基础学习班奚卫华全讲义

1、第十四章 税务行政本章考情分析本章地位：非重点章。题型：客观题为主。 分值：2 分左右。内容介绍第一节第二节第三节税务行政处罚税务行政复议税务行政第一节 税务行政处罚税务行政处罚：公民、法人或者其他组织有征收管理秩序的违法行为，尚未，依法应当承担行政责任的，由给予行政处罚。知识点：税务行政处罚的原则* 1.法定原则。公开、公正原则。以事实为依据原则。过罚相当原则。处罚与教育相结合原则。监督、制约原则。知识点：税务行政处罚的设定和种类*（一）设定我收权主要集中在。1.及其常务可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚。2.可以通过行政的形式设定除限制以外的税务行政处罚。3.国家税务可以通过规章的形式

2、设定警告和罚款。国家税务通过规章的形式设定警告和罚款省级及以下可以通过规范性文件对税务行政处罚作出具体规定，是行为，不是对税 务行政处罚的设定。【例题 1单选题】（2016 年）下列关于税务行政处罚的设定中，正确的是（ ）。A.可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚B.国家税务可以通过规章的形式设定警告和罚款C.地方 D.省正确可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚可以设定税务行政处罚的规范性文件B选项 A、C，及其常务可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚；选项 D，省级及以下可以通过规范性文件对税务行政处罚作出具体规定，是行为，不是对税务行政处罚的设定。【例题 2多选题】下列关于税务行政处

3、罚设定的表述中，正确的有（ ）。非经营活动的违法行为设定罚款1000 元经营活动的违法行为有违法所得的设定罚款违法所得的 3 倍，且30000 元没有违法所得的设定罚款10000 元A.国家税务 B.国家税务 C.国家税务 D.国家税务得超过 30000 元对非经营活动中的违法行为，设定罚款不得超过 1000 元对非经营活动中有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过 5000 元对经营活动中没有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过 10000 元对经营活动中有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过违法所得的 3 倍且最高不正确 元。ACD选项 B，国家税务对非经营活动中有违法所得的违法行为，设定罚

4、款不得超过 1000（二）税务行政处罚的种类主要包括：罚款。没收财物违法所得。停止出口退税权。知识点：税务行政处罚的主体与管辖*（一）主体税务行政处罚的实施主体主要是县以上。各级的内设机构、派出机构不具处罚主体资格，不能以自己的名义实施税务行政处罚；但税务所可以实施罚款额在 2000 元以下的税务行政处罚，这是征管法对税务所的特别。（二）管辖税务行政处罚由当事人违法行为发生地的县（市、旗）以上管辖。从地域管辖看，税务行政处罚实行行为发生地原则。从级别管辖看，必须是县（市、旗）以上的从管辖主体的要求看，必须有税务行政处罚权。，法律特别的税务所除外。【例题 1单选题】下列关于税务行政处罚权的表述中

5、，正确的是（A.省地方税务局可以通过规范性文件的形式设定警告）。B.国家税务可以通过规章的形式设定一定限额的罚款C.省以下国家税务局的稽查局不具有税务行政处罚主体资格D.作为正确派出机构的税务所不具有税务行政处罚主体资格B选项 A，省级及以下可以通过规范性文件对税务行政处罚作出具体规定，是行为，不是对税务行政处罚的设定；选项 C，稽查局具有税务行政处罚主体资格；选项 D，税务所实施 2000 元以下罚款时，具有税务行政处罚主体资格。【例题 2单选题】（2014 年）税务所可以在一定限额以下实施罚款作为税务行政处罚，该限额为（）元。A.50 B.2000 C.10000D.50000正确B税务所

6、可以在一定限额以下实施罚款作为税务行政处罚，该限额为 2000 元。知识点：税务行政处罚的简易程序*适用条件1.案情简单、事实清楚、违法比较轻微且有法定依据应当给予处罚的违法行为。2.给予的处罚较轻，仅适用于对公民处以 50 元以下和对法人或其他组织处以 1000 元以下罚款的违法。知识点：税务行政处罚的一般程序*适用一般程序的：情节比较复杂，处罚比较重的知识点：税务行政处罚权力注意处罚额度（一）账簿、凭证管理类（二）纳税申报类（三）税务检查类（一）账簿、凭证管理类（二）纳税申报类（三）税务检查类、扣缴义务人逃避、或者以其他方式阻挠税务机关检查责令限期改正，可以处 1 万元以下的罚款；情节严重

7、的处1 万元以上5 万元以下的罚款、扣缴义务人的或其他金融机构接受税务机关依法检查、扣缴义务人存款账户，或执行作出的冻结存款或扣缴的决定，或在接到税务机关的通知后帮助、扣缴义务人转移存款，造成流失的处10 万元以上50 万元以下的罚款；对直接负责的主管和其他直接责任处1000 元以上 1 万元以下的罚款依规定到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机责令限期改正，可以处未按规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的责令限期改正，可以处 2000 元以下的罚款；情节严重的，处 2000 元以上 1 万元以下的罚款、扣缴义务人编造虚假计税依据的责令其限期改正，并处 5 万元以下的罚款未按规定设置、保管账簿资

8、料，报送财务、会计制度办法核算，安装使用税控装置的责令限期改正，可以处 2000 元以下的罚款；情节严重的，处 2000 元以上 1 万元以下的罚款扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴账簿或者保管代扣代缴、代收代缴记账凭证及有关资料的责令限期改正，可以处 2000 元以下的罚款；情节严重的，处 2000 元以上 5000 元以下的罚款印制、转借、倒卖、变造或完税凭证的，责令其改正责令限期改正，处 2000 元以上 1 万元以 下的罚款；情节严重的，处 1 万元以上 5 万元以下的罚款；的，依法刑事责任（一）与（二）听证听证的范围是对公民作出 2000 元以上或者对法人或其他组织作出

9、 10000 元以上罚款的。除涉及国家、商业或者个人隐私的不公开听证的以外，对于公开听证的案件，应当先期公告案情和听证的时间、地点并允许公众旁听。（三）决定知识点：税务行政处罚的执行*注意时间的规定。对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起 15 日内缴纳罚期不缴纳的，行政可以对当事人按罚款数额的 3%加处罚款。当场收缴罚款的、必须向当事人出具合法罚款收据，应当自收缴之日起 2日内交至。【例题 1单选题】应当在 2 日内将罚款交付指定的或者其他金融机构。行政当场收缴罚款的，必须向当事人出具合法罚款收据，并应当自收缴罚款之日起的一定时限内将罚款交至日。下列各项中，符合

10、上述时限规定的是（ ）A.2正确B.3C.5D.10A行政当场收缴罚款的、必须向当事人出具合法罚款收据，应当自收缴之日起 2 日内交至。应当在 2 日内将罚款交付指定的或者其他金融机构。【例题 2单选题】某国有企业因有征收管理法的行为，被处以 8000 元的罚款。假定该企业收到税务行政处罚决定书的时间为 2018 年 3 月 1 日，则该企业 4 月 5 日缴纳罚款时的总金额为（）元。A.8000 C.13040正确（元）B.9200 D.16640C该企业在 2018 年 4 月 5 日缴纳罚款时的总金额（165）80003%8000=13040第二节 税务行政复议当事人提出申请，复议机关经

11、及其对原作出的税务具体行政行为，依法向上一级（复议机关）具体行政行为依法作出维持、变更、撤销等决定的活动。知识点：税务行政复议机构和*知识点：税务行政复议范围（和“知识点：税务行政复议申请”结合起来学习区分哪些属于选择复议，哪些属于必经复议）*知识点：税务行政复议范围必经复议（一）征税行为包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和征收方式等具体行政行为，以及征收、加收滞纳金，扣缴义务人、受委托的和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。税务行政复议范围选择复议（二）行政、行政行为（三）（四）管理行为，包括发售、收缴、保全措

12、施、强制执行措施等（五）行政处罚行为：1.罚款。构检查有关情况时，有关的1 万元以下的罚款；情节严重的处1 万元以上5 万元以下的罚款没收财物和违法所得。停止出口退税权。（六）不依法履行下列职责的行为：颁发税务登记证。开具、出具完税凭证、外出经营活动行政赔偿。管理证明。4.行政。5.其他不依法履行职责的行为。（七）资格认定行为（八）不依法确认纳税担保行为（九）信息公开工作中的具体行政行为（十）纳税信用等级评定行为（十一）通知出入境管理机关行为（十二）其他具体行政行为认为的具体行政行为所依据的规定不合法，对具体行政行为申请行政复议时，可以一并向行政复议机关提出对有关规定的前款中的规定不包括规章。

13、【例题 1多选题】（2014 年）（）。A.申请。实施的下列具体行政行为中，属于行政复议受案范围的有B.保全措施C.纳税信用等级评定D.正确一般ABCD资格认定上述选项均属于行政复议受案范围。【提示】按照表述，选项 D，应表述为“一般登记”。【例题 2单选题】（2015 年）作出的下列行政行为，时可以申请行政复议也可以直接向A.罚款C.确认抵扣正确 为，提起行政的是（ ）。B.加收滞纳金D.确认征收范围A选项 A，属于税务行政处罚行为，属于选择复议的范围；选项 B、C、D，属于征税行对作出的征税行为的必须先申请行政复议。【例题 3单选题】（2017 年）对作出的下列行政行为中，应当先向行政复议

14、机关的是（）。申请复议后，才可以向提起行政B.强制执行措施 D.计税依据确认A.保全措施C.没收违法所得正确D对具体征税行为时，先复议再。征税行为包括纳税主体、征税对象、征税范围、加收滞纳金、计税依据等。知识点：税务行政复议管辖*被申请人复议机关1.对各级局的具体向其上一级局申请行政复议知识点：税务行政复议管辖*（其他规定）【例题多选题】（2016 年）下列申请行政复议的表述中，符合税务行政复议管辖规定的有（）。A.对国家税务的具体行政行为的，向国家税务申请行政复议B.对各级国家税务局的具体行政行为的，向其上一级国家税务局申请行政复议C.对计划单列市国家税务局的具体行政行为D.对计划单列市地方

15、税务局的具体行政行为的，向国家税务的，向国家税务申请行政复议申请行政复议正确本级人民ABC选项 D，对计划单列市地方税务局的具体行政行为申请复议。的，可以选择向省级地税局或知识点：税务行政复议申请人和被申请人*（一）申请人【例题单选题】提出税务行政复议申请的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，（ ）可以作为特殊申请人提出复议申请。1.申请行政复议的公民的其近亲属可以申请行政复议2.申请行政复议的公民是无行为能力或限制行为能力人的其法定人可以申请行政复议3.申请行政复议的法人或其他组织发生合并、分立或终止的承受其权利义务的法人或其他组织可以申请行政复议同一行政复议申请人超过 5 人的，应当推

16、选 1 至 5 名代表参加行政复议。被申请人复议机关（1）计划单列市国家税务局国家税务计划单列市地方税务局可以选择向省级地税局或本级人民申请复议（2）税务所（分局）、各级税务局的稽查局所属税务局（3）对两个以上共同作出的具体行政行为的共同上一级对与其他行政机关共同作出的具体行政行为的共同上一级行政机关（4）对被撤销的在撤销以前所作出的具体行政行为的继续行使其职权的的上一级（5）对作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定的向作出行政处罚决定的申请行政复议。但是对已处罚款和加处罚款都的，一并向作出行政处罚决定的的上一级申请行政复议行政行为的2.对各级地税局的具体行政行为的可以选择向其上一级地税局或者该税务

17、局的本级人民申请行政复议3.对国家税务的具体行政行为的向国家税务申请行政复议对行政复议决定，申请人可以向提起行政，也可以向申请裁决，的裁决为终局裁决A.法人和其他组织的主管B.承受其的法人或其他组织关系、控股关系的法人或其他组织C.处理其D.承受其权利义务的法人或其他组织正确D提出税务行政复议申请的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，承受其权利义务的法人或其他组织可以作为特殊申请人提出复议申请。（二）被申请人税务行政复议关系图知识点：税务行政复议申请（一）申请期限申请人可以在知道作出具体行政行为之日起 60 日内提出行政复议申请。因不可抗力或者被申请人设置起继续计算。等原因耽误法定申请期限

18、的，申请期限的计算应当扣除被耽误时间，自消除之日情形被申请人1.申请人对扣缴义务人的扣缴行为的主管该扣缴义务人的税务机关2.对委托的和个人的代征行为的委托3.与的组织以共同的名义作出具体行政行为的和的组织为共同被申请人4.与其他组织以共同名义作出具体行政行为的5.依照和规章规定，经批准作出具体行政行为的批准机关6.申请人对经税务程序作出的决定的所在7.设立的派出机构、内设机构或者其他组织，法 律、，以自己名义对外作出具体行政行为的被申请人不得委托本机关以外参加行政复议（二）申请人申请行政复议的，必须先依法缴纳或者解缴和滞纳金，或者提供相应的担保， 确认之日起 60 日内提方可在缴清和滞纳金后或

19、者所提供的担保得到作出具体行政行为的出行政复议申请。（三）申请人对再申请行政复议。比较作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定的，应当先缴纳罚款和加处罚款，（四）申请期限的计算（五）税务行政复议申请的提交申请人可以申请行政复议，也可以口头申请行政复议。（六）申请人向行政复议机关申请行政复议，复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人不得再向提起行政；申请人向申请行政复议。提起行政，已经依法受理的，不得【例题单选题】在对某企业进行纳税检查过程中，发现该在经营期间偷逃50000 元，及处理决定书，该对其作出追缴对处罚，加收滞纳金并处以 25000 元罚款的处理决定，并送达处罚决定向上一级申请复议，其可

20、在结清、滞纳金并收到税务机关填发的缴款凭证之日起（ ）日内提起复议申请。A.10正确B.15DC.30D.60对处罚向上一级申请复议，其可在结清、滞纳金并收到税务机关填发的缴款凭证之日起 60 日内提起复议申请。知识点：税务行政复议受理*（一）行政复议申请符合下列规定的，行政复议机关应当受理情形行政复议申请期限的计算1.当场作出具体行政行为的自具体行政行为作出之日起计算2.载明具体行政行为的法律文书直接送达的自受送达人签收之日起计算3.载明具体行政行为的法律文书邮寄送达的自受送达人在邮件签收单上签收之日起计算；没有邮件签收单的，自受送达人在送达回执上签名之日起计算4.具体行政行为依法通过公告形

21、式告知受送达人的自公告规定的期限届满之日起计算5.作出具体行政行为时未告 知申请人，事后补充告知的自该申请人收到补充告知之日起计算6.被申请人能够证明申请人知体行政行为的自材料证明其知体行政行为之日起计算7.作出具体行政行为依法应当向申请人送达法律文书而未送达的视为该申请人不知道该具体行政行为8.申请人依法申请履行法定职责，未履行的（1）有履行期限规定的，自履行期限届满之日起计算（2）没有履行期限规定的，自收到申请满 60 日起计算对作出逾期不缴纳罚款加处罚 款的决定的向作出行政处罚决定的申请行政复议；先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议对已处罚款和加处罚款都的一并向作出行政处罚决定的的上一级

22、税务机关申请行政复议属于规定的行政复议范围；在法定申请期限内提出；有明确的申请人和符合规定的被申请人；申请人与具体行政行为有利害关系；有具体的行政复议请求和理由；符合税务行政复议申请中第 2 和第 3 规定的条件；属于收到行政复议申请的行政复议机关的职责范围；其他行政复议机关尚未受理同一行政复议申请。尚未受理同一主体就同一事实提起的行政【例题多选题】下列的税务行政复议，复议机关不予受理的有（ ）。A.没有明确的被申请人B.已向提出行政，未被受理C.已向其他法定复议机关提出申请，且受理D.正确就半年前的行政行为提出复议ACD已向提出行政，未民受理的，复议机关可以受理。（二）行政复议机关收到行政复

23、议申请后，应当在 5 日内进行，决定是否受理。（三）行政复议机关决定不予受理或者受理后超过复议期限不作答复的，以及及其他当事人对行政复议决定的，可以自收到不予受理决定书之日起、行政复议期满之日或收到复议决定之日起 15 日内，依法向提起行政。（四）行政复议期间具体行政行为不停止执行，但有下列情形之一的，可以停止执行：（相对重要）被申请人认为需要停止执行的；复议机关认为需要停止执行的；申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；法律规定停止执行的。【例题单选题】对应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定再向提起行政及其当事人的具体行政行为，复议机关决定不予受理或者受理后超过复

24、议期限不作答复的，可以自收到不予受理决定书之日起或行政复议期满之日起（ ）日内依法向A.10 B.15 C.20D.30提起行政。正确B知识点：税务行政复议*在行政复议中，被申请人对其作出的具体行政行为负有举证责任；在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人搜集；3.行政复议机构认为必要时，可以取证。取证时，行政复议不得少于 2 人。知识点：税务行政复议和决定*（一）行政复议机关应当自受理行政复议之日起 7 日内，将行政复议申请书副本或行政复议申请笔录复印件发送被申请人；被申请人应当自收到申请书副本或者申请笔录复印件之日起 10 日内，提出答复，并提交当初作出具体行政行为

25、的（二）行政复议中止、依据和其他有关材料。1.作为申请人的公民，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的；2.作为申请人的公民丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定人是否参加行政复议的；3.作为申请人的法人或者其他组织终止，尚未确定权利义务承受人的；4.作为申请人的公民下落不明或者被的；申请人、被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的；行政复议机关因不可抗力原因暂时不能履行工作职责的；7.8.涉及问题，需要机关作出解释或者确认的；需要以其他的结果为依据，而其他尚未审结的；9.其他需要中止行政复议的情形。行政复议中止的原因消除以后，应当及时恢复行政复议（三）行政复议终止的。1.申请人要求撤回行政复议申请，

26、行政复议机构准予撤回的；2.作为申请人的公民，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的；作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的；申请人与被申请人依照规定，经行政复议机构准许达成和解的；行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者中止 VS 终止已经受理的。依照行政复议中止第 1、2、3 项规定中止行政复议，满 60 日行政复议中止的原因未消除的，行政复议终止：1.作为申请人的公民，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的；2.作为申请人的公民丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定人参加行政复议的；3.作为申请人的法人或者其他组织终止，尚未确定权利

27、义务承受人的。【例题 1多选题】行政复议期间允许行政复议中止的情形有（ ）。A.申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的B.作为申请人的公民，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的C.申请人、被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的D.正确需要以其他BCD的结果为依据，而其他尚未审结的申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的，属于行政复议终止，而不是行政复议中止。【例题 2单选题】（2013 年）在税务行政复议期间发生的下列情形中，应当终止行政复议的是（ ）。作为申请人的公民下落不明的申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的C.涉及问题，需要机关作出解释或者确认的D.作

28、为申请人的公民，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的正确B选项 A、C、D 均属于行政复议中止的情形。（四）行政复议期间复议机关应当自受理申请之日起 60 日内作出行政复议决定。情况复杂，经批准可适当延长，并告知申请人和被申请人，但延长期限最多不超过 30 日。行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。（五）行政复议决定的执行申请人、第三人逾期不照下列规定分别处理：又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的，按（1）维持具体行政行为的行政复由作出具体行政行为的行政机关依法强制执行，或者申请人【例题单选题】税务行政复议机关受理复议申请后，应在受理之日起（ ）内将复议申请书副本发送被申请人。被申请人应当在收到复议申请书副本之日起（ ）内，向复议提交做出具体行政行为的有关资料或A.10 日、30 日B.7 日、10 日C.15 日、30 日D.10 日、15 日，并提交答辩书正确B知识点：税务行政复议和解与调解*对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解：（相对重要）行使裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等；行政赔偿；3.行政；4.存在其