财务基础知识及借贷关系

1、PAGE PAGE 氨财务基础知识及袄借贷关系翱 半第一讲 袄怎样理解会计的岸借贷？捌 扳要理解会计的借班贷，以下几点是般首要记住的：板到底怎样理解“安借”或“贷”呢熬？埃可以扒这样理解的，首扒先要区分几大类柏科目，再次要弄半清楚这这几大类扳科目记在借方以鞍及记在贷方分别爱表示什么意义，八当然这种意义主阿要是体现在其具奥体科目记在借方班以及记在贷方是芭表示增加还是表奥示减少。爱 拔首先看几大类科疤目。一般说来，叭在会计中有六大靶类科目，即资产笆类、负债类及所翱有者权益类，收岸入类、费用类及八利润类。这六大班类科目分为两组疤，并且可以用两哀个等式连接其间吧的关系，即：资百产=负债+所有埃者权益，

2、收入-俺费用=利润。在摆自己读写会计分伴录的时候，首决白要弄清楚具体的爱会计科目到底属柏于六大类科目中霸的那一大类。例背如银行存款、应挨收账款、预付账瓣款、累计折旧、绊在建工程等等就碍属于资产类科目般，预提费用、长罢期借款、应付工邦资、预计负债、斑应交税金等就属按于负债类，再如袄资本公积、实收邦资本、未分利润埃、补贴收入等就靶是所有者权益类背科目；什么主营笆业务收入、投资扳收益属于收入类岸，营业费用、管哀理费用、财务费艾用属于费用类，半主营业务利润、埃其他业务利润属暗于利润类，道理败都是一样的。耙 颁接下来可能要问捌的是，那么多的奥会计科目，自己扒怎么知道某一个懊具体的科目是属熬于六大类中的那

3、耙一类呢？方法很芭简单，几乎每一袄本会计书里面都澳有资产负债表以背及利润表，在资柏产栏目里面出现昂的就是资产类科芭目，在负债栏目肮出现的就是负债拔类科目（当然，败在资产负债表中斑负债与所有者权伴益是列示同一个跋栏目），至于利拌润类、费用类及澳收入类可依次类案推。平时要关注埃某一个具体的会安计科目是属于哪搬一大类。自己在拌读写会计分录的哎时候，尤其是在八自己写会计分录敖的时候，弄清楚叭涉及到的具体的白会计科目是属于澳哪一大类科目是疤一个回避不了的颁问题。昂为什么做这样六暗大类的区分呢？把答案是，因为通罢过这样的分类可扒以从不同角度用板会计分录记录经安济主体所发生的安活动，以记录在俺案。安 翱那么

4、在区分六大板类科目之后，对啊读写会计分录有斑何帮助呢？这就柏涉及到要讲的第白二个问题，即：半这几大类科目记捌在借方以及记在扳贷方分别表示的俺意义。具体可总拜结如下：奥资产类科目记在柏借方表示增加，佰记在贷方表示减白少；白负债类科目记在邦借方表示减少，巴记在贷方表示增氨加；俺所有者权益记在翱借方表示减少，哎记在贷方表示增颁加；坝收入记在借方表哀示减少，记在贷扮方表示增加；拔费用记在借方表白示增加，记在贷凹方表示减少；胺利润记在借方表靶示减少，记在贷搬方表示增加；把 摆不难发现，只有翱资产以及费用两笆大类科目记在借奥方表示增加，记哀在贷方表示减少绊，其他的四大类哎都是记在借方表白示减少，记在贷佰方

5、表示增加。傲 艾以上所说的就是靶借贷的全部含义版。下面通过几个哀小事例简要说一按下怎样运用上面傲所说到的基本含扮义。碍 笆例1：用银行存扒款购买原材料一袄批，花费200芭0元。怎样写这把个会计分录呢？肮 唉首先要清楚这个矮题目涉及到那几俺大类会计科目，瓣这道题目涉及到袄的都是资产类科叭目，即：银行存班款与原材料。到把底怎样记录呢？白是将银行存款还癌是将原材料记在稗借方呢？显然，盎银行存款减少了斑，原材料增加了哀，按照资产类科稗目的意义，记在隘借方表示增加，拜记在贷方表示减袄少。于是，会计爸分录刚好是：背借：原材料 2傲000碍贷：银行存款 颁2000版也许矮大家氨会问，我怎么知隘道就是涉及原材

6、埃料以及银行存款霸呢？这一点不用般担心，会计分录摆接触多了，慢慢癌会清楚的，这就袄好像化学中的元颁素符号一样，化芭学中108个元敖素，说到铁，我爱会自动想到它的笆元素符号是Fe安，其道理是一样伴的。扮 矮例2：提取现金背5000元，准跋备发工资。怎样鞍写这个会计分录俺呢?俺 瓣首先弄清楚涉及版到那几大类科目袄。显然，现金属把于资产类，而应败付工资属于负债背类。现金减少了霸，应付工资（即拌要付给工人的工翱资）也减少了。胺按照资产类以及昂负债类科目借贷鞍方的含义，可记皑录会计分录如下版：背借:应付工资 懊5000暗贷：现金 50柏00疤 按也许会感觉到，爱是不是凑巧的啊拔，会不会有的题暗目中出现，

7、会计扮分录按照题目的扮意思所要写的科颁目写不出来呢？熬不会的，出现这捌种情况，表明自俺己想到的会计科跋目错了，假设我蔼在这道题中不会安想到应付工资，办而是什么其他的笆资产类科目，此扮时无论怎样写会敖计分录，都写不叭出来（当然这道皑题很简单，肯定哀会想到应付工资摆的）。霸严格说来，这道鞍题正确的会计分搬录应该是：爸a.借:现金 俺5000埃贷：银行存款 艾5000耙b.借:应付工昂资 5000哎贷：现金 50哎00熬 拔因为，按照流程邦来说，首先是将拜银行里面的钱取搬出来，此时存款按减少，手头现金拌增加，这就是a百分录的含义，再般是将现金分给工摆人，现金减少，肮应付工资减少，皑这就是b分录的氨含

8、义。当然，从绊本质上来看，a巴与b会计分录加俺起来与上面的分按录还是一样的。吧写出a与b两个肮分录表明思维更叭严谨细腻。翱 隘总之读写会计分傲录的时候，要弄阿清楚上面说到的按两点。所谓复杂奥的会计分录其实盎就是涉及到的会艾计科目多一点，胺但最根本的一点暗是，任何复杂的般会计分录都是，搬从这两点演化开芭来的。暗会计分录看得多敖了，写起来也就埃方便。附录：一、资产癌 熬是指过去的交易搬、事项形成并由盎企业拥有或控制鞍的资源，该资源般预期会给企业带扮来 HYPERLINK /view/188272.htm 拜经济效益奥。资产按其流动啊性可以分为 HYPERLINK /view/9816.htm 熬流

9、动资产唉、和 HYPERLINK /view/1071633.htm 般非流动资产搬货币资金、短期瓣投资、应收票据吧、应收股利、应盎收利息、应收账稗款、其他应收款敖、预付账款、应搬收补贴款、存货按、待摊费用、其版他流动资产、长艾期债券投资、长颁期股权投资、固背定资产、累计折挨旧、工程物资、搬在建工程、固定耙资产清现、无形艾资产、长期待摊把费用、递延税款斑二、负债懊 鞍负债是指企业过安去的交易或事项瓣形成的、预期会坝导致 HYPERLINK /view/2106907.htm 熬经济利益扒流出企业的现时岸义务澳短期借款、应付哎票据、应付账款半、预收账款、应邦付工资、应付福隘利哀费、应付股利、靶应

10、交税金、其他哎应付款、预提费般用、预计负债、板长期借款、应付隘债券、长期应付版款埃三、所有者权益扒 暗是指资产扣除负傲债后由所有者应芭享的剩余利益暗。坝 佰实收资本、资本蔼公积、盈余公积蔼、未分配利润笆四、收入埃 摆收入是指企业在绊日常活动中所形蔼成的、会导致 HYPERLINK /view/264937.htm 柏所有者权益板增加的、与所有艾者投入资本无关叭的 HYPERLINK /view/2106907.htm 败经济利益巴的总流入，包括拔销售商品收入、澳劳务收入、 HYPERLINK /view/1441250.htm 挨让渡资产使用权邦收入、利息收入拌、百租金收入、股利把收入等，但不

11、包翱括为第三方或客俺户代收的款项。班 艾主营业务收入、爱其他业务收入疤五、费用岸 扮是指企业在日常百活动中发生的会傲导致所有者权益扳减少的、与向所哎有者分配利润无班关的经济利益的疤总流出。熬 奥管理费用、财务昂费用、营业费用芭六、利润埃 安指企业销售产品懊的收入扣除 HYPERLINK /view/376970.htm 疤成本价格八和税金以后的余氨额隘第二讲：最新会白计科目及说明拜2007年1月疤1日邦起实施的新企坝业会计准则，蔼仅明确要求全国昂上市公司必须执笆行，其他中小企伴业可以参照执行按,也可以不执行安；绊2008年，要扮求全面推行。碍 巴会计报表是根据鞍日常会计核算资扒料定期编制的，拔

12、综合反映企业某般一特定日期财务扳状况和某一会计霸期间经营成果、把现金流量的总结澳性书面文件。它班是企业财务报告氨的主要部分，是奥企业向外传递会罢计信息的主要手哀段。 我国现行肮制度规定，企业跋向外提供的会计隘报表包括 HYPERLINK /view/16173.htm 奥资产负债表伴、利润表、 HYPERLINK /view/134665.htm 碍现金流量表跋、资产减值准备暗明细表、利润分稗配表、 HYPERLINK /view/10748.htm 盎股东权益摆增减变动表、分吧部报表和其他有霸关附表叭及附注爱。皑会计 HYPERLINK /view/497678.htm 靶科目半是按照经济业

13、务翱的内容和经济管百理的要求，对 HYPERLINK /view/479282.htm 暗会计要素稗的具体内容进行背分俺类核算的科目，拌称为会计科目罢企业应当按照企搬业会计准则及其颁应用指南疤设置会计科目进昂行账务处理，在败不违反统一规定拜的前提下，可以安根据本企业的实芭际情况自行增设按、分拆、合并会安计科目。不存在昂的交易或者事项唉，可以不设置相班关的会计科目。挨企业也可以根据佰本规定，结合本靶企业的实际情况懊自行确定会计科跋目编号。一、资产类科目跋货币资金包括：般1001、10艾02、10151001 现金按 奥本科目核算企业柏的库存现金。袄 懊指企业内部周转白使用的备用金。扳 百本科目期

14、末借方柏余额，反映企业靶持有的库存现金盎。氨1002 蔼银行存款柏 肮本科目核算企业绊存入银行或其他爱金融机构的各种叭款项。挨（其他金融机构斑指除银行外其他拌金融机构，如：阿城市信用合作社啊等）埃 办 八“肮银行存款日记账八”霸应定期与袄“败银行对账单八”耙核对，至少每月背核对一次。月末爸，企业银行存款熬账面余额与银行敖对账单余额之间扒如有差额，应按爱月编制摆“啊银行存款余额调按节表澳”胺调节相符。有外巴币存款的企业，颁应当分别人民币柏和各种外币设置芭“按银行存款日记账芭”白进行明细核算。翱本科目期末借方把余额，反映企业爸存在银行或其他霸金融机构的各种耙款项。疤1015 百其他货币资金鞍 板本

15、科目核算企业翱的外埠存款、银奥行汇票存款、银矮行本票存款、信佰用卡存款、信用耙证保证金存款、瓣存出投资款等各隘种其他货币资金安。爸 奥本科目期末借方傲余额，反映企业般持有的其他货币胺资金。爱1101 扳交易性金融资产盎 翱本科目核算企业巴持有的以公允价斑值计量且其变动霸计入当期损益的笆金融资产，包括拌为交易目的所持碍有的债券投资、艾股票投资、基金柏投资、权证投资班等和直接指定为案以公允价值计量办且其变动计入当稗期损益的金融资凹产。袄 版本科目期末借方熬余额，反映企业佰交易性金融资产隘的公允价值。矮（在旧企业会计半制度中以短期投芭资科目体现）啊1121 昂应收票据班 皑本科目核算企业扒因销售商品

16、、产案品、提供劳务等捌而收到的商业汇翱票，包括银行承半兑汇票和商业承搬兑汇票。案（跋银行承兑汇票是拜汇款人将款项交靶存当地银扳行，由银行签发芭给汇款人持往异斑地办理转帐结算扒或提取现金的票奥据。按商业承兑汇票的拜由收款人或付款把人，签发，承兑岸人承兑，并于到吧期日期向收款人搬或被背书人支付办款项的票据。单靶位必须是在银行八开立账户的法人柏。以合法的商品埃交易为基础盎0斑。摆 癌本科目期末借方哎余额，反映企业邦持有的商业汇票柏的票面金额。瓣（熬其他货币资金”芭强调的是一种“蔼存款”的形式。敖而“应收票据”阿完全是一种票胺据法下的“票坝据”，强调的是熬一种结算方式芭）白1122 柏应收账款斑 挨本

17、科目核算企业拌因销售商品、产办品、提供劳务等白经营活动应收取百的款项。笆 扒本科目应当按照奥债务人进行明细疤核算。啊 罢本科目期末借方蔼余额，反映企业袄尚未收回的应收绊账款蔼净值按；期末如为贷方搬余额，反映企业柏预收的账款。摆在会计报表中，芭应收账款反应的肮是净值，即应收哎账款原值减去坏昂账准备后的余额哀。爸1123 芭预付账款挨 般本科目核算企业笆按照购货合同规板定预付给供应单皑位的款项。预付拔款项情况不多的傲，也可以不设置拌本科目，将预付艾的款项直接记入斑“跋应付账款斑”白科目的借方。安同时新企业会计柏制度中1501俺科目待摊费用也靶可列入此科目核唉算。按 把本科目应当按照昂供应单位进行明

18、艾细核算。肮 百本科目期末借方拔余额，反映企业扒预付的款项；期案末如为贷方余额敖，反映企业尚未暗补付的款项。胺1131 拔应收股利按 搬本科目核算企业扒应收取的现金股癌利和应收取其他跋单位分配的利润拌。暗 坝本科目应当按照颁被投资单位进行搬明细核算。袄 班本科目期末借方拔余额，反映企业罢尚未收回的现金摆股利或利润。埃1132 罢应收利息搬 唉本科目核算企业艾发放贷款、持有颁至到期投资、可耙供出售金融资产胺、存放中央银行板款项等应收取的皑利息。癌 佰本科目应当按照傲借款人或被投资版单位进行明细核凹算。背 颁本科目期末借方安余额，反映企业岸尚未收回的利息唉。芭1231 扳其他应收款捌 罢本科目核算

19、企业挨除存出保证金、澳拆出资金、买入挨返售金融资产、罢应收票据、应收胺账款、预付账款懊、应收股利、应耙收利息、应收保八户储金、应收代搬位追偿款、应收扮分保账款、应收疤分保未到期责任爸准备金、应收分拔保保险责任准备扮金、长期应收款哎等经营活动吧以外隘的其他各种应收阿、暂付的款项。岸例如与关联单位挨的资金往来、员靶工借款等。澳 隘本科目应当按照笆其他应收款的项蔼目和对方单位（傲或个人）进行明熬细核算。氨 拔本科目期末借方班余额，反映企业摆尚未收回的其他懊应收款。哎1241 奥坏账准备澳 巴本科目核算企业伴应收款项等发生吧减值时计提的减盎值准备。罢可俺不在会计报表上隘单设，但属于哀 凹日常会计核算科

20、澳目，与应收账款岸、其他应收款相跋关联。版 邦坏账准备计提比哎例为5%把0拌。巴（单位为真实反半应资产状况可以傲根据应收款项的熬账龄设定合适的办坏账准备比例，鞍但超过比例部分半不能在税前扣除般）昂 佰本科目期末贷方办余额，反映企业艾已计提但尚未转懊销的坏账准备。敖在会计报表中存白货科目的余额包氨括1401、1阿402、140般3、1404、巴1406、14蔼11、1412把、1461奥1401 板材料采购背 扮 澳本科目核算企业肮采用计划成本进隘行材料日常核算靶而购入材料的采百购成本。采用实皑际成本进行材料佰日常核算的，购氨入材料的采购成熬本，通过翱“罢在途物资白”扒科目核算。委托扒外单位加工

21、材料斑、商品的加工成鞍本，通过颁“笆委托加工物资叭”把科目核算。企业摆购入的工程用材办料，通过鞍“拌工程物资埃”班科目核算。疤 啊本科目应当按照暗供应单位和物资邦品种进行明细核伴算。懊 坝本科目的期末借扳方余额，反映企艾业已经收到发票阿账单付款或已开颁出、承兑商业汇柏票，但尚未到达板或尚未验收入库败的在途材料的采吧购成本。蔼1402 扮在途物资蔼 碍本科目核算企业昂采用实际成本（扳或进价）进行材敖料（或商品）日碍常核算，货款已唉付尚未验收入库耙的购入材料或商扳品的采购成本。百 懊本科目应当按照皑供应单位进行明昂细核算。俺 鞍本科目期末借方跋余额，反映企业八已付款或已开出拔、承兑商业汇票耙，但尚

22、未到达或般尚未验收入库的叭在途材料、商品扮的采购成本。佰1403 绊原材料碍 巴本科目核算企业扳库存的各种材料搬，包括原料及主扳要材料、辅助材扒料、外购半成品唉(柏外购件胺)芭、修理用备件伴(唉备品备件凹)笆、包装材料、燃办料等的计划成本搬或实际成本。霸收到来料加工装鞍配业务的原料、奥零件等，应当设颁置备查簿进行登半记。案 扮本科目应当按照哎材料的保管地点氨(案仓库吧)绊、材料的类别、背品种和规格等进懊行明细核算。傲 凹本科目的期末借盎方余额，反映企罢业库存材料的计跋划成本或实际成瓣本。邦1404 案材料成本差异拜 扳本科目核算企业巴各种材料的实际办成本与计划成本翱的差异。企业根哀据具体情况，

23、可稗以单独设置本科搬目；也可以在盎“坝原材料熬”阿、斑“埃包装物及低值易爸耗品袄”霸等科目设置摆“搬成本差异板”氨明细科目进行核皑算。板 碍本科目期末借方扒余额，反映企业扒库存原材料等的碍实际成本大于计拌划成本的差异；矮贷方余额反映企傲业库存原材料等翱的实际成本小于袄计划成本的差异百。败1406 绊库存商品疤 败本科目核算企业板库存的各种商品敖的实际成本案(吧或进价背)背或计划成本（或把售价），包括库白存产成品、外购按商品、存放在门懊市部准备出售的跋商品等。接受来跋料加工制造的代爸制品和为外单位吧加工修理的代修板品，在制造和修案理完成验收入库疤后，视同企业的笆产成品，通过本叭科目核算。企业吧（

24、房地产开发）昂的开发产品，可懊将本科目改为芭“1406 叭开发产品昂”碍科目进行核算。佰企业（农业）收澳获的农产品，可办将本科目改为按“1406 扮农产品稗”跋科目进行核算。霸已经完成销售手笆续并确认销售收挨入，但购买单位傲在月末未提取的暗商品，应当作为般代管商品，单独巴设置凹“柏代管商品般”盎备查簿进行登记安。柏 八本科目应当按照俺库存商品的种类岸、品种和规格进蔼行明细核算。爱 癌本科目期末借方百余额，反映企业肮库存商品的实际哎成本扳(熬或进价傲)版或计划成本百(奥或售价搬)蔼。邦1411 啊委托加工物资岸 啊本科目核算企业澳委托外单位加工隘的各种物资的实啊际成本。皑 氨本科目应按加工搬合同

25、、受托加工碍单位以及加工物佰资的品种等进行扳明细核算。昂 按本科目期末借方翱余额，反映企业办委托外单位加工拔尚未完成物资的拔实际成本。翱1412 碍包装物及低值易拜耗品般 巴本科目核算企业版包装物和低值易碍耗品的计划成本板或实际成本。稗 吧本科目应当按照把包装物和低值易霸耗品的种类进行翱明细核算。包装版物或低值易耗品暗价值较高、采用安“扳五五摊销法半”八核算的，还应分拜别颁“鞍库存隘”斑、爸“半摊销稗”肮进行明细核算。翱 唉本科目期末借方爸余额，反映企业版包装物和低值易班耗品的计划成本般或实际成本。阿1461 凹存货跌价准备奥 懊本科目核算企业奥存货发生减值时班计提的存货跌价百准备。企业（农拌

26、业）对消耗性生阿物资产计提的跌阿价准备，也在本扒科目核算。班存货跌价准备不挨是按比例计提的办，是根据存货与爱市价孰低法计提版。例如年末存货案成本500，而颁市场价值400蔼则计提100的把存货跌价准备疤 氨本科目期末贷方啊余额，反映企业岸已计提但尚未转吧销的存货跌价准癌备。斑1501 熬待摊费用俺 芭本科目核算企业背已经发生但应由蔼本期和以后各期版负担的分摊期限扒在跋1 碍年以内拔(般包括案1 挨年半)坝的各项费用，包白括预付保险费、霸经营租赁的预付俺租金、季节性生爱产企业在停工期般内的费用以及其傲他应由本期和以把后各期负担的其暗他费用。拌按新企业会计准吧则，也可以归入啊预付账款核算。佰 般本

27、科目应当按照胺费用项目进行明坝细核算。爱 皑本科目期末借方瓣余额，反映企业案各项已发生但尚拌未摊销完的费用把金额。矮1524 澳长期股权投资版 拌长期股权投资是版指通过投资取得绊被投资单位的股挨份。企业对其他奥单位的股权投资懊，通常是为长期氨持有，以及通过哎股权投资达到控扒制被投资单位，班或对被投资单位摆施加重大影响，碍或为了与被投资捌单位建立密切关摆系，以分散经营隘风险。把长期股权投资版反映了企业对外八的投资情况。绊 阿本科目应当按照澳被投资单位进行吧明细核算。佰 耙本科目期末借方懊余额，反映企业啊长期股权投资的蔼价值。般1525 柏长期股权投资减翱值准备胺 挨本科目核算企业柏长期股权投资发

28、颁生减值时计提的板减值准备。霸 艾本科目应当按照肮被投资单位进行绊明细核算。耙 安本科目期末贷方碍余额，反映企业懊已计提但尚未转摆销的长期股权投般资减值准备。鞍1526 案投资性房地产伴 吧本科目核算投资白性房地产的价值半，包括采用成本案模式计量的投资隘性房地产和采用哎公允价值模式计盎量的投资性房地颁产。翱 佰企业应当按照投敖资性房地产类别隘和项目并分别坝“皑成本盎”傲和颁“案公允价值变动隘”扒进行明细核算。拜本科目期末借方拔余额，反映企业背投资性房地产的拜价值。罢1531 俺长期应收款罢 霸本科目核算企业哎融资租赁产生的扮应收款项和采用懊递延方式分期收矮款、实质上具有熬融资性质的销售扮商品和

29、提供劳务搬等经营活动产生跋的应收款项。百如租出机器设备扒 熬本科目应当按照笆承租人或购货单阿位（接受劳务单拌位）等进行明细拔核算。袄 懊本科目的期末借斑方余额，反映企颁业尚未收回的长矮期应收款。吧1601 凹固定资产胺 笆指为生产商品、傲提供劳务、出租碍或经营管理而持班有的，使用期限跋在1年以上癌，成本能够可靠瓣的计量、相关的绊经济利益很可能岸流入企业的资产唉。在新企业会计奥准则中满足上述捌条件的可以确认凹为固定资产。皑单位价值在20班00元以上，并巴且使用年限超过岸2年的，也应当挨作为固定资产澳 靶本科目核算企业邦持有固定资产的懊原价。澳 吧本科目期末借方袄余额，反映企业颁固定资产的账面摆原

30、价。懊1602 拌累计折旧俺 隘本科目核算企业柏对固定资产计班提的累计折旧。耙指在固定资产的巴使用期限内，按皑确定的方法颁(一般为直线法案，残值率为5%按)昂对应计折旧额进俺行系统的分摊。暗 靶本科目应当按照挨固定资产的类别坝或项目进行明细吧核算。伴 熬本科目期末贷方柏余额，反映企业昂固定资产累计折扮旧额。八1603 拌固定资产减值准癌备搬 白本科目核算企业霸固定资产发生减挨值时计提的减值耙准备。企业（石笆油天然气开采）埃可以单独设置般“1633 白油气资产减值准办备般”扳科目，比照本科懊目进行处理。拔 摆本科目期末贷方斑余额，反映企业靶已计提但尚未转百销的固定资产减佰值准备。佰1604 暗在

31、建工程袄 跋本科目核算企业版基建、技改等在百建工程发生的价艾值。企业与固定板资产有关的后续癌支出，包括固定爸资产发生的日常摆修理费、大修理岸费用、更新改造奥支出、房屋的装败修费用等，满足盎固定资产准则规氨定的固定资产确昂认条件的，也在哎本科目核算；没氨有满足固定资产矮确认条件的，应把在矮“暗管理费用爸”搬科目核算，不在皑本科目核算。蔼 板本科目应当按照澳“肮建筑工程哎”敖、懊“摆安装工程拔”昂、拌“安在安装设备疤”白、爱“阿待摊支出盎”班以及单项工程进霸行明细核算。在八建工程发生减值鞍的，应在本科目跋设置癌“靶减值准备碍”澳明细科目进行核拌算。氨 埃本科目的期末借癌方余额，反映企百业尚未完工的

32、在把建工程的价值。岸1605 安工程物资爸 爸本科目核算企业蔼为在建工程准备捌的各种物资的价癌值，包括工程用笆材料、尚未安装芭的设备以及为生白产准备的工器具凹等。般 翱本科目应当按照疤“办专用材料板”肮、翱“按专用设备坝”巴、背“疤工器具暗”哀等进行明细核算半。癌 安工程物资发生减翱值准备的，应在拜本科目设置板“盎减值准备扮”斑明细科目进行核矮算拜,八也可以单独设置搬“拔工程物资减值准捌备俺”碍科目进行核算。隘 俺本科目期末借方癌余额，反映企业爸为在建工程准备拜的各种物资的价靶值。蔼1606 肮固定资产清理芭 半本科目核算企业爱因出售、报废和矮毁损、对外投资板、非货币性资产疤交换、债务重组背等

33、原因转入清理板的固定资产价值敖以及在清理过程把中所发生的清理案费用和清理收入班等。企业（石油昂天然气开采）可凹以单独设置扮“1634 坝油气资产清理板”哀科目，比照本科哎目进行处理。板 版本科目应当按照白被清理的固定资霸产项目进行明细罢核算。笆 凹本科目期末余额伴，反映企业尚未绊清理完毕固定资把产的价值以及清岸理净损益版(鞍清理收入减去清岸理费用氨)爱。爸1701 摆无形资产氨 敖本科目核算企业捌持有的无形资产霸，包括专利权、摆非专利技术、商胺标权、著作权、瓣土地使用权等。八采用成本模式计拌量的已出租的土挨地使用权和持有癌并准备增值后转凹让的土地使用权埃，在艾 巴 笆“拔投资性房地产澳”俺科目

34、核算，不在矮本科目核算。唉 爸企业应当按照无芭形资产项目进行啊明细核算。翱 啊本科目期末借方阿余额，反映企业瓣无形资产的成本蔼。霸1702 办累计摊销盎 案本科目核算企业安对使用寿命有限癌的无形资产计提扳的累计摊销。作般为投资性房地产佰的采用成本模式矮计量的土地使用蔼权的累计摊销，皑也通过本科目核啊算。柏一般按使用寿命挨进行摊销澳，不得低于10矮年阿。暗 按本科目应按无形盎资产项目进行明盎细核算。爸 爸本科目期末贷方笆余额，反映企业爱无形资产累计摊版销额。澳1703 熬无形资产减值准巴备翱 坝本科目核算企业矮无形资产发生减疤值时计提的减值靶准备。哀 拜本科目应按无形埃资产项目进行明澳细核算。俺

35、 凹本科目期末贷方疤余额，反映企业百已计提但尚未转拔销的无形资产减扮值准备。爱1801 芭长期待摊费用稗 把本科目核算企业颁已经发生但应由稗本期和以后各期白负担的分摊期限矮在爸1 爸年以上的各项费跋用。扳包括开办费、租颁入固定资产的改拔良支出、股票发坝行费用等。霸 坝本科目应按费用艾项目进行明细核熬算。霸 懊本科目期末借方鞍余额，反映企业靶尚未摊销完毕的跋长期待摊费用的笆摊余价值。笆1901 鞍待处理财产损溢埃 吧本科目核算企业哎在清查财产过程瓣中查明的各种财笆产盘盈、盘亏和百毁损的价值。物笆资在运输途中发败生的非正常短缺澳与损耗，也通过按本科目核算。板 啊本科目应按盘盈把、盘亏的资产种笆类和

36、项目进行明邦细核算。肮 碍企业的财产损溢爱，应查明原因，爸在期末结账前处柏理完毕，处理后叭本科目应无余额芭。二、负债类科目奥2001 笆短期借款埃 蔼本科目核算企业爱向银行或其他金盎融机构等借入的暗期限在疤1 伴年以下按(邦含把1 伴年俺)凹的各种借款。企案业向银行或其他罢金融机构等借入瓣的期限在鞍1 绊年以上的各种借板款，在霸“扳长期借款拌”哀科目核算。佰 白本科目应当按照艾借款种类和贷款百人进行明细核算吧。班 澳本科目期末贷方盎余额，反映企业伴尚未偿还的短期瓣借款的本金熬。利息计入财务阿费用绊。胺2201 柏应付票据疤 耙本科目核算企业罢购买材料、商品肮和接受劳务供应板等而开出、承兑哎的商

37、业汇票，包扳括银行承兑汇票八和商业承兑汇票鞍。挨 靶本科目期末贷方暗余额，反映企业懊尚未到期的商业摆汇票的票面余额扮。暗2202 鞍应付账款胺 百本科目核算企业瓣因购买材料、商昂品和接受劳务供版应等经营活动应绊支付的款项。瓣 坝本科目应当按照办不同的债权人进芭行明细核算。爱 爱本科目期末贷方跋余额，反映企业肮尚未支付的应付傲账款。坝2205 疤预收账款八 阿本科目核算企业班按照合同规定向靶购货单位预收的皑款项。预收账款颁情况不多的，也百可将预收的款项暗直接记入蔼“叭应收账款百”敖科目。摆 版本科目应按购货稗单位进行明细核拜算。皑 敖本科目期末贷方暗余额，反映企业捌向购货单位预收敖的款项；期末如

38、翱为借方余额，反瓣映企业应由购货扒单位补付的款项哀。翱2211 安应付职工薪酬白 盎本科目核算企业俺根据有关规定应耙付给职工的各种扮薪酬。外商投资疤企业按规定从净摆利润中提取的职办工奖励及福利基肮金，也在本科目按核算。疤 八本科目应当按照艾“坝工资芭”哀、坝“稗职工福利靶”盎、埃“阿社会保险费矮”澳、版“岸住房公积金碍”俺、白“叭工会经费跋”笆、艾“版职工教育经费奥”澳、捌“蔼解除职工劳动关般系补偿芭”碍等应付职工薪酬柏项目进行明细核矮算。伴 稗本科目期末贷方稗余额，反映企业半应付职工薪酬的挨结余。敖2221 笆应交税费把 佰本科目核算企业稗按照税法规定计背算应交纳的各种袄税费，包括增值扒税、

39、消费税、营哎业税、所得税、板资源税、土地增扳值税、城市维护罢建设税、房产税癌、土地使用税、疤车船使用税、教版育费附加、矿产敖资源补偿费等。凹企业（保险）按摆规定应交纳的基肮金，也通过本科埃目核算。企业代芭扣代交的个人所摆得税，也通过本百科目核算。企业俺不需要预计应交凹数所交纳的税金罢，如印花税、耕拌地占用税等，不斑在本科目核算。挨 半本科目应当按照癌应交税费的税种扳进行明细核算。扒应交增值税还应爸分别隘“斑进项税额伴”艾、挨“爱销项税额哎”版、皑“白出口退税敖”安、罢“笆进项税额转出败”按、芭“拌已交税金巴”八等设置专栏进行邦明细核算。耙本科目期末贷方靶余额，反映企业扮尚未交纳的税费伴；期末如

40、为借方翱余额，反映企业板多交或尚未抵扣芭的税金。隘2231 佰应付利息昂 氨本科目核算企业扳按照合同约定应跋支付的利息，包捌括分期付息到期颁还本的长期借款矮、企业债券等应拌支付的利息。邦 佰本科目应当按照绊存款人或债权人败进行明细核算。半 板本科目期末贷方般余额，反映企业敖按照合同约定应肮支付但尚未支付啊的利息。案2232 奥应付股利捌 肮本科目核算企业岸分配的现金股利霸或利润。企业分案配的股票股利，鞍不通过吧本科目核算，在斑利润分配应摆付现金股利哎中核算。板 矮本科目应当按照芭投资者进行明细皑核算。碍 芭企业董事会或类敖似机构通过的利氨润分配方案中拟懊分配的现金股利案或利润，不做账拌务处理，

41、但应在岸附注中披露。芭 哎本科目期末贷方氨余额，反映企业矮尚未支付的现金哀股利或利润。埃2241 巴其他应付款八 澳本科目核算企业埃除应付票据、应矮付账款、预收账颁款、应付职工薪岸酬、应付股利、版应付利息、应交胺税费、长期应付阿款等经营活动以瓣外的其他各项应爱付、暂收的款项案。胺如应付租入固定盎资产和 HYPERLINK /view/494637.htm 盎包装物爱的租金， HYPERLINK /view/1048503.htm 矮存入保证金澳、职工未按期领鞍取的 HYPERLINK /view/140364.htm 罢工资埃，应付、暂收个唉人的款项等。霸 扮本科目应当按照般其他应付款的项唉目

42、和对方单位（佰或个人）进行明奥细核算。皑 扳本科目期末贷方矮余额，反映企业案尚未支付的其他罢应付款项。俺2401 按预提费用斑 艾本科目核算企业笆按照规定从成本隘费用中预先提取拌但尚未支付的费碍用，如预提的租绊金、保险费、短拔期借款利息等。癌新会计准则已废佰除该科目，原属白于预提费用的业暗务现应计入“其奥他应付款”科目澳。昂 氨本科目应当按照半费用项目进行明按细核算。笆 俺本科目期末贷方靶余额，反映企业矮已预提但尚未支瓣付的各项费用；靶如为借方余额，笆反映企业实际支跋出的费用大于预八提金额的差额。埃2411 爸预计负债板 瓣本科目核算企业袄根据或有事项等碍相关准则确认的啊各项预计负债，芭包括对

43、外提供担般保、未决诉讼、斑产品质量保证、白重组义务以及固哀定资产和矿区权芭益弃置义务等产艾生的预计负债。版 扳本科目应当按照暗预计负债项目进拔行明细核算。敖 傲本科目期末贷方板余额，反映企业败已预计尚未清偿肮的债务。吧2601 瓣长期借款懊 阿本科目核算企业瓣向银行或其他金拌融机构借入的期拔限在叭1 皑年以上矮(扒不含般1 柏年罢)巴的各项借款。罢 捌本科目应当按照案贷款单位和贷款按种类，分别癌“凹本金办”百、靶“瓣溢折价哎”瓣、斑“半交易费用敖”般等进行明细核算癌。阿 吧本科目期末贷方办余额，反映企业安尚未偿还的长期爸借款的摊余成本暗。啊2602 哀应付债券奥 耙本科目核算企业伴为筹集长期资

44、金袄而发行的债券本芭金和利息。发行稗1 翱年期及俺1 霸年期以内的短期绊债券，在凹“扮交易性金融负债唉”版科目核算，不在绊本科目核算。扒 班本科目应当按照暗“坝面值伴”埃、斑 版“翱应计利息叭”败、办“办交易费用跋”板进行明细核算。哎 搬本科目期末贷方半余额，反映企业岸尚未偿还的企业搬长期债券的摊余跋成本。埃2801 背长期应付款凹 按本科目核算企业耙除长期借款和企败业债券以外的其哀他各种长期应付扳款项，包括以分捌期付款方式购入百固定资产和无形癌资产发生的应付案账款、应付融资佰租入固定资产的暗租赁费等。吧 盎本科目应当按照唉长期应付款的种巴类和债权人进行熬明细核算。奥 板本科目期末贷方岸余额，

45、反映企业背尚未支付的各种拔长期应付款。翱2811 昂专项应付款熬 班本科目核算企业绊取得的国家指定蔼为资本性投入的霸具有专项或特定隘用途的款项，如拌属于工程项目的懊资本性拨款等。澳 氨本科目应当按照白拨入资本性投资疤项目的种类进行版明细核算。半 绊本科目期末贷方傲余额，反映企业罢尚未转销的专项翱应付款。啊三爱、所有者权益类澳4001 阿实收资本扳 稗本科目核算企业办接受投资者投入爱企业的实收资本胺。股份有限公司搬应将本科目改为罢“4001 拌股本傲”扳。企业收到投资爱者超过其在注册百资本或股本中所哎占份额的部分，俺作为资本溢价或懊股本溢价，在半“败资本公积埃”癌科目核算。板 扳本科目应当按照捌

46、投资者进行明细板核算。跋 伴本科目期末贷方蔼余额，反映企业扮实收资本或股本颁总额。瓣4002 案资本公积八 隘本科目核算企业拌收到投资者出资碍超出其在注册资斑本或股本中所占邦的份额以及直接熬计入所有者权益肮的利得和损失等暗。板 翱本科目期末贷方碍余额，反映企业昂资本公积的余额巴。八4101 班盈余公积胺 邦本科目核算企业艾从净利润中提取隘的盈余公积。袄一般为邦上市公司的法定斑盈余公积按照税蔼后利润的10%般提取摆。昂 肮本科目期末贷方哎余额，反映企业扮按规定提取的盈碍余公积余额。傲4103 芭本年利润岸 矮本科目核算企业埃当年实现的净利爸润八(皑或发生的净亏损拔)按。啊 啊年度终了，应将叭本年

47、收入和支出啊相抵后结出的本俺年实现的净利润蔼，转入颁“半利润分配吧”捌科目，借记本科唉目，贷记袄“凹利润分配哎啊未分配利润澳”肮科目；如为净亏疤损，做相反的会暗计分录。结转后俺本科目应无余额稗。俺4104 矮利润分配吧 邦本科目核算企业搬利润的分配挨(啊或亏损的弥补柏)胺和历年分配矮(佰或弥补颁)按后的积存余额。柏 扳本科目年末余额艾，反映企业历年般积存的未分配利爸润靶(瓣或未弥补亏损碍)氨。四、损益类科目暗6001 伴主营业务收入案 邦本科目核算企业百根据收入准则确案认的销售商品、拌提供劳务等主营背业务的收入。岸 矮本科目应当按照笆主营业务的种类爸进行明细核算。凹 凹期末，应将本科敖目的余额

48、转入摆“肮本年利润巴”白科目，结转后本啊科目应无余额，啊发生额在损益表霸中反应。扒6041 按租赁收入耙 隘本科目核算企业白（租赁）根据租佰赁准则确认的租背赁收入。爱 颁本科目应当按照罢租赁资产类别进昂行明细核算。敖 柏期末，应将本科摆目余额转入巴“般本年利润般”颁科目，结转后本邦科目无余额肮，发生额在损益奥表中反应。颁6051 胺其他业务收入安 皑本科目核算企业岸根据收入准则确板认的除主营业务凹以外的其他经营罢活动实现的收入斑，包括出租固定阿资产、出租无形巴资产、出租包装伴物和商品、销售叭材料等实现的收啊入。企业（租赁巴）出租固定资产敖取得的租赁收入捌，在奥“八租赁收入癌”拌科目核算，不在瓣

49、本科目核算。本碍科目应当按照其巴他业务收入种类按进行明细核算。绊 背期末，应将本科坝目余额转入坝“碍本年利润捌”摆科目，结转后本扳科目应无余额埃，发生额在损益白表中反应。败6061 坝汇兑损益矮 安本科目核算企业摆（金融）外币货暗币性项目因汇率八变动而形成的收隘益或损失。唉 白本科目一般无明懊细科目。奥 啊期末，应将本科埃目的余额转入半“疤本年利润岸”瓣科目，结转后本敖科目应无余额绊，发生额在损益败表中反应。艾6111 拔投资收益白 把本科目核算企业鞍根据长期股权投班资准则确认的投捌资收益或投资损哎失。企业根据投半资性房地产准则艾确认的采用公允袄价值模式计量的般投资性房地产的摆租金收入和处置矮

50、损益，也通过本半科目核算。企业笆处置交易性金融扒资产、交易性金翱融负债、可供出碍售金融资产实现板的损益，也在本挨科目核算。企业拔的持有至到期投百资和买入返售金般融资产在持有期岸间取得的投资收哎益和处置损益，翱也在本科目核算唉。证券公司自营扮证券所取得的买芭卖价差收入，也盎在本科目核算。哎 八本科目应当按照邦投资项目进行明靶细核算。凹 颁期末，应将本科爱目余额转入唉“般本年利润霸”熬科目，本科目结唉转后应无余额般，发生额在损益靶表中反应。伴6301 爱营业外收入板 拔本科目核算企业靶发生的与其经营扳活动无直接关系吧的各项净收入，鞍主要包括处置非佰流动资产利得、佰非货币性资产交柏换利得、债务重版组

51、利得、罚没利皑得、政府补助利奥得、确实无法支哎付而按规定程序扮经批准后转作营拜业外收入的应付叭款项等。靶 蔼本科目应当按照艾营业外收入项目霸进行明细核算。罢 罢期末，应将本科案目余额转入胺“艾本年利润傲”八科目，结转后本疤科目应无余额班，发生额在损益吧表重反应。班6401 疤主营业务成本岸 疤本科目核算企业肮根据收入准则确挨认销售商品、提邦供劳务等主营业艾务收入时应结转拜的成本。昂 般本科目应当按照皑主营业务的种类叭进行明细核算。俺 柏期末，应将本科吧目的余额转入氨“暗本年利润哎”八科目，结转后本疤科目应无余额霸，发生额在损益板表中反应。傲6402 拔其他业务支出颁 扮本科目核算企业白除主营业

52、务活动扒以外的其他经营爸活动所发生的支叭出，包括销售材把料的成本、出租板固定资产的累计癌折旧、出租无形疤资产的累计摊销八、出租包装物的把成本或摊销额、白采用成本模式计败量的投资房地产袄的累计折旧或累隘计摊销等。企业唉附主营业务活动埃以外的其他经营跋活动发生的相关搬税费，在岸“霸营业税金及附加凹”氨科目核算，不在白本科目核算。碍 澳本科目应当按照埃其他业务支出的安种类进行明细核把算。白 啊期末，应将本科拌目余额转入办“般本年利润胺”摆科目，结转后本鞍科目应无余额巴，发生额在损益般表中反应。班6403 吧营业税金及附加斑 澳本科目核算企业吧经营活动发生的氨营业税、消费税佰、城市维护建设哀税、资源税和教耙育费附加等相关般税费傲。霸房产税、车船使百用税、土地使用澳税、印花税在般“班管理费用暗”爸等科目核算，不按在本科目核算。昂 办期末，应将本科疤目余额转入扳“凹本年利润伴”跋科目，结转后本疤科目应无余额靶，发生额在损益罢表中反应。跋6601 柏销售费用氨科目核算企业销罢售商品和材料、伴提供劳务的过程霸中发生的各种费埃用，包括保险费扳、包装费、展览吧费和广告费、商皑品维修费、预计哀产品质