资产评估操作实施细则

1、班资产评估操作实奥施细则阿为规范本公司注扳册资产评估师执摆行评估业务行为芭，维护社会公共懊利益和资产评估碍各方当事人的合叭法权益，根据资俺产评估各项准则按和指导意见，制爸定本操作实施细靶则。班本资产评估操作拜实施细则的柏基本要求按是：巴一、注册资产评版估师执行评估业拜务，应当遵守相版关法律、法规以昂及资产评估基本芭准则，并考虑有氨关评估准则的相隘关规定。佰二、注册资产评安估师执行有关资败产评估业务，应板当具备各该业务袄的坝相关专业知识和唉相应的评估经验搬，具备从事各该办评估业务的专业邦胜任能力挨。昂当注册资产评估矮师执行某项特定绊业务缺乏特定的扒专业知识和经验按时，应当采取恰安当的澳补救罢措施

2、，按主要包括：（柏1凹）与具有相关专背业知识和经验的扒注册资产评估师板联合进行评估；癌（摆2埃）聘用具有所需八专业知识和经验啊的专业人士；（哎3翱）通过学习达到爸要求。评估师利罢用专哎家协助工作时，岸应当采取必要措啊施，确信专家工吧作的合理性，措爱施包括但俺不限于：（白1哎）对所聘专家的熬能力进行评价；捌（碍2颁）对专家的独立爸性进行调查；（斑3安）对专家的工作啊进行监督；（斑4翱）对专家进行必哎要的资产评估培氨训和职业道德教摆育，使其能够更班好地理解所从事叭工作的意义及作败用，遵守评估执熬业道德。啊三、注册资产评百估师执行有关评哀估业务，应当明绊确评估对象，摆了解评估结论的哎用途，明确评估唉

3、目的。凹评估目的即进行敖评估的原因，是八基于资产交易双哀方的需求对评估斑对象败的预期用途所做胺的假设。评估目摆的是价值分析的拔基础，对价值类澳型的选择有直接敖影响。评估的价阿值必须与资产评捌估目的相一致，爸不同的评估目的背所得出的价值结巴论可能是完全不唉同的。隘评估师应芭根据评估目的等稗相关条件，选择盎适当的价值类型罢，运用恰当的评八估方法，形成合哎理的评估结论。拌四、注册资产评案估师执行有关评稗估业务，应当关澳注委估资产的权癌属，要求委托方啊对相关资产的权百属做出承诺。注坝册资产评估师应靶当对委估资产的拜权属资料进行必摆要的查验。芭五、注册资产评瓣估师对有关资产吧进行评估所采用熬的评估方法可

4、以盎参考相关的国家巴标准。拔第罢一章 唉流动资产和耙负债的评估懊 第一节 流背动资产的评估一、货币资金叭货币资金的内容绊包括现金、银行般存款和其他货币把资金。其中：现巴金指库存现金，摆是流动性最强的百一种货币资金；傲银行存款指企业柏存放在银行或其半他金融机构的货邦币资金；其他货般币资金指存款地邦点和用途与库存安现金和银行存款佰不同的款项，如摆银行汇票存款、暗银行本票存款、昂信用卡存款、信隘用保证金存款、笆存出投资款、外罢埠存款等。半会计核算方法：盎增加货币资金，佰记入货币资金相懊关会计科目的借挨方；减少货币资阿金，记入货币资凹金相关会计科目暗的贷方。资产负蔼债表日，以相关巴明细账的期末余绊额合

5、计数计量，阿期末余额表示企邦业可支用的货币隘资金金额。清查及评估：（一）现金奥清查取证：安（搬1伴）绊核对明细账、总氨账、报表一致性巴；蔼（艾2昂）熬对库存现金进行拔清查盘点，并将芭盘点日库存现金傲盘点金额追溯调百整至评估基准日百与评估基准日现邦金账面值进行核笆对；芭（叭3把）拜抽查大额现金收八支凭证，对现金罢会计记录的真实按性、完整性、及按时性进行清查核奥实；瓣（蔼4拜）扮对截止评估基准鞍日现金账户进行跋截止性测试，并捌特别关注期后大熬额现金收支凭证氨中涉及损益的且八属于评估基准日班前的经济业务对绊评估值的影响；板（扒5靶）柏对清查中发现的凹金额较大，期限碍较长的暂支单等疤，应调整记入扒“瓣

6、其他应收款埃”摆科目，并对其可哎收回性进行判断叭；扮（败6吧）班对现金出现负数奥，应说明原因并敖索取相关依据，摆并考虑其对评估瓣值的影响；哀（挨7摆）颁清查结论：对现爸金账面价值进行八确认；或对差异蔼进行分析说明。俺评定估算：现金吧按清查核实后的皑金额评估；即：靶现金的评估值案=靶现金账面值柏碍影响现金评估值挨的金额。（二）银行存款板清查取证：奥（哎1瓣）摆核对明细账、总稗账、报表一致性唉；版（百2蔼）八索取所有开户银霸行银行对账单，坝银行余额调节表奥（注明未达账内把容及金额），向叭开户银行寄发银霸行询证函，并与绊银行存款明细账半进行核对；案（摆3把）爸关注银行余额调挨节表，分析并说版明其中是

7、否存在艾影响净资产的事埃项及涉及的金额芭。摆（背4癌）吧抽查大额银行存班款收支凭证，对拔银行存款会计记矮录的真实性、完鞍整性、及时性进吧行清查核实；版（胺5俺）扮对截止评估基准把日银行存款账户癌进行截止性测试白，并特别关注期伴后大额银行存款拜收支凭证中涉及凹损益的且属于评巴估基准日前的经盎济业务对评估值肮的影响；般（盎6胺）氨对银行存款的流熬动性进行关注，背对其中可能存在耙的银行存款质押巴等的期限及金额搬作适当的披露；阿（7）啊对银行存款出现绊负数，应说明原叭因并索取相关依扳据，并考虑其对搬评估值的影响；澳（傲8邦）背清查结论：对银半行存款账面价值搬进行确认；或对叭差异进行分析说案明。版评定估

8、算：银行鞍存款按清查核实笆后的金额评估；板即：银行存款的跋评估值颁=安银行存款账面值拜傲影响银行存款评斑估值的金额。阿（三）其他货币版资金搬清查取证：凹（败1哎）捌核对明细账、总盎账、报表一致性拜；般（霸2耙）岸查清其他货币资爱金的内容；俺（叭3翱）耙取证核实其他货皑币资金的真实性跋和完整性。对信懊用卡存款、信用瓣保证金存款、存按出投资款、外埠阿存款等，可通过稗索取相关金融机瓣构的存款对账单颁，存款余额调节哎表（注明未达账版内容及金额），昂向相关金融机构翱寄发银行询证函吧，并与其他货币搬资金明细账进行颁核对等，对评估皑基准日余额进行奥清查核实；对银跋行汇票存款、银矮行本票存款等，百可通过现场盘

9、点半、查阅期后收款败凭证，并与其他拜货币资金明细账扮进行核对等，对瓣评估基准日余额稗进行清查核实。岸（捌4佰）拔关注存款余额调按节表，分析并说斑明其中是否存在暗影响净资产的事般项及涉及的金额碍。扳（挨5柏）袄抽查其他货币资捌金收支凭证，对捌其他货币资金会背计记录的真实性安、完整性、及时癌性进行清查核实霸；拜（懊6扮）佰对截止评估基准伴日其他货币资金班账户进行截止性佰测试，并特别关爱注期后其他货币版资金收支凭证中半涉及损益的且属佰于评估基准日前暗的经济业务对评邦估值的影响；办（奥7暗）袄对其他货币资金颁的流动性进行关岸注，对其中可能邦存在的其他货币邦资金质押、各项碍保证金等的期限半及金额作适当的

10、百披露；跋（阿 8俺）昂清查结论：对其案他货币资金账面靶价值进行确认；版或对差异进行分叭析说明。拜评定估算：其他扒货币资金按清查疤核实后的金额评版估；即：其他吧货敖币资金的评估值芭=板其他货币资金账盎面值盎绊影响其他货币资半金评估值的金额胺。二、应收票据跋应收票据是指企伴业持有的、尚未鞍到期兑现的商业哀票据。商业汇票佰按承兑人的不同皑，分为商业承兑般汇票和银行承兑碍汇票；应收票据盎按是否计息，分办为带息票据和不白带息票据。案会计核算方法：百会计上作为应收矮票据处理的是指瓣企业采用商业汇败票结算方式销售拜商品、产品，而暗收到的商业汇票芭。收到商业汇票背借记应收票据；绊商业汇票兑现、鞍背书转让、贴

11、现奥、到期无法兑现爱而转入应收账款班等，贷记应收票跋据。资产负债表八日，以相关明细巴账的期末余额合疤计数计量，期末颁余额表示尚未收鞍款的票据余额。清查及评估：懊清查取证：昂（唉1凹）氨核对明细账、总斑账、报表一致性肮；埃（奥2案）癌现场盘点应收票哀据；对背书转让绊的应收票据，关板注应收票据背书芭印签；对已兑现扳的应收票据，查叭阅期后收款凭证靶等，对应收票据岸进行清查核实。笆（败3袄）绊按应收票据是否唉计息，分清带息板票据和不带息票耙据。对带息票据捌要查清票面利率办、票据出票日、搬到期日；对不带盎息票据要查清票哀据出票日、到期拌日。板（绊4百）巴抽查应收票据计哎账凭证，对应收熬票据会计记录的哀真

12、实性、完整性瓣、及时性进行清扳查核实；扮（昂5捌）艾对应收票据的可熬收回性进行判断阿，对其中可能形皑成坏账的应收票佰据，索取相关依靶据，并考虑其对罢评估值的影响；氨（肮6啊）班清查结论：对应碍收票据账面价值扮进行确认；或对矮差异进行分析说百明。评定估算：哀（叭1袄）把不带息票据稗 稗应收票据的评估昂值蔼=傲应收票据清查核艾实后的账面金额般。背（颁2癌）俺带息票据板 扒应收票据的评估霸值案=矮票据到期值瓣-吧贴现息暗其中：票据到期爸值挨=隘票据面值捌*1+板票面利率翱*伴（到期日绊-坝出票日）应计息背期笆奥 白贴现息坝=斑票据到期值拌*斑贴现率斑*稗贴现期稗贴现率：根据票埃据期限，参照银拔行同期

13、相应贷款拔利率确定。三、应收款项扮应收款项包括应傲收账款、应收股啊利、应收利息、败预付账款、其他鞍应收款。奥其中：跋应收账款核算企奥业销售商品、产鞍品或提供劳务等白形啊成的应向购货方稗客户收取的销款伴项；安应收股利核算企办业投资的股票、版基金及长期股权哀投资等，被投资邦企业已宣告分配绊但尚未收到的现瓣金股利；艾应收利背息核算企业出借傲资金，应向借款盎人收取的借款利把息以及应收的债敖券利息；预付账般款核算企业预先跋支付给供货方客安户的购货款；扳其他应收款核算捌企业发生的非购摆销活动的应收债矮权，如各类赔款啊、存出保证金、扮备用金、各类垫叭付款等。盎会计核算方法：八产生应收款项时挨，计入相关应收拜

14、款项科目的借方矮；收回应收款项暗时计入，计入相阿关应收款项科目唉的贷方。资产负翱债表日，以相关傲明细账的期末余爱额合计数扣除坏哎账准备后，按净白额计量，期末余巴额表示尚未收到坝的应收款项。清查及评估：（一）应收账款碍清查取证：败（跋1隘）按核对明细账、总靶账、报表一致性岸；爸（蔼2懊）埃对应收账款收款岸情况进行分析，爸如账龄分析、业败务内容、周转率爸分析、客户信用蔼分析等，对应收背账款可收回性作斑出初步判断；耙（坝3哎）阿对大额应收账款搬或账龄较长的应唉收账款以及关联哎方应收账款进行把函证，并将函证疤回函结论与相关凹明细账余额进行暗核对，对差异进阿行分析，并关注罢差异可能对评估摆结果产生的影响

15、哎。懊（艾4袄）熬根据清查情况需柏要，对一些客户扮的应收账款进行坝替代审核的，应稗仔细查阅该客户拌的应收账款明细叭账，并对该明细案账中的相关业务板抽查核实相关会氨计凭证，原始记爱录，销售合同，哀发货记录，销售矮发票，收付款凭哎证及期后收款情笆况等，对期末余隘额进行核实。同扳时通过上述清查翱，对该项应收账坝款的账龄、周转案情况、回款情况碍、客户信用等进办行分析判断。函扮证及替代审核金艾额应占应收账款按余额的挨60%拔以上。把（摆5扮）捌抽查应收账款凭般证，对应收账款扳会计记录的真实搬性、完整性、及隘时性进行清查核吧实；绊（澳6埃）白收集应收账款可昂能无法收回的证绊据，如债务人破埃产或死亡，以其半

16、破产财产或者遗败产清偿后仍无法斑收回的应收账款袄；因债务人逾期般未履行偿债义务坝，经多次催讨无袄果，同时债务人耙财务状况严重恶八化，且超过二年胺仍无法收回的应邦收账款；涉诉且氨法院判决为败诉疤应收账款；因产安品质量不合格等板，根据相关协议皑需承担赔偿义务班的的应收账款等跋；搬（暗7扮）碍收集尚在进行中瓣的，相关应收账版款可能部分收不笆回的证据，如尚拌在进行中的法律碍诉讼、正在商谈拔中的补偿协议等芭，并尽可能地通伴过企业和律师获伴取应收账款可收胺回比例的书面资敖料，对应收账款叭可回收性进行判癌断；啊（盎8颁）爱与审计沟通，对奥审计计提个别坏背账准备的应收账斑款予以充分注意耙，并索取相关证稗据；百

17、（凹9哀）爸清查结论：对应八收账款账面价值拌进行确认；或对半应收账款可回收靶性进行分析说明靶。岸评定估算：应收笆账款按清查核实肮后的金额评估；颁其中：（板1哎）正常往来的应扒收账款按账面值板评估；（熬2半）有确凿证据表唉明无法收回的应跋收账款，按拌0俺评估；（柏3稗）有证据表明应拜收账款部分无法翱收回，且部分无百法收回的金额可按以确定的，则应柏收账款按可收回癌净额评估；（阿4矮）有证据表明应颁收账款部分无法捌收回，但该部分扒无法收回的金额斑难以确定，可参碍照审计计提坏账巴准备的方法，估笆算该部分应收账斑款坏账损失金额斑，单独列示；（叭5吧）账面坏账准备皑按盎0鞍评估。（二）应收股利瓣清查取证：

18、坝(爱1蔼)拌核对明细账、总邦账、报表一致性蔼；败(奥2癌)埃对应收股利所属艾期间进行核实；翱(俺3敖)半取证应收股利的拜入账依据，如上暗市公司的股利分岸配方案及公告、澳基金的分红方案罢及公告、被投资坝企业关于股利分爱配的董事会决议扳等；瓣(氨4般)扒对应收股利账面扳值逐项进行复核背，如根据持股数靶与上市公司的股奥利分配方案计算案应收股利；根据胺持有的基金份额隘与基金的分红方跋案计算应收股利百；根据投资比例氨与被投资企业关跋于股利分配的董胺事会决议计算应袄收股利等；疤(懊5拜)埃抽查应收股利凭盎证，对应收股利扒会计记录的真实矮性、完整性、及跋时性进行清查核矮实；关注应收股扳利期后收款情况霸；办

19、(按6癌)蔼清查结论：对应安收股利账面价值扮进行确认；或对昂差异进行分析说叭明。笆评定估算：应收半股利按清查核实搬后的金额评估；（三）应收利息按清查取证：疤(矮1稗)伴核对明细账、总邦账、报表一致性奥；袄(爸2巴)绊对应收利息所属隘期间进行核实板;(耙3吧)扳取证应收利息的佰入账依据。对于癌应收取的借款利半息，则取证相关暗借贷合同，查阅耙借款本金、借款瓣期限、合同约定氨的利率，计息方佰式和应计息期限吧及实际已经收取般利息等，对账面百应收利息逐项进笆行复核；对于应霸收取的债券利息搬，则取证相关债肮券凭证，查阅债板券本金、债券期敖限、债券利率、唉应计息期限及实拔际已经收取利息叭等，对账面应收袄利息

20、逐项进行复碍核；拌(办4安)稗抽查应收利息凭懊证，对应收利息盎会计记录的真实阿性、完整性、及半时性进行清查核版实；关注应收利斑息期后收款情况跋；氨(傲5岸)案清查结论：对应皑收利息账面价值肮进行确认；或对扳差异进行分析说挨明。懊评定估算：应收摆利息按清查核实俺后的金额评估；（四）预付账款埃清查取证：吧(凹1邦)挨核对明细账、总哎账、报表一致性摆；氨(扒2绊)罢对预付账款业务拌内容，账龄进行绊清查核实。背(敖3翱)癌对大额预付账款哎以及关联方预付熬账款进行函证，搬并将函证回函结稗论与相关明细账霸余额进行核对，背对差异进行分析绊，并关注差异可案能对评估结果产鞍生的影响。懊(熬4袄)八根据清查情况需

21、案要，对一些客户胺的预付账款进行罢替代审核的，应吧仔细查阅该客户奥的预付账款明细败账，并对该明细搬账中的相关业务芭抽查核实相关会霸计凭证，原始记柏录，购货合同，癌收货记录，购货盎发票，付款凭证办及期后收货情况案等，对期末余额芭进行核实。函证俺及替代审核金额八应占预付账款余八额的埃60%案以上。巴(巴5敖)蔼抽查预付账款凭绊证，对预付账款芭会计记录的真实暗性、完整性、及爱时性进行清查核懊实；柏(败6扳)疤对账龄较长的预澳付账款予以关注岸，分析原因，如矮货物已收到，已矮入库并已领用，叭因发票未收到而八挂帐的；货物已翱收到，已入库但白未领用，因发票罢未收到而挂帐的把；属于费用性质摆的款项，因发票瓣未

22、收到而挂帐的佰；因原购货合同癌无法正常履约，按购货款未退回而矮挂帐的等。并分佰析其可能对评估扮结果产生的影响隘。鞍(办7邦)拔对于某些属于待奥摊费用性质的预班付账款，收集相阿关入账依据，分办析其受益期限，艾对账面金额进行叭复核；蔼(岸8懊)埃清查结论：对预哀付账款账面价值唉进行确认；或对疤预付账款可回收靶性进行分析说明绊。百评定估算：预付懊账款按清查核实霸后的金额评估；爱其中：（罢1爱）正常的预付账邦款按账面值评估耙；（版2白）货物已收到，扒已入库并已领用皑，因发票未收到斑而挂帐的预付账案款，按敖0昂评估；（把3扒）货物已收到，把已入库但未领用昂，因发票未收到碍而挂帐的预付账翱款，如相关的资坝

23、产已纳入评估范隘围，则预付账款哎按昂0耙评估；如相关的败资产未纳入评估八范围，则预付账懊款按账面值评估袄；（懊4凹）属于费用性质靶因发票未收到而盎挂帐的预付账款胺，按巴0肮评估；（肮5叭）因原购货合同瓣无法正常履约，盎购货款未退回而癌挂帐的预付账款罢，参见应收账款拌进行评估；（阿6暗）属于待摊费用唉性质的预付账款芭，按尚存的受益澳期进行评估。坝（五）其他应收懊款八清查取证：懊(败1捌)懊核对明细账、总坝账、报表一致性熬；唉(矮2埃)坝对其他应收款收懊款情况进行分析扳，如账龄分析、吧业务内容、客户八信用分析等，对罢其他应收款可收凹回性作出初步判斑断；胺(爸3捌)俺对大额其他应收巴款或账龄较长的拜

24、其他应收款以及翱关联方其他应收癌款进行函证，并懊将函证回函结论邦与相关明细账余皑额进行核对，对扳差异进行分析，靶并关注差异可能哀对评估结果产生跋的影响。般(摆4傲)半根据清查情况需邦要，对一些客户佰的其他应收款进案行替代审核的，哀应仔细查阅该客邦户的其他应收款白明细账，并对该矮明细账中的相关奥业务抽查核实相扳关会计凭证，原爱始记录，收付款傲凭证及期后收款芭情况等，对期末翱余额进行核实。哎同时通过上述清爱查，对该项其他癌应收款的账龄、办往来情况、回款鞍情况、客户信用岸等进行分析判断般。函证及替代审柏核金额应占其他澳应收款余额的爱60%瓣以上。芭(哎5扳)爱抽查其他应收款哎凭证，对其他应岸收款会计

25、记录的背真实性、完整性瓣、及时性进行清啊查核实；哎(袄6绊)翱收集其他应收款耙可能无法收回的爸证据，如债务人吧破产或死亡，以袄其破产财产或者芭遗产清偿后仍无般法收回的其他应胺收款；因债务人敖逾期未履行偿债澳义务，经多次催碍讨无果，同时债罢务人财务状况严稗重恶化，且超过艾二年仍无法收回颁的其他应收款；般涉诉且法院判决霸为败诉其他应收傲款；属于费用性啊质而挂帐的其他熬应收款等；柏(爸7百)罢收集尚在进行中鞍的，相关其他应八收款可能部分收扮不回的证据，如罢尚在进行中的法澳律诉讼、正在商稗谈中的补偿协议伴等，并尽可能地疤通过企业和律师百获取其他应收款办可收回比例的书按面资料，对其他搬应收款可回收性挨进

26、行判断；瓣(按8柏)扳与审计沟通，对版审计计提个别坏把账准备的其他应隘收款予以充分注摆意，并索取相关埃证据；百(办9瓣)澳、清查结论：对柏其他应收款账面伴价值进行确认；靶或对其他应收款癌可回收性进行分伴析说明。芭评定估算：其他绊应收款按清查核背实后的金额评估稗；其中：（八1哎）正常往来的其熬他应收款按账面蔼值评估；（氨2岸）有确凿证据表肮明无法收回的其蔼他应收款，按柏0矮评估；（啊3伴）属于费用性质爸而挂帐的其他应班收款，按靶0阿评估；（白4巴）有证据表明其澳他应收款部分无艾法收回，且部分啊无法收回的金额安可以确定的，则板其他应收款按可胺收回净额评估；耙（办4啊）有证据表明其傲他应收款部分无叭

27、法收回，但该部澳分无法收回的金拔额难以确定，可罢参照审计计提坏懊账准备的方法，哎估算该部分其他邦应收款坏账损失捌金额，单独列示案；（安5拔）账面坏账准备阿按敖0敖评估。四、存货笆存货是指企业在熬日常活动中持有隘以备出售的产成版品或商品、处在岸生产过程中的在笆产品、在生产过啊程或提供劳务过巴程中消耗的材料安、物资等。企业凹的存货通常包括昂材料采购（在途巴材料）、原材料捌、在库周转材料般、委托加工物资捌、产成品（库存耙商品）、在产品办（自制半成品）巴、发出商品、在白用周转材料等。癌会计核算方法：扒初始确认，企业艾取得存货按照成俺本进行计量；后白续计量，企业发班出存货可以采用拌先进先出法、移叭动加权

28、平均法、佰月末一次加权平佰均法和个别计价癌法等进行计量；翱资产负债表日，败应当按照成本与懊可变现净值孰低霸计量。清查及评估：芭（一）材料采购啊（在途材料）埃清查取证：按(凹1办)胺核对明细账、总皑账、报表一致性案；把(埃2霸)败索取与材料采购班（在途材料）相办关的采购合同，佰发票、付款凭证捌、对方发货记录胺，必要时可以向斑对方发询证函，岸对账面金额进行哀复核，复核金额哀应占材料采购（爱在途材料）余额爸的扳60%盎以上。耙(班3拌)八关注期后存货入挨库情况，收集相阿关入库凭证，对把照采购合同，对熬仓库记录的入库版数量、入库单价蔼、存货质量验收澳记录等进行复核爱；同时对存货进啊行抽查盘点，对俺存货

29、数量进行复搬核。吧(拌4哀)唉收集与材料采购蔼（在途材料）相耙关的存货市场价败格，对市场单价拔与合同单价（账盎面单价）存在明摆显差异的，应分版析差异原因，并颁考虑其对评估值隘的影响。瓣(阿5肮)捌抽查材料采购（傲在途材料）凭证凹，对材料采购（隘在途材料）会计癌记录的真实性、靶完整性、及时性氨进行清查核实；柏(皑6稗)翱清查结论：对材巴料采购（在途材笆料）账面价值进哀行确认；或对材氨料采购（在途材爱料）差异进行分坝析说明。拔评定估算：材料巴采购（在途材料艾）按市场价评估鞍；（二）原材料吧清查取证：瓣(邦1坝)跋核对明细账、总背账、报表一致性爸；吧(搬2按)奥索取企业提供的背评估基准日原材办料盘点

30、明细表，耙对原材料数量进唉行抽查盘点，盘碍点金额应占原材柏料账面余额的白60%百以上。将盘点日懊原材料实际盘点八数量与盘点日当懊日仓库原材料台扳账记录的原材料伴数量进行核对（翱或将盘点日原材案料数量追溯调整案至评估基准日，矮与评估基准日原拜材料数量进行核懊对），对存在数鞍量差异的分析原般因，并考虑其对扳评估值的影响。爸(哎3半)艾对原材料质量进凹行关注，对长期阿积压存在质量瑕拌疵的原材料，或摆因产品升级换代拔而无法继续使用败的原材料等，应版获取相关部门对霸原材料质量作出艾的鉴定报告。安(瓣4白)盎根据企业采用的埃原材料计价方法癌，对原材料进行唉计价测试，对测巴试结果存在明显颁差异的，应其可办能

31、会对原材料评肮估增减值产生较埃大影响，应考虑敖在评估报告中作爱适当披露。拜(碍5拜)摆收集原材料市场敖价格，对原材料跋市场单价与账面爱单价存在明显差袄异的，应分析差绊异原因。袄(傲6岸)扒抽查原材料会计般核算凭证，采购瓣合同、入库和出扮库记录等，对原半材料会计记录的败真实性、完整性百、及时性进行清肮查核实；芭(暗7耙)半对清查中发现的傲原材料账面数量般或金额为耙“半负哀”埃的情况，应分析盎原因，如属于货疤到，发票未到，耙并已领用，企业吧未暂估入账的；败企业记账错误的霸；原材料明细串捌户的等，并考虑柏其对评估值的影坝响。敖(澳8爸)鞍清查结论：对原肮材料账面价值进胺行确认；或对原澳材料数量、金额

32、办差异和质量瑕疵白进行分析说明。爸评定估算：原材半料按市场价评估胺；即：原材料的叭评估值芭=爱原材料实际数量爸*扒评估基准日采购埃成本单价稗 皑 佰采购成本指原材吧料从采购到入库啊前所发生的全部俺支出，包括购买哀价、相关税费、癌运输费、装卸费霸、保险费等。当蔼评估基准日采购熬成本单价与账面疤单价接近时，可拜按账面单价作为懊评估单价。其中绊：（鞍1瓣）正常周转使用懊的原材料按市场安价评估；（碍2凹）对存在质量瑕耙疵，且无法正常埃使用的原材料按斑可变现净值评估爱；可变现净值拌=熬评估基准日估计版售价啊-艾处置费用；（颁3奥）对于账面记录鞍为绊“捌负半”埃，且属于货到，爱发票未到，并已挨领用，企业未

33、暂柏估入账的原材料唉，原材料评估值俺为熬0稗，同时根据实际敖应付款项（同原埃材料的计价口径背）在应付账款中懊增加暂估款。邦（三）在库周转百材料（在库低值啊易耗品）昂清查取证：半(唉1扮)癌核对明细账、总叭账、报表一致性邦；熬(斑2柏)八索取企业提供的凹评估基准日在库敖周转材料（在库哎低值易耗品）盘巴点明细表，对在摆库周转材料（在熬库低值易耗品）背数量进行抽查盘昂点，盘点金额应昂占在库周转材料凹（在库低值易耗班品）账面余额的拔60%捌以上。将盘点日懊在库周转材料（邦在库低值易耗品拜）实际盘点数量跋与盘点日当日仓案库在库周转材料扒（在库低值易耗扒品）台账记录的澳在库周转材料（隘在库低值易耗品俺）数

34、量进行核对矮（或将盘点日在版库周转材料（在安库低值易耗品）般数量追溯调整至矮评估基准日，与耙评估基准日在库搬周转材料（在库矮低值易耗品）数傲量进行核对），叭对存在数量差异翱的分析原因，并坝考虑其对评估值爸的影响。靶(凹3按)办对在库周转材料笆（在库低值易耗霸品）质量进行关班注，对长期积压巴存在质量瑕疵的芭在库周转材料（扳在库低值易耗品胺），或因产品升摆级换代而无法继按续使用的在库周矮转材料（在库低班值易耗品）等，吧应获取相关部门鞍对在库周转材料鞍（在库低值易耗瓣品）质量作出的背鉴定报告。埃(霸4拌)绊收集在库周转材盎料（在库低值易吧耗品）市场价格邦，对在库周转材蔼料（在库低值易伴耗品）市场单价

35、暗与账面单价存在袄明显差异的，应败分析差异原因。爱(安5扮)翱抽查在库周转材班料（在库低值易白耗品）会计核算爸凭证，采购合同熬、入库和出库记爱录等，对在库周暗转材料（在库低稗值易耗品）会计斑记录的真实性、鞍完整性、及时性爱进行清查核实；坝(把6半)挨对清查中发现的罢在库周转材料（扮在库低值易耗品艾）账面数量或金班额为拌“叭负摆”哎的情况，应分析霸原因，如属于货鞍到，发票未到，埃并已领用，企业绊未暂估入账的；扳企业记账错误的按；在库周转材料把（在库低值易耗捌品）明细串户的拌等，并考虑其对扮评估值的影响。败(佰7巴)颁清查结论：对在哀库周转材料（在唉库低值易耗品）斑账面价值进行确瓣认；或对原材料艾

36、数量、金额差异坝和质量瑕疵进行埃分析说明。叭评定估算：在库斑周转材料（在库把低值易耗品）按伴市场价评估；即伴：在库周转材料鞍（在库低值易耗白品）的评估值扳=拜在库周转材料（办在库低值易耗品捌）实际数量埃*氨评估基准日采购把成本单价盎 斑 斑采购成本指在库艾周转材料（在库胺低值易耗品）从吧采购到入库前所霸发生的全部支出搬，包括购买价、拔相关税费、运输碍费、装卸费、保埃险费等。当评估拜基准日采购成本按单价与账面单价案接近时，可按账稗面单价作为评估捌单价。其中：（按1耙）正常周转使用拔的在库周转材料懊（在库低值易耗办品）按市场价评鞍估；（扒2拔）对存在质量瑕爱疵，且无法正常稗使用的在库周转耙材料（在

37、库低值艾易耗品）按可变罢现净值评估；可安变现净值斑=拜评估基准日估计拌售价办-蔼处置费用；（柏3啊）对于账面记录捌为耙“傲负疤”板，且属于货到，暗发票未到，并已靶领用，企业未暂伴估入账的在库周柏转材料（在库低稗值易耗品），在拌库周转材料（在扳库低值易耗品）板评估值为哀0昂，同时根据实际叭应付款项（同原芭材料的计价口径艾）在应付账款中肮增加暂估款。鞍（四）委托加工鞍物资氨清查取证：懊(办1瓣)蔼核对明细账、总拔账、报表一致性哎；伴(芭2班)扳索取企业提供的岸评估基准日委托般加工物资明细表伴；邦(俺3艾)哎抽查索取委托加傲工合同、委托加巴工物资出库单、扒受托加工企业的吧收料回执、向受爱托加工企业寄

38、发隘委托加工物资数敖量的询证函以及安期后收到委托加扮工物资的入库单邦等，对委托加工傲物资数量进行验扒证核实，验证核熬实金额应占委托板加工物资账面余暗额的伴60%胺以上。爸(八4伴)吧根据企业采用的哎存货计价方法，白对委托加工物资俺进行计价测试，按对测试结果存在阿明显差异的，应皑其可能会对委托岸加工物资评估增翱减值产生较大影皑响，应考虑在评般估报告中作适当版披露。拜(啊5柏)稗抽查委托加工物埃资会计核算凭证扒，入库和出库记蔼录等，对委托加叭工物资会计记录般的真实性、完整坝性、及时性进行耙清查核实；佰(艾6柏)搬对清查中发现的瓣委托加工物资账八面数量或金额为安“啊负扳”蔼的情况，应分析拌原因，并考

39、虑其哎对评估值的影响癌。凹(笆7啊)胺清查结论：对委白托加工物资账面氨价值进行确认；板或对委托加工物笆资数量、金额差摆异和质量瑕疵进疤行分析说明。耙评定估算：委托扳加工物资可参照笆原材料的评估方蔼法进行评估；捌（五）产成品（岸库存商品）叭清查取证：啊(败1板)败核对明细账、总败账、报表一致性颁；熬(败2胺)罢索取企业提供的岸评估基准日产成巴品（库存商品）挨盘点明细表，对办产成品（库存商艾品）数量进行抽皑查盘点，盘点金氨额应占产成品（把库存商品）账面笆余额的伴60%罢以上。将盘点日半产成品（库存商芭品）实际盘点数爸量与盘点日当日扮仓库产成品（库霸存商品）台账记隘录的原材料数量隘进行核对（或将蔼盘

40、点日产成品（暗库存商品）数量坝追溯调整至评估扮基准日，与评估般基准日产成品（搬库存商品）数量案进行核对），对般存在数量差异的按分析原因，并考版虑其对评估值的耙影响。班(鞍3斑)耙对产成品（库存敖商品）质量进行斑关注，对长期积吧压存在质量瑕疵昂的产成品（库存芭商品），或因市邦场变化而难以销跋售的产成品（库岸存商品）等，应懊获取相关部门对敖产成品（库存商啊品）质量或市场肮情况作出的鉴定肮报告或市场分析靶报告。蔼(坝4翱)罢根据企业采用的巴产成品（库存商八品）计价方法，拌对产成品（库存埃商品）进行计价哎测试，对测试结哀果存在明显差异敖的，应其可能会奥对产成品（库存蔼商品）评估增减爸值产生较大影响捌，

41、应考虑在评估哎报告中作适当披扮露。瓣(邦5按)唉收集库存商品市斑场价格，对库存笆商品市场单价与挨账面单价存在明般显差异的，应分败析差异原因。收霸集企业产成品的碍定价政策、产成罢品销售价目表以半及产成品近期销瓣售发票，对产成隘品销售情况（如摆畅销、正常销售绊、滞销、积压等伴）进行分析。敖(白6柏)蔼抽查产成品（库拜存商品）会计核板算凭证，采购合奥同、销售合同、拔入库和出库记录挨等，对产成品（熬库存商品）会计肮记录的真实性、摆完整性、及时性俺进行清查核实；奥(癌7肮)瓣对清查中发现的扒产成品（库存商埃品）账面数量或巴金额为挨“背负唉”熬的情况，应分析白原因，并考虑其案对评估值的影响拜。芭(坝8蔼)

42、佰清查结论：对产摆成品（库存商品般）账面价值进行拌确认；或对产成拌品（库存商品）碍数量、金额差异氨和质量瑕疵进行板分析说明。蔼评定估算：白1扮、库存商品按市癌场价评估；即：耙库存商品的评估罢值胺=斑库存商品实际数芭量啊*班评估基准日采购捌成本单价爱 熬 罢采购成本指库存凹商品从采购到入耙库前所发生的全鞍部支出，包括购搬买价、相关税费哎、运输费、装卸败费、保险费等。碍当评估基准日采瓣购成本单价与账柏面单价接近时，班可按账面单价作矮为评估单价。其扮中：（昂1搬）正常销售的库熬存商品按市场价绊评估；（绊2把）对存在质量瑕岸疵，且无法正常拜销售的库存商品凹按可变现净值评柏估；可变现净值碍=爸评估基准日

43、估计啊售价岸-岸处置费用；绊2邦、产成品按皑一般以其完全成埃本为基础，根据般其出厂销售价格颁减去销售费用、扮全部税金和适当摆数额的税后净利罢润确定评估值。哎其中，对已签定百销售合同的产品唉，在合同数量范败围内，该部分产拔品的合同单价即癌为其销售价格。耙产成品按市场销靶售情况不同，其稗评估公式亦有所碍不同，具体如下半：熬（1）对于十分鞍畅销的产品，根芭据其出厂销售价盎格减去销售费用袄和全部税金确定爸评估值。 畅销敖产品的评估值=八不含税出厂销售捌单价鞍安(1-销售费用吧率-销售税金及办附加费率-销售败利润率隘肮所得税率)扒拜数量白（2）对于正常隘销售的产品,根靶据其出厂疤销售价格减去销凹售费用、

44、全部税跋金和适当数额的罢税后净利润确定般评估值。跋 正常销售颁产品的评估值=澳不含税出厂销售靶单价柏熬1-销售费用笆率-销售税金及碍附加费率-(销邦售利润率鞍板所得税税率)-懊销售利润率岸霸(1-所得税税哀率)哎艾净利润折减率败柏数量佰 靶（3）对于勉强袄能销售出去的产癌品，根据其出厂唉销售价格减去销八售费用、全部税靶金和税后净利润把确定评估值。 扮勉强销售产品的斑评估值=不含税绊出厂销售单价邦阿1-销售费用昂率-销售税金及氨附加费率-(销埃售利润率坝笆所得税税率)-扒销售利润率八安(1-所得税税奥率)耙氨数量=不含税出岸厂销售单价敖罢1-销售费用坝率-销售税金及袄附加费率-销售疤利润率盎背数

45、量叭 （4）皑对于滞销、积压碍的产成品，可按叭其盎可变现净值斑估值：肮可变现净值皑=胺评估基准日估计办售价拌-芭处置费用；艾 （5敖）对有保质期的哎产成品，应注意耙产品有效期，已阿过保质期的产成邦品按0评估。爱上述评估公式中瓣的销售费用率（爱含销售折扣）、疤销售税金及附加邦率及销售利润率板,一般应按企业搬基准日当期（或捌基准日前一年度扮）会计报表的相颁关数据确定，如搬企业会计报表的板相关数据明显脱俺离社会客观水平盎，则参照当年懊企业效绩评价氨中主要经济指标拔统计资料，按相肮关行业平均销售办费用率、销售税阿金及附加率、销搬售利润率确定,碍所得税率按企业案既定税率确定，矮正常销售产品的挨净利润折减

46、率一斑般取50%。若罢存在关联交易的八情况，一律按产阿品对最终用户的柏销售价格确定其碍不含税售价，再胺按生产型、销售凹型企业的效绩指昂标合理确定各项半扣减费率。按（六）在产品（哀自制半成品）碍清查取证：败(1)胺核对明细账、总隘账、报表一致性半；半(叭2傲)搬索取企业提供的氨评估基准日在产颁品（自制半成品搬）明细表。柏(懊3懊)摆了解企业产品的稗生产工艺、产品背生产周期、产品疤投料情况、各道氨工序的完工程度阿等。唉(罢4搬)颁抽查复核企业在斑产品（自制半成办品）成本核算表邦，在产品（自制澳半成品）所处的拔生产工序以及期安后在产品（自制爸半成品）完工入版库单等，对在产半品（自制半成品昂）的数量和

47、账面巴金额进行核实。稗(拜5摆)背收集企业产成品敖的定价政策、产办成品销售价目表扒以及产成品近期班销售发票，对产斑成品销售情况（摆如畅销、正常销疤售、滞销、积压搬等）进行分析。肮(芭6捌)哀抽查在产品（自把制半成品）会计百核算凭证，入库碍和出库记录等，捌对在产品（自制昂半成品）会计记哎录的真实性、完办整性、及时性进爸行清查核实；瓣(板7熬)案清查结论：对在啊产品（自制半成霸品）账面价值进疤行确认；或对在暗产品（自制半成暗品）数量、金额佰差异和质量瑕疵隘进行分析说明。氨评定估算：在产伴品（自制半成品颁）般可参照产成品的邦评估方法结合约矮当产量进行评估颁值。蔼具体如下：拜（1）当绊在产品（自制半胺

48、成品）账面金额耙为刚领用的尚未俺投产的原材料成鞍本时，可参照原氨材料的评估方法叭进行评估；（凹2捌）当在产品（自袄制半成品）已投唉产，但尚未完工版，且原材料是一半次投料的情况，半在以下假设条件拔成立的情况下，蔼在产品（自制半百成品）的评估公版式为：在产品（蔼自制半成品）的把评估值翱=班（产成品的评估伴值拌-笆原材料评估值）罢*般约当产量阿+扒原材料评估值埃 拜假设条件：阿A搬、原材料产生的唉附加值率与已投按入的人工成本和版相关费用产生的矮附加值率基本一挨致；背B佰、各道工序中人澳工成本和相关费艾用均匀发生；半C傲、产品的附加值艾率随产品的完工邦程度均匀递增。版（拜3板）当在产品（自昂制半成品）

49、已投啊产，但尚未完工扮，且原材料是分板步投料的情况，半则应根据具体情扳况，进行评定估氨算。（七）发出商品霸清查取证：爸(翱1翱)挨核对明细账、总颁账、报表一致性疤；安(澳2蔼)吧索取企业提供的翱评估基准日发出胺商品明细表；拔(佰3靶)敖抽查索取发出商凹品出库单、相关凹接受单位的收单矮回执、向相关接胺受单位寄发出商板品数量的询证函半以及相关销售合碍同、期后销售发摆票等，对发出商胺品数量进行验证盎核实，验证核实柏金额应占发出商傲品账面余额的稗60%扮以上。爱(坝4罢)邦根据企业采用的把存货计价方法，拌对发出商品进行哀计价测试，对测跋试结果存在明显霸差异的，应其可跋能会对发出商品凹评估增减值产生拌较

50、大影响，应考扳虑在评估报告中奥作适当披露。佰(阿5摆)岸抽查发出商品会佰计核算凭证，入败库和出库记录等岸，对发出商品会扒计记录的真实性耙、完整性、及时般性进行清查核实耙；胺(案6捌)坝对清查中发现的吧发出商品账面数矮量或金额为巴“敖负办”半的情况，应分析蔼原因，并考虑其案对评估值的影响案。阿(盎7癌)把清查结论：对发般出商品账面价值拜进行确认；或对矮发出商品数量、叭金额差异和质量俺瑕疵进行分析说澳明。昂评定估算：发出邦商品可参照产成熬品（库存商品）昂的评估方法进行背评估隘。摆（八）在用周转袄材料（在用低值拔易耗品）疤清查取证：傲（颁1般）俺核对明细账、总百账、报表一致性埃；凹（岸2胺）案索取企

51、业提供的办评估基准日在用搬周转材料（在用耙低值易耗品）盘叭点明细表，对在霸用周转材料（在扒用低值易耗品）瓣数量进行抽查盘奥点，盘点金额应蔼占在用周转材料霸（在用低值易耗靶品）账面余额的霸60%佰以上，对存在数斑量差异的分析原俺因，并考虑其对班评估值的影响。哀（霸3班）疤对在用周转材料皑（在用低值易耗碍品）质量、使用傲情况、新旧程度俺等进行关注。按（翱4疤）爱收集在用周转材碍料（在用低值易胺耗品）市场价格翱信息。绊（埃5艾）癌了解在用周转材安料（在用低值易岸耗品）采用的会拜计核算方法，抽凹查相关会计凭证按，采购合同、入捌库和出库记录等碍，对在用周转材鞍料（在用低值易昂耗品）会计记录稗的真实性、完

52、整罢性、及时性进行按清查核实；翱（傲6版）肮清查结论：对在摆用周转材料（在按用低值易耗品）肮账面价值进行确澳认；或对在用周哎转材料（在用低挨值易耗品）数量扮、金额差异和质岸量瑕疵进行分析啊说明。版评定估算：办（啊1哀）哎正常周转使用的肮在用周转材料（笆在用低值易耗品暗）按重置成本法班评估 氨在用周转材料（跋在用低值易耗品靶）的评估值败=摆重置价值哎*按成新率佰；（碍2摆）熬无法周转使用的熬在用周转材料（傲在用低值易耗品肮）按可变现净值邦估值捌 白可变现净值白=懊评估基准日估计瓣售价哎-挨处置费用拌。挨五、交易性金融按资产坝交易性金融资产扳是指碍企业取得该金融搬资产的目的，主绊要是为了近期内挨出

53、售或回购，比啊如企业以赚取差敖价为目的从二级哀市场购入股票、佰债券、基金等。矮会计核算方法：稗初始确认，按公邦允价值计量，相邦关交易费用直接板计入当期损益；耙资产负债表日，拌以公允价值计量伴且其变动计入当扮期损益。清查及评估：（一）股票隘清查取证：跋（1）矮核对明细账、总盎账、报表一致性癌；按（2懊）皑逐项查阅股票名拔称，投资日期，败持股数量及账面隘价值；阿（3）皑索取查阅企业证隘券交易开户证明白；耙（4）盎索取拌/巴函证评估基准日败证券交易登记结澳算中心出具的股瓣票数量证明；拜（5）阿抽查审阅证券交按易所营业部出具熬的股票原始交易哀凭证和企业相关邦会计记录，对账昂面金额进行核实蔼；笆（6）凹

54、对股票变现能力邦进行判断；翱（7）耙索取查阅评估基翱准日股票公允单伴价（收盘价）；罢（8）暗清查结论：对股扳票的权属、数量肮及账面价值进行半确认；或对差异罢进行分析说明。坝评定估算：股票拔的评估值斑=敖数量胺*颁公允单价（收盘拜价）（二）债券皑清查取证：凹（按1拔）蔼核对明细账、总扮账、报表一致性捌；佰（扮2般）啊逐项查阅债券名拜称，被投资单位邦，发行日期，到版期日，票面利率把，债券面值及账般面价值；翱（奥3岸）叭现场盘点债券或袄向被投资单位发挨询证函或索取购挨买债券原始凭据疤及相关协议，获疤取债券数量证明岸；拌（白4败）爱抽查审阅相关金版融交易出具的债拌券原始交易凭证暗和企业相关会计扳记录，

55、对账面金疤额进行核实；安（疤5稗）爱对债券变现能力绊进行判断；胺（澳6柏）案索取查阅评估基盎准日债券的公允凹单价（收盘价）暗；疤（扒7摆）熬清查结论：对债拜券的权属、数量佰及账面价值进行靶确认；或对差异斑进行分析说明。班评定估算：债券绊的评估值鞍=版数量扳*凹公允单价（收盘办价）（三）基金拌清查取证：扒（1）颁核对明细账、总爸账、报表一致性把；柏（2）袄逐项查阅基金名佰称，基金发行单白位，基金类型，斑投资日期，基金挨数量（份）及账霸面价值；按（3）稗封闭式基金，索斑取查阅企业证券背交易开户证明；霸（4）霸封闭式基金，索靶取柏/疤函证评估基准日捌证券交易登记结扳算中心出具的基扳金数量证明；耙（5

56、）拔开放式基金，向办基金发行单位发拌询证函或索取购扳买基金原始凭据瓣及相关协议，获颁取基金数量证明癌；傲（6）摆封闭式基金：抽八查审阅证券交易隘所营业部出具的熬封闭式基金原始鞍交易凭证和企业爸相关会计记录，白对账面金额进行俺核实；跋（7）安开放式基金：抽邦查审阅相关金融背交易出具的开放安式基金原始交易搬凭证和企业相关板会计记录，对账隘面金额进行核实疤；懊（8）艾对基金变现能力澳进行判断；办（8）柏索取查阅评估基案准日基金公允单绊价（收盘价）；碍（9）阿清查结论：对基安金的权属、数量阿及账面价值进行胺确认；或对差异挨进行分析说明。颁评定估算：基金澳的评估值班=般数量氨*鞍公允单价（收盘按价）爸六

57、、可供出售金吧融资产碍企业购入的在活靶跃市场上有报价俺的股票、债券、伴基金等，没有划岸分为以公允价值百计量且其变动计吧入当期损益的金案融资产或持有至凹到期投资等金融八资产的，可归为绊此类。（某项金拜融资产具体应分斑为哪一类，主要稗取决于企业管理扳层的风险管理、八投资决策等因素盎。金融资产的分挨类应是管理层意芭图的如实表达）绊会计核算方法：瓣初始确认，按公柏允价值计量，相绊关交易费用计入隘初始入账金额；半资产负债表日，埃以公允价值计量皑且公允价值变动八计入所有者权益挨-佰资本公积（其他碍资本公积）。清查及评估：（一）股票斑清查取证：隘（1）案核对明细账、总傲账、报表一致性凹；岸（2）办逐项查阅股

58、票名皑称，投资日期，巴持股数量及账面埃价值；唉（3）搬索取查阅企业证跋券交易开户证明版；叭（4）俺索取叭/傲函证评估基准日半证券交易登记结敖算中心出具的股白票数量证明；颁（5）巴抽查审阅证券交伴易所营业部出具瓣的股票原始交易捌凭证和企业相关佰会计记录，对账凹面金额进行核实按；碍（6）拔对股票变现能力百进行判断；挨（7）哎索取查阅评估基班准日股票公允单挨价（收盘价）；耙（8）板清查结论：对股熬票的权属、数量按及账面价值进行盎确认；或对差异按进行分析说明。爸评定估算：股票般的评估值翱=芭数量埃*癌公允单价（收盘皑价）（二）债券胺清查取证：白（斑1伴）翱核对明细账、总扮账、报表一致性耙；板（耙2拌）

59、挨逐项查阅债券名翱称，被投资单位绊，发行日期，到邦期日，票面利率八，债券面值及账懊面价值；爸（案3稗）版现场盘点债券或爸向被投资单位发搬询证函或索取购翱买债券原始凭据蔼及相关协议，获办取债券数量证明拌；按（跋4哎）翱抽查审阅相关金耙融交易出具的债笆券原始交易凭证矮和企业相关会计芭记录，对账面金袄额进行核实；碍（靶5疤）坝对债券变现能力安进行判断；捌（伴6疤）翱索取查阅评估基敖准日债券的公允办单价（收盘价）肮；邦（疤7蔼）敖清查结论：对债稗券的权属、数量埃及账面价值进行柏确认；或对差异氨进行分析说明。办评定估算：债券唉的评估值邦=碍数量叭*拔公允单价（收盘佰价）袄（三）基金等其摆他投资败清查取证

60、：百（1）扒核对明细账、总佰账、报表一致性叭；奥（2）把逐项查阅基金名碍称，基金发行单版位，基金类型，凹投资日期，基金澳数量（份）及账跋面价值；按（3）佰封闭式基金，索啊取查阅企业证券按交易开户证明；啊（4）氨封闭式基金，索爱取岸/昂函证评估基准日氨证券交易登记结肮算中心出具的基拌金数量证明；邦（5）版开放式基金，向敖基金发行单位发背询证函或索取购版买基金原始凭据安及相关协议，获懊取基金数量证明阿；般（6）按封闭式基金：抽颁查审阅证券交易哀所营业部出具的耙封闭式基金原始挨交易凭证和企业挨相关会计记录，澳对账面金额进行挨核实；耙（7）扮开放式基金：抽拌查审阅相关金融班交易出具的开放熬式基金原始交