭证。这种储蓄存单不能提早支取，不分段计息，到期按存单利率一次还本付息，不计逾期利息。利率较同档次定期存款高。存款的办理手续和计息方法与整存整取定期储蓄一样。存款利息的计算及核算定期结息活期存款的计息，普通采用定期结息的方法。单位的活期存款通常按季年结息，规定每季末月20日

47、为结息日。每年计息四次，计息期为上季末月的21日至本季末月20日止。单位存款利息普通只转账，不得支取现金。个人储蓄存款那么每年结息一次，结息为每年的6月30日，计息期为上年的7月1日至本年的6月30日止。但是，假设在结息日前销户，应于销户时计算利息。利息普通采用余额表和分户账页计息两种方式。目前我们公司的门柜系统里面采用的是分户账页记息。1. 余额表计息：采用这种方法时，就是在每日营业终了根据各科目分户账当日余额抄列到余额表当日余额没有变动的，照上日余额抄列。每户每日余额相加之和，既为计息积数。每旬、每月和计息期，应该结出累计计息积数。每到结息日，可算出本季的应付利息。其计算公式为：利息=累计

48、积息计数*月利率30应该留意，计算利息时必需将月利率换成日利率，计息期和利率必需坚持一致。例如：某银行8月份计息余额表中的A单位活期存款到8月20日的累计计息积数为3000000元，那么它的应计利息为：30000002.7530=275(元)利息计算出来后，填制一联特种转账贷方传票和一联特种转账借方传票进展转账。其会计分录为：借：利息支出存款利息支出户 275贷：应付利息 275实践支付利息时，填制特种转账借方传票及利息清单，办理转账。其会计分录为：借：应付利息 275贷：活期存款A 单位户 2752. 分户账页计息：在发生收付业务时按上次最后的余额乘以该余额的实存天数计算出积数，计入分户账的

49、“积数栏内。实践天数按照“算头不算尾的方法计算，计入分户账的日数栏内。到结息日时，应先根据上一次记账日期和存款余额，计算出截止结息日止的日数和积数，再累计一切的积数得出本季度的计息总数，然后以积数乘以日利率，应得出本季度的应付利息。从以上的两种计算利息的方法可以看出，余额表积息法适用于存款余额变动频繁的存款户，而分户账页积息法那么适用于存款余额变动不多的存款户。逐笔计息它主要适用于定期存款结息，采用利随本清的方法，其根本公式为：存款利息=存款本金存期利率储蓄通存通兑通存通兑的概念通存通兑是指在银行的计算机网络所辖范围内，不在开户行异地办理的存取款业务。目前我国商业银行普通只是开通了对私业务的通

50、存通兑储蓄业务，对公的通存通兑业务由于涉及到平安、印章等多方面的缘由，暂时没有开通。为了便于了解信合门柜系统的通存通兑资金清算方式，我们需求对信合的组织机构作一下了解，信合具有多级法人，每一个社(信誉社)都是一级法人，下面我们以图表的方式反映目前我国信合的组织机构方式：信誉协作管理处设置在省人民银行信誉协作管理司设置在人民银行总行321A(法人)B法人E法人CDF联社：社：分社： 对于上图，我们需求了解以下的知识：1. 法人：法人是具有民事权益才干和民事行为才干，依法享有民事权益和承当民事义务的组织。具备法人资历的条件是：有必要的财富和经费，有本人的称号、组织机构和场所，可以独立承当民事责任，

51、有企业法人，机关法人、事业单位法人、社会团体法人等。2. 分社储蓄所：是信合内部对各个营业网点根据其所能行使的权益和所能经手的业务而对其营业网点的划分。分社是最低层的机构，只是一个营业机构，没有管理功能。所能处置的业务为：根本的存款类业务、内部往来以及所能涉及到的损益类业务等。上图所示的C,D,F分社是分社一级。3. 社信誉社：是信合内部对各个营业网点根据其所能行使的权益和所能经手的业务而对其内部营业网点的划分。社，也就是我们通常所说的信誉社，既时营业机构，同时也是对其下属的网点和本机构的管理机构，就其性质而言，此机构及其下属的分社构成了一个独立法人单位。此机构的账务根本上包括了一切的业务类型

52、。就上图而言：A,B,E在机构级别上属于社一级，B,C,D构成了一个独立法人单位B信誉社。4. 联社：联社是信合内部对各个营业网点根据其所能行使的权益和所能经手的业务而对其内部营业网点的划分，联社，是一个地级市中最高级别的网点，一切机构的最上级管理机构和清算机构，同时也是最高级的汇总机构。就上图而言：1，2，3都是联社。通存通兑的帐务设置以及清算阐明一、普通阐明信合门柜系统按数据中心设在联社机房实现账户的通存通兑，可设立一个或多个清算机构，多个清算机构分级管理，各分支清算机构组成一棵清算树，一笔通兑业务在清算树中，从代理机构到委托机构间构成一条清算链，位于链中的每个节点对相邻节点记通兑往来帐，

53、日终时每个清算节点进展通兑资金的自动分级清算。二、账户的开设1. 每个节点对相邻节点开设通兑往来户。2. 每个节点对上级清算节点开设一个存放上级款项账户根节点没有存放上级。3. 每个节点对每个相邻下级节点开设下级存放款项账户叶子节点没有下级存放。4. 一切这些账户均采用公用账户，通兑公用账号是系统内部定义的为了实现通兑功能而设立，主要指往来类的账户，开设在以下三个科目之下：4641社内往来，1124存放上级款项，2323下级存放款项。此账户只在通兑业务中用到，不许手工对此账户进展处置。其设置方法为：机构码+科目号+币种+相邻节点机构码后七位+ 一位的公用账号的标志位。三、日间联机买卖通兑往来帐

54、的记帐方法1. 日间联机买卖只记载代理机构和委托机构的分录流水。2. 中间清算节点的通兑往来分录流水留待日终轧帐时汇总写入。四、日终轧帐清算节点通兑往来帐的记帐方法我们曾经知道，每笔通兑业务，从代理机构到委托机构间构成了一条清算链。位于链中的代理机构和委托机构的通兑往来帐在日间联机买卖时曾经记入，链中其它各级清算机构的通兑往来帐需求日终轧帐程序自动记入，以实现通兑资金的自动分级清算。一笔通兑业务的各清算节点，对其两个相邻清算节点，分别记一笔通兑往来帐。五、日终轧帐通兑资金清算方法参与日间通兑的各级机构在日终处置时，假设发现某机构透支并超越事先设定的额度，自动封锁该机构及下属各机构的通兑标志，直

55、到交清为止。六、凭证的自动生成一切自动生成的帐务，由机器生成凭证。通存通兑的清算方式下面我们以一个例子来阐明我们公司的信合门柜系统中的清算链及会计分录下面图中，丁所和丙所都是两个分社设甲所乙所丙所丁所 对于上图作如下阐明：丁所和丙所是不同法人的两个相互独立的网点，乙所是丁所的上级机构，甲所是乙所和丙所的上级机构。假设在丁所开户的张某到丙所存入现金100元，在我们的门柜系统里面。称丁所为委托机构，称丙所为代理机构，会计分录如下由机器自动完成：其中丁所和丙所的分录流水在日间完成，其他的分录在日终扎帐的时候完成。丁所：借：4641通兑往来 贷：2111张某的存款户 丙所：借：1011现金 贷：112

56、4存放上级款项 乙所：借：1124存放上级款项贷：4641通兑往来 甲对于乙： 借：2323下级存放款项 贷：1124存放上级款项 甲对于丙： 借：1124存放上级款项 贷：2323下级存放款项银行结算业务的核算结算业务概述结算业务是指：企业单位及集体和个体间，由于进展商品买卖、劳务供应和资金调拨等经济活动，而发生的货币收付行为。按照结算方式的不同，可以分为现金结算和转账结算两种。现金结算是收款方和付款方直接以现金进展清算。转账结算，是指经过银行将款项从付款人账户转到收款人账户的货币收付方式，本质上是以存款货币的转移替代现金的流通。目前我国确定了以汇票、本票、支票为主体的结算制度，共有支票、银

57、行汇票、银行本票、商业汇票、汇兑、托收承付、委托收款、信誉卡等八种结算方式可供选择。下面我们只以比较典型的支票、银行本票、汇兑、银行汇票、信誉卡、商业汇票为例进展讲解。同城结算业务的核算在同一城市范围内的转账结算称为同城结算，主要结算方式有支票和银行本票。支票1. 支票的概念支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。支票分为现金支票和转账支票。现金支票可以到银行支取现金，也可以用于转账。详细的表样见附录款式11和款式122. 转账支票的会计核算手续(转账支票的票样见附录) (1) 出票人、持票人或收款人在同一个银行开户的核算。转账支票签发后，普通由持票人在提

58、示付款期内连同第二联进账单(表样见附录13)一并提交银行。银行审核无误后，以支票作为借方传票，第二联作为贷方传票。会计分录为：借：存款出票人户贷：存款持票人户(2) 出票人、持票人不在同一个银行开户的核算 = 1 * GB3 持票人开户行受理持票人送交的支票的核算。持票人开户行收到持票人送交的支票和第二联进账单时，仔细审查后，将第一联进账单交给持票人。以第二联进账单作贷方传票。其会计分录为：借：存放中央银行款项贷：存款持票人户出票人开户行收到票据交换提交的支票，以支票作为借方传票。会计分录为：借：存款出票人户贷：存放中央银行款项 = 2 * GB3 出票人开户行受理出票人送交的支票的核算。出票

59、人开户行收到出票人交来的支票和第三联进账单后，以支票作为借方出传票。会计分录为：借：存款出票人户贷：存放中央银行款项收款人开户行收到交换行提入的两联进账单后，以第二联进账单作贷方传票。会计分录为：借：存放中央银行款项贷：存款收款人户3现金支票的核算：现金支票需由收款人持票到出票人的开户行支取现金，不允许背书转让。出票人开户行收到现金支票，经审查无误后，以现金支票作为借方传票。其会计分录为：借：存款出票人户贷：现金银行本票1. 银行本票的概念：银行本票是由银行签发的，承诺本人在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。2. 银行本票结算的核算手续(1) 银行本票的签发。恳求人办理银行本票

60、，应向银行填写一式三联的“银行本票恳求书，银行审核无误后，以第一联作借方传票，第三联作贷方传票。会计分录为：借：存款恳求人户贷：开出本票恳求人交现金办理的，第二联注销，第三联作贷方传票。会计分录为：借：现金 贷：开出本票(2) 银行本票的兑付 = 1 * GB3 兑付它行签发的本票。代理付款行在收到在本行开立账户的持票人直接交来的本票和两联进账单时，审查无误后，以第二联作贷方传票。会计分录为：借：存放中央银行款项贷：存款持票人户 = 2 * GB3 兑付本行签发的本票：银行收到收款人送交的本行签发的本票和进账单，核对无误后，以本票作借方传票。会计分录为：借：开出本票贷：某某存款收款人户假设收到