交通运输企业管理11章成本管理课件

1、 运输成本管理一、 成本及其分类 所谓成本，就是生产产品所消耗或转移的生产资料的价值和劳动力报酬的支出。1.是补偿企业生产耗费的最低尺度，2.是衡量企业工作业绩与效率的基础，3.是制订和修订产品价格的主要参数，企业必须加强成本管理。 授人以鱼不如授人以渔第1页，共24页。 运输成本管理续2)成本的分类 (1)按经济内容分两大类。物化劳动费用和活化劳动费用， (2)按经济用途分。营运成本分人工费、材料费及其他费用三部；期间费用分为管理费用和财务费用两部分。 (3)按计人成本对象的方法分。直接费用是指在运输、装卸或其他业务活动中发生的能直接计入其成本计算对象的费用；如燃料、轮胎费等；间接费用则是指

2、无法根据其原始凭证确认成本计算对象的费用，如车队经费、车站经费等如此分类有利于正确、准确计算营运成本。授人以鱼不如授人以渔第2页，共24页。二、营运成本营运成本的内容 营运成本是指企业在运输生产过程中实际发生的接有关的各项支出。包括人工费、材料费和其他费用。 分为三部分： 变动费用、 固定费用, 装卸费用装卸费用:各运输企业在确定成本时单独核算，授人以鱼不如授人以渔第3页，共24页。二、营运成本续营运成本。 1. 实现其旅客和货物的位移过程中所消耗的 物化劳动和活化劳动的费用总和 2. 完成每单位运输产品产量所支出的费用， 3.用统计期内支出的全部费用与所完成的运输产品产量的比值来表示。 汽车

3、运输企业成本= 运输产品产量货车:计算单位为：元tkm；客车:计算单位为：元人km；出租汽车运输，计算单位通常为：元km授人以鱼不如授人以渔运输企业所支出的全部费用第4页，共24页。二、营运成本续运输成本包括:变动费用、固定费用,变动成本是指 （车辆运行费用）与车辆行驶有关的费用支出又称，按每公里行程计算。包括：运行材料费、车辆折旧费、车辆维修费、养路费及其他与车辆行驶相关的各项费用。固定成本是指: （企业管理费），按车辆在册车日或车时计算。包括：职工工资、行政办公费、房屋维修费、牌证费、职工培训费、宣传费及业务手续费等。授人以鱼不如授人以渔第5页，共24页。 运输成本管理三、营运成本管理1.

4、对企业生产经营全过程所发生的所有费用和成本形成，进行预测、计划、控制、核算、分析、考核和采取降低成本措施等一系列的管理活动。2.涉及企业各部门的一项综合性管理工 作。3.促进企业技术与经济相结合，激发员工增产节支，降低成本，提高经济效益。授人以鱼不如授人以渔第6页，共24页。三、营运成本管理续运输成本费用的预测 确定目标成本和选择达到目标成本最佳途径的重要手段。 加强成本预测工作，可以以最少的人力、物力、财力来实现企业的经营目标，保证企业获得最佳的经济效益。成本预测过程，实际上是成本决策过程。授人以鱼不如授人以渔第7页，共24页。三、营运成本管理续 (一)成本费用预测的步骤 成本费用的预测一般

5、分为以下四个步骤： 1)提出一个初步目标成本。 2)在目标生产情况下，初步预测成本可能达到的水平，并找出与初步目标成本的差距。 3)对比各种降低成本方案的经济效果。 4)选择成本最佳方案，做出目标成本决策。 授人以鱼不如授人以渔第8页，共24页。三、营运成本管理续 (二)成本费用预测的方法 1保本成本法 1)保本成本法就是企业的运输收入刚好等于运输成本，企业处于不盈不亏状态。 2)企业运输收入低于保本点，则发生亏损； 3)运输成本超过保本点，企业有盈利。 授人以鱼不如授人以渔第9页，共24页。运输成本费用的预测3车辆运用效率变化时的成本预测方法 (1)工作车日和车日行程变化时成本预测 在运转系

6、数一定的情况下，工作车日和车日行程变化，引起周转量变化。但是单位车千米变动成本和单位吨千米变动成本不受影响，单位固定成本随产量变动而变动 (2)实载率变化时的成本预测 实载率变化，必然引起载运系数变化，产量随之变化。这种变化对固定成本总额在一定产量限度内不发生影响，单位固定成本则随产量的变化而变化。授人以鱼不如授人以渔第10页，共24页。三、营运成本管理续2)成本计划 成本计划是企业生产经营活动计划的重要组成部分，是进行成本控制、考核及分析的依据。成本计划的内容一般包括如下几个方面。 (1)各成本项目的计划耗费额。 (2)计划单位成本和计划总成本。 (3)成本降低额与成本降低率计划。 授人以鱼

7、不如授人以渔第11页，共24页。三、营运成本管理续3）成本费用控制是指 在运输成本形成过程中，对运输经营活动进行指导、限制和监督， 及时发现偏差，采取措施，使各项具体的消耗被控制在所规定的范围之内， 不断降低成本，以保证实现既定的成本目标。成本控制有以下几种控制方式。 (1)反馈控制。 (2)现场控制。 (3)前馈控制。 授人以鱼不如授人以渔第12页，共24页。五节 营运收入与利润分配一、 营运收入 运输企业所取得的营运收入是向社会提供运输服务所得的报酬，或者是出售运输产品的收入。 1)运输企业营运收入的构成运输企业的经营业务包括两部分： 基本业务收入是指：（通常称为营运收入）旅客运输业务、货

8、物运输业务、货物装卸业务以及与运输业务相关的一些业务取得的收入。 其他业务收人是指：企业对外营运自制产品、提供劳务作业和让售燃料、配件、固定资产出租、无形资产转让所取得的收入。 授人以鱼不如授人以渔第13页，共24页。一、 营运收入续营运收入通常按管理的需求分为三大类： (1)运输收入：包括： 客运收入 货运收入 其他运输收入： (2)装卸收入： (3)其他业务收人：2)运输企业营运收入管理的基本原则 足额补偿原则： 有效原则： 及时原则： 授人以鱼不如授人以渔第14页，共24页。五节 营运收入与利润分配续二 利润 利润又可称为纯收入，是企业在一定时期内的经营成果或财务成果。利润反映了 企业从

9、事各种经营活动所取得的净收益，在数量上表现为企业全部收入抵消全部成本费用后的余额。企业利润总额营业利润十投资净收益+营业外收入一营业外支出授人以鱼不如授人以渔第15页，共24页。二 利润续 (1)企业营业利润：企业营业利润反映了企业从事内部生产经营活动所获得的成果，是企业利润的总额的主要组成部分。 主营业务利润。 是企业营业利润的主要组成部分。是指从事运输业务、装卸业务、代理业务等主营业务活动所取得的利润， 其他业务利润。 是企业从事基本生产经营业务以外的其他经营活动所取得的利润，有车辆维修、材料营运、固定资产出租、无形资产转让、外购商品营运等内容。 管理费用和财务费用。 授人以鱼不如授人以渔

10、第16页，共24页。二 利润续 (2)企业投资净收益： 企业投资净收益是企业对外投资取得的收益减去对外投资损失后的余额，由企业的股票投资、债券投资、联营投资及其他投资的净收益组成。 (3)营业外收入和营业外支出： 营业外收入是指与企业生产经营无直接关系的各项收入。 营业外支出是指与企业经营无直接关系、不应当计入营业成本与费用的各项支出。 授人以鱼不如授人以渔第17页，共24页。五节 营运收入与利润分配续三、 利润的分配 企业实现的净利润需要在所有者与企业法人之间进行分配，即形成分配给投资者的利润和企业留用利润(包括盈余公积金、公益金和分配利润)。 1)企业利润分配的顺序 (1)弥补企业前年度亏

11、损： 税前利润弥补 税后利润弥补 用盈余公积金弥补。 (2)提取盈余公积金和公益金 (3)向投资者分配利润 2)利润分配的原则授人以鱼不如授人以渔第18页，共24页。六节 财务分析一、 财务分析的定义和分析方法 1)财务分析的定义 财务分析是运用财务报表，对运输企业过去的财务状况、经营成果及未来前景做出的一种评价。通过这种评价可以为财务决策、计划和控制提供广泛的帮助并为投资者进行投资分析、投资决策提供重要的依据。 授人以鱼不如授人以渔第19页，共24页。一、 财务分析的定义和分析方法续 2)财务分析的方法 对运输公司进行财务分析的方法，有：对比分析法、比率分析法、因素分析法、趋势分析法。授人以鱼不如授人以渔第20页，共24页。六节 财务分析续 二、财务指标分析 1)运输企业偿债能力分析 企业偿债能力是指公司偿还各种到期债务的能力。偿债能力分析主要分为：短期偿债能力分析 (1)短期偿债能力流动比率。 速动比率。 现金比率。 现金流量比率。 到期债务本息偿付比率。 （2）长期偿债能力分析。资产负债率、股东权益比率、权益乘数、负债股权比率、有形净值债务率、偿债保障比率、利息保障倍数和现金利息保障倍数等。授人以鱼不如授人以渔第21页，共24页。二、财务指