改变用途后从价计征的房产税怎么算

1、改变用途后，从价计征的税怎么算营改增后，一般税。取得自用的，应根据进项税额的不同情况计算从价计征的允许抵扣进项税额转为不得抵扣例 1：2016 年 5 月，某一般注明金额 2000 万元，购进，取得税额 220 万元，当月通过认证。假设折旧年限 20 年、残值为 0，其他税费忽略不计，原值减除比例 30%。1用途为仓储。2017 年 1 月，用途改为职工税定国家税务关于发布不动产进项税额分期抵扣暂行办法的公告（国家税务公告 2016 年第 15 号）规定，已抵扣进项税额的不动产，发生损失，或者改变用途，于简易计税方法计税项目、免征项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额

2、：不得抵扣的进项税额（已抵扣进项税额待抵扣进项税额）不动产净值率不动产净值率（不动产净值不动产原值）100%不得抵扣的进项税额小于或等于该不动产已抵扣进项税额的，应于该不动产改变用途的当期，将不得抵扣的进项税额从进项税额中扣减。不得抵扣的进项税额大于该不动产已抵扣进项税额的，应于该不动产改变用途的当期，将已抵扣进项税额从进项税额中扣减，并从该不动产待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进项税额的差额。2计算分析2016 年 6 月2017 年 1 月，的账面价值 2000 万元。每月应缴纳税=2000（1-30%）1.2%12=1.4（万元）。2017 年 2 月开始，的账面价值按以下步

3、骤计算：（1）（2）（3）累计折旧=200020128=66.67（万元）；净值=2000-66.67=1933.33（万元）；净值率=1933.332000=96.67%；（4）不得抵扣进项税额=22096.67%=212.67（万元）；（5）改变用途后的账面价值=2000+212.67=2212.67（万元）。2017 年 2 月起，每月应缴纳（万元）。税=2212.67（1-30%）1.2%12=1.55由于不得抵扣进项税额 212.67 万元大于已抵扣进项税额 132 万元（22060%），应于 2017 年 1 月从进项税额中扣减已抵扣进项税额 132 万元（作进项税额转出处理），从

4、待抵扣进项税额中扣减 80.67 万元（212.67-132）。待抵扣进项税额余额 7.33 万元（220-212.67），按原定第 13 个月从销项税额中抵扣。3会计处理（：万元，下同）（1）取得固定资产借：固定资产 2000应交税费应交（进项税额） 132应交税费待抵扣进项税额 88存款 2200用途改为不得抵扣项目贷：（2）借：固定资产 212.67贷： 应交税费应交（进项税额转出） 132应交税费待抵扣进项税额 80.67假设本例中改变用途后，经计算不得抵扣进项税额为 12.67 万元，小于已抵扣进项税额 132 万元，则改变用途时会计处理：借：固定资产 12.67贷： 应交税费应交（

5、3）取得借：应交税费应交（进项税额转出） 12.67当月起第 13 个月（进项税额） 7.33贷：应交税费待抵扣进项税额 7.33（4）应缴纳税 借：税金及附加 1.55贷：应交税费应交税 1.55不得抵扣进项税额转为允许抵扣例 2：2016 年 5 月，某一般。2017 年 1 月，房购进用途是职工产改变用途为仓储。其他事项同例 1。1税定（1）财政部、国家税务关于全面推开营业税改征试点（财税201636 号）附件 1 第二十七条第一款规定，购进于简易计税方法计税项目、免征扣。（2）国家税务项目、集体福利或者个人消费的房屋，进项税额不得从销项税额中抵公告 2016 年第 15第九条规定，按照

6、规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。扣税凭证注明或计算的进项税额不动产净值率可抵扣进项税额按照本条规定计算的可抵扣进项税额，60%的部分于改变用途的次月从销项税额中抵扣，40%的部分为待抵扣进项税额，于改变用途的次月起第 13 个月从销项税额中抵扣。2计算分析2016 年 6 月2017 年 1 月，的账面价值 2220 万元。每月应缴纳税=2220（1-30%）1.2%12=1.55（万元）。2017 年 2 月开始，的账面价值按以下步骤计算：（1）（2）（3）累计折旧=222020128=74（万元）；净值=2220-74=2146（万元）；净值率=21462220=96.67%；（4）不得抵扣进项税额=22096.67%=212.67（万元）；（5）改变用途后账面价值=2220-212.67=2007.33（万元）。2017 年 2 月，抵扣进项税额=212.6760%=127.6（万元）。2018 年 2 月，抵扣进项税额=212.6740%=85.07（万元）。2017 年 2 月起，每月应缴纳（万元）。3会计处理税=2007.33（1-30%）1.2%12=1.41取得固定资产（略）改变用途的次月借：应交税费应交（进项税额） 127.6应交税费